汽车的消费税税率是多少（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税率税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是汽车的消费税税率是多少范本，希望您能喜欢。

【第1篇】汽车的消费税税率是多少

车辆购置税是被定义为燃油车的车型必须缴纳的义务费用，现阶段绝大多数新能源汽车则免征收购置税。车辆购置税所征收费用往往与购买车辆的价格成正比例关系，车子越昂贵所要缴纳购置税越多。下面详细看看车辆购置税税率。

车辆购置税税率是应税车辆计税价格的10%。要是按照发票上“价税总计”金额计算的话：购置税=价税总计÷1.13×10%。要是按照发票上“不含税价”金额计算的话：购置税=不含税价×10%。用不同的计税金额计算有不同的计算公式，千万不要混乱。

上述就是购车税费怎样计算的公式，将具体信息代入即可计算得到税额。例如，如果汽车发票上的裸车价为15万元，那么车主应该缴纳的汽车购置税为：15万÷1.13×10%=13275元；如果发票上不含税价为15万元，那么车主应该缴纳的汽车购置税为：15万×10%=15000元。

注意，据财政部 税务总局2023年5月31日最新公告：

对购置日期在2023年6月1日至2023年12月31日期间内且单车价格（不含增值税）不超过30万元的2.0升及以下排量乘用车，减半征收车辆购置税。若裸车价为15万元车辆排量小于等于2.0l，购置税需缴纳6637.5元即可。

购置税缴纳常见三种方式：

1、纳税人前往当地办税服务大厅，到窗口申请缴纳车辆购置税，必须携带购车发票原件、购车发票报税联原件、产品出厂合格证原件和复印件、车主身份证及复印件、纳税申报表；

2、纳税人登录当地税务应用程序线上处理，节省时间和精力；

3、由4s店工作人员代为办理，但是要给4s店缴纳一定的手续费。

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【第2篇】关于消费税征收范围和税率，你想知道的都在这里

在我国的税种里面，消费税是仅次于增值税和企业所得税的税种，它的重要性不言而喻。我们可以这样理解消费税法，那就是消费税是对某些高消费产品或污染环境的商品额外征收的一道税，这样做的目地就是为了调节消费和保护环境。

从这里看，消费税也可以称为奢侈品税。下面虎虎就和大家好好地分析一下消费税的征税范围以及具体的15个税目。对具体的详细内容，有兴趣的也可以直接阅读《中华人民共和国消费税暂行条例》。

消费税的征税范围

消费税和增值税不同，增值税可以形成抵扣的链条，而消费税主要是单环节征税。具体来看消费税的征税范围如下：

生产环节是消费税征收的主要环节，一般而已应税消费品在生产环节征收消费税以后，在零售环节都不会再征税了。当然，在生产环节也会有很多具体的规定，我们需要注意的就是消费税的视同销售问题。同时生产应税消费品的缴税依据，并不是生产数量，而是按实际的销售数量来计算消费税。

委托加工的时候，也是需要交纳消费税的。这里面需要注意的就是，在符合规定的情况的，收回委托加工后再继续生产的时候，也会存在抵扣消费税的问题。这里基本和增值税就差不多了。

进口应税消费品的时候，消费税也是不能少的。这里面，也是导致进口高档消费品价格比国外高企的主要原因。毕竟，高档消费品生产的关税本身就不低，再加上增值税、消费税，它的价格能不高吗？

而在批发环节，需要加征消费税的就是烟了。这也是为了控制烟草的消费。在批发环节卷烟的消费税税率统一为11%加0.005元/支（250元/标准箱、1元/标准条）。

消费税也是存在零售环节征收的情况。在零售环节，比较特殊的就是金银首饰了。由于金银首饰流通性比较强，所以在生产环节不征收消费税，而是在零售环节征收5%的消费税。

消费税的15个税目及税率

烟

烟的下面还有三个子项，即卷烟、雪茄烟和烟丝。需要注意的是，烟叶不属于消费税的征税范围。

说实话现在烟的消费税税率还是很高的，再加上增值税，烟售价里面有一大半都是为国家税收为贡献了。

甲类卷烟的从价税率是56%，另外还有0.003元每支的从量税；乙类卷烟的从价税率是36%，也有0.003元每支的从量税。另外卷烟在批发环节还加征了11%+0.005元/支的消费税。

雪茄烟消费税的税率是36%，烟丝消费税的税率是36%。

酒

酒的下面可以分为，白酒、黄酒、啤酒以及其他酒。

其实酒和烟的情况也是差不多的，你喝酒就需要为国家的税收事业做贡献。另外我们需要注意的是，在啤酒里面，也按照价格分为了甲乙两类。

白酒的消费税是20%加0.5元/500克；甲类啤酒的消费税税率是250元/吨，而乙类啤酒的消费税税率是220元/吨；黄酒的消费税是240元/吨；其他酒的消费税税率是10%。

鞭炮和焰火

这个项目里面，需要我们注意的就是，体育上用的发令纸和鞭炮药引线，免征收消费税。而鞭炮和烟火消费税的税率是15%。

化妆品

这里面所说的化妆品，主要是指高档化妆品。而不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩。

只有化妆品的价格超过相关规定金额的时候，才需要缴纳消费税。税率为15%。

成品油

成品油主要包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暂缓征收。什么意思呢？就是航空煤油本来属于征收范围之内，为了支持航空行业的发展，现在先不收了。

具体税率为：汽油1.52元/升、柴油1.20元/升、航空煤油1.20元/升、石脑油1.52元/升、溶剂油1.52元/升、润滑油1.52元/升、燃料油1.20元/升。

贵重首饰及珠宝玉石

这里面主要包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）等。

在这里面我们需要注意的就是，贵重首饰及珠宝玉石消费税的征收分为两类。黄金项链、钻戒等是在零售环节征收5%的消费税，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生产环节征收10%的消费税。

高尔夫球及球具

这里面包括高尔夫球、高尔夫球杆的杆头、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、杆身和

握把。高尔夫球及球具的消费税税率是10%。

高档手表

这里面就是对过规定售价的高档手表，征收20%的增值税。

这也是告诉我们，你既然选择奢华的生活，就需要为此额外支付成本。我们没有钱，千万不要打肿脸充胖子。

游艇

对于游艇而言，判断标准就是它的长度。这里规定，对长度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消费税。

当然，这里的游艇肯定是私人游艇。说实话买起游艇的，这个钱还是出得起的。

木制一次性筷子

这里面包括各种规格的，木制一次性筷子和未经倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的税率是5%。

说实话为了保护环境，我们还是少用木质的一次性筷子为好。

实木地板

需要注意未涂饰的白坯板、素板以及漆饰地板，都属于消费税的征税范围。实木地板的消费税税率是5%。

实木地板还是很消耗木材的，所以对于实木地板征税也是出于保护环境的目的。

摩托车

对于摩托车而言只有气缸容量大于等于250毫升的时候，才需要征收消费税。而具体的税率也是气缸容量有直接的关系。

具体税率为：气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车3%，气缸容量250毫升以上的摩托车10%。

小汽车

对于小汽车而言，座位数量不同征收的消费税也是有很大的差别的。这里面需特别注意的就是，电动汽车、沙滩车卡丁车、高尔夫车等并不征收消费税。

具体税率为：

气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车1%；气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车3%；气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车5%；气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车9%；

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车12%；气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车25%；气缸容量在4.0升以上的乘用车40%；中轻型商

同时对于售价大于一定金额的超豪华小汽车，还需要在零售环节加征10%的消费税。

电池

这里面主要包括原电池、燃料电池和其他电池。消费税的税率是4%。

需要注意的是，从2023年1月1日开始，才对铅蓄电池按4%税率征收消费税。而在2023年之前，对铅蓄电池并不征收消费税。

涂料

对于涂料而言，也不是全征收消费税。只是对于挥发性有机物含量高于420克/升（含）的涂料才征消费税。涂料的消费税税率是4%。而涂料，也是从2023年2月1日才开始征收消费税的。

【第3篇】消费税的纳税税率

答：一、根据《国家税务总局关于印发<消费税征收范围注释>的通知》(国税发〔1993〕153号)第五条第二项规定: “珠宝玉石的种类包括：

1.钻石：钻石是完全由单一元素碳元素所结晶而成的晶体矿物，也是宝石中唯一由单元素组成的宝石。钻石为八面体解理，即平面八面体晶面的四个方向，一般呈阶梯状。钻石的化学性质很稳定，不易溶于酸和碱。但在纯氧中，加热到1770度左右时，就会发生分解。在真空中，加热到1700度时，就会把它分解为石墨。钻石有透明的、半透明的，也有不透明的。宝石级的钻石，应该是无色透明的，无瑕疵或极少瑕疵，也可以略有淡黄色或极浅的褐色，最珍贵的颜色是天然粉色，其次是蓝色和绿色。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于钻石消费税有关问题的通知》（财税〔2013〕40号）规定：“……钻石及钻石饰品消费税的纳税环节从2002年1月1日起，由生产环节、进口环节后移至零售环节，对未镶嵌的成品钻石和钻石饰品的消费税按5%的税率征收。”

【第4篇】重芳烃消费税税率

对于一般性企业来说，其运营过程中主要涉及的税种包括企业所得税、增值税、消费税和个人所得税，随着2023年5月1日多项新政策的颁布，整个政策环境发生了很大的变化，下面，我们就企业四大税种的最新税率、计算方法和最新优惠政策（重点）给大家做一个梳理，以支持到广大财税人的日常工作。本文主要梳理消费税。

最新税率、征收率和扣除率表

计算方法

生产销售环节应纳消费税的计算

纳税人

行为

纳税环节

计税依据

生产领用抵扣税额

生产应税消费品的单位和个人

自产出厂

出厂销售环节

从价定率：销售额

在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额

从量定额：销售数量

复合计税：销售额、销售数量

自产自用

用于连续生产应税消费品的，不纳税

不涉及

用于生产非应税消费品；用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税

从价定率：同类消费品价格或组成计税价格

从量定额：移送数量

复合计税：同类产品价格或组成计税价格、移送数量

(一)直接对外销售应纳消费税的计算

(二)自产自用应纳消费税的计算

1.自产自用应税消费品的计税规则

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

2.自产自用应税消费品的税额计算

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率(从价定率)

第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率)

委托加工应税消费品应纳税额的计算

1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则

符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方;

不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。

【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：

委托方

受托方

委托加工关系的条件

提供原料和主要材料

收加工费和代垫辅料

加工及提货时涉及税种

①购买材料涉及增值税进项税

②支付加工费涉及增值税进项税

③委托加工消费品应缴消费税

①买辅料涉及增值税进项税

②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税

消费税纳税环节

①提货时受托方代收代缴（受托方为个人、个体户的除外）

②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税

①交货时代收代缴委托方消费税税款

②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款

代收代缴后消费税的相关处理

①以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税

②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（新增）

③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）

及时解缴税款，否则按征管法规定惩处

2.受托方代收代缴消费税的计算

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税额，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。

3.如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额(或销售量)计税;收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

进口应税消费品应纳税额的计算

进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

(一)适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。

(二)实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

(三)实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

已纳消费税扣除的计算

(一)外购应税消费品已纳税额的扣除

允许扣税的项目

对扣税规则的理解:

1.允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。

2.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。

3.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

4.一般是从工业企业购进的和进口的应税消费品。

5.在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。

6.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

扣税计算公式如下：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价

买价是指发票上的销售额，不包括增值税税额。

关于珠宝首饰抵扣消费税与不得抵扣消费税的案例：

某首饰厂外购1000颗经过其他首饰厂加工的珊瑚珠之后的业务如下：

(二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除

1.可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。

2.计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

最新优惠政策（主要是2023年以来一些重大的政策变化）

2023年

从2023年4月1日起：

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)，从4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

2023年

序号

减免项目名称

政策名称

减免性质代码

1

横琴、平潭区内企业销售货物免征消费税

《财政部 海关总署 国家税务总局关于横琴 平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》 财税〔2014〕51号

02039901

2

节能环保电池免税

《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》 财税〔2015〕16号

02061003

3

节能环保涂料免税

《财政部 国家税务总局关于对电池 涂料征收消费税的通知》 财税〔2015〕16号

02061004

4

废动植物油生产纯生物柴油免税

《财政部 国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》 财税〔2010〕118号

02064001

5

用废矿物油生产的工业油料免税

《财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》 财税〔2013〕105号

02064003

6

对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会赛后再销售物品和出让资产收入免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102901

7

对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会委托加工生产的高档化妆品免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102902

8

对国际奥委会取得的与北京2023年冬奥会有关的收入免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102903

9

对中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102904

10

对国际残奥委会取得的与北京2023年冬残奥会有关的收入免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102905

11

对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征消费税

《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》 财税〔2017〕60号

02102906

12

生产成品油过程中消耗的自产成品油部分免税

《财政部 国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》 财税〔2010〕98号

02125204

13

自产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃产品免税

《财政部 国家税务总局关于延续执行部分石脑油燃料油消费税政策的通知》 财税〔2011〕87号

02125205

14

用已税汽油生产的乙醇汽油免税

《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》 财税〔2008〕168号

02125207

15

其他

其他

02129999

end

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【第5篇】成品油消费税税率表

企业用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品。销售时，再以销售额全额征税，就会出现重复征税，为平衡税负，税法规定用外购或委托加工的特定已税消费品连续生产消费品，销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回已纳消费税。

一、允许扣除范围

记忆方法：

1.没有的：没有酒（有烟）；没有游艇、小汽车、摩托车等交通工具；没有涂料，电池带些化学成分，高档手表（价值主要在品质和精细做工）。

2.可以扣的

（1）五种成品油，除了（天上飞的）航空煤油和（水里的）溶剂油不可扣以外，都可以扣除。

（2）贵重首饰及珠宝玉石：贵重，如不可扣成本太高。

（3）以上都记住了，庆祝下：放鞭炮，打高尔夫，做个spa（无形高档化妆品），坐在实木地板上用木制一次性筷子就餐。（可扣）

二、扣税计算

用于连续生产应税消费品，按当期生产领用数量扣除其已纳消费税，必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（烟丝和卷烟都属“烟”这个税目。注意上述允许扣除范围中没有“购进酒精生产酒”）

（一）外购应税消费品已纳税款扣除

1.外购从价征收的应税消费品

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×消费税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价＝（期初库存＋当期购进－期末库存）数量×外购应税消费品单价

注意：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的、在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

2.外购从量征收的应税消费品：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品数量×外购应税消费品的适用税额

当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购+当期购进-期末库存

3.当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税不足抵扣的部分，可以在下期继续抵扣

4.自2023年3月1日起，施行外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。

外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退回消费税，其他发票或凭证不得作为计算退还消费税的凭证。

例：某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，计算当月该鞭炮厂应纳消费税（）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）

解析：该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税。

当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）

（二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税

1.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。根据财法〔2012〕8号文件规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税的，自2023年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

2.用委托加工收回上图八项应税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除委托加工收回应税消费品的已纳税税款。

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

注：纳税人用委托加工的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

例：甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂。计算该企业收回烟丝后的上述行为应缴纳的消费税。(上述价格均不含增值税)

解：10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;

25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-36×25%×30%=3.6-2.7=0.9(万元)。

附：《消费税税目税率表》

【第6篇】税务师考试给出消费税税率吗

6.某啤酒厂(增值税一般纳税人)2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元;销售b型啤酒10吨给商场，开具普通发票注明价款32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂当月应缴纳的消费税是(c)元。

a.5000

b.6600

c.7200

d.7500

【答案】c

解析:(1)啤酒分为甲类啤酒和乙类咖酒，分别适用250元/吨和220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价(含包装物及包装物押金)3000元(含3000元)以上是甲类啤酒，3000元以下的是乙类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

(2)a型啤酒每吨出厂价=[58000+(3050-50)÷1.13]÷20=3032.74(元)>3000元，单位税额为250元/吨；b型啤酒每吨出厂价=(32760+150)÷1.13÷10=2912.39(元)<3000元、单位税额为220元/吨。

(3)应纳消费税=20×250+10×220=7200(元)。

10.某酒厂(一般纳税人)2023年4月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物含税价格7006元;本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂当月应纳消费税(d)元。

(上述货物单价均为不含税价格，白酒的消费税税率为20%+0.5元/500克，其他酒的消费税税率为10%)

a.383000

b.378550

c.352550

d.391240=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5

【答案】d

解析:适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售额或销售数量、按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食日酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税率为0.5元/斤。该酒厂当月应纳消费税=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000x0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

11. 某烟草公司为增值税一般纳税人，2021 年4月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(0)万元。

a.754.41

b.211.88

c.771.14

d.780.68=（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000

【答案】d

【解析】（1）先计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。按照规定，查找税率时先用36%的税率估算第一次组价。每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500+250=32(元)，每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税比例税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税为每标准条0.6元所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)×(1-36%)=75.94(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。

(2)之后按照适用税率数第二次组价并计算该烟草公司进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-适用的消费税 比例税率)×适用的消费税比例税率+消费税定额税：（32+16+0.6）÷（1-56%）×56%×500×250+10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)

25.某鞭炮厂2023年5月委托某厂家(一般纳税人)加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂发给厂家的原材料成本为23250元。厂家当月加工完毕并于5月20日将该批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11300元、代垫辅助材料款含税价5650元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售伦格，已按规定代收代缴消费税。该鞭炮厂于5月底将该批鞭炮、焰火全部销取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应自行向税务机关缴纳消费税（c）元。(鞭炮、焰火消费税税率为15%，成本利润率为5%)

a.0

b.1058

c.2250

d.6750

【答案】c

解析:委托加工应税消费品，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

受托方代收代缴消费税计税依据=[23250+(11300+5650)÷1.13]÷(1-15%)=45000(元)

受托方代收代缴消费税=45000×15%=6750(元)

委托方收回后全部销售应缴纳消费税=60000×15%-6750=2250(元)。

36. 某自营出口的外贸公司(增值税一般纳税人)2023年6月从生产企业收购高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税3.25万元。当月该批高档化妆品全部出口取得销售收入35万元。该批高档化妆品增值税退税率为10%，高档化妆品消费税税率为15%。该外贸公司出口高档化妆品应退的增值税和消费税合计(a)万元。

a.6.25=25×(10%+15%)

b.8.75

c.7.25

d.7.75

37. 甲商贸企业委托乙外贸企业代理出口高档化妆品，2023年11月乙外贸企业代理额为20万元人民币，此业务应退消费税(a)万元。

a.0

b.6.00

c.3.40

d.10.00

【答案】a

解析:除生产企业、外贸企业外的其他企业(指一般商贸企业)，委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。所以此业务不能退消费税应退消费税税额为0。

35.某卷烟批发企业( 增值税一般纳税人)2023年5月，批发销售给卷烟零售企业6标准箱卷烟 取得含税收入120万元。销售给其他卷烟批发企业10标准箱卷烟，取得含税收入190万元。该企业当月应纳消费税(d)万元。

a.57.52

b.37.01

c.57.59

d.11.83＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000

【答案】d

【解析】卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%＋250元/箱。该企业当月应纳消费税＝120÷（1＋13%）×11%＋6×250÷10000＝11.83（万元）

6.下列消费品的生产经营环节中，既征收增值税又征收消费税的有（de）

a.卷烟的零售环节

b.鞭炮焰火的批发环节

g珍珠饰品的零售环节

超豪华小汽车的零售环节

e.高档手表的生产销售环节

【答案】de

解析：选项a：卷烟在零售环节不征消费税；选项b：鞭炮焰火在批发环节不征收消费税选项，选项c：珍珠饰品在零售环节不征收消费税

【第7篇】包装物消费税税率

包装物押金需要交消费税吗？如果要交的话应该什么时候交呢？

我们先用个表格来总结归纳一下吧，下文再详细介绍下对应的税法规定：

包装物

消费税的计税规定

收取押金时

逾期或超过1年时

一般货物

不交

要交（换成不含增值税税基）

酒类（不含啤酒、黄酒）

要交（换成不含增值税税基）

不重复计算消费税

啤酒、黄酒

都不交

【小呀提示】

‍啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

那如何区分甲类啤酒和乙类啤酒呢，详情如下

1.税率判断

每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨 ；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元以下的是乙类啤酒，消费税税率220元/吨。

2.题目练习

【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58 000元，另收取包装物押金2500元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具发票取得价税合计收入32 000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元

a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500

【答案】c

【解析】a型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；b型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7 200（元）。

3.包装物计税规则

计税方式

包装物状态

收取时直接并入销售额计税

①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税

②对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

逾期并入销售额计税

对酒类产品、成品油以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

【第8篇】汽车车消费税税率

为促进节能减排，进一步完善消费税税制，国家在2008年调整了消费税的税率，气缸容量（排气量，下同）在1.0升以下（含1.0升）的乘用车，税率由3%下调至1%；气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车，税率由15％上调至25％；气缸容量在4.0升以上的乘用车，税率由20％上调至40％。

消费税

根据国家税务总局2008年发布的消费税调整公报，乘用车消费税税目税率如下：

气缸容量在1.0升以下（含1.0升）1％

气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3％

气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的5％

气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9％

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12％

气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25％

气缸容量在4.0升以上的40％

关税

根据最新的《中华人民共和国进出口税则》第一条：按照我国加入世界贸易组织承诺，降低小轿车等42个税目的最惠国税率。其中，31个税目为小轿车、越野车、小客车整车，税率由28%降至25%。

增值税

根据2023年财务部发布的《关于调整增值税税率的通知》第一条：原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

以上三个税项相加再加上杂税，就是一辆进口车进入国内所要交的所有税费。

【第9篇】成品油消费税税率调整

进入2023年以来，成品油价格连续上涨，92号汽油已经涨到了8.7元左右！对广大车主和运输业主的影响更是明显！家用车以前每月油费5.6百，现在每月油费得七八百！家庭消费支出明显增加！疫情发生以来，对经济的冲击更是有目共睹。政府为提振经济，减轻广发中小微企业负担，出台了一系列减税降费措施。也取得了一定效果。但是成品油消费税从2023年以来一直未有变化。成品油消费税从2023年年末到2023年年初。每升1元的成品油消费税暴涨至1.52元每升。2023年年末的国际原油价格在40美元左右！截止今年五月份，国际原油价格翻了一番还多！无论是刺激经济发展还是减轻广大群众经济负担，消费税税率都到了该下调的时刻！

【第10篇】第三章消费税——背记之纳税义务人与税目、税率

#税务师考试##税1背记知识点#

一、纳税义务人及扣缴义务人(★)

(一)纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口规定的，以及销售规定消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

(二)扣缴义务人

(1)委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

(2)跨境电商零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电商零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、范围和税目，以及征收和不征收的项目。

1、烟

（1）缴纳：白包、手工和“计划外”卷烟、烟丝、雪茄烟

（2）不缴纳：烟叶

2、酒

（1）缴纳：啤酒屋自酿(自产)啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不缴纳：料酒、酒精

3、高档化妆品

不缴纳：舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩(“不属于”)；洗发液、沐浴液等(“不属于”)

4、贵重首饰及珠宝玉石：纯金银、镶嵌首饰；经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不缴纳：体育用发令纸、鞭炮药引线(“不属于”)

6、成品油

（1）缴纳：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石脑油；

④ 溶剂油(包括橡胶填充油、溶剂油原料)；

⑤ 润滑油(包括矿物、植物、动物性润滑油、合成和混合型润滑油、润滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不缴纳：

① 变压器油、导热油、绝缘油类(“不属于”)；

② 航空煤油暂不征收；

③ 符合条件的纯生物柴油免税；

④ 对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

7、小汽车

（1）缴纳：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

（2）不缴纳：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(“不属于”)

8、摩托车：气缸容量250毫升及以上的

9、高尔夫球及球具

（1）缴纳：高尔夫球、球杆(包括杆头、杆身、握把)、球包(袋)

（2）不缴纳：高尔夫球帽、高尔夫车(“不属于”)

10、高档手表：不含税价每只1万元及以上

11、游艇

（1）缴纳：机动艇

（2）不缴纳：无动力艇和帆艇(“不属于”)

12、木质一次性筷子

（1）缴纳：未经打磨、倒角的木质一次性筷子

（2）不缴纳：反复利用的木质筷子；竹制一次性筷子(“不属于”)

13、实木地板：实木、实木指接、实木复合地板；实木装饰板、未经涂饰的实木素板

14、电池

（1）缴纳：原电池

（2）不缴纳：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免税

15、涂料

（1）不缴纳：施工状态voc含量低于420g/l的涂料免税

三、征税环节总结如下

1、卷烟：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）批发环节。

2、超豪华小汽车：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）零售环节。

3、金、银、铂金、钻石首饰：零售环节征收。

4、除上述以外的其他应税消费品均在生产、委托加工和进口环节征收。

【第11篇】成品油消费税税率历次调整

据国家发改委，新一轮成品油调价窗口将于8月20日24时开启。汽油每吨下调210元、柴油每吨下调205元。92号汽油每升下调0.16元;95号汽油每升下调0.17元;0号柴油每升下调0.18元。按一般家用汽车油箱50l容量估测，加满一箱92号汽油节省约8元。

2023年国内成品油价格历次调整回顾

2023年8月20日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低210元和205元

2023年8月6日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低80元和70元

2023年7月23日24时起 国内汽、柴油价格不作调整

2023年7月9日24时起 国内汽柴油价格每吨分别提高150元和140元

2023年6月25日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低120元和115元

2023年6月11日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别降低465元和445元

2023年5月27日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高50元

2023年5月13日24时起 国内汽、柴油价格每吨均降低75元

2023年4月26日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高195元和185元

2023年4月12日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高155元和150元

2023年3月31日24时起 因成品油增值税税率调整，国内汽、柴油价格每吨分别降低225元和200元

2023年3月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高80元

2023年3月14日24时起 国内汽、柴油价格不作调整

2023年2月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高270元和260元

2023年2月14日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高50元

2023年1月28日24时起 国内汽、柴油价格每吨分别提高245元和230元

2023年1月14日24时起 国内汽、柴油价格每吨均提高105元

【第12篇】进口商品消费税率

中新经纬客户端2月25日电 25日，海关总署举行每月例行记者通报会，海关总署关税征管司司长姜峰、副司长邸杰介绍了海关落实中央减税降费政策、疫情期间支持企业复工复产、参与自由贸易港“零关税”政策制定实施、rcep原产地规则和关税减让实施准备等有关情况。“十三五”时期我国大幅降低了关税税率和增值税税率，进口商品综合税率由21.8%降到了15.8%，降幅达到27.5%。

一是加强综合治税，圆满完成税收预算目标。

2023年受疫情影响，世界主要经济体普遍陷入经济衰退，我国进出口面临国际市场需求萎缩、产业链供应链循环受阻等严峻挑战，海关税源缩减。面对复杂的进出口形势，全国海关认真落实各项纾困惠企减税降费政策，全力支持外贸企业复工复产，深化综合治税，坚持科学征管、依法征管。

二是全面落实国家各项税收优惠政策，减(退)税近2700亿。

海关坚决贯彻中央稳外贸稳外资部署，发挥税收征管职能，推动进口环节各项税收优惠政策落实到位。全年执行减税、自贸协定关税减让及进口税收优惠等政策减(退)税2687.7亿元。

主要包括：执行2023年关税调整方案等降税政策减税1042.5亿元；落实18项自贸协定等优惠贸易安排(包括15项自贸协定和3项其他优惠贸易安排)减让税款832.6亿元；对天然气、石脑油和燃料油等政策性退税293亿元；对跨境电商零售进口减税129.4亿元。

三是实施助企纾困措施，支持企业复工复产。

会同政策主管部门及时研究出台防疫物资进口免税政策，压缩审核时限与环节，加快减免税办理速度，通过海关“关税聚焦”微信公众号向社会各界提供政策解读与咨询服务，全力保障捐赠防疫物资迅速通关并减免税6.1亿元，助力打赢武汉保卫战、湖北保卫战；结合企业延期复工实际，延长缴税期限，为全国1500余家企业减免税款滞纳金3亿元；加大对加工贸易内销支持力度，内销选择性征收关税政策试点扩大到所有综合保税区，为加工贸易企业减免税负1.25亿元，落实年内暂免征收内销缓税利息政策，为1.8万家内销企业减免缓税利息6387万元；

四是持续推进征管改革，提升征管制度创新和治理能力。

坚持创新驱动，统筹通关纳税便利和防范税收风险，全面深化海关税收征管改革。超过3500家企业参与关税保证保险试点，担保税款3776亿元，占同期税收的10%。持续优化通关纳税便利措施，汇总征税和企业自报自缴税款分别占同期海关税收的35.9%和57.9%，较2023年分别提升7个和9.3个百分点。

五是支持海南自由贸易港建设，推动相关税收政策落地见效。

认真落实中央建设海南自由贸易港的部署，积极参与离岛免税购物新政和全岛封关运作前“零关税”政策的制定，对标国际先进水平，同步研究海关监管制度和实施方案，推动相关政策落地见效，吸引更多的人流、物流、资金流向海南聚集。2023年7月1日，离岛免税购物新政正式实施，旅客年度免税购物额度由3万元提高至10万元，取消了单件商品的免税限额，免税商品种类由38类增至45类。新政实施仅半年，离岛旅客累计购物约300万人次，增长六成，购物金额约200亿元，增长近2倍，吸引海外消费回流作用明显，带动海南旅游及相关产业发展。2023年12月，原辅料和交通工具及游艇“零关税”政策落地实施，截至今年1月底，已为企业减免税款4700余万元。

六是深化原产地管理改革，服务构建新发展格局。

海关认真履行原产地管理职能，积极参与全球经济治理，服务构建新发展格局。改革原产地签证模式，开发上线原产地证书智能审核系统，大幅压缩签证时间；进一步推进原产地电子联网，联网自贸伙伴增至10个；持续扩大原产地证书自助打印范围，促成印度、新加坡和印尼接受自助打印证书，实现中国-东盟项下互认自助打印证书的新突破。全年18项优惠贸易安排项下享惠进口10340.7亿元，增长7.1%，比同期一般贸易进口增速高出8个百分点。出口企业申领优惠原产地证书货值13759.7亿元。

七是推动rcep原产地规则落地生效，促进高水平对外开放。

2023年11月15日，《区域全面经济伙伴关系协定》(rcep)正式签署，这是我国迄今为止商签的参与人口最多、成员结构最多元、发展潜力最大的自贸协定，是我国对外开放和区域经济一体化的里程碑。海关正在按照党中央、国务院的部署，积极推进rcep原产地规则和关税减让的全面实施。(中新经纬app)

【第13篇】日本消费税税率表

于上班族来说，每天都会面临一个重大的问题：今天午饭吃什么？而如今，可能就要问：今天是在外面吃还是在家里吃？

一到10月，日本的上班族中会出现大批的“便当党”或者“外卖党”了，究竟是为什么呢？

因为在今年的10月1日起

日本的消费税将从8%上调至10%

no.1 吃饭方式不同，税率不同

消费税率从现在的8%上调至10%，同时也引进减轻税率的制度，这是目前日本政府对于税收方面的一项政策。那么这种政策上的变动会对每位居住在日本，或者即将赴日的人带来什么福利或者是压力呢？

简单回顾一下日本消费税变革历史：日本消费税于1989年诞生，曾经历过三次较大的变动：1989年的3%涨到1997年的5%，到了2023年，又上调至8%，时隔五年终于又迎来了一次上调：政府明确了将消费税再次上调至10%。

与此同时，日本政府考虑到低收入人群，又设置了一个“消費税の軽減税率制度”（即消费税率减轻制度），目的是不给低收入国民在生活上增加太多负担。

简单的来说，就是2023年10月以后，在店内饮食需要交税10%，要是点外卖或外带，只需按照现行的8%税率来付就行了，这就是轻减税率。不过这项原本看上去是便民的举措却也引来了不少争议。比方说如果是在便利店买完直接吃，是付8%的税还是10%的?

市场上销售的便当是“除酒类、在外就餐以外的饮食用品”，税率依旧保持8%。于是可想而知，便当族可能会增加。问题是吃便当的地方究竟该如何选择？并不是所有能吃便当的地方都按8% 的税率来收费的哦~视情况被定为“在外就餐”的话，则不适用于减轻税率的制度。

据官方解释，在外就餐是指“供餐”。具体来说，就是由提供餐饮的企业单位将餐桌、椅子等餐饮设备放置在某处，提供可享用餐饮品的服务。但其实这种解释也很含糊其辞，到底什么情况下是“在外就餐”呢？界线非常模糊。

举个例子，在街边店铺买的烤串、寿司、章鱼小丸子，如果是买回家、或者打包回公司或者去公园等地方吃的话，消费税率肯定毫无疑问是8%。但是，如果店铺自行准备了简易的餐桌和椅子，你坐在那儿吃的话，可能就会满足“供餐”的方式，那么你买的这份食品的消费税就将变成10%。

还有一种容易出现分歧的地方，大家都知道，在乘列车的时候，列车官方也会在三餐时刻推着小车出来兜售便当，此时计算税率的情况就又不一样了。

你在观光列车等的专用餐车车厢上用餐的话，肯定是满足“供餐”方式，那么税率是10%。但你要是去列车上买便当，然后带回到自己的座位上吃，这个时候税率就为8%了。因为车内销售的便当仅被认为是“饮食品的买卖与所有权发生转让”，不作为在外就餐处理。

no.2奢侈品、旅游消费价格上涨已是定局

从旅游方面来看，旅游消费上涨也肯定在所难免。日本国税局明确表示，对于在东京迪士尼、大阪环球影城等这些热门景区内的餐饮消费，只要消费者坐在园区内的餐厅用餐，即按“供餐”的标准对食品收取10%的消费税。

和上面举的例子一样如果对打包带走的食物，那么只收取8%的消费税。同样这种“供餐”与“外卖”的税率差异适用于在日本的所有连锁快餐企业，包括日本本土的餐饮以及国际餐饮。

此外，新细则还规定，对于便利店这类店内自带休息区的商店，并且店家表明了“休息区内禁止饮食”，那么如果在店内吃就是8%消费税率。如果店内可以直接饮食，在店内吃就是10%的消费税。

从普通生活用品购物方面来看，由于从2023年5月1日起，日本观光厅将消耗品和一般商品的免税额下调至5000日元（约合人民币330元）后，只要外国游客购满指定限额，即可享受免税优惠，总体来说不受消费税上调影响。

但是如果购买奢侈品的话，可能略有影响，举点生动的例子你就有感觉了，假设买了一瓶230ml的sk2神仙水，原价22000日元，以前只需要付费23760日元，10月1日以后就要花费24200日元，一下子上涨了440日元（约合人民币30元），其实想来也就一顿午餐的钱。如果是一块百万日元的名表就要多付约2万日元，这样一来也就千把块人民币，对于能买得起奢侈品的人来说，这点钱也不算点什么。

对于留学生而言，此次税率上调影响也很大，因为学费基本上也同时上调2%。这之前有过先例，在以往消费税从5%涨到8%时，多数大学的学费都随之上调了。然后再加上日常必要开销的水电费、煤气费等，这些的2%也是直接被追加的，肯定逃不掉。就算去那种常见的“百元店”，每样商品价格是110日元了，比现在108日元多出2日元来。这2日元单看不多，但是累积下来也是一笔可观的数目。

对海淘客的影响也很大，据统计，在每年从日本海淘的商品中，绝大部分是化妆品、药品、电器等，这部分商品是不会享受任何优惠的，因此2%妥妥肯定逃不掉，这样成本一涨，进关之后的进口税肯定也会水涨船高，所以最近一段时间内一定是海淘客们最疯狂的时刻，当然肯定也会引发店家的限购措施，所以大家如果要海淘的话，可要抓紧时间了哦。

no.3海外资产配置保持平稳or大波动？

对于购房的投资者来说，影响会有一点，但总体来说依旧保持平稳不会有太大波动。有计划在日本置产的投资者如果想减少消费税支出，购买中古屋就需在今年10月1日前交屋，才能适用旧有8%消费税税率，不然超过时限就得按照10%来交税。有很多投资者可能会认为，这样一来不就白白多交2%的钱了吗？

其实不然

首先，在日本的房产交易中，房价由两部分组成，一部分是土地价格，另一部分是建筑物的价格。而土地部分的价格不算在消费税的征收范围内，因此实际算来，就算消费税上涨2%，对于房价整体的提升却不到1%，因此在购买房产方面确实影响不大。

其次，海外投资者如果在日本买房是为了运营民宿和用作出租，消费税的上涨会引起租房市场的水平跟着一起上涨，而房租的上涨部分是肯定超过房价的涨幅，所以从这点来看，房租收益很有可能会因为增税政策的出台而使投资者的收益得到稳定增长。

但需要注意的是，因为已经临近新政策正式施行，所以对那些仍在犹豫的购房者来说，肯定是在消费税正式上调前签订买卖合同才能享受8%的税率。刚才说了取得建筑物时会交消费税，因此预计在增税前，购房的投资者必定会增加，越临近期限竞争则就越激烈。

另外，消费税的费用取决于房屋的总价，购买公寓的购房者可能由于其总价不是太高而感受不到这2%的差异，但是如果您选择了一户建或者是整栋这类中总价比较高的房屋，那么这2%的税率差异可能就会产生数十万甚至百万日元的巨大差额了。不过其实换算成人民币也就几万块，相比于持有阶段的房价涨幅和房租收益而言根本算不了什么，因此对整体收益率的影响并不大。

【第14篇】电子烟消费税征应税消费品名称、税率和计量单位对照表

一、烟

1.卷烟

（1）工业

①甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） 56% 30元/万支

②乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 36% 30元/万支

（2）商业批发 11% 50元/万支

2.雪茄烟 36% —— 支

3.烟丝 30% —— 千克

4.电子烟

（1）工业 36% ——盒

（2）商业批发 11% ——盒

其他应税消费品名称、税率和计量单位对照表

【第15篇】白酒生产企业消费税税率

问题内容：

国家税务局：

我是经人民法院指定担任某酒业有限公司管理人，现申请查询以下内容，望回复：

1.白酒生产企业自己通过发酵等方式生产的原酒（浓香型，65度左右，半成品，无法直接饮用），现该企业被法院宣告破产，管理人在处置该原酒时，如通过网络拍卖成功，税务局是否征税以及怎么征税？（特别是消费税，管理人认为此行为不视为消费）

2.虽然该酒业公司是生产企业，但有大部分从其他酒厂购买的原酒，用于转卖或生产成成品酒进行销售，但在未转卖或生产前就破产了，现就其购买的原酒，通过网络拍卖成交后是否征税以及怎么征税？

3.管理人通过网络拍卖无法成交的，采用以物抵债方式抵给担保债权人，此时，税务局是否征税以及怎么征税（管理人认为此种行为不能视为销售行为，特别是是否缴纳消费税）？

答复机构：四川省税务局

答复时间：2022-06-20

答复内容：

尊敬的纳税人、缴费人：

您好！

您的问题我们已通过电话形式联系您，若您对此仍有疑问，请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

四川省12366纳税缴费服务热线

2023年6月15日

来源：国家税务总局12366服务平台

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=4039a3d0f34045db8229d04b45c5f238

简析：

破产环节的税收问题是比较复杂的，不但涉及个别业务的涉税处理，而且涉及破产清算程序中破产财产的整体清偿顺位，以及税收优先权的行使等，所以税务机关通过电话方式了解情况，回复问题到也在情理之中，单就破产管理人提出的以上个别问题来说，涉及的税收政策都是比较具体明确的。

1、我国的消费税属于特别消费税，是在单一环节（生产、进口以及零售）对特定的消费品按照特定的方法（从价、从量或者复合）计算缴纳的一种价内税，不是对消费行为的征税。

白酒、酱香型、65°，半成品、不能直接饮用，这些描述还是属于消费税暂行条例中规定的“白酒”税目，95°以上的才按照“酒精”税目纳税，白酒适用复合计税方法，从价税按照20%税率，从量税按照0.5元/斤，应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率

除缴纳消费税外，还需要缴纳增值税、城建税、教育附加税、印花税

2、外购原酒生产白酒仍然需要缴纳消费税，但外购原酒已缴纳的消费税不能抵扣，外购原酒转卖则不需要再缴纳消费税。

3、消费税暂行条例实施细则规定：销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。因此，以物抵债属于消费税暂行条例规定的销售行为，

4、处置上述白酒以及其他破产财产，支付破产费用以及共益债务等，还有所得的，按照清偿顺位，可能还涉及企业所得税。

值得注意的是，管理人在处置破产财产时仍然要以白酒企业名义开具发票、申报纳税，因为在破产程序中，白酒企业的法人资格和纳税人身份在注销工商登记和税务登记前依然是存在的。