土地印花税的会计处理（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的土地税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是土地印花税的会计处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】土地印花税的会计处理

房地产开发企业预售房屋时涉及的税种主要有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、企业所得税、印花税等。

今天，小编重点和大家分享：预售期间缴纳各项税费如何做会计处理？跟着小编一起学习吧～

一、增值税的会计处理

营改增后房地产业预收账款不再确认纳税义务的发生，但为了税收均衡入库，预收房款应当预交增值税。

应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3%。

举例：

某房地产开发企业开发新项目，适用一般计税方法，该项目于2023年12月开始预售，预售期间共收取首付款预收房款2,200.00万元，预收房款应预缴增值税=2,200.00÷(1+10%)*3%=60.00万元。

会计处理如下：

(1)收到预收款

借：银行存款2,200

贷：预收账款2,200

(2)缴纳增值税

借：应交税费-预交增值税60

贷：银行存款60

上述房地产企业于2023年4月出售房产竣工交付，应确认增值税应税收入价税合计8,720.00万元，

销项税额=8,720.00÷(1+9%)*9%=720.00万元

会计处理如下：

1.确认收入及销项税额

借：预收账款8,720

贷：主营业务收入8,000

应交税费-应交增值税-销项税额720

2.土地价款抵扣增值税

借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减180

贷：主营业务成本180

3.转出当月未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税90

贷：应交税费-未交增值税90

4.将预缴增值税转入未交增值税

借：应交税费-未交增值税60

贷：应交税费-预交增值税60

5.缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税30

贷：银行存款30

二、附加税费的会计处理

以上述为例，预缴增值税60万元，相应应当缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加分别为4.2万元、1.8万元、1.2万元；实际应缴纳增值税90万元，应计入损益的城建税、教育费附加、地方教育费附加分别为6.3万元、2.7万元、1.8万元。会计处理如下：

2023年随增值税缴纳附加税费时

借：应交税费-应交城建税4.2

-应交教育费附加1.8

-应交地方教育费附加1.2

贷：银行存款7.2

差额补交附加税费时：

借：应交税费 -应交城建税2.1

-应交教育费附加0.9

-应交地方教育费附加0.6

贷：银行存款3.6

三、预交土地增值税的会计处理

四、企业所得税的会计处理

五、印花税的会计处理

篇幅有限，小编先和大家分享到这儿。

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【第2篇】土地使用权缴纳印花税

我公司通过招拍挂，获得了一块土地的使用权。此后，我公司作为买受人，与自然资源部门签订了《国有土地使用权出让合同》，同时约定，待我公司成立项目公司后，由我公司、自然资源部门、项目公司三方签订补充协议，项目公司将变更为新的受让人。在这种情形下，我公司是否需要缴纳印花税？

在房地产项目开发过程中，通常会由母公司通过招拍挂取得土地，而后成立项目公司，由项目公司负责具体的开发事宜。这种情况下，项目公司作为最终受让方、国有土地使用权的最终权利主体，缴纳印花税毫无争议。a公司的关切点，其实是母公司作为《国有土地使用权出让合同》的签订方，是否需要缴纳印花税？

印花税法第一条明确，在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。《关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）进一步明确，书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。因此，判定主体是否需要缴纳印花税，需首先判断其对合同是否具有直接的权利和义务关系。

判定关键一：《竞买申请书》具体内容

如何判断a公司对《国有土地使用权出让合同》是否具有直接的权利和义务？对此，吉林财经大学中国大企业税收研究所研究员邹胜表示，a公司向自然资源部门递交的《竞买申请书》，可以作为重要的判定标准。

根据《国土资源部关于印发〈招标拍卖挂牌出让国有土地使用权规范〉（试行）和〈协议出让国有土地使用权规范〉（试行）的通知》（国土资发〔2006〕114号）要求，申请人竞得土地后，拟成立项目公司进行开发建设的，应在申请书中明确项目公司的出资构成、成立时间等内容。出让人可以根据招拍挂出让结果，先与竞得人签订《国有土地使用权出让合同》，在竞得人按约定办理完项目公司注册登记手续后，再与项目公司签订《国有土地使用权出让合同变更协议》。

招拍挂前，a公司如果在《竞买申请书》中承诺，后续相关权利义务由项目公司承继，那么a公司对于合同不具有直接的权利义务关系；如果在《竞买申请书》中未作相应明确，那么a公司对合同有直接的权利义务关系。

判定关键二：《国有土地使用权出让合同》条款

从实务角度分析，在判定a公司是否缴纳印花税的过程中，除了需要关注《竞买申请书》的具体内容外，还需要关注a公司与自然资源部门签订的《国有土地使用权出让合同》的具体条款。

如果a公司与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》时，在相关条款中注明“办理完项目公司注册登记手续后，相关权利义务由项目公司承继。三方签订补充协议，办理主体变更”，则a公司只是名义上的合同签订方，并不是实际的合同权利义务方。真正需要履行相关权利义务的是项目公司。此时，a公司不需要就土地合同缴纳印花税。济南市税务局公职律师王维顺进一步解释，当项目公司成立之后，a公司依照合同约定，与自然资源部门办理了主体变更，事实上是对a公司代为签订合同的追认，不违背民法典中对合同效力的有关规定。原《国有土地使用权出让合同》与补充协议可视为一个完整的合同。

未来趋势：仅由项目公司缴纳受让方印花税

a公司不需缴纳受让方印花税的前提，是项目公司全面承继了《国有土地使用权出让合同》的权利义务，具体体现在以下三个方面：一是a公司、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司；二是政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变；三是项目公司股权结构等相关情况与a公司在《竞买申请书》以及《国有土地使用权出让合同》中的约定一致。

也就是说，如果项目公司为a公司依照竞买约定设立的，同时补充协议中明确项目公司为土地受让方，并保证土地用途、规划和土地价款不变，那么，a公司不用缴纳受让方的印花税。

采访中，记者还发现，一些大型房地产企业在拍地后，选择及时成立项目公司，由项目公司直接与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》，这样，只需由项目公司缴纳受让方印花税。

具体来说，招拍挂过程中，先由母公司报名，只与自然资源部门签订两份协议——《国土建设用地项目履约协议书》和《土地成交确认书》，初步确定出让宗地的交付义务。母公司同步成立项目公司，并到市场监督管理部门的公共资源交易中心进行项目公司核名。一般10天—15天左右，项目公司即可成立。最终由项目公司直接与自然资源部门签订《国有土地使用权出让合同》。这种模式下，不存在母公司是否需要缴纳印花税的问题。

来源：中国税务报

【第3篇】国有土地出让合同印花税

印花税小知识你知道多少？99%的会计，印花税都没交完整！

一、计税依据

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照《印花税税目税率表》执行。

小贴士：

1.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

2. 记载资金的账簿按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

3. 同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

4. 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

5. 应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

6.应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

特别提醒：在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按 1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。《财政部 国家税务总局关于转让优先股有关证券（股票）交易印花税政策的通知》（财税〔2014〕46号）

二、税收优惠

《印花税暂行条例》中免征规定：

1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。）

2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税；（社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。）

3.经财政部批准免税的其他凭证免纳印花税：

(1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；

(2)无息、贴息贷款合同；

(3)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

其他免征：

1．对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

——《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）

2. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

——《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）

3. 自2023年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

4. 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。

——《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）

减征：

1．自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

2. 2023年1月1日至2023年12月31日，对本市增值税小规模纳税人减按50%征收印花税（不含证券交易印花税）。

——《上海市人民政府关于对本市增值税小规模纳税人减征部分地方税费的通知》（沪府规〔2019〕10号）

未做标明的文件来源为：

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第255号）

三、总局等官方回答最常见30个印花税问题

1.增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加？

国家税务总局答：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。因此，增值税小规模纳税人减征印花税优惠可以与其他政策叠加。

2.个人转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠

国家税务总局答：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。

3.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，该纳税人从什么时候享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策？

国家税务总局答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年5号）规定，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

4.关于印花税计税依据问题？不含增值税还是含增值税？

国家税务总局在2023年4月25日视频会议有关政策口径：这次两部委下发的《通知》中没有提到印花税计税依据问题。主要是营改增之前，这一问题就已明确，没有变化。各地执行口径仍按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

5.机动车交通事故强制责任保险（交强险）是否需要缴纳印花税？

国家税务总局答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)《印花税税目税率表》规定，财产保险合同印花税征税范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。立合同人按保险费收入千分之一贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。交强险属于财产保险，应按上述规定缴纳印花税。

6.你好，我想咨询关于股权的印花税。例如：甲方是a的股东，认缴2000万实际未缴纳注册资本，在没有实际缴纳注册资金就转让了股权给丙方，对价款是20元。丙方支付了20元股权对价款给甲方，并且缴纳了注册资金2000万元。甲方和丙方分别应该缴纳的印花税怎么计算？

四川税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条规定，生产经营单位执行‘两则 后，其‘记载资金的账簿 的印花税计税依据改为‘实收资本 与‘资本公积 两项的合计金额。对未计入‘实收资本 与‘资本公积 科目的不征收印花税。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

7.融资租赁业务印花税怎么贴？

上海税务答：直租和售后回租虽然都属于融资租赁业务，但印花税的缴纳方面还是有着小小的不同哦。

（1）根据财税〔2015〕144号第一条，“对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。”

因此，对于直租和售后回租中的租赁合同，都按万分之零点五的税率缴纳印花税。

（2）根据财税〔2015〕144号第二条，“在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。”

因此，融资性售后回租业务中出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不需缴纳印花税。但直租业务中融资租赁公司采购相应租赁物的采购合同，需按照一般的购销合同，按万分之三的税率缴纳印花税。

【例子】a融资租赁公司根据b企业的需求，从c企业购买设备，如何缴纳印花税？

a、b公司之间的租赁合同按租金的万分之零点五缴纳印花税，a、c公司之间的购销合同，按合同金额万分之三缴纳印花税。若a融资租赁公司从b公司购买设备后，回租给b公司，则a、b公司只需按租赁合同金额按租金的万分之零点五缴纳印花税。

8.本公司2023年6月增加了注册资本，会计上已计入实收资本科目，请问需要缴纳印花税吗？按照多少的税率交？

上海税务答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额；企业执行《企业财务通则》和《企业会计准则》启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

根据《印花税税目税率表》规定，记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。2023年6月会计上已计入实收资本科目的，符合《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）的规定，可以享受有关税收优惠政策。

9.自然人购买住房要缴纳印花税么？

上海税务答：根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

10.有限责任公司的自然人股东将其股权的全部或部分转让给其他自然人，是否要征收印花税？按照什么税目征收？税率是多少？

上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》所附《印花税税目税率表》规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，由立据人按所载金额万分之五来贴花。根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定，“财产所有权”转移书据的征收范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的数据。自然人股东之间转让企业股权应按上述规定缴纳印花税。

11.问：同一应税合同中既有签订设计内容，又有签订装饰装修内容等，应如何计算缴纳印花税？

上海税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十七条规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

12.营业账簿印花税有什么减免优惠？

上海税务答：根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

13.企业注册资金到资，缴纳资金帐薄印花税是否有税收优惠？

厦门税务答：根据财税〔2018〕50号《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

14.购销合同签订后又被取消，实际业务也未发生，是否还需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定：“7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。”

因此，签订购销合同后，无论合同取消或者未发生业务，都需要缴纳印花税。

15.增值税小规模纳税人季销售额超过30万，是否还可以享受印花税减征50%的税收优惠政策？

福建税务答：根据《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》（闽财税〔2019〕5号）规定：“一、对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

因此，增值税小规模纳税人不限月/季销售额，均可以享受印花税（不含证券交易印花税）减征50%的税收优惠政策。

16.转售货物的中间商收取货款利息，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“借款合同包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。立合同人按借款金额万分之零点五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第五条规定：“我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。”

因此，转售货物的中间商收取货款利息，不需要缴纳印花税。

17.纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

三、根据《国家税务局关于各种要货单据征收印花税问题的批复》(国税函发〔1990〕994号)规定：“一、外贸企业开具的各种要货单据，是按照有关部门的供需计划，以对外贸易合同为依据，与供货单位订立的购销合约。有些要货单据，虽然在填制和使用上，形式不够规范，条款不够完备，手续不够健全，但具有合同的性质和作用。因此，外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据，均应按规定贴花。

四、商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需各方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按规定贴花。”

因此，纳税人实际已发生购销业务并开具发票，但未签订合同，如有相关的要货成交单据，也应按购销合同缴纳印花税。

18.签订劳务派遣合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，劳务派遣合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

19.与供电公司签订的供电合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第二条规定：“对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。”

因此，用户与供电公司签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

20.与快递公司签订的快递服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

因此，与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

21.签订为车辆提供非广告性质的绘画服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。

22.签订保洁服务合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，保洁服务合同不属于印花税征税范围。

23.签订物业管理合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字﹝1988﹞第225号）第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，物业管理合同不属于印花税征税范围。

24.签订销售设备并提供安装服务的合同，应如何缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定：“购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。立合同人按购销金额万分之三贴花。”

三、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同。立合同人按承包金额万分之三贴花。”

四、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十七、同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

因此，签订包工包料的建筑安装合同,如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。上述情况中均按合同金额的万分之三贴花。

25.签订海域使用权转移合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。”

三、根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）第十条规定：“‘财产所有权’转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”

因此，海域使用权转移合同不属于产权转移书据，不需要缴纳印花税。

26.签订人身保险合同，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同。”

因此，人身保险合同不属于印花税征税范围。

27.纳税人签订的技术开发合同未载明报酬金额，应如何缴纳印花税？

福建税务答：根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）规定:“4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。”

因此，如技术开发合同仅载明研究开发经费，不需要缴纳印花税；如合同载明按研究开发经费的一定比例确定报酬，应按一定比例的报酬金额计税贴花，待后续金额确定后再补充申报。

28.年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，从什么时候起停止享受小规模纳税人六税两费的减征优惠？

福建税务答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定：“二、关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。”

因此，年应税销售额超过小规模纳税人标准而未办理一般纳税人登记手续的纳税人，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

29.签订预约购房合同，预收1万元，购房时可以抵扣3万元，应如何缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(（1988）财税字第255号)第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，预约购房合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

30.公司与个人签订合同,约定个人为公司担任司机，是否需要缴纳印花税？

福建税务答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“二、下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）规定：“十、印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”

因此，司机提供开车服务的合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

来源：二哥税税念

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【第4篇】土地增值税中的印花税

土地增值税暂行条例及其实施细则规定了转让房地产时缴纳的印花税可以作为与转让房地产有关的税金进行扣除。

在具体扣除上，又分两种情况。

房地产企业，其交纳的印花税按照《施工、房地产开发企业财务制度》已列入管理费用进行了扣除，不另在税金中扣除。

其他纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除转让时交纳的印花税。

财政部关于印发增值税会计处理规定的通知，财会（2016）22号，规定全面营改增以后营业税金及附加科目调整为税金及附加科目，该科目核算的内容，除了包括消费税，城建税等外，还包括土地税，房产税，印花税等原来在管理费用中列支的税金。

那么在这种情况下。转让房地产交纳的印花税，是不是可以在计算土地增值税时扣除呢？

截至目前，国家税务总局并没有 进一步明确。

一些会计人员认为，在22号文之后，应该就可以扣除了。

您认为呢？

【第5篇】土地评估收入要不要缴纳印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]第225号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证:

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

《国家税务总局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字〔1989〕34号）第二条规定：至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

根据上述规定，资产评估合同不属于技术合同，且资产评估合同也没有在印花税列举范围内，因此资产评估合同不征收印花税。

【第6篇】土地增值税印花税

今天，有位房地产开发公司的朋友来到智慧源咨询，说他们公司开发的一个房地产项目正在进行土地增值税清算。他们将卖房时缴纳的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加以及印花税作为计算土地增值税增值额的扣除项目。但其中的印花税却被税务机关要求纳税调整，而不允许在土地增值税前扣除。

这位老板税务意识很好，知道计算土地增值税增值额的扣除项目包括与转让房地产有关的税金，也知道转让房地产时确实缴纳了印花税，所以他认为将转让房地产时缴纳的印花税作为计算土地增值税增值额的扣除项目是合理的，同时在清算时也将转让房地产时缴纳的印花税一起作为扣除项目。但是税务机关的要求却大大出乎他的意料之外，但是他又不知道怎么跟税务机关沟通和争取。

前几天通过偶然的机会经朋友介绍听说智慧源是专门解决税务疑难问题的专业机构，就抱着仅有的一丝希望找到智慧源。

智慧源了解情况后,对项目管理费能不能在土地增值税前加计扣除的问题查询了相关税收法规。

首先是财法字〔1995〕6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。

毫无疑问，上述国家层面的财法字〔1995〕6号法规本身字面上已经详细明确规定清楚，转让房地产时缴纳的印花税可以在土地增值税前扣除。

然后是财税字〔1995〕48号 《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》第九条规定，关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题，细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。

上述财税字〔1995〕48号法规本身字面上并没有否定财法字〔1995〕6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》关于转让房地产时缴纳的印花税可以在土地增值税前扣除的规定。在此基础上财税字〔1995〕48号另外提出，房地产开发企业非在转让房地产时缴纳的印花税，按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，列入管理费用，已相应予以扣除。即非在转让房地产时缴纳的印花税不允许在土地增值税前再次单独扣除了。

总之，根据相关税收法规，房地产开发企业转让房地产时缴纳的印花税肯定是可以在土地增值税前扣除的。

但是部分税务机关为什么在实际执行中不允许印花税在土地增值税请扣除呢？

很可能是部分税务机关对上述财税字〔1995〕48号的规定的理解出现了偏差，将财税字〔1995〕48号的规定误解为房地产开发企业缴纳的所有印花税都不可以在土地增值税前再次单独扣除，从而在实际操作中按照一刀切的严格口径执行。

【第7篇】土地增值税印花税的能不能扣除

文|金穗源商学院 刘玉章

问题六十一：土地增值税清算时，已缴纳的印花税可否扣除？

问：房地产开发企业在整个经营过程中，签订了很多合同。例如，土地出让合同、委托设计合同、建筑安装合同、材料采购合同、设备购置合同、借款合同、房产销售合同、房产租赁合同等，这些合同已经按照《印花税暂行条例》缴纳了印花税，请问在计算土地增值税时，可否扣除?

答：房地产企业在开发经营过程中缴纳的印花税分两种情况来处理：

（1）房地产开发经营过程中缴纳的印花税，土地增值税清算时不得扣除。

根据《企业会计准则》的规定，印花税应当在“管理费用”中核算。《土地增值税暂行条例》及其实施细则规定，管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税时，合并为“房地产开发费用”扣除，此项费用不是据实扣除，而是按照“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”之和的10％扣除。

土地增值税清算时所扣除的房地产开发费用中包含了印花税，如果再扣除则属于重复扣除，为此，《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第九条规定：“细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。”此项规定的含义是房地产企业土地增值税清算时不能再重复扣除印花税。

《关于印发增值税会计处理规定的通知》(财会[2016]22号)文件规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算的范围包括了印花税，这只是会计核算科目的调整，并没有改变印花税税前扣除的实质，根据财税字[1995]48号规定，印花税不能重复扣除。

（2）房地产开发企业转让旧房及建筑物时，缴纳的印花税在计算土地增值税时可以扣除。

财税字[1995]48号规定：“其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。”

好了，今天的问题学完了，您是否有所收获呢？如果您还有什么问题，欢迎下方留言。更多土增实务问题，穗友们也可以关注“土地增值税金穗源”公众号，持续学习、提升！

下期我们学习“地方教育附加在土地增值税清算时可否扣除？”，您也可以思考一下，下期再见！

【第8篇】国有土地使用权出让合同印花税

1.出让方式及土地使用年限 土地使用权出让，是指国家将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。 (1)出让方式:招标、拍卖、挂牌、协议。 (2)使用年限:土地使用权出让最高年限为居住用地70年，工业用地50年，教育科技、文化、卫生、体育用地50年，商业、旅游、娱乐用地40年，综合或者其他用地50年。

2.房地产企业应缴纳的相关税费

(1)契税 国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与房地产开发企业，企业除了支付土地出让金外还要缴纳契税。 政策依据:《契税法》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。第二条规定，本法所称转移土地、房屋权属是指下列行为:土地使用权出让;……

《财政部国家税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部税务总局公告2023年第23号)第二条第五项规定，土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。 房地产开发企业应以支付该宗土地使用权支付的全部经济利益乘以适用税率缴纳契税。

（2)印花税 《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税(26162号)第三条规定,对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。所以房地产开发企业按“土地使用权出让合同”所载金额0.5%缴纳印花税。

3.会计处理 以出让方式获取土地使用权，因为在获取土地阶段不涉及增值税进项税额的取得，所以增值税制下的会计核算和营业税制下的会计核算一致,土地出让金及相关费用直接记认“土地使用权”或“开发成本”科目。 (1)缴纳土地出让金时:

借:开发成本--土地成本 贷:应付账款/银行存款等

(2)缴纳契税时: 借:开发成本--土地成本

贷;应付账款/银行存款等

4.土地成本确认及对税种的影响 房地产开发企业以出让方式获取土地使用权的土地成本为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，包括土地出让金、拆迁补偿费、征收补偿款、开发规费、契税、城市基础设施配套费等。营改增后，土地成本差异不仅影响土地增值税同时也可能影响增值税。房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，在取得土地时向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益，向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，在其取得合规凭证后，允许在计算销售额时扣除。房地产企业按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。在实务中税企之间往往产生如下争议。

(1)税企争议一:红线外支出 房地产开发企业以出让方式获取土地使用权，实务中经常发生“红线外支出”的问题，所谓“红线外支出”是指在房地产开发企业项目建设用地边界外，即国家有关部门审批的项目规划外承建设施发生支出。房地产企业发生红线外支出可能有两种情况:一种是红线外为政府建设公共设施或其他工程是“招拍挂”拿地时的附带条件，该种情况下，红线外支出相当于土地成本的一部分;另一种是开发商为了提升红线内楼盘的品质，在红线外自行建造建筑物或基础设施。 对于土地增值税来讲，“红线外支出”是否计入土地成本，目前大部分省市允许计人土地成本，土地增值税清算时可以扣除。

(1)《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》(国家税务总局海南省税务局公告2023年第7号)第十三条第二项规定，在项目建设用地边界外，为政府建设公共设施或其他工程所发生的支出，凡能提供政府有关部门出具的文件证明该项支出与建造本清算项目有直接关联的(含项目的土地使用权取得相关联的)，允许扣除;

(2)《广西壮族自治区房地产开发项目土地增值税管理办法(试行)》(广西壮族自治区地方税务局公告2023年第1号)第四十条第一项第三目规定，纳税人在取得土地使用权时，应政府要求承担的红线外道路、桥梁等市政建设支出，提供与本项目有关的证明材料，凭合法有效的凭证据实扣除，取得的收益抵减相应的扣除项目金额。

(3)《国家税务总局广东省税务局土地增值税清算管理规程》(国家税务总局广东省税务局公告2023年第5号)第二十九条第五项规定,纳税人为取得土地使用权，按照出让合同约定或政府文件要求，在项目规划用地外建设的公共设施或其他工程发生的支出，是否符合出让合同约定或政府文件要求。

综上所述，笔者认为:“红线外支出”如果是拿地的附加条件，且土地使用权出让合同约定，即构成合同价款有效的、不可分割的一部分，应计入土地成本;构成合同价款的“红线外支出”如果取得合规凭证，即取得省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据，拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料，在计算开发项目销售额时可以扣除“红线外支出”。

(2)税企争议二:财政返还款是否冲减土地成本 2023年3月27日国土资源部颁布实施《节约集约利用土地规定》(国土资源部令第61号发布)第二十二条第三款规定，禁止以土地换项目、先征后返、补贴、奖励等形式变相减免土地出让价款。但是实务中各地政府为了招商引资常对行政区域内拿地的开发商给予一定的财政奖励，即在房地产开发企业依法纳税后将地方留成部分按比例给予财政返还。另外，也常常出现开发商拿地前政府已经承诺土地最低价格，在“招拍挂”拿地时超出政府承诺最低价格部分会以财政返还方式将房地产开发企业缴纳的土地出让金予以返还。

对这些财政返还如何进行税务处理呢?土地增值税清算时，由于土地成本不仅可以据实扣除，而且还可以加计20%扣除，房地产开发企业更希望政府的财政返还可以作为收人处理，不用冲减土地成本。但税务机关却要求企业冲减土地成本，而不是作为收人，由此引发税企争议。 对于土地增值税来讲，大部分省市规定财政返还款冲减土地成本

(1)(辽宁省地方税务局关于明确土地增值税清算有关问题的通知》(辽地税函(2012]92号)第六条关于“房地产企业取得政府返还款的税务处理问题”明确规定，房地产开发企业从政府部门取得各种形式的返还款，地方税务机关在土地增值税清算时，其返还款不允许扣除，直接冲减土地成本。

(2)《贵州省土地增值税清算管理办法》(贵州省地方税务局公告2023年第13号发布)第四十七条规定，房地产开发企业以各种名义取得的政府返还款(包括土地出让金市政建设配套费、税金等)，在确认扣除项目金额时应当抵减相应的扣除项目金额。房地产开发企业取得不能区分扣除项目的政府返还款应抵减“取得土地使用权所支付的金额”

综上所述，财政返还款冲减土地成本，是因为企业实际上没有支付那么多钱购买土地，所以冲减成本是合理的，但是笔者认为对于房地产企业收到的财政返还款不能实行一刀切，对于个别房地产企业因房产开发建造过程中采用绿色环保、节能新材料或采用新工艺等，从面从政府部门取得的扶持、奖励资金，应和企业所得税同样的税务处理方式，即企业作收入处理，且符合《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税(201170号)规定条件的可以作为不征税收入。

按照目前的增值税政策规定，房地产开发企业取得的土地返还款即使冲减土地成本，但是企业可以凭借已取得的支付土地出让金、拆迁补偿费等合规凭证，在计算开发项目销售额时扣除

【第9篇】土地印花税和印花税

1.纳税人购置需要办理车辆登记的应税车辆，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起60日内申报纳税；纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起60日内申报纳税。

2.可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款

某汽车贸易公司2023年6月进口20辆小汽车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售12辆，取得含税销售收入540万元；3辆企业自用，5辆用于投资，投资合同约定每辆含税价格为45万元。该汽车贸易公司应纳车辆购置税(小轿车关税税率 30%、消费税税率 12%）

25*1.3/0.88*3*0.1=11.08 车辆购置税

企业2023年度发生部分经营业务如下：（1）1月取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月竣工，5月办妥了验收手续。该企业取得土地使用权的支出在“无形资产”科目核算，金额为4200万，仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为5300万元。（2）3月该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰

契税4%

印花税0.05%

4000*0.04=160 契税

4000*0.0005=2 印花税

(4200+5300）×(1－30%）×1.2%÷12×7＝46.55 建造仓库交的房产税

4000*11/12*20=7333.33 土地使用税

1200*0.04=48 购置仓库交纳的契税

1200*0.005*10000+5=60005元 印花税

1250*（1-30%）0.12/12*9/12=7.88 购置仓库交纳的房产税

【第10篇】土地租赁合同交印花税吗

案例

土地租赁合同是否需要缴纳印花税

分析

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。同时根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，应缴纳印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，其中不包括土地租赁合同。

因此土地租赁合同不需要缴纳印花税。

【第11篇】土地租赁需要缴纳印花税吗

答：

根据《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第一条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税、《印花税暂行条例施行细则》(财税字〔1988〕第225号)第十条规定规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等。立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元，按一元贴花。

花木植物租赁服务合同，不属于印花税征税范围，无需缴纳印花税。

相关规定：

印花税是对经济活动和经济交往中，订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票，作为完税的标志而得名。

印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

【第12篇】土地交易印花税票如何入账

缴纳基建期的合同的印花税如何入账

第一,在建工程产生不了契税,如果你想问的是购买时的土地,那么,契税应当计入土地成本

第二,购买土地而产生的'产权转移-印花税'应当计入土地成本

第三,在建造过程中委托他人进行建筑安装,购会产生的'建筑安装-印花税',一般不计入成本,而是直接计入管理费用-税金

第四,在建造过程中购买的相关材料,应当属于'购销合同-印花税',如果当地税务机关按收入的一定比例带征'购销合同',则不需要交纳该税,同样,交了的话,计入管理费用-税金建设期间印花税计入什么科目？

建设期间的印花税计入到“管理费用”科目

《企业会计准则第4号——固定资产》(2006)第九条 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在营业税金及附加核算。

【第13篇】土地使用权转让合同印花税

土地使用权股权转让要收税，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

【法律依据】

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权的行为，以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，以合用中的金额为计税依据，按5‰的税率征收印花税。

【第14篇】土地租赁收入缴纳印花税吗

今天有同事跟我讨论一个问题，就是土地使用权租赁合同要不要缴纳印花税，我的第一反应是要交，因为印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。税目税率表中有财产租赁合同这一项是要征税的，所以一开始我判断是要征税。

但是我们后面又看了一遍印花税的财产租赁，里面的细项是包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。等于说是没有土地使用权租赁合同的，所以我后面又更正了，说不用缴纳印花税，因为没有列举。

其实看完这个，还是感觉自己的知识面还不够，特别是对于这些小税种上面的学习，自己以后还是要加

【第15篇】土地转让印花税在哪里交

在实务操作中，很多财务人士不知道企业土地转让应该交哪些税？税率是多少呢？怎么样在合法的情况下去合理避税？土地买卖和股权转让又有什么区别？

通常情况下，土地不能直接转让，土地只有在开发投入达到项目总投资（不含土地成本）的25%之后才可以转让。只有在企业改制重组、破产清算等特殊情形下土地才有可能直接转让。土地的转让涉及增值税及附加、土地增值税、企业所得税、印花税以及土地购买方的契税。

根据土地的取得时间不同（是否在营改增之前），增值税税率可能为5%，也可能为9%；土地增值税适用30%到60%四档超率累进税率；企业所得税适用25%的基础税率；印花税适用产权转移书据万分之五的税率；契税适用3%-5%的比例税率，具体税率根据当地实际情况确定。

合理的税务筹划主要考虑企业改制重组的相关税收优惠，土地买卖涉及不动产权属的转移，应征契税和土地增值税，而股权的转让不涉及不动产权属的转让，仅需缴纳所得税和印花税，虽然国家税务总局原先发文“以转让股权的名义转让不动产需要缴纳土地增值税”，但是从各地的税务实践和相关税务司法判例的情况来看，通过转让股权的形式转让不动产无需征收土地增值税。