地税税率计算方法（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：74

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的地税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是地税税率计算方法范本，希望您能喜欢。

地税税率计算方法

【第1篇】地税税率计算方法

说到买房子，普通购房者往往倾向于重视负担能力。在为买房做预算是，除了需要在房屋本身和房贷上花费的金额外，每年必须支付的地税往往被忽视。

房地产经纪公司zoocasa近日发布了对bc省30个城镇房产税率的分析，发现不同地方的税率差距相当大。

以价值100万元的房子为例，在坎卢普斯，地税为$6038元，在温哥华则仅为$2693元！

根据报告，bc省地税税率最低的地方是惠斯勒，不到0.24%；最高的是鲍威尔河，略高于0.67%。

作为房地产信息的主要来源，bc省物业估价局负责分析全年房地产市场的变化，并根据每年7月1日的市场价值，确定下一年度的物业评估价值，以确保对所有房地产进行公平的估值。

具体到每一处物业，政府评估考虑的因素包括：物业类型、和面状态、位置、可使用的面积、房龄、占地大小、卧室和卫生间的数量、房屋状况和质量、格局、天井或露台、地下室或游泳池、附属建筑物如车棚或车库、视野和景观、交通与噪音、学校及社区设施，等等。

zoocasa的报告显示，bc省的房价和地税税率经常是背离的。例如，惠斯勒的税率最低，但它的房价却是最高的。实际上，bc省所有七个税率最低的地区都是如此。这些地区所有房屋的平均价格都超过$100万元。

与此同时，地税税率最高的鲍威尔河平均房价也是最低的。此外，坎卢普斯、纳奈莫和坎贝尔河的税率都很高，而这些城市的房子均价都低于$60万元。

具体而言，坎卢普斯的税率率高于0.60%，平均房价为$51.5万。纳奈莫的税率为0.60%，房价中位数为$58.7万。坎贝尔河的税率为0.56%，房价中位数为$51.55万元。

在整个bc省，地税税率最高的五个城市分别为：

地税税率最低的五个城市分别为：

zoocasa表示，bc省的房地产市场以高房价和低地税闻名。远的不说，就以隔壁的阿尔伯塔省为例，除了坎莫尔为0.5%，其他城镇的税率都在0.7%以上，而bc省税率最高的鲍威尔河税率也才略高于0.67%。

事实上，bc省的高房价和低地税之间存在某种联系。过去十年，低地税、省一级房主补贴和免征主要住所的资本利得税等措施，促成了全省房价的大幅上涨。稳健的房价、高投资回报率和低维护费用，可能也是bc省房地产市场深受投资者青睐的原因。

【第2篇】2023地税税种及税率

企业所得税

企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。2007年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。为进一步完善我国社会主义市场经济体制，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法），国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），税法和实施条例自2008年1月1日起施行。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税年度按公历年计算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。

企业所得税率表

税目

税率

企业所得税税率

25%

符合条件的小型微利企业（2023年1月1日至2023年12月31日，应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额）

20%

国家需要重点扶持的高新技术企业

15%

技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）

15%

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业

15%

投资额超过80亿元的集成电路生产企业

15%

设在西部地区的鼓励类产业企业

15%

广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业

15%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业

10%

对从事污染防治的第三方企业（从2023年1月1日至2023年底）

15%

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

10%

个人所得税

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。修改后的新税法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，调整了工薪所得税率结构，相应调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由次月7日内延长至15日内，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次修正，此次个人所得税法修改，实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，实行按年汇总计算征税，将减除费用标准由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调整了税率结构，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。新税法自2023年1月1日起全面施行，其中提高减除费用标准和优化调整税率结构等减税措施先行自2023年10月1日起施行。

1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（详见个人所得税税率表一）；

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。

2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所得税税率表四）计算应纳税额。

3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二）

4. 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

速算扣除数

不超过36000元的

超过36000元至144000元的部分

2520

超过144000元至300000元的部分

16920

超过300000元至420000元的部分

31920

超过420000元至660000元的部分

52920

超过660000元至960000元的部分

85920

超过960000元的部分

181920

1.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；

2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法计算预扣税款

3.适用在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合所得计算缴纳税款；

4.适用自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算缴纳税款；

5.在2023年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关规定条件，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳税款；

6.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

7.个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

8.个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

个人所得税税率表二

（经营所得适用）

级数

全年应纳税所得额

税率（％）

不超过30000元的

超过30000元至90000元的部分

超过90000元至300000元的部分

超过300000元至500000元的部分

超过500000元的部分

经营所得适用，本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税预扣率表三

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

不超过20000元的

超过20000元至50000元的部分

2000

超过50000元的部分

7000

1.适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴

2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；

其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

个人所得税税率表四

级数

应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

不超过3000元的

超过3000元至12000元的部分

210

超过12000元至25000元的部分

1410

超过25000元至35000元的部分

2660

超过35000元至55000元的部分

4410

超过55000元至80000元的部分

7160

超过80000元的部分

15160

1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额；

2.在2023年12月31日前，取得全年一次性奖金收入，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表；

3.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；

4.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合财税〔2007〕13号文件第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

增值税

增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的办法计算缴纳应纳税额，小规模纳税人则实行简易办法计算缴纳应纳税额。2023年5月1日起统一增值税小规模纳税人的年销售额标准为500万元。

营改增试点前，我国增值税有两档税率，分别是标准税率17%和低税率13%。营改增试点后，为确保新旧税制平稳转换，新增了11%和6%两档低税率。2023年7月1日，将17%、13%、11%、6%四档税率简并至17%、11%、6%三档。2023年5月1日，进一步完善税制，将17%、11%、6%三档税率降至16%、10%、6%三档。2023年4月1日起，我国进一步深化增值税改革，将16%、10%、6%三档税率降至13%、9%、6%三档。

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

一、增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

增值税税率表

税目4月1前税率4月1后税率陆路运输服务10%9%水路运输服务10%9%航空运输服务10%9%管道运输服务10%9%邮政普遍服务10%9%邮政特殊服务10%9%其他邮政服务10%9%基础电信服务10%9%增值电信服务6%6%工程服务10%9%安装服务10%9%修缮服务10%9%装饰服务10%9%其他建筑服务10%9%贷款服务6%6%直接收费金融服务6%6%保险服务6%6%金融商品转让6%6%研发和技术服务6%6%信息技术服务6%6%文化创意服务6%6%物流辅助服务6%6%有形动产租赁服务16%13%不动产租赁服务10%9%鉴证咨询服务6%6%广播影视服务6%6%商务辅助服务6%6%其他现代服务6%6%文化体育服务6%6%教育医疗服务6%6%旅游娱乐服务6%6%餐饮住宿服务6%6%居民日常服务6%6%其他生活服务6%6%销售无形资产6%6%转让土地使用权10%9%销售不动产10%9%在境内载运旅客或者货物出境0%0%在境外载运旅客或者货物入境0%0%在境外载运旅客或者货物0%0%航天运输服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0%0%向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0%0%财政部和国家税务总局规定的其他服务0%0%销售或者进口货物16%13%粮食、食用植物油10%9%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品10%9%图书、报纸、杂志10%9%饲料、化肥、农药、农机、农膜10%9%农产品10%9%音像制品10%9%电子出版物10%9%二甲醚10%9%国务院规定的其他货物10%9%加工、修理修配劳务16%13%出口货物0%0

二、增值税征收率（简易计税）

小规模纳税人简易计税适用增值税征收率；另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，适用增值税征收率。

（一）增值税征收率为3%和5%

（二）适用征收率5%特殊情况

主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

（三）两种特殊情况：

1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

增值税征收率表

税目征收率陆路运输服务3%水路运输服务3%航空运输服务3%管道运输服务3%邮政普遍服务3%邮政特殊服务3%其他邮政服务3%基础电信服务3%增值电信服务3%工程服务3%安装服务3%修缮服务3%装饰服务3%其他建筑服务3%贷款服务3%直接收费金融服务3%保险服务3%金融商品转让3%研发和技术服务3%信息技术服务3%文化创意服务3%物流辅助服务3%有形动产租赁服务3%不动产租赁服务5%鉴证咨询服务3%广播影视服务3%商务辅助服务3%其他现代服务3%文化体育服务3%教育医疗服务3%旅游娱乐服务3%餐饮住宿服务3%居民日常服务3%其他生活服务3%销售无形资产3%转让土地使用权5%销售不动产5%销售或者进口货物3%粮食、食用植物油3%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%图书、报纸、杂志3%饲料、化肥、农药、农机、农膜3%农产品3%音像制品3%电子出版物3%二甲醚3%国务院规定的其他货物3%加工、修理修配劳务3%一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的3%小规模纳税人转让其取得的不动产5%个人转让其购买的住房5%房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的5%房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）5%其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）5%一般纳税人转让其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)5%

附：征收率特殊情况

（一）一般纳税人可选择s适用5%征收率

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

5、提供人力资源外包服务。

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

7、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

8、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

25、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

30、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

31、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

三、预征率

预征率，顾名思义就是“预征”适用的“税率”，比如按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

预征率

序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

销售建筑服务

销售自行开发房地产

不动产经营租赁（其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算）

销售不动产

四、增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品，适用9%扣除率。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

购进农产品（除以下第二项外）

9%的扣除率计算进项税额

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

10%的扣除率计算进项税额

附：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为9%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

消费税

消费税是国际上普遍采用的对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。1950年1月，我国曾在全国范围内统一征收了特种消费税，当时的征收范围只限于对电影戏剧及娱乐、舞厅、筵席、冷食、旅馆等消费行为征税。1953年修订税制时，将其取消。1989年针对当时流通领域出现的彩色电视机、小轿车等商品供不应求的矛盾，为了调节消费，2月1日在全国范围内对彩色电视机和小轿车开征了特别消费税，后来由于彩电市场供求状况有了改善，1992年4月24日取消了对彩电征收的特别消费税。在总结以往经验和参照国际作法的基础上，顺应社会和经济发展的需要，1993年12月13日国务院颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，同年12月25日财政部发布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起，对11种需要限制或调节的消费品开征了消费税。对消费品有选择的征收消费税，可以根据国家产业政策的要求，合理的调节消费行为，正确引导消费需求，间接调节收入分配和引导投资流向。消费税与增值税、营业税、关税相配合，构成了我国流转税新体系。

为进一步完善消费税制，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税［2006］33号），自2006年4月1日起，将石脑油、润滑油、溶剂油、航空煤油、燃料油、高尔夫球及球具、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高档手表纳入消费税征税范围，同时取消了护肤护发品税目，将税目数量调整为14个，并调整了白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎的税率。

消费税适用于生产和进口特定种类的商品，包括：烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相关产品、摩托车、小汽车、高尔夫球具、游艇、奢侈类手表、一次性筷子、实木地板、电池和涂料。按商品的种类，消费税可根据商品的销售价格及／或销售量计算应缴的消费税。除关税和增值税外，某些商品另需缴纳消费税。

税目

税率

生产环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））

56%加0.003元/支

生产环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）

36%加0.003元/支

商业批发环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））

11%加0.005元/支

雪茄

36%

烟丝

30%

白酒

20%加0.5元/500克(毫升)

黄酒

240元/吨

甲类啤酒

250元/吨

乙类啤酒

220元/吨

其他酒

10%

高档化妆品

15%

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

其他贵重首饰和珠宝玉石

10%

鞭炮、焰火

15%

汽油

1.52元/升

柴油

1.20元/升

航空煤油

1.20元/升

石脑油

1.52元/升

溶剂油

1.52元/升

润滑油

1.52元/升

燃料油

1.20元/升

气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车

气缸容量250毫升以上的摩托车

10%

气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车

气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车

气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车

气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车

12%

气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车

25%

气缸容量在4.0升以上的乘用车

40%

中轻型商用客车

高尔夫球及球具

10%

高档手表

20%

游艇

10%

木制一次性筷子

实木地板

电池

涂料

商业批发环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）

11%加0.005元/支

营业税

营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(销售额)为课税对象的一个税种。建国初期我国就实行过营业税。1958年税制改革时并入工商统一税，1973年工商统一税同其他几个税种又合并为工商税。虽然营业税作为单独的税种不存在了，但是按营业收入课税的制度依然存在，成为工商税的一个组成部分。1984年工商税制全面改革时，又将营业税从工商税中划分出来，恢复成为一个独立税种。随着社会主义市场经济的建立和发展，原营业税在一定程度上已不能适应新形势的需要，1993年12月13日，国务院发布了《中华人民共和国营业税暂行条例》，同年12月25日，财政部制发了《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我国全面推开营改增试点，所有营业税行业都已改为缴纳增值税。

城市维护建设税

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为依据所征收的一种税，主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。1985年2月8日国务院发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，自1985年1月1日起施行。城市维护建设税的开征，对于有效筹集城镇维护建设资金，改善城市设施面貌，提高居民生活质量具有重要意义。

城市维护建设税以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计税依据，按照一定的税率进行计缴。凡缴纳流转税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

城市维护建设税税率根据地区的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

教育费附加

教育费附加以纳税人实际缴纳的流转税（即增值税及消费税）税额为计征依据按3%的附加率征收。凡缴纳流转税的单位和个人，都是教育费附加的纳税义务人。

另凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加，具体附加率由各省市规定。

土地增值税

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。20世纪80年代后期，随着房地产业的迅速发展，房地产市场初具规模并逐渐完善。但也出现了一些问题，主要是土地供给计划性不强，成片批租的量过大，土地出让金价格偏低，国有土地收益大量流失；各地盲目设立开发区，非农业生产建设大量占用耕地，开发利用率低；房地产市场机制不完善，市场行为不规范，“炒”风过盛，冲击了房地产的正常秩序。为了配合国家宏观经济政策，控制房地产的过度炒买妙卖，根据《中共中央国务院关于当前经济情况和加强宏观调控的意见》的精神，1993年12月13日，国务院颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。

（1）经营房地产开发的企业“扣除项目”包括：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；财务费用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地产开发费用（即销售和管理费用）是可以有限度的扣除，最高扣除额为土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%；与转让房地产有关的税金（一般为印花税）；及经营房地产开发的企业另外可以按照头二项金额之和加计20%扣除。

（2）转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

（3）土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

（4）按规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

土地增值税采用四级超率累进税率,即以增值额与扣除项目金额的比率(增值率)从低到高划分为四个级次:即增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。土地增值税四级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例,均包括本比例数。

应纳税额＝增值额×规定税率－扣除金额×速算扣除系数，其中：增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

四级超率累进税率

范围

规定税率

速算扣除系数

增值额未超过扣除项目金额50%的

30%

增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的

40%

增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的

50%

15%

增值额超过扣除项目金额200%的

60%

35%

关税

中国对进口货物征收关税。关税由海关在进口环节执行征收。一般来说，关税采用从量税或从价税的形式征收。

（1）从量征收按货物的数量为计税依据，比如每单位或每公斤人民币100元。

（2）从价征收按货物的海关完税价格为计税依据。从价征收的方法下，按货物海关完税价格乘以从价税率，计算出应缴税款。适用的税率一般是根据货物的原产地来确定的。商品的原产地也决定着若干其他政策的适用性，例如：配额，优惠税率，反倾销行动，反补贴税等。对于原产地是世贸组织成员国的商品，一般适用最惠国税率，但适用其他政策的例外：比如优惠税率（在自由贸易协议下），反倾销税和反补贴税。如果货物的原产地是与中国签订自由贸易协议的成员国而该货物列入自由贸易协议所涵盖的货物范围，那么进口方可适用优惠税率（通常低于最惠国税率）。当然，该进口方还需要满足自由贸易协议规定的其他所有条件，例如对原产地判定的规则，直接运输的要求和文件档案方面的要求。

（3）外商投资企业投资于《外商投资产业指导目录》鼓励项目类的，在投资总额内进口的自用机器设备，可免征进口关税，列于《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中的设备除外。

（4）对于暂时进境并将复运出境的机器、设备和其他货物，某些情况下可以给予免税。暂时进境的期限通常为6个月但可延长至1年。有时需要支付应纳税款的保证金。

（5）对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税。

印花税

所有书立、领受“应税凭证”的单位和个人都应缴纳印花税。印花税税率从借款合同金额的0.005%到财产租赁合同、财产保险合同金额的0.1%不等。对于营业执照、专利、商标以及其他权利许可证照按每本人民币5元征收印花税。

不在印花税税目范围内书立合同不需要缴纳印花税。

税目

范围

税率

纳税人

说明

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元，按1元贴花

立合同人

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花，其他账簿按件贴花5元。

立账簿人

自2023年5月1日起，减半征收。按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

房产税

房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。政务院在1950年颁布的《全国税政实施要则》中规定开征房产税，1951年将房产税与地产税合并为城市房地产税。1973年将对国营企业、集体企业征收的城市房地产税并入工商税后，城市房地产税仅对房产管理部门和个人的房产以及外商投资企业、外国企业的房产征收。1984年工商税制改革时，重新将国营企业、集体企业纳入该税征收范围。同时，将对内资纳税人征收的城市房地产税分为房产税和城镇土地使用税两个税种，并于1986年9月15日颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，同年10月1日起正式实施。城市房地产税仍保留，继续对外商投资企业、外国企业、外籍个人征收。

房产税属于财产税，是一个古老而又普遍征收的税种，我国周代征收的廛布、唐代征收的间架税就具有房产税的性质。世界上许多国家和地区都开征了房产税（或房地产税、不动产税）。房产税税源稳定，税负不易转嫁，比较便于征管。由于房产不能移动、税基固定，比较适合作为地方税。我国及大多数国家、地区都将房产税作为地方税。

房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种。

（1）从价计征：税率为房产原值的1.2%。地方政府通常会提供10%到30%的税收减免。

（2）从租计征：按房产租金的12%征收房产税。房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

车辆购置税

2000年10月22日，国务院以第294号国务院令的形式发布了《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，于2001年1月1日起施行。车辆购置税由车辆购置附加费“费改税”转化而来，属中央财政收入，主要用于国道、省道干线公路建设。

《中华人民共和国车辆购置税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2023年12月29日通过，现予公布，自2023年7月1日起施行。

在中华人民共和国境内购置（购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为）汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本法规定缴纳车辆购置税。

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的税率为百分之十。

契税

契税是在土地、房屋权属转移时向权属承受人征收的一种税。1950年政务院颁布实施了《契税暂行条例》，当时开征契税的一个很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法权益。改革开放以来，国家相继制定了房地产的法律法规，房地产交易市场得到快速发展，原《契税暂行条例》中的一些条款和规定出现了与实际情况不相适应的状况，一是原条例规定对土地所有权转移征收契税，与《宪法》规定不得买卖土地的条款相抵触；二是契税只对一部分个人以及外商投资企业等征税，对公有制单位免税，不符合税收公平的原则。为此，国务院根据社会经济和房地产市场的发展变化，对原《契税暂行条例》作了较大的修改，于1997年7月7日发布了《中华人民共和国契税暂行条例》，从当年10月1日起实施。新的契税暂行条例对土地使用权转移征税，不再具有保障土地、房屋权属的作用；统一了各种经济成分的税收政策，对典当行为取消了契税，缩小了减免税范围，下调了税率，修订了计税依据。此后，为适应市场经济发展和支持国有企业改组改制，国家又相继出台了相关契税优惠政策。新条例新政策实施以来，对调控房地产交易，促进房地产市场健康发展，支持国有企业改革，增加地方财政收入等方面发挥了积极的作用。

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。

其中计征契税的成交价格不含增值税。

车船税

车船税是对行驶于我国公共道路，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船，按其种类实行定额征收的一种税。1951年政务院发布《车船使用牌照税暂行条例》，在全国范围内征收车船使用牌照税，但在上世纪70年代税制改革时，将对国营、集体企业征收的车船使用牌照税并入工商税，不再征收车船使用牌照税。在1984年工商税制改革时，确定恢复征收这个税种。1986年国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，于当年10月1日起施行。除对外资企业和外籍个人拥有使用的车船仍依照《车船使用牌照税暂行条例》的规定征收车船使用牌照税外，其他单位和个人均缴纳车船使用税。2006年12月，国务院发布《中华人民共和国车船税暂行条例》，自2007年1月1日起施行。与车船使用牌照税、车船使用税相比，车船税在征税范围、税目税额、减免税和征收管理等几个方面进行了完善，一是合并了车船使用牌照税和车船使用税；二是将车船税定性为财产税；三是适当调整了税目分类；四是适当提高了税额标准；五是调整了减免税范围。

车船税是我国自2004年启动新一轮税制改革以来，第一个实现内外统一的税种，也是1994年税制改革以来第一个实现全面改革的地方税税种。

《中华人民共和国车船税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议于2023年2月25日通过，现予公布，自2023年1月1日起施行。

船舶吨税

《中华人民共和国船舶吨税法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议于2023年12月27日通过，现予公布，自2023年7月1日起施行。

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

吨税的税目、税率依照《吨税税目税率表》执行，其中吨税设置优惠税率和普通税率：中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。

城镇土地使用税

城镇土地使用税（以下简称土地使用税）是对使用应税土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照固定税额计算征收的一种税。1988年9月27日国务院发布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》。近年来，随着土地有偿使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值不断攀升，1988年规定的税额标准就明显偏低。此外，仅对内资纳税人征收城镇土地使用税也不符合公平税负、鼓励竞争的原则。根据上述情况，国务院于2006年12月30日重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自2007年1月1日起执行。此次修订的主要内容为：一是将税额幅度提高两倍；二是将征税对象扩大到外商投资企业、外国企业、外籍个人。开征土地使用税，有利于进一步增加地方财政收入，完善地方税体系，巩固分税制财政体制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。

城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。税额是按年以纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算的。

耕地占用税

耕地占用税是一种行为税，是国家对单位或个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。其特点有四：一是征税对象的特定性；二是课征税额的一次性；三是税率确定的灵活性；四是税款使用的专项性。

我国是人均耕地少、农业后备资源严重不足的国家。目前，我国耕地只有18.27亿亩，人均仅有1.39亩，不到世界人均水平的40％。长期以来，我国城乡非农业建设乱占滥用耕地的情况相当严重，新增建设用地规模过度扩张。人多地少与土地粗放利用并存、用地结构不够合理等因素，进一步加剧了我国人与地的矛盾，极大地影响了农业特别是粮食生产的发展。为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，1987年4月1日，国务院发布了《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，决定对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人征收耕地占用税。为了实施最严格的耕地保护制度，促进土地的节约集约利用，2007年12月1日，国务院发布了中华人民共和国国务院令第511号，对耕地占用税暂行条例进行了修订。新条例自2008年1月1日起施行。新条例主要作了四个方面的修改：一是提高了税额标准；二是统一了内、外资企业耕地占用税税收负担；三是从严规定了减免税，取消了对铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、炸药库占地免税的规定；四是加强征管，明确了耕地占用税的征收管理适用《中华人民共和国税收征收管理法》。

《中华人民共和国耕地占用税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2023年12月29日通过, 现予公布，自2023年9月1日起施行。

在中华人民共和国境内占用耕地（用于种植农作物的土地）建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

耕地占用税的税额如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过适用税额的百分之五十。

环境保护税法

2023年12月25日,十二届全国人大常委会第二十五次会议通过了环境保护税法，自2023年1月1日起施行。环境保护税法是我国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法，对保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设具有重要意义。

环境保护税对在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收。征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声4类。以污染物排放量为计税依据。大气污染物税额幅度为每污染当量1.2元至12元，水污染物税额幅度为每污染当量1.4至14元，具体适用税额由各省（区、市）统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求确定。固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元-1000元。噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元-11200元。环境保护税采取“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管模式。

征收环境保护税有利于构建绿色税制体系，进一步强化税收在生态环境方面的调控作用，形成有效约束和激励机制，加快建立绿色生产和消费的法律制度和政策导向，倒逼高污染、高耗能产业转型升级，推动经济结构调整和发展方式转变。

资源税

资源税是对在中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税。我国自然资源归国家所有。由于各地自然资源禀赋差异很大，开采资源的企业因资源禀赋差异而利润相差悬殊，造成了分配上的不合理，并出现了滥采滥挖、掠夺性开采等严重破坏和浪费国有资源的问题。为保护国有资源，促进国有资源合理开发和有效利用，调节级差收入，1984年9月18日国务院颁布了《中华人民共和国资源税条例(草案)》，从当年10月1日起对原油、天然气和煤炭三种矿产品征收资源税，同时国务院发布了《中华人民共和国盐税条例(草案)》，将盐税从原工商税中分离出来，重新成为一个独立的税种。随着我国市场经济的不断发展，资源税在征收范围等诸多方面已不能满足新形势的需要，为此，本着“普遍征收、级差调节”等原则，国务院于1993年12月25日重新修订颁布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，同时取消了盐税，将盐纳入资源税的征收范围。修订后的资源税暂行条例于1994年1月1日起施行。

于2023年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。

烟叶税

烟叶税是以纳税人收购烟叶实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。1958年我国颁布实施《中华人民共和国农业税条例》（以下简称《农业税条例》）。1983年，国务院以《农业税条例》为依据，选择特定农业产品征收农林特产农业税。当时农业特产农业税征收范围不包括烟叶，对烟叶另外征收产品税和工商统一税。1994年我国进行了财政体制和税制改革，国务院决定取消原产品税和工商统一税，将原农林特产农业税与原产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为统一征收农业特产农业税，并于同年1月30日发布《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（国务院令143号）。其中规定对烟叶在收购环节征收，税率为31%。1999年将烟叶特产农业税的税率下调为20%。

2004年6月，根据《中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发﹝2004﹞1号），财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税﹝2004﹞120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（以下简称《条例》），并自公布之日起施行，税率为20%。

2023年12月27日，第十二届全国人大常委会第31次会议审议通过《中华人民共和国烟叶税法》，自2023年7月1日起施行，同时废止《条例》。新税法实施后，烟叶税纳税人为按规定收购烤烟叶、晾晒烟叶的单位，以纳税人收购烟叶实际支付的价款总额为计税依据，并延续了20%的税率。

文化事业建设费

从事娱乐业、广告业务的单位和个人按营业额的3%缴纳文化事业建设费。其中

（1）娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%

娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

（2）按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额＝计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

出口货物退（免）税

出口退税，是指对出口货物免除和退还其在国内各环节征收的流转税的一种制度，符合wto规则，是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，有利于出口货物和劳务在国际市场上公平竞争。对出口货物退还或免征在国内各环节征收的增值税和消费税，是我国增值税、消费税中的一项重要制度，也是我国调节出口贸易的重要手段之一。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，除国务院另有规定的外，出口货物的增值税税率为零，即除对出口货物取得的收入免征增值税外，对出口货物发生的进项税额也全部退还给出口企业。根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，除国务院另有规定的外，纳税人出口应税消费品，免征消费税。自1994年以来，由于受到征税水平、出口骗税、财政承受能力、国家宏观调控等因素的影响，我国对出口退（免）税制度进行了多次调整。

【第3篇】城镇土地税率使用税

土地不管在什么时候，对于当地的发展都会有极大的影响。在当下社会同样如此！现在不管是我们的房价和城市的规划，还是土地有直接关系。

当然，土地的所有权属于国家，不管是任何人只有使用权而没有所有权。不仅如此，纳税人使用土地时也是需要缴纳城镇土地使用税的。下面，虎虎就来分享一下关于城镇土地使用税的知识。

城镇土地使用税如何计算？

应纳城镇土地使用税税额=土地面积×适用税额。

举例说明：

虎说财税公司位于济南市奥体中心商务区，占地面积6000平方米，奥体中心商务区属于一级土地，性质为一般用地，税额为20元。

则虎说财税公司2023年全年应缴纳的城镇土地税为：6000*20=120000（元）

城镇土地使用税，在计算的时候最主要的就是要计算出需要纳税的实际占有的土地面积。这里面会涉及还多税收的优惠，我们在计算的时候，一定要搞清楚。

单位适用税额和城市的规模以及发展水平有关。发达城市，土地使用税的税额要过一些；偏远地区，相应的税额就要低一些。

具体规定如下：

1、大城市1.5元至30元；

2、中等城市1.2元至24元；

3、小城市0.9元至18元；

4、县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

可以说在国家法律层面，只是对城镇土地使用税的定额税率规定了大体区间，各地可以根据自己当地的实际发展情况，确定最终的收费标准。

政策依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第四条、第五条。

城镇土地使用税的会计分录怎么做？

企业实际缴纳的城镇土地使用税，需要通过“税金及附加”进行核算。具体来说，计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交城镇土地使用税”；实际缴纳时，借记“应交税费-应交城镇土地使用税”，贷记“银行存款”。

期末时，也不要忘记了把“税金及附加”结转到“本年利润”科目的借方。

举例：

我们还是使用上面虎说财税公司的数据。即虎说财税公司位于济南市奥体中心商务区，占地面积6000平方米，奥体中心商务区属于一级土地，性质为一般用地，税额为20元。

2023年一季度计提时，需要计提的城镇土地使用税=6000*20/4=30000元。

虎说财税公司的会计处理如下：

借：税金及附加 30000

贷：应交税费-应交城镇土地使用税30000

实际缴纳时，虎说财税公司的财务处理如下：

借：应交税费-应交城镇土地使用税 30000

贷：银行存款 30000

期末时，虎说财税公司的财务处理如下：

借：本年利润 30000

贷：税金及附加30000

当然，“税金及附加”核算的内容不仅仅是城镇土地使用税，在期末时一起结转即可。这里为了简便计算，并没有涉及其他的科目内容。

【第4篇】地税管理服务的税率

我们家收到的地税评估报告，每年一月份寄给我们。

每年三月、九月，市政寄给我们的地税缴纳账单，必须在次月底付清。

账单第一项：郊區普通費率（分城市、郊区、农村）

住宅和資源費率： 0.6370%

商業費率： 3.0000%

此費率提供的服務： 警務，固體廢物，娛樂計劃，規劃，圖書館，運動場，遊樂場，行政管理，滅火，街道照明，娛樂和社區設施（市政當局資本和運營成本的份額）。

账单第二项：過境服務過境稅分為兩種地區稅率。“區域運輸費率”涵蓋metrolink，metrox和輪渡等服務。這些區域服務的費用幾乎由所有納稅人承擔。其次，如果您居住在常規或社區公交站點的一公里內，則需要支付“當地公交費用”。請參閱下面的區域和本地公交地圖，以了解您的財產受到的影響。

區域交通 地圖區域[pdf]住宅和資源價格： 0.047%商業價格：不適用 chami.ca

账单第三项：補充教育稅率

此稅率適用於所有稅區，是上述一般稅率的補充。該市為哈利法克斯地區的計劃向哈利法克斯地區教育中心（hrce）和斯科拉·斯科拉雷·阿卡迪恩省議會（csap）（全省的阿卡迪亞教育委員會）提供補充資金。

住宅和資源價格： 0.023%

商業價格：0.066%

账单第四项：防火：消火栓

新斯科舍省公用事業和審查委員會（nsuarb）要求市政當局為哈利法克斯水務公司的運營提供資金。這筆捐款用於為哈利法克斯水務公司（halifax water）支付消防栓費用，並由nsuarb批准的公式設定。消火栓費是通過特殊的消防面積率回收的，市政當局對可用於公共消防的消火栓的1,200英尺範圍內的所有財產徵收。查看防火區域圖[pdf]，以了解這是否適用於您的財產。

住宅及資源房價：0.014%

商業房價：0.040%

税费第五项：省級總稅率居住和資源稅率： 0.344% 由以下四种税费组成商業稅率： 0.335% chami.ca

1、財產估價稅： 市政負擔該省評估體系的部分費用。 chami.ca住宅和資源費率：0.016%商業費率：0.009%2、懲教服務稅：所有市政當局都必須向該省繳納強制性費用，以支付懲教服務的費用。 住宅和資源費率：0.015%商業費率： 0.007%3、大城市房屋委員會稅：大城市房屋委員會為市內低收入的老年人和家庭管理和管理公共非營利性住房。 住宅和資源房價： 0.007%商業房價： 0.008%

4、強制性省教育稅金貢獻：住宅和資源稅率： 0.306%商業稅率： 0.311%

税费第六项：

kingswood社区费用 $50加币一年

每个市政区域的房屋财产税都可能略有不同，想详细了解加拿大哈利法克斯地税，也可以看我西瓜视频。

【第5篇】地税个人所得税税率

【关于我们】

大公税务师事务所（dagon tax），总部位于深圳，我们专注于税务顾问、税务架构安排、投资并购专项税务筹划、企业税务合规管理、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。

【企业文化】

“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（暂行）（2023年修订）》（简称“《股权转让所得个人所得税管理办法（暂行）》”）第三条规定，股权转让是指个人将在中国境内成立的企业或组织（统称“被投资企业”，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份（统称“股权”）转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

① 出售股权；

② 公司回购股权；

③ 发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

④ 股权被司法或行政机关强制过户；

⑤ 以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

⑥ 以股权抵偿债务；

⑦ 其他股权转移行为。

根据我国《个人所得税法》及其实施条例以及《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）的规定，个人转让股权所得为财产转让所得，纳税人取得财产转让所得应当缴纳个人所得税，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，并以受让方为扣缴义务人。个人转让股权所得适用比例税率，其税率为20%，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。个人股权转让所得之个人所得税是以被投资企业所在地之地税机关为主管税务机关。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第67号）的规定，被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，且如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

根据《个人所得税法》的规定，个人转让股权办理变更登记的，市场登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证，各地税务局就股权转让所得征收个人所得税管理工作，也在各地方文件中，明确市场监督管理部门与税务机关就股权转让信息的自动交互或共享机制。特别是，2023年以来不少地方税务机关纷纷发文要求，开展个人转让股权变更登记查验工作，明确要求个人股权转让要先完税才可以做工商变更。

一、未提供完税凭证的，不能办理股权变更手续

个人股权交易长期以来是个人所得税管理的重点和难点，税收流失的情况比较严重。为进一步加强征管，2023年年底，《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局2023年第67号）出台，对股权转让所得个人所得税做出了具体规定。根据67号公告，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税，税率为20%。

同时，根据《个人所得税管理办法》的规定，各级税务机关应积极创造条件，为纳税人开具完税凭证（证明），通过基础信息管理系统打印《中华人民共和国个人所得税完税证明》，为纳税人提供完税依据。各地工商部门对此也有规定，要求转让人提交个税完税证明。如《北京市地方税务局北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》（北京市地方税务局2023年第5号）中规定，股权变更企业应持主管地税机关确认的《个人股东变动情况报告表》到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。这就使得股权转让所得个人所得税的征管更加完善，有效地堵住了税收漏洞，保证了国家税收收入。

二、股权转让需关注的个税事项

1、股权转让收入的公允性

股权转让收入不仅是合同上标明的转让价格，其他与股权转让相关的收益也要一并计算征税。包括：

①转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

②转让方取得与股权转让相关的各种款项，如违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。（《关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]第866号）：根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。基于此，转让方个人取得的违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。）

③纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

股权转让收入应当按照公平交易原则确定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

①申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

②申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；（注：1、初始取得，低于初始投资成本。2、继受取得，低于支付的价款及相关税费。）

③申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

④申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份。（注：无偿让渡股权或股份，需有合理理由，否则可能被认定为股权转让收入明显偏低。）

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：

①最主要的方法是“净资产核定法”，也就是股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，应当报送的资料包括：按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。第十四条规定，被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

②类比法：参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定，或者参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

2、股权转让原值的确认依据

股权原值的确定根据取得股权的方式不同，分别按照以下原则进行确定:

①以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

②以非货币性资产取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

③无偿取得的股权，具备合理理由的，股权原值为合理费用加上原持有人取得股权时支付的对价。（注：所谓的合理理由是指继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的情形。）

④被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，股权原值为转增额加上合理的税费。已缴税的部分，可以作为成本扣除；未缴税的部分就不能作为成本扣除。

⑤除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

⑥对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

3、纳税人变更或收回转让股权的情况

（1）纳税人解除原股权转让合同并收回转让的股权，征收的个人所得税不予退还。

根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）的规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

（2）股权转让行为未完成、收入未实现的，应予退税。

股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

三、避免简单粗暴的税务筹划

2023年3个失败股权筹划最新案例

1、国家税务总局西安市税务局第一稽查局税务文书送达公告（陕西金***餐饮管理有限公司税务处理决定书）

2023年第003号送达公告

2、国家税务总局西安市税务局第一稽查局税务文书送达公告（陕西***教育科技有限公司税务处理决定书）

2023年第002号送达公告

3、国家税务总局西安市税务局第一稽查局税务文书送达公告（西安***娱乐发展有限公司税务处理决定书）

2023年第001号送达公告

以上三个自然人股权转让案例，均是通过低价转让给自己控制的公司，然后由该公司申请企业所得税核定征收政策后，转让给收购方，以除低税负。因以上3个案例信息不完整，我们仅是大概模糊计算，一切请以官方信息为准。

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）第一条的规定，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。2023年的最后一天，财政部、国家税务总局下发了《财政部税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部税务总局公告2023年第41号），明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

但原来股权转让，很多中介机构给客户做“税务筹划”方案时，先股东平价转合伙企业（或者个人独资企业），然后再把溢价部分通过合伙企业（或者个人独资企业）转让给受让方，把财产转让所得转变为经营所得，再利用核定征收较低的应税所得率，以此来规避个人所得税。其税负会不合理地大大降低，引发严重的税收不公平问题。

2023年第41号公告出台后，权益性投资独资合伙企业开始了各种“操作”，进行持股方式的改变，试图通过“转让合伙企业份额”的方式重新享受“财产转让所得”20%税率，但例如南京等地税务机关并不认可，同样按照“生产经营所得”适用5%～35%的超额累进税率计算征收投资者个人所得税。

此前，大量中介机构打着“税务筹划”的旗号利用核定征收进行的筹划，大部分都是些不靠谱的方案。应该说，确实有一些税务师事务所参与其中，但是这毕竟是极少的一部分。类似税筹不需要太多的专业能力，一般的税务师事务所反而做不来。税务师事务所能够发挥作用的还是一些重大的股权并购重组的业务组合，将核定征收推翻后，反而有利于某些专业技术层面的提升。企业主一定要学会辨认靠谱的涉税专业机构，如果谈税务筹划，只谈核定征收政策或者税收洼地，那专业能力真的要打个问号。目前市场很多中介机构推荐的个独核定方案跟原先买发票冲成本费用并没有本质改进。最终钱是中介机构赚了，税务风险是给企业埋下了。这类机构更多做的是渠道招商的职能，并没有专业能力的体现。

建议，如有企业已利用类似方案，建议迅速撤离。上车容易下车难，请咨询专业人士。专业的事交给专业的人来做。

四、股权转让阴阳合同中的“避税”条款无效

《股权转让协议》中关于转让方不须就股权转让价款向受让方提供任何形式的发票，但需出具收据或收条的约定，属《合同法》第五十二条第（二）项规定的恶意串通，损害国家、集体、或者第三人利益的情形，应为无效条款，但该条款无效不影响涉案合同其他条款的效力。《股权转让协议》的其他条款及《补充协议》不违反法律、行政法规的强制性规定，合法有效。

案件来源：最高人民法院在四川京龙建设集团有限公司与简阳三岔湖旅游快速通道投资有限公司、刘贵良等股权转让合同纠纷一案（载《民事审判指导与参考》（2023年第4辑，总第36辑）

综上，股权转让是税务检查的重点项目，随着税务机关对个人股权转让行为的重点监管和精准监管的进一步深化，相关股权转让方、受让方及被投资企业需知悉各自法律义务并依法履行，否则均有可能受到税务行政处罚；同时，自然人在股权转让时应注意避免出现前述可能引发重点稽查的情形，合理确定股权转让对价并依法进行纳税申报；基于涉税问题的专业性、复杂性，企业与个人在股权转让过程中制定税收筹划、设定交易模式、面临税务机关稽查时，在积极配合税务机关工作的同时，建议聘请专业税务机构提供服务，维护合法权益。除此之外，个人股权转让中易发争议的问题还包括扣缴义务人未代扣代缴个人所得税的情况、分期付款纳税义务发生情况、限售股转让情况、含有对赌协议的股权转让情况等。

【第6篇】个人出租房屋地税多少税率

如果你作为个人想要出租房屋，涉及哪些税种？税款又如何缴纳？小编为各位小主捋一下，也许不够充分或者各地有不一样的规定，欢迎大家来补充！

增值税

个人出租住房时，应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%

个人出租非住房时，应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

政策依据：国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2023年第16号第四条）：其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

个人所得税

按租金收入应税所得（4000元以下减800元，4000元以上减20%，再减租赁资产每次不超过800元修缮费用及租赁相关的税费）的20%交个人所得税。

自2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。

政策依据：财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（财税[2000]125号）：对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

房产税

个人出租房屋（非住房），以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%.出租住房的，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

政策依据：根据财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知（财税[2000]125号）规定：“对个人按市场价格出租的居民住房，房产税暂减按4%的税率征收。”

印花税

个人出租住房，不需要缴纳印花税。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（二）项规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。不属于住房的，按规定缴纳。

政策依据：《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定：对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

附加税费——城市维护建设税

根据不动产所在地不同，按照不同税率缴纳。

纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%.

政策依据：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（2011修订）第三条规定：“城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳。”

附加税费——教育费附加、地方教育附加

政策依据：《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

来源：中华会计网校税务网校

【第7篇】2023年地税税种及税率

企业所得税

企业所得税率表

个人所得税

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。

5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

个人所得税各税率表速算扣除数及适用范围

个人所得税税率表一

（综合所得适用）

1.适用居民个人取得综合所得，综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额；

2.适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴按照累计预扣法计算预扣税款

3.适用在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金如选择并入当年综合所得计算缴纳税款；

4.适用自2023年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金并入当年综合所得计算缴纳个人所得税计算缴纳税款；

6.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，按年领取的，适用综合所得税率表计算缴纳税款。

个人所得税税率表二

（经营所得适用）

经营所得适用，本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

个人所得税预扣率表三

1.适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴。

2.另：向居民个人支付稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；

其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人所得税税率表四

1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额；

增值税

一、增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

增值税税率表

二、增值税征收率（简易计税）

（一）增值税征收率为3%和5%

（二）适用征收率5%特殊情况

主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

（三）两种特殊情况：

1.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%征收。

增值税征收率表

附：征收率特殊情况

（一）一般纳税人可选择s适用5%征收率

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

5、提供人力资源外包服务。

6、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

7、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

8、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

30、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

三、预征率

四、增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品，适用9%扣除率。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

增值税适用扣除率表

附：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

消费税

营业税

城市维护建设税

城市维护建设税税率根据地区的不同分为三档：纳税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

教育费附加

另凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都应按规定缴纳地方教育附加，具体附加率由各省市规定。

土地增值税

土地增值税是对有偿转让或处置不动产取得的收入减去“扣除项目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累进税率征收的税项。

（2）转让旧房可扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

（3）土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

应纳税额＝增值额×规定税率－扣除金额×速算扣除系数，其中：增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。

四级超率累进税率

关税

中国对进口货物征收关税。关税由海关在进口环节执行征收。一般来说，关税采用从量税或从价税的形式征收。

（1）从量征收按货物的数量为计税依据，比如每单位或每公斤人民币100元。

（5）对用于进料加工或者来料加工的进口原材料可以免征关税和增值税。对进出口保税区的货物，某些情况可免征关税和增值税。

印花税

不在印花税税目范围内书立合同不需要缴纳印花税。

房产税

房产税是对房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的税种。

（1）从价计征：税率为房产原值的1.2%。地方政府通常会提供10%到30%的税收减免。

（2）从租计征：按房产租金的12%征收房产税。房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

车辆购置税

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的税率为百分之十。

契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。

其中计征契税的成交价格不含增值税。

车船税

车船税是我国自2004年启动新一轮税制改革以来，第一个实现内外统一的税种，也是1994年税制改革以来第一个实现全面改革的地方税税种。

船舶吨税

自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶（以下称应税船舶），应当依照本法缴纳船舶吨税（以下简称吨税）。

城镇土地使用税

耕地占用税

耕地占用税的税额如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

环境保护税法

资源税

于2023年7月1日起在河北省作为试点征收水资源税，以从量计征的方式征收。

自2023年12月1日起在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9个省（自治区、直辖市）扩大水资源税改革试点。

烟叶税

文化事业建设费

从事娱乐业、广告业务的单位和个人按营业额的3%缴纳文化事业建设费。其中

（1）娱乐服务应缴费额=娱乐服务计费销售额×3%

娱乐服务计费销售额，为缴纳义务人提供娱乐服务取得的全部含税价款和价外费用。

（2）按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额，计算公式如下：

应缴费额＝计费销售额×3%

计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。

出口货物退（免）税

【第8篇】地税服务费发票税率

答：按照财税2016第36号文件附件一的名词解释，保洁属于生活服务类。

一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人3%

只要保洁公司开具增值税专用发票，就可以抵扣。

不以被服务企业为一般纳税人而改变服务单位的税率

什么是发票？

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

【第9篇】普通发票地税税率是多少

答:开具技术服务费的发票:提供详细的开票信息即可;技术服务费的税率是6%.

财税〔2016〕36号附:销售服务、无形资产、不动产注释

(六)现代服务.

现代服务,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动.包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务.

1.研发和技术服务.

研发和技术服务,包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务.

附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》

第十五条增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定.

第十六条增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

根据上述文件,技术服务类的增值税税率适用6%

什么是技术服务费发票?如何开具技术服务费发票?

1、技术服务费发票就是开具的发票内容是技术服务费类别.

技术服务包括7个方面的内容:

①信息服务:技术服务组织应与有代表性的用户建立长期、稳定的联系,及时取得用户对产品的各种意见和要求,指导用户正确使用和保养产品.

②安装调试服务:根据用户要求在现场(或指导用户)进行产品的安装调试工作.

③维修服务:维修服务一般分为定期与不定期两类.定期技术维修是按产品维修计划和服务项目所规定的维修类别进行的服务工作.不定期维修是指产品在运输和使用过程中由于偶然事故而需要提供的维修服务.

④供应服务:向用户提供产品的有关备品配件和易损件.

⑤检测服务:为使产品能按设计规定有效运转所进行的测试、检查、监控工作,以及所需要的专用仪器仪表装置.由于检测服务的工作量日益繁重,各种专用仪表也日益增多,检测服务趋向于建立各种综合性或专业性的测试中心.

⑥技术文献服务:向用户提供产品说明书、使用说明书、维修手册以及易损件、备件设计资料等有关技术文件.

⑦培训服务:为用户培训操作和维修人员.培训内容主要是讲解产品工作原理,帮助用户掌握操作技术和维护保养常识等,有时还可在产品的模拟器或实物上进行实际的操作训练.

2、开具技术服务费发票

(1)技术服务的税目属于应税劳务,到地税窗口代开.

(2)想要自己开具技术服务发票,首先是要确认公司营业执照上经营范围技术服务的经营项目;如果没有就无法自行开具,只有拿到税务局去代开的;如果有这些经营项目就还要去税务申请技术服务发票的税率,只要审批通过后才可以开具发票了.

(3)开票过程:通过购买税盘,插入电脑,打开开票软件,点击开票;输入开票内容包括金额及摘要(技术服务费),发票放进打印机,正常打印就好了.

【第10篇】增值税地税税率是多少

企业日常费用核算及涉税处理

第四节房租水电物业费

一、2018新租赁准则相关内容

2018 新租赁准则，是指财政部发布的财会〔2018〕35号《企业会计准则第

21号——租赁》，简称 2018新租赁准则。

（一）租赁相关概念

1. 租赁

租赁是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合

同。

同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：

（1）承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中

获利；

（2）该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

2. 使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

3. 租赁期开始日，是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日

期。

4. 租赁期，是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间。

5. 短期租赁，是指在租赁期开始日，租赁期不超过 12个月的租赁。包含购

买选择权的租赁不属于短期租赁。

6. 低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁。低

价值资产租赁的判定仅与资产的绝对价值有关，不受承租人规模、性质或其他情

况影响。低价值资产租赁还应当符合本准则第十条的规定。

（二）承租人的会计处理

1. 2018新租赁准则与原准则相比，承租人会计处理，不再区分经营租赁和

融资租赁，而是采用单一的会计处理模型。也就是说，除采用简化处理的短期租

赁和低价值资产租赁外，对所有租赁均确认使用权资产和租赁负债，参照固定资

产准则对使用权资产计提折旧，采用固定的周期性利率确认每期利息费用。

出租人租赁分为融资租赁和经营租赁两大类，并分别采用不同的会计处理方

法。

2. 使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：

（一）租赁负债的初始计量金额；

赁付款额，存在租赁激励的，扣除已

享受的租赁激励相关金额；

（三）承租人发生的初始直接费用；

……

3. 租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始

计量。

在计算租赁付款额的现值时，承租人应当采用租赁内含利率作为折现率；无

法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和

等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

承租人增量借款利率，是指承租人在类似经济环境下为获得与使用权资产价

值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。

4. 案例

承租人甲公司就某栋建筑物的某一层楼与出租人乙公司签订了为期 10年的

租赁协议，并拥有 5年的续租选择权。有关资料如下：

（1）初始租赁期内的不含税租金为每年 50000元，续租期间为每年 55 000

元，所有款项应于每年年初支付；

（2）为获得该项租赁，甲公司发生的初始直接费用为 20000 元，其中，15 000

元为向该楼层前任租户支付的款项，5 000 元为向促成此租赁交易的房地产中介

支付的佣金；

（3）作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司 5000元的佣金；

（4）在租赁期开始日，甲公司评估后认为，不能合理确定将行使续租选择

权，因此，将租赁期确定为 10年；

（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年 5%，该利率反

映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为 10）年、与使用权资产等值的相同币

种的借款而必须支付的利率。

为简化处理，假设不考虑相关税费影响。

【分析】

承租人甲公司的会计处理如下：

第一步，计算租赁期开始日租赁付款额的现值，并确认租赁负债和使用权资

产。

在租赁期开始日，甲公司支付第 1年的租金 50 000元，并以剩余 9年租金

（每年 50000元）按 5%的年利率折现后的现值计量租赁负债。

计算租赁付款额现值的过程如下：

剩余 9期租赁付款额=50 000 x9=450 000（元）

租赁负债=剩余 9期租赁付款额的现值=50 000 x（p/a，5%，9）=355 391

（元）

未确认融资费用=剩余 9期租赁付款额-剩余 9期租赁付款额的现值=450

000-355 391 =94 609（元）

分录如下：

借：使用权资产 405 391

租赁负债-未确认融资费用 94 609

货：租赁负债-租赁付款额 450 000

银行存款（第 1年的租赁付款额） 50000

第二步，将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。

借：使用权资产 20 000

贷：银行存款 20 000

第三步，将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。

借：银行存款 5 000

贷：使用权资产 5000

综上，甲公司使用权资产的初始成本为：

405 391 +20 000-5 000=420 391（元）。

5. 使用权资产的后续计量

（1）计量基础

在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量，

即，以成本减累计折旧及累计减值损失计量使用权资产。

承租人按照新租赁准则有关规定重新计量租赁负债的，应当相应调整使用权

资产的账面价值。

（2）使用权资产的折旧

会计分录：

借：管理费用/销售费用/制造费用等

贷：使用权资产累计折旧

（2）使用权资产的折旧

承租人应当参照《企业会计准则第 4 号-固定资产》有关折旧规定，自租赁

期开始日起对使用权资产计提折旧。

使用权资产通常应自租赁期开始的当月计提折旧，当月计提确有困难的，为

便于实务操作，企业也可以选择自租赁期开始的下月计提折旧，但应对同类使用

权资产采取相同的折旧政策。计提的折旧金额应根据使用权资产的用途，计入相

关资产的成本或者当期损益。

承租人在确定使用权资产的折旧方法时，应当根据与使用权资产有关的经济

利益的预期实现方式作出决定。通常，承租人按直线法对使用权资产计提折旧，

其他折旧方法更能反映使用权资产有关经济利益预期实现方式的，应采用其他折

旧方法。

承租人在确定使用权资产的折旧年限时，应遵循以下原则：承租人能够合理

确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产剩余使用寿命内计提

折旧；承租人无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租

赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。如果使用权资产的剩

余使用寿命短于前两者，则应在使用权资产的剩余使用寿命内计提折旧。

（3）使用权资产的减值 –略

6. 使用权资产和租赁负债的列报

根据 2018新租赁准则等规定，在原个别资产负债表和合并资产负债表中增

加了'使用权资产''租赁负债'等行项目。

二、房租水电物业费增值税的涉税处理

（一）房租水电费涉及的增值税税率：

1. 房租的税率

（1）小规模、简易征收：5%；

（2）一般纳税人： 9%；

（3）个人出租：税率为 5%减按 1.5%。2. 其他个人（自然人）出租房屋：

按出租房屋性质可分为出租住房和出租非住房。

（1）其他个人出租不动产（不含住房），按照 5%的征收率计算应纳增值税

税额，向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳5%

（2）其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳增值税税额，

向不动产所在地主管地税机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳1.5%

（3）其他个人（自然人）出租房屋申报及代开发票机关

其他个人出租房屋，向不动产所在地主管地税机关代开增值税发票和申报缴

纳增值税。2. 水费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 9%。

3. 电费的税率

（1）小规模、简易征收：3%；

（2）一般纳税人： 13%。

（二）房租水电费涉及的进项税抵扣

一般纳税人取得与生产经营有关房租、水费、电费：进项可以抵扣；

如果用于职工福利和个人消费的房租、水电费：进项不可以抵扣。

（三）从个人那里租房，取得增值税专用发票抵扣处理：

税总函〔2016〕145号第二条第四项规定：

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方

或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向税务局申请代开增值税

专用发票。

【结论】从个人租房取得的税务局代开的增值税专用发票，进项可以抵扣。

（四）水电费、物业费等费用用于生产经营的取得的增值税专用发票，进项可以

抵扣；

但宿舍、食堂等用于集体福利、个人消费或免税的取得的增值税专用发票进

项不能抵扣。

三、房租水电物业费企业所得税的涉税处理

房租的几种方式：

（一）经营租赁方式

（二）融资租赁方式

（三）员工房租

（一）经营租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定：

以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。

（二）融资租赁方式

《企业所得税法实施条例》第四十七条规定：

以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固

定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

（三）员工房租

公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费，税前按工资总

额的 14%扣除；

公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人所得

税，企业所得税税前全额抵扣。

（四）水电费涉税处理

1. 与经营有关的并取得正规发票的可以全额抵扣；

2. 如果是由于为员工租房发生的水电费计入福利费；

3. 如果是公司为员工补贴水电费，则计入工资、薪金交个人所得税。

四、房租水电物业费个人所得税的涉税处理

（一）现金发放住房补贴

计入工资、薪金交个人所得税。

（二）公司租房免费提供给员工居住

1. 公司给员工租房，不能分割的，属于集体福利，计入福利费；

2. 公司给员工租房，房租如果可以分割，计入工资、薪金，代扣代缴个人

所得税，企业所得税税前全额抵扣。

【第11篇】小规模企业地税税率

话不多说，快跟周周一起来看一下财政部、税务总局连发的3个有关小型微利企业、研发费用加计扣除、残保金等3项税收优惠延长的正式公告吧！

财政部税务总局公告2023年第6号明确指出：

1.小型微利企业，应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率为5%；

2.个体工商户，年应纳税所得额不超过100万部分，减半征收个税；

以上两项政策均延长至2024年12月31日。

财政部税务总局公告2023年第7号明确指出：

自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%，该政策是长期的哦！没

有时限的！

财政部公告2023年第8号明确指出：

1.在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金；

2.实行分档征收：①残疾人比例≥1%，且低于本省（区、市）规定比例，按应缴费额50%征收；②残疾人比例＜1%按应缴费额90%征收；

3.该政策的实施期限是2023年1月1日至2027年12月31日。

以上就是周周为大家提取的政策要点哦！小伙伴们可以对照一下自己的企业是否能够享受相应的税收政策。

各位小伙伴们记得点赞关注哦！想要了解更多的财税政策，可以点击下方图片关注周周哦！

【第12篇】2023年工程地税税率是多少

在实践中，如果在建筑工程签订合同之后要对合同价款进行调价的，应当按照工程的实际履行情况和工程的实际支出为标准来进行调整。如果要对工程进行调价的，那么工程合同价款调整分类都有哪些呢？

一、工程合同价款调整分类

发承包双方按照合同约定调整合同价款的若干事项，大致包括五大类：

1、法规变化类：主要包括法律法规变化事件。

2、工程变更类：主要包括工程变更、项目特征不符、工程量清单缺项、工程量偏差、计日工等事件。

3、物价变化类：主要包括物价波动、暂估价事件。

4、工程索赔类：主要包括不可抗力、提前竣工(赶工补偿)、误期赔偿、索赔等事件。

5、其他类：主要包括现场签证以及发承包双方约定的其他调整事项。

经发承包双方确认调整的合同价款，作为追加(减)合同价款，应与工程进度款或结算款同期支付。

二、针对同一工程签订两种合同如何纳税

在现实生活中，双方当事人在合同中不止约定了制造事项，还有安装等事项，那么在合同中约定的款项就不止工程款。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条，“一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。”和第六条，“纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。”

一般纳税人销售自行制造的产品并同时提供建筑业劳务的行为，属于细则第六条规定的情况，其混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。

三、工程合同的税率是多少

工程合同是指承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。工程款就是承包人提供劳务的所得。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。因此工程款是属于纳税范围的，营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。因此，工程合同的税率包括了以下几项：

1、增值税：按照工程结算款计算增值税，税率是11%。

2、城建税：按增值税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

3、教育费附加：按增值税计算缴纳，税率3%。

4、印花税：按建筑安装工程承包合同金额的0.3‰计算缴纳。

综上，工程合同价款调整分类包括有法规变化类、工程变更类等，工程合同在进行调价的时候要注意不能随意进行调价，必须在双方协商一致的情况下才能进行。以上信息由万邦法务小编整理编辑。如果您还有其他的法律问题，欢迎咨询我们万邦法务的律师。

【第13篇】地税印花税率是多少

导读：销售不动产印花税税率是多少？印花税相关的财务知识并不复杂，大家只需要掌握其中最核心的概念就可以了。在接下来的文章中为大家简单的分析一下，具体的会计分录和税率小编都一一列出，欢迎阅读！

销售不动产印花税税率是多少?

答:房地产印花税的税率有两种:第一种是比例税率,适用于房地产产权转移书据,税率为0.05%,同时适用于房屋租赁,税率为1%,房产购销,税率为0.03%;第二种是定额税率,适用于房地产权利证书,包括房屋产权证和土地使用证,税率为每件5元.

房地产企业销售商品房是按照'产权转移书据'依万分之五的税率征收印花税.

(1) 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,'产权转移书据'的征税范围包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,房产买卖转让实际上是一种财产所有权转让.

(2) 另根据《财政部国家税务总局印花税若干政策的通知》(财税[2006]162号)第四条的规定,对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税.

因此,房地产开发企业签订商品房销售合同时,应按'产权转移书据'依万分之五的税率征收印花税.

房屋租赁合同上的印花税要怎么贴?贴多少?

答：按照税法相关规定,房屋租赁合同应该按租赁合同记载金额的千分之一计算印花税.粘贴方法有以下两种:

1)贴花法:由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买印花税票贴在应税凭证上,并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销.纳税人需要通过贴花形式完税的,可到各区(市)地税局办税服务厅购买印花税票.(纳税人需要通过贴花形式完税的,可到各区(市)地税局办税服务厅购买印花税票.)

2)采用缴款书代替贴花法:一份应税凭证应纳税额超过五百元的,应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税,并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花.对已办理网上报税的纳税人,印花税可在省网报税系统的'纳税申报-其他-非核定税种申报(适用于偶然发生且税务机关未核定税种进行的纳税申报)'中进行申报.

【第14篇】地税代开工程税率

通常，个人名下没有公司，无法自行开具发票，但是实际业务需要，为合作单位提供发票，以此来证明企业的真实性、以及作为一个收款凭证，该怎么办呢？

一般的情况下，个人想要获取发票，只能去税务机构代开。若通过当地税局代开服务类发票税率缴纳个人所得税高达20％-45％，税后到手利润并不多，大家也都在积极发现更优惠纳税的方式。

这时，个人也可在国内部分税收园区大厅，办理临时税务登记，申请自然人代开。核定个税：0.5%，再加上附加税：0.06%、增值税：1%，综合税负仅1.56%左右。由税局直接出票，并附个人完税证明，无需再与个人综合所得汇算清缴、二次纳税。

自然人代开的优势

1、不需要办理个体户、企业，不涉及注销

2、资金不走第三方，直接由受票方支付给个人

3、按照经营所得的税需要缴纳个税0.5％（一票完税，无需汇算清缴二次缴纳税费）

在优惠地区享受自然人代开，个人经营所得税税率为0.5％％，附加税免征，增值税免征，综合税率1.56％即可完税，不需要再缴纳其他个人所得税，税负率较低低。

节税千万条，安全第一条（财税小咖）

【第15篇】地税代开个人服务发票税率

问：个人与项目单位签订包工包料合同，项目单位要求开具正规发票，请问个人到税务办理大厅开具建筑服务发票，要缴纳那些税？税率多少？

安徽省税务局12366纳税服务中心（2020-07-02）答复：

纳税人个人提供建筑服务，涉及以下税费：

1.增值税征收率3%，按次不超过500，按月不超过2万元；

另：小规模纳税人疫情期间增值税优惠：自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2.附加税费城建税7%（县城、镇5%，其他1%）、教育费附加3%、地方教育费附加2%。

根据财税法[2019]119号规定：“一、增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

根据财税〔2016〕12号规定：“ 一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

3.印花税：建筑安装工程承包合同，包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额0.3‰。

4.个人所得税：临时经营所得代开发票随征个人所得税，按全省统一的分行业应税所得率计算应纳税所得额，再按适用税率计算应纳个人所得税。累计开票金额（月）≤30000元，应税所得率0%；累计开票金额（月）>30000元，应税所得率7%。

应纳税额计算公式如下：当月累计应纳税所得额＝当月累计开票金额×所在行业应税所得率

应纳税额=（当月累计应纳税所得额×12个月×适用税率－速算扣除数）/12个月

具体情况您可联系主管税务机关进一步核实。

《地税税率计算方法（15个范本）.doc》