国税税率差额怎么处理（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是国税税率差额怎么处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】国税税率差额怎么处理

根据现行政策规定，实行差额扣除管理的事项，明确差额扣除部分不允许开具增值税专用发票的情形，在发票开具参照以下案例：

a旅游服务公司，一般纳税人2023年7月2日取得m公司一笔含税收入20000元，其中包括向其他单位支付的住宿费6360元、交通费1200元、门票2120元。

1、差额开具发票

对征税部分代开专用发票，差额部分开具普通发票：

第一步：计算a企业需要缴税部分的销售额=20000-6360-1200-2120=10320

第二步：计算a企业需要缴税部分的销售额对应的不含税销售额和税额。

不含税销售额=10320/（1+3%）=10019.42

税额=10019.42×3%=300.58

第三步：去税务机关代开增值税专用发票。

第四步：计算a企业不用缴税部分的金额，并按照不征税或0税率开具增值税普通发票。

2、不需要开具专用时，可以通过差额征税模块开具一张增值税普通发票。

【第2篇】国税代开专票税率

最近2年，国家公布的各类税收优惠频出，频出的税收优惠政策让人眼花缭乱，纳税人都会有很多的问题，比如，优惠怎么享受？发票又是怎么开的？遇到问题就要去解决问题，小金整理了一些问题和答案，一起来看看吧~

1. 我是小规模纳税人，按季申报，每个季度销售额基本稳定在20万，不超过45万，符合增值税免税条件，请问税务局代开增值税普通发票时，是不征收税款，还是先征后返？

答：对于符合免税条件的小规模纳税人，其实税务机关在代开增值税普通发票时，是不征收增值税的，但在当期总销售额超过免税标准后，将全额征收税款。

2. 小规模纳税人月销售额未超过15万元，开具发票时，税率是显示实际征收率还是显示***？

答：关于月销售额15万元的规定，是来源于财税【2021】第11号文：2023年4月1日至2023年12月31日，销售额未超过15万（季度未超过45万元）的增值税小规模纳税人，可以享受免征增值税的税收优惠政策。

3. 对于满足免税条件的小规模纳税人，开具增值税发票时，税率栏次到底该怎么选，选3%，1%，还是***？

答：对于月销售额未超过15万元的小规模纳税人：

（1）代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号；代开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。

（2）自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。

所以，有的时候小规模纳税人自开普通发票时是3%（疫情期间1%），在税局代开却是“***”号！

4. 小规模纳税人增值税免税月销售额提高至15万，相关附加费减免政策是否随之调整？也适用15万免征政策吗？

答：按照《财政部税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征销售额仍然是“按月纳税的销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的销售额或营业额不超过30万元）”。所以，增值税和附加税的免征销售额口径不是完全一致的！

当增值税免征销售额调整为月15万元（按季45万元）后，教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的征收情形如下：

（1）对于未开具增值税专用发票的情形：在免征增值税的同时，相应的教育费附加、地方教育附加也随之免除。

（2）对于开具了增值税专用发票的情形：当月代开发票的销售额小于等于10万（季度30万）的，代开发票时免征教育费附加、地方教育附加。

5. 新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。那么小规模纳税人增值税的征收率到底有几档？

两档征收率

1. 征收率3%

根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

这是小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务最常见的一种征收率，计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2. 征收率5%

针对以上特定业务，小规模纳税人适用5%的征收率，计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

三项减征政策

1. 3%征收率减按2%征收

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条规定，小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

注：依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条第（二）项，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

依据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）第二条，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2. 5%征收率减按1.5%征收

根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第16号公告）规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：

（1）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

（2）其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+5%）

应纳税额=销售额×1.5%

3. 3%征收率减按1%征收

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）及《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）规定：自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

根据《关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

计算公式为：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

来源：网络资料，由金岛商务整理发布，引用或转载，请注明转自金岛商务。如有侵权，作者联系，予以修正致歉。

【第3篇】国税住宿发票税率

很多业务税局不用一张张翻看你的凭证就能知道很多信息。比如系统的一项异常风险提示：本地企业收到本地开出的差旅住宿发票。

每个公司或多或少都会有，关键是你的解释是否合理，能否让税局信服。

1、假如是聘请专业老师来培训，你要能提供相应的行程及合同协议，可以认为解释合理。

2、如果是公司本部召集全国各地业务人员回来参加会议，准备好会议通知、会议纪要、签到表等相关文件。

3、如果是接待客户的，能提供相关接待文件事由。要是你账务出在差旅费，他们会让你调到业务费，不能全额扣除(按当年发生的60%和收入的千分之五孰小标准扣)。

4、如果是本单位在本地的员工，又没有合理解释，这种极大可能面临纳纳税调增。

5、比较亏的是多人组队出差为了方便找中介安排开旅游服务发票，尽管备注是住宿费，但是极大可能面临纳税调增，因为比较难以信服。

金三下的异常警报是税局稽查的依据，但也不必过于惊慌，各地税局的自由裁量也有点差距。关键还是能做出合理解释及证明材料，避免纳税调增。

你们有被因开本地住宿发票被纳税调增的其他情况吗?

【第4篇】国税局增值税简并税率首期申报顺利

今天是2月的最后一天，为了让各位纳税人3月能顺利申报增值税，本文小编把常见的税率申报错误类型的解决办法汇总，赶紧看过来吧~

一、我们先看看增值税税率有哪些？

销售或进口货物，提供加工修理修配劳务，提供有形动产租赁服务等；

销售或进口货物，如农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等，提供交通运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等；

提供现代服务（租赁除外），增值电信服务，金融服务，生活服务，销售无形资产（转让土地使用权除外）；

出口货物。

ps：

这里要注意下哦！自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

二、增值税征收率有哪些？

5%和3%。

三、常见错用税率及兼营申报错误类型有哪些？

（一）适用征税项目填写错误

纳税人申报时，未区分应税货物与应税服务，错误填写栏次，虽当月能正常申报，但次月网报提示错误，不能正常网报。

例：某超市取得的销售收入均开具增值税普通发票，申报时取得的销售大米、食品油需填写入附表一第4a栏（11%税率的货物及加工修理修配劳务），而取得的停车费收入填入4b栏（11%税率的服务、不动产和无形资产）。若当月申报时，未按4a，4b区分填写，全部填入同一栏次，且总金额一致，则企业当月网报可通过系统比对，但在次月网报时系统会提示错误，原因是因为未正确区分征税项目，需到税务机关更正申报表后，才能进行申报。

（二）适用税率选择错误

这是纳税人错误开具发票导致的申报错误，常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过，造成当月不能正常申报的情况。

例：超市取得的一般商品收入9万元对应税率为17%，但开具发票时选择税率为3%。遇到发票税率开具错误的情况，该企业当月该笔销售收入不能正常申报，应按17%的税率申报9万元的未开具发票收入，次月开具3%的红字发票，冲减该笔收入，然后正常开具17%税率的发票，次月申报时，在未开票收入填写-9万元冲减该笔收入。税率错用会造成票表比对不能通过，企业不能正常网报，两个月都需到税务机关申报并手工清卡。

（三）免税项目填写错误

此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四各项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写，其他企业免税项目应填写到第四个项目。

例：超市取得的销售鲜活肉蛋收入1.5万元，应在附表一第三个项目第18栏填写入对应的列，不应填入免抵退税栏第16栏。如果填写错误，以后月份网报系统会识别错误，不能正常网报。

注意！减免税申报表也需要填报并与附表1减免税收入相对应。

四、错用申报税率可能导致的问题

以一个案例来说明，某企业将应适用13%税率，错误申报为11%税率，导致少缴税款，最后补缴税款并加收滞纳金的情况。

某生态肥业有限公司最近遇到点小麻烦，该公司于2023年4-6月期间，分别发出货物销售给某东北客户和某经销商，分别收到货款实现收入3504208.02元和 3005238.21元，但当时未开具发票。2023年7月后该公司开具该两笔收入发票并按照11%申报收入，造成少缴税款。被税务机关检查发现，补缴税款103794.09元，并加收滞纳金6378.52元。

按照《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定：2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物，税率为11%。

以上述案例为例，某生态肥业有限公司于4月-6月间，实现3504208.02元和 3005238.21元两笔收入，应按照当时税率13%的税率缴纳增值税。

应缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.13*0.13=748874.35元

该公司在7月简并税率后按照11%申报缴纳增值税。

实际缴纳增值税=（3504208.02+3005238.21）/1.11*0.11=645080.26元

少缴税款=748874.35-645080.26=103794.09元

按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此加收滞纳金6378.52元。

税务机关提醒：一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税，不然会造成多缴滞纳金的负担。

五、申报时其他注意事项

小编提醒大家：申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时，应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报，次月补开发票，则填写负数未开票收入进行冲减即可。

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【第5篇】国税出口退税税率

您还在为跨境电商未纳入国家政策及海关监管而烦恼吗？还在为长期以来面临的退税、结汇难题，游走在政策和法律的灰色地带而惶恐吗？如今，随着国家政策的陆续出台，退税问题已迎刃而解。现跨境电商可以光明正大的享受相关出口退税优惠了。

接下来，小编就和大家来聊一聊出口退税那些事儿。

一、【什么是出口退税？ 】

出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和特别消费税。例如，公司出口110万元货物，这批货物的不含税进价为90万元，则公司就可针对这90万元进行退税（这90万元需有发票),退税率一般在13%——17%不等。简单计算为90*13%（或17%）,大约可退13—15万元。据小编了解，目前跨境电商企业大多只涉及退还增值税。

二、【现行出口退税税率有多少种？】

退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。自2004年1月1日起，我国对不同出口货物主要分为17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。

三、【享受退（免）税的出口货物范围有哪些？】

凡对于出口属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。

四、【享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？】

享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，跨境电商批量通过fba发货模式的出货。

五、【享受出口货物退（免）税的企业有哪些？】

1、有进出口经营权的外贸企业，包括跨境电商企业。

2、有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。

3、外商投资企业。

4、委托外贸企业代理出口的企业。

5、特定退税企业。

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【出口退税大概导图】

准备出口货物的报关资料有：报关合同、商业发票、装单箱资料、电子档报关草单、委托报关的还需要一份委托报关书。

电子档报关单指的是：报关后由报关草单正式生产的报关单，报关后从报关行那里取得。

【第6篇】个人代开国税票税率

个人名义如何开发票税率最低？在现实生活中有很多老板是以个人名义与公司开展业务，当公司支付款项给个人时，就需要个人先提供发票，而个人要开发票一般情况会选择去地方税务大厅代开发票，开了发票就需要交税，而去税务大厅代开的发票，一般都会视为劳务报酬所得，需按照20%—40%税率缴纳个税，最高40%的税率，开100万发票就需要缴纳40万的税，如此高额的税率很多人都不能接受，那么个人该如何开发票税率才低？

1：以个人名义在税收园区代开发票，在税收园区代开发票，可以享受核定征收政策，1%税率左右核定个税，增值税1%，综合总税率2%左右，代开100万发票，只需要缴纳2万左右的税，在发票开出后，会有个人所得税的完税凭证，因此不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

税收园区代开发票，不需要本人到场，每位自然人年代开发票限额500万，且开票品目基本不限制，服务票丶运输票丶工程款丶材料票，租赁费，居间费等品目都可代开。

2：个人如长期需要开发票，可以考虑在税收园区注册个体户，用个体户去签订业务合同，用个体户的账户收款，用个体户开发票给付款方。个体户注册在税收园区，同样是享受核定征收，年开票500万以内，最低0.5%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，综合总税率1.56%左右。

例如：以个体户开票500万为例，0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.01*1%≈4.95万

附加税：4.95万*6%≈0.29万

个人经营所得税：500万/1.01*0.5%≈2.47万

总纳税：7.71万

个体户享受核定征收，不需要有进项成本发票，不过年开票不能超过500万，超过500万就会强制升为一般纳税人，就不能再享受核定征收。另外企业注册在税收园区，不需要实地办公，注册也不需要本人到场，税收园区，税收政策，以及更多税筹疑难问题，详情关注了解。

【第7篇】国税定额发票的税率是多少

「定额发票」，也称通用定额发票，我们常说的手撕票，它不记名，金额固定，无开据日期，只需按消费金额撕下所需额度就可，商家在领用时必须在手撕定额发票上盖好发票专用章。

它是合法的经济业务证明，也是财务报销的合法依据，和手工、机打发票具有同等法律效力，千万别不把它当发票。

定额发票，营改增后是保留票种，也就是说这个票种继续存在，只不过从发票形式上来看，发票抬头的监制章全变成了由国税监制了。

上图就是营改增之前地税监制的发票，其早在16年就停止使用了，相应改成了国家税务局监制的，如下图。

然后呢，国地税合并后，国家税务总局公告2023年第32号，关于税务机构改革有关事项的公告第六条规定，新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用。

所以，目前定额发票的监制章又变成这样了。

新发票监制章形状为椭圆形，与原发票监制章规格相同，内环加刻一细线。上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“xxx税务局”字样，如“四川省税务局”等。

所以，如果你2023年后再收到地税监制的定额发票，或者说你还收到国税监制的定额发票，那就要特别注意了

《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定：通用定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号 ）规定：门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

定额发票你在财务日常工作中会经常遇到，你看看你的报销明细里面，定额发票主要存在的地方有哪些？

比较常见的就是停车费、洗车费、快递费「逐步使用电子发票了」、餐饮费「逐步减少了」。

定额发票的适用范围

目前定额发票还会继续存在，主要适用于月销售额不超起征点的小规模纳税人，「各地不一，有些地方全面推行机打发票了」。一般纳税人有不适合使用机具开票的、收款金额小的，比如收取停车费用，可以提供定额发票使用。

而且根据税务总局对发票的简化管理要求，我们会发现，定额发票的使用范围越来越窄，甚至有些地方都仅限于停车费这种特殊业务才可领用，其他的必须使用计算机开具机打发票，达到规模的必须上增值税发票新系统。这也是一个趋势，是税总不断推行增值税发票新系统，实现一个系统两个覆盖的必然要求。

如何领取定额发票？

符合领购条件的企业，只需要填写票种核定表提交税务机关即可申请领购。

核定定额发票时无需填写每月最高领票数量，每次最高购票数量，每月最高持票量。只需要在申请表下方填写“定额发票月累计购票金额”即可，具体以当地税务局的要求为准，有些是直接可以在网上税务局提起申请。

定额发票如何计算增值税

定额发票票面并未进行价税分离显示，在计算增值税时候需要进行价税分离处理，比如以停车场使用的定额发票为例

一般纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，适用税率为9%，如果停车场为2023年4月30日前取得，可以选择简易计税方法按5%征收率征收增值税。小规模纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，征收率为5%。

也就是说发票面额是5块，如果是简易计税方式应交增值税就是5/(1+5%)*5%

一般计税的销项税就是5/(1+9%)*9%

报销收到大量定额发票怎么办？

我们知道，定额发票是有适用范围的，一般就是不达到起征点的小规模纳税人使用，如果我们在日常报销中一次性收到了累计金额巨大的定额发票，那我们就要根据业务情况以及发票验证真伪等相关信息仔细推敲一下了。

为什么同一单位撕扯这么多定额发票？

每个月撕扯超过起征点，难道税务局不让其上机打系统？

我单位又为什么在规模如此小的单位消费这么大的金额？甚至超过了该单位一个月的销售额？

思考这些主要是要看是不是存在假定额发票情况，因为手撕发票造假太易，制假、售假、用假泛滥，一般消费者当时也不会仔细察看，也无从鉴别，之后发现可能发票上发票专用章也根本就不是消费场所单位的章，投诉都没有证据，只有自认倒霉。

为了避免这种情况，很多单位在财务报销制度都明确规定，大额费用发生不得使用定额发票报销，定额发票报销不得超过多少金额，且不得连号报销。以此制度方式规避风险。

定额发票，要不要填纳税人识别号？

定额发票、过路过桥费、出租车发票、火车票、飞机票（航空运输电子客票行程单）等发票票面上没有“纳税人识别号”栏，不需要填写；如图所示，定额发票并没有填写纳税人识别号的地方。

发票界的颜值担当名副其实

自从国家税务总局简化普票票种以来，全国各省的定额发票样式得到了有效的统一，都冠以通用定额发票的抬头。样式趋同，更有助于纳税人辨别真伪。

但是具体版面还是带了地方特殊，主要就是发票的颜色和花样图案，主要凸显地方特色，甚至融入了地方宣传的元素，所以名副其实的成为发票界的颜值担当。

上张图感受一下：

各地花色都大不一样哦，广东的更有特点，很多纳税人收到后不知道怎么看报销金额。

如图，你是否收到过这种定额发票？

这种定额发票是属于剪裁式发票，正确方法垂直剪裁，发票联金额以大写金额为准。举个例子，如果收款金额为贰元的，剪裁方法就沿上图红线垂直剪下来。

剪裁后如图所示为贰元，这张发票联是给客户的。

定额发票的查验

定额发票很容易发生套用情况，

举个例子，一餐饮老板开了一家餐饮店，税务局核定了增值税，符合小微企业免税政策，在使用发票方面，给他领了定额发票，但是实际该餐饮店月销售额远不止10万，但是老板不想交税，现在要发票的顾客也很多，老板如果多去领发票，发票额度超过了就会导致全额交税。

所以，老板想了几个办法。

1、忽悠顾客不开发票，比如月底领不到发票、送饮料、打折等。

2、把自己平时消费收集的已经开具的发票给顾客充数，也就是替票。

3、朋友开了一个店或者自己的其他店，没有使用完的定额，拿过来盖了这家点的发票专用章给顾客。

4、直接卖假定额发票给顾客。

……

对于第3、4种情况，我们如果不通过网站查询，还是很难发现其中的猫腻的。

定额发票真伪查验可到取得发票地方国税网站发票纳税服务平台-发票查验模块，输入发票代码、发票号码和验证码，点击确认即可查询该发票的流向信息。

注意，定额发票非增值税发票管理新系统开具的，故而没法在全国统一的发票查验平台查询，只能在定额发票发行的各省税务局网站查询。

以四川省国税网站为例：

首先、打开查询网页，输入发票代码和号码。

如图，发票查验有领用单位，如果领用单位和发票专用章单位不一致那就存在套用的问题。

如果当地没法网上查询，可以打12366或者带发票到办税大厅查询。

定额发票如何申报增值税？

比如一般纳税人的停车费收入20元，撕扯的定额发票，适用简易计税的，申报时候进行价税分离填入第3至4列“开具其他发票”，

该栏次主要反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

小规模纳税人

定额发票丢失了怎么办？

定额发票的未来

我们知道，目前定额发票主要是一些未达起征点的小规模纳税人以及一些特殊行业领用，比如停车，快递等。

其实目前税务局都在力推机打发票，有条件的纳税人都尽量上通用机打发票，规模以上的纳税人都得申请防伪税控开票系统。快递行业也在逐步使用电子发票，定额发票的使用范围越来越小。

你会发现，现在出门就餐的发票基本都是通用机打发票或者增值税普通发票卷式了，定额发票使用比重相对以前越来越小。

对于停车场这种随着信息化的推广，上海已经出现了电子收费税控系统的停车场，卷式发票的打印快捷而且方便，真正还推出了电子化。

相信不久的将来定额发票就要退出市场。

【第8篇】国税零税率发票备注

哈喽~小伙伴们！又到周四啦！这段时间红孩儿公司的会计小姐姐经常在微信上问小财，这张发票没有开备注对不对？能不能收？一不小心就会影响到增值税抵扣，企业所得税税前扣除，出口退税等事宜，实务中小伙伴们一定要练就一双火眼金睛哦！

今天小财就给大家举几个常见的典型案例，教大家如何一秒钟识破它们的合规性吧~

第一类

货物运输发票（铁路运输服务）

这张货物运输的发票备注栏开具的很完整，包含了起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。

这张货物运输发票的备注栏信息也很完整，起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息都有。

政策依据：（国家税务总局公告2023年第99号《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

第二类

建筑服务发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

问题三

不动产租赁服务发票

这张房租发票虽然开了备注，但未按要求开具，没有注明不动产的详细地址，所以实务中，大家收到这样的房租发票，最好退回去让对方重开哦！否则后期税务稽查查到的话，可能会要求纳税人做进项税转出，同时企业所得税上也可能要求纳税调增补税哦！

这张房租发票的备注栏有注明详细的不动产信息，实务中大家正常收就可以啦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

问题四

不动产销售发票

实务中大家收取或者开具不动产销售发票的话，备注栏按照这个样式：注明详细地址，就不会有问题哦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

问题五

差额征收发票

这张差额征收的发票系通过开票新系统开具，备注栏系统自动打印了“差额征收”的字样，如果实务中收到这样的发票，可以正常使用哦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

实务中，还有几种不太常见的发票类型，也需要按要求备注相关信息，大家开具和接收相关发票的时候一定要擦亮眼睛哦~

第一类

销售预付卡发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

第二类

保险代收车船税发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第51号《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

第三类

互联网物流平台企业代开货物运输发票

政策依据：税总函[2017]579号《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》

试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

第四类

生产企业委托综服企业代办出口退税

政策依据：（国家税务总局公告2023年第35号）《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。

未按规定填写发票备注造成的风险不可小觑，大家千万要谨慎哦！快来看看有啥严重的后果吧！

1、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条规定：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

3、 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

4、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）规定：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

5、《发票管理办法》中规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

【第9篇】国税局关于税率调整的文件

《辽宁省契税具体适用税率的调整方案》已经由辽宁省人民代表大会常务委员会于2023年11月29日公布，我省契税适用税率调整为3%，自2023年1月1日起施行。

一、辽宁省契税具体适用税率的调整方案

根据《中华人民共和国契税法》第三条规定，结合我省实际，对契税具体适用税率调整方案规定如下：

（一）我省契税适用税率为3%。

（二）本方案自2023年1月1日起施行。

二、政策执行口径

按照契税纳税义务发生时间确定契税税率执行口径：

（一）对2023年1月1日及以后发生契税纳税义务的，不区分土地、房屋权属，不区分买卖（出让、出售）、赠与、交换交易方式，统一按照3%的契税适用税率执行。

（二）对2023年1月1日之前发生契税纳税义务的，按照当时的具体契税适用政策规定执行，即按照不同权属、不同交易类型确定具体适用税率。

（三）《财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》（财税（2016）23号）文件的规定仍然按照具体情况执行，即“对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。”的规定仍然继续执行。

来源：朝阳快

编辑：马畅

责编：王学朋

【第10篇】建筑业国税发票税率

建筑工地

建筑业增值税税率是指涉及建筑业的收入所产生的增值税的税率，增值税主要是针对而言，针对建筑项目的增值税的税率，一般来说，建设项目的增值税税率主要有两种，一种是一般纳税人的税率，另一种是小规模纳税人的税率。

一般纳税人的建筑业增值税税率为13%，小规模纳税人的建筑业增值税税率为11%。而实施小规模纳税人政策的具体实施需要经过地方政府设定，即小规模纳税人标准以及政策。͠

建筑业对国家有重要的经济贡献，因此国家也把建筑业的增值税税率作为税收的实施重点，采取了征税优惠政策，提高建筑业的税收率。例如，多项建筑类支出可以减免增值税，例如施工项目的工程造价、免税的物资购买支出、住宿、办公费等，都可以减少增值税的交纳。此外，新一代建设融资租赁法也改善了一定程度上建筑业增值税税率问题，大大降低了税负压力。

其实，建筑业增值税税率的设置，是贯彻国家发展稳健的方针的必要举措，可以更大的程度的激发企业投资的积极性，促进建筑业的发展，把建筑业发展成为经济发展中引领未来的重要力量。

拓展知识：

建筑业是一个极为复杂的行业，从技术上来讲，仅建筑物本身就包含了建筑结构、土木工程、机械设备、电气工程、装饰装修等多个部分，其发展对经济发展、社会进步有着重要的作用。从政策上来讲，国家近年来给予建筑业政策支持，着重于促进建筑业的发展，鼓励投资者参与，改善建筑业的税收制度，调整建筑业增值税税率等。

金财云税供应链平台能是金财云税自主研发的运算力系统，能有效帮助到建筑企业的诸多涉税问题，供应链平台集合“人、机、料”等方案，结合网络货运等渠道，从“劳务分包、设备租赁、砂石（大宗商品）供应链”到“网络货运一体化”，保证建筑企业的财税合法合规。

弓枞号：金财云税供应链

【第11篇】最新国税税种及税率表

各税种计算公式太多不好记！18税种自动计算模板，附带超全税率表！

各大税种的计算公式

18税种应纳税额自动计算模板

18税种应纳税额自动计算表

增值税税率表

消费税税率表

个人所得税税率表

企业所得税税率表

船舶吨税税率表

······以上就是给大家分享的资料，由于内容过多，展示有限，就不全都展示出来了，想要完整版资料的可以按照下图操作步骤：

【第12篇】国税发票的增值税税率是多少

2023年7月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注：公共交通运输服务包括以下7种

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

02

2023年最新最全税率表

1、增值税税率

一般纳税人增值税税率：13%，9%，6%，0%，都适用于哪些项目？我们具体来看：

2、扣除率

扣除率是指增值税计征中法定扣除项目金额与产品课税金额之间的比例。

一般纳税人凭票抵扣进项税，但是对于购进农产品需要计算抵扣，扣除率有的是9%，有的是10%，我们具体来看：

① 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；

② 取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

③ 纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税率。

④ 纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

⑤ 农产品核定扣除时：

o 以农产品为原料生产货物，扣除率为销售货物的适用税率。

o 购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）：最终货物税率为9%时扣除率为9%；最终货物税率为13%，扣除率为10%。

o 购进农产品直接销售时，扣除率为9%。

3、征收率

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

注意：自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

4、预征率

目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5%、3%和2%的档次。

03

2021增值税进项抵扣手册

增值税政策层出不穷，进项税扣除凭证种类又非常繁杂，送你一份最新最全的抵扣攻略，从此进项税抵扣不求人

一、判断是不是一般纳税人

增值税上将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及到进项税的抵扣问题。

因为，一般纳税人根据销项税额与进项税额的差额计算增值税，而小规模纳税人根据销售额与征收率的乘积计算增值税，不涉及进项税的问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管的要求，税局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到了，也没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1、抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易的我们会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，最近出台了一系列的政策，规定了国内旅客运输服务、通行费等取得合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的

发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

普通发票也能抵扣的情形非常繁杂，为了让大家能快速掌握，我们制作了视频来进行详解

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

关于电子客票如何报销和抵扣，有许多细节要把握，看了视频你就懂了

2、抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）。

（4）备注栏完整

关于发票的备注栏，实务中频频出现备注栏缺失导致大额进项税不允许抵扣的情况，会计收到6种发票要注意备注栏信息是否齐全。

到底是哪6种发票？一张导图说清楚。

注意，认证期限有新规定了。

增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限啦，会计们再也不用担心发票过期了~

三、判断是用于可抵扣进项税的项目

会计收到发票，要思考一下它的用途是什么，因为税法中明确规定了不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

不能抵扣进项税的所有情形下图全部涵盖了，一起学习一下吧~

对于以上项目，也要分三种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如外购礼品用于员工福利取得普通发票的，在当期直接都计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1、不同凭证的抵扣方法。

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）2023年4月1日之后取得；

2）报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

3）属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

4）用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2、进项税的申报

进项税抵扣的终极目的是落实到申报表上，数据主要填列在附表二的相关行次中。

增值税专用发票、海关缴款书等税额填列在规定的行次即可，铁路车票、通行费发票等计算得出的税额填写在“其他” 行次中，这里不再一一赘述。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

【第13篇】国税局代开专票税率

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【第14篇】小规模纳税人国税水利基金税率

（一）增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.10万元（30万元）含免税销售额；

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

9.小规模纳税人2023年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2023年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

11.已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

12.按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

13.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

14.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

15.月销售额超过10万元（按季纳税，季度销售额超过30万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。

16.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。

17.按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

（二）增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

【享受条件】

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

2.纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

3.自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策

4.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。

【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

（三）小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

5.查账征收与核定征收企业均可享受。

6.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别

“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

7.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

8.应纳税额计算

根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

9.预缴企业所得税

从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。

之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

10.金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

【办理流程】

1.符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。

2.企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【注意事项】

1.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

2.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

4.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5.非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）5.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）6.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）

（四）设备器具一次性税前扣除政策

【享受主体】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进设备、器具的企业。

【优惠内容】

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【享受条件】

1.所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

2.固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【办理流程】

1.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

2.企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【注意事项】

1.包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。

2.税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致

企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。

比如，某企业于2023年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2023年一次性税前扣除。

3.形成税会差异

企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

4.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。

企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

5.单位价值超过500万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）等相关规定执行。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）

（五）科技型中小企业相关优惠政策

【享受主体】

科技型中小企业

【政策内容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年1月1日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【享受条件】

科技型中小企业须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。

【办理流程】

符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。

【注意事项】

科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）2.《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）5.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）8.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（六）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策

【享受主体】

小型、微型企业

【优惠内容】

2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

【享受条件】

根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：

1.农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

2.工业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

3.建筑业。营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

4.批发业。从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

5.零售业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

6.交通运输业。从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

7.仓储业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

8.邮政业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

9.住宿业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

10.餐饮业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

11.信息传输业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

12.软件和信息技术服务业。从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

13.房地产开发经营。营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

14.物业管理。从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

15.租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

16.其他未列明行业。从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。

【政策依据】

1.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）2.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

（七）企业免征政府性基金政策

【享受主体】

小微企业

【优惠内容】

1.2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

2.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

3.自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

【享受条件】

1.免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。

2.免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起3年内。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）2.《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）3.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）4.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）

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【第15篇】国税预缴税率怎么算的

国家税务总局于2023年12月19日发布了国家税务总局公告2023年第56号《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（以下简称“56号公告”），以明确全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人/非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的预扣预缴/扣缴个人所得税的计算方法，自2023年1月1日起实施。

本快讯旨在阐述其主要内容及影响。

主要内容

1、居民个人的预扣预缴方法

1) 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

► 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

► 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

► 累计减除费用：按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

► 预扣率：居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按下表执行

2) 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

► 收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

► 减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算

► 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额

► 劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

► 稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

► 预扣率：劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见下表）

2、非居民个人的扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人，即在一个历年中在中国大陆无住所并且居住累计少于183天的个人，支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

► 应纳税所得额：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算

► 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

► 税率：非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见下表）

3、相关管理

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，应向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。56号公告中提供了《个人所得税扣缴申报表》，该申报表适用于扣缴义务人向居民个人/非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴/扣缴申报，以及向纳税人（居民个人和非居民个人）支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。

年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

我们的观察

作为税收居民的员工

► 员工每月预扣预缴个税环节可以进行专项附加扣除；一个纳税年度内以前月份没有扣除的可以在当月或者以后月份补扣。

► 员工在一个纳税年度内仅从一处取得工资薪金所得，没有其他综合所得项目，当年没有取得职业资格继续教育证书，也没有大病医疗支出需要扣除，并且其他专项附加扣除项目已经在月度预扣预缴个税中扣除，那么按照累计预扣缴方法准确计算后应该不需要补税或者退税，从而该员工应该不需要进行年度汇算清缴。这样的员工人数众多，将减轻员工和税务机关的工作量。

► 对于每月工资薪金所得波动不大的员工，税改前员工个税负担每月差不多，2023年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己收入有一个准确的预估。

作为非税收居民的员工

► 非税收居民仅可扣除基本减除费用每月5000元，不能享受专项附加扣除。

取得其他综合所得项目的员工

► 对于取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人，在预扣缴环节不能要求扣除专项附加扣除费用，而需要由个人在进行年度汇算清缴时扣除。

► 由于使用了原来旧税率进行预扣缴，个人应该需要使用新的综合所得年度税率表进行综合所得年度汇算清缴。

企业

► 企业进行工资薪金月度预扣预缴变化较大，需要梳理、变更和调整内部的薪酬财税系统。

► 收集员工专项附加扣除信息，计算员工个税、税后收入将是一项系统工程，企业需要在技术、人力等方面做好充分的准备。

► 企业需要熟悉并正确应用适用的税率表对取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的个人进行个税扣缴。对于外籍员工需要判断其是税收居民还是非税收居民，并使用相应的税率表。

► 对于年度中间加入公司的员工，根据其计算方法，预计企业只需要按照员工在本单位任职期间取得的工资薪金进行预扣缴计算，而不需要取得员工上一任雇主发放收入和已扣缴个税的信息。