营改增的税率和征收率（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的营改增税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是营改增的税率和征收率范本，希望您能喜欢。

【第1篇】营改增的税率和征收率

自2023年7月1日起，增值税税率结构简化，取消13%增值税税率。

根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。

新增四大行业营改增的实施：

建筑业：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。

房地产业：房地产开发企业征收11%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。

金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。

简并增值税税率后，各行业的税率都有哪些变化呢？下图为你解答 ↓ ↓ ↓

新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。

【第2篇】营改增后广告费发票税率

营改增后大家消费的时候记得一定要发票哦，因为有的发票除了是报销的凭证还可以抵扣呢↓↓↓

1、会议费：可以抵扣进项税；

2、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税；

3、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。但是过路费和租车，可以抵扣；

4、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税；

5、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣；

6、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了；

7、广告费：可以抵扣；

8、修理费：可以抵扣；

9、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣；

10、租赁费：可以抵扣。

注意：汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的，要注意。

另外，具体可抵扣的增值税税率为：办公用品 17%； 电子耗材 17%； 车辆租赁 17%； 印刷 13%； 水费/电费 13%/17% ；房屋租赁 11% ；物业管理 6% ；邮电费 11%/6% ；手续费 6%； 咨询费 6% ；会议费 6%； 培训费 6% ；住宿费 6% ；劳务派遣费 6%。

来源：祥顺财税俱乐部微信公众号

【第3篇】营改增后建筑安装的税率

导读：建筑行业营改增前税率是多少？关于建筑行业增值税的缴纳核算问题，很多刚接触财务的新手都一知半解。在遇到类似情况时常常不知道怎么进行分析。如果你也有兴趣深入了解的话，建议大家仔细参考下文中小编的具体介绍。

建筑行业营改增前税率是多少?

答：建筑行业营改增前税率包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3%

营改增全面推开,建筑业由营业税3%税率,改为征收11%的增值税.

允许试点前已签订合同适用简易计税方法,按照3%征收率缴纳增值税,保持改革前后税负基本平衡.

对建筑业普遍存在的甲方供料,导致施工方进项税减少的问题,通过对施工方计税销售额中剔除材料价款的方法予以解决.

对在施工现场建设的临时设施等不动产,允许一次性抵扣所含进项税额.

对从事纯建筑劳务或清包工企业,允许其选择简易计税方法计征增值税.

将现行商品混凝土简单计税办法调整为一般计税办法,增加建筑业可抵扣进项税额.

营改增后异地施工预缴的2%增值税如何缴纳?

答：预缴缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

在项目所在地国税机关预缴增值税和所得税.再由总机构向机构所在地国税申报以上税种.总机构是一般纳税人的,由总机构开具增值税专用发票或普票,总机构是小规模的,可向项目所在地税务机关申请代开增值税专用发票.

缴税时需要带上预缴税款表,与发包方签订的建筑合同原件,与分包方签订的分包合同原件及复印件,从分包方取得的发票原件及复印件.还有本人的身份证

【第4篇】劳务费营改增后的税率

答：按照税法规定，劳务报酬的基本税率是20%；应纳税所得额超过2万元~5万元的部分，按应缴税款加征五成（实际税率30%）；超过5万元的部分，加征十成（实际税率40%）。

营改增后个人保险代理人如何纳税

国家税务总局发布《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号，以下简称45号公告），对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确规定。

1、个人代理（经纪）人及佣金的定义

个人保险代理人，指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。

证券经纪人，指接受证券企业的委托，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人。

佣金，指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。

提示：合法取得佣金的个人代理（经纪）人，与接受其代理服务的单位签订的是委托代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系。个人代理（经纪）人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的报酬是向委托方提供独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务报酬，而非工资、薪金等劳动报酬。

2、营改增后增值税及附加的征缴规定

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务（单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外）的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。

因此，前述个人代理（经纪）人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（所有货币和非货币收入及其他经济利益），应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理（经纪）人取得的月销售额未超过3万元（按季度纳税9万元）的，按规定免征增值税。

鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。

3、申请代开增值税专用发票的特别规定

45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理（经纪）人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理（经纪）人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

提示：45号公告规定个人代理（经纪）人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。

享受免征增值税的纳税人，不得开具（代开）增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理（经纪）人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。

4、对两类特定业务规定扣除展业成本

个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。

《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕454号）规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本（暂定40%）不征收个人所得税。

《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，自2023年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本（暂定40%）不征收个人所得税。

45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。

以上详细介绍了营改增后保险代理人个税税率，也介绍了营改增后个人保险代理人如何纳税。作为一名保险代理人，最好是清楚保险代理人应该如何缴纳税款，保险代理人需要缴纳的最大的税款就是增值税。如果你阅读了本文内容，还是不太明白保险代理人如何缴税，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

总局公告2023年第45号）规定，自2023年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本（暂定40%）不征收个人所得税。

45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本（佣金收入减去地方税费附加余额的40%），按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。

以上详细介绍了营改增后保险代理人个税税率，也介绍了营改增后个人保险代理人如何纳税。作为一名保险代理人，最好是清楚保险代理人应该如何缴纳税款，保险代理人需要缴纳的最大的税款就是增值税。如果你阅读了本文内容，还是不太明白保险代理人如何缴税，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第5篇】国税总局营改增税率表

2023年7月1日起，增值税税率进行了简并，取消13%的增值税税率。简并之后，针对中小企业、各行业的税率有哪些变化？各企业在税率上面都应该注意什么？小慧为您带来了营改增最新税率表，请查收！

【慧算账：www.huisuanzhang.com】专业出品，欢迎大神点赞、评论、捡干货!

【第6篇】营改增后广告行业税率

广告行业营改增税率为多少呢，对于这样问题，本篇文章想回给您带来相关的依据说明这一问题。同时，还有一个具体的案例分析，给您对比“营改增”前与“营改增”后的相关变化，详情内容尽在本文。

营改增后广告业税率为多少及相关政策说明

答：广告业属于营改增应税服务，应去国税办理一般纳税人登记，开具增值税税票，税率6%，可以抵进项。

根据财税［2016］36号文相关规定，结合最新的相关政策规定，

1、租赁户外墙面，进行广告投放，属于不动产租赁服务，可以取得10%的增值税发票；

2、通过公交车车身，进行流动广告投放，属于有形动产租赁服务，可以取得16%的增值税发票；

3、投放电梯广告，属于不动产租赁服务，可以取得10%的增值税发票。

举个例子，企业如果不考虑所得税，增值税是不同与营业税的，没有附加税。如收到10000元广告费，则其销项=10000/1.06*0.06=566.04元。开票金额为10000，

如纯收入为10000，则支付的增值税销项税费=10000*0.06=600，开票金额10600，企业实收10600元。

【案例分析】

甲广告公司为试点内广告业一般纳税人，为另外乙有限责任公司在阳光电视台（属于试点范围外企业）发布产品广告，收取乙公司广告费103万元，支付给xx电视台广告发布费51.5万元。

（1）“营改增”前，缴纳营业税及附加（包括地方教育费附加）为（103-51.5）×5%×（1+7%+3%+2%）=2.884（万元）。“营改增”前，增值税实际税负率为2.8%.

（2）“营改增”后，缴纳增值税及附加（包括地方教育费附加）为（103-51.5）÷（1+6%）×6%×（1+7%+3%+2%）=3.2649（万元）。“营改增”后，增值税实际税负率为3.17%.

经过比较可以看到，“营改增”后，企业的实际税负相比“营改增”前有一定幅度的上升。此种情况与前文提到的第一种情况相似，纳税人应尽可能多地取得增值税专用发票，以抵消税负增加的影响。

营改增后广告业税率是多少，现在您清楚了没有？更多会计方面的干货，尽在会计学堂，欢迎您的持续关注。

【第7篇】营改增后劳务派遣公司税率

营改增最重要的一点就是，把之前存在的营业税改为增值税，但是对于这个营改增的规定，还有很多的建筑行业是存在异议的，营改增不适用于所有的企业。

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用(工会经费、职教费等)扣除的依据。

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用(工会经费、职教费等)扣除的依据。

营改增后个人开劳务费发票税率是3%。个人劳务到税务局开增值税发票，除了交增值税外，超过减除额的还交个人所得税，另外，还要交附加税。

个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

营改增后劳务发票怎么开?

在上文当中我们了解了关于营改增后劳务费的税率之后，接下来再来了解一下关于劳务费发票怎么开的内容。

营改增后劳务发票怎么开：

(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;

(2)直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用(工会经费、职教费等)扣除的依据。

【第8篇】营改增后应纳税率

说到理财产品，大家一定很熟悉，而且目前社会上的理财产品也是品种繁多，有什么国债、股票、基金、银行理财产品、信托类产品、贵金属投资、p2p理财等等，只要你有闲钱，总有适合你的理财产品或投资。

可你也知道，理财有风险，投资需谨慎，老板关心的是投资收益，而我们作为财务人员关心的却是如何纳税？

今天昌尧讲税就来和你谈谈这营改增后，企业购买“国债”该如何纳税的问题，但愿能对你有的帮助。

实践案例：

丰达公司是一家节能环保公司，2023年度公司经营状况较好，流动资金较多，为了提高资金利用效率，公司利用闲置资金投资多款理财产品，部分资金用于购买国债，部分资金用于投资股票和基金、购买银行的理财产品、信托产品、贵金属等等。

对于这些理财收益，公司财务人员认为，根据税法规定应该不需要纳税，所以在2023年度，该公司未对理财产品收益缴纳任何税费，难道真的不需要纳税吗？

案例一、如果丰达公司是从一级市场上购买国债并持有至到期，那么取得的利息收入，该如何纳税？

（一）增值税

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文附件3第一条第（十九）款第3项规定，国债、地方政府债利息收入免征增值税

（二）企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章第二十六条第一款规定：国债利息收入为免税收入。《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)进一步规定：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

案例二、如果丰达公司将从一级市上购买的国债在二级市场上进行买卖，那么取得的买卖收入，又该如何纳税？

（一）增值税

根据财税〔2016〕36号文附件2第一条第（三）款第3项规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，按金融服务缴纳增值税。一般纳税人按适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。

（二）企业所得税

根据《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)规定：

企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，按公式(国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数)计算国债利息收入，免征企业所得税。企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按照公式计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益(损失)。 根据《企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益(损失)应作为企业应纳税所得额计算纳税。企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。

因此，企业购买国债取得的利息、转上收益，需不需要缴税，不能一概而论，怎么交？交多少？也不能简单的理解，需要区分不同的情形、不同的市场。所以说，不要总以为购国债就是免税的。

来源：中国税务报

编辑：沐林财讯

【第9篇】营改增各行业税率及征收率

1增值税税率有17%、13%、11%、6%及零税率共5档，征收率在原有3%的基础上新增了一档5%。

2提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为 11%

3提供有形动产租赁服务，税率为 17%；

4财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零，除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。增值税征收率统一为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

销售不动产：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

（5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产经营租赁服务：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

【第10篇】营改增租赁所税票税率

租赁，是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方通过支付租金，向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为。

租赁服务，属于现代服务业，根据规定，一般纳税人现代服务项目的增值税税率为6%，但租赁服务与其他现代服务的税率却不同。

租赁服务，包括经营租赁和融资租赁两种形式。

按照标的物不同，经营租赁又可以分为有形动产租赁和不动产租赁。如机器设备、车辆等属于有形动产；房屋、构筑物、土地属于不动产。提供有形动产租赁服务的增值税税率是13%；提供不动产租赁服务的增值税税率是9%。

融资租赁按照标的物不同，也分为提供有形动产的融资租赁和提供不动产融资租赁。企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。

但是，需要注意的是，提供融资性售后回租服务的，属于金融服务中的“贷款服务”，适用6%的税率。

以上讲的是一般纳税人，小规模纳税人发生上述租赁服务一般情况下适用3%的征收率。

【第11篇】营改增前预缴土地增值税的税率

导读：营业税改增值税，就是营改增主要改革内容。政府之所以实施营改增这个项目，很大的原因是因为营改增可以避免重复征税的问题。那么营改增后房地产预缴增值税怎计算税率?

营改增后房地产预缴增值税怎计算税率?

答：国税总局2016第18号公告：

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

营改增后房地产开发企业要缴哪些税?

营改增后，房地产开发由营业税改为增值税，其他税种不变，涉及到的税种主要有增值税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中增值税、土地增值税、所得税是房企的3大税种，房地产开发的收费项目有几十种。

税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。

不过，如果房地产开发无法取得足够的增值税专用的话，则可能会导致整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是税负增减的重要因素。

【第12篇】软件服务营改增税率是多少

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条(三)项规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（营改增之前软件服务征收营业税）;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（营改增之前征收营业税）。

基于以上要求，受托方给委托方提供软件开发，若知识产权即著作权（注：著作权属于知识产权的一种，知识产权还包括专利权、商标权等）约定归受托方或者约定不清楚视同归受托开发（主要考虑约定不清楚存在主管税局质疑少交税问题），即按照销售软件产品即货物销售税率13%。

原有知识产权即著作权约定归客户或双方共有的征收营业税，后来自12年以来国家陆续推出一系列营改增政策调整，13年起软件服务改征增值税。具体可见财税〔2013〕106号：

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)所附《应税服务范围注释》规定，软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第十二条第(三)款规定，提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.

根据上述规定，受托方为委托方提供软件开发或定制服务，知识产权或著作权归属委托方或双方共有的情况下，适用现代服务-软件服务，增值税税率为6%。

综上，针对增值税一般纳税人受托软件开发服务，一定要关注著作权约定，避免税率错用。著作权约定归受托方的，属于软件产品销售，税率13%；而著作权约定归委托方或者双方共有的，属于软件服务，税率6%。

【第13篇】营改增后建筑业老项目税率

导读：本文讲述的是关于营改增对建筑业的影响包括什么的有关问题，小编已为大家进行了总结，整理出了五个方面的影响来对大家进行讲解，更多内容详情请跟着小编一起来看看吧。

营改增对建筑业的影响包括什么?

对建筑业的影响总结为了以下五点：

一、施工企业的实际税负很可能会增加

二、商品混凝土等材料增加税负

三、建筑劳务费增加税负

四、动产租赁业增加建筑业税负

五、发票的收集和认证工作难度大

营改增后建筑业税率是多少?

建筑行业(一般纳税人)营改增后增值税按11%的税率计算交纳增值税，老项目可选择简易办法，依照3%的“征收率”计算交纳增值税。

建筑工程老项目，是指：

《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

【第14篇】营改增后酒店税率

一 、住宿收入

适用增值税税率6%；为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求?

对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

二、酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票?

酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务6%核算计税，开具增值税发票。

三、酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税?

(1)长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

(2)电话费收入按11%的税率计税。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率17%计税。

(4)避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

(5)接送客人取得的收入按11%的税率计税。

(6)停车费收入、将场地出租给银行安放atm 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016 年4 月30 日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

(7)酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

四、会员卡收入如何计税?

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

五、酒店住宿赠送早餐是否属于视同销售？

案例：

暑期档住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10个晚上酒店送3000元手机！

注意，对于住宿行业明码标价的赠送要分别核算，缴纳增值税！

建议：

住宿业的赠送不要明码标价！

这样就不用视同销售缴纳增值税！

暂时只有三种行业的行为不属于视同销售

1、旅游行业奖励员工旅游，

2、保险行业赠送礼品

3、住宿行业时免费赠送的产品

明确答复不属于视同销售，其他的暂时没有明确。

作者：郝守勇

关于企业财税、会计学习、政策解读等更多更全的信息，可关注微信公众号“易嘉财税（id：yijia309）”，为大家及时更新。

【第15篇】跨省企业营改增税率

营改增之后对于在异地进行施工的工程施工企业如何进行税务处理，我们今天通过一个案例的形式来和大家介绍一下具体的会计处理方式：

a省某建筑企业（增值税一般纳税人）2016 年10月分别在b省和c省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元）和777万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元），支付不动产租赁费用111万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。假设a省、b省和c省城市维护建设税税率均为5%。在11月纳税申报期，该企业如何申报缴纳增值税和城市维护建设税？

分析如下：

该建筑公司应当在b省和c省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：

1.就b省的建筑服务计算并向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税。当期预缴增值税税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20（万元）。

根据《财政部、国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74 号）“按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加”的规定，该建筑公司应当在b省缴纳城市维护建设税＝20×5%＝1（万元）。

2.就c省的建筑服务计算并预缴增值税：当期预缴税款=（2997-777）÷（1+11%）×2%= 40（万元）。

根据财税〔2016〕74 号文件的规定，该建筑公司应当在c省缴纳城市维护建设税＝40×5%＝2（万元）。

3.分项目预缴后，需要回到机构所在地a省向主管国税机关申报纳税：当期应纳税额=（1665+2997）÷（1+11%）×11%-55-77-11-170=149（万元）；

当期应补税额=149-20-40=89（万元）。

根据财税〔2016〕74 号文件“预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加”的规定，该建筑公司应当在a省缴纳城市维护建设税＝89×5%＝4.45（万元）。

需要注意的是，按照财税〔2016〕74 号文件规定，教育费附加和地方教育附加如何缴纳，按城建税的规定执行。