合同印花税是什么意思（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：74

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的合同税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是合同印花税是什么意思范本，希望您能喜欢。

合同印花税是什么意思

【第1篇】合同印花税是什么意思

什么是印花税？

印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

什么是印花税的“贴花”？

谈到印花税，大家可能都听说过'贴花”，这可不是让您采一朵花贴上!而是指将印花税票贴在合同、账本等应税凭证上。印花税实行的是“三自”缴纳方式，即自行计算、自行购买、自行贴花并划销。印花税的计算原理并不复杂，但是在具体计算时根据种类不同适用税率不同，且可享受的优惠政策较多，一定要正确适用。

印花税的征税范围

现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下： ➡️经济合同（1）购销合同（2）加工承揽合同（3）建设工程勘察设计合同（4）建筑安装工程承包合同（5）财产租赁合同（6）货物运输合同（7）仓储保管合同（8）借款合同（9）财产保险合同（10）技术合同 ➡️产权转移书据产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。包括：（1）财产所有权（2）版权（3）商标专用权（4）专利权（5）专有技术使用权

【第2篇】策划合同是否缴纳印花税

最近，为庆祝中国***成立100周年，国税局策划发行了一套2021版中国印花税票《中国***领导下的税收事业发展》。

这套印花税票共9枚，面值从1角到100元不等。每套图都用心设计，展现了新中国税收事业的发展历程。

不过，华创君提醒，别为了用上这套税票，所有合同都缴纳印花税。

关于印花税的误解

很多人误以为，只要签订合同，就要缴纳印花税。

而事实上，并不是所有合同，都需要缴纳印花税；也不止有合同这类凭证，需要缴纳印花税。只有规定内所列举的凭证，需要按税率缴纳印花税。

根据印花税暂行条例来看，只对这些凭证征收印花税：

● 购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。

● 产权转移书据。

● 营业账簿。

● 权利、许可证照。

● 经财政部确定征税的其他凭证（如融资租赁合同、证券交易）。

在此征收范围之外的凭证，不属于印花税税目，不需要缴纳印花税。

有哪些情形无需缴纳印花税

还有一些情况，我们可能认为要缴印花税，但实际上，根据国税局的相关解释，是不征收印花税的。如以下15种情况：

1、养老基金证券账户之间的划拨过户

根据财税〔2018〕95号通知，养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。

2、在融资性售后回租业务中，因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同

根据财税〔2015〕144号通知，在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

3、香港市场投资者通过基金互认买卖、继承、赠与内地基金份额

根据财税〔2015〕125号通知，对香港市场投资者通过基金互认买卖、继承、赠与内地基金份额，按照内地现行税制规定，暂不征收印花税。

4、成品油配置计划表

根据国家税务总局公告2023年第58号公告，中国海油集团与中国石油天然气集团、中国石油化工集团之间，中国海油集团内部各子公司之间，中国海油集团的各分公司和子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”（或其他名称的表、证、单、书），暂不征收印花税。

5、企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证

根据国税函〔2009〕9号通知，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等），既有作为企业集团内部执行计划使用的，又有代替合同使用的。

对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

6、电子形式签订的各类应税凭证

根据财税〔2006〕162号通知，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

7、电网与用户签订的供用电合同

根据财税〔2006〕162号通知，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

8、信托合同与委托管理合同

根据财税[2006]5号通知，信贷资产证券化的发起机构(指通过设立特定目的信托项目[以下简称信托项目]转让信贷资产的金融机构)将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构(指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构)时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。

受托机构委托贷款服务机构(指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构)管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。

9、国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为

根据国税函〔2004〕941号通知，对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有（含国有控股）企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为，暂不征收证券（股票）交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为，仍应征收证券（股票）交易印花税。

10、财政拨款改贷款签订的借款合同

根据国税发〔1991〕155号通知，财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同，凡直接与使用单位签订的，暂不贴花。

11、办理借款展期业务仅载明延期还款事项

根据国税发〔1991〕155号通知，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

12、银行同业拆借合同

根据国税发〔1991〕155号通知，印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”，是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

13、出版合同

根据国税发〔1991〕155号通知，出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

14、代理国库业务设置的账簿

根据国税发〔1991〕155号通知，中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

15、仅明确代理事项、权限和责任的委托代理合同

根据国税发〔1991〕155号通知，在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。

【第3篇】零售企业购销合同印花税

问：零售企业零售环节无合同要交印花税吗?

答：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。”

二、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（88）财税字第255号）的规定：“第四条条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。第二十二条同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过一个月。” 综上所述，零售企业在零售环节没有签订合同，但是具有合同性质的凭证需要缴纳印花税。

【第4篇】不属于印花税应税合同

《印花税法》——应税合同篇

广东税务2022-06-27

广东税务，想您所想

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来源：国家税务总局广东省税务局

供稿：广东省税务局财产和行为税处

【第5篇】机械租赁合同如何缴纳印花税

问：

我公司为一般纳税人，2023年7月将一处闲置房产对外出租，协议约定每月租金2万元，但未约定租赁期限，请问我公司如何缴纳印花税？

答：

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐薄；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。后附《印花税税目税率表》第五条规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第四条规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

因此，你公司应在签订租赁合同时先按定额五元贴花，后期与承租方结算时再按实际结算租赁金额的千分之一补贴印花。

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【第6篇】清洁合同交印花税吗

印花税作为一个小税种，涉税金额小，可能很多会计不够重视，对印花税认知程度也不高！会导致很多多交、漏交的情况出现，所以还是需要多学习！

根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，同时在印花税的税收优惠政策基础整理不需要缴纳印花税凭证性质。

1.企业注册资本未认缴不要缴纳印花税

根据国税发〔1994〕25号文件规定：一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

公司没有实际认缴的注册资金暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳。

2.划拨形式取得土地使用权合同

划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

3.既有订单又有购销合同的，订单不贴花

在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997）505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。

4.非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

5.现金池业务无需缴纳印花税

即以中国投资公司作为母账户，以各子公司作为子账户，依托银行系统每日自动化转资金，当子账户有多余资金时自动转入母账户，子账户可取得利息收入；当子账户缺少资金时母账户自动补足，母账户可取得利息收入。各子公司加入资金池时会和母公司签一份协议，但协议里没有金额和期限，协议长期有效。

非金融机构之间签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

6.股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

7.继续使用已到期合同无需贴花

企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

8.委托代理合同

代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发〔1991〕第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

9.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票

在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发〔1991〕第155号、国税发〔1990〕173号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

10.承运快件行李、包裹开具的托运单据

根据（88）国税地字第025号文规定，对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

11.电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税〔2006〕162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

12.会计、审计合同

根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

13.工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

14.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税

作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。

根据《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。

15.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。

16.企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函〔2009〕9号、国税发〔1991〕155号、国税函〔1997〕505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

17.实际结算金额超过合同金额不需补贴花

根据《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。

18.培训合同

企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

19.演出合同

企业签订的演出合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

20.审价咨询合同

企业签订的审价咨询合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

21.法律咨询合同

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

22.商业票据贴现

企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

23.单位和员工签订的劳务用工合同及招聘合同；

企业签订的劳务用工合同及招聘合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

24.供应商承诺书；

企业签订的供应商承诺书，不属于印花税征税范围，不需贴花。

25.保密协议；

企业签订的保密协议，不属于印花税征税范围，不需贴花。

26.物业管理服务合同

企业签订的物业管理服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

27.保安服务合同

企业签订的保安服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

28.日常清洁绿化服务合同

企业签订的日常清洁绿化服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

29.杀虫服务合同

企业签订的杀虫服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

30.质量认证服务合同

企业签订的质量认证服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

31.翻译服务合同

企业签订的翻译服务合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

32.广告代理合同

签订的广告代理合同，不属于应税凭证，不必贴花。

33.聘用导演合同

根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。聘用导演合同不属于印花税条例里列举的合同，不交印花税。

34.土地租赁合同

根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。土地租赁合同不属于《印花税暂行条例》及《施行细则》列举的印花税征税范围，不征收印花税。

35.工程监理合同

根据印花税暂行条例规定，只有列举的合同或合同性质的凭证才交纳印花税。对企业与监理公司签订的工程监理合同不属于《印花税暂行条例》及《施行细则》列举的印花税征税范围，不征收印花税。

36.承包经营合同

承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需印花。

37.财税字〔1988〕255号规定：国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。

38.财税〔2008〕81号：对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

39.财税〔2014〕52号：对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

40.财税〔2014〕52号：对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

41.财税〔2008〕137号：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

42.财税〔2014〕78号：自2023年11月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

43.财税〔2015〕144号：在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。

44.财税〔2004〕39号：对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税

45.《印花税暂行条例》（国务院令第11号）：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；

46.国税地字〔1989〕142号：图书、报纸、期刊以及音像制品的发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

47.国税发〔1991〕155号：出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

48.《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》财税〔2006〕104号：

（1）对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。

（2）对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。

（3）对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。

（4）对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。

（5）对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

49.《印花税暂行条例施行细则》（〔1988〕财税字第255号）：无息、贴息贷款合同凭证免纳印花税

50.《印花税暂行条例施行细则》（〔1988〕财税字第255号）：外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税

51.国税发〔1990〕200号:军火武器合同免征印花税

52.〔1988〕国税地字第25号:对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。

53.国税发〔1990〕173号：军事物资运输。凡附有军事运输命令或使用专用的军事物资运费结算凭证，免纳印花税。

54.国税发〔1990〕173号：凡附有县级以上（含县级）人民政府抢险救灾物资运输证明文件的运费结算凭证，免纳印花税。

55.国税发〔1990〕173号：为新建铁路运输施工所需物料，使用工程临管线专用运费结算凭证，免纳印花税。

56.财税〔2013〕80号：期货保障基金公司新设资金账簿、签订产权转移书据以及财产保险合同等免征印花税。

57.财税〔2013〕59号：对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税

58.财税〔2013〕59号：对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税

59.财税〔2015〕139号：对公共租赁住房经营管理单位建造公租房、购买住房作为公共租赁住房免征印花税

60.财税〔2001〕10号：对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。

61.财税〔2001〕10号：对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

62.财税〔2003〕141号：对被撤销金融机构接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据，免征印花税。

63.财税〔2003〕183号：对企业改制、资产整合过程中涉及的印花税予以免征

64.财税〔2005〕103号：股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。

65.财税〔2016〕19号：对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。

66.财税〔2006〕5号：信贷资产证券化免征印花税。

【第7篇】没有购销合同的印花税怎么计算

在销售业务的诸多税务问题中，印花税是其中值得关注涉税问题之一。

下面我们对在销售业务中常遇到的印花税问题总结如下：

1. 是所有的销售合同都需要缴纳印花税吗？

现行印花税只对《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的凭证征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证。如果销售过程中签订的合同不属于以上列举的应税凭证，则不需要缴纳印花税。

2. 销售合同的印花税纳税依据怎么定？

如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

3. 无固定金额的销售合同怎么交印花税？

分两种情况区别处理：

1.有数量没有金额：根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的规定，按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额，没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；

2.没数量没金额：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）相关规定，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。

【第8篇】购销合同印花税取消审批

2023年1印花税有两个重大变化。《中华人民共和国印花税法》正式颁布，将于2023年7月1日

2日正式实施。印花税申报从2023年6月开始开始简化，让我们看一下细节：

1、中华人民共和国《印花税法》正式颁布，将于2023年7月1日（2023年6月10日）正式实施，中华人民共和国印花税法正式颁布，2023年7月1日正式实施。自1988年开始实施33年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史阶段

印花税虽小，但适用范围广，影响大。让我们看看新法律的变化，值得注意的是：

（1）税席已经减少在原有条例之中的“权利许可证”和“商业账簿”之中的其他帐簿将不再征税，也就是说，按5元的原征征收的税项已经被取消。这是一个可喜的变化。（2）固定税不多。一次只卖5元。但这很麻烦。纳税人总是忘记付款。税务机关在看到它时不能忽视它。他们认为它的存在对税务和企业都造成了极大的麻烦。从收集成本的角度来看，这是非常不经济的。

（3）新税法的取消给人们带来了一种鼓舞和快乐，因为证券交易印花税已经正常化。虽然从数量之上看，它基本上占了印花税年度入库金额的一半，但由于它不像非婚生子女一样，不属于《暂行条例》规定的税目，因此没有严肃的标题。此外，你可能因为出生而自卑。你易怒易变。一旦你改变，你会让股市流血。2007年5月30日，由于证券交易印花税突然上调，数千股股票跌停，导致股市著名的530悲剧

2、立法之后，税率稳定，不会随意改变。对于资本市场来说，它消除了不稳定因素，有利于维护市场信心

3、明确税基

印花税的税基是否包括增值税是一个咨询频率很高的问题，这一点在新法律之中得到了明确。即“合同金额不含所列增值税”，即合同之中所列增值税不含增值税。纳税人签订的合同含税，但合同之中未列明增值税的，印花税需全额计算

4、原《暂行条例》之中关于尾数的规定已废止，税收尾数有一条规定：“应纳税额不足10美分的，免征印花税；应纳税额超过10美分的，不含5美分的尾数；超过5美分的，按10美分计算缴纳。”这项规定是在当时的历史条件之下购买车票贴纸的便利措施。然而，人们通过转账支付并不方便，而且需要花费人力和金钱。纳税人可能不太关心他们转移了多少钱。然而，对于税务检查来说，这确实是一个非常麻烦的存在。直接计算税款是不可能的。在检查和补充印花税时，需要对每个时间段的应纳税额进行四舍五入，然后进行累加，多加一分和少加一分是错误的。我不知道做这些毫无意义的工作需要多少精力才能确保正确性

谁会想到之前的便利政策现在会成为劳工规则。幸运的是，这一规定在新法之中被废除了

5、改变了税目并降低了税率

原加工合同更名为合同，税率从510000降低到310000

原建设工程勘察设计合同已包含在建设工程合同之中，税率从510000降到310000

原货物运输合同更名为运输合同，税率从510000降到310000

根据原产权转让文件，下列没有子目录，新法律对该税目进行了细化。其中，“商标权、著作权、专利权和专有技术使用权”转让文件的税率已从510000降至310000

对于商业账簿，只征收“实收资本和资本公积”的总税费，税率将从510000降至2.510000

可以说，原来按510000征税的税目已经全部或部分减少。目前，只有《土地使用权出让证》，产权转让证书之中的“土地使用权、房屋及其他建筑物、构筑物所有权转让证书”和“股权转让证书”需按510000

6、征税，明确纳税期限和申报期限

期限和申报期限，在实践中给收税人和纳税人带来了很多困惑和争议

新法的详细规定，即印花税应按季度、年度或分次征收。

按季度或年度征收的，纳税人应在季度或年度结束之后15天之内申报纳税；按次征收的，纳税人应在纳税义务日开始15天之内申报纳税。

证券印花税交易应每周支付一次。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日之内申报税款和银行结清的利息。已于2023年6月开始实施印花税简化申报公告，2021统一申报表，印花税申报表及其他九项税务职能采用一种格式，并且在申报印花税以前必须收集税源信息，这实际上是主要的变化点将具体步骤进行分解，二哥会给你一个简单的演示。如果你进入电子税务局，没有单独的印花税申报条目，它被称为财产税和行为税的合并纳税申报。单击要输入的声明。

a.先征收税源

b.此项征收是为了填写您当前纳税的详细信息和详细信息

c.一旦征收，您可以在之下一步直接申报，申报表之中的数据直接基于收集的内容新申报表实施之后，图片非常简单

许多人不明白定期申报和定时申报的区别

1、定期（每月）申报印花税和定时申报有什么区别

简而言之，月度申报是对企业当月签订的合同等应税文件按不同税目汇总纳税，如果纳税人选择按期（按月）申报，月度申报是对签订的每份合同和其他应税文件进行纳税申报，他们必须首先确定税种；纳税认定之后，即使没有纳税义务，也应零申报；纳税期限可以是一个月

如果纳税人选择按时间申报，则无法识别纳税类型。如果没有纳税义务，就不能申报。纳税期限只能选择某一天，即应纳税凭证签发（收到）的日期。

以前，税务局还必须核实按时间申报的印花税。

现在基本上没有批准。你可以直接在电子税务局按时间申报

纳税人可以按计划（月）申报部分印花税项目，也可以同时按计划申报部分印花税项目

2、我如何选择按计划（月）或按时间申报

纳税人可以决定是否申报每月或根据实际情况分次进行

如果创业者有大生意，订单突发，他当然会选择每月申报，或者每个月都有应税行为，甚至每月签署两次超过同一税目的应税证明，还建议选择每月申报一次。如果一年之内没有多少业务，也没有签署多少应税凭证，可以按时申报。

对于一些不经常发生的事件，如资本账户账簿，无需申请定期申报，否则，当您没有印花税时，您将不得不每月申报零税率。

3、如何查询公司的印花税是按计划（月）申报还是按时间申报。

纳税人可以登录“电子税务局-我的信息-纳税人信息-登记信息-税（费）识别信息，然后您可以查看它。

4、如何处理定期（每月）印花税申报答：您可以通过电话与主管税务机关联系，获取定期（每月）印花税申报标识。

5、印花税申报时已经办理了定期（月度）印花税申报，为什么只能将购销合同的税目添加到税源之中，而不能添加其他税目？

您应该只办理购销合同的定期申报。印花税按特定税目的时间表（月）申报和确认。因此，在按计划（月）征收税源时，未确认的税目不能按计划（月）申报和增加，只能按次申报和增加。如果你想按计划（月）增加印花税，你需要按计划（月）申报和确认印花税项目。目前，印花税项目有13个，包括购销合同、加工合同、建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程合同、，物业租赁合同、货物运输合同、仓储合同、贷款合同、财产保险合同、技术合同、产权转让文件、业务账簿、权利和许可证。（注：《印花税法》的税目发生了变化，但要到2023年7月才会实施）

6、如果决定按期（月）申报印花税，您是否需要征收零申报税源

是的。财税、银行税合并申报之后，税源征收是申报的前提，没有税源征收就不能申报。

定期（按月）申报印花税的，进入税源征收界面，“纳税期”将带来“每月”选项。输入纳税前夕，系统将显示当前前夕应申报的收款项目（税目）。默认税基为零。点击〖保存〗-〖确认〗按钮，跳转到申报界面

如果印花税申报未按计划（按月）确认，则进入税源征收界面，“税期”将不显示“按月”选项。

【第9篇】印花税目仓储保管合同包括

导读：网传今年印花税会被下调或者退出税金市场，其实这种说法已经被官方亲自辟谣了，该交的税还是得交。那么印花税免税项目包括有什么?目前有多少人是不清楚的?现在可要搞明白了!

印花税免税项目包括有什么?

答：(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;

(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;

(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(4)无息、贴息贷款合同;

(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

(6)企业因改制而签订的产权转移书据;

(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

印花税的应税项目有哪些?

印花税对征税范围采取列举法，对列举的凭证征收，没有列举的不征收。其征收范围共计列举了五大类：

(1)经济合同，包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证。

(2)产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专用技术使用权等转移书据。

(3)营业账簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册，即记载资金的账簿和其他账簿。

(4)权利、许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、专利证、土地使用证。

(5)财政部确定征收的其他凭证。

由于同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于税法列举的征税范围的，均应照章征税。

【第10篇】租赁合同怎么交印花税

房屋租赁合同的印花税

必须注意8个事项

注意点一

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意点二

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意点三

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意点四

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税。

注意点五

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意点六

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意点七

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意点八

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

参考政策

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

3、《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

4、根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

5、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

6、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【第11篇】员工旅游合同用交印花税吗

《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，印花税的征收范围采用正列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。

实务中，还存在着一类无需缴纳印花税的合同，不知道的会计就傻傻交税了。今天，小航就带大家一起来看看哪些合同是无需缴纳印花税的。

1、既有订单又有购销合同的，订单不贴花

购销活动中，若供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函[1997]505号文规定，该订单具有合同性质，需按规定贴花。

若既有订单，又有购销合同，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据国税地字[1988]25号文规定，无需贴花。

2、非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

3、借款展期合同

根据国税发[1991]155号，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

4、股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

5、电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

6、会计、审计合同

根据国税地字[1989]34号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

7、工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

8、企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函[2009]9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

9、实际结算金额超过合同金额

《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同履行后，即使实际结算金额和合同所载金额不一致，在没有重新补签合同的情形下，根据国税地字[1988]25号文规定，不再补贴花，也不退税。

10、旅游合同

旅游合同不在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的凭证范畴之内，因此，不需要缴纳印花税。

【第12篇】没有签订合同的印花税吗

经常有朋友问：

没有收入需要缴纳印花税吗？

没有签订合同需要缴纳印花税吗？

合同签订双方是可以分摊印花税的吗？

股东认缴的资本要缴纳印花税吗？

现在小规模纳税人印花税是不是没有减半征收了？

......

（这个问题的解决办法在文章末尾）

印花税，属于财产和行为税类税种，虽然是个小税种，但是大家一直对于这个小税种搞不清楚，今天实操君给大家再讲讲印花税，同时也补充了近期大家比较关心的问题，跟着我一起往下看。

简单聊聊印花税

2023年6月10日，《中华人民共和国印花税法》正式颁布，这意味着从1988年开始已经实施了三十三年的《印花税暂行条例》即将退出税法的历史舞台。

但是新法将于2023年7月1日正式实施。所以在这个日期之前我们执行的政策仍然是上个世纪80年代颁布的《中华人民共和国印花税暂行条例》。

暂行条例的印花税共有13个税目，包括10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、许可证照。

印花税征收是采取列举制，也就是说不在上述列举范围内的凭证是不需要缴纳印花税的。

给大家总结了11种不需要缴纳印花税的情况：

注意：很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。

印花税申报步骤

英国的哥尔柏（kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”，印花税就是这种具有“听最少鹅叫”特点的税种。叫得少，也就没怎么吸引人注意力。

但是印花税对于财务人员来说却还是比较头疼，曾经有人说过，没有任何一个人敢保证自己申报的印花税准确无误，这也侧面说明了印花税这个税种申报的特殊性（种类多、合同是否纳税判断难等因素）。

印花税按照暂行条例的规定，是由纳税人根据规定自行计税应纳税额，购买并一次贴足印花税票，自行贴花和画销，自行完成纳税义务。

当然对于大额或者贴花比较频繁的（比如购销合同），可以按期汇总纳税，其实目前在实际工作中，很少有纳税人买印花税票贴花了，基本都是采取的按期汇总申报方式履行纳税义务。

这个方式实际上就是在电子税务局上填写纳税申报表申报，一般是按期(月、季、年）申报。

如上就是申报表样式，纳税人只需要先进行税源采集，填写应税凭证类型，计税金额或件数。

采集好了申报表即可，申报表数据直接根据采集的内容来的。

为什么是计税金额或者件数，因为目前印花税有比例税率和按件定额两种。

注：2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

如何填写印花税申报表？

那么问题最关键的部分来了，大家都是如何申报填写印花税申报表的呢？

这里的关键点是怎么填写、什么时候填写计税金额和件数这栏次？

按照印花税的纳税义务时间来说，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。是指在合同的签订时、书据的立据时、帐薄的启用时和证照的领受时贴花。

拿我们最常见的经济合同来说，合同签订时候就是纳税义务时间发生，纳税义务时间发生了，纳税期限如果纳税是按期汇总纳税的，以一个月为期限，那就是期满15日内申报缴纳。

所以，理论上说如果2023年1月份公司签订了一个购销合同，合同金额10万，那么签订的当月纳税义务产生，如果公司是自行按期汇总缴纳印花税，所以2月申报印花税时候，就应该在申报表计税金额栏次填写10万，类别是购销合同。

但是实际情况中，很多企业其实根本没这样做，对于计税金额的统计有些是直接按照会计收入来统计，有些是按照开票金额来统计。

这种做法理论上是不符合印花税的申报规范的，但是确实是大量存在，那么这种做法会导致什么后果呢？

一方面没有按纳税义务时间申报印花税，收入和开票是滞后于合同签订时间的。另一方面申报的印花税可能不准确，当然可能多也可能少，比如收入都是不含税的，但是有些合同是以含税价签订的，这个时候就少计了，又比如有些合同是不计入收入的，是费用成本类，那么就可能漏计。

按照收入或者开票这种方式是一种粗略的统计方式，不是印花税要求的申报管理方式。

如果税务局检查时候不认可就会对公司进行核定，比如国家税务总局海南省税务局第二稽查局公告（琼税二稽告〔2020〕52号）。

所以，我们可以制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。或者登记簿类似统计表：

另外，印花税其实本身也是有核定征收的（满足一定条件税务局会核定征收），这种征收方式通常是按照收入的一定比例（打折）来算计税金额。这个各省有各省的规定，比如按采购金额的50%-100%核定等。如果你是按收入或者采购金额的一定比例计税的，一定要看看自己有没有取得注明印花税核定方式的税务事项通知书（以前叫印花税核定征收通知书）。

按次申报和按期申报差别

1.按次申报印花税

按此申报印花税的不需要先让税务局做税种认定，可以直接登录电子税务局直接进行税源采集，采集后直接申报即可。

2.按期申报

如果你的印花税还是选择按期申报，那么没申报之前必须先做税种认定，没有这个税种税目，你就无法采集税源信息，你就无法进行申报。

但是如果你想按次申报就行了，那你就不需要去认定税种了，你直接申报就行了。

印花税容易犯错的8点

印花税的8个理解误区

1.没有签合同也要缴纳印花税！

除了合同，具有合同性质的其他凭证也要缴纳印花税。

印花税只对税目税率表中正列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。应纳税凭证有：

——购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

——产权转移书据；

——营业账簿；（除记载资金外的其他营业账簿，2023年5月1日起免征印花税）

——权利许可证照（四证一照）；

——经财政部确定征税的其他凭证。

划重点！！！

合同，是指根据《中华人民共和国合同法》其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。只要具有合同性质的购销往来凭证，要素虽不完全但明确了双方主要权利、义务，如有结算单据、交货确认单，就应视同合同，缴纳印花税。

举例：某企业与长期合作的客户，购买器材未签订购销合同，仅以交货确认单上确认双方购销的金额及权利义务关系。此时交货确认单是具有合同性质的凭证，应以此缴纳印花税！

2.只对纸质的应税凭证缴纳印花税？

随着经济形势发展变化的需要，现在越来越多的人采用电子合同、电子凭证等，那么请您注意了——对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税！比如某公司在网上销售货物，与客户签订的电子合同，应缴纳印花税！

3.印花税可以双方/多方分摊缴纳？

同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额缴纳。（另有规定单边征收的除外）

再次划重点！！！

同一份合同由各方分别缴纳印花税时，容易产生一个误区——多方分摊缴纳税额。这是误解哦！

正解——各方就所执的一份各自全额缴纳

举例：a公司是一般纳税人，今年和小规模纳税人b公司签订了一份写字楼转让合同并各执一份，假设计税价格1000万，则按照产权转移书据万分之五的税率缴纳印花税，税额为5000元，则双方分别缴纳印花税：a公司缴纳5000元；b公司缴纳2500元。（提醒：不但销要缴纳印花税，购物也要缴纳印花税！！！）

知识扩展：自2023年1月1日至2023年12月31日，对全区增值税小规模纳税人的印花税（不含证券交易印花税）减按50%征收。

4.副本也有可能要缴纳印花税！

对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税。主要是凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，只是留备存查。但是，以副本或者抄本视同正本使用的，则需要缴纳印花税！

5.合同没有金额就不用缴纳印花税？

按金额比例申报缴纳的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。

有些合同在签订时无法确定计税金额，怎么办？

比如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而且无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元申报缴纳，以后结算时再按实际金额计税，补缴印花税。

6.实收资本、资本公积发生变化，如何缴纳印花税?

资金账簿印花税的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已缴纳资金的，就增加的部分申报缴纳。

举例：某企业2023年实收资本金额为1000万元，资本公积为200万元，该公司2023年按规定缴纳了印花税。2023年6月该企业减少资本公积80万元;2023年12月该公司又增加资本公积200万元。2023年该企业如何缴纳印花税?

如果上述公司资本公积先减后增之后未超初始金额，则不用补缴。计算如下：

该企业2023年增加的实收资本和资本公积=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120万元

超出原已缴纳资金，应补缴印花税=120万×0.5‰*50%=300元。

（自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。）

知识扩展：如企业并未实际认缴出资，会计账簿上按照会计准则结算，无记载实收资本和资本公积的金额，暂不缴纳印花税，可待实际认缴到位后再缴纳印花税。

【讨论】如果企业2023年两项合计是1000万元，2023年是800万元，2023年是900万元，请问，该企业2023年是否需要缴纳印花税？有兴趣的朋友在留言中写下答案。

7.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否应补贴印花？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（1988）国税地字第25号）第九个问题规定，依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税。因此，对已履行并申报缴纳的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

8.我公司签订的购销合同未履行，已经缴纳的印花税可以申请退税吗？

根据（1988）国税地字第25号第七个问题规定，依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。（文件条款依然有效）

最后，现在申报印花税，小规模纳税人还能减半吗？

当然是可以的！只是有些小伙伴在采集税源过程中出现了问题，国家税务总局深圳税务局对此问题也做了回复：

以上为印花税的相关知识，可谓是很全面了，对大家有用的话就点个赞转发收藏吧！

来源：二哥税税念，猫叔说税

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【第13篇】如果没有签订合同是否缴纳印花税

我公司和甲方签订的工程合同标明了结算总金额，但在施工过程中，遇到地下有大面积岩石，就此经双方经协商后，又签订了一个补充合同。补充合同的主要内容里，表明甲方同意增加工程量，具体金额在决算时做出特殊说明。请问这份补充合同是否需要计算缴纳印花税？

政策规定：

《中华人民共和国印花税法》第二条规定，应税凭证是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

《印花税税目税率表》列示的合同包括建筑工程合同。

《财政部、税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2023年第22号）第三条第（二）款规定，应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

结论：

根据上述规定，建筑工程合同属于印花税应税凭证。对于合同发生变化签订的补充合同，只是说明变动事项情况，没有具体增加金额，就这份补充合同本身，不需要缴纳印花税。但是，由于对未履行的合同进行修改，工程决算时还应对增加这部分结算金额补缴印花税。

来源：每日税讯、中国税务报 | 综合编辑

作者：琳达

责任编辑：李星红、宋淑娟 (010)61930016

【第14篇】企业贷款合同印花税税率

具体案例：我们公司与非金融企业签订了贷款协议，请问我司是否需要缴纳印花税？

图1

回答：不需要。

根据规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。其中，借款合同包含银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

综上所述，贵公司该贷款协议是和非金融企业签订的，而并不是与银行或者其他金融组织签订的借款合同，故不需要缴纳印花税。

参考来源：《印花税暂行条例施行细则》第十条、《印花税暂行条例》第二条。

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三遍buff...

图3

【第15篇】印花税借款合同税率

借款合同，是当事人约定一方将一定种类和数额的货币所有权移转给他方，他方于一定期限内返还同种类同数额货币的合同。根据法律规定，订立各种合同都是需要缴纳印花税的，那么借款合同缴纳印花税税率是多少呢？下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容。

借款合同缴纳印花税税率是多少？许多人对此可能不是很了解，下面找法网小编就来给大家介绍一下相关内容，希望能给大家带来一定的帮助。

一、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

国务院发出通知，决定自２０１６年１月１日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出，为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从２０１６年１月１日起，将证券交易印花税由现行按中央９７％、地方３％比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求，有关地区和部门要从全局出发，继续做好证券交易印花税的征收管理工作，进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。

依据财会［２０１６］２２号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，之前是在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），此次同步调整到“税金及附加”科目。

二、借款合同的印花税需要缴多少

按借款金额０．０５‰贴花（缴纳印花税），在次月申报地税综合申报表时一并申报纳税。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；根据《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税税目税率表的规定，借款合同是银行及其它金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五贴花。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税”规定，印花税的征税对象采取的是正列举的方式，只对列举出来的凭证征税，未列举的一律不征税。

三、借款合同范本

借款合同

甲方（借款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

乙方（贷款人）：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

身份证号码：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

甲乙双方就借款事宜，在平等自愿、协商一致的基础上达成如下协议，以资双方共同遵守。

乙方贷给甲方人民币（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿，于＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日前交付甲方。

借款利息：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

借款期限：

还款日期：＿＿＿＿年＿＿＿＿月＿＿＿＿日。还款方式：现金／＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿支付。