小规模纳税人现在2023.1.1开普票应该开几个点呢？有谁知道？（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税人现在2023.1.1开普票应该开几个点呢？有谁知道？范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小规模纳税人现在2023.1.1开普票应该开几个点呢？有谁知道？

奇怪的现象发生了，至2023年小规模纳税人普票免增值税政策至2023年底结束后，新的政策至今还没有出来，政策出现了空档期，你去税局柜台咨询说他们也不知道，现在建议先按照3%开。本以为近两年社保年底补钱的现象已经够奇葩了，现在又出现了开票不知道开几个点的现象。那么政策的稳定性呢，政策的可预见性呢？这两年作为财务人太难了，天天在跟企业老板解释为什么这样为什么那样！

【第2篇】小规模纳税人怎么网上申报税务电子税务局操作指南

很多公司创业之初，由于营业额没多少不用开票什么之类的，加上创业资金不足，于是就想自己上网完成申报税务。那么小规模纳税人怎么网上申报税务，小编整理了网上申报税务攻略给大家，这个攻略仅限于简单报税，不涉及开票，核算之类的。一起来看看吧

电子税务局操作指南

申报路径

步骤1：登录电子税务局，选择【我要办税】—【税费申报及缴纳】

步骤2：点击【增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）】

申报步骤

01 进入【增值税及附加税费申报（小规模纳税人适用）】模块后，显示温馨提示，点击“确定”，进入申报表填写页面。

02 申报表填报

进入申报表后，自动带出纳税人名称、扣缴税款所属期、填表日期。填写相应栏次销售额本期数。

03 选填附列资料

如有差额征收情况的，填写附列资料服务、不动产和无形资产扣除项目明细。

04 选填《增值税减免税申报明细表》

可根据实际情况，选择“减免性质代码及名称”下拉菜单，并填写相应的减免税明细并保存。

05 填报附列资料：附加税费情况表

第1栏“计税（费）依据”、 第4栏“本期应纳税（费）额”根据主表24栏“本期应补（退）税额”中数据自动生成。

纳税人可根据实际情况进行选择第5栏“减免性质代码”，选择后自动生成第6栏“减免税（费）额”。

核实数据无误后，点击保存。

06 回到主表

主表25 26 27栏附加税额根据附表二附加税费申报表中应补（退）税额自动带出。

所有申报信息填写完毕后，点击“申报”按钮进行申报。

注意事项

1、当主表24栏“本期应补退税额”数值发生变化，或减免税明细表中限额减免数值发生变化，务必在主表数据更新后重新进入《附加税费情况表》中进行确认后再进行申报。

2、享受重点群体人员、退役士兵税收优惠政策的，请点击“重点群体人员采集”或“企业退役士兵采集”按钮进行相关信息填报。

步骤还是有点麻烦的，特别是计算部分，很多人看的一头雾水。如果你的公司有条件还是把申报税务外包一下，一个月的费用也不多。

【第3篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第4篇】小规模纳税人附加税费

答:

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上规定可知，小规模纳税人月销售额低于10万元开具专票，可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；城建税减半征收。

【第5篇】小规模纳税人抄税

小规模纳税人和一般纳税人在每个月1号后，准备开具发票时，需要先抄税后，才可以开具发票。

如果公司是航天信息的，按下面的截图的操作。

一般航天信息的在税局系统不出问题情况下，在点登录开票系统时，小规模纳税人的会自动抄税和清卡，我们可以看到提示远程清卡成功。如果有这个提示，可以不必再点汇总上传。

如果没有提示，则登录开票系统后，点一下汇总上传，汇总上传成功了，就可以正常开具发票了。

比如有时登录开票系统没有自动抄税的，在发票填开时会有以下的提示：

如果公司是百旺金赋的，按下面的截图的操作：点上报汇总。

百旺金赋的不管有没有自动上报汇总，我们都可以重新点一下上报汇总，上报汇总成功了就可以开具发票。

如果公司是税务ukey的，按下面的截图的操作：点上报汇总。

税务ukey有没有自动上报汇总，我们都可以重新点一下上报汇总，上报汇总成功了就可以开具发票。

以上就是给大家分享的知识，喜欢的可以点赞和分享，然后关注一下！

【第6篇】注册小规模纳税人

一、什么是小规模纳税人

通常都听到纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？是怎么定义和区分的，有何特征呢！小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

从事普通的货物销售公司，并且一年销售额在80万以下，就是小规模纳税人。

二、小规模纳税人的认定

如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，待公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。

三、小规模纳税人有什么好处？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、税率低

小规模纳税人的税率为3%，对于刚刚成立的企业来说，如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票，小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少，例如一张发票不含税价格为100元，对于小规模只需缴纳100*3%=3元的增值税就可以了。

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%，但一旦认定为一般纳税人就永远无法变更为小规模纳税人。

3、变通性大

若客户一定需要增值税专用发票，小规模纳税人可向国税申请，由国税代开增值税专用发票，税率为3%，同时该发票，客户可抵扣3%的税。若小规模经常国税代开，待公司业务壮大后，可直接申请为一般纳税人。

四、小规模纳税人特别关注

1、小规模商业企业，一年销售额超过80万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%。

2、小规模工业企业，一年销售额超过50万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税额由3%增长为17%。

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，

下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习

即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！

因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。

【第7篇】增值税小规模纳税人申报表下载

案例

甲企业是增值税小规模纳税人，增值税按季度申报，二季度共开具税率为3%的增值税普通发票350000元。会计在申报二季度增值税小规模纳税人申报表时，填写好申报数据后，一直保存不了，提示的报错信息如下图，该怎么解决呢？

原因分析

根据国家税务总局公告2023年第5号文的规定：从4月1日开始，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

所以该单位会计不能按照一季度时申报的填写方式来申报，销售额未超过45万的增值税普票部分，只需要填写第10行-小微企业免税销售额即可。该单位会计仍在报表的第一行和第三行填写，故出现上述报错。

下面分六种情况和大家讲解下，不同情况下如何填报增值税小规模纳税人申报表：

情况一

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额不超过45万。（以35万为例）。

只需要填写在第10行-小微企业免税销售额35万即可。

情况二

只涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报。（以开具3%税率的20万销售额为例。）

需要在申报表第一行和第二行中填写20万。

情况三

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具15万，季度总销售额未超过45万。

需要在申报表第一行和第二行填写15万，在第10行-小微企业免税销售额填写20万。

情况四

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额超过45万。（以开具3%税率的50万销售额为例）。

需要在申报表第一行和第三行填写50万。

情况五

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具30万，季度总销售额超过了45万。

需要在申报表第一行填写50万，第二行填写30万，第三行填写20万。

情况六

小规模纳税人的销售额为20万，开具的是1%税率的专用发票，按季度申报。

这是一种特殊的情况：由于疫情减免政策，很多小规模纳税人是按照1%开票的。

由于在申报表中没有对应的1%行次，所以还是填写在3%的行次里：在申报表第1行和第2行填写20万；但这是按照3%计算税款的，而实际开具的是1%的发票，涉及到2个点的减免，需要填写减免税申报表和主表16行应纳税额减征额。

减免税申报表：本期发生额和本期实际抵减税额填写4000（200000*2%）

主表：16行应纳税额减征额填写4000

小编提醒

对于个体工商户，第10行小微企业免税销售额是灰化的，无法填写。在相同业务情况下，企业填入第10行的数据，个体户只能填入第11行未达起征点销售额哦！

【第8篇】小规模纳税人可以开专票吗

关注“高顿财税学院”公众号（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新税务资讯，学习最实用的税务工作技巧

问：

能否向小规模纳税人开具增值税专用发票？

答：

《增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

财税2023年36号文第五十三条规定纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

《增值税专用发票使用规定》第十条规定一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

所以，没有规定不得向小规模纳税人开具增值税专用发票，如果开具了也不违反规定。

延伸

虽然没有明确规定不得向小规模纳税人开具专用发票，但是在日常工作中，为了防止滞留票产生，因为小规模简易计税，不认证不抵扣，所以建议也不要给小规模纳税人开具专票，小规模纳税人也不要向销售方索取专票。

来源：二哥税税念

【第9篇】2023年小规模纳税人最新增值税新政解读

2023年小规模纳税人增值税新政解读：

1、小规模纳税人开专票或普票都选择按1%开票（专票也可以放弃1%开3%税率）。

2、增值税按月征收的月销售额超过10万，按季度征收的季度销售额超过30万，全额按1%征税（不享受免税政策了，和2023年一样，只是免税额度由季度45万降为30万）。

3、增值税按月征收的月收入不超过10万，按季度征收的季度收入不超过30万的，专票部分按1%或3%征税，普票部分减免。

4、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。此条纳税人可以根据实际情况筹划。

举例：a公司是小规模纳税人，开具的发票全部是普通发票，

情况（1）、2023年4-6月份收入分别是：20万、6万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=（20+6+8）*1%=0.34万元

此情况下选择按月征收增值税更划算。

情况（2）、2023年4-6月份收入分别是：20万、1万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=0

此情况下选择按季征收增值税更划算。

5、2023年1月份已开具的免税普票应作废（纸质发票）或冲红（电子发票）重新开具1%税率发票。

6、2023年1月份已开具的3%专票可以退回重新开具1%专票，也可以不退回就按3%开具交税。

政策执行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第10篇】小规模纳税人如何变成一般纳税人

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税人有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

年应税销售额是指：纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个例子：

a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

【第11篇】小规模纳税人需要进项票吗

最近，一小规模纳税人因为有销无进，税务异常，收到了税务系统的风险处理提示。

在日常的税务处理中，许多小规模纳税人的财务人员有这样的认识误区，即小规模纳税人没有增值税抵扣，在常规运营中可以不必取发票，这样的认识明显是错误的，可能会引来税务稽查！

为什么小规模纳税人“有销无进”可能会引来税务稽查？该行为本身就涉及许多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，且对企业的运营发展十分不利。

（1）虚开发票

由于小规模纳税人相关税收优惠政策较多，一部分人为了私利而钻空子，注册空壳小规模纳税人，不开展任何实务，仅作开票。这就涉及到违规虚开发票的问题，因此，税务对“有销无进”的小规模纳税人会格外注意。

老账人也要提醒正常合规经营、真实开展业务的小规模纳税人，合法合规按照实际业务及时开票，否则也会有虚开发票的风险！

（2）增加运营成本

有销无进，小规模纳税人没有获得进项发票，那么企业涉及到相应的成本费用就不能税前扣除，这就增加了公司的成本。

（3）违规处罚

按照相关的管理法律法规，企业经营不能合法合规运营，将面临着被罚款、勒令整改的风险，并且没收非法所得收入。

发票方面违规操作行为多种多样，包括应开未开、未按规则开具、虚开、违规存放等等行为，都会受到相应的处罚。

（4）企业权益无保障

当然，发票也是企业运营交易方面一个保障之一，如果企业“有销无进”，进货时没依法获得凭证、发票，相关权益没有保障，当相关货物出现问题时，届时企业可能会求助无门。

综上，小规模纳税人有销无进可能会引起虚开发票、增加成本、处罚等各种风险，老账人提醒各位老板、财务人员一定要依法合规经营！

【第12篇】小规模纳税人年报

小超市年报如何填营业额和纳税额，小超市作为个体户，问题就可以归纳一般个体户的营业额和纳税额的年报填写以及计算。

小超市年报如何填营业额和纳税额?

按照规定，上一年度12月31日前注册办理营业执照的业户，必须在下一年度的6月30日前进行信用信息公示(亦即年报)。

营业执照年报销售额或营业收入，按照利润表里面的数据填写。不设账簿的个体户，可以按照本年度内税务局认定的营业额填写。

营业收入是指1月份至今的收入。纳税额根据企业的不同有小规模纳税人和增值税一般纳税人，税率也是不同的，企业在办理完税务登记后，税务主管部门核定企业应纳税项目和营业税的税率，如确实不明白应和管户联系确定纳税项目会计学堂小编。

营业总收入，看你损益表中的主营业务收入+其他业务收入。主营业务收入，看你损益表中的主营业务收入。纳税总额，要看你这一年一共缴纳了多少税费。

【相关阅读】

个体户填年报，总产值和纳税额怎么算啊?

如果你是从事生产加工的，你有产值，上一年度产值合计填入。如果是开小店的，产值填0。纳税额么，你如果上一年度缴税了，缴多少填多少，如果没缴税，填0。

小超市年报如何填营业额和纳税额，和一般的个体户一样，一利润表的数据填写(表告诉小编没有)，如果没账簿，则可以年度税务局认定额度来写。

【第13篇】小规模纳税人简易注销

现在国家政策越来越好，很多人都不愿意接受朝九晚五的枯燥工作，所以选择了具有挑战性的创业，现在创业注册公司比较容易，但是运营一家公司却并不容易，如果只是传统的一些服务和运营模式，那么有随时面临着倒闭的风险，公司一旦宣布着倒闭，就必须要将公司拿去注销，而不同的公司纳税的方式不同，所以注销的流程也不同，那么小规模公司注销流程简单吗？

1公司清算

首先小规模公司宣告公司倒闭，解散了员工之后，就需组成公司注销清算小组，对于公司的注销内容进行清算。

2处理税务注销

然后我们需求将公司注册的证件、国地税正副本，以及清算小组收拾的年度汇算清缴陈述、注销陈述、税务注销表格到税务局处理税务注销，以及国地税登记证的注销。

3公司存案注销

税务注销之后我们就需求带上公司的营业执照、公司股东们的会议、公司原始档案等资料到工商局存案，并且需求在工商局填写公司注销请求书，让工商局帮助我们处理公司注销的事务。

4清算交代

随后我们还需求带上清算小组的清算陈述、法定代表人身份证复印件、公司注销公告的创造文件到报社机构登报公告，通知那些债权人公司注销的音讯，对注销公司有着债务联系的公司就会前去进行交代。

5登报注销

在登报后的45天之内，我们需求带上营业执照原件以及正副本、税务注销证明、公司股东决议计划、公司清算陈述、工商局注销陈述、公司原始档案到工商局处理注销请求；一起还需求到质监局注销代码证。

以上这些流程全部结束之后，整个小规模公司注销的流程也算正式完成。

在我们公司不运营之后，或者是倒闭以及破产之后，都需求及时的处理注销，如果故意拖延不进行注销，不仅会发生高额的税费和罚金，还会给公司的注册人带来很多的费事，有任何关于公司注销的内容，欢迎来咨询。

【第14篇】小规模纳税人主营业务收入

小规模纳税人无票收入同有票收入一样，都需要按照税法的规定及时申报缴纳增值税。小规模纳税人在生产经营活动中，难免会存在不需要增值税发票的客户，这类客户或消费者主要为个人。而小规模纳税人收到不需要开具增值税发票客户的收入，即无票收入怎样申报增值税呢？

1、享受免税政策无票收入的财税处理。按照财税公告【2023年】第1号政策规定，小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，免征增值税。也就是说，小规模纳税人没有达到起征点，是不需要缴纳增值税，可以享受免征增值税的优惠政策。

享受免征增值税小规模纳税人的无票收入，需要进行会计处理（统一有票收入）。其会计处理为，业务发生时，借记：银行存款（或现金），贷记：主营业务收入，贷记：应交税金——应交增值税；享受免税时，借记：应交税金——应交增值税，贷记：营业外收入。

免税无票收入的纳税申报。免征增值税的小规模纳税人在进行季度增值税申报时（小规模纳税人多以季度为申报纳税期的），将取得的无票收入时分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第9栏次“免税销售额”和主表第10栏次“小微企业免税销售额（公司填）”，如果小规模纳税人为个体工商户，需要将无票收入填列在主表第11栏次“未达起征点销售额”。

2、无票收入超过免税额的纳税申报。小规模纳税人应税销售额（含无票销售额）超过免税额的，不能享受免征增值税的优惠政策。在进行季度增值税申报时，将取得无票收入的应税销售额按照适用的征收率，填列在《增值税及附加税费申报表》主表的相关栏次。

如果小规模纳税人适用3%的征收率，在《增值税及附加税费申报表》上将无票收入填列在主表第1栏次“应征增值税不含税销售额”；如果小规模纳税人适用的是5%的征收率，其无票收入填列在主表第4栏次“应征增值税不含税销售额”。

3、销售使用过固定资产取得的无票收入，填列在《增值税及附加税费申报表》主表第7 栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

总之，小规模纳税人无票收入同有票收入一样申报缴纳增值税。在填列《增值税及附加税申报表》时，分别按照免税无票收入和超过免税额无票收入，填列在主表的第9栏次、第10栏次和第11栏次，以及第1栏次、第4栏次和第7栏次等，进行增值税纳税申报。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年7月3日

【第15篇】小规模纳税人适用税率

小规模纳税人执行财政部15号公告免征增值税/暂停预缴增值税注意事项

税海涛声/整理

按照《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号，简称15号公告）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号，简称6号公告）规定：

一、2023年4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税：

（1）不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人且取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免税政策。

（2）一般纳税人不能适用此项政策，无论是免税政策还是暂停预缴政策，一般纳税人均不适用。

二、只有增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，才暂停预缴增值税：

（1）一般纳税人发生的预缴项目，均不得适用15号公告规定，均需按规定预缴增值税。例如，建筑业的一般纳税人，就不得按照15号公告暂免预缴的规定执行。

（2）小规模纳税人发生适用5%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，不得适用15号公告规定，均需按规定预缴增值税，包括异地预缴和预收款预缴规定。

三、小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因：

（1）小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。

（2）小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

四、2023年4月1日以后，也并非完全不能开具1%征收率的发票，如果是纳税义务发生时间在2023年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，开具相应的发票。

如，6号公告明确，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

五、小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的免征增值税，该项政策仍然有效且按现行口径继续执行。

如果小规模纳税人取得的所有应税销售收入均适用3%征收率的，可以全部享受免税政策；如果小规模纳税人取得的应税销售收入含有5%征收率的，若符合月销售额15万元以下免税政策口径的，5%征收率也可以享受免税政策，若不符合月销售额15万元以下免税政策口径，则3%征收率部分可以享受免税，5%征收率部分需要按照现行政策规定计算缴纳增值税。