征收消费税的成品油（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：99

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的征收税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是征收消费税的成品油范本，希望您能喜欢。

征收消费税的成品油

【第1篇】征收消费税的成品油

今日下午（5月14日）财政部、海关总署、税务总局联合发布公告，自2023年6月12日起对归入税则号列27075000（混合芳烃），27079990、27101299（轻循环油）、27150000（稀释沥青）且符合特定指标的进口产品分别视同石脑油或燃料油征收进口环节消费税。

随着混合芳烃、轻循环油、稀释沥青等进口原料征收消费税，其将分别按1.52元/升、1.52元/升、1.2元/升征收进口环节消费税，进口成本将增加1850-1900元/吨附近、1652-1767元/吨附近、1224-1263元/吨附近。这将会增加这些进口原料的成本，与国内成品的汽柴油价格差距将会缩小，进而，会导致进口量缩减。

据隆众资讯了解，自今日下午（5月14日）消息公布，国内部分省份主营单位汽柴油有上涨，但部分单位小幅涨后停售，到下周一再定夺。据隆众资讯与相关市场人士了解，这一消息确实让市场哗然，部分中间商捂盘待涨，部分直接大幅上调汽柴价格，但目前的成品油市场能否大涨呢？下面小编从几个方面进行阐述：

进口原料征消费税

刺激市场炒涨情绪

混合芳烃、轻循环油、稀释沥青等进口原料将在6月12日征收消费税，而目前尚有一个月左右时间缓冲。凡是能在6月12日前清关的进口原料，基本是能有比较丰厚的利润，国内成品油市场也会借势涨价。截止稿前，隆众资讯收到部分消息，各地主营汽柴油上涨100-200元/吨不等，甚至部分停售；社会单位价格有上涨200-400元/吨不等；部分山东独立炼厂也经过二调、三调……

近期市场沉寂已久，随着进口原料征收消费税的消息一出，而华东、华南地区进口混合芳烃和轻循环油的量相对较大，当地主营单位预期会顺势涨价。

近期国内成品油市场涨跌两难

批零价差缩小

进入5月，随着五一假期结束，中下游经过集中补货后，多消库观望为主，国内成品油市场呈现稳中僵持整理现象。主要是近期汽柴油批零价差较前期缩小，尤其是汽油批零价差相对前期缩窄，主营单位集采、外采汽油积极性不高，压价现象频现。柴油因近期国标需求有所增加，并且完税资源偏紧，主营采购成本仍居高不下。

中国加油站汽油零售理论利润

由图看出，今年近日5月，中国加油站汽油零售理论利润呈下降趋势，并且理论利润空间处于往年之下。隆众资讯测算，截至5月13日当周，主营92#汽油零售利润为797元/吨,环比下跌6元/吨；周内汽油批发价格小幅上涨，且周内发改委零售限价未作调整，故整体利润小幅下降。

据隆众资讯了解，近期终端加油站对汽油囤货积极性并不高，主要是因近期汽油批零价差较前期收窄迅速，导致加油站利润空间大大缩小。汽油零售价将于今日24时（5月14日24时）兑现上调100元/吨，但随着下周主营批发端汽油价格上涨，批零价差仍难拉开差距。

中国加油站柴油零售理论利润

由图看出，今年中国加油站柴油零售理论利润基本较去年高，但多数时间低于2018和2023年的利润空间。隆众资讯测算，截至5月13日当周，主营0#柴油零售利润944元/吨,环比下跌1元/吨；周内柴油批发价格窄幅震荡，同时零售限价未有调整，故整体利润稳定为主。

据隆众资讯了解，随着沿海休渔期、南方雨季到来，柴油需求有转淡迹象。中下游对柴油囤货积极性也不高。即便柴油零售价将于今晚24时（5月14日24时）兑现上调，而后续柴油价格有上涨之势，批零价差亦难以拉开差距。

综合来看，进入今年5月，中国加油站汽油零售理论利润空间较柴油小，这打破了以往加油站基本靠汽油盈利的现象。

国内各地严查仍将继续

利好国标成品油市场

自“两会”后，对于轻循、混芳等进口原料征收消费税的消息愈演愈烈，并且国内各地陆续对油库开展检查，对非标市场打压较大。尤其4月中旬左右，对华南部分省市的检查，打击程度较大，后来在华东、西南等地也陆续开展检查。国标市场出货相对顺畅，而非标市场生存空间缩小，部分中间商陆续有转型趋势。近期为了“金税四期”上线，部分省市开展一些检查，也一定程度支撑完税资源价格处于高位。

后市展望

据隆众资讯了解，今年属于国内炼厂大检年，并且二季度国内仍有炼厂集中检修，叠加进口原料征税的消息，以及后续“金税四期”上线，国内成品油市场将走向更为正规化的发展道路。短线来看，隆众资讯预计，下周国内成品油价格预期上涨为主，柴油涨势降较汽油大。但长线来看，待这些消息逐渐消化，并且汽油批零价差难以拉开的话，终端采购积极性不高，汽油上涨空间亦有限；并且据了解，今年上半年终端户外工程开工并不理想，若柴油价格上涨，并且今年大宗商品均有不同程度上扬，户外工程施工成本居高不下，不排除一定程度抑制柴油需求。

【第2篇】消费税定期定额征收规定

定期定额征收大家应该都知道是小规模纳税人的征税方式，那么有关定期定额征收的知识点你了解多少呢？今天就和会计网一起来学习一下吧。

定期定额征收的含义

是由税务机关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税款的一种征收方式；一般是对账簿不健全或者没有记账能力的，税务机关无法查实营业额的小型个体户应该缴纳的增值税和营业税以及所得税的其他税种的合并，按期核定，分月预征的小规模纳税人。由纳税人先自行申报，再由税务机关调查核实情况，经民主评议后，由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分期征收。

定额的核定工作由税务机关负责，按照税收征收管理范围的划分，缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定；缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额和收益额或者附征率由地方税务局负责核定；

这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户。

个体户的定期定额的税率是多少？

个体户的定期定额的综合税率大约是4.5%左右。增值税税率3%，个人所得税税率1%-2%，其他附加税大约0.5%，个体户使用简易征收3%的征收率。

核定征收和定期定额征收有什么区别？

1、核定范围不同

定期定额征收只有个体工商户，核定征收包括个体工商户，公司以及企事业单位；

2、核定前提不同

核定征收是在申报之后，定期定额征收是在申报之前

3、核定程序不同

定期定额征收比核定征收多了公示和公布这两个程序

4、申报方式不同

定期定额征收方式在申报方面有一些优惠，可以实行简易申报，核定征收不享受。

以上就是有关小规模定期定额征收方式以及税率的知识点，想了解更多有关会计的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第3篇】对白酒征收消费税的政策是

下午正在辛勤地搬砖，突然一个股民朋友炸了过来，说问“白酒消费税征收这事你怎么看？”

（图片来源于网络）

哈哈哈，我说实在的，没什么成文的想法，只是觉得，我的意见突然有了分量很开心。

还是简单复盘一下：目前，酒类的消费税有两项，第一项是不管什么酒，统一先收五毛钱一斤；第二项是计税价（与出厂价有关）的20%，两项是叠加的。

日前，有人大代表提出，“一瓶3000元零售价的茅台和一瓶10元的广东米酒，同样征0.5元从量消费税，存在不合理之处，建议按国家统计口径统一以65度计算白酒产量来折算计征从量消费税”。

图片来源于广东省财政厅

据广东省财政厅网站6月23日消息，广东省财政厅关于广东省十三届人大四次会议第1364号代表建议答复的函显示，有人大代表提出的白酒消费税从量计征折度计算的建议，广东省财政厅回应称，“目前，国家正在加紧推进消费税法立法，在前期征求意见阶段我们已反馈了有关意见和建议，其中包括建议按白酒不同度数设定不同比例税率或取消从量定额等”。

从这个答复来看，白酒的消费税后续主要有两个可能：第一个可能是根据度数的不同，修改20%这个税率，度数越高，税率越高；第二个可能是直接取消上面的说的第一项五毛钱一斤。

中泰证券李迅雷认为，白酒消费税征收环节的转移，或将引发行业的巨大变化：1、若完全由消费者承担，则消费者购买高档酒，会带来税负增加明显。2、若保持终端消费价格不变，而生产端出厂价格不变的情况下，经销商收入将被挤压明显，尤其是中高档白酒经销商压力更大。3、若保持终端消费价格不变，酒厂通过取消经销商的方式，将带来生产端收入的增加，尤其是高档酒生产端的收入增加明显。

但站在一个投资者的角度看，这则利空消息无疑让业绩空窗期的白酒走势更加分化，短期可能会给白酒带来较大波动。但是长期来讲，还是当红炸子基之前说过的那样，白酒是一个有定价权的行业，它跟靠啤酒驱动的完全不一样，它有着深深的护城河。

假设最后这个人大代表的提议被采纳，到政策落地，这也是个很漫长的过程。可白酒扛过淡季，确实没几个月了。同时随着高考成绩出来，升学月或将催化一波小行情。

况且这目前还只是一个提议，作为投资者，我们只需要知道一点。高端白酒的产地，比如贵州、泸州等，当地的经济支柱就是酒企。如果向高端白酒加收消费税，相当于向贫困地区加税，最后还得财政转移回去，没啥意义。用常识评估一下，白酒消费税是个小概率事件。

但不得不承认，淡季白酒真的远离了概念炒作，开始持续回调前期过热的估值了。有条件的朋友止盈后再定投，许是不错的选择，最近当红炸子基也是趁机加了一点招商中证白酒，主要是因为个人还是比较看好白酒的未来吧。

不过在行业集中度持续提升情况下，白酒长期配置价值还是杠杠滴，但在五穷六绝这个尴尬的时间点，投资的日历效应是很明显的，何必跟市场先生置气呢！

风险提示：以上内容不构成对阅读者的投资建议。投资有风险，过往业绩不预示未来表现，投资需谨慎。请认真阅读相关法律文件和风险揭示书，基于自身的风险承受能力进行理性投资。

【第4篇】金银首饰消费税征收管理的依据

答：根据《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（1994）财税字第95号）规定：“一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。”

【第5篇】消费税征收高档护肤品

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：高档化妆品消费税征收环节?为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

高档化妆品消费税征收环节?

化妆品在生产环节(包括自产自销)、委托加工环节和进口环节缴税。在批发、零售环节不征收消费税。

化妆品消费税征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品：

1、美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。

2、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。

3、高档护肤类化妆品征收范围另行制定。

4、生产各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品的生产企业征收消费税，消费税的税率统一为30%。

化妆品消费税如何计算?

1.从价定率

应纳消费税=销售额×适用税率

增值税销项税额=销售额×适用税率(17%、13%)

2.从量定额(成品油、啤酒、黄酒)

应纳消费税=课税数量×单位税额

(1)纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。纳税人如果通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税。

(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3.复合征收(白酒、卷烟)

应纳消费税=销售额×适用税率+课税数量×单位税额

4.用外购已税消费品连续生产应税消费品的规定

用外购下列已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳消费税。

(1)以外购已税烟丝为原料生产的卷烟。

(2)以外购已税化妆品为原料生产的化妆品。

(3)以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石。

(4)以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火。

(5)以外购已税石脑油为原料生产的应税消费品。

(6)以外购已税润滑油为原料生产的润滑油。

(7)以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

(8)以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

(9)以外购已税实木地板为原料生产的实木地板。

(10)以外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎。

(11)以外购已税摩托车生产的摩托车

【第6篇】征收消费税的化妆品

红刊财经综合整理陈瀚

1.欧佩克8年首限产国内成品油降价恐落空

据媒体报道，北京时间9月29日凌晨，欧佩克（石油输出国组织，英文缩写：opec）非正式会谈终于修成正果。欧佩克通过电邮发布的声明称，该组织在阿尔及尔就3250万桶/日~3300万桶/日的产量目标达成一致，以加速去库存令市场重新平衡。这是opec国家八年来首次降低原油输出。此前不被外界抱太大希望的限产协议竟意外达成，消息传出后，原油市场大受提振，国际油价盘中直线拉升。值得一提的是，国家发改委油价调整窗口今日开启，面对欧美原油期货暴涨，有分析指出，国内汽柴油价格本轮恐无望下调。

2.页岩气发展规划印发

据媒体报道，国家能源局印发页岩气发展规划（2016-2023年），部署了大力推进科技攻关、分层次布局勘探开发、加强国家级页岩气示范区建设、完善基础设施及市场等四大任务。根据规划，2023年目标完善成熟3500米以浅海相页岩气勘探开发技术，突破3500米以深海相页岩气、陆相和海陆过渡相页岩气勘探开发技术；在政策支持到位和市场开拓顺利情况下，2023年力争实现页岩气产量300亿立方米。

3.普通化妆品不再征消费税高档化妆品税率由30%降至15%

据财政部30日消息，为了引导合理消费，经国务院批准，财政部、国家税务总局自2023年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

4.发改委拟大幅下调光伏电价补贴控制光伏过热

9月29日，国家发改委出台《关于调整新能源标杆上网电价的通知（征求意见稿）》（下称“征求意见稿”），拟下调补贴力度。业内人士称，新政对光伏企业盈利提出了挑战。份关于新能源电价调整的“征求意见稿”，重点提到了三类新能源上网电价的变化，其中变化最大的是光伏电价。“征求意见稿”称，地面电站一类、二类、三类资源区光伏上网电价拟调整为0.55元、0.65元和0.75元，比现行电价标准分别降低了0.25元、0.23元和0.23元，即降幅分别为31%、26%和23%。新政执行时间为2023年1月1日。

5.巴宝莉中国降价25%走向平民化

近日，英国老牌奢侈品burberry在中国香港及大陆调价的消息甚嚣尘上。据媒体记者调查发现，burberry此次调价主要涉及包袋和冬装，变动比例高达25%。店员称降价主要系受中国进口关税降低影响。随着跨境电商和代购市场的崛起，奢侈品全球价格一体化已经是行业趋势，中国消费者消费观念逐渐成熟，越来越少的人为奢侈品牌在中国市场的昂贵价格买单。但由于生产数量极少或成本较高等限制，有的品牌无法通过降价拉高销量来自救，对降价仍持观望态度。是继续保持价格定期上涨，还是紧跟潮流降价，将成为奢侈品行业一个两极分化现象。

6.规避借壳还能脱胎换骨三爱富打出重组三板斧

据媒体报道，上海国资整合的最新案例正式出炉。三爱富今日公布了详细重组预案，先以现金方式收购教育类资产、然后向大股东及关联方出售氟化工相关资产，最后大股东将20%股权转让给央企中国文发。有意思的是，该组合拳环环相扣，一旦打完，公司就实现了变更主业兼“易主”，如此“脱胎换骨”行为竟然还不构成重组上市（俗称借壳）。按照预案，三爱富重大资产重组与股份转让的交割先后顺序为重大资产购买交割、重大资产出售交割、股份转让交割。

【第7篇】小汽车在什么环节征收消费税

一、单一纳税环节

（一）一般情况：消费税分布于3个环节——生产、委托加工、进口，指定环节一次性缴纳，批发、零售环节不再缴纳。

『解析』生产环节征收消费税的说明

1.一般情况：生产销售、生产自用在生产环节缴纳消费税

2.视为生产行为有：

（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；

（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

（二）特殊情况——零售环节缴纳消费税：

零售环节征收消费税的金银首饰仅限于：

金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

【解析1】不符合条件的，仍在生产环节交纳消费税的金银首饰；

【解析2】进口金银首饰暂不征收进口消费税，零售环节缴纳。

二、双纳税环节缴纳消费税

（一）卷烟——批发环节加征

1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节

2.加征消费税——批发环节（只有卷烟批发环节加征消费税）

自2023年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按250元/箱加征从量税。

3.批发环节消费税的纳税人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。

【提示】纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

（二）超豪华小轿车——零售环节加征

1.正常缴纳消费税：生产、进口环节

2.加征消费税——零售环节：自2023年12月1日起，在零售环节加征10%的消费税

『解析』超豪华小汽车是指：每辆不含增值税零售价格≧130万元的乘用车和中轻型商用客车；应纳消费税＝不含增值税零售价格×10%

【第8篇】消费税可以定期定额征收吗

导读：定额增值税附加税如何征收?对于增值税附加税的相关问题,小编认为,这份工作财务人士是必须要学会的.如果您不是很清楚的话,本篇文章对定额增值税附加税如何征收做出了解答,详细内容请您参考如下的分析,不知道小伙伴不要错过了!

定额增值税附加税如何征收?

定期定额征收简称'定期定额',亦称为'双定征收',是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款,再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额,实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式.

它是由纳税人先自行申报,再由税务机关调查核实情况,经民主评议后,由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额,分期征收.对账簿、凭证不健全或者没有记账能力,税务机关无法查实其营业额的小型个体工商户应纳的增值税、营业税和所得税等其他税种合并,按期核定,分月预征.在核定期限内税额一般不作变动,如果经营情况有较大变化,定额税款应及时调整.

这种征收方式适用于生产、经营规模小,确实没有建账能力,经过主管税务机关审核,报经县级以上税务机关批准,可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户.

定额的核定工作由税务机关负责.按照税收征收管理范围的划分,缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定;缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额和收益额或者附征率由地方税务局负责核定.

根据《税收征收管理法》规定,实行定期定额征收方式的纳税人可以办理停业、复业登记.

拓展资料:增值税附加税的计提与账务处理解答

答:从中国现行税制看,附加税包括两种:

(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种.这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准.如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的.

(2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收.

而对于增值税附加税的计提,则是这样做:

预交增值税时:

借:应交税金-应交增值税-已交税额(销项-进项)

贷:银行存款

增值税附加税的计提与账务处理解答

计提附加税时:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-城建税(以增值税为计税依据)

应交税费-教育费附加(同上)

其他应交款-地方教育费附加(同上)

其他应交款-水利建设基金(以销售收入为计税依据)

定额增值税附加税如何征收?看完了会计学堂的上述分析,关于定额增值税的相关内容您现在清楚了吗?同时关于其账务处理,如果您觉得本文还不错的话,不妨分享给您的小伙伴.

【第9篇】涂料是哪个环节征收消费税

消费税是什么，你有了解吗？今天我们来一起走进消费税吧。

消费税是什么？

消费税（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。消费税是典型的间接税。

消费税是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。

消费税的纳税人有哪些？

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。

根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

消费税的征税范围

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，高档化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税的特点

1、消费税征税项目具有选择性。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性。

2、按不同的产品设计不同的税率，同一产品同等纳税。

3、消费税是价内税，是价格的组成部分。

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

5、消费税征收环节具有单一性。

6、消费税税收负担转嫁性，最终都转嫁到消费者身上。

消费税税目税率表如下

【第10篇】什么消费品不征收消费税

消费税

一、纳税义务人

1.生产环节——生产者——直接纳税——金银首饰除外；

2.委托加工环节——委托方——受托方代收代缴——委托个人除外；

3.进口环节——进口者——海关代征。

★★二、税目与税率

★（一）税目——有选择性——15类消费品

1.烟：包括卷烟（进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。

卷烟分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”。

甲类卷烟是指每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；

乙类卷烟是指每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟。

★2.酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

【提示1】饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；同时，啤酒价款作为服务业或娱乐业营业额的组成部分，还要缴纳增值税。

【提示2】葡萄酒消费税适用“酒”税目下设的“其他酒”子目。

【例题•多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

a.果木酒

b.药酒

c.调味料酒

d.黄酒

【答案】abd

【解析】调味料酒不征消费税。

3.高档化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【提示】应征消费税的化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4.贵重首饰及珠宝玉石：是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5.鞭炮、焰火。

【提示】鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

【提示】航空煤油暂缓征收消费税。

★7.小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车。

【提示1】用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车的征收范围；用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车的征收范围。

【提示2】应征消费税的小汽车不包括电动汽车、车身长度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

【例题1•单选题】下列选项中应按“小汽车”税目缴纳消费税的是（）。

a.电动汽车

b.自产乘用车整车改装生产的汽车

c.购进货车改装生产的商用客车

d.卡丁车

【答案】b

【解析】对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

【例题2•多选题】根据消费税的现行规定，下列车辆不属于应税小汽车征税范围的有（）。

a.电动汽车

b.用厢式货车改装的商用客车

c.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车

d.车身12米并且有22座的商用客车

【答案】abd

【解析】选项a：电动汽车不征收消费税；选项b：用外购厢式货车改装的商用客车不征消费税；选项d：车身大于7米（含）并且座位在10~23座以下的商用客车不征收消费税。

8.摩托车。

【提示】对最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车不征收消费税。气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税。

9.高尔夫球及球具：指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

10.高档手表：是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

【提示】不含增值税销售价格每只在10000元（不含）以下的各类手表不属于消费税征税范围。

11.游艇。

12.木制一次性筷子。

13.实木地板：以木材为原料。

★14.电池：包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

自2023年2月1日起对电池（铅蓄电池除外）征收消费税；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;

自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

★15.涂料：自2023年2月1日起对涂料征收消费税，施工状态下挥发性有机物（volatile organic compounds，voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【提示】不征收消费税的有关规定

1.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于应税消费品。

2.体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

3.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有（）。

a.批发环节销售的卷烟

b.生产销售小汽车

c.零售环节销售的金银首饰

d.进口的高档化妆品

【答案】abcd

【解析】选项a：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项b：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项c：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项d：高档化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。

【例题2·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是（）。

a.从国外进口数码相机

b.批发环节销售的白酒

c.从国外进口小汽车

d.生产销售金银首饰

【答案】c

【解析】选项a：进口数码相机征收关税、增值税，不征收消费税；选项b：在批发环节加征消费税的仅限于卷烟，不包括白酒；选项d：仅征收增值税。

【例题3·单选题】按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是（）。

a.白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围

b.娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税

c.影视演员化妆用的油彩，不属于高档化妆品的征税范围

d.卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳消费税

【答案】c

【解析】选项a：白包卷烟及手工卷烟属于消费税的征税范围；选项b：娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，需要征收消费税；选项d：卷烟批发企业之间销售卷烟不需要缴纳消费税。

【例题4·多选题】下列单位属于消费税纳税人的有（）。

a.生产销售金银首饰给有经营资质的首饰店的单位

b.委托加工白酒的单位

c.进口高档化妆品的单位

d.受托加工卷烟的单位

【答案】bc

【解析】金银首饰在零售环节缴纳消费税，故选项a不属于消费税纳税人；委托加工卷烟，受托方是消费税的代收代缴义务人，消费税的纳税人是委托方，故选项d不属于消费税纳税人。

【例题5·多选题】下列纳税主体不征收消费税的有（）。

a.使用一次性木筷的餐饮行业

b.受托加工应税消费品的单位和个人

c.委托加工应税消费品的单位和个人

d.将应税消费品用于捐助国家指定的慈善机构的生产企业

【答案】ab

【解析】选项cd属于消费税的纳税人。

【例题6·多选题】根据消费税现行规定，下列选项中属于消费税征税范围的有（）。

a.果酒

b.烟叶

c.戏剧化妆用的油彩

d.镀金首饰

【答案】ad

【解析】选项b：烟叶属于初级农产品，是烟的原料，但不属于消费税征税范围；选项c：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税中化妆品税目的征收范围。

（二）税率——两种税率形式

1.比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%～56%；

2.定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们分别是啤酒、黄酒、成品油；

3.白酒、卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税办法计征消费税。

【提示】注意从量计征消费税部分的单位换算：

1标准箱卷烟（50000支）=250条；

1吨=2000斤。

采用复合计征办法时，从价和从量的计价单位要保持一致

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【第11篇】小汽车是怎么征收消费税的

税目与纳税环节的结合

一般应税消费品，在生产、委托加工、进口环节征收消费税。

卷烟，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在批发环节加征消费税。

超豪华小汽车，在生产、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节加征消费税。

金银铂钻，在零售环节征收消费税。

卷烟贡献大，从无到有征一次，批发还要再加征；

半支烟里都是税，与之媲美是超小，零售环节再加10；

15大类排排坐，金银铂钻最耐心，等你臭美才征税。

税率

基本形式：比例税率、定额税率。

特殊情况：定额税率和比例税率双重征收——复合计税。

啤酒、黄酒、成品油，定额税率，从量征收，甲类啤酒250元/吨。

卷烟（包括批发环节）、白酒，复合征税，从价+从量，甲类卷烟：56%+0.003元/支，白酒：20%+0.5元/斤。

其他应税消费品，比例税率，从价征收，高档化妆品15%。

实行从量定额的计税依据——啤酒黄酒成品油

销售，应税消费品的销售数量。

自产自用，应税消费品的移送使用数量。

委托加工，纳税人收回的应税消费品数量。

进口，海关核定的应税消费品进口征税数量。

应税消费品从量定额销售数量的确定：

生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；

委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量；

进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

实行从价定率的计税依据

销售额=不含税价=含增值税的销售额÷（1+13%或3%）

应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。

即：一般情形下，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。

价款不包括符合条件的代垫运费，政府性基金，行政事业性收费。

同增值税一样，价外费用都默认为含税价。

白酒“品牌使用费”属于价外费用。

关于包装物，以一般纳税人为例：

一般应税消费品包装物押金，收取时不征增值税，逾期时征收增值税，收取时不征消费税，逾期时征收消费税。

啤酒、黄酒包装物押金，收取时不征增值税，逾期时征收增值税；收取时不征消费税，逾期时也不征消费税。

白酒、其他酒包装物押金，收取时征收增值税，逾期时不征增值税；收取时征收消费税，逾期时不征消费税。

啤酒和黄酒从量定额征收消费税，押金不计入消费税计税依据；白酒的包装物押金收到时就要并入销售额，无需等到逾期未退包装物没收押金时并入销售额；逾期的高档化妆品包装物押金，应计入计税依据；单独核算收取一年以内，且未逾期的卷烟包装物押金，不计入计税依据中。

自设非独立核算门市部计税的规定

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。

应税消费品用于其他方面的规定

纳税人资产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。（换抵投消费找最高，增值找平均）

【第12篇】消费税国税局征收的

美国国税局6月24宣布，它已经为121种应税物质规定了税率，这些物质需缴纳《国税法》(代码)第4671(a)条规定的超级基金化学消费税。

应税物质是指法规第4672(a)(3)条或2021-66号通知中列出的物质。以后可能会从应税物质清单中添加或删除物质。

具体而言，该法案对应税化学品的制造商、生产商或进口商销售或使用应税化学品企业征收消费税。

应税物质

每吨税率 (单位：美元)

1,3丁二醇

7.28

1,4丁二醇

4.68

1,5,9-环十二碳三烯

9.74

2-乙基己醇

7.16

丙烯酸2-乙基己醇

7.34

丙酮

20.06

乙炔黑

10.52

丙烯酸树脂

5.65

甲基丙烯酸树脂

14.94

丙烯腈

9.38

己二酸

6.13

己二腈

8.57

烯丙基氯

10.38

α-甲基苯乙烯

9.93

硝酸铵

1.49

苯胺

9.40

苯甲醛

8.47

苯甲酸

7.31

双酚a

10.23

丁醇

6.31

丙烯酸丁酯

6.84

邻苯二甲酸丁苄酯

12.15

四氯化碳

10.62

氯化聚乙烯

10.25

氯仿

10.51

铬酸

4.37

异丙苯

9.74

环十二烷醇

9.05

环己烷

10.02

十溴二苯醚

17.99

邻苯二甲酸二乙基己酯

7.37

二乙醇胺

6.01

双酚-a二缩水甘油醚

13.86

二异丙醇胺

12.76

对苯二甲酸二甲酯

5.91

2, 6-萘二甲酸二甲酯

6.81

己二酸二正己酯

8.23

二苯醚

13.73

二苯胺

10.28

环氧氯丙烷

12.89

丙烯酸乙酯

4.09

非饮料用乙醇

5.94

氯乙烷

4.52

乙基甲基酮

7.60

乙苯

9.74

二溴化乙烯

9.03

二氯乙烷

6.62

乙二醇

4.38

环氧乙烷

6.23

铬铁ov 3 pct碳

4.83

铬铁nov 3 pct

4.83

六溴环十二烷

9.11

六亚甲基二胺

8.93

乙酸异丁酯

4.47

间苯二甲酸

6.23

乙酸异丙酯

4.54

异丙醇

6.82

线性α烯烃

9.74

马来酸酐

5.75

三聚氰胺

4.28

丙烯酸甲酯

5.39

甲基氯仿

6.37

甲基异丁基酮

23.65

甲基丙烯酸甲酯

14.75

二氯甲烷

10.33

一氯苯

10.12

单乙醇胺

5.96

单异丙醇胺

11.74

氧化镍

7.03

乙酸正丁酯

4.47

乙酸正丙酯

3.37

尼龙6,6

8.67

邻二氯苯

10.35

邻硝基氯苯

7.49

对二氯苯

10.35

对硝基氯苯

7.49

对硝基苯酚

8.59

季戊四醇

3.86

全氯乙烯

10.89

苯酚

12.47

酚醛树脂

9.86

五硫化二磷

2.49

三氯化磷

6.21

邻苯二甲酸酐

7.01

聚对苯二甲酸 1,4 丁二醇酯

7.21

聚（丙）二醇

10.38

聚（丙烯/乙烯）乙二醇

8.84

聚（丙氧基）蔗糖

2.04

聚（丙氧基/乙氧基）蔗糖

2.57

聚α烯烃

11.37

聚丁二烯

9.74

聚异丁烯

9.74

聚丁烯

9.74

聚丁烯/乙烯

9.74

聚碳酸酯

10.84

聚乙烯树脂

9.74

聚对苯二甲酸乙二醇酯颗粒

6.82

聚丙烯

9.74

聚丙烯树脂

9.74

聚苯乙烯均聚物树脂

9.93

聚氯乙烯树脂

7.46

丙醇

5.47

丙二醇

10.38

环氧丙烷

13.60

苯乙烯

9.93

丁苯胶乳

9.84

合成线性脂肪醇乙氧基化物

7.12

合成线性脂肪醇

9.29

对苯二甲酸

6.23

四溴双酚a

14.79

四氯苯酐

8.95

四氢呋喃

5.78

甲苯二异氰酸酯（tdi）

10.85

甲苯二胺

9.18

三氯乙烯

10.79

三乙醇胺

6.04

三异丙醇胺

12.84

三羟甲基丙烷

4.63

尿素

3.01

醋酸乙烯酯

3.83

氯乙烯

7.46

【第13篇】小汽车零售征收消费税

答：根据《财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）规定：“三、超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：应纳税额=零售环节销售额(不含增值税，下同)×零售环节税率

国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)

四、上述规定自2023年12月1日起执行。”

【第14篇】涂料消费税是怎么征收

导读：本文围绕着油漆属于消费税征收范围吗,其计税依据是什么?等相关问题作出解答,如果真的出现了,那就是所谓的透支了,也可能是帐做错了或是有未达账项造成的,具体的会计分录小编已经在下文中一一为大家整理清楚.

油漆属于消费税征收范围吗,其计税依据是什么?

(1)根据《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)第二条第三款,对施工状态下挥发性有机物(volatile organic compounds,voc)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税.上述文件2023年2月1日起开始执行,目前厦门国税办税指南暂无规定上述免征消费税备案的资料. (2)根据《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》(财税〔2015〕16号)规定,为促进节能环保,经国务院批准,自2023年2月1日起对电池、涂料征收消费税.涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称. 涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成.按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酚醛树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸酯类树脂类、聚酯树脂类、环氧树脂类、聚氨酯树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等. (3)计税依据是不含增值税销售额.

关于消费税计税依据?

消费税,虽然一般都说是生产环节缴纳,但不等于生产既缴纳而是销售才缴纳,所以计税依据是看销售额或销售量.

具体依据看消费税条例.

第五条消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额.应纳税额计算公式: 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算.

从第五条就可以看出,是按销售计税的.

上述文章油漆属于消费税征收范围吗,其计税依据是什么?进行了解答,看完全文,你已经了解了吗?本文解答就到此结束了,更多会计财务相关知识尽在会计学堂!