小规模纳税人标准（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：97

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人标准范本，希望您能喜欢。

小规模纳税人标准

【第1篇】小规模纳税人标准

一、小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》和“营改增” 相关文件的规定，小规模纳税人的认定标准是：

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。

2、对上述规定以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年应税销售额在80万元以下的。

3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；

4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税；对于应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

5、应税服务年销售额标准为500万元，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：

应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1 +3%)

按“营改增” 有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

6、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

7、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

二、小规模纳税人的管理

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

【第2篇】小规模纳税人增值税票

终于明确了！财务人可能连睡梦中都在等的政策！

“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策”，昨天翅儿也已经及时给大家作了推送～具体看《定了！不免税！小规模按1%税率！2023年1月1日起执行！》即可。

关于这个重磅新政，不用说，咱们社群里是炸开了锅的。

也有非常多的财务伙伴来私信翅儿，问题无外乎都差不太多。

这里翅儿总结归纳了大家问题的一些要点，分以下3部分来作一个解答：

1、免税额度和开票方式

（1）从销售额度区分

月度小于等于10万，季度小于等于30万的，免增值税，这个额度内不管是5%还是3%征收率的，都可以享受免增值税的优惠政策。

超过免税额度的，征收率为3%的应税销售额优惠政策是减按1%缴纳增值税。征收率5%的不享受减税优惠政策。

（2）从开发票区分

征收率3%（销售额不论是专票还是普票都按1%开具）

专票：正常缴纳增值税。如果企业有客户需要3%专票的情况，企业对于专票的开具只能选择3%或1%其中一种来开，不能在优惠政策期间同时开具3%和1%的专票。（建议大家对客户的特殊需求在开发票前先和专管员或当地税局交流沟通）

普票：

全部按1%开具。

征收率5%

专票和普票：全部按5%开具。如果开专票正常缴纳增值税，开普票适用10万以下（季度30万）免税政策。

以上关于销售额包括了企业所有的增值税应税销售额，不单独区分。

翅儿担心有同学还是会蒙圈，这里特别用一张图汇总如下：

来，还是看这个表哈翅儿在这里有几点需要注意的提醒大家：

1）如果本期（月或季）有销售不动产，在扣除不动产的销售额以后，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。

2）适用增值税差额征税政策的，本期（月或季）以差额后的销售额，未超过月10万元（季度30万元）的，免增值税。

3）如有预缴增值税的业务，免税额度内不预缴，3%征收率的按1%预缴。

4）自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。

5）在政策公布之前开具3%或免税的发票，尽量和客户沟通退回按新政策处理，否则多交税，后期申请退税也比较复杂。

6）关于享受免税额度内的增值税额金额，计入“其他收益、营业外收入科目”；享受减按1%缴纳的增值税税额，只需要在填写申报表时体现，不需要进行会计账务处理。

2、申报表填写方式

关于申报表的填写，话不多说，翅儿是直接上了图表的供大家参考。

那如果有比较复杂的情况，或者就是想听老师来直播讲解的，翅儿老师也已经安排好了。

今天文章的下方也附上了咱们视频号的免费直播课【最新政策解读：2023年1号文的申报指南——一次搞定全行业填报技巧】，大家直接一键预约即可❤️

3、一般纳税人加计抵减

对生产生活性服务加计抵减的新规定：（这一条是针对一般纳税人而言）

（1）生产性服务可抵扣进项税额由加计10%变成加计5%抵减应纳税额。

（2）生活性服务可抵扣进项税额由加计15%变成加计10%抵减应纳税额。

生产性、生活性服务内容，画一张导图来展现：

生产性、生活性服务销售额占比，翅儿用一个例子来展现：

假设某企业四项服务合计销售额是1000万，批发零售的销售额是800万，那么四项服务的销售额占全部销售额的比重为：1000➗（1000+800）*100%=55.56%，已经超过了50%，当期企业可以抵扣的进项税额就直接按导图中的比例来计算加计抵减金额。

具体怎么计算抵减的金额呢？

比如企业提供的是生活性服务，1月份允许抵扣的进项税额是100万，可以加计抵减的应纳税额是100*10%=10万元。

在1月份销项税额为90万时，进项税额大于销项税额，不用交增值税，这个可以抵减的加计金额10万会在附表4中累计下来。

在1月份销项税额为120万时，销项税额大于进项税额，需要交增值税20万，这时附表4中可以抵减的加计金额10万会自动统计到主表中，实际缴纳的增值税：120-100-10=10万元

今天翅儿就给大家分享到这里，咱们继续期待其他到期政策的好消息！最后还是祝大家日日精进、越飞越高！

【第3篇】增值税小规模纳税人申报表减免

01#

小规模阶段性免税政策本月就要到期了。

很多人在问2023年小规模阶段性免征增值税是否还会延续？

税小鸽觉得大概率是会的。

为什么这么说呢？因为这个政策实施的背景并未发生改变，背景未变，政策大概率会继续执行。

2023年小规模阶段性免征增值税的背景是什么？

2023年政府工作报告指出，我们要实施新的组合式税费支持政策。坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举。延续实施扶持制造业、小微企业和个体工商户的减税降费政策，并提高减免幅度、扩大适用范围。对小规模纳税人阶段性免征增值税。对小微企业年应纳税所得额100万元至300万元部分，再减半征收企业所得税。各地也要结合实际，依法出台税费减免等有力措施，使减税降费力度只增不减，以稳定市场预期。

背景就是近年来结合疫情和市场，国家不断增强的对小微企业减税降费的力度。目前这个基本面并无实质性改变，所以相应的政策至少应该还会保持一个持续状态，至少不能缩减优惠力度。

如果阶段性免税政策不延续，小规模起征点季度15万2023年底也到期，那么小规模就正常就是3%的征收率，这个优惠缩减就很大了，所以延续优惠是大概率事件。

02#

当然，纳税人做一个适当的安排也是必要的，毕竟政策的东西没人敢百分百预测准确。

首先，小规模纳税人对于2022所属纳税义务的业务应该做到应申报尽申报，该开票的把发票尽量开了，对2023年的业务做个梳理，做个了断，以免因为漏申报、漏开票，后期政策假如未延期又出现补票而需要更正上年申报表的尴尬问题。对于自然人来说，记得在12月31日之前把2022业务的发票代开了，毕竟2022还是免税，2023年未可知。

其次，可以适当结合业务情况，在小规模500万标准的可控范围内，做一个可控的开票筹划，这个具体结合自己公司情况，适当的操作即可。

第三、2023年销售方和客户谈判业务时候尽量以不含税谈判，最后结算以实际政策来，避免出现因为税点把握不准，价格制定不合理导致最后结算时候的亏损，比如以为2023年继续免税，以免税价格预测了利润，签订了合同，结果政策不延续，税点侵蚀了利润，导致亏损。

【第4篇】小规模纳税人月收入低于2万如何申报

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

【第5篇】增值税小规模纳税人申报

小规模纳税人免征增值税之申报小技巧

前台申报监控少易出疑点别大意

征期金三申报表各类提醒要注意

一栏要大二加三四五六栏也统一

专票有数不享受不超三十有红利

个体申报要三看一栏免税核定额

注销迁移非征期按季三十要切记

有数据的不动产五率扣除多在意

以上逐条能做到小微优惠没问题

请看这张表

一栏要大二加三四五六栏也统一

一般情况下，指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理，第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。

专票有数不享受不超三十有红利

代开或自开的增值税专用发票，应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税，但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票对应的销售额，可以享受免税。

个体申报要三看一栏免税核定额

小规模的个体户前台申报，在保存报表时，应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，代开发票销售额按月超过10万（按季30万）时，免税销售额栏次不应有数据。

注销迁移非征期按季三十要切记

若小规模纳税人是于季度中间开业或注销，未达到完整季度的，可以视同一个完整的季度享受免税。

有数据的不动产五率扣除多在意

小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次，位于申报表最上方，此栏次填写时可能涉及不动产扣除额，纳税人超过小规模免税标准后，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致；销售额总额未超过小微标准（含不动产销售额），不动产销售额也可以享受免税。

来源：山东税务

实习编辑：司壹闻

【第6篇】小规模纳税人500万

小规模纳税人的年营业额超过500万元，要转为一般纳税人，这个超过500万的期限不是从1月1日到12月31日，他这个年是滚动的，是连续12个月不超过500万元。

比如说现在是五月份，那么滚动的12个月，就是要从去年的六月份到今年的五月份，一共开的票，如果超过500万元了，那么就要转为一般纳税人。

还有，如果是按季报送纳税申报表的，它是按季来算的，而不是按月，它是按每四个季度滚动的，连续四个季度如果超过500万了，也要转为一般纳税人，比如说现在是2季度，就是从上年3季度开始到今年的2季度，这4个季度的营业额不能超过500万元.

这个我们有很多会计，它在实际操作当中不知道，所以他们的小规模的企业到次年就会被强制转为一般纳税人。在实际工作中，我做了一个表格来控制，表格上要列出连绵12个月的开票金额，每次开票前都会查一查，确保不超过500万元，供大家参考：

开票前一定要检查一下上表，滚动的12个月或者是滚动的四个季度，不能让他超过500万元！

【第7篇】2023小规模纳税人税率

小规模纳税人的纳税标准是什么？征收方式有哪些？今天就让小编来给大家仔细讲一讲：

图片已获授权

首先我们来总结一下，小规模纳税人需要缴纳的税种有哪些，相对应的标准是什么？

（1）增值税。按销售收入的3%缴纳；

（2）城建税。按缴纳的增值税的7%缴纳；

（3）教育费附加。按缴纳的增值税的3%缴纳；

（4）地方教育费附加。按缴纳的增值税的1%缴纳；

（5）印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；账本按5%/本缴纳（每年启用时）；年度按实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；

（6）城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不同）；

（7）房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；

（8）车船税。按车辆缴纳（各地规定不同）；

（9）企业所得税。按应缴纳所得额进行缴纳；

根据国家财政部发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号文件规定，目前企业所得税实施以下优惠政策：

1. 年应纳税所得额100万以内的部分，按5%征收；

2. 年应纳税所得额100~300万的部分，按10%征收；

3. 年应纳税所得额超过300万的全额按25%征收。

【例1】假如应纳税所得额为280万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

100万*5%+180万*10%=23万元；

【例2】假如应纳税所得额为301万元，那么需要缴纳的企业所得税为：

301*25%=75.25万元。

（10）个人所得税。老板或公司股东需要分配利润或发放分红，还需按照利润或分红的20%缴纳个人所得税。

其次，小规模的征收方式有哪些？

1、查账征收

主要是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

2、核定征收

即税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

3、定期定额征收

这类征收方式较为简单，是由税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

最后，我们再拓展一下关于小规模纳税人和一般纳税人之间转换的问题。

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第8篇】增值税纳税申报表小规模纳税人附列资料

日前财政部、国家税务总局发布通知实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（季度30万）以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。

小规模纳税人如何享受免征增值税优惠政策？申报表如何填写？

一

销售货物享受免税

某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

二

提供服务享受免税

某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

三

兼营货物销售和服务享受免税

某按季申报的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

四

扣除销售不动产后享受免税

某按月纳税的企业，小规模纳税人，2023年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额8万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

五

兼营服务和不动产销售不符合免税

某按季纳税的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份共实现不含税收入38万元，其中提供咨询服务31万元（开具增值税普通发票），在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入38万元，超过了30万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额31万元，超过30万元，因此，31万元不符合享受小规模纳税人免税政策，应全额纳税。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.提供服务的不含税收入31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差额征税（免税）

某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)=10万元，未超过按月10万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

七

差额征税（征税）

某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。同时企业发生培训服务不含税收入5万元按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)+5=15万元，超过按月10万元免税标准，不可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

八

代开增值税专用发票

某小规模纳税人的广告公司，按季纳税，2023年1季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入20万元，预缴增值税6000元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入7.21/(1+3%)+20=27万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入20万元不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

九

自开增值税专用发票

某小规模纳税人的建筑企业，按季纳税，2023年1季度在当地提供建筑服务，自行开具增值税专用发票不含税收入25万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25+3=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人自开专用发票收入25万不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

十

不需跨区域预缴

某小规模纳税人的个体工商户，按季申报，出租在深圳的写字楼（非住宅），2023年一季度取得不含税收入30万元，自行开具普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴税款，由于该纳税人在深圳市实现的不含税销售收入30万元，未超过30万元标准，无需预缴税款。

3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

十一

需要跨区域预缴

某小规模纳税人企业，按月申报，2023年1月在深圳市宝安区提供建筑服务，取得收入70.6万元，其中支付分包款50万，取得普通发票。

（一）分析：

1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税税款，该纳税人按月纳税，在深圳市宝安区实现销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过10万元标准，需要在深圳市宝安区预缴增值税。

2.该纳税人合计差额后不含税销售额（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过按月10万元小规模纳税人免税标准，应按规定缴纳增值税。

3.该纳税人差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

4.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。

【第9篇】营改增小规模纳税人税收优惠政策

一、优惠期限：2023年4月1日----2023年12月31日

二、此优惠政策仅针对小规模纳税人，一般纳税人不得享受。

三、小规模纳税人开具增值税普通发票的一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度限制。

四、开具发票时注意，开票税率栏不选择0税率，选择免税。

五、小规模纳税人开具专用发票或到税务局网站代开增值税专用发票不得免税，税率为3%。

六、征收率为5%的业务，例如不动产出租、营改增前房地产老项目，不享受免税优惠政策。

七、免的是增值税，企业所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万-300万，税负5%。

八、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受政策。

九、自然人代开增值税普通发票免税（自然人不得代开增值税专用发票），个人所得税按政策正常征收。

【第10篇】一般纳税人转小规模

进一步支持小微企业发展，落实国务院针对小微企业推出的普惠性税收优惠政策，国家税务总局发文明确，一般纳税人转登记为小规模纳税人政策延期啦！！！

减税政策持续不断，税收优惠应享尽享，快跟联兴财税君一起来细数2019“转登记”的二三事~

转登记范围

2023年可选择转登记为小规模纳税人的范围，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

如何办理转登记

一般纳税人转登记为小规模纳税人，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）的相关规定执行。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第二条规定，符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：

（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。

（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

特别提醒

1、曾在2023年选择过转登记的纳税人，再次成为一般纳税人的，只要符合条件就可以在2023年办理转登记，但是只能办理一次。2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

符合条件的一般纳税人进行转登记，与纳税人在什么时间登记成为一般纳税人没有关系。2023年新登记成为一般纳税人并符合相关条件，在年底前也能转登记为小规模纳税人。

2023年12月31日前，符合转登记条件的一般纳税人，包括营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人（税务总局另有规定除外，例如从事成品油销售的加油站）。

2、一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。这里的“下期”“当期”，指的都是税款所属期。

3、根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

常见问题

1、一般纳税人转登记为小规模纳税人的当期有留抵，转成小规模纳税人之后，该如何处理？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务局总局公告2023年18号，以下简称“18号公告”)规定，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。具体处理方式，按照18号公告规定执行。

2、我公司是一般纳税人，准备转登记为小规模纳税人。请问转登记为小规模纳税人之后，是否还可以自行开具增值税专用发票？

答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第六条规定，转登记纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

3、一般纳税人转登记为小规模纳税人以后，原来开具的发票错误怎么处理？

答：根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第七条规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

4、一般纳税人转为小规模后什么时候申报？

答：转登记纳税人自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

（1）纳税期限：月转季

案例1：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月按照小规模纳税人简易计税方法申报(小规模按月)；7月起转为按季申报。

案例2：6月办理转登记手续：6月仍按一般纳税人申报；7月起转为小规模纳税人按季申报。

（2）纳税期限：月转月

案例：5月办理转登记手续：5月仍按一般纳税人申报；6月起按照小规模纳税人简易计税方法申报（小规模按月）。

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来源：中税答疑

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【第11篇】一般纳税人转小规模条件

很多公司一开始注册了一般纳税人公司，经营了一段时间发现自己好像更适合小规模公司，大部分老板都不是很清楚一般纳税人转小规模纳税人到底好不好呢，金泉财税小编整理了相关知识，一起去了解一下吧

一般纳税人符合以下条件的，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转小规模纳税人到底好不好呢：

01、转小规模后的优势

（1）小规模纳税人月销售额不超过10万（按季纳税不超过30万）的，可享受小微企业暂免增值税优惠政策，无需缴纳增值税（超过一分钱则需全额缴纳增值税）。

注：专普票开票合计不超10万，普票免，3%增值税不免征。

（2）期间，自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

（3）自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

02、转小规模后的弊端

（1）与大公司合作受限若转成小规模纳税人后，再和一些大型企业合作，如果对方纳税人要求您开具13%、9%、6%的增值税专用，这时候您就犯难了，虽然小规模也可以，但是有时候为了抵扣增值税，企业往往会拒收3%的增值税专用。

（2）进项不可抵扣若转为小规模后，收入超过免税额度，将全额按照适用税率3%缴纳税金，不再是进销项差额之后纳税。这就要求企业转小规模前进项测算，看哪个性质更划算。

（3）销售额受限财税〔2018〕33号把小规模纳税人标准提高到500万，也就是说小规模企业连续12个月的销售额不得超过500万。

03、注意事项

（1）办理时间在2023年12月31日前在相关税务局自主提交办理手续；

（2）必须达到转为小规模的条件：连续12个月或4个季度累计销售额未超过500万；

(3)2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人，也就是2023年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次；

(4)转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算；

(5)按照税务总局公告2023年4号第五条规定，转登记为小规模纳税人无行业限制，但明确规定必须登记为一般纳税人的情况除外。按照《成品油零售加油站增值税征收管理办法》要求，成品油零售加油站一律认定为增值税一般纳税人。因此成品油零售加油站不能转登记为小规模纳税人。

04、总结

虽然政策出台了，但并非适合每个一般纳税人企业，到底要不要转小规模纳税人，这是个需要综合考虑的问题，并不是一个因素决定。找到适合自身情况的模式才是优的！

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【第12篇】小规模纳税人抄报税流程

今天说增值税小规模纳税人，小编用一张图帮大家把常规的（税控盘版）报税及申报流程画了出来——

那么，具体的小规模纳税人的常规申报流程每一个步骤是怎样的呢？

step1

进入开票软件，在联网的状态下，点击【报税处理】-【网上抄报】。

step2

点击【上报汇总】，向税务机关提交开票数据（初次点击上报汇总的时候会提示让设置网上抄报的密码，建议设置为88888888，以后再抄报，就无需再输入了）。

注意：无论您单位有没有开具过此类发票，也无论有没有购买过对应的发票，只要在税控盘中存在的发票类型，都必须在征期的时候点击【上报汇总】，主分机结构的也同样适用，所有的税控盘当中的所有票种，都必须统一点击【上报汇总】。

step3

网上申报增值税小规模纳税人申报表，申报后，请确认在etax@sh 3中收到zz038“申报成功”的回执。有税款的纳税人需要在etax@sh 3中自主“缴款”。

注意：增值税小规模纳税人多为季度申报，因此填写申报表的应该是季度数据。

step4

【报税处理】—【网上报税】中，点击“反写”。有多少种发票，就点击多少次【反写】，同样的，主分机也是一样的操作，所有的发票都反写成功，那么本开票机就完税成功。

注意：因开票软件有自动反写的功能，如您打开【网上抄报】发现开票截止时间已经是下个月，那么就无需操作反写了（比如4月份做第一季度增值税的申报时，开票截止时间显示为5月15日，那么就说明软件已经自动反写，无需手工反写了）。

再次特别注意：小规模纳税人按季填写上报增值税申报表，但开票软件每月必须进行【上报汇总】和【反写】的操作。

来源：高顿财税学院，转载于神计报税

【第13篇】小规模纳税人缴税政策

小规模纳税人减免增值税01执行规定

允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

纳税人适用加计抵减政策的其他有关事项，按照《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）、《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第87号）等有关规定执行。

优惠政策

自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

注意事项

小规模纳税人月度应税销售额不超过10万元（针对按月申报），季度应税销售额（针对按季度申报）不超过30万，免征增值税，这里的销售额，是指不含税销售额。偶然发生的不动产销售业务对应的销售额，可以扣除，即扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。

差额征税的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

免税额度内，开具普票免税，开具专票不免税，开具专票对应的销售额，正常纳税（开具1%的专票），且开具专票占用月度10万，或季度30万这个额度。