白酒消费税研究（15个范本）

发布时间：2023-12-13 11:33:02 热度：22

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的白酒税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是白酒消费税研究范本，希望您能喜欢。

白酒消费税研究

【第1篇】白酒消费税研究

（报告出品方/作者：东北证券，李强、丁敏明）

1. 白酒消费税历次变革梳理

1.1. 白酒消费税在税收总额中比重增加

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。目前我国选择高耗能、高污染。高档次消费品作为主要征税对象，烟、酒、成品油在所有消费税中占比最高。总体来看，伴随我国消费结构性升级及消费税税率大幅加码，消费税所占比重有所增加，2001 年-2005 年消费税在财政税收中的比重约为 6%，2006 年-2008 年消费税所占比重约为 5%，2008 年开始消费税所占比重大幅提高至 8%，较前值上升 3%。

消费税主要是通过影响消费者的收入效应和替代效应影响消费行为，课征高额消费税率可以起到抑制高档消费，引导合理消费结构及收入分配的作用，白酒消费税税负越重，越能反向推升白酒产品价格，一定程度上起到了限制白酒消费的作用。在我国消费品征收品类中，除香烟产品之外，白酒消费税率相对其他产品更高。纵观全行业，白酒行业消费税占营业总收入的比重约为 12.3%，税金及附加占营业总收入比重约为 14.4%。在全行业比较中，白酒整体税负水平相对其他行业高居榜首。

1.2. 白酒消费税历经多次改革，呈趋严趋高趋势

根据征税对象不同，白酒消费税选择在不同渠道环节征收，征收比例和计税价格也不同。白酒消费税征收环节单一，目前在生产环节缴纳，采用从量从价的复合计税方法。历史上白酒消费税共经历过五轮的改革：（1）1994 年消费税首次提出从价征税，对粮食/薯类白酒分别征收 25%/15%从价税；（2）2001 年形成从价从量的复合税征收制度，增加每公斤 1 元的从量税；（3）2006 年调整从价税率，统一粮食白酒与薯类白酒从价税率为 20%；（4）2009 年规定最低计税价格，将计税价格由出厂价提高至 50-70%的销售价格，税率大幅提升；（5）2017 年调整最低计税价格等，将计税价格统一为销售价格的 60%，从价税率达到 12%（60%*20%），从量税不变。

从变革历史来看，白酒消费税呈现趋严趋高的特征，计税方式上，2001 年的改革增加了 0.5/500ml 的从量税开启复合征税；计税规范上，2006 年统一粮食白酒与薯类白酒的计价税率，2009 年及 2017 年进一步规范计税价格，减少各类避税行为，从当前白酒上市公司的消费税率来看，各厂商税率基本在12%左右，税改调整已到位。

2. 探讨现行征收方式的合理性

2.1. 白酒行业税负趋严趋高，结构性税率不一致

行业税率受消费税调整影响明显，高端酒整体税率略低。我们测算了部分上市公司消费税占主营业务收入的比重。上市酒企消费税率经历了 2013-2016 年间快速上涨后趋于稳定。同时，相对于中低端酒消费税率变化，高端酒整体消费税率/p>;

对于高端酒企而言，消费税占营业收入及净利润比重普遍低于次高端和中低端酒企。 2013-2021 年，次高端和中高端酒企分别比高端酒企的消费税/营业收入平均值高 2.51%和 3.73%。中低端酒企中，顺鑫农业和金种子酒营业收入中含非白酒类业务收入，降低了低端酒企消费税占营业收入比重的平均值。白酒行业上市公司整体消费税/营业收入平均值从 2016 年的 10.07%增加至 2021 年的 12.50%。随着年份推移，各价格带酒企消费税占净利润比重变化趋势并不相同。高端酒企在 2017 年之前上升明显，后基本保持稳定。各次高端酒企由明显分化差异逐渐向中间值趋近，呈现集中趋势，近年来基本保持稳定。中低端酒变化差异较大，主要是净利润变化幅度大所致。高端酒企消费税占净利润比重在行业内明显偏低，2013-2021 年平均值仅 25.65%，次高端、中高端、低端酒企平均值分别为 110.53%、99.71%、273.93%。

目前，各价格段白酒企业消费税率平均值由高到低依次是次高端、中高端、高端、低端，分别为 13.41%/12.88%/11.34%/10.92%。2013 年-2021 年，高端白酒（贵州茅台、五粮液、泸州老窖）的平均税率上涨幅度明显，从 2013 年 4.62%的平均水平持续增加至 2021 年的 11.34%，但仍然低于行业平均值。次高端白酒（洋河股份、舍得酒业、水井坊、酒鬼酒、今世缘、山西汾酒、古井贡酒）近几年保持白酒行业最高消费税率水平，2021 年平均税率为 13.41%。中高端白酒（口子窖、伊力特、金徽酒、迎驾贡酒、老白干酒）消费税率变化波动较小。低端白酒（顺鑫农业、*st 皇台、金种子酒）波动幅度较大，其中皇台酒业消费税率为白酒行业最高值，2021 年达到 15.75%。从量税有失收入分配公平性，低端酒税负较重。我们选择不同价格带产品分类计算从量税与从价税，得到结论：高端白酒与中低端白酒消费税率平均值存在一定差异，从量税为中低端白酒消费税率明显高于高端白酒的主要原因。

从五家酒企的量价税计算来看，高端白酒（贵州茅台、五粮液）自 2013 年以来从量税税率均低于 1%，且五粮液的从量税税率存在明显降低趋势。两家酒企的从价税税率增长显著，主要是近 10 年来白酒提价导致。酒鬼酒从量税税率同样存在下降情况，并且税率保持在 2%以下。相反，低端白酒（老白干酒、顺鑫农业）从量税税率对比较高，均存在突破 2%的情况。其中顺鑫农业从量税税率在 2018 年突破 5%， 2020 年为 4.45%。从自身对比趋势来看，顺鑫农业从量税税率居高不下，且呈现波动上升，主要原因来自营业收入的波动。

我们选择2023年贵州茅台和老白干酒财务数据为样本拆分营业总成本各科目构成， 2020 年茅台营业总成本为 314 亿元，其中税金及附加占总成本比例约为 44%，老白干酒营业总成本为 32 亿元，其中税金及附加占比约为 18%。可见目前消费税率 12%的水平在总量上已经对行业整体均衡发展有较好的调控作用。

低端酒消费税中从量税占比较大。进一步拆分贵州茅台和老白干消费税整体结构，可以发现二者消费税税率近两年均约为 12%，但老白干酒从量税率平均约为 2%，明显占比较高，相较贵州茅台 0.1%左右的从量税率负担较重。

2.2. 减税降费大环境下，从价税率提升可能性小

消费税已经发挥了调整消费结构的作用。与其他行业对比，白酒行业整体消费税平均值在税金及附加总额中占比最高，平均占比达到 82%。可见消费税已经在调结构方面发挥了重要作用，目前白酒行业整体消费税负较重。

另一方面，近两年宏观经济周期性下行，税基受需求萎靡拖累有所收缩，根据 2021 年财政部发布的数据，可以清晰看到 2021 年全国税收总额几乎与前值持平，侧面反映经济中总需求已经放缓。为此政府提出多项减税政策予以应对，2021 年政府预期减税降费让利约 25000 亿元，较 2016 年 5000 亿元额度上涨 400%。此外，目前从价税税率为 12%已经较高，已经发挥了引导消费结构和增加财政收入、促进收入公平的作用。

白酒产量迅速放缓，从量税不利于行业放量。白酒产量也经历了显著的下降，从 2017 年的 1158.6 万吨下降到 2021 年的 617.6 万吨，减少了 47%。白酒行业受宏观经济波动影响较大，近几年经济下行压力使白酒企业产能扩张速度放缓。白酒其酿造特点决定了产能难以在短期内迅速提升，现有基酒和成品酒来自于过去数年储备窖藏，因从 2017 年开始表现出的白酒产量下滑有一定时间延迟。我们推测，经济周期景气下行叠加 2009 年大幅加码的消费税税率对白酒行业有深远影响，此外消费结构升级及政务消费需求减少也对其有显著的影响。

基于此，我们认为在当前需求端短期承压下，财政部短期内再度提升消费税从价税率可能性小。但我们认为从量税仍有调整空间，从量税对价格带分化较重的白酒行业而言有失公平性，统一的从量税率有明显弊端：1）不利于地方酒等低价位大众酒的发展，低价位地产酒企税负接近名优酒；2）不利于带动地产酒所在地区的上游（粮食深加工）产业链发展。此外，基于调整央地财政分配格局的考虑，我们认为也存在对征收环节进行调整的可能性（见后续讨论）。（报告来源：未来智库）

2.3. 白酒市场高端化趋势明显，加重税收负担不利于地产酒发展

白酒的主要品牌一般按照价格带划分为四个级别：800 元以上为高端，300-800 元为次高端，100-300 元为中高端，100 元/p>;

规模以上企业数量减少说明白酒结构不断向高端靠拢，提价已经成为了策略主流。从 2016 到 2020 年，高端白酒的市场份额从 600 亿元上升至 1500 亿元，增长幅度为 150%，市场占有率从 9.92%增至 25.87%；次高端白酒的市场份额从 250 亿元上升至 662 亿元，增长幅度为 165%，市场占有率从 4.13%增至 10.66%。而低端白酒则略显乏力，市场份额逐渐被高端与次高端白酒蚕食：2016-2020 年，其市场占有率从 46.28%降至 26.64%，市场占比下降明显。

2.4. 对标海外，税率设置仍有调整空间

对比美日等国家，我国从量税相对较低。消费税作为一种辅助税种，目前联邦消费税收入占美国 gdp 比重不超过 0.5%、占联邦总税收维持在 3%，且呈现稳中有降态势。从征收从量税的角度来看，美国联邦+地方对一瓶 500ml 的烈酒征收 2.28 美元从量税，美国 2019 年人均 gdp 为 65240 美元，每瓶烈酒税收/人均 gdp 为 0.0035%；日本对 500ml 的 37 度威士忌征收 185 日元（1.72 美元），2019 年日本人均 gdp 为 40247 美元，每瓶烈酒税收/人均 gdp 为 0.0043%；而我国按照目前从量税来计算则是 0.0006%，相对较低。但我国从价税征收标准较高，以白酒企业最终一级销售单位的 60%为计税基础征收 20%的从价税，进一步控制了流通环节利润。美国酒水税属于联邦征收的主要消费税，从量计征的方式有利于高端产品。美国酒水税是为保护消费者身体健康而征收的限制性消费税，属于特别消费税的课税对象之一，是联邦和州政府的共享税，征税范围包括烈性酒、葡萄酒和啤酒。

日本针对不同种类、不同度数酒类在生产环节征收从量税。日本《酒税法》中将酒精饮料分为起泡酒、酿造酒、蒸馏酒和混合酒四类，细分为 17 小类。从 2021 年的数据来看，起泡酒、蒸馏酒和混合酒的基本税率均高于酿造酒。而在细分类别中根据不同度数，税率也有着较大差异。日本烈酒 37 度以下按照 370000 日元每千升征收，37 度及以上每超过 1 度增加 10000 日元。而发泡酒作为应日本酒税法规定而衍生出的一类酒，税率较为独特。其酒以麦芽含量和酒精含量作为双重标准以区分不同类型发泡酒的税率。日本因度数定税的政策同时影响了其酒类度数的制定。各个商家因避免税率带来的影响从而开发更低度数的酒，使得低麦芽浓度发泡酒市场份额显著上升。

英国和俄罗斯同样以不同酒类度数征收酒类消费税。2016 年英国在财政法案中规定，对酒精含量在 1.2%-4%的酒类按照 85.6 英镑/百升课征消费税；酒精含量在 4%- 5.5%的酒按照 117.72 英镑/百升课征消费税；酒精含量在 5.5%-15%的酒类按照 277.84 英镑/百升课征消费税；酒精含量在 15%-22%的酒类按照 370.41 英镑/百升课征消费税。2016 年俄罗斯税法规定，酒精含量高于 9%的酒产品（不包括啤酒、葡萄酒）适用 500 卢布/升纯酒精的消费税税率；酒精含量小于等于 9%的酒产品（不包括啤酒、葡萄酒）适用 400 卢布/升纯酒精的消费税税率。在我国，白酒度数设置复杂且普遍较高，40-50 度左右产品极其丰富，能够完全覆盖 50-2000 元整个价位带，因此若按发达国家高度多缴，低度少

3. 探讨征收环节后移的合理性

2019 年 10 月，国务院印发《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，表示为使地方政府开拓税源，将消费税后移至批零环节征收，先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革，再结合消费税立法对其他品目试点。2020 年 5 月，国务院印发《中共中央国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》，提出将部分品目消费税征收环节后移，以加快建立现代财税制度。该改革意见的提出主要是出于目前国家税收层级较低和地方财政收支不平衡的考虑。由于 2019 年经济转型使得税源减幅较大，地方财政收支出现不匹配的现象。该改革意见可以给地方政府提供新的征税途径，解决地方财政困难和财政收入下滑难题，促进税收收入分配公平。

3.1. 对标烟草，白酒销售渠道体系复杂

白酒销售体系复杂，消费税后移短期推进难度大。对照目前已经在批零环节征收消费税的品类来看，能够在批零环节征税的品类其流通领域都具有以下特征：（1）存在严格的管控制度：如烟草专卖制度；（2）批零端消费场景相对固定，征收对象明确：如玉器、钻石等。在我国，烟草行业已率先实现了在流通环节征收消费税，但烟草行业与白酒行业渠道结构差异较大，决定了白酒消费税改革很难以烟草为模板简单推行。

烟草行业从生产到批发零售都由国家统一管理，渠道结构简单且销售手续严格，这与白酒行业有很大的不同。白酒行业渠道体系复杂，销售渠道包括销售公司、经销商、终端、消费者等多个环节。对于白酒来说，一般的销售模式是酒厂通过自己销售公司向县级代理商进行批发，而县级代理商又向自己的乡镇级代理商进行批发。最后，才会进去商店进行销售。高端酒主要由经销商和烟酒店代理，销售渠道相对可控，而低档白酒销售则可能发生于从经销商到终端的各个流程节点。此外各个酒企的经销体系各有不同，且酒企渠道的各类经销商数量众多、体量相差大、各省经销商之间库存存在相互流通的现象。由于经销商无需经过相关部门的注册手续即可获得厂家授权进行销售，导致可控性较差。且终端中个体户较多，经销商和终端分布都比较零散。所以若要考虑是否将白酒进行消费税后移，需要市场更加完善的监管结构做支撑。另一方面，白酒产销分离，白酒企业为所在省份主要税收支柱。如果白酒的消费税后移，那么必然会减少这些省份的收入。所以，征收后移推行难度大。

3.2. 对标海外发达经济体，酒类多在生产环节征收从量税

美国：在生产环节征收从量税。目前美国联邦酒税主要在生产环节面向生产商征收，少数情况下将征收环节后移至批发零售环节。联邦政府层面：征收仅限于生产环节，按照 13.5 美元/加仑实施从量税征收。在州、地方政府层面：在生产环节征收从量税，各州税率征收范围从最低 0 美元/加仑到最高 14.27 美元/加仑。联邦+地方中位数为 17.27 美元/加

日本：生产环节征收从量税。日本的消费税在本质上与欧洲、我国等的增值税相似，它是一种基于销售的税收，一般是按销项税减去进项税的净额计算。根据日本国税局，日本在生产环节对酒征税，其中威士忌、白兰地等烈性酒，每千升 37 万日元酒税，酒精度数每超过 37%vol 度，每千升多征收 1 万日元，即一瓶 50 度的 500ml 烈酒需要征收 315 日元（20.63 元），高于中国（0.5 元/500ml）。发达国家酒类消费税多在生产环节征收。出于管理的需要，包括英国、韩国、日本在内的绝大多数国家都在生产环节征税。美国联邦酒税在生产环节对生产商征收，只有少数情况下将征收环节后移至批发货零售环节。在特别监管体系内才允许征收环节部分后移，只有少数国家（如美国、挪威、以色列和澳大利亚）在批发零售环节征收。相比之下我国白酒行业渠道体系较为混乱，难以形成统一的销售模式。因此我们认为，短期内实现征收后移的可能性较小。

3.3. 若征收环节后移则利于高端酒企，显失公平

高端白酒受征收后移影响程度较小，高端酒受益于渠道力及议价力较强。自 2001 年征收白酒从量税以来，白酒企业纷纷追求高端化，以此提高利润，降低征税带来的影响。对于高端白酒企业，其具备较强的议价能力，且消费客户对于价格敏感程度较低，因此消费税主要通过转移至流通环节使经销商或客户承担，可转移税负空间大。因高端酒出厂价降低的可能性较低，从而间接性使得酒企利润增加。而反观较低端的酒企，其议价能力与渠道力弱，无法通过提高流通环节价格维持收入，反而会因终端价格提升而失去部分销量。因此征收环节后移会进一步利好高端酒及渠道力较强的酒企，而使得部分低端酒企受到限制，进一步提升行业集中度，加剧行业分化。

假设白酒消费税逐步后移至批发或零售环节征收，白酒企业税收负担降低，而渠道税收负担增加、利润减少。渠道的应对策略主要包括以下两种：（1）倾向于销售渠道利润丰厚的中高端产品，利于提升中高端白酒销量；（2）通过提价来弥补利润的损失，但提价将导致销量受损，生产企业或将通过下调出厂价、补贴经销商及终端等方式来稳定渠道利润、调整与渠道分利模式。整体来看，消费税征收环节后移将加剧白酒行业分化，渠道力及议价力强的酒企有望受益，而大众酒和地方酒竞争将加剧。白酒消费税征收环节后移有两个选择，一是后移至批发环节；二是后移至零售环节。后移至不同环节的计税价格有显著差异。假设某白酒出厂价为 500 元，批发价为 700 元，零售价为 1000 元，扣除增值税部分，按照原来的生产环节征收消费税为 53.10 元，征税后移至批发环节则消费税提升至 74.34 元，提升至零售环节则消费税提升至 106.19 元。（报告来源：未来智库）

4. 消费税改革复盘及展望

4.1. 消费税历次改革对白酒产量的影响

从 2001 年开征从量税之后，我国白酒产量经历了短期波动下滑。但自 2003 年投资成为推动国内经

4.2. 消费税历次改革对酒企股价影响并不显著

从政策发布后短期时间段观察，五次改革中，前四次的政策发布对股价都没有明显的负向影响，仅 2017 年政策发布次日白酒指数下降 1.8%。从长期看，消费税的改革对于整体白酒指数并无显著影响，白酒指数呈现周期性波动向上的趋势。2006 年、 2009 年及 2017 年均呈现白酒指数大幅度上涨。由此可见，消费税改革的政策对白酒股价影响较小，其关联度并不高。并且消费税在白酒行业发展的整体趋势中仅作为短期扰动因素，并不改白酒行业分化成长的大趋势。

由于 1994 年仅有山西汾酒上市，因此仅研究该公司在 1994 年消费税政策公布后的股价影响情况。政策公布后，山西汾酒股价持续原下降趋势，但在 8 月出现跃升，年末恢复下降走势，全年股价下跌 43.9%。

4.3. 白酒消费税未来发展推演

4.3.1. 探讨可能落地方式

我国现行白酒消费税按从量+从价复合计税，计税方法为从量税率 0.5 元/500ml，从价税：最终一级销售单位售价的 60%计算计税价格，再按 20%的从价税率计算从价税。按前文所述，若对白酒消费税作进一步调整，可能会有以下三种方式：

1）调整税率。从量税率维持 0.5 元/500ml 下调为 0.3 元/500ml，从价税计税价格由出厂价 60%调整为 800 元以上按 70%计算，300-800 元按 50%计算，300 元以下按 40%计算； 2）按度数征收消费税。但鉴于我国白酒品种繁多、度数不一，且低端酒度数往往较高，若按度数征收消费税将难以起到调节税基、优化税收结构及促进地方中小酒企发展的作用，因此施行可能不大，故在此不做讨论； 3）消费税后移至批发或零售环节。由上述讨论我们认为短期推行该方案可能性不大。但此方式能够堵塞避税漏洞，压缩白酒生产企业避税空间，企业无法通过设置关联销售企业手段规避纳税义务，以此起到增加地方财政收入的作用，同时也符合主流发达国家经验。因此我们预判未来中长期仍有改革可能。

4.3.2. 从量从价税率分别调整

从量税率由 0.5 元/500ml 下调为 0.3 元/500ml，从价税计税价格由最终一级销售单位售价的 60%调整为按出厂价计算。其中出厂价在 800 元以上的按 70%计算，300- 800 元的按 50%计算，300 元以下的按 40%计算。我们假设茅台酒、五粮液所有营业收入均来自 300 元以上白酒，次高端的酒鬼酒、山西汾酒营收均来自 300-800 元价格带白酒，中低端顺鑫农业及老白干酒营收全部来自 300 元以下白酒（顺鑫农业营收取其酒类业务核算）。

按以上情形调整该部分增量税对净利润影响后，可以看到中低端酒及次高端酒均受益于此改革方案，而高端酒净利润均出现下滑。贵州茅台净利润下降 4.95%/5.08%，五粮液净利润下滑 8.89%/8.01%，山西汾酒净利润增长 31.31%/19.64%，酒鬼酒净利润增长 11.16%/7.31%，老白干酒净利润增长 37.09%/48.73%，顺鑫农业净利润增长 19.18%/3.23%。

4.3.3. 征收环节后移至批零端

假设增值税税率维持13%不变，消费税从出厂环节征收（白酒销售公司至经销商段）后移至批发环节征收（后移至零售环节同理）。批价按出厂价的 1.5 倍计算，若出厂价为 1 元，则批价为 1.5 元，则消费税将多征收 0.053/元。假设消费者对价格极度敏感，则通过提升零售价来回补批发商利润对酒厂和经销商损失较大，我们认为在不上调终端价格的情形下由经销商或厂家承担该部分增量消费税较为可能，在此情形下可认为销售收入不变，我们在此基础上提出三种改革方案以供参考： 1）方案一：消费税由厂家和经销商共同承担：我们认为厂商会通过回补部分增量税款给批发商的形式熨平渠道收益波动，同时不上调终端价格。按回补比例按 20%/30%/40%/50%分别计算，即可认为厂家每缴纳 1 元消费税将多负担 20%/30%/40%/50%*0.053 元的增量消费税。 2）方案二：消费税全部由厂家承担：由经销商代缴消费税，厂家最终承担消费税。 3）方案三：消费税全部由经销商承担：经销商损失渠道利润，厂家不受影响。方案三因不影响酒企利润表故在此不作讨论。

方案一及方案二情形下，消费税征收环节后移对厂商净利润和销售净利率均有不同程度的负面影响，中低端白酒受影响程度最大，而高端酒几乎不受影响。中低端酒净利润基数小从而对直接调整消费税数额的方式更加敏感。因此消费税征收环节后移对中低端酒影响最大，不利于调整合理的税负结构，无法达到促进地产酒发展的目的，不利于扩大地方税基。但鉴于发达国家征收环节后移及我国烟草行业已率先实现征收环节后移的经验，我们仍对此方式持保留态度。

（本文仅供参考，不代表我们的任何投资建议。如需使用相关信息，请参阅报告原文。）

精选报告来源：【未来智库】。未来智库 - 官方网站

【第2篇】白酒消费税最新规定

10月16日出版的第20期《求是》杂志发表重要文章《扎实推动共同富裕》，文章在谈到扎实推进共同富裕的六大要点工作中，其中之一是加强对高收入的规范和调节。而具体举措中不少跟税收制度改革相关，涉及个人所得税、房地产税、消费税等。

文章指出，要加大消费环节税收调节力度，研究扩大消费税征收范围。

相关人士指出，目前消费税征收环节主要在生产端，而目前国务院明确的改革重点之一，正是将消费税征收环节后移至批发零售端，因此即便税率不变，由于征收环节后移就能起到加大消费环节税收调节力度。

文章明确要研究扩大消费税征收范围，未来更多的奢侈品、高档会所等服务消费、高污染产品有望被纳入。另外，可以考虑对新增奢侈品(如私人飞机)和高消费行为(如高级会所消费等)、高碳产品征收消费税。

中国社科院财经战略研究院副研究员蒋震的研究表明，消费税扩围可以将高标准、高耗能、高污染产品纳入，比如私人飞机、高档皮草产品、高档箱包、红木家具、不可降解包装物等。一些高档生活性服务、高耗能、高污染服务类产品也可以考虑纳入消费税征收范围，比如高尔夫、高档演出等文化娱乐产品、高档医疗保健服务类产品、高档桑拿洗浴、赛车等高档体育等。

中信证券最新研报称：消费税所有相关内容中市场最为关注对白酒的影响，主要担忧在于税率的调整和征收从生产端后移至零售端。消费税改是否进一步推进尚不明确，但考虑到白酒渠道的复杂性，以及规模影响，认为税收调节的紧迫性在烟、油之后。若白酒税改施行，对不同企业影响差异较大，主要看新增税负在厂商、渠道、消费者之间的分配，核心看品牌厂商的定价能力。

【第3篇】白酒注册如何规避消费税

10月18日，白酒板块全线重挫。当天，贵州茅台大跌6.1%，报收1800元/股，总市值2.26万亿，舍得酒业、山西汾酒、酒鬼酒、海南椰岛、迎驾贡酒跌停，洋河股份跌幅近7%、五粮液收跌8.11%。

白酒股遭受重挫，显然是被周末一则有关提高白酒消费税的市场传闻给吓坏了。10月16日出版的第20期《求是》杂志发表了重要文章《扎实推动共同富裕》，重点指出了促进共同富裕的数个要点。其中提到要加大消费环节税收调节力度，研究扩大消费税征收范围。于是，这就有了“白酒可能会加征消费税”的市场传闻的出现。

实际上，目前白酒本身就是在征收消费税的。根据2006年3月财政部与国家税务总局联合发布的《关于调整和完善消费税政策的通知》，自当年4月1日起，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%，定额税率为0.5元/斤，一直延续到现在。

而在此之前，1994年实行“分税制”后白酒消费税实行从价计征，对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%的税率从价计征消费税；2001年5月，财政部、国家税务总局发布《关于调整酒类产品消费税政策的通知》，白酒由以前从价定率计算应纳税额调整为从量定额和从价定率相结合计算应纳税额；粮食白酒、薯类白酒按出厂价格以25%和15%的税率从价征收消费税的基础上，再对每公斤白酒按1元从量征收一道消费税。

由此可见，消费税对于白酒来说并不是一个新鲜的税种，近30余年来，消费税其实一直都是陪伴着白酒行业的发展的。当然，此次白酒股之所以被吓得趴下，并非是对白酒征收消费税的缘故，而是基于对提高消费税征收比例的担心。实际上，基于白酒所面临的市场形势和社会发展环境，提高白酒消费税，尤其是大幅提高高端白酒的消费税，这是很有必要的。

首先，提高白酒消费税是对2006年税收政策的一次修正。2001年5月颁布的酒类消费税政策是，粮食白酒、薯类白酒按出厂价格以25%和15%的税率从价征收消费税的基础上，再对每公斤白酒按1元从量征收一道消费税。但2006年3月调整后的酒类消费税政策为，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%，定额税率为0.5元/斤。然而，目前市场上的白酒尤其是中高档白酒都以粮食白酒为主。因此，这实际上是降低了酒类消费税的征收，这与开征酒类消费税的宗旨是相背离的，故而有必要予以修正。

其次，提高白酒消费税有利于增加国家税收。《求是》杂志的文章标题就是《扎实推动共同富裕》，而作为促进共同富裕的要点之一，加大消费环节税收调节力度，研究扩大消费税征收范围。毕竟只有国家创收了，才能更好地支持贫困地区的发展，进而推动共同富裕的实现。因此，要加大消费环节税收调节力度，白酒显然是首当其冲的。这其中尤其是要提高高端白酒的消费税税率。

此外，提高白酒消费税尤其是大幅提高高端白酒的消费税，这有利于调节市场对白酒的需求，让中国的消费者减少对白酒的需求，少喝白酒。这是有利于国人健康，有利于《“健康中国2030”规划纲要》的贯彻落实的。毕竟白酒中都含有酒精，而酒精是重要的致癌物，根据科技部官网今年8月4日刊发的《加拿大一项研究表明部分癌症和饮酒有关》显示，研究表明，2023年加拿大有7000例新癌症病例和较重的饮酒模式有关，其中包括24％的乳腺癌病例、20％的结肠癌病例、15％的直肠癌病例和13％的口腔癌和肝癌病例。因此，为了国人的身体健康，为了健康中国的建设，国家有必要引导国人少喝酒，甚至是不喝酒。而大幅提高白酒消费税，是可以在一定程度上起到这种引导作用的。

也正因如此，大幅提高白酒消费税是很有必要的。至于如何提高白酒消费税，本人建议采取分档提高的模式。比如，白酒消费税的起点为50%，高端白酒或售价在1000元以上的白酒，消费税率提高到200%；500元以上1000元以下的，消费税提高到100%；200元到500元之间的，消费税率提高到80%。通过这种大幅提高消费税的方式，来抑制国人对白酒的需求，以此来维护国人的身体健康，推动健康中国的建设与发展。

【第4篇】白酒消费税计税价格核定管理办法

白酒消费税的计税依据

白酒的消费税计税方法：

白酒的税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升）

白酒生产企业消费税的缴纳采用复合计税办法，即“实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率”。《消费税暂行条例》规定税务机关一般根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况，在销售单位对外销售价格50% ~ 70%范围内自行核定。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

卷烟的消费税计税方式：

（1）甲类卷烟的税率为45%加0.003元/支

（2）乙类卷烟的税率为30%加0.003元/支

卷烟消费税实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税款的复合计税办法，其应纳税额计算公式为：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率。计税依据中销售额分别为：生产销售卷烟的，为卷烟的调拨价格或核定价格；进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟的，为同类消费品销售价格或组成计税价格（具体依照《中华人民共和国消费税暂行条例》之第七、八、九条规定）。计税依据中销售数量具体如下：生产销售卷烟的，为实际销售数量；进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟的，分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。

【第5篇】消费税白酒最高售价

最近主流媒体发表了一篇文章，要扎实推动共同富裕。里面提到了6大工作要点。具体措施中有不少跟税收有关，消费税只是其中之一。

而消费税的覆盖面也很广，白酒只会是其中之一的其中之一。但是看今天的架势，消费税几乎就等同于白酒税了。不管是贵州茅台还是二锅头，今天都是尽情的下跌。

有时候看市场的行为，真的特别像格雷厄姆描述的市场先生。不但非常情绪化，而且简直有点神经病。不过只要投资者保持基本的理性，就会发现市场先生非常可爱，他是一个典型的追涨杀跌的拟人化存在。我们要想和他做好朋友，只要和他保持互补就好。

具体怎么做呢？有专家总结成上下联。

暴涨时卖于他人舍己为人，

暴跌时为民接盘普渡众生。

说到消费税对白酒的炮击，我认为大部分属于误伤。尤其头部白酒企业的盈利不但非常稳定，而且可持续性超过90%的企业。这个优势至少还可以持续10年。不管消费税的具体细节如何制定，这部分成本大概率会转移到产业的下游或者消费者身上。

小贴士

白酒怎么交消费税？

按照现行政策，白酒消费税在生产环节征收，既按价格征税（20% ）又按数量征税（0.5元/斤）。

生产厂家按照每斤10块钱出厂的时候就要征收2元从价税和0.5元从量税。

【第6篇】白酒消费税的纳税主体

白酒消费税是属于复合计征的。实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

举例：某酒厂销售粮食白酒2吨，收取价款30万，那么应缴纳的消费税=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

实际中遇到的情况可能比较复杂，可能涉及需要核定计税价格、成套销售、视同销售等情况。此时以上公式仍然适用，但对于具体销售额、税率等可能需要具体定

【第7篇】白酒企业消费税纳税筹划

共享会计师每周一篇的纳税筹划系列专题时间又到了，今天给大家分享基于消费税的纳税筹划方案4，希望能给你带来帮助。

4. 利用连续生产不纳税的规定进行纳税筹划

纳税筹划思路

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》第4条的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

这一规定就为纳税人在纳税环节进行纳税筹划提供了一定的空间。因此，当两个或者两个以上的纳税人分别生产某项最终消费品的不同环节产品时，可以考虑组成一个企业，这样就可以运用这里所规定的连续生产不纳税的政策，减轻自己的消费税负担。

但是企业合并牵扯到方方面面的问题，稍不注意可能产生更大的成本负担，所以要慎行。而且企业使用外购应税消费品继续生产应税消费品，一般情况下可以扣除外购消费品已纳的消费税，因此，利用连续生产不纳税的规定在大多数情况下只能起到延缓纳税的作用。

可是，纳税人利用外购酒精生产白酒时，外购酒精已纳消费税不能扣除，此时，纳税人外购酒精生产白酒的消费税负担就会高于自己直接生产白酒的消费税负担，此情形将酒精生产环节并入比较划算。

政策依据

《中华人民共和国消费税暂行条例》（国务院1993年12月13 日颁布，国务院令〔1993〕第135号，2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）第4条。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）。

纳税筹划图4-4

（未完待续）

本文由共享会计师收集整理，带你一起长知识！

【第8篇】白酒的消费税税率

消费税的税率

【提示】税率总结

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

消费税税率一般适用

（一）烟

（二）酒

【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。

（三）贵重首饰和珠宝玉石

1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%

2.其他：生产环节纳税10%

总结税率：

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油

从价计征：其他

消费税税率适用的特殊规定

经营形式1：兼营不同税率应税消费品

消费税计税原则：分别核算，分别计税未分别核算，从高计税

经营形式2：将不同税率应税消费品组成成套消费品销售

消费税计税原则：从高计税（分别核算也从高适用税率）

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【第9篇】白酒消费税的纳税环节

继续来看看白酒的税收

一、增值税

2023年贵州茅台茅台酒销量34,312.53吨，销售收入8,4948.283,093.60万元，系列酒销量 29,743.35吨，销售收入 999,106.31万元

2023年贵州茅台从上游采购，材料成本44亿，由上游支付的增值税为44*13%=5.7亿

2023年白酒不含增值税收入948.2亿，增值税总计948.2亿*13%=123.3亿

需要贵州茅台缴纳的增值税金额为123.3-5.7=117.6亿。

二、税金及其附加包括消费税、城建，教育及地方教育三大附税，其其他渣渣。

白酒消费税=12%*销售额（60%*20%=12%）+1元/l

1吨茅台约2124瓶500ml，2023年销售共计约64005.88吨，那么消费税的从量税为64055.88*2124*0.5=6.8亿

2023年共计销售收入为948.2亿，消费税的从价税为948.2*12%=113.8亿；

消费税共计约120.6亿

三大附加税=12%*（增值税+消费税）=12%*（123.3+120.6）=29.3亿

故而税金及三大附加税合计149.3亿，还有诸如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税这些渣渣，直接取整，税金及附加合计约150亿。

财报中显示：消费税109.6亿，三大附税(城建，教育费及地方教育费)共计26.9亿（19.4%），其他诸如房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、环境保护税共计2.4亿。

而应交税费中，应交消费税为44.6亿，即2023年贵州茅台共计应该缴纳消费税为154.2亿

消费税是针对贵州茅台公司本部将酒卖给茅台销售公司时征收的，和销售公司对外销售多少无关，若销售公司的酒没有完全卖完，那么合并报表时，不确认相关利润及所得税，而是通过递延所得税资产科目记录。

贵州茅台2023年白酒销售额为948.2亿，这个口径是销售公司对外销售金额金额，

而消费税差额33.6亿可能是这两者之间差额所致。

三、企业所得税

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用+以前年度所得税调整

当期所得税当期所得税=(税前利润+所得税调整额+境外应得弥补境内亏损-允许弥补的以前年度亏损)*所得税税率，

税前利润为662亿，2023年无所得税调整等项目，当期所得税为662*25%=165.5亿

不可抵扣的成本、费用和损失的影响为为1.2亿，共计缴纳166.7亿。

【第10篇】出口白酒消费税退税

出口退税的条件有哪些？

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现'未征不退'的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

【第11篇】白酒消费税品牌使用费

由于消费税是价内税，在会计核算时和增值税的差异，还是很明显的。下面虎虎就来分享一下消费税的一些小知识。

白酒的品牌使用费要交消费税吗？

白酒的品牌使用费要交消费税。白酒的生产企业，在销售的时候不仅会收正常的销售款，还有可能收取“品牌使用费用”。

由于“品牌使用费用”，就是依托销售白酒而收取的费用。不管是在销售时直接收取，还是其他期间单独收取，都需要和白酒的销售额并在一起，计算缴纳消费税。

我们可以理解为，白酒的“品牌使用费”属于白酒销售额的一部分。不管白酒企业，怎么收取这一部分费用，都不能改变这部分费用的性质。

也就是说，“品牌使用费”不能脱离白酒而存在。既然属于白酒的销售额，自然需要缴纳消费税。

品牌使用费要交增值税吗？

白酒的品牌使用费也是需要缴纳增值税的。增值税虽然属于价外税，但是对于属于货物销售额的部分，也是需要合并在计算增值税。

如果说”品牌使用费“不用缴纳增值税，那么有的企业可能把”品牌使用费“定的很高，而实际的销售额定的很低。这样他们就可以达到少缴税款的目的。

可以说为了堵住这个漏洞，国家规定”品牌使用费“和销售额和并在一起计算增值税。这样，不管企业如果执行定价策略，需要缴纳的增值税都没有变化。

当然，在现在的情况下，企业一定不要挑战法律的底线。也许你可以通过一些违法手段，获得一些蝇头小利，但是你反而需要承担更大的风险。

所以，企业一定不要以身试法！

品牌使用费是含税价还是不含税价？

一般来说企业收取的”品牌使用费“，都是单独收取的。在这样的情况下，企业在计算增值税时，需要注意”品牌使用费“的金额到底是含税的还是不含税的。

可以明确的说，单独征收的”品牌使用费“是含税金额。企业在计算增值税时，需要进行价税分离以后才行。也就是说，单独征收的”品牌使用费“是含税价。

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【第12篇】白酒应纳消费税的计算

我们作为纳税人，需要对于税收给予足够的重视。对于很多税来说，我们消费者才是最终的承担者。只不过由于纳税人不需要亲自缴税，没有直观的感受罢了！

一瓶一千五的白酒需要交多少税款？

白酒需要缴纳的税款主要涉及增值税、企业所得税、消费税以及城建税等。

需要注意的是，这里默认1500是最终消费者的购买价，而不是酒厂的出厂价。毕竟，数据不同，计算的结果也会相差很多。

另外，假设一瓶一千五的白酒是500毫升，出厂价是800。这些数据在计算消费税时，需要用到。

01增值税=1500/(1+13%)*13%=172.57。

由于增值税是价外税，对于企业来说，真正的销售额=1500/(1+13%)=1327.43，而不是1500。

02消费税=0.5*1+800*20%=160.50。

消费税只在生产环节征收。所以消费税的计税依据是酒厂的出厂价，而不是最终的消费价。

由于消费税需要复合征税，所以既要有0.5的从量税，也要有20%的从价税。

03城建税=（172.57+160.5）*7%=23.31。

城建税有不同的税率，为了计算方便统一假设为7%。当然企业实际缴纳时，需要根据自己的实际情况进行计算。

04企业所得税=1327.43*50%*25%=165.93。

这里假设白酒的利润率是50%，企业所得税的税率是25%。当然，这里的企业所得税，不是一个企业缴纳的，而是白酒从生产到最终销售，整个过程中需要缴纳的总额。

所以，一瓶一千五的白酒需要缴纳的税款=172.57+160.5+23.31+165.93=522.31。

税款占最终销售额的比例=522.31/1500*100%=34.82%。

也就是说，我们在买酒时，支付的总金额当中税款占据的比例要高于三分之一。对于其他商品而言，白酒的税负还是比较重的。

不过需要注意的是，这里不仅没有考虑印花税，而且也没有把教育费附加和地方教育费附加计算在内。虽然这些税费的金额较小，但是同样也是企业的成本。只不过为了方便计算，把它们省略了。企业实际缴纳税金，这些也是要准确计算的。

白酒消费税后移，可行吗？

白酒在经历低谷之后，销售的价格也是越来越高。在这样的情况下，白酒消费税后移的问题，也是越来越受到大家的关注。

毕竟，白酒的利润非常可观。白酒的消费税在生产环节征收，与在消费环节征收，会有具体的差异。

我们还是以一瓶1500的白酒为例，在生产环节征收的消费税是160.5，上面有具体的计算过程这里不再赘述。

而在消费环节征收时，应纳消费税=1500/(1+13%)*20%+0.5*1=265.99。

缴纳的消费税增长的比例=(265.99-160.5)/160.5*100%=65.72%。

可以说消费税征税环节后移之后，对于税收很有利。

但是，我们都知道白酒的销售终端基本都是个体户。这些个体户，并没有完善的财税系统，如果消费税的征收工作由他们来完成，实际的征税情况并不乐观。

所以说，白酒消费税后移的想法很好，但是实施起来困难很多。白酒消费税的改革，还有很长的路要走！

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【第13篇】对白酒征收消费税的政策是

下午正在辛勤地搬砖，突然一个股民朋友炸了过来，说问“白酒消费税征收这事你怎么看？”

（图片来源于网络）

哈哈哈，我说实在的，没什么成文的想法，只是觉得，我的意见突然有了分量很开心。

还是简单复盘一下：目前，酒类的消费税有两项，第一项是不管什么酒，统一先收五毛钱一斤；第二项是计税价（与出厂价有关）的20%，两项是叠加的。

日前，有人大代表提出，“一瓶3000元零售价的茅台和一瓶10元的广东米酒，同样征0.5元从量消费税，存在不合理之处，建议按国家统计口径统一以65度计算白酒产量来折算计征从量消费税”。

图片来源于广东省财政厅

据广东省财政厅网站6月23日消息，广东省财政厅关于广东省十三届人大四次会议第1364号代表建议答复的函显示，有人大代表提出的白酒消费税从量计征折度计算的建议，广东省财政厅回应称，“目前，国家正在加紧推进消费税法立法，在前期征求意见阶段我们已反馈了有关意见和建议，其中包括建议按白酒不同度数设定不同比例税率或取消从量定额等”。

从这个答复来看，白酒的消费税后续主要有两个可能：第一个可能是根据度数的不同，修改20%这个税率，度数越高，税率越高；第二个可能是直接取消上面的说的第一项五毛钱一斤。

中泰证券李迅雷认为，白酒消费税征收环节的转移，或将引发行业的巨大变化：1、若完全由消费者承担，则消费者购买高档酒，会带来税负增加明显。2、若保持终端消费价格不变，而生产端出厂价格不变的情况下，经销商收入将被挤压明显，尤其是中高档白酒经销商压力更大。3、若保持终端消费价格不变，酒厂通过取消经销商的方式，将带来生产端收入的增加，尤其是高档酒生产端的收入增加明显。

但站在一个投资者的角度看，这则利空消息无疑让业绩空窗期的白酒走势更加分化，短期可能会给白酒带来较大波动。但是长期来讲，还是当红炸子基之前说过的那样，白酒是一个有定价权的行业，它跟靠啤酒驱动的完全不一样，它有着深深的护城河。

假设最后这个人大代表的提议被采纳，到政策落地，这也是个很漫长的过程。可白酒扛过淡季，确实没几个月了。同时随着高考成绩出来，升学月或将催化一波小行情。

况且这目前还只是一个提议，作为投资者，我们只需要知道一点。高端白酒的产地，比如贵州、泸州等，当地的经济支柱就是酒企。如果向高端白酒加收消费税，相当于向贫困地区加税，最后还得财政转移回去，没啥意义。用常识评估一下，白酒消费税是个小概率事件。

但不得不承认，淡季白酒真的远离了概念炒作，开始持续回调前期过热的估值了。有条件的朋友止盈后再定投，许是不错的选择，最近当红炸子基也是趁机加了一点招商中证白酒，主要是因为个人还是比较看好白酒的未来吧。

不过在行业集中度持续提升情况下，白酒长期配置价值还是杠杠滴，但在五穷六绝这个尴尬的时间点，投资的日历效应是很明显的，何必跟市场先生置气呢！

风险提示：以上内容不构成对阅读者的投资建议。投资有风险，过往业绩不预示未来表现，投资需谨慎。请认真阅读相关法律文件和风险揭示书，基于自身的风险承受能力进行理性投资。

【第14篇】白酒消费税管理办法

市场对白酒的消费税关注度这么高，是因为消费税是白酒缴纳的重要税种。以茅台为例，飞天茅台的出厂价格在969元，其中增值税为126元，消费税为98元，所得税147元。增值税和所得税不会针对白酒公司进行单独调整，消费税成为调节白酒公司利润的重要手段。

由于白酒的消费税较高，因此，白酒公司的营业税金及附加占收入的比重在15%左右。白酒企业的消费税在营业税金及附加中列示，营业税金及附加中80%以上都是消费税。

目前白酒的消费税按照从价和从量两种方式一起收，包括20%从价税率和0.5元/斤从量税。地方政府为了保护白酒企业，消费税对本地的白酒企业消费税都是尽量少征。而且消费税只对生产环节征收，白酒企业一般是成立销售公司，生产环节低价将酒出售给销售公司，达到尽量降低税基的目的。

为了应对白酒公司的避税行为，按照我国现行的消费税政策，如果白酒公司的销售单位出厂价的70%高于生产单位出厂价，则销售单位出厂价的60%是税基，如果销售单位出厂价的70%低于生产单位的出厂价，则生产单位的出厂价是税基。白酒的销售单位出厂价对于白酒公司而言是真实的价格，这个价格是由市场决定的，白酒公司能够控制的是生产单位的出厂价。在这个规则下，白酒公司最优的策略是把生产单位的出厂价定到销售单位出厂价的70%以下，这样就可以按照销售单位出厂价的60%交消费税。

例如白酒销售单位的出厂价都是100元，生产单位的出厂价是70元，则消费税的税基100×60%=60元，如果白酒生产单位的出厂价是60元，则消费税的税基是100×60%=60元，如果白酒生产单位的出厂价是80元，则消费税的税基是80元。60元是最低的税基，实际的税率是60×20%/100=12%。

目前，我国消费税征收环节主要为生产环节，2023年国务院提出消费税后移至批发和零售环节征收。2023年9月，国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》指出“按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境”。

19年12月3日，财政部发布《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，根据征求意见稿中消费税税目税率表，白酒将在生产（进口）环节征税，税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升）。按照财政部计划，将在2023年力争完成消费税法的起草工作。此次意见稿中并未调整白酒征税办法及税率，也没有纳入后移征收改革试点。

未来白酒消费税可能的改革方向：

1）取消从量税，从量税意味着白酒的价格越高，税率越低，事实上我国低端白酒的消费税率高于高端白酒，这会鼓励企业不断推出价格更高的白酒，不是政府所愿意看到的。当然取消从量税，并不意味着对白酒行业减税，取消从量税的估计会从税负不变的角度提高从价税的税率。

2）实行累进税率，目前白酒的税率统一是20%，而啤酒、卷烟和汽车的税率都是累进的，累进税率对高收入群体的调节效果更好。目前我国白酒的消费税率是20%，如果改成累计税率，累进的上限可参考烟草的税率。我国消费税征收品类中，烟类产品的消费税较高，甲类卷烟从价税达到56%。

3）对零售端征税，这是2023年国务院提出的税改方向。目前我国的消费税都是在生产环节征税，海外发达国家很多是从零售端征税，对零售端针对是一个系统工程，不仅仅是针对白酒，所有的商品都会改成零售端征税，这说不定会催生税控行业的投资机会。

这些潜在的改革方向对高端白酒都是利空。