税收筹划第六版答案（4个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了4篇优质的答案税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税收筹划第六版答案范本，希望您能喜欢。

【第1篇】税收筹划第六版答案

案例一

业务员话费报销，个人抬头没法在企业所得税前扣除，而且还需要并入当月工资薪金缴纳个税改变，以后改为按月发放电话补贴可以计入应付职工薪酬，工资薪金做到全额税前扣除，当然了还需要并入员工当月工资薪金缴纳个税，

案例二

公司股东个人经常向公司借款，有的用于经营，有的个人用了，我们知道对于年底归还的股东个人借款存在利息股息红利，需要缴纳20%的分红个税，改变以后改为不以股东借款，比如直接用业务员等非股东的借款用于公司经营，从而避免分红个税的风险，

案例三

公司每月给每名职工发放午餐补助，属于福利费，但是由于属于个人福利的需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税，改变从明年开始公司食堂免费供应午餐，不再发放午餐补助，这样的福利属于集体向福利免征个人所得税，

案例四

公司将新购置的仓库对外租赁，若是仅仅对外租赁仓库，不配备仓库保管人员属于不动产租赁。

若是对外出租仓库并配备仓库保管人员属于仓库服务，缴纳6%的增值税，若是享受简易征税，征收率为3.5%，

案例五：

企业购买服装一批，从服装厂取得增值税专用发票金额20万，增值税税额的2.6万，由于该批服装企业没法证明属于工作服，因此存在不得抵扣增值税的风险，改变！企业有足够的证据来佐证服装不是送给员工个人的或者送给他人的服装属于公司财产，而且属于与公司经营相关的劳动保护用品，则允许抵扣增值税，比如证据链，包括你具有购买工装的采购合同，公司劳动手册上明确写着工作服属于公司，所有员工离职一律交给公司，第三公司内部制度要求上班必须穿戴工作服，否则罚款

案例六：

企业购买皮卡车专门用于食堂买菜，取得增值税专用发票金额10万元增增值税1.3万元，由于该车辆专门用于福利没法抵扣增值税又用于运输货物等经营使用则属于混用的固定资产，可以抵扣增值税

本文

作者

钦哥（内容整合部分互联网素材）

高级薪税规划师

【第2篇】税收筹划第四版答案

笔者以此文介绍一下：如何区分税收筹划、避税、税收违法行为？

税法适用的基本逻辑

只有理解税法适用的基本逻辑，才能理解税务筹划、避税、税收违法的定义以及边界。而要理解税法适用的基本逻辑，首先须理解两个重要的权利：民事法律行为选择权、法律形式选择权。

（一）民事法律行为选择权

所谓民事法律行为选择权，是指纳税人有选择或不选择某民事法律行为的权利，有选择这样的民事法律行为或那样的民事法律行为的权利，税法在确定“应当进行的税务处理（含发票处理）”时不得予以干预和评价。

消费者在保时捷4s店看中了一部保时捷，有选择购买该车的权利，也有不购买该车的权利，哪怕这样的选择是基于税收利益的考虑。

该案例中，李四因为不想负担100万元的税款，而不购买该保时捷，但是：不能因此认定李四不购买保时捷的行为构成偷税100万元。

（二）纳税人的法律形式选择权

任何民事法律行为都会通过一定的法律形式表现出来，通常是以契约的方式表现出来的。对于交易来说，这种契约就是民商事合同（合同不仅仅指书面合同，也包括口头合同、以行为订立的合同、以其他方式订立的合同），让交易得以进行的外观上的合同形式。除了纳税调整需要外，税法在确定“应当进行的税务处理（含发票处理）”时不得予以干预和评价。

大多数情况下，纳税人都会选择通常的法律形式，但是有时也会选择一些异常、迂回、复杂的法律形式。我们示例：

1.主要或完全基于税收利益选择迂回、复杂的法律形式。

2.主要基于非税收利益考虑而选择迂回、复杂的法律形式。

这种情况非常常见，最常见的是：融资性贸易、保兑仓交易、为了规避一些法律规定而设计的交易方式。这在现代民商制度中非常重要，比如，保兑仓交易极大地促进了大宗交易的繁荣，很好地优化了资源配置。

这里以融资性售后回购示例（假买卖，真融资）：

b公司欲借给a公司1000万元，为了规避非金融公司之间不得相互拆借的规定，设计以下交易模式：

a公司销售一台设备给b公司，价格1000万元（价税合计1130万元）；半年后，a公司再以1060万元的价格（价税合计1197.8万元）从b公司回购。

3.这里插入生活中的例子，供读者朋友思考：

a帅哥和b美女异地恋，本来打算过几年再结婚，但是考虑到结婚后能增加个人所得税税前扣除项目而少缴个人所得税，所以：两人选择结婚，但没有生子，婚后两人仍异地。

税法能否认定：因为a帅哥和b美女仍异地，也未生子，都是为了税收利益，故而是假结婚；因此，他们系以假结婚偷逃个人所得税？

（三）法律形式决定实体税收权利义务关系

纳税人可以通过不同的民事法律行为来实现同一商业目的，而同一民事法律行为也可以表现为不同的法律形式（合同形式）。

决定“应当进行税务处理（含发票处理）”的，是民事法律行为所表现的法律形式（另有特殊规定或纳税调整的除外），因为：

即使是专业的民商庭，对经济实质的判定有时也争议很大，且属于民商庭的专属范畴。经济实质概念模糊，无法要求纳税人据此进行税务处理。而税法无法审查应该当由其他部门法审查的内容。

纳税人和税务机关唯一可以无争议识别的是，纳税人据以进行交易所依据的法律形式（在交易中，这一法律形式就是指合同形式）。

税收筹划、避税、税收违法行为的界定与区分

（一）税务筹划

纳税人通过选择民事法律行为或法律形式来让“应当进行的税务处理（含发票处理）”对自己有利，且不存在滥用法律形式选择权的，是税务筹划。

这是税法的调整功能的基础，比如，为了鼓励结婚生子而在个人所得税增加扣除项目，即使纳税人为了少缴纳税款而结婚生子，也不得将其评价为税收违法行为。

（二）避税（滥用法律形式选择权）

所谓避税，也叫做滥用法律形式选择权，是指纳税人以税收利益为主要或唯一目的，故意选择迂回、复杂、异常的法律形式，从而让“应当进行的税务处理（含发票处理）”对自己有利。

滥用法律形式选择权（即避税安排）的定义参考《一般反避税管理办法》第四条以及税法适用的基本原理。

该办法第四条规定：避税安排具有以下特征：（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

通说认为，避税不属于违法行为（脱法行为），但这种情况下税务机关可以启动反避税程序，根据实质重于形式进行纳税调整；当然，也有极个别国家或地区也对其规定了罚款（但是极少适用，主要是减少税法对私法领域自由的入侵）。

（三）税收违法行为

一般而言：我们根据私法上的事件或行为实际表现的法律形式，根据税法规定判断确定：“应当进行的税务处理（含发票处理）”。

然后用“应当进行的税务处理（含发票处理）”比对“实际进行的税务处理（含发票处理）”，二者不同之处就是导致产生税收违法行为的原因。

纳税人依据无任何民事行为基础的法律形式来判断确定“应当进行税务处理（含发票处理）”，并据此进行税务处理（含发票处理）的，其税务处理也违法，最典型的是纯粹无任何真实交易基础的虚开。

当然，纳税人没有过错或者放弃税收实体法律关系中纯获利的权利除外。图中的税法不得介入部分，是指：只有法律形式存在民事行为基础，判定税收违法行为时，税法不得介入；但是，如果纳税人以税收利益为唯一或主要目的的时候，税法可以否定该法律形式、对交易进行重新定性并据此重新确定应当进行的税务处理（纳税调整），但和认定税收违法行为无关。

（三）简单概括三者的区别

1.税务筹划：通过民事法律行为或法律形式的选择来让“应当进行的税务处理（含发票处理）”对自己有利，但是不存在滥用法律形式选择权。

2.避税（滥用法律形式选择权）：以税收利益为唯一或主要目的，选择迂回、复杂、异常的法律形式（滥用法律形式选择权）来让“应当进行的税务处理（含发票处理）”对自己有利。

3.税收违法行为：“应当进行的税务处理（含发票处理）”与“实际进行的税务处理（含发票处理）”不一致（纳税人没有过错或者放弃税收实体法律关系中纯获利的权利除外。）。

结语

当纳税人“滥用法律形式选择权”或“选择民事法律行为或法律形式，但是不存在滥用法律形式选择权”时，绝不能按照《一般反避税管理办法》第五条的方法来判断税收违法行为。否则，没有任何人是安全的，而且，还极可能导致税法入侵其他部门法而成为万法之法。

如果允许以实质重于形式来判定税收违法行为，那么：

假如你和老婆经常没有睡在一起或没有要小孩，也可以说你是假结婚，都是为了少缴纳个人所得税才结婚的;.......

b公司从a公司买货，而不是从李四手中买货，都是为了从a公司取得专用发票（因为李四不能开具专用发票），所以，b公司从a公司买货是虚假交易，故而，b公司从a公司取得专用发票的行为系虚开行为。............

——————

来源：增值税公子，税小课整理发布。

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者。

注：年终奖单独计税方式年底即将截止，并入综合所得计税对年终奖有何影响？年终奖合并计算试算excel下载方法，以及年终奖最优配置工具，供大家自行下载测算对各自影响。

如果想知道年终奖单独计税政策取消后，对个税影响，以及年终奖最优配置工具，可私信关键字“工具”索取。

【第3篇】国税税收营商环境调查答案

2023年01月01日 来源： 国家税务总局办公厅

2023年以来，税务部门按照党中央、国务院的决策部署，刀刃向内积极推动“放管服”改革，加快实施简政放权，在税收政策、税收征管和纳税服务方面实招频出，纳税人办税成本显著降低，营商环境持续优化，得到了国际组织、纳税人和专业服务机构的广泛好评。

多方点赞：改革成效有目共睹

2023年，世界银行和普华永道发布的《世界纳税报告》显示，中国的纳税服务表现亮眼，多项关键指标都取得进步，税收营商环境持续向好。

“税收营商环境的持续优化，正让中国在全球范围内极富投资魅力。”派屈克•伊凡仕说。作为税务高管协会首席税务法律顾问派屈克•伊凡仕（patrick evans）告诉记者，中国近年来对税收营商环境建设高度重视，可以说抓住了问题的关键。目前税务高管协会在全球有8000多个来自于微软、宝杰等跨国公司的会员，在与各国会员交流中，中国持续优化税收营商环境方面的一系列举措，都被频频称道。

谈起中国税务部门持续优化营商环境的成果，中汇税务合伙人孙洋颇有自豪感。2023年10月底，在北京举行的国际税务专家联盟（itsg）2023年年会上，孙洋专题分享了中国的税制改革近况，特别介绍了中国国税地税征管体制改革、简化办税流程、优化纳税服务、提高税收政策确定性等方面的举措，得到了来自30多个国家和地区近70位税务专家的普遍好评。分享结束后，一些外国专家纷纷点赞：“中国的税制改革路径清晰，且以纳税人的需要为根本出发点，经验值得借鉴！”

2023年，税务部门连续第5年开展“便民办税春风行动”，制定优化营商环境五年行动方案，发布优化税收营商环境10项硬举措，精准解决办税“痛”“堵”“难”问题。同时，还出台了进一步支持和服务民营经济发展26条措施，在机制和体制上实现了不少创新。

从电子税务局的建立到各项税收优惠政策的落地，再到新税务机构成立后出台的一系列优化征管的举措，处处都给企业带来了惊喜，既增强了企业创新发展的信心，也增强了企业“走出去”的决心。“2023年以来，税务部门在优化营商环境方面切切实实的各项努力，我们都感受到了。”联想控股股份有限公司财务部总监刘晓虹说。

正如刘晓虹所言，纳税人的满意度在2023年得到了进一步提升。第三方机构开展的2023年纳税人满意度调查结果显示，自2023年以来纳税人满意度呈现逐年上升趋势，2023年满意度综合得分为84.82分，较2023年提升1.21分，纳税服务便捷度获得普遍认可。

“此次满意度调查是国税地税征管体制改革后第一次全国范围内的全面调查，调查结果更具代表性。”税务总局纳税服务司司长孙玉山说。

减税降负：税收优惠政策持续发力

在税收营商环境中，降低税率、减轻税负始终是一个重点。谈起2023年国家减税降负的一系列举措，不少纳税人都用“密集”一词来形容，可谓“减税政策月月有，降负措施月月新”。

2023年以来，我国出台的代表性减税政策有：持续推进增值税改革，降低制造业、交通运输等行业增值税税率；出台小微企业税收优惠政策，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元；将研发费用加计扣除比例提高到75%的政策扩大至所有企业；对省级科技企业孵化器和大学科技园相关收入免征房产税和增值税；境外投资者从中国境内企业取得的分红可以享受递延纳税优惠等。

减税政策的密集出台，纳税人的感受最直接。正泰集团股份有限公司有关负责人表示，2023年，公司降低增值税负担率0.3个百分点，增加所得税税前扣除额1.65亿元，让企业实实在在享受到了改革红利。浙江森马服饰股份有限公司财务钱静惠表示，2023年减税政策力度空前，降负效应明显，有效增强了市场活力，促进了经济转型升级。

“相信在税收支持下，我们不久就能把‘海绵宝宝’推向全国乃至全世界。”收到减税“大红包”的江西省龙发实业有限公司负责人罗接发，谈起减税政策更是合不拢嘴。原来，龙发实业有限公司主打生产采用废砖及废弃陶瓷、煤矸石等废旧物生产的科技生态陶瓷透水砖，因投入研发资金太多而资金周转困难。2023年以来，由于享受到了高新技术企业研发费用加计扣除优惠政策等多项税收优惠，企业“绝地逢生”，产品被用于全国多个城市的“海绵城市”建设当中。

德勤中国副首席执行官蒋颖表示，在吸引外资方面，税收优惠力度最大、效果最实的政策当属“利润再投资递延纳税”。这一政策的出台，惠及众多有在华再投资计划的外国投资者。同时，对于那些有再投资计划但尚未确定目标国家的外国投资者而言，将大大增加中国对他们的吸引力。“中国在减税降负方面兼顾了内资和外资企业，并与国家整体的经济结构调整相协调，十分给力。”蒋颖说。

简政放权：助力纳税人轻装简行

2023年以来，税务部门对准纳税人反映最强烈、最突出的问题，精准推出优化税收营商环境的一系列硬举措，创造更多管用可行的“一招鲜”，进一步打造稳定公平透明的税收营商环境。

年初，国家税务总局发布了《办税事项“最多跑一次”清单》，清单中列明了报告类、发票类、申报类、备案类、证明类等5大类103小类一次办结税务事项，大幅降低了企业的经营成本与税收遵从成本。

一年来，税务总局全面规范行政审批工作，根据实际情况减少审批项目、压缩审批环节、缩短办税时限，对于增值税一般纳税人登记、发票的核定领用、退回验旧和出口退税备案等业务基本达到即时办结，让企业切实收到实际的“获得感”。

“以前办理外经证，要带齐营业执照、合同原件复印件、经办人身份证、外出经营活动情况说明等材料，到了办税服务厅要取号、排队、等候，耗时较长，现在精简办税流程以后，同样的业务要比以往节省2/3以上的时间”，天津市静海区的天地新建筑装饰工程有限公司财务人员刘桐告诉记者。

国税地税征管体制改革，又进一步加速了征管便利化的进程。在普华永道中国税收政策服务主管合伙人梅杞成看来，一方面，国税地税合并将更有利于畅通税务机关内部的沟通渠道，推进跨区域信息共享和税收风险管理协作，从而进一步提升税收征管效率，减少纳税人端的信息提供负担。另一方面，一些以前国税地税之间可能存在分歧的涉税处理，也将获得更一致的待遇。“可以说，国税地税征管体制改革给征管流程便利化注入了强劲动力。” 梅杞成说。

纳税人欣喜地看到，各地税务机关在新机构成立之后，纷纷推出了一些征管便利化的“自选动作”。北京市西城区税务局制定了“一表集成”工作方案，将常用表证单书进行归集，进一步拓展了免填单服务的内容和范围，一些纳税人甚至可以实现“无表办理”，有效解决了纳税人办理涉税业务时项目填写繁杂、重复填写等问题，办税效率大大提高。

纳税人办税过程中的痛点问题，税务机关立行立改。9月份，税务总局印发《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》，下大力气优化企业税务注销程序，实行清税证明免办服务、优化税务注销即办服务、简并办理流程和减少报送资料，切实方便纳税人办税。

ibm大中华区税务总监吴东明对目前企业注销程序的简化印象非常深刻。他告诉记者，外资企业在华组织架构重塑、经营业务线调整等是很经常的变化，这个就会涉及到新办企业开设和现有企业注销。近一年来，税务部门针对纳税人反映的“注销难”问题，采取“承诺制”容缺办理方式，大大优化了税务注销的程序。纳税信用a类企业的税务注销，如果手续齐全，最快1天就可办结。

优化服务：让纳税人办税“如沐春风”

对于纳税人办税过程中遇到的痛点和难点问题，税务总局坚持共性问题和个性问题“两手抓”，效果十分显著。接受记者采访的众多纳税人都表示，2023年纳税服务的最大亮点，就是在兼顾共性需求和个性需求的基础上，让纳税人感受到了实实在在的获得感。

2023年，以“新时代 新税貌”为主题的“便民办税春风行动”，针对纳税人办税中的痛点、难点、堵点，推出5类20项便民办税措施，各地税务机关有节奏、分批次推出了共计10218条细化配套措施，覆盖了90%以上的涉税业务。

税务总局纳税服务司司长孙玉山介绍，全国税务系统已经连续第五年开展“便民办税春风行动”，各级税务机关认真落实总局部署，努力创新服务举措，不断巩固和提升五年来“春风行动”的积极成果，将开展“春风行动”与推进机构改革紧密契合，保持了“长流水、不断线、打连发、呈递进”的工作节奏，让改革“春风”温暖纳税人心，充分展示了新时代的新税貌。

同时，各地税务部门创造性地分季度、分主题次地铺开“两会代表话春风”“纳税人开放日”“媒体记者体验行”“‘春风亮点’展示交流”系列活动，累计共开展了16404次相关活动，有力打造税务系统优质服务品牌。

采访中，“多跑网路”的纳税服务举措，让不少财务人员为税务局“打call”。目前，已经有很多省市的税务局推出了“网上办税”“网上税务局”等便民措施，很多涉税事项的办理可以通过网络进行，例如北京、上海等地均实现了90%以上的业务可以通过网上办理。比如，江苏省税务部门在“网上税务局”创建“银税互动金融街”，可实现在线申请、数据推送、自动审批、网上提款等主要流程。

值得一提的是，多地税务机关将网络办税服务从pc端拓展到移动端，使得纳税人可以随时随地办理税务事项。例如，北京、上海等多个城市的个人所得税汇算清缴，可以通过微信、支付宝中的相关模块完成，发票业务也可以通过微信或税务机关的手机应用程序来办理。

科技范儿十足，是2023年各地纳税服务可圈可点的地方。在2023年试点的基础上，福建省税务局推出“财务报表自动转换工具”，将企业资产负债表的453个常见科目写入配置文件，实现“一次下载匹配、一把抓取数据、一键转换导入”，将申报流程从1小时压缩至1分钟内。同时，随着大数据、云计算、人工智能等新技术的应用不断普及，原来一系列要专门到办税服务厅才能办理的业务，现在通过网络就能高效办理。

在解决企业个性化需求方面，多地税务部门利用信息化手段推出了一揽子解决方案。广东省税务部门就与美的集团联合打造全国首个税务风险防御系统（英文简称“trd系统”），实现了“服务自动化、管理隐形化、数据多说话”目标。“trd系统”上线后，美的集团本部办税人员就从上线前的83人精简到目前的20人，每年直接为企业节省人力成本近千万元。

不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。减税降负，简政放权，营商环境持续优化，新鲜血液源源不断注入，一代代付出辛劳，一代代收获果实。在经济稳中有进的背后，是纳税人获得幸福和便利的赞许声。中国税务，晴日再扬帆，辉煌再远航，不断创造着一个又一个关于人民美好生活的愿景。

【第4篇】税收筹划课后答案

税收筹划，对行家来说，很多具体的筹划方法其实很简单，不需要做什么方案，也就是一句话的事情而已。

但对不懂的人来说，却会觉得很神秘，尤其是在不知道答案而急需解决问题的时候，焦头烂额。但当行家把具体的税收筹划的方法公布出来后，很多人马上就会有这样的感觉：其实很简单，我自己也会做。

就如曾经在某公司，针对他们每年的企业所得税税负都很高的情况，给他们口头做了个税收筹划的方案，当年就合法节税70万元，但后来该公司的财务总监却给老板这样说：蒋老师只是给我们出了个主意而已。

最近再次遇到一句话的税收筹划这种情况：

有个老板，开有一家制造业的公司，生产智能机器设备，最近提出了两个困扰他很久的税收方面的问题：

1、他的公司生产智能化的机器设备产品，里面嵌入有他拥有著作权的软件。根据现行的税收优惠政策，销售软件可以享受软件产品增值税的即征即退的优惠政策。但是买家不同意软件和设备分开开票，也不同意单独列出软件的价格。比如我们购买手机，我们是不管手机里面嵌入了什么软件，是多少钱，我们只认可我们买了整部手机，今后如果不好使了，就找卖家负责整体解决问题，而不会分开考虑手机机器怎样，里面的软件怎样。这样，就导致他的软件无法享受即征即退的税收优惠政策。

2、他的这种智能化机器设备产品，销售给客户后，同样需要进行调试、对操作人员进行培训指导、以及售后维护等。该产品售价高而成本低，毛利高，所以增值税税负高，他希望尽可能降低增值税税负。

很明显，他之所以提出这样的问题，说明他自己不知道解决问题的办法。

但是，当我最终把答案直接告诉给他之后，他却说他的公司早就在这样进行操作了。也就是说，因为税筹方案太简单了，一句话就能讲明白，所以一听就懂……

解决他的这两个问题的方法的确很简单，根本没有必要装模作样地做出几十页的 ppt 来，或十几张a4文档来，因为的确就是两句话的事情，知道方法后，就可以自己去进行操作了……

相信很多懂税收筹划的人都知道答案，但对不懂的人来说，看到答案或许也有启示的作用。具体筹划方法的确就是两句话而已，有想要了解答案的，请关注微信公众号“老蒋财税”，在同名文章《一句话的税收筹划方案》里面可找到答案……