小规模纳税人可以开1%专票了！企业注意：2023年开票要按这个来！（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的开票税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人可以开1%专票了！企业注意：2023年开票要按这个来！范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人可以开1%专票了！企业注意：2023年开票要按这个来！

增值税小规模纳税人2023年的减免税优惠政策出来以后，引起了大家广泛而又热烈的讨论。恰逢海南税务公开发布了“一封信”，明确了一些纳税人开票上的一些困扰。我们今天就借这封信，跟大家好好聊一下小规模纳税人开票相关的事情。

依据税务总局发布的两个1号公告和相关的解读文件，以及海南税务的这封信和我们自身的理解，给大家将2023年开票的事情简单总结一下：

1、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额不超10万（季度30万），开具普通发票，适用征收率1%，享受免税优惠。

2、如果需要开专票，无论月销售额超没超过10万，小规模纳税人可以开1%的专票，也可以开3%的专票，或者根据收入情况，部分开1%专票，部分开3%专票，开1%就按1%征税，开3%就按3%征税。

3、小规模纳税人，纳税义务发生在2023年的业务，月销售额超过10万（季度30万），可以开1%普票，1%专票和3%的专票，需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税。

4、政策发布之前，开具的3%征收率的普票，3%征收率的专票，免税的普票等，最好追回进行作废、红冲，然后重开。如果无法追回的，3%的专票可按3%纳税申报，免税或3%的普票或可按1%申报纳税，具体需以当地税务局口径为准。

5、2023年除了补开之前年度适用3%征收率业务之外，是不能开3%的普票了。也就是，纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务，开普票，只能开1%征收率的。

6、2023年仍有有两种情况可以开免税发票，一种是之前3%免税期间的业务，做了未开票收入，2023年补开；一种是，免税的货物或服务。

7、新政策并不影响0税率和5%税率业务的开票，原来怎么开，2023年还是怎么开。

在这里需要提醒大家的是，虽然小规模纳税人3%免税的优惠2023年没有了，起征点也从原来的月度15万降低到了月度10万，但是却可以开1%征收率的专票了，对于纳税人而言，也全非都是坏事。

另外，大家有时间可以去海南税务局的官网看一下《致全省增值税纳税人的一封信》全文，对于开票、申报都有了较为明确的说明。

文章最后，再次带大家回顾以下两个1号文件的主要内容以及对比2023年发生的主要变化：

1、15万降为10万：

2、免税变成1%：

这里需要提醒大家注意的是，政策适用的对象为小规模纳税人（一般纳税人无法享受），小规模纳税人包括单位、个体户和个人。另外，个人代开，可以享受3%减按1%，但无法享受10万免税的优惠。

3、加计抵减15%降为10%，10%降为5%：

这个优惠政策，只有一般纳税人能享受。另外，有人问为什么生产性服务业又包括生活服务？其实这个只是为了让大家能够更好地享受优惠政策，如果企业生活性服务业单独占比超过50%，可以直接享受10%加计抵减，如果企业生活性服务业单独占比不到50%，还可以算到生产性服务业占比里去，这样即便没有10%的，还能享受到5%的加计抵减。

最后，用一张图给大家总结一下2023年小规模纳税人减免增值税的优惠政策：

制图：税海涛声

注意：以上内容，仅供大家学习、交流和参考所用，不作为大家实操办税的政策依据。

【第2篇】一般纳税人给小规模纳税人开票

业务是流程，财税是结果，公司作为一个盈利赚钱的社会组织机构，赚到钱后，公司最大的成本其实就是税收，税收乃是立国之本，所以依法纳税肯定是每个企业都应该做的事情，公司赚的每一分钱都是需要纳税的，平均赚一份钱需要交纳4厘的税金，剩下6厘老板可以拿到手里了，那么针对这么高的税收公司如何来做税筹呢？

一家有限公司可能是没法享受到那么多的税收优惠的，基本上就是大众普惠政策，除开外就很少有其他的优惠了，每一种公司类型的税收优惠是不同的，主要可以分为一般纳税人有限公司与小规模纳税人个体户与个人独资企业，注册不同的公司类型就可以享受不同的优惠。

一般纳税人有限公司目前来看最大的税收优惠主要还是返税政策，即在一些税收洼地园区内注册成立新的有限公司，或者是子公司，将主公司的一些业务分流给新的有限公司来承接，将税收缴纳在税收洼地园区内，那么就可以享受到地方财政的返税，地方财政会根据公司的纳税情况来进行返还，一般是在地方留存上增值税与所得税返还奖励30%-80%，先征税后返还，多缴多返，当月纳税，次月返还。

小规模纳税人个体户与个人独资企业主要是可以申请核定征收纳税，核定征收的税收优惠就是可以不需要进项，成本票等，是根据企业的开票金额来缴纳税收，个税核定是税率也相对低很多，基本是0.6%-1.5%左右，综合税负还不到3%，开取100万还不到3万元的税收。

了解更多税收优惠政策请关注税了吧。

【第3篇】小规模纳税人每月开票限额

根据相关规定，在17年12月31日之内，小微企业享受优惠政策，就是按月不超三万，按季度不超九万的增值税优惠政策。同时企业经营销售和服务两项，可以分别享受以上政策，也就是销售3万，服务3万，按季度十八万的总额，不过需要分开核算，分别申报。

一、关于餐饮行业小规模认定标准问题。餐饮业属于本次营业税改增值税的生活服务业，根据财税〔2016〕36号第一条第五项规定：《试点实施办法》第三条规定的应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。如果没有达到500万元，则按小规模纳税人依照3%的“征收率”计算交纳增值税。

二、关于税收优惠的问题。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

三、关于小规模纳税人每月开具普票限额问题。增值税普通发票是没有限制的。增值税专用发票一般默认是十万元，如果你需要更高的开票限额，请找所属税务分局相关人员给你开通。可以开到百万版的。

合肥财务公司会计提醒饭店一般来说都有酒水、饮料的销售，这是按销售货物来算的，应跟餐饮服务的销售分开申报，这样，才能分别享受小微企业月销售额不超过3万元暂免征收增值税优惠政策。

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【第4篇】关于小规模纳税人怎么开票的思考

大家可以先看看这个思路的流程图。

1、如果你不着急开票，比如你是小规模，你的客户都是个人，别人都不要发票，或者说你给客户说等一段时间给开票，客户也答应，你这就是属于不着急的，那你不用纠结这个问题。

2、如果你着急开票，比如你是一家小规模酒店，客人这两天离店，要发票，这个时候你必须给开，那这种就是需要考虑的。

2.1、如果客人要专票，那也不用纠结，你开专票就是3%，不管免税政策是否延续，你开专票都是开3%，开了按3%交税就行了，所以开专票的小规模不用纠结。

2.2、如果客人没要求，那么这个时候就是最纠结的一种情况，也是大部人想要知道的情况，想知道的无非就是我是开免税的发票，还是开3%的普通发票，其实就是纠结这个。

对于这种情况，没法给你明确说到底是开免税，还是开3%普通发票，只能给你分析一下不同情况下后续的发票处理和申报的事宜，方便你了解然后结合自己的情况做出一个判断。

3、目前开免税发票很多人说升级软件就可以开出来，但是理论上确实目前政策不明确，免税发票的理论依据不足，虽然如此，但是肯定是有很多朋友继续在开免税发票的(因为我知道很多朋友在教大家升级软件继续开免税）。

3.1、假设你继续在开免税发票，如果后续政策延续，那自然没问题，而如果政策没延续，那涉及换票、申报问题其实也不是那么难解决，能退票换票最好，不能作为销售方按照征税申报也不是无法实现的。

3.2、假设你开3%普通发票，如果后续政策没延续，那自然没问题，如果延续，那也存在换票、申报的问题，这个就是你需要考虑的，其实这个实操问题也不难解决，发票能收回重开的最好，无法收回的，3%发票按免税申报也有实操案例

4、其实一直关注新政策的朋友、对这种问题都不会太惊讶，2023年初、2023年初我们在面临3%减按1%政策是否延续的问题上都有过类似的纠结，到底是恢复开3%还是继续开1%的问题，其实和今天这个问题又何其类似。

所以最后总结一下，如果你不着急开票，那就先不开，如果着急开票，对方要的专票，不用纠结直接开3%专票，如果对方/span>

如果税务局无给你明确回复，那你就确实只有根据自己情况自行判断了，自己判断一下并做好不同情况下后续换票或者申报的思想准备就行了。（如果是我，我个人是必须大胆的一类人，免税开呗，大不了到时候政策不继续，发票换不回来，我按我销售额按征税申报就行了嘛）

【第5篇】纳税申报未开票收入

一些中小企业为了省钱，税务帐直接外包，如果公司长期没有开票收入，就一直零申报，这样可以吗？有什么风险吗？今天给大家总结如下：

第一、什么叫零申报呢？

零申报就是纳税申报的所属期内没有发生应税收入（销售额），同时也没有应纳税额的情况。现以增值税为例如下：

1、属零申报的情形：应税收入为零，同时本月也无进项，本期发生额都为零。

2、不属于零申报的情况：如公司属于免税收入；小微企业享受免税销售额内；已全部预缴的企业等这些企业虽然不用再缴税或补税，但收入、税额都要填列在申报表相应的位置，这种情况不属于所谓的零申报。

由上可见，不用缴税或不用补税不等同于零申报哟。

第二、长期零申报的风险

1、信用等级受损：非正常原因一个评价纳税年度内增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报的，不能评为a级。

2、吊销营业执照：公司成立后无正当理由超过6个月未开业的，或者开业后自行停业连续6个月以上的，可以由公司登记机关吊销营业执照。

3、重点监控范围：长期零申报税务机关按照相关规定对其进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款瑟滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查；

4、发票受限：对长期零申报且持有发票的纳税人，发票降版量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查；

5、查账征收转为核定征收：税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

由上可见，长期零申报有待注意，企业发生了销售行业，即使客户不要票也要做无票收入申报。

我们如果享受了税收优惠政策即使有收入无需缴税，也要如实申报，不能做零申报。

【第6篇】小规模纳税人开票限额

纳税人，即纳税人，一般分为法人、个体工商户和自然人三类。

我们常说的增值税一般纳税人，主要是指年增值税销售额超过500w、完善财务会计制度、准确提供税务信息的企业；增值税的税收负担成本一般较高（根据不同行业，一般为13%、9%和6%），但增值税可在获得增值税专用票后扣除。

小规模增值税纳税人主要是指年增值税销售额在500w以内、会计核算不完善、无法准确提供税务信息的企业；一般来说，增值税适用率为3%，不能扣除增值税。

一般情况下，为什么建议小规模纳税人每年开票不超过500w？多少比较合适？

（1）从规模来看：有些公司投资规模比较大，年销售额很快就达到了500w开具大量顶级发票(如480w.490w等。)，这很容易导致税务检查；建议直接申请成为普通纳税人。

（2）从业务范围来看：如果发票项目和发票金额与小规模纳税人的实际业务范围严重不一致，也是税务检查的重点；建议与同一行业进行比较。与企业历史数据相比，发票数量在合理范围内更合适。

（3）从行业来看：有些行业的成本发票是专用发票，导致小规模纳税人增值税长期抵扣；或长期不开具发票。零申报；这些异常行为是涉税风险行为。

此外，小规模纳税人有很多税收优惠政策，不建议年发票金额超过500w，以避免小规模纳税人被迫升级为普通纳税人，不能享受一些优惠。

（1）今年，如果小规模纳税人开具增值税普通票，他们将直接免征增值税和附加税(增值税原本是3%的征收率，然后是1%的征收，但目前是直接免征。并取消了上一季度发票金额在45w以内的限额)。

（2）小规模纳税人是独立的。在中国的一些税收园区，个体户还可以享受区域性的个人所得税核定征收政策，即个人营业所得税按0.6%-1.2%的发票核定；对于利润虚高、成本缺口大、个人所得税分红高的企业来说，无疑是大幅降低税收成本的税收优惠政策。

【第7篇】一般纳税人开票需要那些资料

该问题主要涉及到增值税和企业所得税。

1.增值税

（1）先开具发票的

根据《增值税暂行条例》规定，发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

因此，只要是先开具了发票的，当然是征税发票，而不是免税发票或不征税发票，就产生了增值税纳税义务，需要缴纳增值税。

（2）后开具发票的

实务中，也常常出现在产生增值税纳税义务时，销售方没有开具发票，并按照无票收入申报纳税了；后期，购买方索取发票时，销售方补开发票。由于已经按照无票收入申报了收入，因此在补开发票的当期，一方面红字申报“无票收入”，另一方面按照开票金额再申报，实际上正负相抵后并没有交税。

（3）开具免税发票或不征税发票

增值税应税范围中，有很多优惠政策属于免税项目的，因此可以开具免税发票，免税发票当然不需要缴纳增值税。

对于预付卡业务等属于不征税项目，根据国家税务总局规定，对于总局列明的不征税项目，也可以开具不征税发票。

2.企业所得税

企业所得税的应税收入确认，不依靠发票的开具，也就是说发票的开具与否对企业所得税应税收入的判定是没有关系的。

企业所得税的应税收入确定，主要依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定进行判定。

【第8篇】小规模纳税人开票需要什么资料

小规模纳税人1月开票紧急提醒

来源：税乎网 日期：2023.1.2

各位老师，目前针对小规模纳税人3%销售收入免税政策已于2023年12月31号到期，截止2023年1月2日13：30分，官方还没发布相关的政策。在此情况下，小规模纳税人如何开票，这是急需要解决的问题。

为此，税乎网小编有以下几个建议供您参考：

1、请按3%征收率开具发票

在政策未出台前，国家税务部门或主管税务机关未明确前，请一定按3%征收率开具此类收入发票。

2、千万不要选择0税率开具

根据税务总局智能回复的提示：

什么情况下才能开0税率的发票？

税局回复：增值税0税率适用于有出口退（免）税业务的企业。如您需要享受增值税免税，需要开具免税字样的发票。

像小规模纳税人3%销售收入免税是不能开具0税率发票的

3、千万不要自行升级软件后开具免税发票

有群友提示，目前软件是不能开出免税发票的，但如果升级为12月版本是可以开出来的。

税乎网特别提醒：千万不要自行升级，强行开免税发票，主要是目前延期政策不明确，开免税发票无政策支持。

4、能开普通发票的千万不要开增值税专用发票。

本提醒主要考虑是：后续假如国家出台相关免税政策，专用发票是不能免税的，除非收回原发票或红冲。这会给小规模纳税人带来享受税收优惠的不便。

以上4点重要提示不代表税局官方观点，请谨慎参考，并谢谢分享给需要的朋友们！

【第9篇】小规模纳税人1月开票紧急提醒

小规模纳税人1月开票紧急提醒

来源：税乎网 日期：2023.1.2

各位老师，目前针对小规模纳税人3%销售收入免税政策已于2023年12月31号到期，截止2023年1月2日13：30分，官方还没发布相关的政策。在此情况下，小规模纳税人如何开票，这是急需要解决的问题。

为此，税乎网小编有以下几个建议供您参考：

1、请按3%征收率开具发票

在政策未出台前，国家税务部门或主管税务机关未明确前，请一定按3%征收率开具此类收入发票。

2、千万不要选择0税率开具

根据税务总局智能回复的提示：

什么情况下才能开0税率的发票？

税局回复：增值税0税率适用于有出口退（免）税业务的企业。如您需要享受增值税免税，需要开具免税字样的发票。

像小规模纳税人3%销售收入免税是不能开具0税率发票的

3、千万不要自行升级软件后开具免税发票

有群友提示，目前软件是不能开出免税发票的，但如果升级为12月版本是可以开出来的。

税乎网特别提醒：千万不要自行升级，强行开免税发票，主要是目前延期政策不明确，开免税发票无政策支持。

4、能开普通发票的千万不要开增值税专用发票。

本提醒主要考虑是：后续假如国家出台相关免税政策，专用发票是不能免税的，除非收回原发票或红冲。这会给小规模纳税人带来享受税收优惠的不便。

以上4点重要提示不代表税局官方观点，请谨慎参考，并谢谢分享给需要的朋友们！

【第10篇】小规模纳税人未开票收入如何申报

首先我们要明确一点，不管有没有收入，也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。

一.季度合计收入是否超过45万元免税额度（财政部 税务总局公告2023年第11号 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告）。45万元免税额度要注意计算口径，它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额，也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的，以差额后的不含税销售额确定。二.未开票收入征收率是否属于3%（小规模纳税人免征增值税政策（2023年6号公告）。三.无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。这4点会决定你报表填列的不同，下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

1.无票收入+开票收入合计＜45万元免税额，对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。

2.无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，无票收入征收率属于3%，根据2023年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率，应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%，这时候要照常纳税，填到相应的征收率栏次。

3.无票收入属于差额征税事项，这时候需要先填写增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计＞45万元免税额，并且不属于3%征收率（例如属于5%差额征收），填完 之后，填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

4.无票收入属于特殊事项，如销售使用过的动产，如果无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

最后总结一下，如果合计季度收入没超过45万元免税额，这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了，根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。如果超过了45万，就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。如果有什么补充或者更正欢迎留言。

【第11篇】一般纳税人不开票收入

最近，发现了这样的问题，很多人问一般纳税人公司，有收入但不需要开票怎么做账？那么，就来说说相关的财税问题~

一般纳税人资格

一般纳税人是指年应征增值税销售额，是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

注：小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

未开票收入

未开票收入是指在法律许可条件下，销售的确认条件已达到（货已发，款已到），但没开发票。在实际中，公司间产生的交易，也存在这种现象。

可能由于价格不确定、购货方不急需发票、开票条件不成熟等原因没有发票。就会出现这现象：货已发，对方应计应收账款的贷方。

未开票收入账务处理

当公司销售货品，对方不取得发票，然而，产生未开票收入。原则上来说，要按收入账务处理。不入账，则属于偷税行为！

那如何账务处理的呢？看以下内容：

未开票收入直接按开票方式入账。分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

提醒：入了账，记得次月申报时，无票收入在税控系统中有专门的填报栏，报完税局也不会找麻烦了。

入账前，再确认是否要票

无票收入入账前，再确认清楚，对方以后还会不会要发票！若需要发票的话，可以留开票后再做收入，避免进行调整。

若出现确实已入账的不需开票，后来需要票时，可先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。分录如下：

1）销售时；

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

2）开发票时进行冲回未开票收入；

借：主营业务收入-未开票收入

贷：主营业务收入-xx公司

已交税后一定要补开票吗?

根据国家税法的规定，未开票收入已交纳的要补开发票，否则销售额与纳税额不匹配。所以按照税法规定，已确定收入，就需缴纳税金。

在合法避税等条件可产生未开票收入，是国家为了缓解个人或企业生存压力的一项默许收入。所以，购买方要求的话，是需要的。购买方不要求，可以不开。

未开票收入税务问题

问：不开票为什么要交税

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”也就是说，只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

也就是说，你开了票，当然就产生纳税义务，理所应当要交税；即使你没开票，但收讫销售款或者取得索取销售款单据，那你实际上也已发生纳税义务，产生未开票收入。此时，你产生未开票收入，就需按照规定及时交税！

总而言之，开票≠交税，不开票≠不交税，只要你发生了纳税义务，无论有没有开票，也一样要按规定交税！

以上内容，相信大家已有清楚的认识了！你觉得有用的话，赶紧收藏起来吧！喜欢的话，不防点在看~

【第12篇】一般纳税人开票限额

新一轮信用等级评价即将开始，每年4月会确定上一年度纳税信用评价结果。该缴的税一分钱都没少，信用等级为什么达不到a呢?在哪儿扣了分?扣掉分数还可以补回来吗?

缴纳税款的多少并不影响纳税人纳税信用等级的高低，是否按时申报、缴纳税款等因素才是影响纳税人等级的关键。

评定方式

采取评价指标得分和直接判级两种方式。纳税人纳税信用的高低，由纳税信用的级别来体现。

指标得分每年评价一次，近三个评价年度内存在非经常性指标信息按照100分*起评，采取倒扣分方式。

非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息等指标。

扣分指标(部分)

内部评价指标95个。涵盖申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息、纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息等方面。

外部评价指标4个。分别为银行、工商、海关和土地。

直接判级

新设立企业(m级)和有严重失信情形的企业(d级)

发生相应情形随时判级，随时发布评价结果

直接判d的情形。存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;

以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的;

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的;

骗取国家出口退税款，被停止出口退(免)税资格未到期的;

有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的;

由d级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的。

参评企业。已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业;首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满1个评价年度的新设立企业;评价年度内无生产经营业务收入的企业。

不参与当期评价。因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理、尚未办结的;已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

提示：

非独立核算分支机构可自愿参与纳税信用评价;

上述情况结案或办理完结后，企业可以申请补评。

纳税信用补评。当立案、诉讼、处罚等情形解除后，纳税人可以向税务机关申请补充评价。补评时，填写《纳税信用补评申请表》2份，前往办税服务厅或电子税务局办理。

纳税信用级别

a级纳税人，税务机关采取以下激励措施：

向社会公告年度a级纳税人名单;

取消增值税专票认证;

一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，普通发票按需领用;

享受出口退(免)税便利措施;

连续3年被评为a级信用级别(简称3连a)的纳税人，由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;

一般纳税人办理开票限额100万元及以上的，税务机关免于实地核验;

税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施，如“税企银纳税信用贷”。

不予评a的情形

实际生产经营期不满三年;

上一年度评价结果为 d;

非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报。

b级

正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导

视信用评价状态变化趋势选择性地提供激励措施

c级

依法从严管理，根据信用评价状态变化趋势动态管理

d级惩戒措施

公开d级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为d级;

增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应;

加强出口退税审核;

加强纳税评估;

列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准;

将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止;

对于因评价指标得分评为d级的纳税人，次年评价时加扣11分;对于直接判d级的，评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为a级;

.税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。

已纳入信用评价的纳税人，对评价结果有异议，可在评价结果确定的当年内申请复核。复评时，填写《纳税信用复评申请表》2份，前往办税服务厅或电子税务局办理。

信用修复

逾期纳税申报

未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等，补办后在次年年前向主管税务机关提出信用修复申请。

足额缴纳、补缴

没有(足额)缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为d级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的，可在次年年底前提出申请，调整后不能评为a级。

解除非正常户

次年年底前提出申请，一个纳税年度内只能申请一次，调整后不得评价为a级。

关联d级

假如某老板注册登记的企业是d级纳税人，注册登记或负责经营的的其他纳税人也可能关联为d级的，修复后关联企业可向主管税务机关申请解除纳税信用d级关联。

办理流程

提出申请

向主管税务机关提出纳税信用修复申请的纳税人应填报《纳税信用修复申请表》，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。

审核反馈

主管税务机关自受理纳税信用修复申请之日起15个工作日内完成审核，并向纳税人反馈信用修复结果。

信用修复完成

纳税信用修复完成后，纳税人按照修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施。

【第13篇】小规模纳税人未开票收入如何做账

不开发票就等同于偷税吗？虽然说税收无处不在，但在日常消费中，我们去餐厅吃个饭，去商场买件衣服，在淘宝上购物什么的，商家也经常不给开票，那么商家不开发票就是偷税吗？

不一定哦！偷税和不开发票是两种不同的涉税违法行为。确实，存在不法企业试图通过不开发票来达到偷税目的。但是，并不能说不开发票就一定会发生偷税行为。

今天小编就跟大家一起探讨一下这个话题吧~

01、不开发票=偷税？

我们先来讲一下不开发票和偷税都是什么概念~

不开发票

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）文件第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第二十条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：违反本办法规定，有下列情形之一，税务机关责令改正，可处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

偷税

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条的规定：

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

小编提醒：索要发票能更好地监督纳税人依法如实申报哦！如果存在企业拒绝开具发票的情况，可以拨打12366就其应当开具而未开具发票的行为进行投诉，税务机关会及时受理。

所以在日常经营活动中，也存在购买方未索取发票，但是销售方自主申报全部真实收入的情况。在这种情况下，即使没有开具发票，销售方仍旧将其取得的全部收入进行依法申报，是遵纪守法的诚信纳税人哦~

那么作为财务，这些未开票收入又该怎么处理呢，我们接着往下看！

02、未开票收入账务处理

案例一：销售商品未开票

公司（一般纳税人）从事电商业务，对外销售的不含税价值为200万。注：税率为13%.没有开具发票，全部属于未开票收入。

借：银行存款 200万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额）26万元

注意：纳税申报时，不开票的情况下作收入，也要进行价税分离，增值税上应做未开票收入，计提13%销项税额。

案例二：上月无票收入这个月补开了发票

公司（一般纳税人）销售一批商品，对外销售的不含税价值为200万。（税率为13%.）

1.先做一笔冲销上月无票收入的凭证

摘要：上月无票收入，本月已开票

会计分录：

借：现金/银行存款等(红字) 226万

贷：主营业务收入 (红字) 200万

应交税金--增值税(红字)26万

2.然后，根据开具的发票入账

借：现金/银行存款等 226万

贷：主营业务收入 200万

应交税金--增值税 26万

注：纳税申报时，在表一中无票收入中填负数就行了。

03、未开票收入如何申报

1.一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

2.小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

如果未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

04、总结

作为企业，无论客户是否需要开具发票，企业均应该按照会计准则的规定确认收入、纳税申报并进行账务处理。真实诚信经营才能走得更长远。

【第14篇】开票软件风险纳税人

税务预警，也称税务风险预警，这是税务机关为了加强对纳税人的管理而采取的一项征管措施。税务机关设置了很多指标，通过对纳税人纳税数据分析，对纳税人进行内部税收预警，并辅以纳税评估、税务稽查等方法，对企业进行监管。在纳税人办理增值税发票领用、发票开具、发票抵扣、纳税申报（出口退税）等涉税业务时，利用大数据和风险指标模型对纳税人发票领用风险等级和发票开具预警级别进行评定，实施分类分级管理，并开展增值税发票风险快速识别和处理。

增值税发票风险防控预警系统是税务机关通过先进的管理和科技的手段，运用现有数据资源自动比对，辅助税务人员日常管理工作及快速发现虚开行为的风险防控系统。根据开票软件从税务端系统获取的企业风险等级级别，企业在登录开票软件或开具发票时，系统将对企业进行风险提示。风险等级提示分为红色预警、黄色预警和蓝色预警三种情况。

税务机关通过税控开票系统、增值税发票综合服务平台、电子税务局等途径对纳税人进行风险提醒。预警并非代表企业账务或者税务上有问题， 财务人员应正视预警，学会应对与解释，财务要尽可能的真实地反映业务、还原业务，切记弄虚作假！

红色预警

如开票软件已从税务端系统获取红色风险预警级别，企业在登录开票软件或选择发票管理-发票填开时，系统弹出相应红色风险预警提示：“您的行为已经触发开票风险预警机制（红色预警），不能继续开具发票，如对此有异议，请向主管税务机关提请风险事项核查。”当系统红色预警时，开票软件将阻断发票填开功能。

税务机关通过税收大数据分析，发现您公司的行为触发增值税发票风险红色预警，主管税务机关将对您公司开展风险事项核查。若您公司对预警等级存有异议，也可向主管税务机关提请核实风险事项，主管税务机关依据约谈、调查巡查结果对预警级别进行调整、维持或解除。

黄色预警

如开票软件已从税务端系统获取黄色风险预警级别，企业在登录开票软件或选择发票管理-发票填开时，系统弹出相应黄色风险预警提示：“您的行为已经触发开票风险预警机制（黄色预警），如对此有异议，请向主管税务机关提请风险事项核查。法律责任风险提示：如果企业虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。”

蓝色预警

如开票软件已从税务端系统获取蓝色风险预警级别，企业在登录开票软件或选择发票管理-发票填开时，系统弹出相应蓝色风险预警提示：“您的行为已经触发开票风险预警机制（蓝色预警），如对此有异议，请向主管税务机关提请风险事项核查。法律责任风险提示：如果企业虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，按照《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。” 当系统蓝色预警时，企业可勾选“当天不再提示”，勾选后当天不再弹出提示。

注意：

① 企业登录开票软件或开具发票操作时，系统对企业进行风险等

级预警提示。

② 当系统红色预警时，开票软件将阻断发票填开功能。

③ 当系统蓝色预警时，企业可勾选“当天不再提示”，勾选后当天不再弹出提示。

【第15篇】小规模纳税人不开票收入

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

当然，如果后期不再开票，那后期也不用再申报了。

一，一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

方法2

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写不开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

二，小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。