劳务派遣的个税税率（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：30

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的劳务派遣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是劳务派遣的个税税率范本，希望您能喜欢。

劳务派遣的个税税率

【第1篇】劳务派遣的个税税率

新个税法将于2023年1月1日起施行，2023年10月1日起施行最新起征点和税率。新个税法规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。其中的专项附加扣除费用包括了实施子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等。

其中子女教育可抵扣个税，而且是每月定额1000元，每年12000元，不分区域，不分收入一律都是这样抵扣，只要你家有幼儿园到博士研究生的孩子。房贷利息抵税，是指在计征个人所得税时，先将房贷产生的利息作为税前减除项扣除，对扣除后的收入部分课以个人所得税。也就是说，在计算个税缴多少时，将房贷的利息部分先从收入中扣除。整体来说，加上专项附加扣除的费用，员工薪资个税缴纳的起征点平均应该在万元左右。

社税合一之后，企业员工个人所得税与社保的关系是：1、缴纳社保的人也要进行个税的纳税申报，达不到纳税个税标准的人员零申报；2、社保的缴纳依据和个税的缴纳依据相同，都是实际工资，而不再是地区性最低缴纳标准；3、社保与个税的相关信息会交叉稽核，但凡企业发放工工资名单出现的人员信息，都会核实是否依法缴纳个税和社保。

社税合一之后，只有这5种情况可以不交社保：与退休人员签订劳动合同；非独立劳动的兼职人员；聘用劳务派遣人员，并由接受企业支付薪资；聘用实习生，签订实习协议；个体户外包企业业务。其中对于企事业单元所使用的劳务派遣员工来说，劳务派遣虽然不属于劳动关系，但是由于2023年之后最新的政策原因，不仅用工成本提高，违规风险也在加大。从政策上来说，劳务派遣受临时性、辅助性、替代性三性限制；人数不能超过10%的比例限制；工伤，离职经济补偿金等虽然法律规定有用人单位（劳务派遣单位）承担，但是实际上大多费用还是由承担连带责任的用工单位来付出了。那么用工单位在使用派遣员工时就需要找有资质的劳务派遣机构，并由具体派遣单位与员工签订劳动合同，避免被认定事实劳动关系。另外在合同里还要尽量与派遣单位约定“任意退回”的派遣机制。同时，企业伪造工资单，虚列派遣员工等偷税漏税的行为也都会一一被查处。

然而企业为员工缴纳社保是法定义务，派遣员工也是劳动者，必然要缴纳社保费用。此种劳务派遣关系之下，无论派遣员工的社保、个税由用人单位或者用工单位代扣代缴，都应该按时足额的缴纳和扣除，也很难再像之前一样不交个税、不交社保，或者为了规避个税高税率和社保高基数，每月为员工发放低工资、最后以返费名义补足实际应得工资的模式去操作。切记，特别是对于派遣单位来说，只要签订了劳动合同，哪怕派遣员工主动要求不交社保也很难答应他们，因为对于企业来说违规成本太高了，让员工主动或被动承诺弃保是违法的。近期某地劳动部门处理了一起类似的案例，员工反悔状告用人单位没有给他交社保，虽然有白纸黑字的证明是员工不愿意让单位为他缴纳社保，但最后的结果还是用人单位赔偿了员工相应的费用。

税局全面接管社保的征收，对于职工来说，是增加了社保的保障，保护了职工的权益。新政前，到手工资多，但享受的社保待遇有可能是按最低标准来的。新政后，到手工资减少，但享受的社保待遇是按个人正常工资标准来的。社保规范是大势所趋，对于即将来临的社保新政，企业和员工都应坦然面对、从容应对，更多的从企业战略发展考虑，从自身内部实际需求入手，更多的考虑改变人员结构、薪酬结构、用工模式、人员自由化、人员机械化等，而不是钻漏洞、钻空子的违法违规，因为想要查到你真的是太容易了。

河南如鼎人力资源服务有限公司:劳务派遣|人事代理|社保代缴

【第2篇】劳务派遣服务的税率

【知英人力】政府购买服务和劳务派遣是我国政府采购的两种方式。前者是政府为满足政府公共服务需要，采用市场化方式，将购买服务向社会组织或个人转移提供。后者是指以购买服务为核心，将服务委托给第三方机构或中介机构，由其完成服务或者提供劳务。二者都是政府采购。政府购买服务和劳务派遣有什么区别呢？下面知英人力为你解答。

1.在性质上，政府购买服务是一种非经营性服务，包括人员招聘、工资福利、社会保险、劳动合同的签订、用工管理等方面的工作，其中所涉及的事项和内容由政府购买服务的实施主体通过公开招标、邀请招标等方式确定；

劳务派遣是一种经营性服务，是指劳务派遣机构与派遣劳动者订立劳动合同，向派遣劳动者提供劳动所需的一切服务，并将劳动者的工作时间、工作地点、劳动报酬等与工作无关的事项委托给劳务派遣机构，由其完成工作。同时，由于政府购买服务属于市场行为，因此政府购买服务实施主体在编制预算时不需将人员编制控制在规定比例内。政府购买服务实施主体编制人数未超过编制总数的20%;而劳务派遣是一种经营性服务，其岗位设置、人员数量、工资福利等与经营管理相关事项的主要由人力资源公司承担。

2.在支付金额上，政府购买服务中劳务费支出由购买人承担，而劳务派遣单位仅支付基本工资；

而劳务派遣单位承担了劳务支出的主体责任。这一点与劳动合同法实施条例的规定是一致的。在政府购买服务中，劳动合同法中并没有明确规定劳务费支出由购买人承担。因此，在政府购买服务中，用人单位向劳务派遣单位支付劳务费时，往往会出现与购买人无直接关系的情况。这也就造成在预算编制过程中，会出现劳务派遣单位使用的人较少且无实用型专业技术人才的现象。这在一定程度上限制了劳务派遣单位发挥作用的空间。

3.在纳税主体上，政府购买服务所涉及的对象为公民、法人和其他组织；

而劳务派遣的对象主要是临时性、辅助性或替代性的劳务派遣工。政府购买服务的主体是国家，对其实行免税；而劳务派遣一般由用工单位缴纳营业税、个人所得税、企业所得税等税费。政府购买服务和劳务派遣的纳税主体都是公共财政部门。在个人所得税上，政府购买服务所涉及税率较高；而劳务派遣所涉及税率较低；在企业所得税上，劳务派遣所涉及税率较高。在个人所得税方面可以考虑设置两种模式，一种是与劳务派遣公司签订合作协议后发放劳务派遣单位实际承担的个人所得税；另一种是向劳务派遣公司收取服务费或者购买服务后向劳务派遣单位转嫁个人所得税来征收个人所得税等。

【第3篇】营改增后劳务派遣公司税率

营改增最重要的一点就是，把之前存在的营业税改为增值税，但是对于这个营改增的规定，还有很多的建筑行业是存在异议的，营改增不适用于所有的企业。

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用(工会经费、职教费等)扣除的依据。

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

【第4篇】一般纳税人劳务派遣公司税率

问题：劳务公司一般纳税人可以开3个点的专票吗?

解答：一般纳税人提供劳务派遣，属于人力资源服务，税率6%，可以抵扣进项税额；但是，如果选择差额纳税的，征收率5%，不得抵扣进项税额；差额以外的部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

【第5篇】劳务派遣一般纳税人税率

如果你们是一家劳务派遣公司，税种鉴定是一般纳税人企业，那么当你开票的时候，有两种方式：

第一、全额开具增值税专用发票或者是普票，税率是6%，可以进行进项抵扣。

第二、开具差额票，差额的意思是指全部价款去掉代发被派遣员的工资、社保、福利、公积金的差额部分，那么税款是按照5%来交的，不可以进行进项抵扣。

下面看一下例子：

c劳务派遣公司需要给d工厂开票100万元，开全额专票的话，c公司在无法取得进行发票的情况下，是需要缴纳6万元的增值税，那么d工厂可以进抵扣6万元的税额。如果说你开的是差额的专票，假设代发工资部分是90万元，则c公司不管有没有取得进行发票，都需要缴纳5000元的增值税，那么d工厂可以进行抵扣的税款呢，也是5000元。

【第6篇】劳务派遣税率是多少

劳务派遣、劳务外包还傻傻分不清楚？

还是第一次有人将劳务派遣、劳务外包讲得这么清楚明了！真的太好懂了！

经常有朋友分不清楚劳务派遣和劳务外包，今天我们来系统学习一下这两者的区别，以及劳务派遣在税务上是怎样进行财税处理的。

1、劳务派遣

劳务派遣又称人力派遣，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

通俗地讲就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。

当然，你接受的是劳务派遣单位提供的服务，应该取得发票作为合法的扣除凭证，劳务派遣最大特点是劳动关系和用工关系相分离。

2、劳务外包

劳务外包是一个大概念，是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。

劳务派遣和劳务外包的相同之处

它们的相同之处就是无论是实际用工单位还是发包单位都不和劳动者签订劳动合同。

两者有何区别？

劳务派遣怎样进行财税处理？

对于劳务派遣，很多朋友有这么一个误区，以为可以避免缴纳社保。这其实是错误的。劳务派遣同样需要承担劳务派遣人员的工资和社保。

劳务派遣公司最主要的成本是劳务人员的社保和工资，而且劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人的适用税率为6%，小规模纳税人的适用税率为3%。

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，提供劳务派遣服务，既可以选择差额计税，也可以选择全额计税。

选择差额计税

选择差额计税需要将取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、社保以及公积金后的余额都转为销售额。

注意，扣除的这一部分就不能再开专票了，因为扣除的这一部分没有交过增值税，这样开专票给下游抵扣不合理。

下面这组就是劳务派遣发票，它的开法是差额部分开的5%的专用发票，扣除部分开具的是增值税普通发票。当然还可以利用差额开票方式开具一张增值税专用发票。

劳务接受方在取得发票后专票部分直接抵扣就可以了，其他部分可以计入相应成本费用。

劳务派遣公司在税务上都存在哪些稽查风险？

风险一：集中并且大量向同一家企业派遣人员，导致用工单位劳务派遣人员占比过大，违反了规定。

风险二：虚假构造劳动力并虚假支付劳动力工资以及保险，差额计算增值税，造成税收流失。

风险三：没有如实申报个税，也没有履行代扣代缴义务，造成在企业所得税上没法税前扣除。

风险四：只和个别员工签订了劳动合同，只给个别员工缴纳社保，大部分员工既没有签劳动合同也没有缴纳社保，带来了税务稽查风险。

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【第7篇】劳务派遣小规模税率

一、 劳务派遣、、劳务外包，人力资源外包的联系与区别

第一、劳务派遣是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。其特点就是派遣员工不是你单位的人，不和你单位有劳动合同关系，只是派到你这里干活的，你按约定支付劳务费就行了。

第二、劳务外包是：是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。劳务外包其实是一个大概念，如何适用税率取决于分包是什么，按分在36号文附注也找不到对应的税目，如何看一种劳务外包属于哪个税目应根据不同的外包业务的要求。按分包的对象的适用的税率交税。

第三、人力资源外包：它是企业把人力资源一部分职能交第三方打理，人还是企业的人，当然这部分人的报酬也要当工资来核算。代理费单独取得发票，可以抵扣。

第四，它们的联系主要在于都属于现代服务的内容，他们的主要区别是劳务派遣外包是人，劳务外包外包是事或活，而人力资源外包是职能。且相关的财税处理有着明显的不同。

二、有关劳务派遣的相关财税处理

第一、有关税法规定：劳务派遣属于现代服务业，一般纳税人适用税率是6%，小规模纳税人适用3%，在实务中采用差额征税也称简易征收，或一般计税两种方式。具体见下表：

第二、不管是一般纳税人还是小规模纳税人，提供劳务派遣服务，你既可以选择差额计税，也可以选择全额征税。差额计税就是有你取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

第三、扣除这部分不能开专用发票了，因为你扣除部分是没有交过增值税的，开专票给下游抵扣不合理，所以只能差额开具增值税普通发票。

第四、应用举例，一般纳税人采用差额征税，适用的征收率为5%

如某劳务派遣公司，向a企业本月外出员工20名，每月应收取a企业劳务派遣费100000元，其中应支付给员工的工资及社保共92000元

1、确认应收a公司劳务费10万元，

借记：应收账款100000

贷：主营业务收入100000，

应交税费-应交增值税-应交增值税-简易征收4761.91

2、确认成本：借：主营业务成本87619.05

应交税费-应交增值税-简易征收4380.95

贷：应付职工薪酬 92000

小结：从上面的分析来看，企业应交的增值税为4761.91-4380.95=380.96，这与《10000-92000》/<1+5%>*5%=380.95保持高度一致,相差0.01元,主因为小数点四舍五入造成的

第五、应用举例，如沿用原案例，企业为一般纳人，采用一般征收，适用的税率为6%，计税对象是全部的价款及价外费用，所以应对取得的100000元全额征收增值税，需交纳增值税为5660.38元100000/<1+6%>*6%,,相关的处理为:1、确认收入时，借记：应收账款100000，贷：主营业务收入94339.62，应交税费-应交增值税-一般征收5660.38

2、同时确认销售成本，借主营业务成本92000，货应付职工薪酬92000

第六，对一般征收及简易征收的结

第一， 从损益来看，不考虑附加税费及其他因素，简易征收利润总额为12380.95，一般征收为2339.62很显然，采用简易征税征收企业收益更大。

第二， 但从实务中，采用一般征收，可以对外开具专票，专票可以作为客户抵扣，所以更能吸引客户，赢得更多的客户及订单

第三， 在实务中，如何选择纳税人身份及纳税方式，税收的考虑只是其中的一个方面，对企业的形象，规模，资信及资源的利用及整合，从而达到利益的最大化才是最终的考量。

三、有关劳务外包的财税处理：

第一、首行从劳务外包的定义来看，是指企业将公司内的部分业务或职能工作内容发包给相关的机构，由其自行安排人员按照企业的要求完成相应的业务或职能工作内容。所以劳务外包其实是一个大概念，如何交税，看一种劳务外包属于哪个税目应根据不同的外包业务的要求。

1、劳务外包如果是发包给建筑行业，实质就是建筑劳务分包，那么这样就按照建筑业税率9%计税。

2、 劳务外包给机械加工，那就是属于外协外扩，按照加工修理修配税率13%计税。

3、 其他的劳动力外包就属于人力资源服务税目下，按照6%计税。

4、 如劳务外包的企业为小规模纳税人，适用3%的征收率

总体来说，劳务外包外包是活或事，一般纳税人单位可以开具增值税专用发票，并且能作进项税额抵扣处理

第二、劳务外包的财税处理

如，某企业为一般纳税人，与a企业签订设备的售后维护养服务协议，期间为一年，a企业共支付其设备养费106000元，其通过内部技术人员提供的服务,其中购买配件共11300万,支付第三方技术服务费为21200.支付员工的工资及社保费为5000万元.

1、确认每年应确认的收入，借记：应收账款106000，货：主营业务收入或其他业务收入100000.贷应交税费-应交增值税<销项税额>.

2、购配件借记:原材料10000,应交税费-应交增值税<进项税额>1300,货记银行存款11300,

3、配件领用用于保养,借:主营业务成本10000,贷原材料10000

4、支付第三方报务费,借记:主营业务成本20000,贷记应交税费-应交增值税<进项税额>1200,贷:银行存款

5、计提员工的工资及社保费用,借记:主营业务成本50000,贷记应付职工薪酬,50000

6、在发放员工工资时及上交社保费时,借记:应付职工薪酬50000,贷:银行存款,应交税费-应交个人所得税,其他应收款-员工垫付款待科目

四、人力资源外包的财税处理：

第一、有关税法规定：

1、企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。

2、人力资源外包服务也和劳务派遣一样属于现代服务下人力资源服务的内容。按照现行税法规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。「注意这个描述和劳务派遣是本质不同的」向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

3、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税，小规模纳税人适用3%的征收率：

第二、有关财务处理

如某企业从事人力资源外包业务，每月需从客户取得21200万的收入，另客户每月直接支付在该单位的1名企业人力资源专员的工资及社保费用5000而元，企业采用一般征收方式，为一般纳税人，适用6%的增值税税率

1、确认本月收入，借记：应收账款21200，贷：主营业务收入20000，贷：应交税费-应交增值税-一般征收1200

2、客户支付员工的社保及费用，借记：应付职工薪酬5000。贷：主营业务成本

3、确认每月客户代垫款，借记：主营业务成本5000，贷：应付职工薪酬5000

黄振实务财税点点通，持续讲企业财税管理实务中的事，本着点到而不捅破的原则，分享自已独到的观察及理解，仅供参考，谢谢大家的关注，更谢谢大家的分享！

【第8篇】2023年劳务派遣税率

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一品税悦的第82篇原创文章

标签：劳务派遣与人力资源外包

这几天，有一些朋友在我的微信公众号下面留言，说对“劳务派遣服务”和“人力资源外包服务”的税率、开票等分不太清，今天，和大家一起捋顺一下两者的差异及开票等问题：

一、两者差异：

劳务派遣又称劳动派遣、劳动力租赁，是指由派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。-简单理解为包出去的是“人”。按照修订后的《劳动合同法》要求，劳务派遣公司经营劳务派遣业务必须经劳动行政部门行政许可，取得《劳务派遣经营许可证》。

举个简单的例子来说，我是劳务派遣公司，你们公司活多干不过来了，让我把一些劳务派遣用工派到你们公司工作，我派过去的是“人”，我提供的就是“劳务派遣”的服务。

人力资源外包指企业将其人力资源部门的全部或部分工作外包给专门的人力资源管理公司，由人力资源管理公司代为办理人员招聘、档案管理、落户、社保开户、发放工资、培训等工作，类似于人事代理。简单理解为包出去的是“活”。

举个简单的例子来说，你们公司没有人力资源部门，委托我公司来帮助你们人员招聘、社保开户、新员工入职培训等等，那这个时候，我公司做的就是“人力资源外包”的工作。

二、开票税目：

（一）劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务

（二）人力资源外包：现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务

三、如何开票及开票的税率：

1、劳务派遣:一般纳税人全额6%或差额5%

（1）全额6%：提供劳务派遣服务的一般纳税人，可以选择一般计税方式，全额依照6%的税率计算缴纳增值税；可以全额开具专用发票。

提示：一般纳税人采用一般计税方法的，需要全额列收，不得以全部价款减去支付的工资、保险等之后的金额列收。对应的税率为6%，可以抵扣进项税额。

全额6%发票开具提示：开一张全额的税率为6%的增值税专用发票或普通发票，品名为*人力资源服务*劳务派遣服务。

（2）差额5%：可以选择简易计税方式，按照差额征税的方法，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税，差额部分可以开具专用发票。

应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷（1+5%）×5%

提示：一般纳税人采用简易计税方法的，需要全额列收，差额交税。支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减，但不能抵扣进项。对应的征收率为5%。

差额5%发票开具提示：有三种方法，一是通过新系统中的差额开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。二是开具两张发票：一张差额部分开增值税专用发票，备注栏注明劳务派遣管理费；另一张开扣除部分金额的普通发票，备注栏注明工资、资金、社会保险。三是全额开具一张普通发票，税率5%。

2、劳务派遣:小规模纳税人全额3%或差额5%

（1）全额3%：提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以全额按照3%的征收率计算缴纳增值税；

提示：小规模纳税人采用全额简易方法的，需要全额列收，全额缴税。对应的征收率为3%。

全额3%发票开具提示：开一张普通发票或者增值税专用发票，全额开具，征收率3%。

（2）差额5%：可以采用差额征税的方法，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，依照5%的征收率计算缴纳增值税；

提示：小规模纳税人采用简易方法差额征收的，需要全额列收，差额缴税，支付的工资、保险等金额可以进行增值税的扣减，对应的征收率为5%。

差额5%发票开具提示：与一般纳税人差额5%发票开具相同。

疫情期间小规模纳税人有特殊规定的，从其特殊规定。

3、人力资源外包：天然的“差额征税”！，一般纳税人，差额6%或5%

（1）差额6%：提供人力资源外包服务的一般纳税人，可以选择一般计税方式，依照6%的税率，根据差额计算缴纳增值税，可以抵扣进项税额；

（2）差额5%：可以选择简易计税方式，依照5%的征收率，根据差额计算缴纳增值税；

4、人力资源外包：天然的“差额征税”！，小规模纳税人，差额3%，无5%！

差额3%：提供人力资源外包服务的小规模纳税人，依照3%的征收率，根据差额计算缴纳增值税。

人力资源外包差额开具发票提示：开票方面收代理费部分没有问题，一般纳税人开具6%或5%的增值税专用发票或普票，小规模纳税人开具3%的增值税专用发票或普票。但是代收代付的工资、社保部分开票存在争议，按照47号文向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，但是实际开票时候这部分增值税普通发票选择什么编码开具？选择什么税率开具？存在争议！目前比较普遍的开票方式是开两张发票，将收取的服务费部分开一张普通发票或增值税专用发票，品名为*经纪代理服务*劳务费；将代收代付的款项开具的普通发票，品名为*经纪代理服务*代收代付，普通发票的税率栏填0，备注栏注明代缴社保、代缴公积金。但是根据相关规定，零税率是增值税的一档税率，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为，开税率为0的发票并不是很合适。小编个人观点，人力资源外包代收代付的款项本身不涉及增值税，开具收据给对方入账即可。

疫情期间小规模纳税人有特殊规定的，从其特殊规定。

依据：财税[2016]47号第一条规定、第三条规定：

财税[2016]47号第三条其他政策（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

备注：疫情期间的特殊规定：财政部税务总局公告2023年13号及24号等文件规定：

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴。适用5%征收率的，依然按5%征收。

除湖北省外，其他地区的小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，可选择减按1%征收，可开专票，减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。适用5%征收率的，依然按5%征收。

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。

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【第9篇】劳务派遣增值税税率是多少

1.概述

在当下经济稳步增长的大环境下，不少企业都通过大量的劳务派遣节约成本。例如近日冲上热搜榜的美团，这类企业大量使用劳务派遣员工，那么给这类企业提供大量人才的劳务派遣公司，又应如何缴纳增值税呢？

2.内容

劳务派遣服务两种缴纳增值税的方式：

方法一：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法，税率6%，计算缴纳增值税。

方法二：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依 5%的征收率，按照差额纳税方法计算缴纳增值税。

政策一：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）

第一条规定，劳务派遣服务政策：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策二：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

3.总结

一般计税方法：销售额计税基础——取得的全部价款和价外费用为销售额；销项额＝销售额×税率6%

简易计税：销售额计税基础——以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额；应交增值税＝销售额×税率5%

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

4.案例/解析

甲劳务派遣公司当月产生1000万元销售额，如何缴纳增值税？

如果用一般计税方法，按照6%的适用税率。

计算公式：1000÷（1+6%）×6%＝56.60万元。（如果有进项可以抵扣）

如果采用简易计税法差额纳税，假设1000万销售额的成本大概是550万，那么实际应缴纳的增值税是：（1000万-550 万）/1.05 *0.05＝21.43万元。（不能抵扣进项）

【第10篇】营改增后劳务派遣公司的税率

在实际施工中，建筑劳务基本都是外包或劳务派遣。因此，也就存在建筑劳务公司和劳务派遣公司。

营改增后，对建筑劳务的选择是否有影响？建筑劳务外包和劳务派遣，哪个方式更合算呢？请看下文的讲解！

一、建筑劳务公司

营改增以后，按照税法规定，建筑劳务公司按照11%征税。

营改增之前，建筑劳务公司是按照3%征税的，相当于多了8%，所以建筑劳务公司的税负相对来说是加重的。

1、签清包工合同更省税

税法规定，清包工合同可以选择简易计税，所以建筑劳务公司，跟总包公司签合同，基本上都是签清包工合同。

这样一来，建筑劳务公司可以选择简易计税，实际上是按照3%/(1+3%)=2.91%来征税的。

也就是说，营改增以后，建筑劳务公司的税率比营改增之前下降了0.09%。

2、与建筑劳务公司合作更合算

对于总包而言，选择与建筑劳务公司合作，并签订清包工合同，总承包公司的人工费可以抵扣3%。

如果不跟建筑劳务公司合作，那么人工费必须要做成工资表的形式，这样一来就无法抵扣，人工费纯粹是按11个税点开给业主的。

总包选择与建筑劳务公司合作，不需要再承担工人的社保费用。

营改增之前，工程项目的建安发票是在工程所在地代开的，地税局往往在开建安发票的时候，已经一次性综合扣除了工人工资里面的个人所得税了。

营改增以后，增值税要回到公司注册所在地来申报了，在公司注册所在地开发票给对方，已经扣不到工人工资的个税了。

依照劳动合同法来讲，建筑企业与工地民工构成雇用与被雇佣的关系。如果建筑企业以工资表形式发放工人工资（不采用建筑劳务），按照规定，还需要给所有的工人缴纳社保。

这样一来，施工企业将不堪重负。

因此，营改增以后，民工工资不能再走工资表形式，必须要走“跟建筑劳务公司签清包工合同”。这样是互惠互利，双赢的。

所以，大型的建筑企业集团，可以考虑成立一家建筑劳务公司。

首先，跟建筑劳务公司签订清包工合同，总包不需要买保险了，这叫劳务外包。直接建筑劳务公司开发票，总包公司直接进入工程施工，二级科目人工费就ok了，发票可以抵扣3%。

对于建筑劳务公司，按照2.91%计税，同时还要为民工购买保险、缴社保，建筑劳务公司是更加负担不起的。

3、建筑劳务公司与缴纳社保问题

就实际情况而言，民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注明：

（1）日工资里面包含“国家基本社会保险费”；

（2）工人自愿放弃在工程施工所在地缴纳基本社会保险，回到户口所在地社保署交社保，公司按照国家规定承担民工的社会保险费。

（3）工人的工资与社会保险费，每月按时发放到工资卡中。

二、劳务派遣公司

1、劳务派遣公司实行差额征税

根据财税2023年36号文件附件2规定，营改增以后，劳务派遣公司按照6%征收增值税（建筑企业的人工费可以抵扣6%）；

根据税务总局文件，财税2023年47号文件规定，营改增以后，劳务派遣公司也可以选择差额计税，就是劳务派遣公司的向用人单位拿到的所有的钱减去被派遣人员的工资保险福利费用，得到的差额部分采用简易计税，按照5%征税。

差额征税税额=差额/(1+5%)*5%

税法规定，劳务派遣公司一旦选择差额征税，只能抵扣差额部分的税，劳务派遣公司支付给被派遣职工的公司保险福利费只能开增值税普通发票。

举例：劳务派遣公司收到用人单位支付的人工费1000万，其中800万用于支付工人的工资、福利费用。劳务派遣公司采用差额征税。

劳务派遣公司差额征税税额=（1000万-800万）/(1+5%)*5%

对于用人单位而言，总支付1000万，只能收到800万的普通发票和200万的增值税专用发票。

可以用来抵扣的，只有200万的发票按照5%抵扣。对施工企业而言，肯定是不合算的。

2、营改增以后，采用劳务派遣多处受限

营改增以后，建筑企业是最好不要采用劳务派遣的。

为什么这样说？

第一点，选择劳务派遣依然要负担工人的社保费用。

第二点，按照劳动合同法规定，使用的被派遣劳动者数量不得超过企业用工总量的10%。（依照劳动合同法，用工比例是订立劳动合同文书里使用的被派遣劳动者总和来计算的。）

实际上，大部分情况下，工地上劳务派遣的民工往往超过10%，这是不合法的。

第三点，依照劳动合同法暂行规定，劳务派遣员工只能在“临时性、辅助性、替代性”岗位任职（临时性，指工作时间不能超过6个月）。

这项规定也同样限定使用劳务派遣员工。

三、结论

营改增以后，建筑施工企业应当限制或终止使用劳务派遣，最好与建筑劳务公司合作，走清包工合同形式。

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【第11篇】一般纳税人劳务派遣增值税税率

《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。在发票开具上，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。另据《湖北省营改增问题集》：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的，可以以取得的全部价款和价外费用开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票；也可以按组成部分分别开具，扣除金额开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张正常税率或征收率的增值税专用发票。因此，小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，有以下三种开票方式：通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票；按取得的全部价款和价外费用开具一张5%征收率的增值税普通发票；同时开具两张发票：扣除金额开具一张5%征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张5%征收率的增值税专用发票。

疫情期间特殊优惠政策：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号）和《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小规模纳税人免减政策继续延续），除湖北省外，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。湖北省内小规模纳税人提供劳务派遣服务免征增值税。

疫情期间，对湖北省以外地区按照1%征收率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票，具体开票同上。

【第12篇】劳务派遣增值税税率

税法政策

1、差额纳税：根据财税[2016]47号文件的规定，一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务可以选择差额纳税；选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额（支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用），系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样。

2、全额计税：按照全额纳税的，按全额开具增值税专票或者普票。

3、适用税率或者征收率：一般纳税人提供劳务派遣服务，采用一般计税的，增值税税率为6%；采取差额纳税的，征收率为5%。小规模纳税人提供劳务派遣服务，采取简易计税的，增值税征收率为3%；采取差额纳税的，征收率为5%。

用案例详细说明

某劳务派遣公司，2023年2月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。增值税该如何计算呢？

1、假设该劳务派遣公司是小规模纳税人

（1）该公司采取简易计税的，应缴纳的增值税=100万/（1+3%）*3%=2.91万元。该公司应该开具100万的普票，或者开具100的专票，发票上价款为97.09万元，税额就是2.91万元。

（2）该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元；也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是97.09万元，税款是2.92万元；还可以开一张90万元的普票（价款是87.38万元，税款是2.62万元）和一张10万元的专票（价款是9.53万元，税款是0.48万元）。

2、假设该劳务派遣公司是一般纳税人

（1）该公司采取一般计税的，增值税的销项税=100/（1+6%）*6%=5.66万元，减去公司当月可抵扣的进项税，就是公司应该缴纳的增值税了。该公司应该全额开具100万的普通发票，或者全额开具100万的专用发票，价款是94.34万元，税款是是5.66万元。

（2）该公司采取差额计税的，应缴纳的增值税=（100- 90）/（1+5%）×5%=0.48 万元。该公司应该通过差额征税开票功能开具专票，专票上的价款是995238.1元，税款就是4761.9元；也可以开具一张100万的增值税普通发票，价款是94.34，税款是5.66万元；还可以开一张90万元（价款是84.91万元，价款是5.1万元）的普票和一张10万元的专票（价款是9.53万元，税款是0.48万元）。

综合分析（纳税筹划）

通过以上综合计算分析我们可以看出，差额计税对于劳务派遣公司来说，增值税缴纳的是最少的。所以日常工作中，劳务派遣公司一般情况下都是采取差额计税的方法。这就是税收筹划的操作办法，是通过具体税负的测算，选择适合自己企业的经营方式。

【第13篇】劳务派遣费增值税税率

1、适用法律

劳务派遣适用于《中华人民共和国劳动法》。《中华人民共和国劳动合同法》第五十九条规定：“劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位（以下称用工单位）订立劳务派遣协议。”劳务派遣是一种基于派遣单位、用工单位、劳动者间的三方民事关系。

2、会计处理

劳务派遣公司收到的全部价款可以划分为两个部分：一为派遣员工的工资薪金（包括各种社会保险费和公积金、福利费等）；二为劳务派遣公司的管理费。接受派遣公司发生劳务派遣支出核算在“应付职工薪酬——劳务费”科目；在派遣公司方面，由于派遣单位和派遣员工签订劳动合同，所以应和本部管理人员一样，将被派遣员工的工资和保险费列支“应付职工薪酬——工资”科目和“应付职工薪酬——社会保险费”科目，结转成本时，由于派遣职工是给派遣公司直接带来收益的一线员工，应将其转入“生产成本”科目，而本部管理人员的工资和保险费应转入“管理费用”科目。

3、增值税处理

根据国家税务总局公告 2016 年 47 号公告规定，纳税人提供劳务派遣服务，可选择适用一般计税方法或简易计税方法，具体分析如下：

ø 选择一般计税方法

纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额。一般纳税人适用 6%税率，小规模纳税人适用 3%征收率。

ø 选择简易计税方法差额征税

纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法以 5%的征收率计算缴纳增值税。

4、发票开具

ø 一般纳税人

l 选择一般计税方法

可通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用以6%的税率全额开具增值税专用发票。

l 选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额依 5%的征收率开具增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金依 5%的征收率开具增值税普通发票。

方式二：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能以取得的全部价款和价外费用全额依 5%的征收率开具增值税普通发票。

ø 小规模纳税人

l 选择一般计税方法

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依 3%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：到主管税务机关申请代开征收率 3%的增值税专用发票。

l 选择简易计税方法差额征税

方式一：通过增值税发票管理新系统中正常开票功能,以取得的全部价款和价外费用，依 5%征收率全额开具增值税普通发票。

方式二：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额，依 5%征收率到主管税务机关申请代开增值税专用发票；代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金，依 5%征收率开具增值税普通发票。

【第14篇】劳务派遣公司税率图片

现在很多企业，尤其是餐饮企业，面临招聘困难、用工荒等问题。很多企业都尝试了找第三方服务机构劳务派遣、劳务外包等用工形式。甚至还有专门提供代发工资、处理员工关系、签订劳动合同等事务性服务。结合到人力资源行业的财税政策以及公司发工资和第三方公司发工资的不同的业务条件，开具的发票也五花八门。不仅有很多办理此业务的人事部门分不清，连财务都是懵的。真是太难了？

不要慌，下面由小晟从概念到发票再到账务处理，一一为您解答。

劳务派遣

1、劳务派遣定义

劳务派遣又称为人力派遣，是指劳务派遣单位与被派遣劳动者订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣单位支付服务费用的一种用工形式。劳务派遣最大特点：劳动关系与用工关系相分离。

劳务派遣单位应当履行与劳动者签订劳动合同的义务，劳务派遣单位派遣劳动者应当与接受以劳务派遣形式用工的单位订立劳务派遣协议，劳务派遣受《劳动合同法》及《劳务派遣暂行规定》的约束。

2、劳务派遣增值税税率

（1）一般纳税人

劳务派遣开具可以全额按6%征税，也可以差额按5%。

（2）小规模纳税人

劳务派遣可以全额3%（自2023年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税），也可以差额5%。

3、劳务派遣发票开具

劳务派遣一般计税方式下，可以全额开具专用发票；差额计税方式下，差额部分开具普票，其中选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票，但用工单位支付给派遣单位的服务费可以开具增值税专用发票。

4、劳务派遣账务处理

（1）用工单位按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出，员工个人所得税由劳务派遣公司代扣代缴。

借：管理费用/销售费用-劳务费

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款

（2）用工单位直接支付给员工个人的费用，应作为工作薪金支出和职工福利费支出，其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据，员工的个人所得税由用工单位代扣代缴。

借：管理费用/销售费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

应交税费-应交个人所得税

注：根据2023年3月1日起施行的《劳务派遣暂行规定》中规定明确,用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的10%，并享受同工同酬。

劳务外包

1、劳务外包的定义

用人单位将部分岗位外包给劳务公司，并签订《人力资源服务合同》，用人单位无需管理劳动者，劳务外包受《合同法》的约束。

2、劳务外包的增值税税率

（1）一般纳税人

劳务外包按全额6%征税。

（2）小规模纳税人

劳务外包按全额3%（自2023年3月1日至12月31日可以选择按1%的征收率全额征收增值税）。

3、劳务外包的发票开具

劳务外包按全额开具增值税专用发票或者增值税普通发票。

4、劳务外包的账务处理

劳务外包公司应支付给员工的工资、社保、公积金等费用，并代扣代缴员工的个人所得税，账务处理如下：

借：管理费用/销售费用-劳务外包费

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：银行存款

总结

不管是劳务派遣还是劳务外包，常见的发票类型：

图（一）

图（二）

海晟通提示

除了劳务派遣和劳务外包，还有代发工资、招聘、员工关系处理等事务性的人力资源服务项目，不同的服务项目，发票的开具是不同的，在实际业务中需要明确具体的业务内容然后判断发票的准确性及真实性。

相关政策

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。