我国税收征管中存在的问题（15个范本）

发布时间：2023-12-25 20:53:02 热度：15

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的我国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是我国税收征管中存在的问题范本，希望您能喜欢。

我国税收征管中存在的问题

【第1篇】我国税收征管中存在的问题

目前，我国在专精特新培育过程中存在哪些突出的问题？

一、创新能力不足

目前在培育过程中，知识产权还存在一些短板，集中表现为企业获取专利技术等创新资源能力薄弱，部分企业的创新发展后劲不够；知识产权质押融资、交易等平台功能还不健全，知识产权价值不能充分实现，导致企业创新得不到有效反哺。

二、融资困难

“专精特新”多为攻坚硬核科技的技术型企业，资金投入量大、投资回报慢，需要外部融资予以支持。但是，因为科技研发风险高、周期长，所以融资难的现象较为普遍。

目前，针对专精特新企业的银行贷款仍然主要依赖抵押质押，获得信用贷款的难度较大，尤其是科技型、轻资产类企业融资难题并未缓解。

其原因很大程度上在于与专精特新企业相关的纳税、社保、信贷等信息分散在税务、人力资源和社会保障、人民银行等各部门，银行等金融机构全面获取专精特新企业信用信息的难度较大。

面对这两大难题，我国制定了以下几项专精特新扶持举措：

1、知识产权.

专精特新企业的灵魂是创新，而知识产权是衡量企业是否能达到专精特新创新能力和水平的重要标准。

知识产权已成为专精特新重要审核条件，将倒逼企业加强研发，不断提升创新能力，因此我国将推动以下措施助力保护企业获取创新收益。

（1）支持专精特新企业享受产权优先审查，让更多专精特新企业高效获权。同时增强产权的金融服务效能，助力解决企业的融资难问题。

（2）加快构建专利导航服务机制，助力公司拓展更多的业务、支撑起企业的长期经营发展，并从长远策略为企业创新发展提供决策参考。此外，还会支持专精特新中小企业新技术、新产品高效获权这一举措，也将为公司积极申请发明专利保驾护航。

（3）针对企业维权救济、应对海外知识产权诉讼能力不足等痛点难点，将加大专利侵权行政裁决办案力度，并探索开展识产权维权援助行动，加大企业海外知识产权维权援助力度，护航企业“走出去”。

2、财务指标

建立分层管理体系。根据企业发展情况每年调整层次，及时清退不符合准入条件或存在违法违规行为的企业，下分孵化层、规范层、培育层等。鼓励已进入上市辅导期的企业和拟申请ipo的全国股转系统摘牌企业进入培育层。

（1）孵化层：指的是尚未达到规范层、培育层标准的企业。

（2）规范层：指的是专精特新中小企业；获得过b轮以上私募股权融资的企业。

（3）培育层：指的是专精特新“小巨人”企业；拟上市后备企业；营业收入、净利润等财务指标达到上海、深圳、北京证券交易所或全国股转系统创新层相应指标50%以上，且具备上市潜力或具有明确上市规划的企业。

截至今年7月左右，区域性股权市场已约有专精特新“小巨人”企业1300多家，“专精特新”中小企业7700多家，我国将通过整合各方资源，逐步建立起符合场外市场特点和优质中小企业需求的基础服务体系、综合金融服务体系和上市规范培育体系，促进区域性股权市场功能作用发挥，提升多层次资本市场服务专精特新中小企业的能力。

【第2篇】我国的税收分别由税务

日前，北京市税务局第二稽查局对吴亦凡（wu yi fan）涉嫌偷逃税问题进行了查处。该局有关负责人就案件查处情况回答了记者提问。

1.为什么北京市税务局第二稽查局要对吴亦凡（wu yi fan）进行检查？

答：北京市税务部门高度重视并持续加强文娱领域税收监管，不断加大日常监管力度，深入开展税收综合治理，提示辅导相关从业人员依法纳税并督促整改。北京市税务局第二稽查局根据有关方面线索和税收大数据分析，依法对吴亦凡（wu yi fan）2023年至2023年期间涉嫌偷逃税问题进行立案并开展了税务检查。

2.吴亦凡（wu yi fan）的违法事实有哪些？

答：吴亦凡（wu yi fan）虽是加拿大国籍，但2023年和2023年在中国境内停留时间均超过183天，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定，属于中国税收居民个人，应就其来自中国境内外所得依法缴纳个人所得税。

经查，吴亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期间，虚构业务转换收入性质进行虚假申报、通过境内外多个关联企业隐匿个人收入，偷逃税款，同时存在其他少缴税款的行为。

我局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，依法认定其偷逃税款0.95亿元，其他少缴税款0.84亿元。

3.请问本案中不同的罚款倍数是如何确定的？

答：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

我局坚持依法依规、过罚相当的原则，充分考虑了违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度等因素对吴亦凡（wu yi fan）进行处罚。

一方面，对其虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，处4倍罚款。

另一方面，对其隐匿个人收入偷税部分，由于情节更加恶劣，依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等有关规定，予以从重处罚，“顶格”处5倍罚款。

本案中，吴亦凡（wu yi fan）首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究逃避缴纳税款的刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。

4.本案的偷税手法有什么特点？

答：本案中吴亦凡（wu yi fan）偷税行为的一个特点是利用境外企业隐瞒个人收入、转换收入性质。

调查发现，吴亦凡（wu yi fan）在我国境内从事演艺活动时，利用其外籍身份并凭借其在演艺圈的流量优势，要求境内企业或境内企业设立的境外机构将其个人劳务报酬支付给其境外注册的企业，将境内个人收入“包装”成境外企业收入，以此隐匿其个人从我国境内取得应税收入的事实，或转换收入性质进行虚假申报，企图逃避我国税收监管，从而达到偷逃税款的目的。与已公布的其他偷逃税案件相比，吴亦凡（wu yi fan）案件的偷税手法更加隐蔽，并严重危害到我国税收主权。

随着跨境交易和资金往来越来越频繁，少数不法分子企图借机利用跨境交易和国际避税地来逃避中国境内纳税义务。对此，税务部门将不断完善税收监管手段，提升税收监管能力，切实加强对新型偷逃税行为的查处曝光，坚决维护国家税收安全。（记者王雨萧、吉宁）

来源：新华社

【第3篇】我国每年税收宣传月

3月30日下午，国家税务总局、教育部、司法部联合举办的第32个全国税收宣传月启动仪式暨青少年税收普法专题活动在北京中国人民大学附属中学举行，由此拉开了今年4月全国税收宣传月的大幕。国家税务总局党委书记、局长王军，教育部党组成员、副部长孙尧，司法部党组成员、副部长、全国普法办副主任左力，税务总局党委委员、副局长王道树，人大附中暨联合总校党委书记、人大附中校长刘小惠，著名作家梁晓声等出席活动。

每年4月的税收宣传月，是税务部门与社会各界的“春风之约”。自1992年开始举办这项活动以来，至今已经连续举办了32年。今年税收宣传月以“税惠千万家共建现代化”为主题，税务部门将开展一系列丰富多彩的活动，宣传解读党中央、国务院延续优化的一系列稳经济税费支持政策以及税务部门落实税费优惠政策、深化税收征管改革、优化税收营商环境助力高质量发展的创新举措，进一步发挥和拓展提升税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。同时，扎实开展税收普法工作，推动税收法治建设，提升全社会税法遵从度。

王军在致辞中表示，党的十八大以来，以***同志为核心的党中央高度重视青少年法治教育工作，强调要把法治教育纳入国民教育体系，从青少年抓起。三部门联合举办青少年税收普法专题活动，就是为了进一步贯彻落实***关于加强青少年法治教育的重要指示精神，在青少年心中广播“法治种子”，为孩子们成长厚植“法治基因”，助力法治理念扎深根、开盛花、结硕果。

王军介绍，今年的全国税收宣传月首次将青少年税收普法专题活动作为启动仪式，希望通过这种方式，让青少年朋友们更好地理解，税收连着国和家，税收关系你我他。让孩子们更好地感受到，美丽校园的修建离不开税收，义务教育的保障离不开税收，社会民生的改善离不开税收，国家建设的强大离不开税收，在崇税法中更好地知敬畏，在明税理中更好地感党恩，推动税法观念从校园到家庭到全社会，不断得到加强，助力法治中国建设不断深入推进。

孙尧表示，***高度重视宪法法治教育，明确提出“普法工作要在针对性和实效性上下功夫，特别是要加强青少年法治教育”。近年来，教育部与国家税务总局、司法部密切合作，把税法融入宪法法治教育体系，联合开展青少年普法教育，取得了较好成效。下一步，教育部将以党的二十大精神为指引，在国家税务总局、司法部的支持下，不断加强学校法治教育，努力将学生培养为国家栋梁之才。

左力表示，近年来，国家税务总局与司法部密切配合，共同创建了19个全国税收普法教育示范基地，推出了一批优秀税收普法宣传作品。税收宣传月活动已成为颇具影响力的普法宣传品牌，今年的活动更是有许多创新发展，青少年税收普法专题活动必将有力推动同学们从小树立“取之于民、用之于民”的税收理念，树立依法纳税、诚信纳税的观念，也必将有力推动税法走到群众身边、走进日常生活，努力实现“教育一个孩子、带动一个家庭、影响整个社会”的效果。

刘小惠说，税收与税法教育是中小学法治教育的重要一课。人大附中将税法引入校园，助力营造依法诚信纳税的社会氛围。此前，与税务部门连续多年合作开展税法教育活动，如走进办税服务厅，开展“云端”税法直播课，学习《税法教育读本》，参加青少年海报设计大赛、征文大赛等，积极开拓校外法治第二课堂，取得了非常好的效果。此次通过开展青少年税收普法专题活动，人大附中将继续在全校学子心中播种“学税、懂税、护税”的种子。

活动内容丰富，精彩纷呈。现场，税务总局、教育部、司法部领导等向学生代表授予“税法小小宣传员”称号证书。我国第一代“税法小小宣传员”、广西柳州铁二中教师甘庆华深情讲述《照片背后的故事》，分享自己的税法宣传经历。来自北京市密云区第二小学的学生代表表演了诗朗诵《新时代税收少年说》，河北省围场县（塞罕坝）先任学校合唱团童声合唱歌曲《生长吧》。活动最后，税务总局、教育部、司法部领导以及人大附中师生代表走上前台，拿起水壶，共同浇灌象征税法教育的幼苗，启动了第32个全国税收宣传月，预示着我国青少年税法教育犹如小树般蓬勃生长、枝繁叶茂。

活动采取“北京主会场+各地分会场”的线上线下互动形式举办，连线分会场分别在浙江省乌镇“一带一路”税收博物馆、贵州省大方县猫场镇前进希望小学（税务部门援建）和广东省广州市越秀区税务局智能云税厅。税务总局、司法部、教育部相关司局领导，北京市税务局、河北省税务局主要负责同志以及两省市中小学学生代表在北京主会场参加活动。相关省份税务局负责同志、师生代表在分会场参加活动。

据了解，主会场活动及各分会场精彩片段的视频，将于4月初通过新华网、学习强国、税务总局官网官微等平台播出。

视频连线：云上感受税收的过去现在与未来

活动主会场，短短5分钟的三个分会场视频连线，场景切换之间，快速勾勒出税收的昨天、今天与明天。

分会场之一，浙江省桐乡市乌镇的“一带一路”税收博物馆。在“一带一路”税收博物馆开放日，小导游章睿引导观众参观了馆内最具特色的部分——第一届“一带一路”税收征管合作论坛成果展示馆。

“这届论坛2023年4月在乌镇召开，她为大家架起了长期合作的桥梁，企业‘走出去’更便捷，不怕重复征税，税收风险也大大降低，如果遇到争端，双方的税务局还会一起帮忙解决呢！”章睿用小学生们听得懂的话语娓娓道来，让大家仿佛沉浸在论坛的盛况中。

介绍实物、展示图片，绘声绘色的讲解下，观众们知道了中国税务的“朋友圈”越来越大。“我们国家分享了自己的好做法，得到了大家的肯定，也学习了别人的经验，这就是国际税收合作的魅力。”章睿说出这番话时，记者看到，在北京人大附中主会场，不少观众频频点头。

分会场之二，广东省广州市越秀区税务局智能云税厅。粤港澳大湾区的“税法小小宣传员”李钏琪（中国香港），带领大家体验了当下智慧办税的新鲜事儿。

“看，这还有个既神秘又好玩的智慧税宝。”一句话，吸引了大家的注意力。

“税宝，你上过学吗？”屏幕那头，小朋友好奇地问。

只听到呆萌可爱的税宝流利地回答说：“我还没有上过学，不过，有道是：活到老学到老，不能停止学习的脚步噢。”

“小税宝还挺厉害的呢。”记者听到观众席上，小朋友们小声地议论。

“她的人工智能大脑里知识可丰富了，装着几千份税费政策法规文件，还会聊天互动、回答问题，有什么不懂的税务问题都可以从她这里找到答案。”像是听到了大家的疑问一样，李钏琪立马给出了解释。

“欢迎大家也来参观我们的智能云税厅，和可爱的税宝互动哦！”屏幕之上，她向小伙伴们发出了邀约。

分会场之三，贵州省毕节市大方县猫场镇前进希望小学。白族小朋友龙雨函向观众展示的则更多是“希望”。

龙雨函所在的小学，四面环山，去县城要坐2个小时的车。1998年，在当地税务部门的帮扶下，修建了这座学校，孩子们才有了在家门口接受教育的机会。每年，税务干部都会到学校给同学们上“税法课”。2023年，税务部门还帮他们接通了无线网络（wifi），他们和外面的小朋友一起上网课，了解更多外面的世界，让许许多多像龙雨函一样的小朋友在内心升腾起强烈的愿望：好好学习，长大后建设家乡，建设国家。

听完龙雨函的一番讲述，现场观众仿佛看到一簇簇乡村振兴的希望之火正在被点燃。

现场访谈：著名作家梁晓声与税收的不解之缘

活动中，中国当代著名作家梁晓声教授接受了主持人的采访，向观众分享了他与税收的不解之缘。

2023年，梁晓声写过一篇作品《地税征收员的告白》，主要是回忆一位征收员的经历。问及写作的缘由，梁晓声回答说：“是因为我出差时偶遇了一位地税征收员，听他讲述了工作经历。另外，我身边的同学也有在税务局工作的，对他们的工作有一定了解，就想写写他们。”现场，梁晓声回忆起当年的印象，“当年，税务干部出去征税的标配就是一辆自行车、一个帆布袋。现在，经过几十年的发展，已经一步步实现了信息化、智能化。”

事实上，梁晓声和税收的渊源并不仅限于此。自2003年起，梁晓声连续担任过三届全国政协委员，经常参与讨论税收议题。“我是取消农业税提案的发起者之一。”梁晓声不无自豪地说，“还有，就是2023年，关于个税起征点的讨论，我也积极参与了。后来，国家逐步调整了个税起征点，这个过程中，我就深刻感受到：只要国家发展得更好了，就会逐步采取措施，让发展成果更多地惠及老百姓。”

去年，由梁晓声同名小说改编的电视剧《人世间》热播。“听说梁老师刚收到《人世间》的版税，就第一时间去缴税了。”听到主持人如此介绍，现场响起热烈的掌声。

梁晓声回应说：“作为知识分子，我不能搞双重标准，应该从自身做起尽好义务，诚信纳税。”

同时，梁晓声勉励在场的学生：“大家都应该牢固树立诚信纳税光荣的理念。”

深情讲述：利国利民的好事一定要让更多人知道

“小华生日唱税法，献给亲友和爸妈，愿您学法明道理，依法纳税爱国家。”32年前，就读于广西柳州市柳邕路第一小学的小学生甘庆华，因为一篇《生日唱税法》在当年的“我是税法小小宣传员”征文比赛中荣获一等奖，被税务总局授予全国第一批“税法小小宣传员”称号。

如今的甘庆华，是广西柳州市铁二中学的一名教师。活动当天，她带着一份强烈的税法宣传责任感，和她的学生一起来到了活动主会场，向青少年们讲述自己的税收宣传故事。

“小时候家里条件不好，经济来源主要靠爸爸宰牛卖肉。爸爸为了少缴10元屠宰税，就偷偷在家里宰牛。”甘庆华在讲述中动情地回忆道，“正巧那时候我的班主任热爱宣传税法，于是我就找她编了一首《生日税歌》，就是刚刚播放的那首，唱给了父亲，深深触动了他，父亲很快就补缴了税款。”

“32年来，正是‘税法小小宣传员’的身份，一直激励着我坚持做好税法宣传。”甘庆华说，“税收是利国利民的，一定要让更多人知道。今后我将继续带着这份荣誉和鼓励，努力践行税法宣传员的责任，为税收普法薪火相传贡献自己的绵薄之力！”

正如甘庆华所说，税法宣传事业需要各方携手同行、薪火相传，才能生生不息。活动现场，两位“特殊”的税法宣传员——国乒女队主力、奥运会冠军孙颖莎和全国人大代表、国家短道速滑队员、冬奥会冠军任子威，讲述了他们与税收的故事。

“去年我在家乡河北参与了宪法宣传周和税收宣传月的活动，录制了《诚信纳税从我做起》《法治石家庄拼搏更美好》短视频，为家乡普法代言。”孙颖莎分享了她参与税收宣传工作的经历。她坚定地表示，未来她会继续努力当好一名税法宣传员，也希望在场的同学们好好学习，从小树立依法纳税的意识，成为国家的栋梁之才，奉献社会，为国争光！

冬奥冠军任子威对税收工作也有着自己独到的理解。“今年2月，我很荣幸被哈尔滨市税务局聘请担任哈尔滨市税收宣传形象大使，这既是一份崇高荣誉，也是一份沉甸甸的责任。”在任子威看来，税收不仅仅是税务部门的事，更是每个公民应尽的义务。

任子威表示，自从担任全国人大代表后，他感觉肩上的责任更重了。“我将用好人大代表和税收宣传形象大使的身份，调研税收、代言税收、宣传税收，为税法的宣传和普及尽自己的一份力量！”

以法治之力，聚少年之心，筑发展之基，这是国之所需，也是每个人应尽的责任。我们有理由相信，随着税法宣传教育的深入开展，税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用一定会更好更充分地发挥并不断地拓展提升，税收现代化助力中国式现代化的累累硕果一定会更好更充分地惠及你我他，幸福千万家！（记者李传翠徐沙浓）

【第4篇】我国税收制度的演变

中国古代曾经搞过全国免税政策，汉文帝时期开风气先，搞过“除田之租税”，若干年份全免田赋租税。西晋对统一后的东吴地区免税力度很大，宣布免征税20年。康熙帝全国普免税收搞过1次，乾隆皇帝执行了6次。《清史稿》评价说“普免天下租税，至再至三。呜呼，古未有也！”

西方古罗马是个另类，其税收体制跟古代中国大相径庭。其最大的特点是曾经对本土公民长期免税。

罗马对（意大利）本土公民免征税收的理论依据是，罗马人的成年公民（17-60岁）都要为国家承担兵役，也即是缴纳了“血税”。这跟唐朝的府兵制理论有些相似，朝廷对府兵也是免征税的。

罗马从公元前753年建立之日起，就对全体公民免税，从共和国到帝国建立一直如此。

那罗马政府的收入从哪里来呢？

一是依靠商税（关税），对进出口商品征收5%的税收。

二是依靠国有土地（公地）的出租收入。如第二次布诺战争后，将重新占领的卡普亚等地大半作为公地，出租获得稳定财源。

即便如此，早期罗马政府的收入很少，但完全能够维持。因为按照传统旧制，罗马官员是不拿薪水的。

与古代中国庞大的官僚体系相比，罗马共和国时期政府官员极少，只有2个执政官（非常时期选举独裁官）、10个护民官、若干法务官、财务官等，作为权力机关的元老院300人都是不领工资的。所以，政府运转的费用几乎可以忽略不计。有限的政府收入大多用来建设公共设施和接济穷人上。

古罗马官员很少（尤其共和国时期），是因为公民普遍具有公共精神，社会治理更加偏向自治。

罗马的法律设置也是鼓励民间自行解决，甚至对于死刑案件也是鼓励“同态复仇”，而不是都交给政府来执行。这就不需要供养庞大的国家机器，国家照样转得动。

罗马财富的急剧扩张是在公元前三世纪中叶至二世纪中叶的布匿战争前后。

通过布匿战争的胜利，罗马占领了地中海西部，并在战后又通过巧取豪夺，横扫了整个地中海东方世界。

这个过程中，罗马的财富急剧膨胀，主要通过战争掠夺和获得赔款。

第二次布匿战争中，罗马统帅西庇阿将战利品散发给远征非洲的罗马军团。第二次马其顿战争和亚细亚战争的老兵，归国时都成为富翁。后来远征亚细亚时，大批老兵自发归队，参加西庇阿的远征。马尔凯鲁斯率领的罗马军队占领富庶闻名的叙拉古后，也对该城进行了大肆掠夺，其掠夺运回的巨额财富令罗马市民惊愕不已。

至于赔款，战败的迦太基、叙利亚两国向罗马付出的战争赔款就达到了2万塔兰特，大约合660吨白银。

这些巨额财富流入罗马，令罗马的国家结构发生了变化。共和体制逐渐演变为帝制，公民兵制被雇佣兵(志愿兵)制所取代。

从公元三世纪开始，大约相当于中国的秦汉时期，罗马因版图急剧扩大，在意大利本土之外设立了一大批行省。

从设立西西里行省开始，罗马先后在占领地区设立山南高卢、山外高卢、近西班牙、远西班牙、阿非利加、马其顿、亚该亚、叙利亚、比提尼亚等一系列行省。

罗马从行省征收“行省税”，税率是行省居民个人年收入10%，也称为“什一税”。

征收方式也很特别，是采取“包税制”的方法。

中国的元朝也曾实行过包税制，让一色目人负责承包全国税收，只需向元朝廷缴纳额定的税收，剩下的归包税人。这当然催生了元朝的极大腐败，养成了一个搜刮成性的朝廷。

罗马人的包税制还比较人道，交给“骑士”阶层的特定人员负责向行省征税什一税（10%），其中税额的10%（即总额1%）给包税人。

直到奥古斯都时期，罗马的包税制才改为国家任命的税务官来征收。

行省税收给罗马带来了滚滚财源，尤其是东方行省，多个行省带来的年收入达1亿塞斯特斯（1塞斯特斯=27克铜币）以上，而西方较为贫穷的高卢行省一年也就4000万塞斯特斯。

所以，罗马能做到对本土公民长期免税，这是建立在发达的商业和对行省的剥削之上的。

【第5篇】我国每年税收宣传月为

3月31日，红山区税务局围绕“税惠千万家共建现代化”主题，联合六部门举办第32个全国税收宣传月启动仪式暨“税银企”合作平台、党建共建签约仪式，构建全面深化合作新格局。启动仪式上，红山区税务局分别与中国银行赤峰分行、中国工商银行赤峰红山支行、中国建设银行赤峰红山支行签订全面战略合作协议,与赤峰学院第二附属医院签订党建共建协议，成立“税银企”青年党员志愿服务队，举行授旗授徽仪式。

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全媒体记者：吕艳辉

【第6篇】我国2023年税收收入

国务院新闻办公室于2023年1月26日（星期三）上午10时举行新闻发布会，请国家税务总局副局长王道树介绍减税降费促发展强信心有关情况，并答记者问。以下为现场文字实录：

全景图

中新社记者:在减税降费等政策支持下，去年经济持续稳定恢复，主要指标实现了预期目标。从税收大数据反映情况看，去年我国税收经济有哪些亮点？谢谢。

王道树:谢谢您的提问。我们梳理了十组税费数据，反映2023年落实减税降费、激发市场活力、培育壮大税源、促进高质量发展等税收经济发展亮点。

第一组数据：全年累计新增减税降费约1.1万亿元，政策红利持续释放，有力地支持了国民经济持续稳定恢复。

第二组数据：企业提前享受研发费用加计扣除政策减免税额3333亿元，有力地促进了企业创新发展。允许企业提前享受前三季度政策优惠，并将制造业企业加计扣除比例从75%提高至100%。数据显示，全国有32万户企业提前享受研发费用加计扣除政策优惠，减免税额3333亿元。其中，18.6万户制造业企业享受减免税额2259亿元。

第三组数据：办理出口退税1.67万亿元，助力外贸发展。税务部门整合优化出口退税信息系统，大力推进智慧退税。2023年，办理出口退税16719亿元，有效缓解出口企业运费上涨等资金压力。增值税发票数据显示，全国出口企业采购金额同比增长20.1%，两年平均增长19.7%，比全国企业整体采购水平快4.8个百分点。

第四组数据：新增涉税市场主体1326万户，市场活力进一步增强。2023年，全国新办且发生过涉税行为的市场主体1326万户，同比增长15.9%，两年平均增长12.9%。同时市场主体不断发展壮大，2023年底，全国增值税一般纳税人达1238.1万户，较2023年末增加110.9万户。

第五组数据：全国企业增值税发票销售收入同比增长21.1%，企业销售持续稳定恢复。增值税发票数据显示，2023年，全国企业销售收入同比增长21.1%，两年平均增长14.2%。其中，高技术产业销售收入同比增长23.4%，两年平均增长19.1%。

第六组数据：制造业及其相关批发业销售收入占比提升1.2个百分点，呈稳中有升态势。增值税发票数据显示，2023年，制造业及其相关批发业销售收入占全国企业销售收入比重比2023年提高1.2个百分点，反映支持制造业的政策措施落地见效，稳住了制造业发展。同时，制造业企业采购设备两年平均增长14.3%，比全国水平快1.3个百分点，显示较强的发展后劲。

第七组数据：数字经济核心产业销售收入同比增长30.7%，发展势头良好。增值税发票数据显示，2023年，数字经济核心产业销售收入同比增长30.7%，两年平均增长22.8%，比全国企业销售收入增速快8.6个百分点。其中，智能设备制造同比增长64.3%，互联网相关服务增长61.5%，软件开发增长28.2%。

第八组数据：税务部门组织税收收入15.46万亿元，圆满完成预算目标。2023年，全国税务部门组织税收收入（已扣除出口退税）完成154573亿元，占全国一般公共预算收入比重达76.3%，比2023年提高1.5个百分点，为国聚财职能作用进一步增强。

第九组数据：税务部门征收社保费收入6.68万亿元，民生保障作用增强。2023年，税务部门征收的社会保险费收入完成66838亿元，同时还组织非税收入和其他收入19727亿元，为民生发展提供了重要保障。

第十组数据：税收收入占gdp比重为15.1%，呈稳中略降态势。2023年，我国国民经济持续稳定恢复，随着继续加大减税降费力度，全国一般公共预算收入中的税收收入占gdp比重为15.1%，比2023年略降0.1个百分点，比“十二五”末的2023年（18.1%）下降3个百分点，市场主体税收负担进一步减轻。谢谢大家！

【第7篇】我国国内税收制度

税收制度是指国家（政府）以法律或法规的形式确定的各种课税方法的总称。它属于上层建筑范畴，是政府税务机关向纳税人征税的法律依据，也是纳税人履行纳税义务的法律规范。从一般意义上说，税收制度是由税收主体、税收客体、税率和违章处置等要素构成的。

中美作为全球最大的两个经济体，在社会制度、经济发展道路、税收制度方面都有着很大差异。尤其是税收制度方面的差别更为明显，税负高低也各不相同。通过分析、比较两国之间的差异，可以使我们更加深刻地了解两国税收制度的不同特点，以及各自的利弊，认真学习他人的优点，取长补短，进一步完善我国的税收制度。

美国税收制度迄今已经历了200多年的发展历程，被认为是世界上最完备的税收体系，但在美国也有另一种声音，他们认为本国税收体制具有“过于复杂、税收负担过重、缺乏对经济的刺激作用、有失公平”等弊端。

因此，许多美国财税专家及学者正在朝着简化税制、推行增值税的方向做深入的探索，以求建立一个更科学、合理的税制。

下面笔者就从以下五个方面来具体分析、比较一下中美税收体制，看看存在哪些差异：

一、税制结构不同

美国的税收体系分为联邦、州、地方三个独立层级，对各层级的议会和选民负责，不存在上下级关系。中国于1994年建立了“分税制”的财政管理体制，虽然按照中央和地方划分了税种和收入，但实际上税权仍高度集中，税收立法权统一归于中央。

美国是一个以直接税为主体的国家，直接税主要面向个人征收，调节收入分配的功能更为突出。中国则以间接税为主，有利于筹集财政收入，主要由企业纳税，“顺周期”特征显著。

在美国2020财政年度中，直接税占比为72.6%，其中个人所得税和社保税是主要来源，在美国税收总收入中分别占比为40.8%和26.8%。联邦政府以个人所得税和社保税为主，州政府以个人所得税和销售税为主，地方政府以包括房地产在内的财产税为主。

联邦一级的个人所得税收入占联邦财政收入的36%，社会保险占比为31%，公司所得税占比为8%，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收占财政收入的比例为7%。

2023年，中国约90%的税收以企业为征收对象，包括增值税占比36.8%、企业所得税23.6%、消费税7.8%等。而个税由于覆盖的人群较少，并且在基本扣除额持续提高的情况下，个税占比仅为7.5%。

从税收结构上看，中美两国的税种设置不同。美国没有增值税，而增值税则是中国的主要税种。社保在美国是以税的形式征收，在中国是以费用的形式收取，目前正在逐步改为由税务部门统一征收。

二、税负不同

税负，是指因国家征税而造成的一种经济负担。税负是国家税收对社会经济发生影响的结果，是国家税收所反映的经济分配关系的一个表现方面，也称为税收负担率，是应交税费与主营收入的比率。

从中美两国税负情况的对比来看，存在较大差别；中国企业缴纳的各种税占税收总额度90%，个人缴纳的各种税仅占税收总额度7.5%。美国企业纳税额占全部税收总额度25%，而个人纳税在税收总额中的占比为75%。

中国企业所得税采取单一比例税率，税率为25%，一次性征收。而美国企业所得税是联邦、州和地方政府重复征收，而且对企业所得分红和企业留存部分再按15%的税率征收一次，这样算下来，美国的企业所得税要征收4次，最高税率达70%。

中国虽然没有设置社保税，但中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金，实际上相当于美国的社保税。中国企业缴纳的养老保险金和失业保险金的比例为工资额的22%左右，美国企业缴纳的社保税为工资额的6.2%。

中国企业缴纳的医疗保险金为工资额的10%左右，美国企业仅为1.45%（美国为老年医保，覆盖面窄）。此外，中国企业还承担了其余“4金”，占工资总额的40%左右。而美国企业没有住房公积金，为员工承担的各类保险加起来还不到工资总额的8%。

今年3月，美国财长耶伦表示，美国的企业税与其他发达国家相比过低，未来可能会通过加税的方式，来支持拜登政府的10年长期投资计划。3月30日，美国媒体详细披露了拜登的加税计划。

该计划包括：将企业所得税税率从目前的21%大幅提升至28%，并且将收入超过40万美元高收入人群的最高个人所得税税率，恢复至特朗普减税之前的水平39.6%。如果这项加税计划得以实施，未来10年，将可以为美国政府增加接近1万亿美元的财政收入。

美国整体的税收负担率一直在16%-20%之间，2023年特朗普实施减税政策后，下降至15.58%。中国人均收入虽然低于美国，但整体的税收负担率从2008年起就已经超过了美国。目前我国的整体税负为16.05%。

从个人收入所得税税率的对比中可以看出，美国个人所得税的征收标准是高于中国的，尤其是中低收入人群的税收负担要远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%，而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。

总之，从国家整体税收负担的情况来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。

三、个税设置、税率以及计算方法上存在较大差异

所得税的设置不同

美国为综合所得税；中国为分类所得税。美国个人所得税的征收，一般以家庭为单位，纳税人全年的各种形式的收入都必须纳入税基。中国则是根据不同来源，配以适用税率来计算其所得税。

税率结构不同

美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。对纳税申报者按照单身、已婚夫妇、户主、鳏夫或寡妇等4类划分，每一种身份都有其适用税率表，并依据一定指数，每年对税率表进行调整。

中国个人所得税实行超额累进税率和比例税率。工资、薪金所得超额累进税率为7级；个体工商户生产经营所得和企事业单位适用5级超额累进税率；劳务报酬适用3级超额累进税率。

计算方法不同

美国个人所得税应纳税额的计算，是对纳税者的年度纯收益的计算，是对纳税者的年度纯收益进行统一征税，税基较宽，涉及到费用扣除项目种类较多，在初算税负的基础上，还可以进行一定抵免扣除。

中国个人所得税应纳税额，分为4种情形采取不同的计算方法，而且在纳税时间上，选择按月或按年对应纳税所得额，纳税形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了速算扣除数来简化应纳税额的计算。

中国中等收入群体90%以上的收入由工资薪金组成，而这部分收入已经全部被纳入了税收体系，而很多高收入群体的收入都来源于其他渠道，或各种隐性收入，而这部分收入按照当前中国的税收体制，是无法将其纳入其中的。

这一现状所导致的结果就是，中国的个人所得税起不到调节收入分配的作用，国家一直强调的共同富裕目标也难以实现。

由此可见，税收制度改革的当务之急，是应该尽快地完善个人收入所得税制度，适当降低对中等收入群体的个税征收，将高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为，全部纳入到税收体制之中，只有这样，才能真正发挥出税收作为杠杆对国民收入的调节作用。

四、企业所得税差别较大

美国2023年公布了税法改革方案，名为“减税与就业法案”，对企业与家庭实施减免税款，鼓励企业带回留存在海外的收入，阻止就业与企业外流。这一税收法案的实行可以达到两个目的，一方面，推动企业税负水平的大幅降低，减轻企业负担，将企业所得税税率由35%降为15%。

另一方面，进一步减轻个人税收负担，简化了个人所得税税率档次，降低了最高档税率，即由原来的10%、15%、25%、28%、33%和39.6%，简化为10%、25%和35%，此举取消了最低限税额、全球课税收制和净投资所得额，提高了个人所得税免征额，降低了中产阶级的税负水平。

与美国企业相比，中国企业的税负明显偏重。曹德旺曾指出，自己之所以要投资10亿美元在美国建厂，之前已经对中美两国在土地、能源、劳动力成本等方面进行过比较，他特别提到，中国制造业的综合税负比美国高35%，并认为这是导致中国制造业踟蹰不前的原因之一。

中国企业除了正常的纳税之外，还要承担许多其他收费，如行政收费、基金、社保等各种收费，这无疑加大了企业的经营成本，造成了企业整体经营负担过重。

五、中国非税收入占比大幅超过美国

财政收入包括税收收入和非税收入两部分，在非税收入方面中国占比远超美国。美国的非税收入主要包括公共设施使用者收费，机场和公园收费、行政性收费、捐赠、政府所有的企业和公共财产收入。

中国的非税收入包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。由于收费行为难以约束，存在收费主体多元化的现象。美国联邦非税收入在其财政收入中的占比为5%，而中国2023年的非税收入在财政收入中的占比为14.7%。

结语

税收的本质是“取之于民、用之于民、造福于民”。通过中美两国税收制度的对比，可以看出，中国税收体制中存在的最大的弊端，一是企业税负过重；二是个人所得税税制仍存在许多不合理之处，这就使得税收的收入分配调节功能难以发挥出来，而国家以消费拉动经济，促进中国经济经济实现双循环的目标也缺乏内需动力。

笔者认为，下一步应该加快税收体制改革，一是要减少一些不必要的行政费用，降低企业负担；二是要深化个税改革，扩大征税群体，尤其是要加大对高收入群体隐形收入的征收覆盖面，同时继续提高中等收入群体的税收抵扣，使税收制度真正起到调节纳税人之间利益分配的杠杆作用。

【第8篇】2023年我国个人所得税收入

营业收入、税金及附加和增值税估算表

编制依据

1、《建设项目经济评价方法与参数》(第三版)；

2、《投资项目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《关于深化增值税改革有关事项的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）

4、《企业会计准则》

5、其他项目资料

营业收入、税金及附加和增值税估算表（样表）

序号

项目

税率

单位

建设期

运营期

计算合计期

平均达产率

营业收入

1.1

**收入

万元

单价

元/㎡

数量

万㎡

销项税额

1.2

**收入

万元

单价

元/t

数量

万t

销项税额

税金及附加

万元

2.1

城市维护建设税

万元

2.2

教育费附加

万元

增值税（3.1-3.2-3.3）

万元

3.1

销项税额

万元

3.2

进项税额

万元

3.3

进项税抵扣额

万元

应缴增值税额

进项税抵扣后余额

1、项目计算期的确定

项目计算期：是指经济评价中为进行动态分析所设定的期限,包括建设期和运营期。

建设期：是指项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间,可按合理工期或预计的建设进度确定;

运营期：分为投产期和达产期两个阶段:

投产期：是指项目投入生产,但生产能力尚未完全达到设计能力时的过渡阶段;

达产期：是指生产运营达到设计预期水平后的时间。

项目计算期应根据多种因素综合确定,包括行业特点、主要装置(或设备)的经济寿命等。行业有规定时,应从其规定。

项目计算期的长短主要取决于项目本身的特性,因此无法对项目计算期作出统一规定。

计算期不宜定得太长，一方面是因为按照现金流量折现的方法,把后期的净收益折为现值的数值相对较小,很难对财务分析结论产生有决定性的影响;另一方面由于时间越长,预测的数据会越不准确。

一般项目计算期确定：

银行贷款类项目：

为方便银行进行财务核算，一般项目计算期为银行贷款期限（含贷款宽限期）；

一般可行性研究项目：

按照项目所属行业周期测算，项目计算期一般为10-15年；

ppp项目：项目计算期为项目合作期限。

2、营业收入、税金及附加估算表

（1）营业收入

营业收入：包括销售产品或提供服务所获得的收入，其估算的基础数据，包括产品或服务的数量和价格，都与市场测密切相关。在估算营业收入时应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或劳务方案进行概括的描述或确认,特别应对采用价格的合理性进行说明。例如营业收入估算可通过收集项目周边区域同类型项目现行价格进行对比。

营业收入分年运营量，可根据经验定负荷率后计算或通过定销售(运营)计划确定。判定时应考虑项目性质、技术掌型难易程度、产出的成熟度及市场的开发程度等诸多因素。一般开始投产时负荷较低。以后各年步提高,提高的幅度取决于上述因素的分析结果。

（2）补助收入

项目的财务效益与项目目标有直接的关系,项目目标不同,财务效益包含的内容也不同。

按财务收益划分，项目分为两类：

一是市场化运作的经营性项目,项目目标是通过销售产品或提供服务实现盈利,其财务效益主要是指所获取的营业收入。对于某些国家鼓励发展的经营性项目,可以获得税收的优惠。按照有关会计及税收制度,先征后返的增值税应记作补贴收入,作为财务效益进行核算。

二是以提供公共产品服务于社会或以保护环境等为目标的非经营性项目，往往没有直接的营业收人,也就没有直接的财务效益。这类项目需要政府提供补贴才能维持正常运转,应将补贴作为项目的财务收益,通过预算平衡计算所需要补贴的数额。

因此,这类项目的财务效益包括营业收入和补贴收入。

补助收入（补贴收入）

“政府补助”是企业从政府无偿取得的资产，常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还（包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款），地方政府按企业缴纳税金地方留成部分的一定比例返还给企业的资产也属于“政府补助”的范围。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条明确“销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用”,由于中央财政补贴不属于向“购买方收取”，《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2023年第3号）明确“纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税”。

2023年底，《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第691号）对《中华人民共和国增值税暂行条例》进行了修改，将第六条修改为“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用”。因此，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

（3）税金及附加

项目评价涉及的税费主要包括关税、增值税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育附加等，有些行业包括土地增值税。税种和税率的选择，应根据相关税法和项目的具体情况确定。如有减免税优惠，应说明依据及减免方式并按相关规定估算。

关税：关税(customsduties,tariff)是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。因此，在有进口设备、出口产品等有进出口的项目中才会有此项税费。

增值税：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。（详见（4）增值税）

消费税：消费税（consumptiontax/exciseduty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税。所以，在项目中一般设定消费税为0。

所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档优惠税率：20%和15%。（企业所得税税率与税收优惠，详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。）

资源税：在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。依据根据2023年9月30日《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》修订，2023年9与30日国务院令第605号发布，资源税的税目、税率详见下表：

资源税税目税率表

科目

税率

一、原油

销售额的5%-10%

二、天然气

销售额的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每吨8-20元

其他煤炭

每吨0.3-5元

四、其他非金属矿原矿

普通非金属矿原矿

每吨或每立方米0.5-20元

贵重非金属矿原矿

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金属矿原矿

每吨2-30元

六、有色金属矿原矿

稀土矿

每吨0.4-60元

其他有色金属矿原矿

每吨0.4-30元

七、盐

固体盐

每吨10-60元

液体盐

每吨2-10元

城市维护建设税：城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，纳税环节确定在纳税人缴纳的增值税、消费税的环节上，从商品生产到消费流转过程中只要发生增值税、消费税的当中一种税的纳税行为，就要以这种税为依据计算缴纳城市维护建设税。

城市维护建设税税率如下：

发展阶段

文件名称

文号

发布时间

备注

第一阶段

2023年5月1日，全面推开营改增，营业税退出历史舞台

财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

附件1：营业税改征增值税试点实施办法（含销售服务、无形资产、不动产注释）

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

财税〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起开始实施

第二阶段

2023年7月1日，取消13%的税率改按11%征税（6%、11%、17%）

第三阶段

2023年11月19日，修改增值税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果

国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定

国务院令第691号

2023年11月19日

2017/11/19起实施

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年版）

第四阶段

2023年5月1日，制造业等行业税率由17%降至16%；交通运输、建筑等行业由11%降至10%

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

财政部国家税务总局第50号

2023年12月15日

2019/1/1起实施

第五阶段

2023年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业税率由16%降至13%，交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%

国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告（6%、9%、13%）

国家税务总局公告2023年第39号

2023年3月20日

2019/4/1起实施

小规模纳税人以及允许适用简易计税方法计税的一般纳税人

简易计税

征收率

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

销售不动产；符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；符合条件的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。

个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额

5%减按1.5%

纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税

3%减按2%

一般纳税人

增值税项目

扣税率

销售或进口货物（另有列举的货物除外）；销售劳务。

13%

销售或进口：1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；5、国务院规定的其它货物。

购进农产品进项税额扣除率

扣税率

对增值税一般纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%

对增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税

10%

营改增项目

税率

交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）和管道服务、无运输工具承运业务

邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其它邮政服务

电信服务

基础电信服务

增值电信服务

建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其它建筑服务

销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权

金融服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让

现代服务

研发和技术服务

信息技术服务

文化创意服务

物流辅助服务

鉴证咨询服务

广播影视服务

商务辅助服务

其它现代服务

有形动产租赁服务

13%

不动产租赁服务

生活服务

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务

其它生活服务

销售无形资产

转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权

转让土地使用权

纳税人

出口货物、服务、无形资产

税率

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）

零税率

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围的服务、无形资产

零税率

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的

免税

境内单位和个人销售使用增值税率的服务或无形资产的，可以适用增值税零税率，选择免税或定缴纳增值税。放弃使用增值税率后，36个月内不得再申请适用税零税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%；（包含县级市）

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

教育附加：教育费附加是国家为扶持教育事业发展，计征用于教育的政府性基金。一些地方政府为发展地方教育事业，根据教育法的规定，还开征了“地方教育附加费”。

教育附加征收税率3%；地方教育附加征收税率2%。

应纳税额=（增值税+消费税）×适用税率

土地使用税、房产税、印花税，详见详见《财务测算（四）利润与利润分配表》。

契税：是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当按当事人所订契约按产价的一定比例征收的一次性税收。

契税除与其他税收有相同的性质和作用外，还具有其自身的特征：

（1）征收契税的宗旨是为了保障不动产所有人的合法权益。通过征税，契税征收机关便以政府名义发给契证，作为合法的产权凭证，政府即承担保证产权的责任。因此，契税又带有规费性质，这是契税不同于其他税收的主要特点。

（2）纳税人是产权承受人。当发生房屋买卖、典当、赠与或交换行为时，按转移变动的价值，对产权承受人课征一次性契税。

（3）契税采用比例税率，即在房屋产权发生转移变动行为时，对纳税人依一定比例的税率课征。

依据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令【1997】第224号）、《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔1997〕52号），契税税率为3%—5%，契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

依据《河北省契税实施办法》（该《办法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14号公布；根据2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9号第1次修订；根据2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10号第2次修订。《办法》共19条，自2002年10月1日起施行），契税税率为4%。

（4）增值税

①营改增及相关政策文件汇总

资料来源：国家税务总局（www.chinatax.gov.cn）；

中华人民共和国中央人民政府（www.gov.cn）

应纳税额=销项税额-进项税额

②销项税

销项税额：指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

《依据关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号，最新调整的增值税率进行估算。

③进项税

进项税额：指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

外购原辅材料进项税额依项目实际情况查询各类原辅材料税率进行估算。

燃料动力进项税额一般有以下几类：

电 13%；水9%；热9%；煤气9%；石油液化气 9%；天然气9%。

④建设期进项税抵扣额

项目建设期进项税抵扣。

依据国家税务总局《关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第39号），纳税人取得不动产再建工程的进项税额可一次性抵扣，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税中抵扣。

一般在项目可行性研究中，固定资产简化计算主要包括以下：

a.总投资估算表中“工程费用（建筑及安装工程费、设备购置费，一般建安费税率9%、设备购置13%）”；

b.工程建设其他费用（能计入固定资产的工程建设其他费用，按各类费用对应税率进行估算）

c.预备费（按（工程费进项税+工程建设其他费用进项税）×基本预备费率进行估算）

d.建设期利息（不允许进行进项税抵扣）

投资估算表内总投资进项税税率

序号

项目

税率

备注

第一部分

工程费用

建筑工程费

设备购置费

13%

设备安装工程费

13%

农业项目生物资产（种牛、种猪、种羊等）

林业项目生物资产（苗木）

第二部分

工程建设其他费

土地出让金

转让土地使用权税率是9%，但是政府不会给出具增值税发票，所以我们计算时候不计算进项税

房屋租金

提供不动产租赁

技术服务费

建设单位管理费

前期工作咨询费

环境影响咨询服务费

工程勘察费

工程设计费

工程建设监理费

招标代理费

临时设施费

临时设施一般指工程费用，费率为9%

城市基础设施配套费

费用交给政府，政府不给开发票

施工图审查费

办公及生活家具购置费

13%

主要是办公家具、设备

人员培训费

联合试运转费

13%

试运转主要买各种材料，费率为13%

劳动安全卫生评价费

生产准备及开办费

水土保持补偿费

检测费

工程保险费

作者：胡志辉

河北润扬项目管理有限公司合伙人

本文内容为一位咨询行业同仁在工作过程中的搜集整理，如有疑问，欢迎留言交流！

【第9篇】我国税收减税政策

对单位或个体工商户捐赠扶贫货物暂免征增值税

【享受主体】

符合条件的单位或个体工商户

【优惠内容】

自2023年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告 2023年第 55 号）

《财政部国家税务总局国家乡村振兴局人力资源和社会保障部关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告 2023年第 18 号）

延续文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收减免政策

【享受主体】

转制为企业的经营性文化事业单位

【优惠内容】

自2019 年1月1日至2023年12月31日，经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

【政策依据】

《关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019 〕 16 号）

支持文化企业发展政策

【享受主体】

符合条件的文化企业

【优惠内容】

2019 年1月1日至2023年12月31日，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

【政策依据】

《财政部税务总局关于继续实施支持文化企业发展增值税政策的通知》（财税〔2019 〕 17 号）

来源 | 运行监测协调局、信息宣传中心

【第10篇】我国现行税收制度

小编今天学习了“税法”，

总结了一些最简洁的归类法，

现分享给大家，

了解层次浅懂“税”

我国现行税收，按其性质和作用分为六类。

它们是：货物与劳务类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类。

pa:1 // 商品劳务税制度

它们主要在生产、流通服务领域中发挥调解作用。

1..增值税

消费型/收入型/生产型

制造业：17%→16%；

交通运输、建筑等：11%→10%；

购进用于生产、加工：16%→12%；

无形资产：6%

增值税收入占全部税收的60%以上。

2..消费税

共：25个征税项目（21个实行比例税率；4个实行定额税率）；

共：13个档次税率，最低3%，最高56%；

卷烟批发：5%→11%；

普通化妆品：0%；

高档化妆品：30%→15%

pa:2 // 资源税制度

它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调解作用。

1..资源税

164个税目，涵盖所有已开发的矿种和盐；

自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；

按月或季度申报。

2..城镇土地使用税

大城市：1.5~30元/㎡；

中城市：1.2~24元/㎡；

小城市：0.9~18元/㎡；

县、镇：0.6~12元/㎡。

（根据繁荣程度）

pa:3 // 所得税制度

对所有已所得为课税对象的税种的总称

1..企业所得税

税率25%；

符合条件的小微利：20%；

重点扶持高新技术：15%。

2..个人所得税

综合所得：3%~45%；

经营所得：5%~35%；

利息、股息、红利、租赁、转让、偶然所得：20%。

pa:4 // 特定目的税类制度

主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调解作用

1..城市维护建设税

市区：7%；

县城、镇：5%

更小的地方：1%

2..土地增值税

增值额超过扣出项目金额＜50%：税率30%；

50%~100%：税率40%；

100%~200%：税率50%；

＞200%：税率60%

3..车辆购置税

税率为10%，按应税车辆的计税价格乘以税率。

4..耕地占用税

（占用耕地建设）

人均耕地＜1亩：10~15元/㎡；

1~2亩：8~40元/㎡；

2~3亩：6~30元/㎡；

＞3亩：5~25元/㎡。

5..烟叶税

（收购烟叶的）税率20%。

pa:5 // 财产和行为税制度

主要是对某些财产和行为发挥调解作用

1..房产税

按房产余值：1.2%；

房产租金：12%；

个人按市场价出租：4%。

2..车船税

6大项目；

各税目的年税额度每辆36~5400元不等；

自重（净吨位）3~60元/吨；

游艇每米600~2000元。

3..印花税

购销合同：0.3‰；

加工承揽：0.5‰；

财产租赁：1‰；

借款合同：0.05‰

权利、许可每件5元。

4..契税

出让、出售、赠与、互换

3%~5%

pa:6 // 关税制度

国家对出进本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税

1..从价计征

完税价格乘关税税率

2..从量计征

货物数量乘单位税额

end

【第11篇】我国税收业务的现状

我们国家税务总局和各级税务机关围绕组织税收收入、加强征管、优化税制、服务经济长创林会为持业有等税务部门的中心和重点工作,依托税收信息化的数据优势,对加强税收分析及提升税收分析效能的机制、方法和途径等开展了积极探索,取得了一定的成绩。为此,国家税务总局在2007年制定了《税收分析工作制度》。为进一步做好税收分析工作,国家税务总局在2023年又制定了《进一步完善税收分析工作机制的意见》。在2023年开展的国税地税征管体制改革中,各省级税务局纷纷成立了全新的内设机构——税收经济分析处。省级税务局设置税收经济分析处,旨在运用税收数据对本地区经济运行情况开展动态监控分析;开展国家和地区重大经济发展战略实施情况专题分析和本地区与国外、国内同类型地区的比较分析;组织开展税收政策效应分析,跟踪评估减免税等政策的实施效果。

税收分析处于服务国家宏观经济决策和社会管理的重要位置。税务部门在经济数据分析方面有着得天独厚的优势,其掌握的经济数据具有最小颗粒度特征,最能反映经济社会发展运行情况。高度重视、深度挖掘、高效利用税收经济数据这座“金山银库”,就可以促进税收分析在国家治理中发挥更大的作用。

税收分析在实践中也存在很多不足。数据共享机制还需要健全,目前税务部门的数据大多还是来自税收征管系统,尚未与其他部门的数据形成良好的对接;税收分析方法有待多样化、灵活化,目前定性预测还不够严谨,定量预测中一些因素的选取有些粗放;

税收分析深度不够,很多分析只是停留在表面,比如只关注税收收入规模的变化,而缺少对全局的把握。税收分析应该将研究放在更宏观的视野上,采用多种研究方法,研究如何利用现有的数据条件对税收情况做出更细致、更科学的判断。

【第12篇】我国对税收筹划的认识

什么是税收筹划？会给企业带来什么好处呢？今天就带大家了解下吧～

企业税收筹划，就是指企业在法律允许的范围之内通过对经营事项的事先筹划，最终可以让企业获得最大的税收利益。

税收筹划有什么好处？

有助于节约企业成本费用。

下面举一个小例子来说明税务筹划的好处

将部分业务招待费转化为业务宣传费

业务招待费是私营企业经营过程中必不可少的日常支出，很多私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票都会拿到企业来报销，那这种人为增加企业费用的做法其实并不可取。国家税法对业务招待费的扣除采用'两头卡'的方式，一方面，企业发生的业务招待费只允许按照入账发生额的60%扣除，将业务招待费中的个人消费部分去掉，另一方面，则设定业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，以防止企业多找餐费发票甚至假发票来冲账，造成业务招待费虚高的情况。

这样就会导致无论企业发生的业务招待费是否合理，都不被允许全额扣除，那么首先，企业应控制并压缩业务招待费支出金额，严格将业务招待费与其他费用区分，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等开支混入到业务招待费中，企业参加的产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费等，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务招待费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮招待费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或logo，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。

税收筹划不光是一个企业走向成熟、理性的标志，它是企业一种长期行为和事前筹划活动，需要具有长远的战略眼光，要着眼于总体的管理决策之上，只有这样，才能真正做到“节税增收”。双诚财务将助力企业提前做好税务筹划。

【第13篇】提高我国纳税人遵从度的税收管理研究

来源：华盟税务科技研究院

作者：华盟财税梁羽龙

国家税务总局局长指出：税收征管数字化转型升级的过程，就是引导和促进纳税人从“被动遵从”到“主动遵从”到“自动遵从”的过程。企业要跟上税局的步伐，税务管理就必须从手工操作向信息化及数字化转型，以应对税局的“自动遵从”要求。

业财票税一体化

税局在金税三期“以票控税”下已通过进销项发票数据全面掌握纳税人的采购和销售交易信息，金税四期下会对交易的具体内容进行数字化分析，并与企业的财务信息进行比对。这就要求企业必须通过信息化的手段保证业务信息、发票信息、财务信息与税务披露信息保持一致，避免在申报阶段引发税局对企业数据准确性的质疑和对企业舞弊的担忧。

纳税申报自动化

目前税务从业人员是手工采集数据、基于经验判断税务政策如何执行，并通过excel计算，如果数据采集不全、政策理解有误、纳税调整不准确，财务数据转换成税务数据时出错概率会比较高。企业如能通过自动化计税流程、在线税务政策对照、税会差异调整自动化，可以实现税务数据处理的规范化，同时提高工作效率。

风险预警智能化

税务数据的处理是个复杂的过程，很容易出现因经验不足、工作失误等导致的税务风险。需要通过大数据分析，如各项税务指标的合理性分析、趋势动态分析、行业对比分析等来排查潜在的风险因素，通过系统实现风险的自动识别、确认、处理，提高税务合规遵从度。

流程管控可视化

税务管理落实到系统中，实现操作流程可视化。可以自动生成待处理任务，统一管理涉税业务时间节点，按时准备报表，从数据采集、数据处理、报表审批、纳税申报全流程节点管控，避免人为因素导致的错漏。

税务分析数字化

通过建立税务数据仓库或大数据平台，构建税务主题分析模型，如纳税状况分析、税种占比分析、实际税负分析、趋势动态分析等，为企业经营决策提供数据支撑。

【第14篇】大家知道我国的税收现状吗？看过来

在2023年开展的国税地税征管体制改革中,各省级税务局纷纷成立了全新的内设机构——税收经济分析处。省级税务局设置税收经济分析处,旨在运用税收数据对本地区经济运行情况开展动态监控分析;开展国家和地区重大经济发展战略实施情况专题分析和本地区与国外、国内同类型地区的比较分析;组织开展税收政策效应分析,跟踪评估减免税等政策的实施效果。

【第15篇】我国整体税收收入

俗话说“民以食为天，国以税为本”，可见税收对于一个国家的重要性。税收是一个国家治理和行政运转的基础，世界各国都高度重视税收，当然我国也不例外。目前，我国共有18个税种，已有12个完成立法，国家税收收入稳步增长，今天对国家税收体系与税收情况做一个整体的统计和介绍，以增强大家对于税收政策的整体印象，并更好的明确日常税务管理和学习的重点。

1.1 税收的分类与税种

按征税对象来分类，我国税收共5大类18个税种，具体如下：

（1）流转税（商品和劳务税）：增值税、消费税、关税。

（2）所得税（收益税）：企业所得税、个人所得税

（3）资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税

（4）财产税：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税

（5）行为税：印花税、烟叶税、环保税、船舶吨税、耕地占用税、城市维护建设税

1.2 税收法规情况

我国18个税种中已有12个税种完成立法，具体是：

（1）《中华人民共和国企业所得税法》

（2）《中华人民共和国个人所得税法》

（3）《中华人民共和国车船税法》

（4）《中华人民共和国环境保护税法》

（5）《中华人民共和国烟叶税法》

（6）《中华人民共和国船舶吨税法》

（7）《中华人民共和国耕地占用税法》

（8）《中华人民共和国车辆购置税法》

（9）《中华人民共和国资源税法》

（10）《中华人民共和国契税法》

（11）《中华人民共和国城市维护建设税法》

（12）《中华人民共和国印花税法》

截止目前，房产税、城镇土地使用税、土地增值税、增值税、消费税、关税这6个税种还没有立法。其中增值税法已完成全国人大常委会的首次审议，相信在不远的将来，全部18个税种的基本制度都将上升为法律。

1.3 各税种税收收入及占比情况

2023年，全国税收收入166614亿元，比上年下降3.5%，扣除留抵退税因素后增长6.6%，具体情况如下：

各税种税收收入及占比情况单位：亿元

（1）从税收占比看，2023年，增值税、消费税、企业所得税、个人所得税合计占比86.44%，是我国税收的主要来源也是我们日常税务管理筹划和学习的重点；

（2）从税收增减情况看，国内增值税比上年下降23.3%，扣除留抵退税因素后增长4.5%，主要是国家为减轻企业资金压力，2023年加大了留抵退税的力度；车辆购置税同比下降31.9%，主要是由于2023年国家出台了针对30万以下车辆的车辆购置税减半征收政策；契税同比下降22%，说明2023年房地产市场降温明显。

（3）2023年，印花税4390亿元，同比增长7.7%，其中证券交易印花税2759亿元，说明证券交易是印花税的重要来源。

今后，我会分税收介绍税收的相关政策、税收筹划与风险方法、财税处理方式等，期待各位同仁的持续关注！

《我国税收征管中存在的问题（15个范本）.doc》