免税产品怎么抵扣进项税（3个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了3篇优质的产品抵扣进项税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是免税产品怎么抵扣进项税范本，希望您能喜欢。

【第1篇】免税产品怎么抵扣进项税

问题描述

我供热公司取得了免税的供暖收入和施工费收入，如果免税项目的进项税和施工项目的进项税能分别单独核算，在进项税转出时施工项目的进项税是否需要转出？增值税的单独核算是什么意思？

专家回复

免税项目的进项税额不得抵扣，应税项目的进项税额可以抵扣。

公司既取得免税收入，又取得应税收入的，如果进项税额专属于免税收入的，即取得的进项税额专用于免税项目的，则全部不能抵扣；如果进项税额专属于应税收入的，即取得的进项税额专用于应税项目的，则全部可以抵扣。如果能够划分清楚免税项目和应税项目对应的进项税额，应将增值税进项税额设置明细科目（免税或应税项目）单独核算，以便计算增值税时准确取数。

如果进项税额无法划分的，需要根据规定，计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

来源：中税网

【第2篇】免税农产品抵扣进项税

农产品免税普通发票可以抵扣进项税额吗？

解答：

农产品免税有几种情况，并不是所有的免税普通发票都可以抵扣进项税额。

一、可以抵扣进项税额的免税发票

按照规定，农业生产者自产自销农产品的，免征增值税。

农业生产者包括农业生产企业和农民个人等。

1.农产品销售发票

如果是农业生产企业（包括农民专业合作社、个体户），因为是办理有税务登记，在销售自己生产的农产品（包括农民专业合作社销售自己社员的农产品），可以由企业自己按规定开具免税增值税普通发票。

如果是农民个人销售自产的农产品，可以在当地税务局申请代开免税的农产品销售发票。

2.农产品收购发票

如果农产品收购企业，办理有农产品收购发票领取资格的，可以在税务局领取农产品收购发票（包括电子收购发票），然后由农产品收购企业在收购农民个人自产农产品时自行开具。由于农产品收购发票乱象较多，虚开虚抵较多，税务局对于农产品收购发票控制的比较严格。

因此，可以可以抵扣进项税额的免税农产品发票包括两类，一是自产自销的农产品销售发票，二是农产品收购发票。两类发票的一个共同点，仅限于是自产自销。

二、不可以抵扣进项税额的免税发票

1.小规模纳税人在2023年4月1日-12月31日期间，开具的非自产自销农产品免税发票。

2.批发零售（流通领域）企业销售蔬菜、鲜活肉蛋等，按照税法规定的享受免征增值税优惠政策，开具的免税发票。

上述两种农产品免税发票，不得计算抵扣进项税额。

【第3篇】购入免税农产品抵扣进项税吗

我们知道，如果是一般纳税人在抵扣进项税的时候多数情况下，是依据增值税的专用发票，按照发票上的税额来抵扣。

比如一般纳税人企业采购货物时，通常情况下可以抵扣的税率为13%，而很多农产品适用的税率为9%，这是因为这些农产品基本上都属于低税率的产品。

在增值税暂行条例中，对这些货物所适用的税率为低税率：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。

因此，一般纳税人的企业在采购农产品时，可以抵扣进项税的税率就是9%。

具体是哪些票据呢？

1、一般纳税人开具的专用发票

取得一般纳税人开具的增值税专用发票，所抵扣的就是发票上注明的增值税额为进项税额。

这种情况下，企业所采购的上游单位一定是增值税一般纳税人，同时，对方如果属于可以享受农产品销售的免征增值税的优惠，必须要放弃免税才可开具税率为9%的专用发票。

2、海关进口专用缴款书

企业从国外进口农产品，所取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。所抵扣的进项税额就是进口环节的增值税额。

3、小规模纳税人开具的专用发票

企业如果从小规模纳税人那里采购农产品，所取得的发票就是按照简易计税方法依照3%征收率的增值税专用发票，此时以增值税专用发票上注明的金额（不含税）和9%的扣除率计算进项税额。

由于目前小规模纳税人适用3%征收率的项目是可以享受免征增值税的优惠，因此企业想要抵扣进项税，需要该小规模纳税人放弃免税，开具3%征收率的专用发票，当然这种情况下，小规模纳税人是需要按照3%征收率来缴纳增值税，由于增值税是间接税的特点，这个税款实际上也是由购买方来承担的。

当然了，按照3%交税，按照9%来抵扣，对于采购方来说一定是划算的。

需要提示的是，小规模纳税人开具的普通发票是不可以计算抵扣进项税的。

4、农产品销售发票

这种农产品销售发票就是普通发票，常见的是增值税电子普通发票，上面会写着的免税字样，这是由于农业生产者所销售的自产自销的农产品属于增值税的免税范围。

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为发票金额的9%，属于计算抵扣的方式。

5、农产品收购发票

这类发票是极为特殊的，它是由购买方在向农业生产者采购农产品时自行开具，也称为自开票，目前均以普通发票的形式存在，上面会写收购字样，常见的就是带有收购字样的农产品增值税电子普通发票。#农产品

企业取得这类发票可以抵扣的进项税额为收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，同样属于计算抵扣的方式。

6、加计抵扣

企业购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以在生产领用环节加计扣除1%。

也就是对农产品进行深加工了，在以上的几种抵扣进项税之后，再多抵扣进项税的方式，这种计算抵扣则不需要发票，是直接计算抵扣，该进项税额需要从产品的成本中扣除。

为了更好地理解哪些属于农产品的深加工，我们要知道农产品的初加工，在财税【2008】149号中有详细的列示，比如这些加工过程：清洗、分割、脱水、干燥、发酵、分级、包装等，对农产品的性状没有进行改变。如果是深加工，比如，将肉做成了罐头、将鸭蛋腌制了、将鲜奶做成了酸奶等。

最后需要提示的是：如果农产品为核定扣除，则不再凭扣税凭证直接抵扣增值税进项税额。