劳务派遣发票怎么开（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的劳务派遣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是劳务派遣发票怎么开范本，希望您能喜欢。

【第1篇】劳务派遣发票怎么开

会员：

我公司是湖北省一家劳务派遣公司，一般纳税人，提供劳务派遣服务选择差额缴纳增值税，请问我公司应如何开具增值税发票？

大成方略：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税[2016]47号）第一条规定，一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

《湖北省营改增问题集》第6问对“适用差额征税政策的如何开具增值税发票？”答复如下：除委托地税代征项目外，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的，可以以取得的全部价款和价外费用开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票；也可以按组成部分分别开具，扣除金额开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张正常税率或征收率的增值税专用发票。

据上，你公司提供劳务派遣服务选择差额纳税，有以下三种开票方式：通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票；按取得的全部价款和价外费用开具一张5%征收率的增值税普通发票；按组成部分分别开具，扣除金额开具一张5%征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张5%征收率的增值税专用发票。

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【第2篇】劳务派遣发票如何开

【导读】：工资薪金和劳务报酬是纳税人生产成本和管理费用的重要组成部分，区分一项劳动支出是工资薪金还是劳务报酬，要从财务、税务等许多方面来考虑。那么，接下来，我们就一起来看一下劳务派遣公司票怎么开吧！

劳务派遣公司票怎么开

发票的开具，可以分为两种情况：

1、如果购买方需要的是普通发票，销售方直接按照6%的税率或者3%的征收率全额开具普票即可，这种情况下，票面税率、金额、税额呈比例关系，税率栏显示6%或者3%。

根据上述政策，纳税人可以选择全额计税，即直接根据发票显示的税额申报纳税；也可以选择差额计税。

纳税人如果选择差额计税，是通过在增值税纳税申报表的相关栏次（一般纳税人填报附列资料三，小规模纳税人填报附列资料）填报差额扣除部分，实现差额计税的。

也就是说，这种情况下，劳务派遣发票票面的税额并不是销售方实际缴纳的税额。

普通发票不适用差额开票功能。

工资薪金和劳务报酬的区别

1、从适用法律角度来看，工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬。

而劳务报酬一般是根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。

2、从管理方式来看，支付工资的员工都记载在企业的职工名册中，并且企业日常都进行考勤或签到，而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理。

公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系，比如一般公司禁止员工兼职，而保姆则一般同时为几家公司或客户服务，对某一客户按时收费。

3、从财务核算角度来看，工资报酬的支付一般通过“应付工资”科目核算；劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目核算。

4、从税务管理角度看，工资报酬的支付应用工资表按实列支，并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税。

“工资、薪金所得”是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺提供各项劳务取得的报酬。

【第3篇】劳务派遣发票科目

陕西会计培训提醒劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务，那么劳务派遣的发票是如何开具的？又分为哪几种情况呢？下面西安会计培训学校小编给大家简单的介绍一下劳务派遣的发票开具。

1．一般纳税人提供的劳务派遣

一般纳税人提供的劳务派遣可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；

即按照销项税额－进项税额计算应纳税额，对外开具全部价款和价外费用的增值税发票。

2．小规模纳税人提供的劳务派遣

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【举例】某小规模纳税人劳务派遣公司收取用工单位105万元，其中支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险、住房公积金94.5万元，应纳增值税105÷1.03×3%＝3.06万元，对外开具普通发票或到主管国税机关代开专用发票。

3．一般或者小规模纳税人选择的差额计税

选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

则无论一般纳税人或小规模纳税人的应纳税额为：

（105－94.5）÷（1+5%）×5%＝0.5（万元）

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

即94.5万只可以开具普通发票，另外10.5万可以开具或代开增值税专用发票。

如果对方只需要普通发票，可以只开具105万元的普通发票。也可以通过差额开票功能，纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

关于劳务派遣的发票开具，陕西会计培训小编就简单的给大家介绍这些，西安会计培训学校小编相信只有理论结合实践，才能最终完成工作。西安信达会计培训总结的都是小伙伴们会在实务中遇到的问题，肯定会对大家有帮助的，对于零基础学会计的会计小白来说，如果你被很多的问题缠身，需要更熟练的掌握实操，如果你需要提高自己的实操业务，就来西安会计培训学校吧！我们有专业的老师解决您工作中遇到的各种实务问题，并且我们的真账实操课程全部采用企业真账，多行业做账，全面解决你的问题，提高你的实操能力，信达会计期待您的加入，包教包会，零基础也可以，学习三个月相当于积累三年工作经验，你还在等什么？学会计，就到信达！

【第4篇】劳务派遣差额征税发票

土地使用权转让差额征税的开票问题

一 、纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权选择差额征税后，是否可以全额开具增值税专用发票？

答：根据《财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第三条第（二）项规定，纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

纳税人转让土地使用权按规定选择差额纳税，现行政策未规定差额部分不得开具增值税专用发票，因此可按取得的全部价款和价外费用开具增值税专用发票。

二、其他行业及问题

（一）甲公司营改增前从政府购入一块土地的土地使用权，购入价是1000万元，目前作价1200万元投资于乙公司，现乙公司索取增值税发票，按照《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）补充规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。问题在于：如果按照文件规定按差额征收税款，增值税发票开具是按全额1200万元开具发票，还是按差额200万元开具发票，如果按差额征税和差额开票，则乙公司接受投资额是否只能登记200万元。请问：购入土地使用权后作为投资，是按全额还是按差额征税，开票是按全额还是按差额开票？

答：1.财税〔2016〕47号仅规定纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法并同时适用差额征税政策，未规定纳税人享受差额征税政策的必须差额开票，因此，纳税人按上述规定享受差额征税的，可以全额开具增值税专用发票。

标注：支持这个全额开具专用发票的理解，目前江西国税也有此理解。问题中的只能登记200万元，这显然是不对的，差额开具发票的结果只是税额与销售额的转化而已。

三、适用差额征税的纳税人应该如何开具发票呢？

1、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”将全部取得的收入，和扣除额（差额）填入后开具的一张专用发票，税率栏为*，税额为差额扣除后的实缴税金。

……

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，差额扣除后不得全额开具增值税专用发票。

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【第5篇】劳务派遣发票是否可以抵扣

小王在一家劳务派遣公司做财务，可能对劳务派遣了解不够深入，以前也没有进行过劳务派遣，工作时出现了小问题，幸好发现的及时，改正了过来。但是对于小王来说，这也是一种提醒，所以今天给大家分享我们必须熟知劳务派遣公司的实操讲解及发票抵扣规定。

下面就一起来看看吧！↓↓↓

什么叫劳务派遣？

劳务派遣，是指劳动者和用人单位(也称劳务派遣单位)签订劳动合同，而实际上为用工单位（也称接受以劳务派遣形式用工的单位）工作。其目的是为了降低用工成本、规避用工风险，以及便于用工管理。

劳务外包与劳务派遣的区别

劳务派遣的具体形式有哪几种？

1、完全派遣

2、减员派遣

3、晚间派遣

接受劳务派遣的利与弊

1、利：

2、弊：

成立劳务派遣公司的基础条件

经营劳务派遣业务应当具备下列条件：

劳务派遣公司纳税方式及税率

例：

智盛人力公司为小规模纳税人，向山特电子公司提供劳务派遣服务，选择差额征税。收到山特公司支付的价款40万元，其他，支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金的费用为20万元

两种税种的对比：

税务局对取 处劳务发票抵扣的规定

劳务派遣公司实操讲解这篇的分享就到这里了，关注我，转发收藏。

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【第6篇】劳务派遣公司开劳务费发票

编者按：2023年7月4日，江苏省印发《规范劳务派遣用工专项工作方案》，要求对在日常监管中发现劳务派遣单位涉嫌虚开发票等违法线索，及时通报税务等部门，发挥“双随机一公开”的动态监管作用，加大对劳务派遣用工随机抽查频次，做到应查尽查，不留死角。 然而，近期人力资源公司、劳务派遣公司虚开发票案件频发，其中用工单位、人力资源公司“真劳务假派遣”的行为被以虚开专票罪、虚开普票罪定性引起争议。本文将对劳务派遣、灵活用工等不同用工形式的税务风险进行分析，以飨读者。

一、某人力资源公司虚开发票5亿，无工人、有回流成为重要疑点

7月22日，包头市公安局发布一起某人力资源有限公司涉嫌虚开增值税普通发票案，涉案金额高达5.1亿元。据报道，包头市公安局经侦支队接包头市税务局第一稽查局移交线索立案侦查，发现该公司多年来无可实际派遣的工人但签订多分劳务合同、虚开发票，用工单位支付的款项在人力资源公司扣除一定比例费用后转入用工单位指定的账户，“双方通过假合同、真流水，让企业看起来似乎有着很高的用工成本，从而实现偷税漏税的不法目的”。

在虚开案件的侦办过程中，查明是否有真实货物购销、劳务服务提供是关键。对于此，办案人员会通过讯问嫌疑人、询问证人、核查生产型企业的用水、用电、用工、用原材料以及买卖双方的银行流水等方式多方调查取证。一旦嫌疑人供述、证人证言承认无真实业务、用水、用电、用工、用原材料与销售额不成比，甚至存在资金回流等现象的，则极大增加了被认定无真实业务虚开发票的危险。但笔者在代理实务中也发现，一些案件中存在“真劳务假派遣”的情形，同时也伴随“资金回流”现象，对此是否应以虚开专票罪/虚开发票罪定罪，笔者认为应谨慎。

情形一：用工单位根据自身需求寻找工人，但不以自身名义与之签订劳动合同，而是指定劳务派遣公司与其签署劳动合同。工人不知自身属于劳务派遣，劳务派遣公司也认为工人不是自己组织的，只发工资而不承担管理职责。此种情况下劳务真实发生，但劳务派遣真实性存疑，容易引发税务机关认定劳务派遣不真实进而认定虚开。

情形二：用工单位根据自身需求寻找工人完成工作，且已支付报酬。为了使人工成本合法列支，与劳务派遣公司签订虚假合同、伪造工人劳动合同。劳务派遣公司收取用工单位支付的款项后扣除相应费用转入用工单位指定个人银行卡，形成“资金回流”。此种情况下劳务真实发生，但劳务派遣业务系虚构，加之存在资金回流，极易引发虚开行政、刑事责任。

情形三：用工单位向员工发放奖金绩效，员工为减少纳税而以其亲属朋友的名义与劳务派遣公司签订劳动协议，以劳务派遣公司向用工单位开具发票的方式套取资金。此情形中行为人虚构业务、转换收入形式、拆分收入，主观目的在于偷逃个税，但行为涉嫌虚开发票。

二、“真劳务假派遣”不宜一刀切认定虚开

各地税务机关对于劳务派遣虚开发票的打击多年前已经开展。2023年8月26日，国家税务总局曝光广西破获“7•31”虚开增值税发票案。公告称该犯罪团伙在没有提供真实劳务派遣服务的情况下，通过签订虚假的“劳务合同”和“劳务派遣合同”，虚构劳务派遣业务，虚开增值税普通发票金额8041万元。2023年1月，该案4名犯罪嫌疑人因犯虚开发票罪，分别被判处1年6个月至2年6个月不等的有期徒刑并处罚金。2023年11月，哈尔滨市公安局对外发布消息侦破一起涉案金额高达13多亿元，涉及北京、广东、浙江等10余个省、市千余个单位的特大虚开劳务派遣发票及增值税普通发票案件。

在税警联合办案机制下，存在虚开劳务派遣发票嫌疑的案件直接向刑事程序转化，难以在税务阶段化解。而一旦进入刑事程序，与办案机关沟通的效果将大打折扣。结合代理实务，笔者认为上述“真劳务假派遣”不宜一刀切认定虚开。

首先，以下分析均建立在用工单位用工支出与接受发票金额一致的情况，多开显然构成虚开。对于金额一致的情况，笔者认为其成立“据实代开”。在上述情形一、二中，用工单位发生实际支出因无法取得工人从税务机关代开的发票，为了合规列支成本而接受劳务派遣公司开具的发票，且劳务公司均依法缴纳了增值税、企业所得税，则用工单位既不具备虚开骗抵税款的主观故意，国家税款也未因此遭受损失，根据法研[2015]58号文件规定不构成虚开。其次，无论是虚开专票还是普票，均应明确其主观要件系具备骗取国家税款故意及结果要件造成国家税款损失。对于上述情形三为了偷逃个税而虚开发票的，其主观方面系逃避自身的纳税义务，而非骗取国家已收取的增值税税款，则更应追究其偷逃税的行政责任乃至逃税罪刑事责任。同时，在判断是否构成逃税罪时，也应对比开票方缴纳税款的金额与偷逃个税的金额，综合比对确定逃税的具体数额与比例。

三、灵活用工：劳务派遣的新出路，合规风险仍应重视

根据《劳动合同法》、《劳务派遣暂行规定》等规定，劳务派遣用工只能在临时性（存续时间不超过6个月）、辅助性（费主营业务岗位）、替代性（原劳动者因脱产学习、休假等原因无法工作的替代）的工作岗位上使用，并且使用的被派遣劳动者数量不得超过用工单位订立劳动合同人数与接受派遣劳动者人数之和的10%。这些条件极大限制了用工单位对劳务派遣的使用。而随着社会发展变化，数字经济时代来临，灵活用工等新用工形式出现，使用工单位有更多选择，也进一步降低了用工成本。

当下灵活用工也存在多种类型，主要包括撮合型、参与服务型。撮合型即根据用工单位需求，匹配撮合工人与用工单位达成劳务关系，此类灵活用工平台记录工人工作成果，收取用工单位支付的劳务报酬并向工人结算，统一向税务机关申请代开发票、个税完税证明，或者具备代开资质的灵活用工平台代扣代缴工人个税，并向用工单位开具发票、个税完税证明。而服务参与型的灵活用工企业则更多类似于劳务外包，以其自身名义承包用工单位业务再组织工人完成，向用工单位开具发票。撮合型灵活用工平台是当下热门、受到政策鼓励支持的新业态，而服务参与型则是存在最多的情形。而无论何种形态，笔者认为其税务合规应关注以下三个方面。

第一，扮演好“见证者”角色，做好劳务过程及成果留痕。实践中笔者已遇到过用工单位自行组织人员套用灵活用工平台开展业务的案例，在劳务真实的情况下这种行为本身并不违法。而灵活用工平台规避风险则应充分发挥见证功能，对人员从事劳务的过程、成果进行记录，证明劳务业务的真实发生。

第二，严防死守“资金回流”，履行付款监督职责。前已述及，资金回流是虚开的重要表现及发掘线索，则在向人员支付劳务报酬时，灵活用工平台应核对人员是否与用工单位存在关联关系，核对收款账户是否与劳务人员严格对应。对于用工人员与用工单位存在关联关系的应进行核实，停止风险业务；对收款账户异常的应要求用工人员提供真实账户，不得代收。

第三，妥善保存各项业务材料，以备核查。业务真实性是业务合规的基础，而各项业务材料则是业务真实性的载体。妥善保存各项业务材料，实现所有业务的可追溯，有利于在风险产生时及时证明自身业务的合规性。

【第7篇】营改增后劳务派遣发票怎么开

劳务派遣是施工企业用工的一种主要方式，作为密切的人工合作方之一的劳务派遣公司，工程会计也要一定清楚对方开具发票税率和正确的开票方法。

劳务派遣公司一般纳税人提供劳务派遣服务，按照财税〔2016〕47号规定：

a. 选择一般计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，全额开具6%的专票 ,下游企业可以进项抵扣；下游企业只需要普票，也可以开具6%的普票

b. 选择简易计税方法、差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，开具征收率为5%的专票计算缴纳增值税，下游企业就专票部分进项抵扣 ，扣除部分开具零税率普票，即：专票+普票两张票｡

备注:“代用工单位支付给劳务派遣员工的工资“,说明此处工资属于用工单位应支付的工资,社保及个税属于用工单位负责｡

c .如果选择差额纳税开票功能，只能就差额后部分开具一张5%的普票，差额部分在备注栏显示。小规模纳税人提供劳务派遣服务 :

a.以取得全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依不含税销售额的3%的征收率开具普票

b.选择简易计税方法､差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，如果用工企业需要专票，按照简易计税方法依5%的征收率开具专票；差额部分，开具零税率的普票。

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%

现实情况是:这块开票乱象很多,比如说开票公司全额差额无服务费收入显示不纳税,比如说发票摘要开成”经纪代理服务”,而且这类票虚假开具居多,也是税务稽查的重点区域,能不能干?能干,需要可靠和较高的技术含量和要求｡

【第8篇】劳务派遣差额征税发票开具攻略

近期，不少纳税人咨询差额征税、差额如何开票以及能否开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的问题，今天我们就来了解一下差额征税和差额开票的基本知识：

no.1 基本概念

差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。

差额开票是一种开票方式，按差额部分能否开具专票，可分为两大类型：一种是差额部分不得开具专票，另一种是差额部分可以开具专票。

差额部分不得开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方差额抵扣税款，体现了销售方征多少增值税，购买方抵多少增值税的原理。

差额部分可以开具专票的业务，销售方差额纳税，购买方全额抵扣税款，减轻了销售方不能取得进项发票的税负问题，又使购买方的利益不受影响。

no.2 开票业务分类及计税依据​

差额部分不得开具专票的业务有：

差额部分可以开具专票的业务有：

no.3 总结​

如果政策规定扣除项目不得开具专用发票的，可开具两张发票，不得开具专票的扣除部分开具普票，余额部分开具专票，也可以全额开具普票。凡政策文件未标明不得开具专票情形的，销售方可以全额开具专票，购买方可全额抵扣。

上面，我们介绍了差额征税及差额开票的基本概念，下面我们会举例说明差额部分不得开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的业务如何开票，快来学习吧~​

no.1 开票方式

差额部分不得开具专票。开票方式有以下三种，可由纳税人根据需要自行选择：

一是差额部分开具普通发票，剩余部分开具专票；

二是全额开具增值税普通发票（以下简称“普票”）；下一步差额的扣除，都可以通过附表三结转至附表一。

三是使用差额开票功能开具发票。

no.2 案例一

a劳务派遣公司，采用简易计税，2023年10月份收取劳务派遣费2000万元（含税），支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用1200万元，应该如何开票?

1、开具一张专票+一张普票

专票价税合计800万元，不含税金额761.90，税额38.10万元；普票价税合计1200万元，不含税金额1142.86万元，税额57.14万元；

两张发票含税价合计2000万元，不含税金额合计1904.76万元，税额合计95.24万元。用工单位可以抵扣38.10万元。

2、开一张普票，价税合计2000万元，不含税金额1904.76万元，税额95.24万元；用工单位取得普票不能抵扣。

3、使用差额开票功能，录入含税销售额2000万元和扣除额1200万元，系统自动计算税额38.10万元和不含税金额1961.90万元，备注栏自动打印“差额征税”字样。用工单位可以抵扣38.10万元。

no.3 案例二

甲公司是一家安保公司，2023年10月甲公司从乙公司取得安保费用21000元，其中保安人员的工资及社保等费用18240元。甲公司选择差额征收，简易计税。就这笔业务，需要缴纳的增值税为（21000-18240）/1.05*0.05=131.43元。

因对于安保服务的差额征税，差额部分不得开具专票，可使用差额开票功能，开具发票样式如下：

财税〔2016〕47号规定选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具专票，可以开具普通发票。所以其中扣除部分18240元不能开具专票，故开一张21000元的差额发票。乙公司可使用该票抵扣进项税额为131.43元。

在申报时可如下填报：

主表会自动带出数据

最后，我们将举例说明差额部分可以开具增值税专用发票（以下简称“专票”）的业务如何开票，快来看看吧！

no.1 开票方式

销售方全额开票，差额纳税，购买方符合规定的可全额抵扣税款。对于可以全额开具专票的“差额征税”，应当通过申报方式体现出差额后的税款，而不能采取“差额开票”的方式。

no.2 案例一

如房地产开发企业销售房地产项目：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具专票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）/（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

no.3 案例二​

以建筑服务劳务分包为例：

a公司将一项工程发包给不在同一地市的b公司，工程造价1000万元。b公司把其中的200万元分包给c公司，支付分包款后，取得c公司开具的普通发票。b公司是一般纳税人，选择简易计税，根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税【2016】36号文附件2）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

b公司收到工程款1000万元，可以开具一张1000万元的专票，专票上的税额为1000/1.03×3%=29.12万元，b公司差额纳税=（1000-200）/1.03=23.3万元，a公司取得b公司开具的专票可抵扣进项税额29.12万元。

no.4 案例三​​

转让土地使用权：

(一)甲公司营改增前从政府购入一块土地的土地使用权，购入价是1000万元，目前作价1200万元投资于乙公司，现乙公司素取增值税发票，按照《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税(2016)47号)补充规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。问题在于：如果按照文件规定按差额征收税款，增值税发票开具是按全额1200万元开具发票，还是按差额200万元开具发票，如果按差额征税和差额开票，则乙公司接受投资额是否只能登记200万元。请问：购入土地使用权后作为投资，是全额征税还是按差额征税？是全额开票还是差额开票?

答：1.财税(2016)47号仅规定纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法并同时适用差额征税政策，未规定纳税人享受差额征税政策的必须差额开票，因此，纳税人按上述规定享受差额征税的，可以全额开具专票。

2.对纳税人以2023年5月1日后取得的土地使用权对外投资的，现行税收政策没有差额征税和简易计税等方面的规定，因此，纳税人必须按适用税率全额计算缴纳增值税。

来源：品税阁、阜阳税务

【第9篇】劳务派遣公司增值税发票

说起劳务派遣公司，大家应该并不陌生，不过，还是有一部分朋友会把劳务派遣和劳务外包搞混，其实这是完全不同的两种业务，通俗来讲，劳务派遣是一种关于“人”的业务，也就是派遣公司负责把人派过去，至于安排什么工作，派遣公司是不管的。劳务外包是一种关于“事”的业务，也就是合同约定必须把特定的事情做好，至于是几个人在做这个事情是不需要约定的。

关于劳务派遣公司增值税是如何计算？我们按照一般纳税人和小规模纳税人两种身份来分别看一看。

一般纳税人，有两种计税方法可以选择，一种是一般计税方法，一种是简易计税方法。

一般计税就是以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 6% 的税率计算销项税。

我们举个例子来说，一个劳务派遣公司，2023年10月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢？

增值税的销项税是=100万/（1+6%）*6%=5.66万元。当然这是销项税，再减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。

我们再来看看在这种计算方法下如何开票？第一种方法公司可以全额开具100万的普通发票，第二种方法公司可以全额开专用发票，税款是是5.66万元，价款是94.34万元。不过通常来说劳务派遣公司的进项税是很少的，所以采用这种计算方法，企业承担的税负是比较高的。

所以一般纳税人还有另外一种选择，就是采取简易计税方法，按5%征收率来计算。这里要注意，这个简易计税比较特别，是一种差额简易计税方式。具体来说是劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，再按照 5% 的征收率计算缴纳增值税。

还是上面的例子，采取差额简易计税方式呢，应缴纳的增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元。

这个时候企业如何开票呢？第一种方法公司可以开一张100万的增值税普通发票；第二种方法公司可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；第三种方法还可以差额开专票，所谓差额开专票，这个专票上的税款就是4761.9元，价款是995238.1元。

政策依据：

根据财税[2016]47号文件的规定，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

如果劳务派遣公司是小规模纳税人，该如何计算增值税呢？小规模纳税人当然只有简易计税方法了，不过这个简易计税可分为全额简易和差额简易。

全额简易就是，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照 3% 的征收率计算应纳税额，以上面的例子来说

全额简易，应缴纳的增值税=100万/（1+3%）*3%=2.91万元。

如何开票？有两种开票方式。第一是可以100万开普票，第二是可以代开专票，专票上的税额就是2.91万元，价款就是97.09万元。

差额简易，也就是以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。按照 5% 征收率计算应纳税额。

增值税=（1000000- 900000）/（1+5%）×5%=4761.9 元

可以开一张100万的增值税普通发票；也可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票；还可以差额开专票，这个专票上的税款就是4761.9元，价款是995238.1元。

这个可以看出小规模纳税和一般纳税人差额简易计算出来的税款是一样的。

总结一下，一共有三种计算方法，一般计税，差额简易、全额简易。一般纳税人是一般计税和差额简易。小规模纳税人是全额简易和差额简易。

备注：全额简易、差额简易不是规范的称呼，是我为了便于记忆这么简称的。全额简易就叫简易计税方法，差额简易，规范地说是简易计税方法下的差额纳税。?

【第10篇】劳务派遣发票的税率

01

销售货物无5%的税率

看货物和应税劳务、服务名称一栏，很明显是销售货物，销售货物无5%的税率，不管是一般纳税人还是小规模纳税人。

所以，从税率、征收率的适用范围来看，5%很显然不适用于货物。

02

小规模纳税人征收率范围

销售方是名称带经营部，大概率是一家小规模纳税人，我们可以查询一下。

未查到一般纳税人资格证明，说明企业不是一般纳税人，是小规模纳税人。

小规模纳税人目前阶段发票的征收率是有5%的，但是绝对不是这张发票的情况。

小规模纳税人增值税的征收率到底有几档？很多人以为小规模纳税人适用的征收率为3%，但是有没有其他征收率呢，一起学习吧！

03

两档征收率

1、征收率为3%（一般适用）

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，最常用的一种征收率，

计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2023年4月1日到2023年12月31日，3%征收率的免税！

2、征收率为5%（特定范围）

一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。

计税时:

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

04

两项减征规则

1、征收率3%减按2%征收

1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

2、小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人（包括小规模）销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

2、征收率5%减按1.5%征收

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：

1、个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

3、

住房租赁企业的小规模纳税人向个人出租住房，减按1.5%纳税。开1.5%的发票。

所以，你说这张发票税率栏是不是乱开的。

按发票管理办法规定，不符合规定的发票，纳税人有权拒收！！

【第11篇】收到劳务派遣发票入账

劳务派遣发票备注代缴社保怎么入账?

开出发票时:

借:应收账款-劳务费

贷:主营业务收入-劳务 (收取的劳务管理费)

应付职工薪酬-工资

其他应付款-社保

收到钱时:

借:银行存款

贷:应收账款-劳务费

劳务派遣公司的收入成本都怎么入账?

①发生成本时:

借:劳务成本

贷:应付工资

②预收款项时:

借:银行存款

贷:预收账款

③确认收入:

借:预收账款

贷:主营业务收入

④结转成本:

借:主营业务成本

贷:劳务成本

【第12篇】劳务派遣公司发票

2023年，劳务派遣风险，不容小觑！分享一个最新税务稽查案例给大家：

案例回放：

今天突然接到一家公司会计电话，说是公司终于出事了，让税局发票协查到了，2023年1月份到2023年7月份共计接受劳务派遣费发票652份，涉及金额2890万元，经过核实上游，发现省外的这家劳务派遣公司已经走逃失联。

该名会计最后无奈地如实跟我讲：

这家公司接受劳务派遣，接受的不是人，全是票！都是老板以不到3%手续费买来的劳务派遣费发票，其实并未派遣过来一个人！目前税局已经将该案件移交公安部门。

提醒一：

目前劳务派遣行业成为虚开发票的重点行业，而且好多发票流向了建筑企业，充当建筑公司的人工成本，无形中给建筑企业带来了非常大的隐患。

提醒二：

好多劳务派遣公司利用税务上允许的差额征税政策，虚构成本中的人员工资、人员社保及福利等，而且根本并没有实际人员、也未申报个税和缴纳社保，最后造成巨额增值税和所得税的流失。

提醒三：

再就是有的企业100名人员，竟然全部属于劳务派遣，占比100%，导致用工单位劳务派遣过来的人员占比过大，违反了规定。

《劳务派遣暂行规定》（人力资源和社会保障部令第 22 号）第四条规定：“用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%”。

通过上面的案例，希望给大家提个醒~2023年劳务派遣已成为稽查重点，大家一定要提高警惕，自查到位，远离风险！

关于劳务派遣，了解一下？

01

什么是劳务派遣？

与人力资源服务、劳务外包有什么区别？

区 别

1.劳务派遣，派的是“人”，由劳务派遣单位与被派遣劳动者签订劳动合同；

2.劳务外包，包的是“活儿”，当然也包了“人”，劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构；

3.人力资源外包，包的是“人力资源部门职能”。

案例一:

我公司没有保安，找保安公司派来了10个保安，按月支付保安公司费用。以上属于劳务派遣。

案例二:

我公司要搬家，找了一家搬家公司来搬，支付了搬家公司1万元费用。以上属于劳务外包。

案例三:

我公司由于刚刚成立，没有财务部门和人力资源部门，因此请了一家公司帮着代发工资、代缴社保和公积金以及代理招聘员工。以上属于人力资源外包。

开票税目方面区别

（一）劳务派遣

现代服务——商务辅助服务——人力资源服务——劳务派遣服务

（二）人力资源外包

现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务——人力资源外包服务

（三）劳务外包

税目由所提供的服务性质来决定。比如：

1.提供建筑劳务外包：建筑服务；

2.提供保洁劳务外包：生活服务；

3.提供运输劳务外包：运输服务；

4.提供餐饮服务外包：餐饮服务。

02

劳务派遣服务提供方与

接受方应分别注意哪些问题？

一、劳务派遣服务提供方应注意的问题

（一）劳务派遣服务提供方增值税问题：

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

（二）以劳务派遣形式就业的残疾人，由劳务派遣单位享受相关优惠政策

根据《国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第55号）第一条规定：

以劳务派遣形式就业的残疾人，属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）规定，享受相关税收优惠政策。

特别提醒：

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号）第十二条规定，财税〔2007〕92号自2023年5月1日起废止，现行标准可按照财税〔2016〕52号文件规定执行。

二、劳务派遣服务接受方应注意的问题

（一）小型微利企业接受的劳务派遣用工人数应计入本企业从业人数

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

（二）接受劳务派遣用工所发生的费用符合规定情形可计入工资薪金总额

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2023年第34号）第三条规定：

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情形1.按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情形2.直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

（三）符合规定情形支付的外聘研发人员劳务费用可享受研发费用加计扣除优惠

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第一条规定：

研发费用税前加计扣除人员人工费用是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

因此，由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用可以作为人员人工费用进行加计扣除。

03

最后提醒一下！企业支付劳务报酬

并非取得发票就万事大吉了

看完上面内容，就有朋友疑问了：支付方代扣代缴到底怎么做呢？自己从来没有代扣过劳务报酬的个人所得税，如何操作？

这个也不奇怪，为什么不清楚？

一方面是现实中很多纳税人没做过这块申报，自然不是很清楚，还有一方面就是因为在我们很多人的意识里面，代扣个人所得税的就是工资薪金，我们日常做的最多的也就是按照工资薪金代扣职工的个人所得税，根本没想过还要分情况按劳务报酬代扣。

其实关于代扣代缴个人所得税，这里面还有很多知识点。

1、按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，应该缴纳个人所得税的个人所得一共有九项。

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

而国家税务总局公告2023年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得：

（五）利息、股息、红利所得；

（六）财产租赁所得；

（七）财产转让所得；

（八）偶然所得。

我们一对比，可以发现，只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围。

什么意思呢？也就是说，扣缴义务人在向个人支付所得时候，如果属于实行全员全额扣除范围的所得，扣缴义务人应该依法代扣代缴其个人所得税。

那什么是全员全额呢？

全员全额申报，也就是说，不管支付金额大小，扣缴义务人应该向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

所以，这也就回答了有些读者问的，我支付了不到800的劳务费，我需要申报吗？是需要的。只要你支付了，就应该履行申报义务。哪怕实际算下来没有个人所得税，也应该把信息申报进去。

我们打开自然人税收管理系统扣缴客户端，可以看到两个大的申报版块。

一个就是综合所得税申报，我们知道，新个人所得税法把工资薪金、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费四项所得作为综合所得。

所以，你可以看到，劳务报酬在自然人税收管理系统客户端其实有代扣代缴入口的。

那么需要全员全额申报个税的其他所得在那里申报呢？就是在分类所得里面。

所以，从实操角度看，需要代扣代缴的个税税目，也是没有经营所得的。而综合所得里面的劳务报酬支付方是应该依法代扣代缴个人所得税的，并不是取得了发票就万事大吉了。

2、目前很多地方税务局已经明确规定了这点，税务局在代开自然人劳务报酬发票的时候不再预扣个税，全部由支付方自行代扣。

安徽税务局2023年第4号公告

取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的自然人申请代开发票，在代开发票环节不再随征个人所得税。由向个人支付所得的单位或个人为扣缴义务人，按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）规定，依法预扣预缴或代扣代缴税款

湖北税务2023年第4号公告

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局2023年第61号公告公布)规定预扣预缴(或代扣代缴)和办理全员全额扣缴申报。

……

其他没具体出台文件的基本实践中也是按照代开发票不预征方式来执行。

那么我们支付方就一定要注意了，支付劳务报酬一定要代扣个人所得税。

如果扣缴义务人向自然人支付上述所得时，未按规定履行义务的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

3、具体我们怎么申报

首先进行人员信息采集

这里需要采集劳务提供者的身份信息，同时要特别注意，任职受雇选项不能选择雇员，如果选择雇员，那就不能按照劳务报酬申报，受雇的人默认就是工资薪金。

添加好人员之后，我们就进入综合所得申报模块，点击劳务报酬所得（一般劳务、其他劳务）

进入后，点击添加，增加需要代扣的详细信息。

详细信息这里有基础信息，这个就是我们维护好了的人员信息，然后在本期收入里面填写具体的收入信息，这里的数据我们用之前的文章的数据来填写。

小李在甲企业任职，2023年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入10000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2240元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计每月为2000元，无其他扣除。另外，2023年6月取得劳务报酬收入6000元。

如何算预扣预缴税款？劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

收入=(6000/1.03)=5825.24，超过4000。

收入额=5825.24×（1－20%）＝4660.19元

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝4660.19×20%＝932.04元

我们把相应的数据填写到扣缴客服端

填写好后，系统就自动算出了应纳税额，这个和我们自己手工算的一致。

最后点击提交申报即可。

【第13篇】收到劳务派遣公司发票账务处理

从用工单位和用人单位两个角度出发，通过四个案例来进行解析。

1、站在用工单位角度

（一）一般计税

发生劳务派遣费用时

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

应交税费——应交增值税（进项税额）

注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

贷：应付账款 注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬 注：记载直接支付给员工的金额

案例1：a是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，a公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

a公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本 199.05

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付账款 200

（二）简易计税

发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

贷：应付账款 注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬 注：记载直接支付给员工的金额

案例2：a用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。a公司选择简易计税，不得抵扣进项。

借：工程施工——合同成本 200

贷：应付账款 200

2、站在用人单位（劳务派遣公司）角度

（一）采用一般计税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

案例3：a是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

1.确认收入

借：银行存款 200

贷：主营业务收入 188.68

应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

（二）采用简易计税，选择差额纳税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税（计提） 注：纳税义务发生计提增值税

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税（扣减）

贷：主营业务成本

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳） 注：应交税费——简易计税明细科目结平

贷：银行存款

案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税a企业应纳税=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款 200

贷：主营业务收入 190.48

应交税费——简易计税（计提) 9.52

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税（扣减）8.57

贷：主营业务成本 8.57

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95

贷：银行存款 0.95

【第14篇】劳务派遣发票如何入账

导读：劳务派遣发票备注代缴社保怎么入账？大多数财务人员对这个问题一定都不陌生，但是少数会计新手可能不太了解这个知识点 ，’下文中为大家介绍一下相关内容，仅供各位作为参考阅读。

劳务派遣发票备注代缴社保怎么入账?

开出发票时:

借:应收账款-劳务费

贷:主营业务收入-劳务 (收取的劳务管理费)

应付职工薪酬-工资

其他应付款-社保

收到钱时:

借:银行存款

贷:应收账款-劳务费

劳务派遣公司的收入成本都怎么入账?

①发生成本时:

借:劳务成本

贷:应付工资

②预收款项时:

借:银行存款

贷:预收账款

③确认收入:

借:预收账款

贷:主营业务收入

④结转成本:

借:主营业务成本

贷:劳务成本

【第15篇】劳务派遣公司进项发票

苏州某服务外包有限公司，苏州某人力资源服务有限公司，苏州某人力资源服务有限公司均与江苏某建设有限公司在未发生真实劳务派遣业务的情况下收取了江苏某建设有限公司开具的虚开增值税普通发票，均属于是虚开增值税发票的行为。

虚开发票

虚开发票

虚开发票

不少企业存在虚开发票的违法行为，目的是为了以收取非法手续费、抵扣进项税额、少缴增值税或企业所得税等，严重损害了国家利益。

虚开发票的相关企业和个人将无所遁形。

根据相关规定，若被认定为存在虚开发票行为，除补缴税款、缴纳罚款外，相关企业及个人还可能面临严重的刑事责任。

虚开发票风险

企业老板和财务人员应当及时充分了解逐步趋严的宏观市场环境，以及诸多强大功能，提高自身的税务合规意识，明确税务风险防范的重要性与紧迫性，避免侥幸心理。

同时要结合新的特点开展有针对性的税务自查，未雨绸缪，了解公司可能存在的税务风险，提前做好税务合规。

企业只有积极拥抱变化，回归真实业务，防范税务风险，实现税务合规，才能走的更安全、更长远。

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