应纳税所得额计算公式（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应纳税所得额计算公式范本，希望您能喜欢。

【第1篇】应纳税所得额计算公式

我国现有

18种税

每种税应纳税额计算

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【第2篇】纳税人欠缴应纳税款

有些纳税人税法意识淡薄，总想多挣钱少缴税，常不按时申报缴税，甚至欠缴税款，他们认为只是欠缴点税，无关紧要，大不了以后罚点款，交点滞纳金，你的无关紧要的思想和行为，会有什么样的后果呢？你要承担许多法律责任，还有一些苦涩的后果。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定纳税人，纳税人应当在规定的期限内，按时足额缴纳应纳税款,否则,应承担相应的经济责任和法律责任，主要责任是:

(1) 加收滞纳金。纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外从滞纳税款之.日起，按日加收滞纳税款0、05%的滞纳金。

(2)处以罚款。纳税人欠缴应纳税款、采取转移或者隐藏财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。此外,构成犯罪,依法追究刑事责任。

(3) 采取强制措施。纳税人、扣缴义务人在规定期内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:

①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;

②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

(4) 媒体曝光。县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况,在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

(5) 阻止出境。欠缴税款的纳税人或者法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金、又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

除以上法律责任外，还有一些苦涩的后果，也难以承受，即纳税人欠缴税款，纳税人信用等级，可直接从a级降为d级，同时纳入税收违法“黑名单”，将严重影响你的贷款审批、企业间签订合同、企业变更、阻止出境、限制乘坐飞机和高铁、高消费等，后果非常严重，得不偿失。

为此，无论你是一般纳税人还是小规模纳税人,不要欠缴税款,确有特殊情况,可向当地税务机关申请延期申报。

【第3篇】应纳税所得额

应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税的企业，以及个人独资企业、合伙企业和个体工商户经营所得核定征收的个人所得税，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。

比如，某制造型企业的企业所得税征收采用核定应税所得率，主管税务机关核定的应税所得率为10%。企业2023年实现收入500万元。企业应缴纳的企业所得税。

应纳所得税额=500万元*10%*25%=12.5万元

应税所得率不属于税率的范畴，是由税务机关根据不同行业的实际销售利润率或经营利润率等根据实际情况分别测算得出，用于确定纳税人的应纳税所得额，从而计算出企业最终应缴纳的企业所得税。附列“企业所得税应税所得率的幅度标准”和“个人所得税核定征收应税所得率表”

企业所得税应税所得率的幅度标准（单位：%）

行业 应税所得率

农、林、牧、渔业 3—10

制造业 5—15

批发和零售贸易业 4—15

交通运输业 7—15

建筑业 8—20

饮食业 8—25

娱乐业 15—30

其他行业 10—30

个人所得税核定征收应税所得率表（单位：%）

行业 应税所得率

工业、交通运输业、商业 5—20

建筑业、房地产开发业 7—20

饮食服务业 7—25

娱乐业 20—40

其他行业 10—30

企业所得税和个人所得税（经营所得）的征收方式主要包括两种，即一种是查账征收，另外一种是核定征收。核定征收是由于企业的会计账簿不健全，而且存在资料残缺难以查账的情况，或其他原因难以准确确定企业的应纳税额时，税务机关分别采用核定应税所得率和核定应税所得税额等方法，来核定企业应纳税款的一种征收方式。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳税所得额和应纳所得税额的计算公式为，应纳税所得额=应税收入额*应税所得率，或应纳税所得额=成本费用支出额/（1—应税所得率）*应税所得率。

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率。

核定应税所得率的征收方式。当地主管税务机关向采用核定征收所得税的企业送达《企业所得税核定征收鉴定表》，企业收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，需要在10个工作日内，填好该表格并报送主管税务机关。

实行核定应税所得率申报纳税管理，一是当地主管税务机关根据企业应纳税额的大小确定企业按月或按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

二是企业需要按照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税款，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

三是企业预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类）》，并在规定的纳税申报时限内报送当地主管税务机关。

总之，应税所得率是税务机关对采用核定征收企业所得税（个人所得税）的企业，在计算其应纳税所得额时所确定的比例，也就是应纳税所得额占应税收入的比例。应税所得率不是税率，是税务机关根据行业利润率等测算得出，用于确定应纳税所得额。企业需要在规定的时间内申报预缴和汇算清缴。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年5月17日

【第4篇】本期应纳税额怎么算

下文内容是关于增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关问题，对此小编给大家提供了下文的参考内容，对此有不明白的请看下文。

增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填?

答：本期发生额：填写本期取得的按税法规定准予扣除的使用3%征收率的应税行为扣除项目金额。

本期扣除额：填写使用3%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

本期扣除额≤第一栏期初余额+第二栏本期发生额之和，且第三栏本期扣除额≤第五栏全部含税收入(使用3%征收率)。

【增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关问题】：

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写说明

答：本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。

(一)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。

(三)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。

(四)第1栏“应征增值税不含税销售额”：填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额，不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》第8栏数据一致。

(五)第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

(六)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。

(七)第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+3%)。

(八)第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。

(九)第6栏“免税销售额”：填写销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

(十)第7栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的销售免征增值税应税货物及劳务、免征增值税应税服务的普通发票销售额。

(十一)第8栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。

应税服务有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

(十二)第9栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。

(十三)第10栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。

(十四)第11栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。

当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

(十五)第13栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》填写说明

本附列资料由应税服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税应税服务数额。

(一)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

(二)“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。

(三)第1栏“期初余额”：填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。

(四)第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额。

(五)第3栏“本期扣除额”：填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。

第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤5栏“全部含税收入”

(六)第4栏“期末余额”：填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。

(七)第5栏“全部含税收入”：填写纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用数额。

(八)第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。

第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”

(九)第7栏“含税销售额”：填写应税服务的含税销售额。

第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”

(十)第8栏“不含税销售额”：填写应税服务的不含税销售额。

第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。

以上就是关于增值税本期发生额和本期扣除额数据怎么填的相关说明，对此大家是否还有疑问呢?关注本页，方便下次查询，本文由会计学堂提供，更多相关资讯内容请关注会计学堂，学习了解更多内容，提高自身工作学习效率。

【第5篇】个人所得税申报表中应纳税所得额

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章，小五跟大家介绍了企业所得税的税率。本篇文章我们来看看企业所得税应纳税所得额的相关知识。

一、应纳税所得额的计算

（1）什么是应纳税所得额

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

用数学公式表述如下：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

需要注意的是，上述关于应纳税所得额的表述和纳税申报表的填报有一定的区别。在纳税申报时，应纳税所得额的计算还考虑了境外所得及有关税收优惠的影响，和上述计算公式并不完全相同。

（2）确认原则

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。另有规定的除外。

（3）收入总额

从收入形式来看，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式取得的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

企业所得税法中企业的收入总额具体包括以下9种收入：

应纳税所得额的计算公式中，收入总额可以减除不征税收入和免税收入，那么什么收入是不征税收入和免税收入呢？限于篇幅有限，下篇小五单独为大家讲解这方面的知识。

今天我们学习了应纳税所得额的计算方式、企业的收入总额包括哪些？你都学会了吗？

下期预告：不征税收入和免税收入

如果想学习更多税务知识，请持续关注“51账房”。

【第6篇】应纳税经营额怎么填好

12366每周咨询热点（20220822-20220826）

1.企业可以选择不申请退还留抵税额继续抵扣留抵吗？

答：根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2023年第14号）第十一条规定，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。

2.企业收取不退的押金，是否需要缴纳企业所得税？

答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。因此，企业取得逾期未退还的押金应计入收入总额缴纳企业所得税。

3.出口企业或其他单位出口货物报关单上的计量单位与和其相匹配的增值税专用发票上计量单位不符的，能否申报退（免）税？

答：根据《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）第二条第五项规定：“2023年5月1日以后报关出口的货物（以出口货物报关单上的出口日期为准），除下款规定以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税。”

4.在个人所得税app上填报专项附加扣除信息并选择通过扣缴义务人申报，扣缴义务人办理预扣预缴申报后是否可以修改专项附加扣除信息？

答：纳税人在个人所得税app填报专项附加扣除信息后，若相关信息填报错误或者年度内发生变更的，无论扣缴义务人是否已经办理过扣缴申报，均可通过个人所得税app或者自然人电子税务局网页端进行修改。

5.个体工商户个人所得税减半政策的具体规定是什么？

答：第一，根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第12号)第二条规定，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。第三条规定，本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

第二，根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第8号)第二条规定，关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

(一)对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

(二)个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

(三)个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

(四)个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

第四条规定，本公告第一条和第二条自2023年1月1日起施行，2023年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

举例：纳税人吴某经营个体工商户，年应纳税所得额为120万元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人优惠政策减免税额6000元，那么吴某享受个体工商户经营所得减半征收个人所得税政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

【第7篇】个人理财收益应纳税款

听说从今年1月1号起，基金和银行理财的收益要按照3%缴纳增值税了，这是真的吗？是不是以后到手的收益变少了？

其实涉及到“税”，有很多政策条款还是很不方便说的。再加上很多投资产品的底层资产并没有完全披露，所以我们并不能轻易下定论。

但有一点是可以肯定的，那就是这条税收消息对咱们普通投资者来说，其实没什么影响。

所以就来简单说说“理财收益要交税”这件事儿。

首先，交税这事儿是真的。

其次，税率是多少？

这项税收政策对账户里没有几千万、几个亿的投资者来说，一点影响都没有。

一来，整体的税率并不高。

再算上一个增值税附加税，整体税率也只有3.26%，反映到产品的收益率上，也并不明显。

假设理财产品年收益10%：

收益率下降=10%×3.26%=0.326%

实际收益率=10%-0.326%=9.674%

对于投资者来说，10%的年化收益税后变成9.674%，差别也并没有想象中的那么不可接受。

而且，现在金融机构都巴不得多卖产品呢，那些资管机构估计会变相把这部分“缺口”给补贴上的，投资者照样可以拿10%的约定收益。

二来，也并非所有的收益都要收税，还有很多免税和不征税的情况。

比如像小宝金融这类p2p理财，因为p2p理财属于个人的投资行为，就像个人炒股低买高卖是不用交个人所得税的，投p2p也是不用交个人所得税。

所以这下放心了吧，其实这项税跟咱们投资p2p是扯不上什么关系。

投资p2p才是大势所趋！

【第8篇】一般纳税人的哪些业务应视同销售

“视同销售”是否应开具发票

从现行的《发票管理办法》及实施细则来看，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。可见，开具发票应当同时满足以下条件：

1.从事“销售商品、提供服务以及其他经营活动”;

2.“对外”发生经营业务;

3.具有收付款行为。

显然，理论上而言，税法中的“视同行为”不完全符合开具发票条件。

从发票管理的立法目的来看，“视同行为”属于涉税业务，应将“视同行为”纳入发票管理范畴，一是，可以防止开票方隐瞒收入、受票方乱摊成本等行为的发生，符合“加强财务监督的需要”。二是，可以证明纳税义务的发生，同时发票记载的征税对象的具体数量、金额等信息资料可以作为税源控制和计税依据，符合 “保障国家税收收入的需要”。三是，可以证明货物所有权和劳务服务成果转移，符合“维护经济秩序的需要”。

在税收实践中，“视同行为”开具发票问题曾有过相关规定，有的目前还在执行。如，现已失效废止的原《增值税专用发票使用规定》第三条、第四条规定，除将货物用于非应税项目、将货物用于集体福利或个人消费、将货物无偿赠送他人等情形不得开具专用发票外，一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)，必须向购买方开具专用发票。现仍然有效的《国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知》(国税发〔1994〕122号)第三条规定，一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用发票。

“视同销售”是否应开具发票？上面是我的浅谈。对于企业最重要的销售业务，开票人员需要注意的事项比较多，需要会计人员在开票的时候多加留意。如果还有其他的问题想要咨询我们的，可以直接在线联系我们。

【第9篇】以每次收入额为应纳税所得额的有

看题库还有剩余，给延考的同学们。

祝你们，近期就能接到开考通知，并且都能顺利通关。

答案在同名公众号、相应标题链接的底部留言那里查看，一定要做完再去对答案，像考试一样认真对待。

[单选题]1.下列关于样本量的说法，正确的是（ ）。

a 通常情况下，样本中所包含的样本量增大，相应样本估计量的抽样误差也会增大

b 要求的调查精度越高，所需要的样本量就越小

c 随着样本量的增大，增加同等样本量所增加的精度幅度呈下降趋势

d 调查的限定时间、实施调查的人力资源并不是影响样本量的客观因素

[单选题]2.关于影响需求价格弹性的因素，下列表述错误的是（ ）。

a 一种商品有许多相近的替代品，则需求价格弹性大

b 时间越短，商品的需求弹性越大

c 生活基本必需品的需求价格弹性小

d 一种商品的用途越多，它的需求弹性就越大

[单选题]3.按照美国经济学家科斯的观点，关于交易费用的说法错误的是（ ）。

a 节约市场交易费用或交易成本是企业存在的根本原因

b 交易费用包括签订契约时交易双方面临的偶然因素所可能带来的损失

c 交易费用包含签订契约及监督和执行契约所花费的成本

d 交易费用包含了企业生产成本

[单选题]4.下列属于自然垄断情形的是（ ）。

a 两家企业共同控制一个市场

b 企业垄断某种自然资源

c 政府对重要自然资产实行完全垄断

d 一个企业能以低于两个或更多企业的成本为整个市场供给一种产品

[单选题]5.下列关于完全垄断企业定价的说法，错误的是（ ）。

a 需求价格弹性高，垄断者可以确定较高的价格

b 随着需求价格弹性绝对值的扩大，价格将非常接近边际成本

c 在边际成本上的加价额占价格的比例应该等于需求价格弹性倒数的相反数

d 一个垄断企业索取的价格超过边际成本的程度，受制于需求价格弹性

[单选题]6.对于钢铁厂来说，只有炼钢工人和炼钢炉结合起来，才有可能生产出钢，这说明生产者对生产要素的需求是（ ）。

a 本源需求

b 独立需求

c 复合需求

d 主观需求

[单选题]7.可用于计算资本形成率和最终消费率的国内生产总值的核算方法是（ ）。

a 支出法

b 收入法

c 生产法

d 综合法

[单选题]8.关于总供给和总供给曲线，下列说法错误的是（ ）。

a 决定总供给的基本因素是价格与成本

b 长期总供给曲线是一条与横轴相交的垂直线

c 短期总供给与价格总水平无关

d 短期中，工资和价格具有黏性

[单选题]9.关于经济增长与经济发展之间的说法，正确的是（ ）。

a 经济增长比经济发展的含义更加广泛

b 经济增长是经济发展的基础

c 经济增长等同于经济发展

d 经济发展制约经济增长

[单选题]10.奥肯定律描述的是（ ）之间的具体数量相关关系。

a 经济波动和就业

b 经济增长和通货膨胀

c 经济增长和居民收入

d 经济增长和失业

[单选题]11.下列政府对进出口贸易的干预措施中，属于非关税壁垒的是（ ）。

a 反倾销税

b 出口信贷

c 卫生检疫标准

d 征收高额进口关税

[单选题]12.下列生产方式中，属于公共物品典型生产方式的是（ ）。

a 特许经营

b 私人经营

c 社会组织生产

d 政府生产

[单选题]13.衡量财政收入的不同口径中，小口径是在最小口径基础上增加了（ ）。

a 税收收入

b 债务收入

c 社会保障缴费收入

d 纳入一般预算的非税收入

[单选题]14.关于房产税征收管理的说法，错误的是（ ）。

a 房产税在房产所在地缴纳

b 房产不在同一地方的纳税人，应按纳税人所在地的税务机关申报纳税

c 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

d 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

[单选题]15.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以每次收入额为应纳税所得额的是（ ）。

a 偶然所得

b 财产转让所得

c 稿酬所得

d 劳务报酬所得

[单选题]16.根据政府间财政收入划分原则，一般应作为地方政府财政收入的是（ ）。

a 流动性强的税收收入

b 收益和负担能够直接应对的使用费收入

c 调动功能比较强的税收收入

d 收入份额较大的主体税种收入

[单选题]17.关于财政政策乘数的说法，错误的是（ ）。

a 当社会总供给大于总需求时，政府应该扩大支出规模，保持一定赤字规模

b 购买支出乘数大于税收乘数，这表明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策

c 边际消费倾向为0.8，则税收乘数为－4

d 平衡预算乘数始终为1，说明政府实行平衡预算政策对宏观经济既无扩张效应也无紧缩效应

[单选题]18.下列选项中，不属于财政政策工具的是（ ）。

a 补贴政策

b 公债政策

c 汇率政策

d 税收政策

[单选题]19.关于一般性货币政策工具的说法，正确的是（ ）。

a 法定存款准备金率政策通常被作为经常性政策工具来使用

b 没有税收政策的配合，公开市场业务无法发挥作用

c 公开市场业务使中央银行能够随时根据金融市场变化，经常、连续地买卖国债

d 法定存款准备金率对货币乘数的影响很小

[单选题]20.在货币当局资产负债表中，列入资产方的国外资产项目的是（ ）。

a 货币黄金

b 不计入储备货币的金融性公司存款

c 储备货币

d 政府存款

[单选题]21.下列贷款中，不属于担保贷款的是（ ）。

a 保证贷款

b 信用贷款

c 抵押贷款

d 质押贷款

[单选题]22.源于“金融不稳定假说”的理论是（ ）。

a 公共利益论

b 保护债权论

c 金融风险控制论

d 金融全球化理论

[单选题]23.关于金融危机的说法，错误的是（ ）。

a 金融危机指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标出现急剧、短暂和超周期的恶化

b 金融危机会使一国实体经济受到影响，但不会导致金融市场崩溃

c 金融危机的发生具有频繁性、广泛性、传染性和严重性的特点

d 几乎所有的国家都曾经遭受过金融危机的侵袭

[单选题]24.关于国际储备管理的说法，错误的是（ ）。

a 实行储备货币多样化可以减少外汇储备风险

b 应当在考虑流动性和盈利性的条件下确定流动性结构

c 应满足在一定风险的条件下获取尽可能高的预期收益

d 过多的外汇储备可以用来满足交易性需求，不会带来负面影响

[单选题]25.关于国际货币基金组织贷款的说法，正确的是（ ）。

a 该贷款通常没有附加政策条件

b 该贷款种类单一且固定不变

c 减贫与增长贷款是最早设立的一种贷款

d 该贷款主要帮助成员国解决国际收支问题

[单选题]26.下列属于半结构化数据的是（ ）。

a 音频信息

b 视频信息

c 员工简历

d 办公文档

[单选题]27.关于标准差的表述，错误的是（ ）。

a 用来测量数据的离散程度

b 与原始数据具有相同的计量单位

c 标准差越小，均值的代表性越差

d 能够度量数值与均值的平均距离

[单选题]28.关于离散系数的说法，正确的是（ ）。

a 主要用于同类别数据离散程度的比较

b 不能直接用来比较变量的离散程度

c 可以表示为方差与均值的比值

d 能够消除观测值水平和测度单位对测度值的影响

[单选题]29.某厂共有职工1500人，其中管理人员300人，其他为生产工人，如果采取分层抽样方法抽取容量为200的样本调查员工薪酬，那么管理人员、生产工人抽取的人数分别为（ ）。

a 50，150

b 40，160

c 100，100

d 60，140

[单选题]30.下列回归模型中，属于一元线性回归模型的是（ ）。

a y＝β0＋β1x1＋β2x2＋ε

b y＝β0＋β1x1＋β2x22＋ε

c y＝β0＋β1x2＋ε

d y＝β0＋β1x＋ε

[单选题]31.下列决定系数的取值中，说明回归模型拟合效果最好的是（ ）。

a 0.983

b 0.125

c 0.764

d 0.836

[单选题]32.多元回归模型在实际应用中，随着自变量个数的增加，决定系数r2会（ ）。

a 增大

b 减少

c 等于0

d 等于1

[单选题]33.我国2005—2023年某些年份第三产业就业人数如下表所示：

我国2005—2023年平均每年第三产业就业人数是（ ）万人。

a 12480

b 12918

c 14000

d 14412

[单选题]34.如果以yt表示第t期实际观测值、ft表示第t期指数平滑预测值、α表示平滑系数，则指数平滑预测法的计算公式为（ ）。

a ft＋1＝αyt＋1＋（1－α）ft

b ft＋1＝αyt＋（1－α）ft

c ft＋1＝α（ft＋yt）

d ft＋1＝αft

[单选题]35.下列负债中，属于非流动负债的是（ ）。

a 应付债券

b 短期借款

c 应付账款

d 预收账款

[单选题]36.下列会计要素中，反映企业经营成果的是（ ）。

a 资产

b 费用

c 所有者权益

d 现金流量

[单选题]37.构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础的是（ ）。

a 会计凭证

b 会计循环

c 权责发生制

d 会计计量

[单选题]38.记账凭证账务处理程序的优点是（ ）。

a 详细反映经济业务的发生情况

b 编制汇总转账凭证的工作量大

c 反映账户之间的对应关系

d 减轻了登记总分类账的工作量

[单选题]39.假设某企业2023年实现营业收入8200万元，发生营业成本4400万元，缴纳营业税金及附加451万元，发生销售费用1200万元、研发费用850万元、财务管理费用200万元；取得资产处置收益300万元、营业外收入200万元；发生营业外支出40万元。则该企业2023年的营业利润是（ ）万元。

a 1199

b 1399

c 1359

d 3349

[单选题]40.编制现金流量表的主要作用是（ ）。

a 提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息

b 反映企业资金的来源渠道和构成情况

c 提供企业盈利能力方面的信息

d 提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息

[单选题]41.某企业2023年度的资产负债状况如下表所示（单位：元）：

根据上表资料，该企业的速动比率为（ ）。

a 0.63

b 0.65

c 0.084

d 1.57

[单选题]42.由政府财政部门编制的，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告是（ ）。

a 政府决算报告

b 政府财务报表附注

c 政府部门财务报告

d 政府综合财务报告

[单选题]43.构成现代市场经济社会调整经济关系的两大法律体系是（ ）。

a 行政法和经济法

b 宪法和诉讼法

c 民商法和经济法

d 民商法和诉讼法

[单选题]44.与所有权和担保物权相比，用益物权的法律特征不包括（ ）。

a 具有独立性的他物权

b 是限制物权

c 具有使用的目的

d 标的物主要是动产

[单选题]45.关于债权人的代位权的说法，正确的是（ ）。

a 债权人必须以债务人的名义行使代位权

b 债权人代位权必须通过诉讼程序行使

c 债权人代位权的行使必须取得债务人的同意

d 代位权行使的费用必须由债权人自己承担

[单选题]46.关于要约的说法，错误的是（ ）。

a 要约到达受要约人时生效

b 要约是以订立合同为目的的意思表示

c 要约的内容必须具体确定

d 要约可以撤回但不能撤销

[单选题]47.双方互相负有同种类的给付义务时，将两项义务相互冲抵，使其相互在对等额内消灭，这属于合同终止中的（ ）。

a 合同履行

b 抵销

c 混同

d 免除债务

[单选题]48.下列属于股东大会职权的是（ ）。

a 检查公司财务

b 修改公司章程

c 制定公司的基本管理制度

d 决定公司的经营计划和投资方案

[单选题]49.关于商标注册的说法，错误的是（ ）。

a 未经商标注册人许可，法律禁止任何人以任何形式使用注册商标

b 法律规定必须使用注册商标的商品，未经核准注册的，不得生产销售

c 未经注册的商标可以使用，但是使用人不享有专用权

d 我国商标注册采用自愿注册和强制注册相结合，以自愿原则为主的制度

[单选题]50.下列有关专利权和商标权的表述，错误的是（ ）。

a 专利权保护的对象包括发明、实用新型和外观设计

b 发明专利权的期限为20年，自公告之日起计算

c 注册商标有效期满需要继续使用的，应在有效期满12个月内按照规定办理续展手续

d 取得商标专用权，应当向商标局申请商标注册

[单选题]51.一般性货币政策工具中，更具有弹性和优越性的是（ ）。

a 再贷款

b 法定存款准备金

c 公开市场业务

d 再贴现

[单选题]52.下列统计数据中，属于观测数据的是（ ）。

a 居民收入数据

b 新药疗效数据

c 电池使用寿命数据

d 轮胎使用寿命数据

[单选题]53.在抽取样本时，调查人员依据调查目的和对调查对象情况的了解，人为确定样本单元。这种抽样调查方法称为（ ）。

a 判断抽样

b 方便抽样

c 配额抽样

d 简单随机抽样

[单选题]54.下列理论中，把生产资源配置或要素储备比例上的差别视为国际贸易基础的是（ ）。

a 比较优势理论

b 绝对优势理论

c 要素禀赋理论

d 规模经济贸易理论

[单选题]55.税制要素中的违章处理体现了的税收的（ ）特征。

a 强制性

b 无偿性

c 自愿性

d 固定性

[单选题]56.关于外部性或外部影响的说法，错误的是（ ）。

a 鼓励外部经济的主要手段是财政补贴

b 很多外部性的产生都是由于产权不清晰导致的

c 增税是解决外部不经济的主要措施

d 依靠市场机制可以完全矫正外部性

[单选题]57.货币需求理论中，剑桥方程式π＝k·y/m，k代表的是（ ）。

a 为应付各种紧急情况而产生的持有货币的倾向

b 为进行日常交易而产生的持有货币的愿望

c 货币流通速度

d 总资源中愿意以货币形式持有的比重

[单选题]58.存款保险基金不能投资于（ ）。

a 政府债券

b 中央银行票据

c 公司债券

d 高等级金融债券

[单选题]59.在测度数据集中趋势时，与均值、中位数相比，众数的缺点是（ ）。

a 缺乏稳定性

b 易受极端值影响

c 不适用于顺序变量

d 不适用于分类变量

[单选题]60.以会计准则为主要依据，通过一定的程序和方法，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录营业收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报表的形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业偿债能力、营运能力和盈利能力等的一套信息处理系统，称为（ ）。

a 财务会计

b 预算会计

c 政府会计

d 管理会计

[单选题]61.关于所有权的说法，错误的是（ ）。

a 所有人对其财产享有所有权，可以依法排斥他人的非法干涉

b 所有权包括占有权、使用权、收益权和处分权

c 所有权内容的核心是处分权，是拥有所有权的根本标志

d 所有权是最全面、完整的物权形式，在法律上不受任何限制

[单选题]62.收购本公司股份时，公司合计持有的本公司股份不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或注销。这种收购的情形不包括（ ）。

a 将股份用于员工持股计划或者股权激励

b 与持有本公司股份的其他公司合并

c 将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券

d 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需

[单选题]63.下列会计处理中，不符合会计信息质量要求的是（ ）。

a 企业设置秘密准备

b 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理方法，确保会计信息口径—致

c 企业根据会计事项的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度

d 企业对应收账款计提坏账准备

[单选题]64.2023年1～6月我国财政支出为123538亿元，2023年1～6月我国财政支出为116411亿元。则2023年1～6月我国财政支出增长率为（ ）。

a －5.77%

b －6.12%

c 6.12%

d 5.77%

[单选题]65.甲和乙设立有限责任公司。关于该有限责任公司设立的说法，错误的是（ ）。

a 在不违反法律法规的前提下，该公司可以使用乙的姓名作为公司名称

b 该公司的注册资本可约定为20万元人民币

c 甲和乙签订的设立公司的相关协议可以代替公司的章程

d 甲和乙可以将公司的住所设立在乙所有的某处商用居所

[单选题]66.关于公共劳务收费法的说法，错误的是（ ）。

a 高价政策可以抑制消费

b 政府通过制定价格，以提高财政支出效益

c 政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益

d 该方法只适用于可以买卖的、采用定价收费方法管理的公共服务部门

[单选题]67.关于数据挖掘的说法，正确的是（ ）。

a 监督学习中的两大类典型任务是聚类和降维

b 无监督学习的主要任务是探索数据之间的内在联系和结构

c 半监督学习中的两大类典型任务是分类和回归

d 半监督学习的成本高于监督学习，准确性又低于无监督学习

[单选题]68.下列关于公司营业执照的说法，错误的是（ ）。

a 依法设立的公司，由公司登记机关发给公司营业执照

b 市场主体应当将营业执照置于住所或者主要经营场所的醒目位置

c 公司营业执照签发日期为公司成立日期

d 电子营业执照和纸质营业执照具有同等法律效力，但是营业执照的正本和副本不具有同等法律效力

[单选题]69.先占是指民事主体以所有的意思占有无主动产而取得其所有权的法律事实，其构成要件不包括（ ）。

a 标的须为无主物

b 标的须为动产

c 受让人须为善意

d 行为人须以所有的意思占有无主物

[单选题]70.关于均衡价格的说法正确的是（ ）。

a 均衡价格是决定商品价格的基础

b 均衡价格是市场供给力量和需求力量相互抵消时所达到的价格水平

c 均衡价格是稳定的、相对的、偶然的

d 均衡价格能够说明市场价格与市场供给、市场需求之间的关系，也能说明价格的决定

[多选题]1.关于影响供给价格弹性的因素，下列表述正确的有（ ）。

a 时间是决定供给弹性的首要因素

b 短期内供给弹性一般较小

c 在较长的时期内，供给弹性一般比较大

d 对农产品来说，短期内供给弹性几乎为零

e 用于生产某商品的投入品难以加入或脱离某种特殊行业，则供给富有弹性

[多选题]2.关于影响需求的主要因素，以下表述正确的有（ ）。

a 一般情况下，价格和需求的变动呈反方向变化

b 商品的自身价格是影响需求的最重要的因素

c 如果预期价格将下跌，许多消费者将提前购买

d 互补商品中，一种商品价格上升，会引起另一种商品需求随之降低

e 消费者的偏好支配着他在使用价值相同或接近的替代品之间的消费选择

[多选题]3.在经济社会中，整个经济实现一般均衡，并且资源配置达到帕累托最优状态应具备的条件有（ ）。

a 经济主体是完全理性的

b 信息是完全的

c 市场是完全竞争的

d 经济主体的行为不存在外部影响

e 政府提供公共物品

[多选题]4.关于价格总水平变动的经济效应的说法，正确的有（ ）。

a 实际利率是在货币购买力上升时的利率

b 在价格总水平上涨过程中，如果名义工资不提高或提高幅度低于价格上升幅度，实际工资就会下降

c 在名义利率不变时，实际利率与价格总水平呈反向变动

d 价格总水平的变动会在一定条件下影响汇率的变动

e 任何通货膨胀都有利于促进经济增长

[多选题]5.下列经济理论中，属于财政支出规模增长理论的有（ ）。

a 梯度渐进增长理论

b 非均衡增长理论

c 政府活动扩张法则

d 内生增长理论

e 经济发展阶段增长理论

[多选题]6.下列关于国债负担率的说法正确的有（ ）。

a 是指国债累计余额占国内生产总值的比重

b 反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的

c 当国债负担率过高时，表明财政支出过分依赖债务收入

d 国际公认的国债负担率警戒线在15%～20%之间

e 发达国家的国债负担率警戒线不超过60%

[多选题]7.下列金融统计指标中计入我国社会融资规模的有（ ）。

a 非金融机构在我国a股市场获得的直接融资

b 金融机构通过表外业务向实体经济提供的信托贷款

c 金融机构通过表内业务向实体经济提供的人民币贷款

d 房地产公司从地下钱庄获得的高利贷

e 保险公司向受灾的投保企业提供的损失赔偿

[多选题]8.关于商业银行中间业务的说法，正确的有（ ）。

a 商业银行不能办理财产信托业务

b 商业银行可以自主发行和兑付国债，无需财政部门委托

c 票据贴现不属于商业银行的中间业务

d 商业银行办理中间业务时无需投入自有资金

e 购买有价证券属于商业银行的中间业务

[多选题]9.关于布雷顿森林体系的说法，正确的有（ ）。

a 布雷顿森林体系是一种国际金汇兑本位制

b 布雷顿森林体系实行的是人为的固定汇率制度

c 布雷顿森林体系是根据布雷顿森林协定建立起来的以美元为中心的国际货币体系

d 布雷顿森林体系下，美元与黄金挂钩，其他国家的货币与美元挂钩

e 根据布雷顿森林协定，一国国际收支短期失衡要通过调整汇率平价来解决

[多选题]10.下列统计处理中，属于推断统计的有（ ）。

a 利用圆形图展示某地区主要农产品构成

b 在某个城市随机抽取一部分工业企业对该城市工业企业利润总额进行估计

c 利用条形图展示某开发区工业企业产业类型构成

d 利用统计表展示我国能源消费总量的逐年变化

e 利用样本数据判断对总体的假设是否成立

[多选题]11.某企业员工年收入数据分布的偏态系数为0.3，则该组数据的分布形态为（ ）。

a 右偏

b 左偏

c 严重偏斜

d 轻度偏斜

e 中度偏斜

[多选题]12.随机抽样的特点主要包括（ ）。

a 每个总体单元被抽入样本的概率都相等

b 以最大限度降低抽查成本为目的

c 调查者可以根据自己的主观判断抽取样本

d 总体中每个单元都有一定的机会被抽中

e 总体中每个单元被抽中的概率是已知或可计算的

[多选题]13.时间序列的速度分析指标有（ ）。

a 发展速度

b 平均发展速度

c 增长速度

d 平均增长速度

e 平均增长量

[多选题]14.下列业务中，不属于资金退出的情形有（ ）。

a 缴纳税金

b 偿还借款

c 银行借款

d 分配股利

e 固定资产折旧

[多选题]15.关于会计报表的概念，说法正确的有（ ）。

a 是会计核算的专门方法

b 是会计核算的一个起点环节

c 是以日常账簿资料为主要依据编制的

d 是企业对内提供信息的主要形式

e 反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息

[多选题]16.政府财务报告包括（ ）。

a 政府预算报告

b 政府综合财务报告

c 政府决算报告

d 政府决算报表

e 政府部门财务报告

[多选题]17.下列所有权取得方式中，属于继受取得的有（ ）。

a 赠与

b 互易

c 先占

d 添附

e 买卖合同

[多选题]18.根据物权的分类，留置权属于（ ）。

a 从物权

b 他物权

c 担保物权

d 意定物权

e 有期限物权

[多选题]19.根据《民法典》，当事人可以解除合同的情形有（ ）。

a 因不可抗力致使不能实现合同目的

b 债权债务同归于一人

c 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务

d 当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行

e 当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的

[多选题]20.根据我国《民法典》的规定，下列合同中，属于无效合同的有（ ）。

a 行为人与相对人以虚假的意思表示签订的合同

b 因重大误解订立的合同

c 一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同

d 恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同

e 显失公平订立的合同

[多选题]21.下列关于公司特征的说法，正确的有（ ）。

a 公司以取得利润并分配给股东等出资人为目的

b 公司以其全部财产对公司的债务承担责任

c 公司有独立的法人财产，享有法人财产权

d 公司股东可以直接占有、使用和处分公司财产

e 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任

[多选题]22.下列属于垄断协议的豁免情形的有（ ）。

a 为保障对外贸易中的正当利益而采取一致行动的

b 为分割销售市场和原材料采购市场而采取一致行动的

c 为提高产品质量、降低成本、增进效率而统一产品规格的

d 为节约能源、保护环境、救助救灾而采取一致行动的

e 为个别企业利益限制开发新技术、新产品而采取一致行动的

[多选题]23.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列情形中，属于纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。

a 取得境外所得

b 取得应税所得没有扣缴义务人

c 取得转让不动产所得

d 取得综合所得需要办理汇算清缴

e 取得偶然所得

[多选题]24.关于完全竞争市场中需求曲线的说法，正确的有（ ）。

a 个别企业的需求曲线高于其边际收益曲线

b 价格是由整个行业的供给和需求曲线决定的

c 个别企业的需求曲线是一条平行于横轴的水平线

d 整个行业的需求曲线和任何一个企业的需求曲线是相同的

e 整个行业的需求曲线是一条向右下方倾斜的曲线

[多选题]25.关于消费函数和储蓄函数，下列说法正确的有（ ）。

a 消费函数和储蓄函数互为倒数

b 消费函数和储蓄函数互为补数

c 消费函数和储蓄函数之和总是等于收入

d 消费函数和储蓄函数之和总是等于1

e 消费函数和储蓄函数中的一个确定，另一个也随之确定

[多选题]26.货币均衡具有的特征有（ ）。

a 货币供给与货币需求在长期内是一致的

b 货币供应量与财政收入同步增长

c 社会消费品零售价格水平不断上涨

d 货币供给与货币需求在数量上相等

e 在现代经济中一定程度上反映了经济总体均衡状况

[多选题]27.下列业务中，属于中央银行业务的有（ ）。

a 发放工商贷款

b 集中存款准备金

c 充当最后贷款人

d 调拨人民币发行基金

e 保管外汇和黄金储备

[多选题]28.2023年巴塞尔协议ⅲ对银行监管国际规则进行了重大改革，下列属于其主要内容的有（ ）。

a 引入杠杆率监管标准

b 要求银行建立留存超额资本

c 引入流动性覆盖率监管标准

d 要求银行建立反周期超额资本

e 确立了最低资本要求、监管当局的监督检查和市场约束等“三大支柱”

[多选题]29.关于账簿的说法，正确的有（ ）。

a 登记账簿必须以记账凭证为依据，并定期进行结账对账

b 账簿是编制财务会计报告的基础

c 按照账簿的分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

d 账簿是保存会计数据资料的重要工具

e 设置和登记账簿是编制会计分录的基础

[多选题]30.下列财务比率指标中，可以反映企业盈利能力的有（ ）。

a 流动资产周转率

b 资产净利润率

c 现金比率

d 营业净利润率

e 资本收益率

[多选题]31.关于国有资本经营预算的说法，正确的有（ ）。

a 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，特殊情况可列赤字

b 国有资本经营预算制度的核心是调整国有企业和私有企业之间的分配关系

c 国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权转让收入、清算收入等

d 国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等

e 2023年中央国有资本经营预算编制范围为国务院国有资产监督管理委员会监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司

[多选题]32.我国现阶段的非公有制经济包括（ ）。

a 个体经济

b 私营经济

c 外资经济

d 股份合作制经济

e 混合所有制经济中的非公有成分

[多选题]33.关于契税的计税依据，下列说法中正确的有（ ）。

a 国有土地使用权出让的，以承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益为计税依据

b 房屋赠与的，以税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格为计税依据

c 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款为计税依据

d 土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

e 土地使用权互换的，以所换取的土地使用权的价格差额为计税依据

[多选题]34.2023年12月中央经济工作会议提出的政策措施有（ ）。

a 保持流动性合理充裕

b 积极的货币政策要灵活适度

c 实施好扩大内需战略，增强发展内生动力

d 财政政策和货币政策要协调联动，跨周期和逆周期宏观调控政策要有机结合

e 引导金融机构加大对实体经济特别是小微企业、科技创新、绿色发展的支持

[多选题]35.下列关于时间序列成分的说法，正确的有（ ）。

a 一个时间序列可能只包含一种成分，也可能是由几种成分混合而成

b 长期趋势可能是线性的，也可能是非线性的

c 时间序列呈现出的非固定长度的周期性变动称为不规则波动

d 不规则波动往往是由一些偶然因素引起的，难以预测和控制

e 时间序列预测中通常把不规则波动单独考虑

【第10篇】应纳税所得额调整项目

个人所得税，又降了！根据税务局通知：大幅调低个体工商户、个人独资企业、合伙企业的个税应税所得率，总共涉及6大行业。

需要注意的是，这里的个税并不是我们常常遇到的综合所得的个税，而是经营所得的个税。主要适用的地区是汕头市，主要针对的群体有两类：一类是定期定额的个体户，一类是个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人以及个人从事其他生产、经营活动取得的生产经营所得，实行核定征收的。

主要调低了工业、商业、交通运输业、建筑业、饮食业、其他行业等6大行业的所得率，具体变化幅度如下表。需要注意的是，娱乐业并没有下调。

除了汕头市之外，其实其他地区也有类似的调整，具体可以看看当地税务局是否有相似的公告。

另外，由于近期大家关注个税比较多，本篇文章我们还将给大家详细讲一下个人所得税，诸如个税的税目，纳税主体，计算方式等等。

一、哪些收入需要交个税？

一提到个税，很多人觉得只有工资才交个税。其实并不是，个税总共包括9个项目呢，具体如下：

上图中前四项属于综合所得，综合所得和经营所得，每年都需要进行汇算清缴。

综合所得汇算清缴流程：

经营所得汇算清缴流程：

纳税主体上又分为居民个人和非居民个人，符合条件的居民取得综合所得需要在3月1日-6月30日办理汇缴。非居民则不需要汇缴，按月或按次计算缴纳个税。

二、怎么缴纳个税？

一般作为工薪阶层，个税都是由单位（扣缴义务人）代扣代缴（预扣预缴）的。在给你发工资之前，就已经将你该交的税款预缴了。其实除了经营所得，其它收入都有代扣代缴的：

综合所得是预代扣代缴，经营所得是自行预缴，而股息、财产转让啥的直接就是代扣代缴了。综合所得和经营所得都有汇算清缴，到时候多退少补。

三、怎么计算个税？

像工资薪金是采用累计预扣法计算预扣税款，具体计算方式如下：

诸如全年一次性奖金，适用特殊算法，将奖金收入除以12，得到数额确定税率和速算扣除数，然后算出应纳税额。

而劳务报酬、稿酬所得和特许权使用费虽然跟工资薪金同属于综合所得，但是计算方式是完全不一样的：

其它的诸如利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得等就简单了，直接应纳税所得额×20%税率。

个税的详细介绍，可以看下我们之前关于个税的系统讲解文章：

【第11篇】开发商五十万应纳税多少

房地产行业涉及的税费多达十五个，是我国税制相对比较复杂的行业之一，同时也常年成为税务机关稽查和评估检查的重点。

因此，房地产应该在项目前期做足税收功课，以真实业务为根本，结合各环节提前进行系统的规划，以尽量降低税收成本，而不是以违规手段逃避纳税，否则将自食恶果，遭受更大的损失。

近期，新疆某房地产开发集团有限公司便因扣缴义务人不履行代扣代缴义务，应扣未扣、应收而不收税款，在账簿上不列或少列收入，进行虚假纳税申报，让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等违法行为合计被罚17741621.42元。

首先，该公司采用账外账形式收取销售不动产收入及租金、在账外账中记录抵账房未作视同销售处理，在公司账簿上少列收入。签订各类涉税合同不申报或进行虚假的纳税申报，以上行为造成少申报缴纳税款符合偷税的界定。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国行政处罚法》，税局对该公司2008年～2023年少缴的营业税14638036.63元、增值税（租赁）838546.76元、城市维护建设税（销售不动产营业税附加、租赁增值税附加）1366507.62元，印花税1162486.20元、房产税-从租13970175.63元，合计税款31975752.84元，拟处以百分之五十的罚款，即15987876.42元。

其次是扣缴义务人不履行代扣代缴义务，应扣未扣、应收而不收税款，税局对该公司2008年～2023年应扣未扣个人所得税3507491.60元处以百分之五十的罚款，金额为1753745.80元。

另外，该公司让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票的行为，违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款，税局对该公司发票违法行为处以50000元罚款。

那么，除了上述案例中出现的违法风险外，房地产在涉税处理方面还有哪些容易忽视的风险？

一、超限额列支预提费用

房地产企业应准确把握政策规定，侧重注意税收法规规定的预提比例上限。对于出包工程而言，发票不足金额预提费用不能超过出包合同总金额的10%，同时也要注意在政策允许的费用范围内预提。政策中已以列举的方式作出明确规定，只有出包工程、公共配套设施、报批报建费用和物业完善费用才可预提，切勿超范围列支预提费用。

二、缺失合法有效的税前扣除凭证

对房地产企业而言，是否能够取得合法有效的税前扣除凭证，直接决定了成本费用支出。因此，企业在业务交易时需注意上游供货商或服务提供商能否及时开具发票，同时在入账时需注意取得发票是否符合规定、票面信息是否与经济业务一致、是否为作废发票等。

三、外购礼品用于赠送客户涉税风险

房地产企业发生向客户赠送礼品的业务时，财务上要及时作增值税和企业所得税视同销售处理。

同时，要注意两者之间存在处理上的差异，视同销售收入确认的，增值税要按照《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序来确定，企业所得税则按照公允价值确定收入。在确认视同销售收入后，则须按照营业收入和业务招待费支出总额，确定该项费用的税前扣除限额。

四、收入确认时点滞后

房地产企业要准确把握开发产品的完工界定，即房地产企业开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案、开发产品已开始投入使用、或开发产品已取得了初始产权证明的，视为已经完工，应当及时确认收入。

同时，不同的销售方式，具有不同的交易环节及操作流程，其纳税义务发生时间亦不同。《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第六条对各种销售方式下收入的确认时点都作了明确规定。企业应对照这一规定，准确判断自身销售方式是否达到确认收入的时点，避免产生收入确认滞后的税务风险。

【第12篇】企业应纳税额

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税收入来源：销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。

企业所得税的税率为25%的比例税率。非居民企业为20%。企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额±税法规定费用调增调减。

如：企业销售收入100万元，其他收入50万元，成本40万元，实际发放工资6.3万元；费用30万元，其中招待费用5万元，职工福利费用2万元，受洪水淹没商品损失12万元。其应纳企业所得税额为：100-40-30-12＝12万元，加上其他收入50万元，应纳企业所得税额为62万元。税法允许扣除执行费：5×60%＝0.3万元，实际发生额：100×0.5%＝0.5万元，选择孰低原则，允许扣除0.3万元，职工福利费用6.3×14%＝0.88万元。实际应纳企业所得税额＝62+4.7（招待费用调增）+1.12（职工福利费用调增）＝67.82万元。实际应纳企业所得税＝67.82×25%＝16.96万元。

企业所得税应纳税额的计算是很复杂的，其中涉及减免、自然灾害损失，应收账款的坏账准备、资产损失等诸多因素，企业财务人员不仅要熟练掌握财务制度，还要具有一定的税法常识。

企业法人应加强对税法等相关知识的学习，尤其是国家出台的有关涉税方面的文件，避免给企业带来资金周转困难，同时做到企业应交尽交，利己利国。

我国十八大税种，今日已分享完毕，感谢各位关注。

【第13篇】应纳税额为负数

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2023年3月21日，财政部、国家税务总局出台《关于进一步加大增值税期末留底退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局2023年第14号公告），国家进一步加强对企业的扶持力度，从税收方面给予企业政策性退税，切实解决企业困境。但是随之而来的，留抵税额是否属于破产财产以及破产企业是否可以享受留抵退税产生了巨大反响。笔者将通过两篇文章分别从留抵税额角度探讨留抵税额与破产财产的关系，以及破产企业能否享受“留抵退税”政策。本文就留抵税额是否属于破产财产作一分析，与诸君探讨。

一、何为留抵税额？

留抵税额是企业当期销项税额小于进项税额的差额，留抵税额在当前未能抵扣的，留抵税额结转下期继续抵扣，或者在满足特定条件下准予退还，也就是所谓的“留抵退税”。增值税实行链条抵扣，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，纳税人购进货物或应税劳务、服务、无形资产及不动产时，支付的价款以外的增值税税额即为企业的进项税额，如果上游企业属于一般纳税人采用一般计税方法的，即为上游企业的销项税额，如果上游企业属于小规模纳税人则为上游企业的应纳税额。

纳税人对外销售货物等发生增值税应税行为，则产生销项税额，即按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率。上期期末不存在留抵税额的情况下，纳税人应纳税额=销项税额-进项税额。当销项税额小于进项税额时，应纳税额为负数，则形成留抵税额。

二、留抵税额成因

一般而言，留抵税额的成因由企业的营业事项和经营方式的不同决定，主要存在如下三点成因：

1

进销时间差。因企业经营特点，企业在进行集中投资、采购或购进不动产等因素导致进项集中产生，需后期销售产生的销项来逐步消化，导致产生留抵税额。

2

亏本销售。受市场变化等因素影响，企业产品的销售价格低于成本，销售无增值导致销项税额小于进项税额形成留抵。

3

髙扣低征行业。该种情形一般出现于部分以提供低税率服务和货物为主而购进基本税率货物的企业。在服务与货物增值有限的情况下，会出现销项税额小于进项税额导致留抵的情形。

三、留抵税额与破产财产的关系？

（一）留抵税额属于企业对国家享有的债权

就增值税基本原理，商品经过多项环节最终流入消费者手中，只需要在销售给消费者这个环节按适用税率征收增值税即可，前面环节无需征税。但是让税务机关判断流转各环节是否属于消费环节，再来决定是否征收增值税，显然无法做到，也不符合税收效率原则。

因此，基于增值税基本原理，实行以“价外税”“抵扣制”为核心的增值税征收制度，凡是购进货物或应税服务，一律由购买方按照增值税税率缴纳税款，该税款由销售方代收，然后由销售方交给主管税务机关，如果购买方实际上并非用于消费而是用于了生产流通，则购买方缴纳的增值税税款予以退还。这种退还通过“进项税金抵扣”、“留抵退税”的方式实现。因而，就增值税基本原理而言，增值税留抵税额属于企业对国家的一种债权。

（二）增值税留抵税额实然状态

根据《企业破产法》第25条规定，管理人应当履行管理和处分债务人的财产的职责。管理人履行财产管理职责并非仅指管理从债务人接管的财产，还包括对债务人对外债权进行催收、利用债务人财产通过租赁等方式增加破产财产。因此，对于留抵税额，从应然角度，属于破产企业财产，应当追回。

但是《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)规定：“一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题：一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税”。从现行规定看，在企业注销时存货及留抵税额的处理上，国家不予退税。

四、笔者观点

笔者认为，从留抵税额的应然状态上属于企业破产财产，但是因国家对留抵税额的态度，实际中企业注销税务时不予退还。税法及相关规定应当根据现状作出改变，以符合《企业破产法》的精神，保证法律严肃和统一，理由如下：

其一，从法律适用的角度看，我国企业破产法由全国人民代表大会及其常务委员会通过，属于法律；而2005第165号文件由财政部和国家税务总局以“通知”形式作出，从性质上属于规范性文件。从法律位阶上讲，法律高于规范性文件，应当适用《企业破产法》的规定。

其二，2005年165号文件出台时间早于《企业破产法》出台时间，随着市场经济的发展，新的问题、新的环境和新的矛盾也应当有新的解决方式。2005年165号文早已不适应新的环境，应当随着其他法律法规的出台，作出相应改变。

其三，近年来，国家税务总局接连发文，加大对企业政策支持，不断扩大留抵退税力度，其目的就是增加困难企业财产，为企业提供纾困资金，这一精神与《企业破产法》的精神是一致的。

留抵税额从其原理上讲应当属于破产财产，但因特殊原因，在实际中往往不能在企业税务注销时得以退还，导致《企业破产法》中规定应当属于破产企业的破产财产减少。这种规定不仅破坏了《企业破产法》对破产财产应收债权利益，还损害了全体债权人的应得利益。税收法律体系应当重视与《企业破产法》的衔接，从而更好的促进企业破产制度的良好运行。

作者介绍

蔡有钦律师：并购重组及破产业务律师，中国政法大学法学学士，主要从事并购重组、企业破产以及企业清算、法律顾问等服务。蔡有钦律师从业以来，参与了三工镁业重整及清算、三工金属重整及清算、丰瑞镁业重整及清算、楚云商贸和银峰矿业执行转破产、盐湖海虹重整转清算、盐湖股份重整、盐湖海纳重整、盐湖镁业重整、盐湖硝酸盐业破产清算、盐湖三元化工破产清算等多个项目的承办。

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【第14篇】应调增应纳税所得额

在做企业汇算清缴的时候发现个别企业确认了坏账，但当时并未达到税前扣除的条件，比如债务人正常经营，亦未明示不付款，但是款项由于各种原因就是收不回。企业判断基本收不回了，经过内部审批程序，直接确认了坏账损失，事务所审核的时候发现即不符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告的规定，就调增了应纳税所得额，等到企业符合条件的时候要进行追塑调整，很多企业都觉得手续复杂，不原意去更正申报，故损失了这部份对应的所得税，这种情况要如何处理方可避免损失呢？

首先，分析一下账龄 ，其次，判断损失金额：如果账龄在1-3年，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，那就进行会计上的损失处理。账龄 在3年以的，可直接进行损失处理。如果都不符合上述条件，如账龄 1年以下或账龄在1-3年，但金额超过5万或都超过年度收入总额万分之一的，则应暂缓进行会计上的损失确认，先计提坏账，先调增应纳税所得额，待达到条件时再确认损失，调减应纳税所得额，这样避免进行追塑调整。既不影响企业当年会计利润，亦不损失税费。

针对这部分损失至少要保留的 资料至少包括：合同，发货单或提供服务的证明或运单、对账单，催收记录（如有）、确认应收时开具的发票、内部损失确认审批手续等。

【第15篇】企业应纳税所得额计算公式

方法

计算公式

直接法

应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接法

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额-纳税调整减少额

【考点四】收入总额（★★★）

企业的收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债 券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市 场价格确定的价值。

【例题 多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（a．债务的豁免 b．股权投资 c．劳务d．不准备持有到期的债券投资【答案】bcd

【解析】企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，而债务的豁免属于货币形式的收入，所以选项 bcd 正确。（一）一般收入的确认（共 9 项，均需掌握） 1．销售货物收入（涉及流转税：增值税）（1）指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。（2）销售商品收入确认的条件（了解） 企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。（3）销售商品收入确认的时间（掌握，客观题，主观题）①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比 较简单，可在发出商品时确认收入。④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 2．提供劳务收入（涉及流转税：增值税）（1）跨期劳务的确认（了解） 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。【注意】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。（2）提供劳务收入确认的时间（熟悉，关注选择题）①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售 实现时确认收入。②宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广 告的完工进度确认收入

③软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。④服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的， 预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。⑥会员费。 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。

申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价 格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入， 属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。⑧劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。【注意】企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者 提供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3．转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。【注意】企业转让股权收入：（1）确认时间：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。（2）转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。（请考生从会计长期股权投资角度理解） 例如：【例题 多选题】2012 年初 a 居民企业以 500 万元投资于 b 居民企业，取得 b 企业 30%的股权。2014 年 4 月，a 企业将持有 b 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 b 企业的未分配利润为 400 万 元。关于 a 企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。a．a 企业取得投资转让所得 100 万元

b．a 企业应确认投资的股息所得 400 万元 c．a 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元d．a 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 25 万元【答案】ad【解析】a 企业取得投资转让所得＝600－500＝100（万元）；a 企业投资转让所得应缴纳企业所得税＝100×25%＝25（万元）。【例题 6-多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让（ ）取得的收入。 a．无形资产b．存货 c．股权 d．债权【答案】acd【解析】转让存货取得的收入属于销售货物的收入。4．股息、红利等权益性投资收益 除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【注意】成本法下，税、会确认投资收益时间一致，无需纳税调整（但符合条件的居民企业之间的股 息、红利所得免税除外）；权益法下，税、会确认投资收益时间不一致，需要纳税调整。5．利息收入（让渡资金使用权）（1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）混合性投资业务的所得税处理规定（关注客观题）自 2013 年 9 月 1 日起，企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合 下列条件的混合性投资业务，按照债权性投资业务进行企业所得税处理：①被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、 固定利润、固定股息，下同）；②有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎 回投资或偿还本金；③投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；④投资企业不具有选举权和被选举权；⑤投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。混合性投资业务的企业所得税处理：

利息

投资企业：应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；

被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除；

赎回投资

投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应 纳税所得额。

6．租金收入（让渡有形资产使用权）

（1）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

（2）如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比 原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

7．特许权使用费收入（让渡无形资产使用权） 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【记忆规律】让渡资产使用权的收入确认时间按照合同约定应付款项（利息、租金、特许权使用费）的当天确认收入的实现。

【例题 单选题】关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（

a．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现b．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 d．特许权使用费收入，按照实际支付特许权使用费的日期确认收入的实现【答案】b【解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认 收入的实现；租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

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