一般纳税人记账（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人记账范本，希望您能喜欢。

【第1篇】一般纳税人记账

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。

计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证。

借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额。

结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错。

利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。

8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

9、出纳日记账保存25年

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【第2篇】个体户升级一般纳税人

个体工商户性质的纳税人累计销售额达到一般纳税人标准，应申请一般纳税人资格认定。

一、适用范围

个体工商户性质的纳税人年增值税应税销售额(包括免税销售额，以下简称年应税销售额)符合以下规定标准：

(一)从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供增值税应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上。

(二)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以上。上述“以生产货物或提供增值税应税劳务为主”是指增值税年应税销售额中，货物或应税劳务的销售额超过50%，批发或零售货物的销售额不到50%。

二、提供资料

首先申请领取《中华人民共和国组织机构代码证》，然后到税务机关按以下程序办理。

(一)向税务机关提供以下资料办理纳税人识别号变更如果个体工商户原先是用《中华人民共和国组织机构代码证》申请税务登记证的，则不需办理税务登记的变更，直接按以下第(二)、(三)点程序申请办理。

(二)提供以下资料办理定期定额的取消手续

属于定期定额(即定税)征收方式的个体工商户纳税人需要办理该手续后，才能按第三点申请一般纳税人资格;如属于查账征收方式的个体工商户纳税人则可直接按第三点申请一般纳税人资格。

(三)提供以下资料申请一般纳税人资格

三、办理流程

携带上述资料到南沙国税局第一、第二税务分局办税服务厅→取号机取号后在等候区等待叫号→移步办理窗口办理。 四、办结时限 办理纳税人识别号变更为即时办结，定期定额取消手续为即时办结，申请一般纳税人资格为20个工作日。

五、注意事项

(一)按第二点要求提供资料的复印件必须加盖纳税人公章和“此件与原件相符”章(可手写)以示确认。

(二)税务机关收到纳税人申请办理一般纳税人资格认定的基本资料后，将在规定时限内进行实地审核，约见相关人员，纳税人须提供以下备查资料：

1.税务登记证副本原件。

2.经营场地证明材料(场地属自有的，须提供产权证明;属租用的，须提供房屋租赁合同、协议)。

3.业主和财务负责人身份证件原件(如外籍人员确实无法提供身份证件原件的，可以提供复印件，业主需提交第二代身份证)、财务人员从业资格证明。

4.所有开户银行账户、账号的证明材料。

5.相关会计账册和凭证原件，包括：总账、分类账、销售明细账、存货明细账、现金日记账、银行存款日记账、应交税金明细账、资金往来账，原材料和商品出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据。

上述备查资料若税务机关在自有资料库中可以查到，无需复印留底;如果自有资料库中没有或者资料内容已变更，由税务人员在实地审核时将复印件带回、存档。

【第3篇】一般纳税人广告费税率

一般纳税人年销售额超6000万，怎么税筹可以使企业节税80%以上?

网友公司难题：一般纳税人连续12个月开票超过500万，也就是说年销售额已经超过了6000万元，想成立多家小规模纳税人，这方法是否可行呢?到底怎么税筹可以使企业合理节税80%以上?

下面我们来分析一下：

1、对于网友公司这种情况，国家是怎么规定的?

根据国家相关政策规定，年销售额达到500万元以上的，应申请为一般纳税人而未申请的，增值税按照销售额及对应的增值税税率计算缴纳增值税。也就是说，你销售的产品应该适用13%税率的，就直接按不含税销售额乘以13%，计算缴纳增值税。同时不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

由此可见，这是对应该申请认定为一般纳税人而没有申请的企业的一种处罚。可见，网友公司的想法与国家相关政策相违背。

2、一般纳税人有哪些好处?

一般纳税人的好处有很多，网友公司之所以不想申请一般纳税人，我认为应该是网友公司对一般纳税人的认识不够深。那么一般纳税人有哪些好处呢?

(1)一般纳税人可以自行开具增值税专用发票。网友公司一年的销售额有6000多万元，应该有许多大网友公司，如果不是一般纳税人，可能会影响以后的进一步扩大再生产。因为，你的经营规模越大，跟你进行交易的企业可能更多的是一般纳税人，如果网友公司要求你开具13%或其他税率的发票，你就无法开具，就会影响你的经营甚至是信誉。

(2)一般纳税人给网友公司或其他人的感觉是，你的规模比较大，会计核算比较规范。愿意跟你进行做生意的人就会越来越多。

(3)我们根据网友公司的实际情况，对小规模纳税人和一般纳税人增值税税负进行一下分析：

税负就是用本年你实际缴纳的增值税除以当年度销售额。

假设题是主小规模纳税人，每年销售额6000万元(不含税)，小规模纳税人的征收率是3%，你的税负就是3%;

假设网友公司是一般纳税人，每年销售额6000万元(不含税)，税率是13%，那么销项税额是6000*13%=780(万元)，那么每一年你采购货物等取得的允许抵扣的增值税专用发票，进项税额达到600万元以上，你的税负就会小于3%。

网友公司可以根据你的实际情况，分析一下你是坚持做小规模纳税人，还是一般纳税人更划算呢?

3、一般纳税人的税率有好几档，不要误以为一般纳税人的税负一定就比小规模纳税人高

好多人误以为一般纳税人的税负比小规模纳税人要高，其实并非如此。根据最新政策规定：现在增值税一般纳税人的税率(或征收率)有13%、9%、5%、3%等。因此，如果对一般纳税人相关税收政策不了解的话，可能会产生这种错觉。

4、如果网友公司每年销售额6000多万元，想成立多家小规模纳税人，这方法是否可行呢?

成立12个以上的公司，每家公司的销售额都控制在500万元以下，这样也能达到网友公司的要求。但是可能会带来较高的管理成本。所以，鱼和熊掌不可兼得，做什么事情都有成本，关键是如何进行分析和筹划，以最小的成本实现最大的利润。总部经济税收优惠政策之个人独资企业可以考虑选择，任何事情都是没有最好，只有更好!

个人独资企业能够享受哪些税收优惠政策?(132+7193+5807 甜）

因个人独资企业依法不征收企业所得税，只存在增值税和个税，个税按照当地税收优惠政策，核定行业利润率(大多是10%或者5%，根据行业不同有所区别，商贸业5%，服务业10%)，再按五级累进制缴税。

一般来说，增值税：3%(小规模纳税人)，个人生产经营所得税核定征收：0.5%-2.1%(小规模纳税人)，0.5%—3.1%(一般纳税人)，小规模总体税负不超过5.18%。

在缴纳完以上税费之后，个人独资企业股东分红不再需要缴纳20%的分红个税。

个人独资企业的适用对象

一些企业的成本空缺较大且难以准确核算，例如广告、文化传媒、公关、咨询、会展、互联网信息服务、电子商务、动漫、游戏、创意设计、商务服务、建筑工程服务等类型的企业，

还有公司在经营的过程中无法拿到增值税进项发票，比如工资、代理费、广告费、推广费等等，这些都是企业实际办公的真实成本，那对于这样的企业形式，要怎么办呢?

我们可以通过个人独资企业的形式，以咨询，服务，设计，营销策划，企业管理等业务形式，将企业部分业务拆分转移到可以享受核定政策的园区内，比如湖北和上海。

【第4篇】一般纳税人简易征收税率是多少钱

作者：绿洲财务 张田田

一般计税方法涉及销项税额和进项税额的抵扣，一般纳税人既有一般计税，又有简易计税。

简易征收，即简易征税办法，是增值税一般纳税人，因行业的特殊性，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，所以按照进销项的方法核算增值税应纳税额后税负过高，因此对特殊的行业采取按照简易征收率征收增值税。

简易征收的几种情况：

1、一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照5%征收率计算应纳税额的有：提供人力资源外包服务等。

2、一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算应纳税额的有：电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务;经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权;以清包工方式提供的建筑服务;一般纳税人提供的城市电影放映服务等。

计税方法简介

一般计税方法:

一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额（含上期留抵）后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵

当期销项税额小于当期进项税额（含上期留抵）不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

简易计税方法:

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。

选择简易计税方法要细思量。应该说纳税人选择简易计税方法，目的在于节税。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税，因此选择简易计税方法要通盘考虑，不能一味选择，而且需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额，税率只有百分之三或百分之五，看对方能否接受。因为财税〔2013〕106号第十五条规定，一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

注：选择简易征收必须到税务局备案！

【第5篇】什么是小规模纳税人和一般纳税人

概述

越是熟悉的问题反而有时却让人模糊，前些天突然有人咨询小编如何区分小规模纳税人和一般纳税人？小编针对该问题重新整理，约着小伙们一起来学习。

内容

一、一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有下列五点不同：

（一）增值税专用发票(以下简称专用发票)的使用权利不同。增值税一般纳税人可以直接领购使用专用发票。增值税小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，如果小规模纳税人未选择自行开具增值税专用发票，则可以向主管税务机关申请代开。

（二）应纳税额的计算方法不同。一般纳税人采用一般计税方法计算应纳税额，即：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额。因此，一般纳税人可以凭合法的扣税凭证抵扣进项税额。而小规模纳税人采用简易计税方法计算应纳税额，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，其计算公式为：应纳税额=销售额x征收率。小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（三）含税的销售额换算公式不同。一般纳税人的含税销售额(除按规定可以采取简易计税方法计算缴纳增值税以外)换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)。小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

（四）享受税收优惠的待遇不同。只有属于小规模纳税人的小微企业可以享受月销售额15万元(季销售额45万元)以下免征增值税优惠，一般纳税人不可能适用起征点的优惠和小微企业免税优惠。

（五）纳税期限不同。小规模纳税人可以选择以1个月或者1个季度为纳税期限，而一般纳税人(除金融业外)纳税期限最长为一个月。

二、增值税税率不同

一般纳税人增值税税率：

根据最新规定，现行的增值税税率分别为13%、9%、6%，0%。

小规模纳税人增值税征收率：

小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。优惠期间，全国各省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。个人（包括个体工商户和其他个人）出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

三、增值税计算方法不同

(一)小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

(二)一般纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人符合条件可以适用简易计税方法，应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 ( 财政部 国家税务总局令第50号 )

总结

以上就是小编整理的关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，小伙伴们是不是已经都清楚？

【第6篇】注销一般纳税人流程

常有财务人员抱怨，注销公司耗时、耗力，太麻烦，一不小心还会补缴很多税款和滞纳金。今天就跟大家聊聊注销的事儿，让你避免在注销环节出问题！

01一起注销引发的惨案

小公司被税局补税、罚款近400万

在注销过程中有哪些注意事项？如果处理不当会有哪些风险？先来看一个因为注销引发的“惨案”！

事情的大致经过如下：

某模具有限公司，因为外界变化和发展方向问题，决定停止经营。于是老板对会计说，注销这家公司吧！

这个会计曾经注销过几家公司，对于注销公司的流程已经十分熟悉。于是，他就将注销资料整理好，交给了税务局。

税管员拿到材料一看，资产负债表中有存货、原材料、库存商品830多万，当场也没说别的，就说，这资料不齐，过几天带齐了再来一趟吧！

然而，没几天，突然来了几个税务稽查的人，说要查存货。这个时候会计慌了：哪有存货，那个数字就是挂的空账！

会计想敷衍过去，就说：这是历史问题，实际存货早没了，我入职的时候就这样了。

结果稽查人员来到库房，存货是没找到，却在旧办公桌的抽屉里找到了一摞手工账本，前五年的仓库出入库账都在里面！

会计当场差点晕了过去！通过账本，稽查人员发现了很多问题。最终：

830万元进项转出，17%的增值税以及附加税，滞纳金共220万，罚款160万，合计380万！

所以，各位老板，公司在注销之前一定要处理好账目！另外结合这个案例给大家说说，注销时常见的税务实务问题！

1、我公司是一般纳税人，不想经营了，想注销，但是账面上有1万元的存货，税务上怎么处理？

办理注销，没有出售的存货应分配给股东或投资者，这种行为在增值税上属于视同销售。

但是，注意：不是按账面上的1万元确认销项，而是按照市场价！比如，你的存货市场价是13000元，那么注销的时候需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

同时，补缴的还有企业所得税。在企业所得税处理的时候，要确认13000元的视同销售收入，1万元的成本，确认3000元的税前利润。

2、还是这个公司，注销的时候，账面显示有1万的存货，但仓库是空的，该怎么办？

这个问题很多企业在注销的时候都会遇到，账面库存大于实际库存，表明商品卖了没入账。这种情况下，税局给的最轻的处罚就是按视同销售处理，严重的还会有滞纳金和罚款。

3、假如这个公司是做食品贸易的，注销的时候，仓库里有11300元的存货，因管理不善导致过期了，一分钱不值了，发票也都已经认证抵扣，该怎么办？

根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出！

4、老板曾以借款的名义，从公司拿走了10万块。现在要注销了，需要怎么处理个税？

老板从公司借款，并且在纳税年度终了也没归还，也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配，要交20%的个人所得税。

5、企业注销的时候，发现还有增值税留抵税额，注销的时候留抵也不能退税，是不是可以开一些增值税专用发票给我的关联企业？

这种想法是严重错误的！如果你没有真实业务的发生，开具了增值税专用发票，就属于典型虚开行为，就有可能被定罪，被判刑入狱。

切记，在注销过程中，即使有留抵浪费了，你也不能动起虚开的念头！

6、企业现在准备办理注销，但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入？

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入，应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税，并在办理注销税务登记前，向税务机关结清应纳税款。

提醒各位！注销的时候，税局除了会关注存货，还会关注固定资产、应收账款、开票数据与申报情况等。有的地方，在注销之前，还会利用大数据系统进行一次风险扫描，如果发现严重问题可能会推送给稽查部门。

02图解2019最新注销流程

建议收藏！

公司注销，除了需要处理好税务问题，还需要了解当下最新的政策和注销的流程。

7月1日起，即办范围进一步扩大！

针对注销流程，国家税务总局已经多次发文进行简化。最新的文件是税总发〔2019〕64号：7月1日起，进一步扩大了即办范围，简化了税务注销流程，减少了一些证件、资料的报送。

我们先来回顾这下这个文件的重点：

1、没办理过涉税事宜的企业，主动去税务局办理清税的，凭营业执照就能即时拿到清税文书。

2、办理过涉税事宜，但是没有领用发票，也没有欠税、罚款的企业，只要带的资料全，也可以当场拿到清税文书。资料不全的，则需要先签个承诺书，然后就能拿到清税文书。

3、拿着法院出具的终结破产程序裁定书的，税务局当场也会给清税文书，并会按有关规定核销“死欠”。

下面就是武汉税务公布广告公司稽查案例，广告费也不再安全！

（点击图片放大查看）

其实，我仔细看了一下他的客户，还真没有小公司，上市公司、央企、大型制药企业、汽车销售公司等公司。看来这些大公司也缺少费用发票啊，本来想搞个广告费发票报销，搞点钱出来，没想到看似这么安全的模式，竟然也被税务公布了！

一图看懂2023年最新注销流程及涉税处理

注销流程图及所需资料

1、注销的基本流程：

2、注销需要报送的资料

办理企业注销需要注意的5大事项

1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2、纳税人申请清税注销前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票和其他税务证件。

这其中包括需要申报缴纳企业所得税（注销清算所得也要申报），清算土地增值税，结清出口退（免）税款等。

3、注销应先税务后工商，被吊销营业执照的，需要再吊销之日起15天以内，申报办理清税注销。

4、已在税务机关进行了社保登记的，还需要办理注销保险费缴费信息登记。

5、企业注销后账簿等涉税资料一定要按规定保存，不得擅自销毁，之前就有会计因为这个被判刑！

案例：毁坏销毁会计凭证、会计账薄负责人被追究刑事责任

被告人王某系原山西某某税务师事务所有限公司的所长，是该事务所的实际经营者，被告人李某某是该公司的法定代表人。

2023年11月份，被告人王某准备注销山西某某税务师事务所有限公司 ，经税务部门审查，符合注销登记的条件，决定准予核准。2023年2月19日公司因停止经营申请撤销银行结算账户。大同市工商行政管理局出具《准予注销登记通知书》，经审查，申请材料齐全， 符合法定形式，决定准予注销登记。

期间，被告人王某指使被告人李某某等，销毁了该公司2023年 到2023年的会计凭证、会计账薄。被告人王某销毁了该公司2005年至2023年的会计凭证、会计账薄及2023年以后的电子记账。

判决如下：

一、被告人王某(所长实际经营者)犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

二、被告人李某某（法人代表）犯故意销毁会计凭证、会计账簿罪，判处有期徒刑一年，缓刑一年，并处罚金人民币20000元。

03注销这么麻烦？不注销了行不？公司不注销后果更严重！

有人说了，既然注销这么麻烦，还得补税，那我不注销了，就把企业扔在那里不管了，让它自生自灭行吗？

有这样的想法，那可就是大错特错了！

税务上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定进行纳税申报，后果有：

1、有欠税的话会有滞纳金会一直累计！

2、还可能会被税局认定为“非正常户”！

3、同一法人代表在没有解除非正常户之前，可能无法办理新的税务登记，不能开展正常的生产经营。

工商上，公司不正常注销

公司不注销，你也不按规定参加工商年检，后果有：

1、将被工商局吊销营业执照！

在吊销后注销前，公司依然存在，还要承担相应的债权债务，但不得开展经营业务！

2、公司法定代表人、股东将被工商局列入监控黑名单，在三年内无法再注册公司！

3、公司、个人信用被抹黑，影响养老保险领取、出境、乘坐飞机高铁等等！

最后，提醒各位财务人员：

注销流程现在已经简化许多，虽然看着复杂，实际上一步一步的进行下来也很简单。

如果有公司没有业务，停止经营了，一定要趁早注销，千万别因为注销费劲就选择不注销，那只会让问题变得更复杂，让自己和企业承担更大的风险！

【第7篇】一般纳税人转为小规模纳税人

引子

从全面营改增以后，所有行业都成为了增值税纳税人，我们都知道增值税纳税人又分为一般纳税人和小规模纳税人。那么一般纳税人和小规模纳税人之间互相转换规则的4个要点，你清楚么 ？今天听丽姐和你聊一聊吧！

问：丽姐，对于新设立的企业，做一般纳税人还是做小规模纳税人，税法是如何规定的？

答：对于新设立的企业，可以自主选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

特别提示三点：

第一、选择成为一般纳税人的，必须会计核算健全，能够提供准确的税务资料；

第二、 加油站必须成为一般纳税人；

第三、自然人不得成为一般纳税人。

问：丽姐，某企业年销售额未超过500万，已经认定为一般纳税人了，以后还可以转为小规模纳税人么？

答： 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 。

根据《国家税务总局公告2023年第9号 》，年销售额未超过500万的一般纳税人， 在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 。

问：丽姐，如果某企业设立时候选择成为小规模纳税人，那么以后还可以转为一般纳税人么？

答： 只要会计核算健全，能够提供准确税务资料 ，不管年销售额是多少，都可以申请由小规模纳税人转为一般纳税人 。

问：丽姐，某企业增值税应税收入500万以上的，是必须当一般纳税人还是可以选择继续当小规模纳税人？

答：增值税应税收入500万以上的企业必须当一般纳税人。

举个例子，按照税法规定，假设某小规模纳税人2023年1-9月累计发生了增值税应税收入501万，那么2023年10月15日前该小规模纳税人应当主动向税务局申请办理成为一般纳税人，假设税务局于2023年10月15日当日批准该企业成为一般纳税人，那么该企业从2023年10月15起，按照一般那税人缴纳增值税。

聪明的你注意到了么？该企业2023年9月，超过500万的当月还是按照小规模纳税人纳税。那么假设你公司是小规模纳税人，且预计自己公司在几个月内应税收入一定会超过500万，那么你会如何筹划呢？

总结

第一、新成立的企业，自主选择成为一般纳税人或者是小规模纳税人；

第二、在经营过程中，会计核算健全的可以由小规模纳税人转为一般纳税人；

第三、在经营过程中，除非国家税务总局有例外规定，年销售500万元以下的一般纳税人不得转为小规模纳税人。目前转化窗口期已过。

第四、在经营过程中，年销售额（连续12个月）销售额500万以上的，次月必须登记成为一般纳税人，但是当月依然按照小规模纳税人缴税。

一般纳税人和小规模纳税之间转换的四个要点，你记住了么？

最后，我是林丽，分享看得懂的财税法干货，欢迎分享、收藏、点赞、欢迎关注！

【第8篇】一般纳税人暂估收入

暂估收入一般都是还没收到货款做的暂时估计的收入，但是暂估收入的相关账务处理你知道吗？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

暂估收入相关的会计分录

1、预估收入时

借：应收账款---暂估收入

贷：主营业务收入

贷：应交税费----应交增值税---销项税额

2、次月冲回时

借：应收账款---暂估收入(负数或红数)

贷：主营业务收入(负数或红数)

贷：应交税费----应交增值税---销项税额(负数或红数)

材料暂估的会计原则：

1、会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。材料已经入库，而材料的发票账单由于种种原因不能同时到达或当月不能及时到达，这些到库材料应该在本月底作会计处理，从而充分反映本月财务状况

2、企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。材料暂估的发票账单在到达时应作相应的会计处理，充分反映材料暂估的实际金额

3、企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。材料暂估的会计处理应在材料到达时和材料发票到达时分别作会计处理，企业资产和负债同时得到反映，通过“应付账款——暂估应付款（材料）可以及时了解到企业当时未达发票账单金额，以便企业了解当时的负债情况，及根据做材料暂估的入库单据查明未达账单的单位，了解发票账单不能到达的原因，及时与对方单位进行沟通。

以上就是有关暂估收入的相关会计处理，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】怎么查询一般纳税人

以上海为例：

一、查询本市企业

1.登录“上海税务”网站(http://shanghai.chinatax.gov.cn)，点击“我要查询”。

2. 点击“企业纳税人信息一户式查询”。

3.输入纳税人名称、税号或统一码和图片验证码，点击“查询”（不支持模糊字段查询，需要输入完整名称或代码）。

4.点击右侧箭头，查看详细信息。

5.在“登记信息”页面显示“一般纳税人资格状态”，此外还有“非正常户信息”、“未申报及欠税信息”等企业相关涉税信息。

如果要查询的企业不是上海登记企业，则可以至企业所在省份的税务局网站查询，目前绝大多数地区都开通了网上查询功能。

1.登录“国家税务总局12366纳税服务平台”(https://12366.chinatax.gov.cn)，点击“涉税查询——纳税人信息查询”。

2.点击所需查询企业所在的的相应省市。各省市具体操作步骤基本相同，一般根据企业名称、统一社会信用代码等进行检索。

3.以“云南省”为例，点击“一般纳税人资格查询”，输入纳税人名称、税号或统一码和验证码，点击“提交”。

政策依据

1.《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》(税总发〔2016〕75号)的规定：“增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。”

2.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第一条规定：“自2023年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。”

一般纳税人证明材料

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）第八条规定，税务机关反馈的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

【第10篇】一般纳税人增值税率

一、最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%

1、增值税税率13%（一般适用）

销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+13%）

应纳税额=销售额×13%

2、增值税税率9%

交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+9%）

应纳税额=销售额×9%

3、增值税税率6%

增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+6%）

应纳税额=销售额×6%

4、增值税税率0%

出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

二、最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）

1、增值税税率3%（一般适用）

3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、增值税税率5%（特定范围）

小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、增值税税率1%（阶段性减免）

这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%

【第11篇】一般纳税人季度申报

国家印花税法修订后，税务总局相继出台了有关印花税征管的公告，一个重大的调整及时，对于印花税的纳税期限由原来的按月，普遍调整为按季度。这个与小微企业的申报期限一致了。对纳税人来说真是个好事。

另外对印花税来说，还新增加类按年度申报的纳税期限，对于营业账簿的申报期限统一规定为按年申报。并且还授权各省按照实际情况具体明确各地印花税的纳税期限。比较人性化的是，还规定如果对于产权转移数据等按次申报的纳税人，有特殊情况的，可以申请按年度申报。

最后总结一下，印花税纳税期限的变化，原政策：按月、按季度、按次，一般纳税人需要按月填报，小规模纳税人可以按季度申报，对于个人转让财产等按次申报。新政策：纳税期限为按季度，按次，按年。所有企业都可以按季度申报，营业账簿可以按年申报，个人应税行为可以按次申报，特殊情况申请按年申报。注意从7月份实行。

河北省进一步明确： 一、单位应税合同印花税按季申报缴纳。因生产经营需要，偶然发生的也可以按次申报缴纳。个人应税合同印花税按次申报缴纳。因生产经营需要，也可以按季申报缴纳。二、应税产权转移书据印花税按次申报缴纳。因生产经营需要，也可以按季申报缴纳。三、应税营业账簿印花税按年申报缴纳。四、境外单位或个人的应税凭证印花税，按次申报缴纳。按次申报缴纳确有困难的，也可以按年申报缴纳。

【第12篇】一般纳税人增资

准备创业的人大多了解，注册公司分为一般纳税人与小规模两种，创业者可以根据自身的需要选择注册一般纳税人公司或者小规模公司，当然，一般创业者起步大多数都是注册小规模公司，小规模公司后期也能够升级成一般纳税人公司，同理，一般纳税人公司也能够转成小规模，那么，一般纳税人公司如何转成小规模？需要哪些条件呢？

小规模公司可以转升级一般纳税人公司

一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务材料的增资纳税人。所以您到底属于哪一种纳税人呢?如果您未达到国家规定的年销售额不妨来看看如何转变成小规模纳税人吧!下面，小编就给大家分享一下一般纳税人公司转成小规模所需要的条件。

条件一

根据《增值税暂行条例》第十三条和《增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般纳税人，可以转登记为小规模纳税人。

即工业企业年应税销售额超过50万元、商业企业年应税销售额超过80万元规定标准，在2023年4月30日前登记的一般纳税人，或小规模纳税人年应征增值税销售额未超过规定标准的，但会计核算健全，能够提供准确税务资料，在2023年4月30日前已自愿办理登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人。

条件二

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期，下同)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期，下同)，累计应税销售额没有超过500万元，可以转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算上款规定的累计应税销售额。

只有上述两个条件同时满足的一般纳税人，才可以转登为小规模纳税人。

注意：允许转登记的一般纳税人，不包括按照500万元的标准登记为一般纳税人的营改增企业。只有2023年5月1日以前已经登记的一般纳税人，才可以转登记为小规模纳税人，5月1日以后新登记的一般纳税人，并不符合此条件的规定，不属于可转登记的范围。

以上两个条件就是一般纳税人转成小规模所需要的条件，切记！！要两个条件同时满足哦。

【第13篇】一般纳税人申报表填写

新手会计不懂报税？超全纳税申报表填写方法，60页详解，超简单

公司年后招了一批实习会计，谁知道居然不会报税，我们主管特意整理了一份纳税申报表填写方法大全，让他们学，内容包含了小规模纳税人、一般纳税人、附加税、个人所得税、企业所得税这5个方面的增值税申报表填写方法,60页ppt详细解答，特别全面。

拿来给大家也学习一下吧~

目录：

一、小规模纳税人增值税申报表填写方法

（一）非小微企业填写案例

案例分析：

（二）小微企业填写案例之一

......

（三）小微企业填写案例之三

（四）差额非小微企业的填写方法

（五）差额小微企业填写案例

（六）5%征收率的申报案例

（七）增值税预缴申报填写方法

（八）免税收入申报填写案例

二、一般纳税人增值税报表

（一）一般纳税人增值税申报的流程

（二）一般纳税人填表实例

三、附加税申报表

......

好了，内容太多，不能和大家一一展示了。

【第14篇】天猫必须一般纳税人吗

在电商进入我国市场以来，从网购到市场，到品牌，在一点点的升级，淘宝的创立给大家带来了电商行业的认知，而天猫商城的发展给商家带来了对电商行业市场的认知。天猫作为品牌定位明确的平台，适合有品牌高质量的商家入驻，但天猫入驻的门槛也随着市场的饱和而越来越严格。

但这也不能阻止商家对于天猫店铺的热衷，尤其是双十一这样的活动营销，让更多商家眼红这个蓝海市场。尤其是在双十一过后很多商家进行天猫市场的探索，从天猫入驻开始很多商家在盲目进驻的同时屡屡碰壁无法成功的获得天猫店铺，在这样的情况下，商家通过各大搜索引擎来寻求一些有经验的商家的帮助，还会认真进入天猫后台去了解天猫入驻的规则与条件，但这也会花上很多时间。下面本文就针对公司的注册和纳税资格来讲解公司。

公司注册资本不低于人民币100万元。

公司注册资本是公司制企业章程规定的全体股东或发起人认缴的出资额或认购的股本总额，并在公司登记机关依法登记，所有的股东投入的资本一律不得抽回，由公司行使财产权。这里提出的是注册资本而非注册资金，注册资本和注册资金也有差别。

其中最明显的是注册资金随时有资金的增减而增减，即当企业实有资金比注册资金增加或减少20%以上时，要进行变更登记。而注册资本非经法定程序，不得随意增减。

这些来说在开公司的时候就应该明白，而天猫入驻只是把注册资本规定了，但对于多数的公司来说注册资本都能到达100万。

需具备一般纳税人资格

纳税分为一般纳税人和小规模纳税人，先明确什么是一般纳税人，一般纳税人是指年应征，增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。简单来说年销售额超过500万的企业必须登记成为一般纳税人。意思就是说一般纳税人资格这里就要要求公司的收入达到一定资金比例。

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括16%、10%、6%，0。

小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

所以无论是从公司资本的注册，和纳税人资格来说，现在天猫的要求已经算是很严格的，以前天猫的入驻还有小规模纳税人但现在已经不行。

天猫入驻很难，所以要认真读懂天猫入驻要求，对比自己的实际情况进行天猫入驻。

【第15篇】一般纳税人证明在哪开

导语：

很多部队 的客户都是非常喜欢在京东慧采上采购自己所需要的产品，但是部队客户需要入军网 ，这个问题也是需要解决的，之前所开的老店都是可以入军网的，但是现在由于政策在变动，很多企业给部队供货方，都没有办法入军网，这个时候可以走京东主站的慧采，主站慧采是可以走军网进行采购自己的一系类的产品，但是相应的扣点要比京喜慧采要高一些，但是这个不影响，很多部队，都是能够接受这个价格的。

入驻要求：

1.营业执照（公司满2年，注册资金在100w以上）

2.银行开户许可证

3.一般纳税人证明（必须提供）

4.法人的身份证（正反面有效期大于60天）

5.商标注册证（r标）

6.线下的一个销售数据

京东收取的费用以及扣点和账期

1.保证金5-15w

2.扣点：5-15%

3.账期：30-45-60天

长期要走建议供货方自己开个店铺 ，自己经营 ，资金也更安全。