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一般纳税人问题有不少人都在问,除小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。小规模纳税人的标准为:从事货物生产或是提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或是提供应税劳务为主,并兼营货物批发或是零售的纳税人,年应征增值税销售额以下简称应税销售额在50万元以下的。接下来小编来为大家整理相关问题介绍,对于一般纳税人一起来看看吧。
一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。
小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理登记,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理登记,不作为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。
什么是一般纳税人?一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
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1.增值税纳税申报期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2. 消费税纳税申报期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3. 营业税纳税申报期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4. 企业所得税纳税申报期限
⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。
⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。
⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
⑸ 企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前,就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
5. 个人所得税纳税申报期限
(a)自行申报纳税的申报期限。
⑴ 年所得12万元以上的纳税人,在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
⑵ 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款,分月预缴的,纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的,纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后,纳税人在3个月内进行汇算清缴。
⑶ 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的,自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的,在每次取得所得后的次月7日内申报预缴,纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
⑷ 从中国境外取得所得的纳税人,在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
⑸ 除以上规定的情形外,纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。
⑹ 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报,需要延期的,按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。
(b)代扣代缴申报期限。
⑴ 扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月15日内缴入国库,并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
⑵ 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的,一经查实,其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项,在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。
⑶扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的,经县级税务机关批准,可以延期申报。
6.城市维护建设税、教育费附加
纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
7.资源税
纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月,由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的,可以按次计算纳税。
纳税人以个月为纳税期的,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
8.土地增值税
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
9.房产税
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
10.车船税
车船税的纳税义务发生时间,为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.烟叶税
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
12.耕地占用税
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地占用税。
13.城镇土地使用税
土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
对新征用土地,依照下列规定缴纳土地使用税:(一)征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地,自批准征用次月起缴纳土地使用税。
14.印花税
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花(申报缴纳税款)。同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定,但最长期限不得超过1个月。
近日,人力资源和社会保障部在其门户网站开设“职业资格和职业技能等级认定证书查询”专栏,公布了20个专业技术人员职业资格证书查询网站和技能人才评价证书全国联网查询系统。
广大专业技术人才、技能人才可通过官方渠道查询职业资格和职业技能等级证书,避免上当受骗。
前期,人力资源和社会保障部会同各地、各有关部门集中开展技术技能类“山寨证书”专项治理工作,清除了一批违法违规网页和信息,查处了一批违规开展“山寨证书”发证活动的典型机构。
下一步,人力资源和社会保障部将建立技术技能类“山寨证书”治理长效机制,为技术技能人才评价营造公正清朗的良好环境。
查询网址:http://www.mohrss.gov.cn/syrlzyhshbzb/ztzl/zyzghzyjndjrdcx/
来源:湖北发布、人力资源社会保障部微信、新华社
很多小伙伴问我,为什么建筑业财务工资比大众化行业工资要高得多,同样是会计区别在哪里呢?
那是因为建筑业的财务核算工作相比较服务业、零售商贸等行业要复杂得多;
第一,建筑业的预缴税款就比大众行业多一个环节吧;
第二建筑业的项目较多,不像大众行业每个月的业务基本固定;
第三,建筑业一般纳税人还可以选择简易计税的方法,从以上三点就可以看出建筑业对财务的要求相比大众行业要高,那么你知道建筑业一般纳税人可以选择简易计税的范围有哪些吗?赶紧学起来吧!
一、清包工:自2023年5月1日起,以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
政策依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)
二、甲供工程:自2023年5月1日起,全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
政策依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)
三、建筑工程老项目:
(一)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目;
(二)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。
政策依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号)
四、自产机器设备同时提供安装:
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法。
政策依据:《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)
五、外购机器设备同时提供安装:
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法。
政策依据:《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)
六、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。
政策依据:《财政部国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税【2017】58号)
生活中我们很难察觉到自己交了多少税,要不是每个月工资中被扣掉的个人所得税,我们都不知道自己交了税。其实在生活中,我们时时刻刻都在交税。毕竟人生中两件事怎么都逃脱不掉,那就是死亡和交税。
今天,我们可以来稍微讨论一个问题,我们到底怎么在不知不觉中交税的。我并不是学会计的,对算数也不精通,所以这回的讨论可能有些错漏之处,敬请谅解。
以我个人为例。一早起来,刷牙洗脸,这个就用到水。水费一个月是20块钱。自来水的增值税是10%,那我一个月交自来水的税费为:20x10%=2.0块。
接着,梳头出门,路上买一个包子和一杯豆浆,包子一个2块,要交增值税(17%)、城建税(7%)和教育附加税(3%),城建税和教育附加税是在增值税的基础上计算的,所以税额为:2x17%+(2x17%)x7%+(2x17%)x3%=0.374块。豆浆一杯2块,也按照包子税额计算方法,也是0.374块。那就是一个包子加一杯豆浆是4块,其中我要交税0.374+0.374=0.748。买个早餐,差不多四成的钱是拿来交税的。一个月早餐4x30=120块,交税0.748x30=22.44块。
我租房地方离公司近,所以走路上班,交通费就不用出了。中午点外卖,假设一顿饭15块。这个税额我不太理解,因为它有企业税,餐饮业一般纳税人是6%。不过我是消费者,也不是开饭店的,所以我按增值税算,当然,在城里消费的一切,几乎都要加上城建税和教育附加税,那就是:15x17%+15x17%x7%+15x17%x3%=2.805。晚饭也差不多这个价了,一天就是30块,两顿饭要交的税为2.805x2=5.61块。一个月就是5.61x30=168.3块。
因为在外面吃饭,所以需要用到一次性筷子,这个筷子是算消费税5%,所以每顿饭15块,里面也包含了筷子的消费税5%。这个已经包在一顿饭15块里了。
下班回家,晚上也没什么事做,偶尔买个零食,假设零食是5块,也算增值税,那就是5x17%=0.85块,一个月零食费150块,税费25.5块。
晚上回家就得开灯,一个月电费就是30块,电费的税额是也是17%,那就是30x17%=2.1块。
其他的杂物可能就花200块这样,也是按增值税计算,一个月税额为:200x17%=34块。
当然,网费少不了,我一个月网费是100块,网费是电信服务,这个税额是6%,一个月就是:100x6%=6块。
我一个月工资最多就是4500块,这个要交个人所得税,个人所得税有点麻烦,我看了半天,好像这么算:缴纳个人所得税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数=(5000-3500)*10%-105=45元。
还有我的房租,我房租一个月450元,这个价格也很低了,查了查,没说个人租房要交税,这个是房东的事情,不过羊毛出在羊身上,房东要交的税,想必也通过房租转加给我了。这个不计入总数,因为税额并不清楚。
综上所述,我一个月要交的税为:(水费)2.0+(早餐费)22.44+(午饭、晚饭)168.3+(零食)25.5+(电费)2.1+(杂物费)34+(个人所得税)45+(网费)6=305.34块,平均每天交税10.178块。
我个人已经很俭省了,衣服、化妆品、出游、理发之类的几乎没有。因为赚的钱太少,所以在支出上尽可能的俭省,所以按上面的计算,我一个月花费1529块,每月交税305.34块,平均每天交税10.178块。
这么一算,感觉交税很多了,一个月花了1500块,其中300块是交税的,意味着我真正能花的只有原来的80%。这个还是在我非常非常俭省的基础上算出来的,如果花钱大手大脚的,想必要交的税更多。
人活着就得使用资源,使用资源就得交税,现在有个环境保护税,没准以后有个空气税,活着真是艰难啊!所以还是祝我们越来越挣钱吧!
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一、选择题
1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。
用银行存款偿还短期借款
收到外单位归还的拖欠货款 (√)
收到投资者投入的生产设备一台
宣告发放现金股利
2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。
划线更正法
红字更正法 (√)
补充登记法
平行登记法
3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。
现金收款凭证
银行存款收款凭证
银行存款付款凭证 (√)
转账凭证
4、下列账簿登记方法不正确的是()。
正常记账使用圆珠笔 (√)
记账时不得隔页跳行
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额
如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补
5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。
50000
58500
45000
52650(√)
6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。
621000(√)
614185
577400
575000
7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。
33
23
13
3(√)
8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。
预提费用 (√)
待摊费用
银行存款
短期借款
9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。
31.55
29.55(√)
191.55
70.05
10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。
编制汇总原始凭证的依据不同
编制记账凭证的依据不同
登记总分类账的依据不同 (√)
编制会计报表的依据不同
11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。
转让股权时结转股权投资准备
用盈余公积转增资本
向投资者宣告分配现金股利 (√)
用法定公益金购置职工浴室
12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。
275000
475000(√)
500000
265000
13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。
400(√)
355
300
340
14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。
借记在建工程80000元,贷记原材料80000元
借记在建工程93600元,贷记原材料93600元
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 (√)
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。
100
95(√)
5
90
16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。
210
222
-17(√)
0
17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。
制造费用
管理费用 (√)
营业费用
在建工程
18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。
未到付息期的利息
税金
手续费
已到付息期但尚未领取的利息 (√)
19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。
计提的坏账准备 (√)
对外的捐赠支出
税款滞纳金
处置固定资产净损失
20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。
880000
859000
720000(√)
760000
21、 下列科目中,期末没有余额的有()。
营业费用 (√)
财务费用 (√)
生产成本——基本生产成本
管理费用 (√)
22、 应收账款入账价值包括()。
销售货物或提供劳务的价款 (√)
增值税 (√)
代购货方垫付的包装费、运杂费 (√)
现金折扣 (√)
23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。
补贴收入
教育费附加返还款 (√)
出售固定资产取得的净收益 (√)
转让短期投资取得的净收益
24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。
现金借据 (√)
工资单
医药费单据 (√)
领料单
25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。
交纳的消费税
委托加工费 (√)
委托加工材料消耗的原材料 (√)
支付的运输费 (√)
26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。
出售短期投资 (√)
实际收到短期债券持有期间分得的利息 (√)
实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 (√)
实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利
27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。
生产工人工资
广告费
工会经费 (√)
业务招待费 (√)
28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 (√)
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 (√)
29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。
原始凭证
现金和银行存款日记账
年度财务报告 (√)
会计档案保管和销毁清册 (√)
30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。
直接转销法
账龄分析法 (√)
销货百分比法 (√)
应收账款余额百分比法 (√)
31、 下列各种情况需要全面清查的有()。
更换仓库保管人员时
公司总经理调离工作时 (√)
企业股份制改制前 (√)
企业改变隶属关系时 (√)
32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。
购买固定资产支付的增值税 (√)
在建工程支付的利息 (√)
工程完工时盘点工程物资发生盘亏 (√)
预付出包工程款 (√)
33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。
提取盈余公积
盈余公积转增资本 (√)
盈余公积弥补亏损
分派股票股利 (√)
34、 企业增加所有者权益的方式有()。
发放新股 (√)
增加每股面值 (√)
发放股票股利
资本公积转增资本
35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。
入库材料的成本节约差 (√)
入库材料的成本超支差
结转入库材料的超支差异
发出材料结转应负担的成本超支差 (√)
二、判断题
36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。(×)
37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。(×)
38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。(×)
39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。(√)
40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。(×)
41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。(√)
42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。(×)
43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。(√)
44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。(×)
45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。(×)
材料题:
46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。
答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320
47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。
答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112
48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58
49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。
答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500
50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)
答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6
51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
问:
新办一般纳税人最多可以申请多少张增值税纸质发票,各个地方会有不同的政策吗?
答:根据《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第29号)第三条规定,税务机关为符合本公告第一条规定的首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定,增值税专用发票最高开票限额不超过10万元,每月最高领用数量不超过25份;增值税普通发票最高开票限额不超过10万元,每月最高领用数量不超过50份。
各省税务机关可以在此范围内结合纳税人税收风险程度,自行确定新办纳税人首次申领增值税发票票种核定标准。
注:税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数,为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额应当相同。
来源:国家税务总局网站
责任编辑:宋淑娟 (010)61930016
答:建筑安装工程成本亦称'建筑产品成本'.建筑安装企业为完成一定的建筑工程或设备安装工程所发生的各项费用支出.建筑安装工程造价的主要组成部分.原包括三大项目费用: (1) 直接费用,指直接用于建筑安装工程上的费用,由人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费用构成.(2) 间接费用,即施工管理费,指在组织管理施工过程中为工程服务所发生的各项共同费用,包括工作人员工资、生产工人辅助工资、工资附加费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具费、劳动保护费、检验试验费、职工教育费、上级管理费及其他费用等12项.(3) 独立费,组织施工过程中,受环境条件影响发生的需单独计算的一些费用.其中属于成本内开支的独立费用包括: 冬雨季施工增加费、远征工程增加费、夜间施工增加费、不可预见费.
1985年3月以后,独立费的有关项目分别列入直接费用、间接费用中.工程成本分为预算成本和实际成本.预算成本是根据施工图设计的要求,按预算定额,材料价格及费用标准计算的成本,它在建筑安装工程开始施工前编制;实际成本是建筑安装工程竣工后按实际消耗和价格结算的成本.实际成本与预算成本对比,是建筑企业进行经济核算的一种特殊形式.由于建筑安装工程具有地点上的固定性和形体上的特殊性,故其成本缺乏可比性,不能象一般工业品那样通过不同时期同种产品实际成本对比加以考核,而只能通过其实际成本与预算成本对比来考核.建筑工程实际成本低于同期预算成本的差额,叫工程成本降低额,成本降低额占预算成本的百分比,称成本降低率.
一般纳税人安装服务营改增税率
答:一般纳税人安装服务营改增税率为11%.(建筑服务,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务.)《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):附件1.《营业税改征增值税试点实施办法》:
第十五条 增值税税率:
(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.
(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.
(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.
第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.
小型微利企业和小微企业不是一回事,小型微利企业涉及的是企业所得税优惠政策,而小微企业涉及的是增值税优惠政策。
小型微利企业不论是一般纳税人还是小规模纳税人满足条件都可以享受企业所得税优惠政策,小微企业则必须是小规模纳税人满足条件才可以享受增值税优惠政策。
小型微利企业要同时满足4个条件,缺一不可:
①不从事国家限制和禁止的行业;
②年应纳税所得额≤300万元;
③从业人数≤300人;
④资产总额≤5000万。
企业销售商品取得的收入,一般属于主营业务收入范畴。对于销售商品收入,应设置银行存款科目、主营业务收入科目核算,相应的会计分录该怎么做?
销售商品收入会计分录
确认收入时:
借:银行存款
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:主营业务收入
同时结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
企业应设置'库存商品'科目,核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时,应由'生产成本'科目转入'库存商品'科目;对外销售库存商品时,根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品,应按其成本转账。
销售商品收入确认条件
销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;
(三)收入的金额能够可靠地计量;
(四)相关的经济利益很可能流入企业;
(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
销售商品货款未收到如何做会计分录?
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
来源:会计网
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中级工程师职称六种官方查询方式:
1.窗口现场查询。带上证书相关原件直接到发证当地的人社局窗口查询。往年湖北大多数职称,都没有网上查询入口,我们需要去查询真伪,最直接的方式带上证书三样去到发证单位的政务大厅询问证书是否真实,若工作人员回复是真的即可,若回复是假的,那就是假的。这种方式最常见,也是核实真假比较有效的一种。
2.打电话查询。当地人社局电话查询,不知道人社局电话的可以先打114号码问发证单位官方电话。一般证书红头文件下有发证评审委员会官方电话,直接打电话,把红头文件的文号、证书的编号、姓名身份证号码(以免有同名的)都告知对方,对方工作人员会给您回复相关具体信息。
3.发函查询。可以取得人社局地址后选择寄信件咨询,信件有时也是可以说得详细些用自己所在的建筑公司发函到发证单位核实。在中级或高级职称使用中,无法确认证书真实,以免每次都要打电话核实那么就可以采用发函的形式,回函就是的证明,在以后使用中方便。如果需要得到发证单位的公家盖章回函,那么需要用我们所在单位的名义以公对公的形式发函到发证单位,并电话告知对方工作人员,我们发函过来了,麻烦您查阅核实一下,大概20个工作日时间,对方就会回函,回函信内告知确有此人信息,则为真证。回函信内告知无此人信息,则为假证。
4.发证单位网上公示查询。上发证单位(人社厅/局)官网找到公示链接,找到工种对应的姓名。一般发证单位,例如人社厅/局,官网都会有此评审批次的公示链接,根据证书的下证时间找到对应公示链接,找到申报工种对应的姓名。此方式简单直接。但是很多地方人社局并不会在网上公示,那么这一种方法就行不通了。
5.司法鉴定。到市级以上司法鉴定中心办理手续,并带上证书相关原件。当你怀疑自己的证书是复刻(证书信息都是真实,证书纸张不是人社厅发的,找其他人复制出来的) ,你可以拿着你的证书去司法鉴定中心鉴定,司法中心会将证书高度扫描后,与发证单位的证书比对钢印和防伪码,这种方式既确定了证书信息是真实的,也确定了证书是人社厅/局发的,司法鉴定中心会给到你鉴定证明,鉴定证明可作为跨省使用的标准。
6.上国网查询。中国人力资源和社会保障部网站查询,点(人才人事),再点(全国职称评审信息查询)输入自己的信息即可。2023年10月人社局改革,杜绝建筑资质的乱象,避免职称证书多省使用办理建筑资质,准备将所有的职称联网。2023年起,全国的职称陆续都会录入人社部网站,湖北省武汉市地市州人社职称科,现陆续把一年一年的职称录取人社部系统。现在不能查到的不能说是假的,但是能查到的一定是真实有效的证书。因为人社局那边录入证书信息数据,都是需要一定的时间。
【引言】
所有试题均来源于近十年历年真题,根据历年考试频率,精选高频考点考题,其中客观题共299道,主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结!
本章考情聚焦
本章必刷题训练考点2.8 一般计税方法应纳税额的计算
【考点回顾】本考点在2011-2023年中,单选考查了4次。本考点主要是从一般计税方法下应纳税额的计算、纳税人转让不动产、提供不动产租赁服务、跨县市提供建筑服务等方面进行考核。
【单选2.8-1】某电梯销售公司为增值税一般纳税人,2023年7月购进5部电梯,取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52元;当月销售5部电梯并开具普通发票,取得含税销售额522万元,对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,收取不含税保养费10万元、维修费5万元。该公司7月应缴纳的增值税为( )。(2014)
a.21.92万元
b.10.4万元
c.27.9万元
d.8.95万元
【解题技巧】
1.税率是多少?
2.含税价还是不含税价?
3.进项税额能不能抵扣?
【答案解析】d
纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。该公司7月应缴纳的增值税=522÷(1+13%)×13%+(10+5)×6%-52=8.95(万元)。
[比心]
【单选2.8-2】某船运公司为增值税一般纳税人,2023年6月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360万元、税额46.8万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的增值税为( )。(2014)
a.87.19万元
b.92.4万元
c.98.3万元
d.103.25万元
【解题技巧】
1.税率是多少?
2.含税价还是不含税价?
3.进项税额能不能抵扣?
【答案解析】a
国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税,取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税=(1287.6+255.3)÷(1+9%)×9%+116.6÷(1+6%)×6%-46.8=87.19(万元)。
[比心]
【考查方式总结】
【考查方式总结】应纳税额的计算
1.销项税额(结合纳税义务发生时间)、进项税额
2.销项税额不足抵扣进项税额的处理,掌握增量留抵退税
3.三项特殊业务应纳税额的计算——纳税人转让不动产、跨县市提供建筑服务、不动产经营租赁
[比心]
【往期内容】
❄本文来源金程教育cpa税法私教班基础课讲义及《cpa必刷·客观题299》,转载请注明出处!
最近,发现了这样的问题,很多人问一般纳税人公司,有收入但不需要开票怎么做账?那么,就来说说相关的财税问题~
一般纳税人资格
一般纳税人是指年应征增值税销售额,是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
注:小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
未开票收入
未开票收入是指在法律许可条件下,销售的确认条件已达到(货已发,款已到),但没开发票。在实际中,公司间产生的交易,也存在这种现象。
可能由于价格不确定、购货方不急需发票、开票条件不成熟等原因没有发票。就会出现这现象:货已发,对方应计应收账款的贷方。
未开票收入账务处理
当公司销售货品,对方不取得发票,然而,产生未开票收入。原则上来说,要按收入账务处理。不入账,则属于偷税行为!
那如何账务处理的呢?看以下内容:
未开票收入直接按开票方式入账。分录如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税金-应交增值税
提醒:入了账,记得次月申报时,无票收入在税控系统中有专门的填报栏,报完税局也不会找麻烦了。
入账前,再确认是否要票
无票收入入账前,再确认清楚,对方以后还会不会要发票!若需要发票的话,可以留开票后再做收入,避免进行调整。
若出现确实已入账的不需开票,后来需要票时,可先冲销入账时的记账凭证,再开票重做收入,成本不用处理。但是,税控系统内要做适当调整,冲减无票收入,增加开票收入。分录如下:
1)销售时;
借:应收账款(银行存款)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
2)开发票时进行冲回未开票收入;
借:主营业务收入-未开票收入
贷:主营业务收入-xx公司
已交税后一定要补开票吗?
根据国家税法的规定,未开票收入已交纳的要补开发票,否则销售额与纳税额不匹配。所以按照税法规定,已确定收入,就需缴纳税金。
在合法避税等条件可产生未开票收入,是国家为了缓解个人或企业生存压力的一项默许收入。所以,购买方要求的话,是需要的。购买方不要求,可以不开。
未开票收入税务问题
问:不开票为什么要交税
答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条:“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”也就是说,只要你产生了纳税义务,就必须按规定交税。
也就是说,你开了票,当然就产生纳税义务,理所应当要交税;即使你没开票,但收讫销售款或者取得索取销售款单据,那你实际上也已发生纳税义务,产生未开票收入。此时,你产生未开票收入,就需按照规定及时交税!
总而言之,开票≠交税,不开票≠不交税,只要你发生了纳税义务,无论有没有开票,也一样要按规定交税!
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对于企业来说,需要根据自己的行业特点,选择合适的组织形式。一般纳税人和小规模纳税人,没有绝对的好与坏,只有适不适合企业的发展。
一般纳税人可以转为小规模纳税人吗?
在2023年一般纳税人企业已经不能再转为小规模纳税人企业了。
一般纳税人企业可以转为小规模纳税人的优惠政策也是在2023年12月31日截止了。具体的相关规定,可以查阅“《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 (国家税务总局公告2023年第9号)”里面的相关条款。
其实在一般情况下,一般纳税人都是不能转为小规模纳税人的。对于这一点在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)里面都有具体的规定。
国家之所以出台这样的政策,主要就是一般纳税人在年销售额方面的标准提高到了500万。为了给企业二次选择的机会,在一以前才有这样的规定的。
对于企业来说,一般纳税人与小规模应该如何选择?
对于企业来说,在新成立时就可以对企业的组织形式进行选择。
对于企业来说,不一定必须成为小规模纳税人。企业在成立时,铺的摊子就很大,未来企业的发展也会很迅速,这时企业可以直接申请成为一般纳税人。
也就是说,企业的财务管理只要完善,有正规的财务人员处理企业的涉税工作,可以直接申请成为一般纳税人。当然,企业也需要注意,企业成为一般纳税人后,一般情况下,不能变更为小规模纳税人。
当然,企业到底应该选择一般纳税人还是小规模纳税人,可以参考以下的建议:
如果企业所处的行业比较特殊,不能获得足够的进项税额用来抵扣,小规模纳税人反而是更好的选择。如果企业所处的行业上下游的发展已经很成熟,也可以获得足额的进项税额用来抵扣,选择一般纳税人反而是更好的选择。
企业想要成为一般纳税人,能在一般纳税人这个身份上获得看得见的利益才行。要不然,对于企业的发展只有弊没有利!
一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。那么上海一般纳税人开专票与普票有什么区别?
开专票和普票的区别有哪些?
对于同一纳税人同一增值税应税事项,不管开具增值税专用发票还是增值税普通发票,其适用的增值税税率(征收率)是相同的,对于相同的增值税应税事项,一般纳税人采用一般计税方法时适用增值税率,小规模纳税人使用征收率,增值税率高于征收率。例如,一般纳税人零售冰箱,自行开具增值税专用发票或增值税普通发票,税率都是17%。小规模纳税人零售冰箱,自行开具增值税普通发票或代开增值税专用发票,其征收率都是3%。
开票单位的身份:增值税专用发票,只能由一般纳税人开具,增值税普通发票,一般纳税人和小规模纳税人都可以开具;所以如果开票单位是小规模纳税人,那么他绝对不允许开具增值税专用发票的。
开票对象的身份:如果开票给一般纳税人,对方一般会要求提供增值税专用发票以抵扣进项税额,而开票给小规模纳税人,开票单位也是绝|对不允许开具增值税专用发票给对方的。
增值税专用发票有抵扣联,增值税普通发票没有抵扣联,所以增值税专用发票的联数要多,对管理也更加严格,遗失或者损毁都将产生影响要去报经税务局,甚至需要登报宣告。
对于开票单位的税负,开具增值税专用发票和开具增值税普通发票是一样的,都按照适用税率计算销项税额。
一般纳税人开普票和专票的税率一样吗?
一般纳税人开具普票和专票税率是一样。
1.增值税一般纳税人开专票和普票都是一样的,对自己本身没有什么影响,对购买方来说增值税专用发票可以抵扣进项税,增值税普通发票不可以抵扣进项税。
2.增值税专用发票有三联:一联为发票联(用于购买方记账),二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证),第三联为记账联(用于销售方记账)。
增值税普通发票有二联:一联为发票联,二联为记账联。
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