2023个人税收优惠政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：67

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的个人税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是2023个人税收优惠政策范本，希望您能喜欢。

2023个人税收优惠政策

【第1篇】2023个人税收优惠政策

增值税

1、小规模纳税人免征增值税政策

【政策要点】

自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

【政策依据】

《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）2、小规模纳税人减征增值税政策

【政策要点】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【政策依据】

《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）3、增值税加计抵减政策

【政策要点】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税加计抵减政策按照以下规定执行：

（1）允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

（2）允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【政策依据】

《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）4、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间

【政策要点】

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）5、自主就业退役士兵创业就业相关

【政策要点】

（1）自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税，限额标准最高可上浮20%；

（2）企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）6、边销茶免征增值税政策

【政策要点】

2023年1月1日—2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

【政策依据】

《关于继续执行边销茶增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第4号）7、特定企业间资金无偿借贷行为免征增值税

【政策要点】

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20 号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）8、金融机构特定利息收入免征增值税

【政策要点】

对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕91 号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）9、动漫软件出口免征增值税

【政策要点】

动漫软件出口免征增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）10、经营公租房租金收入免征增值税

【政策要点】

对公租房免征房产税；对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。

公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第61号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）11、取得符合条件的自来水销售收入免征增值税

【政策要点】

对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第67号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）12、对国产抗艾滋病病毒药品免征增值税

【政策要点】

对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第73号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）13、供热企业采暖费收入免征增值税

【政策要点】

对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2023年供暖期结束。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）14、宣传文化免征增值税

【政策要点】

2023年1月1日—2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税；

2023年1月1日—2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号）15、扶贫货物捐赠免征增值税

【政策要点】

对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2023年第55号）

《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2023年第18号）16、境外机构投资境内债券市场

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

【政策依据】

《财政部海关总署税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第34号）17、支持和促进重点群体就业创业

【政策要点】

（1）建档立卡贫困人口、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

（2）企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

延长执行至2025年12月31日。

【政策依据】

《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）

《财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2023年第18号）

18、卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物

【政策要点】

2023年1月1日—2030年12月31日，对卫生健康委委托进口的抗艾滋病病毒药物，免征进口关税和进口环节增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于2021~2030年抗艾滋病病毒药物进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕13号）19、“十四五”期间支持科普事业发展

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对公众开放的科技馆、自然博物馆、天文馆（站、台）、气象台（站）、地震台（站），以及高校和科研机构所属对外开放的科普基地，进口以下商品免征进口关税和进口环节增值税：

（1）为从境外购买自用科普影视作品播映权而进口的拷贝、工作带、硬盘，以及以其他形式进口自用的承载科普影视作品的拷贝、工作带、硬盘；

（2）国内不能生产或性能不能满足需求的自用科普仪器设备、科普展品、科普专用软件等科普用品。

【政策依据】

《财政部海关总署税务总局关于“十四五”期间支持科普事业发展进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕26号）20、“十四五”期间支持科技创新相关

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对科学研究机构、技术开发机构、学校、党校（行政学院）、图书馆进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税；

2023年1月1日—2025年12月31日，对出版物进口单位为科研院所、学校、党校（行政学院）、图书馆进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。

【政策依据】

《财政部海关总署税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕23号）

21、“十四五”种子种源进口免征增值税

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对符合《进口种子种源免征增值税商品清单》的进口种子种源免征进口环节增值税。

【政策依据】

《财政部海关总署税务总局关于“十四五”种子种源进口税收政策的通知》（财关税〔2021〕29号）

企业所得税

1、小微企业所得税优惠政策

【政策要点】

2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额未超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税率5%）2023年1月1日—2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（实际税率5%）

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

2、研发费用加计扣除比例统一提高至100%

【政策要点】

将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高到100%政策，作为制度性长期实施

【政策依据】

《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）

注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。

3、从事污染防治的第三方企业

【政策要点】

对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局国家发展改革委生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部税务总局国家发展改革委生态环境部公告2023年第60号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第4号）

4、生产和装配伤残人员专门用品

【政策要点】

2023年1月1日—2023年12月31日，对生产和装配伤残人员专门用品的企业，免征企业所得税。

【政策依据】

《财政部税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》（财政部税务总局民政部公告2023年第14号）

5、广宣费支出税前扣除

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除；另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

【政策依据】

《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）

6、境外机构投资境内债券市场

【政策要点】

2023年1月1日—2025年12月31日，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收企业所得税和增值税。

【政策依据】

《财政部海关总署税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第34号）

7、西部大开发企业所得税政策

【政策要点】

2023年1月1日—2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

【政策依据】

《财政部税务总局国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部公告2023年第23号）

8、自主就业退役士兵创业就业相关

【政策要点】

【政策依据】

《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）

9、支持和促进重点群体就业创业

【政策要点】

执行期限延长至2025年12月31日。

【政策依据】

10、扶贫捐赠支出据实扣除

【政策要点】

自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。执行期限延长至2025年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2023年第49号）

《关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2023年第18号）

个人所得税

1、个体工商户100万以下减半征收个税

【政策要点】

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)

注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。

2、疫情防控

【政策要点】

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按规定取得的临时性工作补助和奖金，单位发给个人用于预防新冠肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物，免征个人所得税，执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号）《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第4号）

3、全年一次性奖金

【政策要点】

对居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第42号）

4、免于办理个人所得税综合所得汇算清缴

【政策要点】

对居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。执行期限延长至2023年12月31日

【政策依据】

《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（税务总局公告2023年第94号）

《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第42号）

5、上市公司股权激励单独计税

【政策要点】

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。延长至2023年12月31日止继续执行。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第42号）《财政部税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第2号）

6、沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认

【政策要点】

对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。延长至2023年12月31日止继续执行。

【政策依据】

《财政部税务总局证监会关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局证监会公告2023年第93号）

《财政部税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第2号）

7、自主就业退役士兵创业就业

【政策要点】

【政策依据】

《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）

8、支持和促进重点群体就业创业

【政策要点】

执行期限延长至2025年12月31日。

【政策依据】

财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）

9、外籍个人有关津补贴

【政策要点】

对外籍个人符合居民个人条件的，可选择享受个人所得税专项附加扣除，也可选择按相关规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

《财政部税务总局关于延续实施外籍个人津补贴等有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第43号）

其他税费

1、农产品批发市场、农贸市场免征房产税和城镇土地使用税

【政策要点】

对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于继续实行农产品批发市场农贸市场房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕12号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第4号）

2、高校学生公寓印花税、房产税

【政策要点】

对高校学生公寓免征房产税。对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于高校学生公寓房产税印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第4号）

3、废矿物油再生油品免征消费税

【政策要点】

对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。执行期限延长至2023年10月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延长对废矿物油再生油品免征消费税政策实施期限的通知》（财税〔2018〕144号）

4、企业改制重组有关土地增值税

【政策要点】

2023年1月1日—2023年12月31日，企业按有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下称房地产）转移、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税；按照法律规定或合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征收土地增值税；按照法律规定或合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税；单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征收土地增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第21号）

5、小微企业“六税两费”减免政策

【政策要点】

2023年1月1日—2024年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在50%的税额幅度内减征：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【政策依据】

《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第10号）

6、科技企业孵化器、大学科技园、众创空间免征房产税和城镇土地使用税

【政策要点】

对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。执行期限延长至2023年12月31日。

【政策依据】

《财政部税务总局科技部教育部关于科技企业孵化器大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）

7、扶持自主就业退役士兵创业就业

【政策要点】

【政策依据】

《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）

《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第 4 号）

8、支持和促进重点群体就业创业

【政策要点】

执行期限延长至2025年12月31日。

【政策依据】

财税〔2019〕22号（进一步支持和促进重点群体创业就业）

9、减征残疾人就业保障金政策，延续实施到2027年底

【政策要点】

对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中:用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金;用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

【政策依据】

《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019第98号）

注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。

10、减半征收物流企业大宗商品仓储用地土地税政策，延长至2027年底

【政策要点】

对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第16号）

注：延期政策正式文件暂未出台，但该政策国务院已确定执行。

【第2篇】建筑业个人所得税税收政策指引

建筑业需要交的税

1、增值税

小规模的公司不能抵扣，是合同收入的3%，一般纳税人增值税税率为10%，但是这个10%不是按合同收入征收的，是有进项可以抵扣的。

增值税=当期销项税额-当期进项税额

2、城建税

城建税税率：

纳税人所在地在市区的，税率为7％；

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％

城建税＝当月应缴增值税×城建税税率

3、教育费附加

教育费附加＝当月应缴增值税×3％

4、地方教育费附加

地方教育附加是指各省、自治区、直辖根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。

5、印花税

印花税，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

6、所得税

应纳企业所得税税款=应纳税所得额×25%。

以上税种，只有符合条件的增值税可以抵扣。

建筑业增值税抵扣梳理

1950年左右，法国为世界税收事业贡献了一个号称“最伟大的黑科技”～增值税。截止到目前，全世界有160多个人国家开征了增值税。

2023年5月1日：我国营改增全面推开，建筑服务业由交营业税变为缴纳增值税，其它税收没有发生变化。进项税抵扣销项税是增值税一大特色。

1、建筑服务业的税率

建筑服务业增值税税率为10%，简易征收计税的税率为3%。增值税一般纳税人适用10%的税率，符合特定条件的清包工、甲供材、老项目可选择简易征收3%计税；小规模纳税人适用3%征收率。

之前营业税的税率为3%，一般纳税人虽然税率为10%，但是可以用进项税抵扣销项税。小规模纳税人不可以抵扣进项税。

2、增值税交多少取决于进项税多少

建筑业的合同一旦签订，作为一般纳税人需要交多少增值税，不是取决于合同的金额，而是取决于可以取得多少进项税发票。合同签订，销项税就确定了，可以筹划的空间就是进项税。

计算公式：应交增值税=销项税－进项税

销项税根据合同项目金额由甲方决定，我们只能在进项税上做好筹划。

3、建筑业增值税面临的问题

造成增值税税赋居高不下的原因是：无法取得足够多的进项税发票。

一方面是因为有些建筑材料就地取材，无法获得可以抵扣的进项税发票；另一方面是砂石、混凝土等可按简易办法3%计税，只能抵减3%，开具销销项税发票却是10%，进项抵扣力度不够。最后，建筑业人工多是自己雇佣“建筑工人”、临时工，难以取得进项税发票，融资垫资产生的利息不能抵扣进项税等。

总结：部分支出无法取得进项税发票，即使得的部分进项税发票不足以抵扣销项，必然会造成税负的增加。

4、怎么做好税务筹划

建筑服务业理想的抵扣环境是：建筑业企业购买所有的服务和材料都可以开具增值税专用发票，且进项税发票都是依据税率来开具，不存在简易计税条件下开具的进项税发票。

因此，有以下几个建议：

一、加强上游采购管理，工程材料设备尽可能取得16%的进项税发票；

二、租赁的工程设备、车辆等也可取得16%的进项税发票；

三、办公用品、水电费等支出也要取得16%的专用发票；四是人工成本方面要和具备一般纳税人资格的劳务公司合作，减少使用自己的员工，以便取得6%的专用发票抵扣。

如果作为一般纳税人的建筑公司确实取得不了足够的进项税发票抵扣税款，在和甲方协商一致的情况下，可以选择“简易”计税。前提是要符合简易计税的条件：老项目、甲供材、清包工。

适用或选择适用“简易”计税方法具体表达形式

1、以清包工方式提供的建筑服务；

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2、为甲供工程提供的建筑服务；

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3、为建筑工程老项目提供的建筑服务；

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

4、小规模纳税人提供的建筑服务；

年应税销售额 < 500万

注：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月连续经营期内累计应征增值税销售额，包括应征增值税销售额、免税销售额、代开发票销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

5．建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

6．发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为。

政策归纳：

1．根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文相关规定；

2．根据财政部国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》财税〔2017〕58号文相关规定；

3.根据《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)相关规定。

【第3篇】个人工资税收计算器

一、概述

根据国家最新政策调整，个人所得税起征点由原来的3500元调整为5000元，税率及等级划分规则不变。那么根据新规，个人所得税及实发工资到底是多少？今天我们教大家利用axure 9.0制作个人所得税计算器，帮助你自动算出缴税金额及到手的实发工资。下图为个人所得税税率表：

个人所得税率税率表

二、准备工作

拖动文本标签、文本框、按钮等元件至设计区域，完成线框图的界面布局，注意做好各元件的命名。在进行交互设置之前，我们需要明确以下几项数据的计算公式：

应纳税所得额 = 工资收入金额－各项社会保险费－起征点(5000元)

应纳税款 = 应纳税所得额 x 税率－速算扣除数

实发工资=税前工资-社会保险-应纳税额

个人所得税计算器

三、期望交互效果

输入税前工资和社会保险，点击“计算”按钮，自动得出应纳税所得额、应纳税款和实发工资；根据应纳税所得额，系统自动匹配适用税率和速算扣除数。点击“重置”按钮，所有数据清零。

四、交互设置

为计算按钮添加“鼠标单击时”事件，添加3个设置文本动作，设置如下：

第一个动作，设置应纳税所得额=税前工资-社会保险-社会起征点，设置文本值的函数表达式为，其中lvar1为“税前工资”元件文字、lvar2位“社会保险”元件文字、lvar3为“社会起征点”元件文字。

第二个动作，设置应纳税款=应纳税所得额*税率-速算扣除数，设置文本值的函数表达式为，其中lvar1为应纳税所得额元件文字、lvar2为税率元件文字，lvar3为速算扣除数元件文字。

第三个动作，设置实发工资=文本税前工资-社会保险-应纳税款，设置文本值的函数表达式为，其中lvar1为税前工资文字，lvar2为社会保险文字，lvar3为应纳税款文字。

计算按钮单击事件

为应纳税所得额添加“文本改变时”事件，当应纳税所得额发生变化时，我们需要同步更新使用税率和速算扣除数，将税率表中的应纳税所得额（含税）的区间范围作为情形的逻辑条件，因此我们需要为事件添加7个情形（用例），每一个情形对应一个区间范围。各情形的设置如下：

情形1：当应纳税所得额≤3000元，设置适用税率为3%，速算扣除数为0。

情形2：当应纳税所得额＞3000元，且≤12000元，设置适用税率为10%,速算扣除数为210元。

情形3：当应纳税所得额＞12000元，且≤25000元，设置适用税率为20%，速算扣除数为1410元。

情形4：当应纳税所得额＞25000元，且≤35000元，设置适用税率为25%，速算扣除数为2660元。

情形5：当应纳税所得额＞35000元，且≤55000元，设置适用税率为30%，速算扣除数为4410元。

情形6：当应纳税所得额＞55000元，且≤80000元，设置适用税率为35%，速算扣除数为7160元。

情形7：当应纳税所得额＞80000元，设置适用税率为45%，速算扣除数为15160元。

匹配税率和速算扣除1

匹配税率和速算扣除2

为重置按钮添加”鼠标单击时”事件，点击重置按钮，所有输入和输出项的数据均清空。为单击事件添加动作设置文本，设置税前工资、社保、应纳税所得额、税率、速算扣除、应纳税款、实发工资均为空值。

清空值

五、小结

将所有输入和输出项的值均设置为变量，根据税率表规则设置税率和速算扣除，根据公式，利用数学运算计算应纳税所得额、应纳税款和实发工资。

【第4篇】年个人所得税收入

个人所得税收入构成

个人所得税最常见的就是工资薪金收入，包括我们的年终奖和季度奖、以及优秀员工奖励等。

劳务报酬所得，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

简单总结就是我们除了在一个公司任职外，还在业余时间兼职设计、咨询等。在一个公司也可以有劳务报酬，做了除本职以外的工作。例如本职客服，周末公司有活动，去做销售，有额外的工资，这其实就是劳务报酬的性质。

特许权使用费，平时常见的就是技术专利的转让、小说的影视改编权

稿酬所得，就是写小说连载

偶然所得较少，最常见但是几率小的，就是买彩票。

【第5篇】个人所得税收完税证明

企业完税证明

进入广东电子税务局

第一步：进入证明开具

第二步：选择证明格式

第三步：起始日期、查询、下载打印

按打印后跳转下面页面

个人完税证明

手机下载个人所得税app

进入首页个人中心注册登录

注册登录后进入“办税”

进入纳税记录开具

输入所属日期生成纳税记录

个人所得税纳税记录

（税收完税证明）

企业社会保险费完税证明

进入广东电子税务局

第一步：进入税费申报及缴纳

第二步：社保费管理

第三步：选择证明格式

第四步：起始日期、查询、下载、打印

个人社保证明

手机下载穗好办

【第6篇】2023税收个人工作总结

财务个人年度考核个人总结通用(篇1)

本人在医院正确领导下，在新科长的带领下认真学习，认真学习医保政策、财经法规、医院出纳制度，坚持原则，严格遵守出纳人员职业道德，遵守医院各项工作制度，积极参加医院的各项活动，严格遵守国家关于现金管理的各项规定，认真做好自己的本职工作。作为医院出纳，我在收付、反映、监督四个方面尽到了应尽的职责，过去的一年里在不断改善工作方式方法的同时，为医院做好管家婆，通过努力，较好地完成了各项工作任务，现总结汇报如下：

一、日常出纳工作

1、严格执行现金管理和结算制度，及时办理日常现金收付业务做到日清月结，防止发生不必要的损失、浪费。确保库存现金的安全。

2、及时收回医院各项门诊和住院收入，进行核对算。及时收回现金存入银行。

3、根据出纳提供的依据，与银行相关部门联系，井然有序地完成了职工工资和其它应发放的经费发放工作。

4、坚持财务手续，严格审核（凭证上必须有经手人及相关领导的签字才能给予支付），对不符手续的凭证不付款。

5、审核和登记现金日记账和银行存款日记账。

二、日常出纳工作

1、熟悉国家的财政制度，严格执行财经纪律。

2、在财务科负责人的直接领导下，负责医院的财务报销审核工作。

3、认真审核第笔业务的原始凭证及其附件的正确性、合法性、规范性。检查报销手续是否齐全。

4、根据审核过的各种收会原始凭证及时编制记账凭证。

5、负责编制发放医院各类人员工资及随工资发放的各种补贴。

6、每月按照税法规定及时做好代扣、代缴个人所税税工作。

7、每月按照法律规定及时做好种种劳动保险的扣缴工作。

三、其他工作

1、加强收费控制与监督，保证医疗收入资金的安全完整严格执行物价部门核定的收费范围和收费标准，不违规收费和乱收费，根据内部控制制度，加强对日常收费的控制和监督管理，对日常营业收入报表和收费票据逐一核对，按时将收取的现金缴存银行。配合医保办做好医保收费的结算和登记管理。

2、加强出纳档案管理，规范出纳基础工作。医院出纳档案管理基础薄弱，20xx年加强对出纳档案的规范管理，参与了整理装订了20xx年-20xx年的出纳凭证，立卷归档。

3、做好全院医护员工和专家的服务工作，保证工资福利按时发放20xx年，医院东区搬迁，给工作带来了不便，为了服务好全院职工和专家，对专家服务方面，热情周到，保证专家的需求，工资福利按时无差错发放到位。

4、完成社保稽核和收费年审工作，配合学院对医院20xx年和20xx年财务收支的审计工作。为20xx年社保稽核和收费年审提供了准确的财务资料，整理20xx-20xx年的财务制度，出纳账薄、凭证、报表，配合学院的财务收支审计。

通过财务室全体人员的共同努力，财务工作得到了医院的充分肯定，20xx年，财务室被评为医院先进集体，同时本人补评为先进个人。

存在的问题和建议

首先，由于医院无基本账户，财务核算中现金流量较大，坐支现金情况产生态环境。不能及时支付各部门急需用钱的问题。其次，医院业务量较大，财务人员较少，限于日常核算事务，不能为领导及时提供报表。

最后财务人员的知识结构需要更新和调整，在不断更新专业知识的同时，还要学习新出纳制度与财务有关的其它知识。

财务个人年度考核个人总结通用(篇2)

“做一名优秀的财政干部”是我自踏入财政系统这个队伍以来所致力追求的目标。一年来，在局领导的关怀和同事们的帮助下，我时刻要求自己从实际出发，坚持高标准、严要求，力求做到业务素质和道德素质双提高，顺利的完成了领导交给的各项工作任务，向着“做一名优秀的财政干部”的目标又迈出了自己坚实的一步。下面我将就一年来的工作、生活、学习以及思想等各方面的情况汇报如下：

一、思想上积极上进，精神武装头脑。

首先，能够以积极的态度认真参加了局机关组织的政治理论和业务学习培训班，一丝不苟的参与党员和支部的民主生活会，主动开展批评和自我批评。

其次，以自学为主，通过广播、电视、报纸、书刊。通过学习，使自己的政治思想水平有了明显提高，进一步明确了我们党的下一步工作目标和任务，很有收获。

二、业务上不断积累，提高素质。

随着新形势对财政干部业务能力要求的提高，本人十分注重对业务知识的学习和积累。积极参加省厅和局内组织的业务培训，提高自身业务素质，争取工作的主动性。在工作之余，还挤出时间自学业务知识，认真学习了关于财政工作的有关法律、法规、方针、政策，并在工作中贯彻执行这些政策规定。

平时，我还注重对计算机，有关知识实行，较为深入的钻研，运用，较为扎实的计算机知识使自已在日常工作中达到事半功倍的效果。

三、工作中兢兢业业，尽职尽责。

在工作中，我能够以正确的态度对待各项工作任务，积极主动，勤勤恳恳，有强烈的工作责任心和工作热情，经常加班加点，毫无怨言。自己在目前的工作岗位上已工作了三年，经过多年的锻炼基本能胜任自己的本职工作，能够比较从容地处理日常工作中出现的各类问题。在领导和同事们的帮助下，我负责的单位决算报表计算机培训取得了较好的效果。在局领导的支持和科内同事的一致努力下，我决算报表工作荣获全省第二名。

四、日常生活中遵纪守法，热忱参加各种有益活动。

在日常生活中，我能自觉维护社会公德，遵守局内的各项规章制度，生活勤俭节约，艰苦朴素、对人真诚，平时能与同事团结合作，互帮互助，人际联系和谐融洽。我还积极参加局内组织的如各项爱心捐助活动，踊跃捐款捐物，热心协助局团支部组织并积极参加了局春节联欢晚会、深入局扶贫点开展爱心捐赠等一系列活动。

五、存在的问题及今后努力方向。

回顾一年来的工作，虽然说取得了一定的成绩，但也存在许多不足：一是学习不够，缺乏学习的紧迫感和自觉性；二是工作较累的时候有过松弛思想；三是开创性的工作开展的不多。

财务个人年度考核个人总结通用(篇3)

20__以来，财务部在公司领导的正确指导和各部门经理的通力合作及各位同仁的全力支持下，较好地完成了各项日常工作及临时事宜，现将20__工作情况总结汇报如下：

一、公司本部的财务管理和财务核算工作

（一）作为职能工作部门，合理控制成本费用，以“认真、严谨、细致”的精神，有效地发挥企业内部监督管理职能是我们工作的重中之重。20__财务部在成本控制方面比往年有了一定的提高，随着公司业务的不断拓展，新增项目前期投入较大，成本费用也随之增加，每月的日常办公消耗用品和办公设备是一笔不小的开支，财务部积极主动配合公司行政部门，在采购工作中严格把关，成本控制方面取得了一定成效。

（二）20__度，财务部的日常会计核算工作具体如下：

1、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中，我们坚持原则、严格遵照公司的财务管理制度，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。

2、在凭证审核环节中，我们认真审核每一张凭证，坚决杜绝不符合要求的票据，不把问题带到下个环节。

3、每月核算x多人的工资是财务部最为繁重的工作，除了计算发放工资外，我们还要为新入职员工说明工资构成及公司相关规定，这就要求财务人员必须耐心细致，尽量做到少出差错或不出差错。经过努力，公司每月基本上能准时发放工资。

4、按时完成公司的纳税申报、发票购买和管理、台帐登记工作。

5、完成各政府相关部门下达的工作：公司的工商年检、会计师事务所的财务审计、对统计局的季度申报等。

6、催收款项是财务部门最为重要的工作。由于受其他原因影响，工程款的催收难度也有所增加，虽然我们尽了很大努力，也取得一定的成效，但却不是很理想。

总之，随着公司业务的不断扩大，20__度财务部工作量越来越大，财务人员的人数并没有相应增加。但我们能够分清轻重缓急，有序地开展各项工作。一年来，我们完成了财务部的日常核算工作，并及时提供了各项准确有效的财务数据，基本上满足了公司各部门及外部有关单位对我部的财务要求。

二、分公司及合作方的财务核算工作

（一）跟进收取各分公司的款项，在经营部的帮助下，基本上能够按照协议准时收取各分公司的款项。本年度，由于a分部的业务量增大，b分公司、c分公司和d分公司等的部分业务转到总公司开具发票、收退合作款，大大增加了我们的工作量。比如，a分部的年产值比20__增长了x%；对b、c和d三个分公司20__的开具发票、合作款的收取跟进、核算退回、投标保证金的支付收取等工作，财务部做了全力配合。

（二）今年合作方的业务量也比往年有较大的增加，这部分的利润占公司的利润比重较高。同样，对合作方的开具发票、工程款的收取跟进、核算退回，投标保证金的支付收取等工作，财务部也全力予以配合完成，工作态度和工作成绩得到了合作方的充分肯定。

三、不足和有待改善的地方

一年中，财务部尚有应做而未做、应做好而未做好的工作，比如在资产实物性管理的建章建卡方面，在各项管理费用的控制上，在规范财务核算程序、统一财务管理表格方面，在更及时准确地向公司领导提供财务数据、实施财务分析等方面。在财务工作中我们也发现公司的一些基础管理工作比较薄弱；日常成本费用支出比较随意；这些应是20__财务管理要着重思考和解决的问题。

作为财务人员，我们在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等方面还应尽更大的努力。我们将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和企业的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。

财务个人年度考核个人总结通用(篇4)

20xx年，在领2导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界，还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的个人工作总结报告如下：

一、在学习上，注重提升个人修养

1、通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻#的路线、方针、政策，不断提高了政治理论水平，加强政治思想和品德修养。

2、认真学习财经、廉政方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。

3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则；始终把增强服务意识作为一切工作的基础；始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。

4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、在思想上，认真履行廉政建设

作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，做好财务工作计划，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及风廉政工总结等文字材料的撰写。

三、在工作上，扎实做好本职工作

一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，在财务战线上，本人始终以敬业、热情、耐心的态度投入到本职工作中。对待来报账的同志，能够做到一视同仁，热情服务、耐心讲解，做好会计法律法规的宣传工作。在工作过程中，不刁难同志、不拖延报账时间：对真实、合法的凭证，及时给予报销；对不合规的凭证，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服务质量，以高效、优质的服务，获得了全体职工的好评。

作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

【第7篇】个人税收递延型养老保险

央视网消息：银保监会相关负责人今天（5月27日）介绍说，个人税收递延型商业养老保险试点进展平稳。试点以来，截至2023年4月底，共有23家保险公司参与试点，19家公司出单，累计实现保费收入3.0亿元，参保人数4.76万人。

尽管试点进展较为平稳，但业务总体规模不大，市场普遍反映政策吸引力不足。下一步，银保监会将积极协调财政部、税务总局等相关部门，完善税延保险试点政策，扩大试点地区范围。

【第8篇】个人转让金融商品的税收

纳税人转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。未开具发票，按未开票收入申报，需要注意的是，金融商品转让不得开具增值税专用发票。

在“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”“开具其他发票”（或者“未开具发票”根据自己开具的发票票种类型进行对应的选择）中填写销售额和销项税额（卖出价），“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填写扣除金额（买入价），在核对一下扣除后的“含税（免税）销售额”和“销项（应纳）税额”进行纳税申报。

在“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”中“6%税率的金融商品转让项目”填写对应的“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”和“服务、不动产和无形资产扣除项目”中填写对应的数据进行纳税申报。

【第9篇】天使投资个人税收

财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知

财税[2018]55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为进一步支持创业投资发展，现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:

一、税收政策内容

（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

二、相关政策条件

（一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

（二）享受本通知规定税收政策的创业投资企业，应同时符合以下条件：

1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

（三）享受本通知规定的税收政策的天使投资个人，应同时符合以下条件：

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

（四）享受本通知规定的税收政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理要求

（一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）等规定执行。

（二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。

本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

（三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定计算。

（四）天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续。

（五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。

（六）享受本通知规定的税收政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间

本通知规定的天使投资个人所得税政策自2023年7月1日起执行，其他各项政策自2023年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收政策。

《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号）自2023年7月1日起废止，符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。

财政部税务总局

2023年5月14日

【第10篇】个人房屋税收政策

尊敬的纳税人：

根据国家相关法律法规规定，商铺、写字楼等营业性房屋产权所有人应申报缴纳房产税与城镇土地使用税，用于出租的还应申报缴纳增值税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、教育费附加、地方教育附加等，相关内容如下。

一、政策依据

《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国城市维护建设税法》《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国印花税法》等。

二、房产税、城镇土地使用税纳税义务发生时间

（一）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（二）购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

（三）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

三、涉及相关税费种

（一）用于出租：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税。

（二）未用于出租：房产税、城镇土地使用税。

四、相关政策及税费优惠

请咨询税务机关或查看《富顺县税务局个人营业性房屋相关税收宣传单》（如下图）

五、缴纳方式

纳税人携带身份证、不动产权证明（如不动产权证、房产证、土地使用权证或其他证明）、租赁合同（或协议）及税务机关要求的其他资料到富顺县税务局办税服务厅（县政务服务中心二楼）申报缴纳或网上申报缴纳。（咨询电话：0813-7203159）

六、特别告知

（一）营业性房屋产权所有人应于每年5月1日至5月20日、11月1日至11月20日分两次按时申报缴纳房产税与城镇土地使用税。

（二）房屋用于出租的，还应在合同签订后及时申报缴纳增值税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、教育费附加、地方教育附加等相关税费。

（三）未按规定进行纳税申报或缴纳税款的，税务机关依法追缴其应纳税款外，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定进行处理，情节严重的，依法移送税务稽查或司法机关处理。纳税人不良涉税记录也将影响个人信用。（举报电话：0813-7210318）

（四）若后期有新税收政策规定，遵从有关规定执行。

七、应用举例

例1：自然人甲2023年1月至12月将房屋原值500000元、土地面积50平方米的商铺（城镇土地使用税等级3级）以5000元/月（不含税）的价格出租给他人用于经营，2023年需缴纳的税费如下：

根据现行税费优惠政策规定，增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加：免征

个人所得税：若采取征收率征收，5000*1.8%*12=1080元

印花税：5000*0.1%*12*50%=30元（享受小规模纳税人减半征收）

房产税：5000*12%*12*50%=3600元（享受小规模纳税人减半征收）

城镇土地使用税：50*7*50%=175元（享受小规模纳税人减半征收）

例2：自然人乙2023年1月至12月将房屋原值500000元、土地面积50平方米的商铺（城镇土地使用税等级3级）自用，2023年需缴纳的税费如下：

房产税：500000*70%*1.2%*50%=2100元（享受小规模纳税人减半征收）

城镇土地使用税：50*7*50%=175元（享受小规模纳税人减半征收）

国家税务总局富顺县税务局

2023年2月2日

【第11篇】个人所得税税收扶持

《优捷税》专注于税务筹划，您的贴身节税专家，合规合法节税！

绝大多数企业都存在着税负重这个问题，这个问题同时也会连带着企业出现其他的问题，比如流动资金周转困难，企业想要扩大生产经营就会受到局限。企业经营期间只要有利润就需要申报纳税，对于税负压力大的企业来说，享受税收优惠政策是降低企业税负的不二选择。

除了国家普惠性税收优惠政策，企业还能够通过地方性的税收优惠政策来降低企业的税负，降低纳税人税负压力的同时，也能拉高地方财政的收入。

一、有限公司返税政策

企业可以在税收优惠园区成立一家有限公司，通过新办企业来承接业务，这家新办企业可以享受到园区对企业的扶持奖励，在增值税和企业所得税上都有一定比例的返还。

增值税：地方留存50%，在此基础奖励企业70%—90%；

企业所得税：地方留存40%，在此基础奖励企业70%—90%；

企业当月纳税，园区次月返还，纳税越多，奖励比例越高。

二、注册个体户并申请核定征收

在优惠园区成立一家或者多家个体工商户，同样也是把主体业务按分包分流的方式，拆分到园区内成立的个体工商户，然后个体户在园区享受核定征收优惠政策，核定之后的个人经营所得税税率在0.6%—1.2%，通过核定的方式合理减轻企业税务负担，最后综合税负率可以降至2%-3%，有效地降低了企业的税收负担！

以上方案仅供参考，如有疑问或需要更加详细的税收优惠政策，欢迎您的留言与私信！

【第12篇】个人所得税收入情况说明

喜欢看我文章的朋友们，麻烦关注下，谢谢各位支持！

个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

范围：

1-工资、薪金所得，2-个体工商户的生产、经营所得，3-对企事业单位的承包经营、承租经营所得、4-稿酬所得、5-特许权使用费所得、6-利息、股息、红利所得，7-财产租赁所得，8-财产转让所得等8项组成。

2023年部分省份个人所得税收入情况

1-数据仅参考；

2-全国31个省市区，目前己搜集10个，此数据为第一版本，最终版为31个省市区；

3-年份：2019；

4-数据来源：税务信息网及2023年一般财政预算执行收入；

【第13篇】联社分红个人所得税税收政策

2023年是烟台市村党支部领办合作社全域推进、全面提升之年。为进一步宣传推广村党支部领办合作社的新做法、新成效，搭建经验交流、互学互促的平台，促进各地形成比学赶超的工作氛围，“烟台党建”微信公众号继续开设“党支部领办合作社在行动”专栏，刊发各地推进党支部领办合作社情况，敬请关注、欢迎投稿。今天刊发第五十八期《50万！这家合作联社分红啦！》。

丽春五月，繁花似锦，正是水色山光如画时，人的心情也变得格外舒畅。5月24日，栖霞市庙后镇前罗坡村71岁的林尧香起了个大早，他要去村委大院领取“大红包”——来自丰卓合作联社的分红。

林尧香怀着激动的心情赶往现场，心里美滋滋地盘算着今年能拿到多少的分红，原本10分钟的路程今天5分钟就走完了。说是早，可当他来到村委大院时，这里已经聚集了很多人，不仅有本村的，还有来自其他村合作联社的社员，大院内一片欢声笑语，都在讨论着今天的分红。望着这热闹的景象，他心里越发的高兴。

2023年，为破解村基础薄弱、项目发展前景潜力不足的问题，栖霞市庙后镇立足优势、探索创新，采取“党组织+合作联社+公司”模式，联合25个村级党支部领办合作社成立丰卓果业联合社，在地势相对平坦的前罗坡村建设100亩高品质智慧化樱桃示范园，构建起“1+n”区域发展格局，实现了“一带多”“大带小”“强带弱”的共同发展目标。响应镇村号召，林尧香把自家土地拿出来加入合作社，成为了首批合作联社的社员。

今年是丰卓合作联社第一次分红，这让加入合作联社的社员们特别激动。在前罗坡村分红现场，64户以土地入股的社员依次在分红发放清单上填上名字、摁上手印后，就领到了属于自己的分红，他们笑得合不拢嘴，把钱攥在手里都捂热乎了。

此次分红仪式，发放资金50万元，惠及27个村、2200余户社员，切实将党支部领办合作社运营成果如期如数、“真金白银”、实实在在地分到社员手中，向百姓展示了合作联社的良好发展前景，更加坚定了百姓们踏踏实实跟党走的信心！

林尧香告诉小萱：“我已经70多岁了，干活也不如年轻时候得心应手，当初村里成立合作社，让我入股的时候，我就想着干不动了，扔那儿也就荒废了、可惜了，就这样加入了合作社，没想到今天能分到这么多钱，我真是太高兴了，由衷地感谢政府带领我们这些老百姓一起致富。”

建档立卡贫困户林跃文拿着刚领到手的分红，嘴角咧到了耳根：“今天合作社分红，我领到了1500元，心里特别高兴，这都得感谢党、感谢政府、感谢合作社，让我的生活有了保障，过得越来越幸福......”

近年来，栖霞市把党支部领办合作社作为集体增收、群众致富的有效途径，持续规范提质拓面，目前已有779个村领办合作社786个，领办村庄比例达81.7%，其中领办比例最高的镇已经达到92.92%。截至目前，增加集体收入1220万元，促进群众增收4653万元，为乡村振兴不断贡献栖霞力量。

来源：烟台党建

【第14篇】个人土地投资入股税收问题

母公司按账面净值划转股权或资产给全资子公司，请问：

第一，这种情况下母公司交增值税吗？法律依据？

第二，如果划转的是不动产、土地使用权，交增值税、土地增值税、企业所得税吗？法律依据？

专家回复

1.增值税：母公司将资产划拨给子公司，增值税角度属于投资行为。

对于货物：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

对于不动产或无形资产：

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税。销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

2023年5月12日国家税务总局政策解答指出，企业以无形资产、不动产投资入股行为，属于有偿销售不动产、无形资产行为，需要征收增值税。

2.划转资产是不动产、土地使用权的。

增值税同上，按照投资处理。

土地增值税：

根据财税[2018]57号财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知

三、单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

四、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

企业所得税，根据财税[2014]109号财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知

五、关于股权、资产划转

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

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【第15篇】个人独资企业税收筹划

个人独资企业由于注册资金较少、内部机构设置简单、经营管理方式灵活，成为广大创业者投资创业的一种常见形式。本文针对个人独资企业的特点，探讨在企业组织形式、出资方式、筹资方式、征税方式、成本费用支出等方面纳税筹划方法，希望能为个人投资者提供有益的借鉴。

一、个人独资企业与一人有限责任公司的选择

个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立的，由一个自然人投资，财产为投资者个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税，适用5%—35%的超额累进税率。

我国《公司法》允许设立一人有限责任公司。一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。由于一人公司与其股东是两个不同的法律主体，因此在征税时将一人公司与股东实行双重征税，即对一人公司征收企业所得税，再对股东取得的工资薪金、分得的税后利润征收个人所得税。

例：假定某个人独资企业与一人有限责任公司从业人数均为30人，资产总额300万元，不考虑纳税调整项目，在未扣除投资者费用（工资）的情况下，年度利润均为25万元，个人独资企业和一人有限责任公司的投资者每月取得13000元工资，经税务机关认定，一人有限责任公司的投资者取得的工资、薪金支出合理，公司符合小型微利企业的认定条件，适用企业所得税税率20%，税后利润都用来分配股利，比较个人独资企业和一人有限责任公司的税负。

个人独资企业应纳个人所得税＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元）

一人有限责任公司纳税情况：

投资者工资薪金应纳个人所得税＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元）

应纳企业所得税＝（250000－12×13000）×20%＝18800（元）

股利应纳个人所得税＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）

个人所得税与企业所得税合计＝21900＋18800＋15040＝55740（元）

通过比较不难发现，尽管存在双重征税，由于企业所得税法取消了计税工资的限制，一人有限责任公司的税负较个人独资企业轻。此外，一人有限责任公司作为独立的法人实体，只承担有限责任，风险相对较小，个人独资企业要承担无限责任，风险较大。一人有限责任公司的注册资本不得低于10万元，并且必须一次缴足；个人独资企业没有最低注册资金的限制。因此，投资者要综合考虑所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素，选择适合自身实际情况的企业组织形式，实现投资效益的最大化。

二、出资方式的筹划

由于个人独资企业的出资人承担无限责任，并不是以出资额为限承担责任，因此法律对个人独资企业没有最低注册资本金的要求，仅要求投资人有自己申报的出资即可，这一规定有利于个人独资企业的设立和发展。在设立个人独资企业时允许以个人财产出资，如果以家庭共有财产作为个人出资，应当以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，因此在以家庭共有财产出资时更需要慎重，以免企业经营失败造成整个家庭陷入财务困境。

在出资方式的选择上，法律允许投资者以货币、实物、无形资产出资，不允许以劳务出资。

三、筹资方式的筹划

税法规定，股利只能用税后利润支付，不得税前扣除，因此资金成本较高，税负相对较重；利息允许税前扣除，具有节税作用，相当于国家通过减少所得税的方式为企业承担了部分利息支出，降低了借人资金的成本。值得注意的是，在筹资决策的税收筹划中，税负的减少并不一定等于所有者权益的增加，负债资本比例过高，将提高资金总成本，增加破产风险，尤其是个人独资企业的投资者，承担无限责任，因此不能只关注筹资中的税负，必须以实现企业价值最大化作为选择筹资方案的标准。

此外，租赁作为一种特殊的筹资方式，对减轻企业税负具有重要意义。对承租人而言，经营租赁不仅可以避免设备更新换代较快的风险，而且支付的租金允许税前扣除；在融资租赁中，承租方支付的手续费及安装交付使用后支付的利息，可以在支付当期直接从税前扣除，筹资成本比权益资本要低，对融资租人设备的改良支出，可作为递延资产，在不短于五年的时间内摊销，因此，利用租赁筹资可实现快速摊销、快速节税效应。

四、查账征税与核定征收方式的筹划

个人独资企业的生产经营所得应纳个人所得税的计算有两种方法：查账征收与核定征收。查账征收允许比照企业所得税应纳税所得额的计算方法，扣除与其经营所得有关的成本、费用、损失等，再按照个人所得税法扣除投资者本人费用计算应纳税所得额。核定征收包括定额征收、核定应税所得率征收及其他合理的征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业最低比例与最高比例差异较大。

税法规定，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税；实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。对核定征收方式而言，这些因素都可能加重企业税负。

相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务机关全面掌握企业的生产经营情况，综合权衡后，投资者最好选择查账征收方式，这需要个人独资企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

五、对成本费用支出的筹划

个人独资企业在收入总额一定的前提下，应尽可能增加准予扣除项目金额，合理增加成本费用支出，从而减少个人所得税。

（一）工资、薪金支出的筹划。根据财税[2008]65号文件，个人独资企业向其从业人员实际支付的合理工资、薪金支出，拨缴的工会经费、发生的职工福利费、教育经费支出，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。由于投资者的工资不得在税前扣除，如果投资者的家人或亲属在个人独资企业工作，应该加大对其工资和福利支出；对于企业聘用的管理人员、技术人员，应向其支付合理的工资报酬，将部分工资福利化，既留住了人才，又增加了税前列支的费用。

（二）广告费和业务宣传费的筹划。个人独资企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分准予在以后的纳税年度结转扣除。由于不区分广告费和业务宣传费，在盈利较低的年份，个人独资企业可以不通过广告公司和媒体，将自产或委托加工的印有企业标志的礼品、纪念品赠送给客户，既宣传了企业，又降低了广告的成本；在盈利较多的年份，为避免收入爬升适用较高的税率，可以增加广告费支出，超过限额的广告费允许在以后年度结转扣除，在宣传企业的同时减轻税负。

（三）业务招待费的筹划。个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，按照此规定，企业发生的业务招待费无论是否合理，都不允许全额扣除，因此，不要把差旅费、会议费、交通费等其他开支混入业务招待费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。

（四）分别核算家庭开支和企业经营开支。税法规定投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许税前扣除。因此，应分别核算家庭开支和企业经营开支，特别是利用自有房产经营的投资者，应将办公场所和生活住所分开，分别核算房租、水电费、电话费、物业管理费等，使企业经营费用能在税前列支。

六、预缴所得税的筹划

个人独资企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。如何预缴税款，既能节省成本，增加可流动资金，又不违反税法达到节税目的呢？企业可以按照月度或季度的实际利润预缴税额，也可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴，或者按照税务机关认可的其他方法预缴。企业可以根据实际情况确定最佳预缴方法，如果预计今年的效益比上一年好，可选择按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴；反之，则按本年月度或季度的实际利润预缴税额。在纳税时间的选择上，可以在年度终了核算出会计利润和应纳税所得额后申报，而且只申报不缴纳，待年度终了后3个月的最后一天缴纳税款，既按期缴纳了税款，又可以在这3个月内拥有更多的流动资金。

《2023个人税收优惠政策（15个范本）.doc》