小微企业的税收优惠（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：92

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小微企业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业的税收优惠范本，希望您能喜欢。

小微企业的税收优惠

【第1篇】小微企业的税收优惠

小型微利企业的判断标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

小微企业的增值税优惠政策

1. 对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

2. 2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，）的，免征增值税。

【政策依据】

同时适用的小规模纳税人增值税优惠政策

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告财政部》（2023年第11号）

财税〔2019〕13号）第一条对应规定同时废止。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小规模纳税人3%减按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，适用3%征收率的小规模纳税人月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元，）的，可以选择按1%缴纳增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2023年第7号）

小微企业的企业所得税优惠政策

应纳税所得额

优惠规定

实际税率

不超过100万元

减按25%记入应纳税所得额，按20%税率

*2023年1月1日至2023年12月31日，再减半征收

2.5%

100万至不超过300万元

减按25%记入应纳税所得额，按20%税率

10%

1. 对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

2. 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。小型微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

【政策依据】

《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

小微企业的其他优惠政策

1. 自2018 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。注意：小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300 号）的小型企业和微型企业。（不等同于税法标准）

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）

《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300 号）

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021 年第6 号）

2. 暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

【政策依据】

关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知

发改价格规[2019]2015号

3. 由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【政策依据】

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2023年第2号）

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税〔2019〕13号

【第2篇】小微企业税收补贴

为进一步降低小微企业经营成本，引导小微企业规范发展，增强小微企业竞争力，陕西省工业和信息化厅、陕西省财政厅以小微企业服务补贴券方式对我省小微企业购买专业服务给予补贴，今年补贴券资金1500万元。

据了解，服务补贴券是财政资金补助我省小微企业购买相关专业服务的电子支付凭证。实行记名发放、登记使用，专项用于小微企业购买约定的社会化服务事项。我省小微企业可登录陕西省中小企业公共服务平台，在线采购所需专业服务。

截至目前，该平台签约服务机构365家，对外提供8大类42小类1330余项服务产品，服务产品的“多样化”“清单化”“价格透明化”让小微企业更加便捷的选择所需服务。该平台累计注册企业用户9608家，审核通过小微企业6267家，使用2630余万元，带动服务合同额6082余万元，帮助小微企业2200余家次。

2023年陕西省小微企业服务补贴券优化了使用流程，取消补贴下限，合同补贴额度上限提升至2.5万元。今年1500万服务补贴券将于12月12日开始发放。

西安报业全媒体记者黄晓巍责编王远之

【第3篇】小微企业税收优惠政策2023

近年来，党中央、国务院高度重视小微企业、个体工商户发展，出台了一系列税费支持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题。小微企业、个体工商户等市场主体成长迅速，已成为我国繁荣经济、扩大就业、改善民生的重要力量。2023年，党中央、国务院根据经济发展形势，出台了新的组合式税费支持政策，进一步加大对小微企业和个体工商户的扶持力度，为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力。

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从减负担、促融资、助创业三个方面，梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体包括：

一、减免税费负担

1.小微企业增值税期末留抵退税

2.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

3.增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

4.科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

5.小型微利企业减免企业所得税

6.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

7.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

8.小型微利企业减征地方“六税两费”

9.个体工商户减征地方“六税两费”

10.制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

11.中小微企业购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

12.个体工商户阶段性缓缴企业社会保险费政策

13.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

14.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

15.符合条件的企业减征残疾人就业保障金

16.符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

17.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

二、推动普惠金融发展

18.金融机构向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

19.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

20.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

21.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除

22.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税

23.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税

24.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

25.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除

26.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

27.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

28.金融机构向农户小额贷款利息收入免征增值税

29.农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

30.保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入减计企业所得税收入

31.账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

32.重点群体创业税费扣减

33.退役士兵创业税费扣减

34.随军家属创业免征增值税

35.随军家属创业免征个人所得税

36.军队转业干部创业免征增值税

37.自主择业的军队转业干部免征个人所得税

38.残疾人创业免征增值税

39.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

附件：

1.小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编

2.小微企业、个体工商户税费优惠政策文件目录

（点击“http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html”下载附件）

【第4篇】2023小微企业税收优惠政策

（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（二）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并同时符合下列条件的企业：

（1）年度应纳税所得额不超过300万元

（2）从业人数不超过300人

（3）资产总额不超过5000万元

（三）根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）为进一步支持小微企业和个体工商户发展，现就实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策有关事项公告如下：

1、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。

2、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

3、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日

（四）根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）：

1、符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

2、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2023年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。

企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

【第5篇】小微企业加速折旧税收优惠

青岛新闻网8月19日讯（记者崔文静）青岛正处于新旧动能转换关键期。企业、尤其是传统制造业的转型升级，正向新动能迈进。

针对企业转型升级，国家出台了一系列税收优惠政策，其中就包括对企业固定资产的加速折旧。

具体福利有哪些？国家税务总局列出了三大条——

一、固定资产加速折旧或一次性扣除

【享受主体】

所有行业企业

【优惠内容】

1．企业2023年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

2．企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业在2023年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2023年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

3．企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

【享受条件】

1．前述第一项优惠中仪器、设备要专门用于研发，且单位价值不超过100万元。

2．前述第二项优惠中固定资产单位价值不超过5000元。

3．前述第三项优惠中设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，且单位价值不超过500万元。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

二、制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

【享受主体】

全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业。

【优惠内容】

1．生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2．轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3．自2023年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

4．缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【享受条件】

制造业及软件和信息技术服务业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb／t4754－2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4．《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）

5．《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2023年第66号）

三、制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧

【享受主体】

全部制造业领域、信息传输、软件和信息技术服务业的小型微利企业。

【优惠内容】

1．生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2．轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业2023年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

【享受条件】

小型微利企业为《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的小型微利企业。

【政策依据】

1．《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2．《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）

3．《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4．《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）

5．《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

6．《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2023年第66号）

来源：青岛新闻网

【第6篇】小微企业普性税收减免政策解读

为深入贯彻党中央、国务院关于实施更大规模减税降费的重大决策部署，提高各项减税降费政策普及度，国家税务总局重庆市税务局实施减税降费工作领导小组政策落实组对减税降费相关政策进行梳理释疑。本期主要对增值税政策有关问题进行解答。

1.小规模纳税人月(季)免征增值税标准是多少？

自2023年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

2.小规模纳税人享受免税的销售额是合并计算？还是分别计算？

2023年1月1日起，增值税小规模纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准。

纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别适用小微企业免征增值税政策。

3.小规模纳税人销售不动产能否享受免税政策？

小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。

小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受免税政策。举例说明：

例1：a小规模纳税人2023年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元，未超过10万元免税标准，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，均可享受免税政策。

例2：a小规模纳税人2023年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元，剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受免税政策，销售不动产10万元应照章纳税。

4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，如何享受优惠政策？

适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受免税政策。举例说明，2023年1月，某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，当月可享受免税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

5.享受免税政策的小规模纳税人，如何填写申报表？

享受免税政策的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)，则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

(1)纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11栏“未达起征点销售额”;

(2)纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”;

(3)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数。

6.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以自主选择按月或按季纳税吗？

小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明：

例1：某小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准，28万元全部能享受免税。

例2：某小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，31万元均无法享受免税。

基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但一经选择，一个会计年度内不得变更。《中华人民共和国会计法》规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

7.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，如何享受免税政策？

其他个人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

8.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产预缴增值税时，如何适用免税政策？

小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应结合其销售额、纳税期限以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。举例：某个体工商销售不动产销售额为20万元，第一种情况，如果选择按月纳税，不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款;第二种情况，如果选择按季纳税，不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。

9.其他个人销售不动产，如何适用免税政策？

其他个人偶然发生销售不动产行为，实行按次纳税，继续按照现行政策规定征免增值税。比如，如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税;如不符合免税条件，则应照章纳税。

10.2023年，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？

2023年1月1日起，转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人(包括原增值税一般纳税人和营改增一般纳税人)，可在2023年度选择转登记为小规模纳税人。转登记日前经营期不满12个月或4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额。

适用增值税差额征税政策的一般纳税人，以差额前的销售额，确定是否符合转登记标准。

11.转登记纳税人再次登记为一般纳税人后，能否再次转登记为小规模纳税人？

曾在2023年选择过转登记的纳税人，在2023年仍可选择转登记。但是，2023年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

12.纳税人转登记日当期未抵扣完的留抵税额，以及转登记后发生销售折让、中止或者退回等情形，如何处理？

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。

具体处理方式，详见国家税务总局2023年第18号公告。

13.2023年1月1日后，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的，如何开具增值税普通发票？

已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税普通发票。

未使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，向税务机关申请代开增值税普通发票，无需缴纳增值税。

2023年1月，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准，但当期因代开普通发票已经缴纳的增值税，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

14.2023年1月1日后，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的，如何开具增值税专用发票？

(1)已纳入自行开具增值税专用发票试点的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。其销售取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍需向税务机关申请代开。

(2)未纳入自行开具增值税专用发票试点的，应向税务机关申请代开，并就代开增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

(3)当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

15.2023年1月1日后，按规定应纳入自开增值税专用发票试点行业的小规模纳税人，其销售额标准有什么变化？

自2023年1月1日起，纳入自开专票试点行业的小规模纳税人自行开具专票的销售额标准调整为月销售额10万元(季度销售额30万元)，其他事宜按现行规定执行。

【第7篇】小微企业税收优惠政策落实情况

关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2023年第6号

为支持小微企业和个体工商户发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

四、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部税务总局

2023年3月26日

来源：财政部微信

【第8篇】小微企业所得税税收优惠

今天小编就跟大家聊一下企业所得税相关的政策，为了鼓励企业发展，2023年国家也出台了不少关于企业所得税的税收优惠政策。其中，有9类收入都可以免税企业所得税。相关政策小编也为大家汇编好了，给各位小微企业主参考参考！

九大类收入免征企业所得税！

国债利息收入免征企业所得税

所谓的国债利息收入是指企业所持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的居民之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

机构场所的股息、红利等权益性投资收益

符合条件的非营利组织的收入

证券投资基金相关收入

取得的地方政府债券利息收入

与北京2023年冬奥会相关的收入

符合条件的永续债利息收入免征企业所得税

保险保障基金公司取得的保险保障基金等收入

小型微利企业能享受到的特殊优惠政策！

根据财政部、税务总局联合发布的公告，进一步地实施小微企业所得税的优惠政策，从今年起，减按25%计入应纳税所得额。对小型微利企业年纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为：2023年1月1日至2024年12月31日

即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为120万，应纳税额=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5万元

注意：政策中的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即按照2.5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得为80万元，应纳税税款为80*2.5%=2万元

小规模纳税人的增值税征收率降低。小规模纳税人申请一般纳税人的资格，从过去工业企业年销售额达到100万元降低至50万元，商业企业年销售额从原先的180万元降低至80万元，小规模企业进入增值税一般纳税人的门槛相对会变低。同时，小规模纳税人不论工业企业还是商业企业，增值税征收率由过去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企业应税所得率幅度标准降低。其中制造业由7%-20%调整至5%-15%，娱乐业由20%-40%调整为15%-30%，交通运输业由7%-20%调整至为7%-15%，饮食业由10%-25%调整至8%-25%等等。

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【第9篇】小微企业所得税税收优惠政策

（1）税收优惠政策介绍

据相关规定，截止到2023年12月31日，对于年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，企业所得税继续按照2.5%的税率进行缴纳，不区分征收方式均可享受减半征收税收优惠政策。而增值税的税率减按1%征收政策截止到2023年年底到期，具体是否延期依据国家相关通知为准。

（2）小微企业认定标准

小微企业是指同时符合不超过5000万元的资产总额、不超过300人的从业人数、不超过300万元的年度应纳税所得额三个标准，且从事的是国家非禁止和限制的行业的企业。在缴纳所得税时，会依据上述三个标准来判断是否适用小微企业享受的税收优惠政策。

（3）应纳税所得额计算

若小微企业年度应纳税所得额没有超过100万元，则计入到应纳税所得额减按12.5%的税率计算，而企业所得税再按照20%的税率进行缴纳，综合可得出按照2.5%的税率计算出企业所得税纳税额。而针对在100万元至300万元之间的部分，应纳税所得额是减按50%的税率进行计算，再按20%的税率计算企业所得税，即综合可得按照10%的税率来计算企业所得税。

从2023年小微企业最新税收优惠政策可以看出，国家对小微企业的扶持力度是极大的，且有望在2023年对其加强扶持力度，对小微企业而言是十分利好的。

【第10篇】小微企业普惠性税收减免新政

43. 小型微利企业普惠性所得税减免政策是什么？

答：根据《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按5%纳税）；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（相当于按10%纳税）。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

44. 小型微利企业普惠性所得税减免政策涉及哪些文件？

答：小型微利企业普惠性所得税减免政策主要涉及以下3个文件：

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）；

2.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）；

3.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）。

45. 小型微利企业普惠性所得税减免政策将会影响哪些企业？

答：和以往小型微利企业所得税优惠政策相比，这次政策可以概括为“一加力”“一扩大”两个特点。

“一加力”：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元、但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负分别降至5%和10%.

“一扩大”：进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。

因此，无论是符合原条件的小型微利企业，还是符合新条件的小型微利企业，都会从这次普惠性政策中受益。

46. 小型微利企业所得税优惠政策为什么采取分段计算的方法？

答：此次政策调整引入了超额累进计算方法，分段计算，有效缓解了小型微利企业临界点税负差异过大的问题，鼓励小型微利企业做大做强。以一家年应纳税所得额101万元的小型微利企业为例，如采用全额累进计税方法，在其他优惠政策不变的情况下，应纳企业所得税为10.1万元（101×10%），相比其年应纳税所得额为100万元的情形，应纳税所得额仅增加了1万元，但应纳税额增加了5.1万元。而按照超额累进计税方法，企业应纳企业所得税为5.1万元（100×5%+1×10%），应纳税所得额增加1万元，应纳税额仅增加0.1万元。可见，采用超额累进计税方法后，企业税负进一步降低，将为小型微利企业健康发展创造更加良好的税收政策环境。

47. 享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

48. 此次新政策对原来就是小型微利企业的纳税人有影响吗？

答：有影响，而且是利好。假设纳税人2023年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和2023年一样，根据现行政策规定，纳税人的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果纳税人的效益越来越好，年度应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。

49. “小型微利企业”和“小微企业”两者之间有什么不同？

答：“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

50. 工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？

答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2023年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元、资产总额上限都是5000万元、从业人数上限都是300人。

51. 从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策，如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业？

答：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2023年本）（2023年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2023年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

52. 个体工商户、个人独资企业、合伙企业可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策吗？

答：根据《企业所得税法》第一条规定，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人”“个人独资企业、合伙企业不适用本法”。因此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

53. 非居民企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：根据《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）规定，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业所得税优惠政策。

54. 亏损企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：企业所得税对企业的“净所得”征税，只有盈利企业才会产生纳税义务。因此，小型微利企业所得税优惠政策，无论是减低税率政策还是减半征税政策，都是针对盈利企业而言的。对于亏损的小型微利企业，当期无需缴纳企业所得税，其亏损可以在以后纳税年度结转弥补。

55. 小型微利企业应纳税所得额是否包括查补以前年度的应纳税所得额？

答：小型微利企业年应纳税所得额针对的是本年度，不包括以前年度的收入。查补以前年度的应纳税所得额，应相应调整对应年度的所得税申报，如不涉及弥补亏损等事项，对当年的申报不产生影响。

56. 假设某企业2023年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗？

答：不是，比这更少。根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元〔（280-100）×10%〕，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

57. 一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？

答：不能。根据现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。企业应纳税所得额已经超过300万元，不符合小型微利企业条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

58. 资产总额、从业人员如何计算？

答：根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

59. 小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。那么劳务派遣单位的从业人数中，是否含已派出人员？

答：鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

60. 企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的相应部分？

答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

61. 企业从业人数波动较大，各个时间点从业人数可能都不一致，如何确定从业人数是不是符合小型微利企业条件？

答：按照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式，计算得出全年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

62. 年中设立的公司，8月取得营业执照，11月开始有营业收入。请问小型微利企业按规定计算资产总额和从业人数时，财税〔2019〕13号文件规定的“年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标”中的“实际经营期”应该从何时起算？是8-12月，还是11-12月？

答：企业实际经营期的起始时间应为营业执照上注明的成立日期。

63. 小型微利企业在预缴时可以享受优惠吗？

答：从2023年开始，符合条件的小型微利企业，在预缴时就可以享受税收优惠政策，年度结束后，再统一汇算清缴，多退少补。上述规定一直没有改变。

64. 预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业条件？

答：从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

65. 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办？

答：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）已经做出了明确规定，只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。但是，由于小型微利企业判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标，需要按照企业全年情况进行判断。因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。

66. 2023年度企业所得税汇算清缴可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，即财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2023年至2023年纳税年度，企业在2023年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2023年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策。

67. 企业享受小型微利企业所得税优惠政策，是否受征收方式的限定？

答：从2023年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限定，也就是说，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合条件，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

68. 实行核定应纳所得税额征收方式的企业如何享受小型微利企业普惠性所得税减免政策？

答：与实行查账征收方式和实行核定应税所得率征收方式的企业通过填报纳税申报表计算享受税收优惠不同，实行核定应纳所得税额征收方式的企业，由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。相关调整情况，主管税务机关应当及时告知企业。

69. 年度中间判断为小型微利企业的，预缴期限如何确定？

答：为了推进办税便利化改革，从2023年4月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，如果按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，按照规定判断为小型微利企业的，自下一个申报期起，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。

70. 按月预缴企业所得税的企业如何调整为按季度预缴？

答：根据企业所得税法实施条例有关规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。纳税人在4、7、10月申报时，符合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期结束后，主管税务机关将根据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可联系主管税务机关进行调整。年度结束后，原则上在小型微利企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限。

71. 按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，符合小型微利企业条件，按规定调整为按季度预缴申报。请问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是若企业不自行提出申请，则一直按照按季度预缴申报？

答：企业本年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。

72. 年度中间符合小型微利企业条件的，之前多预缴的税款如何处理？

答：根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

73. 汇总纳税企业上一季度不符合小型微利企业条件，已由分支机构就地预缴分摊税款，本季度按现有规定符合小型微利企业条件，上季度已就地分摊预缴的企业所得税如何处理？

答：汇总纳税企业如果上季度不符合小型微利企业条件，本季度符合条件，其总机构和二级分支机构多预缴的税款，根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

74. 跨地区经营企业2023年不是小型微利企业，2023年符合小型微利企业条件，在外地的二级分支机构还需要就地分摊预缴企业所得税吗？

答：根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）第五条规定，上年度认定为小型微利企业的跨地区经营企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。这里是指本年度小型微利企业预缴时，如果上年度也是小型微利企业的，本年度二级分支机构可以不就地预缴。因此，小型微利企业二级分支机构是否就地预缴，依据的条件是上年度是否也是小型微利企业。如果是，其二级分支机构不就地预缴；如果不是，其二级分支机构需要就地预缴。

75. 运营污水治理项目的企业，从2023年开始享受节能环保项目所得“三免三减半”企业所得税优惠，2023年进入项目所得减半期，请问2023年是否可以享受小型微利企业所得税优惠政策？

答：就企业运营的项目而言，如该项目同时符合项目所得减免和小型微利企业所得税优惠政策条件，可以选择享受其中最优惠的一项政策。上述企业2023年可以选择享受小型微利企业所得税优惠政策，同时放弃该项目可享受的节能环保项目所得减半征税优惠。

76. 享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否还需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。

77. 金税三期核心征管系统是否可自动识别并标记符合小型微利企业优惠条件的企业？

答：金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

78. 修订后的预缴纳税申报表增加了“按季度填报信息”部分，按月度预缴的企业是否需要每月填报这部分内容？

答：预缴纳税申报表中“按季度填报信息”部分的所有项目均按季度填报，月度预缴不需要每月填报。按月申报的纳税人，在预缴申报当季度最后一个月份企业所得税时进行填报。如在4月份征期申报3月的税款时，才需要填报这部分信息，而在其他月份申报时，是不需要填报的。

79. 新修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值，主要出于什么考虑？

答：将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说，“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误。

80. 符合小型微利企业条件的查账征收企业和核定应税所得率征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等部分表单样式及填报说明，以及《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（b类，2023年版）》进行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争帮助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：

一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。“应纳税所得额”是判断企业是否符合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等不同政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。

二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部分有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断结果的准确与否。按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

81. 符合小型微利企业条件的核定应纳所得税额征收的企业，在填报修订后的预缴申报表时需要注意什么？

答：企业所得税实行核定应纳所得税额征收的企业，如果符合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。但是，这些企业应在纳税申报表中根据税务机关核定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。

82. 对于通过网络进行电子申报的企业，请问网上申报系统什么时间会完成升级？

答：为全面落实普惠性税收减免政策，确保小型微利企业及时享受税收优惠，目前金税三期核心征管系统、电子税务局和各省网上申报系统均已经在2月1日前完成了相关升级。

83. 如何理解小型微利企业普惠性所得税减免政策中的“应纳税所得额”与《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》中的“实际利润额”概念？

答：在企业所得税中，“实际利润额”与“应纳税所得额”有各自定义。

《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。”因此，“应纳税所得额”首先是一个年度概念，主要在企业年度汇算清缴申报时使用。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，“企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴”。因此，“实际利润额”概念主要在按照实际利润额预缴的企业在预缴申报时使用。

84. 小型微利企业要享受普惠性所得税减免政策，需要准备哪些留存备查资料？

答：根据《企业所得税优惠事项管理目录（2023年版）》（国家税务总局公告2023年第23号附件）规定，小型微利企业享受优惠政策，需准备以下资料留存备查：

1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；

2.从业人数的情况；

3.资产总额的情况。

85. 如果小型微利企业由于对政策理解的原因，不知道国家有优惠政策，那么年度结束后，是否还有机会享受这项优惠？

答：税务总局近期已对金税三期系统和网上申报软件进行升级，企业在填报申报表时将部分实现自动识别、自动计算、自动填报、自动成表等智能化功能，帮助企业正确判断政策适用性，力争实现符合条件的小型微利企业在预缴申报时应享尽享优惠政策。假如符合条件的小型微利企业，在年度中间预缴时由于各种原因没有享受优惠，在年度终了汇算清缴时，税务机关将根据企业申报情况，再次提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策，小型微利企业仍可享受相关优惠政策。

86. 一家创业投资企业于2023年3月投资了一家从业人数为260人，资产总额为4000万元，年销售收入1000万元的初创科技型企业，在2023年度能否享受创业投资企业税收优惠政策？

答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确2023年1月1日前2年内发生的投资，自2023年1月1日起投资满2年且符合财税〔2019〕13号文件规定和《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。问题中的投资时间是2023年3月，属于2023年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税〔2019〕13号文件和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件，可以自2023年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

87. 财税〔2019〕13号文件的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致，执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间？

答：为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义，让更多的投资可以享受到优惠政策，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）特意写入了衔接性条款，简言之，无论是投资时间，还是享受优惠时间，只要有一个时间在政策执行期限内的，均可以享受该项税收优惠政策。

88. 初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额标准是一样的，这两个指标的计算方法也是一样的吗？

答：初创科技型企业和小型微利企业的从业人数和资产总额指标的计算方法不一样。初创科技型企业从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。小型微利企业从业人数和资产总额按照企业全年的季度平均值确定。

89. 创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么？

答：按照《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，初创科技型企业需同时符合以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过5000万元；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%.

来源：知税官网（www.i12366.com)

【第11篇】小微企业税收优惠政策的影响

因受疫情影响，企业普遍低迷的情况下，国家颁布了许多对企业利好政策。其中小微企业在发展的过程中，如果按时纳税的话，会有很大的经济负担，会减少他们的经济收益，为此很多小微企业都会积极关注税收政策，希望可以享受优惠政策。

一、什么是小微企业？

小微企业包含两层意思：小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

小微企业需要满足三个条件：

1.每年应纳税所得额不得超过300万；

2.企业从业人员人数不超过300人；

3.企业资产总额不超过5000万元。

这些条件缺一不可，总的来说，小微企业需要满足纳税额加从业人员加资产总额三个指标。

二、小微企业所得税优惠政策对企业影响在哪里？

1.降低成本

小微企业所得税优惠政策出台对于企业成本的控制有一定的影响。企业发展有人力成本，有资金成本，有设备成本的，而税收则会影响到这一些资金的支出，如果税收过高的话，对企业的发展影响相当大，但有了小微企业所得税优惠政策就不一样了，至少这一部分优惠可以满足企业继续发展的可能，让他们可以自由发挥现有的专项资金，是一种支持鼓励政策。

2.提高收益

小微企业所得税优惠政策能够让企业更注重创新，提高自身的核心竞争力。很多小企业在发展的过程中，因为面临的市场不定性因素较多，这会限制企业在战略部署方面的创新，此时的小微企业所得税优惠政策则能够减少他们的纳税比例，减少他们的创业风险，提高企业的预期收入，他们会更加积极地进行战略创新。

【第12篇】小微企业税收优惠怎么填写

很多人应该都知道企业所得税的申报流程是什么，但是小微企业在22年税费优惠不少，填报上有很多需要注意的地方，那该怎么填写申报表呢？这里有详细的图片讲解，一起来看看文章吧！

小微企业网上申报操作指引

第三种就是年报逾期或延期申报，需到办税服务厅申报，以上就是小微企业纳税申报的流程，不知道大家在看完申报图解之后，还有哪里不清楚，可以留言讨论哦~

【第13篇】税收优惠政策助推小微企业发展

□淄博日报/淄博晚报/博览新闻

记者谭壮飞通讯员孙庆云马宁飞

“经过税务干部的耐心辅导，今年企业享受免征增值税2万多元，所得税减免1万多元。”近日，在税务人员进行上门辅导的时候，山东金祥琉璃文化艺术有限公司总经理袁世祥对记者表示，“在税惠优惠政策的助力下，我们不断攻克吹制琉璃高温自由成型在色彩搭配、造型设计上的瓶颈与弊端，研制出了独辟蹊径的琉璃高温热成型新技术、新工艺。”

小微企业是经济发展的“毛细血管”，在稳定增长、增加就业、改善民生中发挥着重要作用。为确保制造业中小微企业税惠政策精准、快速落实，国家税务总局淄博市博山区税务局聚焦小微企业发展中的涉税疑难问题，深入落实税费优惠，精准释放政策红利，助力小微企业“茁壮成长”。

山东金祥琉璃文化艺术有限公司是一家从事琉璃工艺品研究、开发、制作、生产、销售的小微企业，受疫情影响，企业面临较大的资金周转压力。

近期，小微企业面临着成本上涨、经济消费水平下降等困难，发展陷入了困境。博山区税务局成立“春雨润苗”工作专班，依托税收大数据，对小微企业进行税收减免政策定向“投递”，同时开展“滴灌式”走访宣传服务工作，确保对政策享受依据和申报办理要求应知尽知，税收红利应享尽享，让税惠“春风”化作“及时雨”，浇灌小微企业发展沃土。

【第14篇】小微企业贷款税收政策

政策解读

smary eor

根据临夏市政府办公室《临夏市2023年创业担保贷款工作实施方案》（临市府办发〔2023〕10号）文件精神，现将2023年临夏市小微企业创业担保贷款政策解读如下：

贷款对象及条件

指注册地在临夏市的当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数（含新招人数）15%（超过 100 人的企业达到 8%）、并与其签订 1 年以上劳动合同的小型、微型企业（不包括农民专业合作社）。小微企业认定标准按照《统计上大中小微企业划分办法（2017）》（国统字〔2017〕213号）执行。申请贷款小微企业应无拖欠职工工资、欠缴社会保险费等严重违法违规信用记录。

小微企业贷款额度和期限

经办银行对符合条件的小微企业创业担保贷款，贷款额度由经办银行根据小微企业实际招用符合条件的人数合理确定，最高不超过300万元，贷款期限最长不超过2年。

贷款额度和期限

经办银行对符合条件的个人创业担保贷款，最高贷款额度为20万元,贷款期限最长不超过3年，贷款经经办银行认可，可以给予最多1年展期。对符合条件的借款人合伙创业或组织起来共同创业的，最高不超过符合条件个人贷款总额度的10%。

贷款贴息

金融机构新发放创业担保贷款利率应适当下降，具体标准为：贫困地区（含国家扶贫开发工作重点县、全国14个集中连片特殊困难地区）贷款利率上限不超过lpr+250bp(市场报价利率上浮2.5个百分点)，鼓励承贷银行按照lpr（市场报价利率）利率发放贷款，减轻财政贴息压力。

自2023年1月1日起，新发放的个人和小微企业创业担保贷款利息，lpr-150bp(市场报价利率减1.5个百分点)以下部分由借款人和借款企业承担。剩余部分财政给予贴息（其中：中央70%、省级21%、县市9%）。对展期、逾期的创业担保贷款，不予贴息。

贷款申请所需材料

1.工信或商务等行业监管部门出具小微企业推荐证明；

2.企业申请创业担保贷款审核表（市人社局1104室领取）；

3.申请书（由企业提出申请，注明企业基本情况，申请资金用途，员工基本情况，吸纳人员情况等）；

4.营业执照原件及复印件；