消费税15个税目及其税率最全汇总（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：42

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税率税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是消费税15个税目及其税率最全汇总范本，希望您能喜欢。

消费税15个税目及其税率最全汇总

【第1篇】消费税15个税目及其税率最全汇总

消费税——税目与税率

税目(15个）

税率

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

56%加0.003元/支（生产环节）

（2）乙类卷烟

36%加0.003元/支（生产环节）

（3）批发环节

11%加0.005元/支

2.雪茄烟

36%

3.烟丝

30%

【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。

（每箱=250条，每标准条200支）

【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。

税目(15个）

税率

二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克（或500毫升）

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

【解释1】酒精不再征收消费税。

【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。

【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（一个包括，一个不包括）

【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

【解释7】配制酒的子类目和税率适用：

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；

（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；

前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。

【例题1·单选题】某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

a.5000元

b.6600元

c.7200元

d.7500元

【答案】c

【解析】a型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；b型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

【例题2·计算问答题】某市一娱乐公司2023年1月1日开业，经营范围包括娱乐，

【答案及解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5（万元）；餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36（万元）。

税目

税率

三、高档化妆品

15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%（零售环节纳税）

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）

五、鞭炮、焰火

15%

【新增】高档化妆品的范围：

自2023年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

【解释1】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

税目

税率

六、成品油

1.汽油

1.52元/升

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

1.20元/升

4.石脑油

1.52元/升

5.溶剂油

1.52元/升

6.润滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.20元/升

【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释2】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【解释4】取消汽车轮胎的消费税。

税目

税率

七、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的

（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升

（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升

（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升

（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升

12%

（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升

25%

（7）气缸容量在4.0升以上

40%

2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）

【解释1】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。

【解释2】不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

税目

税率

八、摩托车

1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）

2.气缸容量在250毫升的以上的

10%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

十三、实木地板

【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

【解释2】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。

【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

税目

税率

十四、电池

十五、涂料

【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。（2023年）

a.电动汽车

b.体育用鞭炮药引线

c.销售价格为9000元的手表

d.铅蓄电池

【答案】d

【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

a.批发商批发销售的雪茄烟

b.首饰厂生产的金银镶嵌首饰

c.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

d.出国人员免税商店销售的金银首饰

【答案】d

【解析】卷烟在批发环节征税；金银首饰在零售环节征税；发令纸不属于消费税的征税范围。

【例题3·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。（2023年）

a.电动汽车

b.卡丁车

c.高尔夫车

d.小轿车

【答案】d

【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金基合金首饰

c.生产环节销售的普通护肤护发品

d.取得外国政府捐赠的进口小汽车

【答案】ab

【解析】选项c征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税（和消费税）免税项目，因此选项d免征增值税（和消费税）。

【例题5·多选题】下列经营业务中，应当征收消费税的有（）。

a.涂料厂生产销售的涂料

b.烟草公司批发的卷烟

c.汽车加油站销售的汽油

d.汽车制造厂生产销售的卡车

【答案】ab

税率形式

应税消费品

比例税率和定额税率相结合的复合计税

卷烟（除批发）：

定额税率:每标准箱收取150元

比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%

粮食白酒、薯类白酒：

定额税率:每斤定额税率0.5元；

比例税率:白酒20%

定额税率

啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）

220元/吨（出厂价3000元/吨以下）

黄酒：240元/吨

成品油

比例税率

除上述列举以外的其他应税消费品

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【第2篇】润滑油的消费税税率

导读：我们都知道润滑油作为需要征税的成品油是要缴纳消费税的，消费税的税目税率有很多种，计征方式也不同，那么，大家知道润滑油消费税怎么核算的吗？下面就由会计学堂的小编就带着大家一起学习吧。

润滑油消费税怎么核算？

答：根据消费税暂行条例的规定，燃料油和润滑油消费税采用从量定额计征。具体规定如下：

1、征税范围：润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和和化工原料合成润滑油，不属于润滑油的征收范围。

2、消费税率：润滑油：1.00元/升（1吨=1126升）

3、润滑油消费税应纳税额=销售数量*定额税率

你知道我国消费税的计征方式有哪些吗？

消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税

1、从价计征公式：应纳税额＝不含增值税的销售额×消费税税率

2、从量计征公式：应纳税额＝销售数量×单位税额

3、复合计征公式：应纳税额＝不含增值税的销售额×消费

税率+销售数量×单位税额

【第3篇】四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

【知识点1】消费税与增值税的关系

差异方面

增值税

消费税

征税范围（对应纳税人）

（1）销售或进口货物

（2）提供加工、修理修配劳务

（3）提供应税服务

（1）生产应税消费品

（2）委托加工应税消费品

（3）进口应税消费品

（4）零售应税消费品

纳税环节

多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收

纳税环节相对单一

计税依据

计税依据具有单一性，只有从价定率计税

计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税

与价格的关系

增值税属于价外税

消费税属于价内税

税收收入的归属

进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享

消费税属于中央税

消费税与增值税纳税环节对比：

纳税环节

增值税

消费税

进口应税消费品

缴纳

缴纳（金银钻除外）

生产应税消费品出厂销售

缴纳

缴纳（金银钻除外）

将自产应税消费品连续生产应税消费品

无

将自产应税消费品连续生产非应税货物

无

缴纳

将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利等

缴纳

批发应税消费品

缴纳

卷烟缴纳，其余不缴

【知识点2】税目（15个）

税目

特殊项目

烟

卷烟、雪茄烟、烟丝均属于应税消费品

酒

包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（酒精不属于）

化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征

贵重首饰及珠宝玉石

金银首饰、钻石，5%

其他，10%

鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征

成品油

航空煤油暂缓征收消费税

小汽车

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征

摩托车

气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征

高尔夫球及球具

高尔夫球杆的杆头、杆身和握把均征

高档手表

不含增值税的销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表

游艇

强调机动艇，帆艇不征

木制一次性筷子

未经打磨、倒角的木制一次性筷子征

实木地板

未经涂饰的素板征

电池

对铅蓄电池按4%征

涂料

施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征

【知识点3】税率

1.税率形式

2.单位换算

税率形式

税率及计税形式

适用项目

定额税率（从量计征）

啤酒、黄酒、成品油

比例税率和定额税率并用（复合计税）

卷烟、白酒

比例税率（从价计征）

除上述以外的其它应税消费品

应税消费品

比例税率

定额税率

白酒

20%

0.5元/斤或500毫升；1000元/吨

【提示】1吨=2000斤

啤酒

无

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含）以上的，250元/吨

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的，220元/吨

【知识点4】计税依据

1.包装物押金

2.销售数量规定

3.计税依据特殊规定

【4-1】包装物押金

【4-2】销售数量规定

行为

销售数量

销售应税消费品的

为应税消费品的销售数量

自产自用应税消费品的

为应税消费品的移送使用数量

委托加工应税消费品的

为纳税人收回的（不是委托数量）应税消费品数量

进口应税消费品的

为海关核定的（不是申报进口数）应税消费品进口征税数量

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第4篇】燃料油消费税税率

消费税——税目与税率

税目(15个）

税率

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

56%加0.003元/支（生产环节）

（2）乙类卷烟

36%加0.003元/支（生产环节）

（3）批发环节

11%加0.005元/支

2.雪茄烟

36%

3.烟丝

30%

【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。

（每箱=250条，每标准条200支）

税目(15个）

税率

二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克（或500毫升）

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

【解释1】酒精不再征收消费税。

【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（一个包括，一个不包括）

【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

【解释7】配制酒的子类目和税率适用：

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；

（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；

前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。

a.5000元

b.6600元

c.7200元

d.7500元

【答案】c

【例题2·计算问答题】某市一娱乐公司2023年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年取得不含增值税的餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入），计算该公司应缴纳的消费税和增值税。

【答案及解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5（万元）；餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36（万元）。

税目

税率

三、高档化妆品

15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%（零售环节纳税）

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）

五、鞭炮、焰火

15%

【新增】高档化妆品的范围：

【解释1】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

税目

税率

六、成品油

1.汽油

1.52元/升

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

1.20元/升

4.石脑油

1.52元/升

5.溶剂油

1.52元/升

6.润滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.20元/升

【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释2】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【解释4】取消汽车轮胎的消费税。

税目

税率

七、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的

（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升

（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升

（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升

（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升

12%

（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升

25%

（7）气缸容量在4.0升以上

40%

2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）

【解释2】不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

税目

税率

八、摩托车

1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）

2.气缸容量在250毫升的以上的

10%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

十三、实木地板

【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

【解释2】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。

【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

税目

税率

十四、电池

十五、涂料

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。（2023年）

a.电动汽车

b.体育用鞭炮药引线

c.销售价格为9000元的手表

d.铅蓄电池

【答案】d

【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（）。

a.批发商批发销售的雪茄烟

b.首饰厂生产的金银镶嵌首饰

c.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

d.出国人员免税商店销售的金银首饰

【答案】d

【解析】卷烟在批发环节征税；金银首饰在零售环节征税；发令纸不属于消费税的征税范围。

【例题3·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。（2023年）

a.电动汽车

b.卡丁车

c.高尔夫车

d.小轿车

【答案】d

【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）。

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金基合金首饰

c.生产环节销售的普通护肤护发品

d.取得外国政府捐赠的进口小汽车

【答案】ab

【例题5·多选题】下列经营业务中，应当征收消费税的有（）。

a.涂料厂生产销售的涂料

b.烟草公司批发的卷烟

c.汽车加油站销售的汽油

d.汽车制造厂生产销售的卡车

【答案】ab

税率形式

应税消费品

比例税率和定额税率相结合的复合计税

卷烟（除批发）：

定额税率:每标准箱收取150元

比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%

粮食白酒、薯类白酒：

定额税率:每斤定额税率0.5元；

比例税率:白酒20%

定额税率

啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）

220元/吨（出厂价3000元/吨以下）

黄酒：240元/吨

成品油

比例税率

除上述列举以外的其他应税消费品

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第5篇】乘用车消费税税率

很多消费者买车都会关注这几个问题：汽车消费税税率、收费标准是什么？豪车消费税如何计算？豪车税多少起征收？豪车税是谁交？哪些品牌与车型会受到豪车税影响？

汽车消费税税率，豪车消费税怎么算？

【豪车消费税税率】

对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。

【豪车税怎么计算】

豪车汽车消费税的计算公式为：购车总额(含增值税金额)÷1.17×税率（10%） = 应缴豪车消费税。

【豪车税是谁交】

目前，我国进口汽车的消费税主要从经销商处征收，因此进口汽车的车价种往往包含了一部分税金。

【多少钱的汽车要交消费税】

征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。

【汽车车消费税的征收标准】

我国的消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，再次征收的税种，一般针对特定的消费品，主要目的为调节产品结构，引导消费方向。

以往的汽车消费税从生产环节征收，小汽车按不同车种排气量的大小设置了三档税率：汽车排气量小于1.0升的轿车税率为3%，排气量大于或等于1.0升、小于2.2升的轿车税率为5%，排气量大于或等于2.2升的轿车税率为8%，轻型越野车排气量小于2.4升的税率为5%。

汽车车消费税的征收标准

从2008年9月1日起，汽车消费税进行了调整，将轿车和越野车子目合并成乘用车。同时，在各个排量的消费税税率上也做出了调整，提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率。通知表示，排气量在3.0升至4.0升（含）的乘用车，税率由15%上调至25%；排气量在4.0升以上的乘用车，税率由20%上调至40%；排气量在1.0升（含）以下的乘用车，税率由3%下调至1%。

新增的消费税不再只针对厂家生产环节来征收，零售环节也将被征收。在零售环节被征收超豪华小汽车消费税的乘用车，还需缴纳按照排量划分的生产环节汽车消费税。

【哪些在售品牌车型会受到影响】

新增的豪车汽车消费税将主要影响高端进口汽车，目前我国进口汽车需要交纳的税金有：关税、增值税、消费税。对于售价高于130万元的进口车而言，所应缴的消费税有显著增长。

目前来看，130万元以上的车型基本都是超豪华品牌，例如：宾利、兰博基尼、法拉利、玛莎拉蒂、劳斯莱斯等等，不过一些豪华品牌的旗舰型车型如宝马x6、宝马7系、奔驰 gl系、奥迪a8等也有一些高配型号的价格达到了这一水平。因此，新的消费税政策的影响面相对来说较小，且很固定，并不会对这一市场的销量产生太大影响。

【第6篇】小规模消费税税率

在我国的税种里面，消费税是仅次于增值税和企业所得税的税种，它的重要性不言而喻。我们可以这样理解消费税法，那就是消费税是对某些高消费产品或污染环境的商品额外征收的一道税，这样做的目地就是为了调节消费和保护环境。

从这里看，消费税也可以称为奢侈品税。下面虎虎就和大家好好地分析一下消费税的征税范围以及具体的15个税目。对具体的详细内容，有兴趣的也可以直接阅读《中华人民共和国消费税暂行条例》。

消费税的征税范围

消费税和增值税不同，增值税可以形成抵扣的链条，而消费税主要是单环节征税。具体来看消费税的征税范围如下：

生产环节是消费税征收的主要环节，一般而已应税消费品在生产环节征收消费税以后，在零售环节都不会再征税了。当然，在生产环节也会有很多具体的规定，我们需要注意的就是消费税的视同销售问题。同时生产应税消费品的缴税依据，并不是生产数量，而是按实际的销售数量来计算消费税。

委托加工的时候，也是需要交纳消费税的。这里面需要注意的就是，在符合规定的情况的，收回委托加工后再继续生产的时候，也会存在抵扣消费税的问题。这里基本和增值税就差不多了。

进口应税消费品的时候，消费税也是不能少的。这里面，也是导致进口高档消费品价格比国外高企的主要原因。毕竟，高档消费品生产的关税本身就不低，再加上增值税、消费税，它的价格能不高吗？

而在批发环节，需要加征消费税的就是烟了。这也是为了控制烟草的消费。在批发环节卷烟的消费税税率统一为11%加0.005元/支（250元/标准箱、1元/标准条）。

消费税也是存在零售环节征收的情况。在零售环节，比较特殊的就是金银首饰了。由于金银首饰流通性比较强，所以在生产环节不征收消费税，而是在零售环节征收5%的消费税。

消费税的15个税目及税率

烟

烟的下面还有三个子项，即卷烟、雪茄烟和烟丝。需要注意的是，烟叶不属于消费税的征税范围。

说实话现在烟的消费税税率还是很高的，再加上增值税，烟售价里面有一大半都是为国家税收为贡献了。

甲类卷烟的从价税率是56%，另外还有0.003元每支的从量税；乙类卷烟的从价税率是36%，也有0.003元每支的从量税。另外卷烟在批发环节还加征了11%+0.005元/支的消费税。

雪茄烟消费税的税率是36%，烟丝消费税的税率是36%。

酒

酒的下面可以分为，白酒、黄酒、啤酒以及其他酒。

其实酒和烟的情况也是差不多的，你喝酒就需要为国家的税收事业做贡献。另外我们需要注意的是，在啤酒里面，也按照价格分为了甲乙两类。

白酒的消费税是20%加0.5元/500克；甲类啤酒的消费税税率是250元/吨，而乙类啤酒的消费税税率是220元/吨；黄酒的消费税是240元/吨；其他酒的消费税税率是10%。

鞭炮和焰火

这个项目里面，需要我们注意的就是，体育上用的发令纸和鞭炮药引线，免征收消费税。而鞭炮和烟火消费税的税率是15%。

化妆品

这里面所说的化妆品，主要是指高档化妆品。而不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩。

只有化妆品的价格超过相关规定金额的时候，才需要缴纳消费税。税率为15%。

成品油

成品油主要包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油等。需要注意的是航空煤油，暂缓征收。什么意思呢？就是航空煤油本来属于征收范围之内，为了支持航空行业的发展，现在先不收了。

具体税率为：汽油1.52元/升、柴油1.20元/升、航空煤油1.20元/升、石脑油1.52元/升、溶剂油1.52元/升、润滑油1.52元/升、燃料油1.20元/升。

贵重首饰及珠宝玉石

这里面主要包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）等。

在这里面我们需要注意的就是，贵重首饰及珠宝玉石消费税的征收分为两类。黄金项链、钻戒等是在零售环节征收5%的消费税，而珍珠、琥珀、珊瑚等是在生产环节征收10%的消费税。

高尔夫球及球具

这里面包括高尔夫球、高尔夫球杆的杆头、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）、杆身和

握把。高尔夫球及球具的消费税税率是10%。

高档手表

这里面就是对过规定售价的高档手表，征收20%的增值税。

这也是告诉我们，你既然选择奢华的生活，就需要为此额外支付成本。我们没有钱，千万不要打肿脸充胖子。

游艇

对于游艇而言，判断标准就是它的长度。这里规定，对长度大于8米（含）小于90米（含）的游艇征收10%的消费税。

当然，这里的游艇肯定是私人游艇。说实话买起游艇的，这个钱还是出得起的。

木制一次性筷子

这里面包括各种规格的，木制一次性筷子和未经倒角、打磨的木制一次性筷子。木制一次性筷子的税率是5%。

说实话为了保护环境，我们还是少用木质的一次性筷子为好。

实木地板

需要注意未涂饰的白坯板、素板以及漆饰地板，都属于消费税的征税范围。实木地板的消费税税率是5%。

实木地板还是很消耗木材的，所以对于实木地板征税也是出于保护环境的目的。

摩托车

对于摩托车而言只有气缸容量大于等于250毫升的时候，才需要征收消费税。而具体的税率也是气缸容量有直接的关系。

具体税率为：气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车3%，气缸容量250毫升以上的摩托车10%。

小汽车

对于小汽车而言，座位数量不同征收的消费税也是有很大的差别的。这里面需特别注意的就是，电动汽车、沙滩车卡丁车、高尔夫车等并不征收消费税。

具体税率为：

气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车1%；气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用车3%；气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用车5%；气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用车9%；

气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用车12%；气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用车25%；气缸容量在4.0升以上的乘用车40%；中轻型商用客车5%。

同时对于售价大于一定金额的超豪华小汽车，还需要在零售环节加征10%的消费税。

电池

这里面主要包括原电池、燃料电池和其他电池。消费税的税率是4%。

需要注意的是，从2023年1月1日开始，才对铅蓄电池按4%税率征收消费税。而在2023年之前，对铅蓄电池并不征收消费税。

涂料

对于涂料而言，也不是全征收消费税。只是对于挥发性有机物含量高于420克/升（含）的涂料才征消费税。涂料的消费税税率是4%。而涂料，也是从2023年2月1日才开始征收消费税的。

【第7篇】卷烟消费税定额税率

导读：卷烟的定额税率是多少？我国烟草类的消费税征收国家有明确的规定，建议对这个问题比较陌生的新手们仔细阅读下文中的整理分析，希望大家能够在下文中找到自己满意的答案。

卷烟的定额税率是多少?

答：我国对烟草的纳税率除了正常的增值税17%(烟叶收购是13%)以外,就是消费税了,税率分别是:

1.甲类卷烟 45%

2.乙类卷烟 40%

3.雪茄烟 40%

4.烟丝 30%

同时规定:从2001年6月1日开始,卷烟消费税计税办法由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的实行从价定率计算应纳税额的办法调整为实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法.应纳税额计算公式:

应纳税额=销售数量×定额税率十销售额×比例税率

卷烟消费税税率由《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的比例税率调整为定额税率和比例税率.税率具体调整如下:

(一)定额税率:每标准箱(50000支,下同)150元.

(二)比例税率:

1、每标准条(200支,下同)调拨价格在50元(含50元,不含增值税)以上的卷烟税率为45%.

2、每标准条调拨价格在50元(不含增值税)以下的卷烟税率为30%.

卷烟消费税在什么环节征税?

答：生产出厂销售环节(或进口环节),比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟36%,定额税率:每支0.003元;

批发环节(指批发商向零售商出售):比例税率:11%,定额税率0.005元每支

【第8篇】消费税税目税率表

1.计算公式

计税公式及税率形式

计税公式

从价计征

（比例税率）

应纳税额=销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×税率

从量计征

（定额税率）

应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税率

复合计征

（比例和定额税率并用）

应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×比例税率

2.适用项目

计税形式

适用项目

从价计征

除了啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外应税项目

从量计征

啤酒、黄酒、成品油

复合计征

卷烟、白酒

3.特殊细节归纳

（1）从量征税的仅3类：黄酒、啤酒和成品油；

（2）复合征税的仅2类：卷烟和白酒；

（3）批发环节征税的仅1类：卷烟；

（4）零售环节征税的仅2类：金银铂钻饰品和超豪华小汽车。

【第9篇】调整的化妆品进口环节消费税税目税率表

税收的收取主题一般是国家，良好的税收机制是保证国家经济正常运作的重要支撑。很多人想知道2023年最新消费税税目和税率表是怎样的？消费税税率调整有哪些？消费税的纳税人是谁？针对这几个问题下面法律快车小编为大家详细介绍一下，希望对大家有所帮助。

一、2023年最新消费税税目税率表

消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排气量在1.0升（含1.0升）以下的乘用车，税率由3%下调至1%）。

经国务院批准，财政部、香烟国家税务总局对烟产品消费税政策作了重大调整，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%。另外，卷烟批发环节还加征了一道从价税，税率为5%，新政策从2023年5月1日起执行。

香烟划分标准进行调整

政策调整后，甲类香烟的消费税从价税率由原来的45%调整至56%，乙类香烟由30%调整至36%，雪茄烟由25%调整至36%。与此同时，原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整，原来50元的分界线上浮至70元，即每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟为甲类卷烟，低于此价格的为乙类卷烟。

批发环节加征5%从价税

此次政策调整最引人注目的是在卷烟批发环节加征了一道从价税，税率为5%。财政部、国家税务总局在文件中明确，在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。

二、消费税税率调整

现行消费税有2个税目没有调整（烟、鞭炮焰火），其余税目都不同程度地有些变化，其中涉及税率变动的有小汽车、摩托车、酒及酒精、汽车轮胎几个税目。

1、小汽车

此次小汽车消费税调整的主要内容是：

（一）将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目；

（二）调整小汽车税率结构，提高大排量汽车的税率。对乘用车（包括越野车）按排量大小分别适用六档税率。对中轻型商用客车统一适用5%税率。这样就拉大了不同排量汽车的税率差距，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。

（三）对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。具体由财政部、国家税务总局另行制定并报国务院批准后实施。

2、摩托车

对摩托车消费税的税率结构进行了调整，将现行10%的税率，改为按排量划分两档税率。对排量250毫升（含250毫升）以下的摩托车，按3%的税率征收消费税；对排量超过250毫升的摩托车，仍维持10%税率不变。这样一方面体现了按排量征税的原则，另一方面也适当降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担。

3、汽车轮胎

为适当减轻斜交轮胎生产企业的税收负担，综合考虑企业生产和财政收入等因素，这次政策调整将汽车轮胎10%的税率下调到3%。子午线轮胎继续实行免税政策。

4、白酒

这次进行的税收政策调整，主要是取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为20%的统一税率。另外还将参考国际经验，研究白酒贴标等相关税收征管办法，健全和完善关联交易税收政策法规，规范消费税税基，堵塞漏洞。

下一步还要配合其他部门健全酒类产品生产流通的法律法规，严格市场准入机制，加强行政执法力度，坚决打击假冒、伪劣产品和偷逃税收等非法行为。

三、消费税的纳税人

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

以上就是法律快车小编为大家整理介绍的关于2023年最新消费税税目税率表等法律知识。相信大家对于消费税税目税率应该都有了基本的了解。此次消费税的调整，可以说是一次较大规模的改革，涉及的税目种类也是比较多的。有法律问题，上法律快车！

【第10篇】消费税税目税率

今天开始更新消费税相关篇章，一起来看看吧！

一、纳税义务人及扣缴义务人

二、税目税率

共15个税目，本篇介绍前6个税目

1、烟

2、酒

3、高档化妆品

4、贵重首饰及珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

6、成品油

【第11篇】日本消费税税率表

于上班族来说，每天都会面临一个重大的问题：今天午饭吃什么？而如今，可能就要问：今天是在外面吃还是在家里吃？

一到10月，日本的上班族中会出现大批的“便当党”或者“外卖党”了，究竟是为什么呢？

因为在今年的10月1日起

日本的消费税将从8%上调至10%

no.1 吃饭方式不同，税率不同

消费税率从现在的8%上调至10%，同时也引进减轻税率的制度，这是目前日本政府对于税收方面的一项政策。那么这种政策上的变动会对每位居住在日本，或者即将赴日的人带来什么福利或者是压力呢？

简单回顾一下日本消费税变革历史：日本消费税于1989年诞生，曾经历过三次较大的变动：1989年的3%涨到1997年的5%，到了2023年，又上调至8%，时隔五年终于又迎来了一次上调：政府明确了将消费税再次上调至10%。

与此同时，日本政府考虑到低收入人群，又设置了一个“消費税の軽減税率制度”（即消费税率减轻制度），目的是不给低收入国民在生活上增加太多负担。

简单的来说，就是2023年10月以后，在店内饮食需要交税10%，要是点外卖或外带，只需按照现行的8%税率来付就行了，这就是轻减税率。不过这项原本看上去是便民的举措却也引来了不少争议。比方说如果是在便利店买完直接吃，是付8%的税还是10%的?

市场上销售的便当是“除酒类、在外就餐以外的饮食用品”，税率依旧保持8%。于是可想而知，便当族可能会增加。问题是吃便当的地方究竟该如何选择？并不是所有能吃便当的地方都按8% 的税率来收费的哦~视情况被定为“在外就餐”的话，则不适用于减轻税率的制度。

据官方解释，在外就餐是指“供餐”。具体来说，就是由提供餐饮的企业单位将餐桌、椅子等餐饮设备放置在某处，提供可享用餐饮品的服务。但其实这种解释也很含糊其辞，到底什么情况下是“在外就餐”呢？界线非常模糊。

举个例子，在街边店铺买的烤串、寿司、章鱼小丸子，如果是买回家、或者打包回公司或者去公园等地方吃的话，消费税率肯定毫无疑问是8%。但是，如果店铺自行准备了简易的餐桌和椅子，你坐在那儿吃的话，可能就会满足“供餐”的方式，那么你买的这份食品的消费税就将变成10%。

还有一种容易出现分歧的地方，大家都知道，在乘列车的时候，列车官方也会在三餐时刻推着小车出来兜售便当，此时计算税率的情况就又不一样了。

你在观光列车等的专用餐车车厢上用餐的话，肯定是满足“供餐”方式，那么税率是10%。但你要是去列车上买便当，然后带回到自己的座位上吃，这个时候税率就为8%了。因为车内销售的便当仅被认为是“饮食品的买卖与所有权发生转让”，不作为在外就餐处理。

no.2奢侈品、旅游消费价格上涨已是定局

从旅游方面来看，旅游消费上涨也肯定在所难免。日本国税局明确表示，对于在东京迪士尼、大阪环球影城等这些热门景区内的餐饮消费，只要消费者坐在园区内的餐厅用餐，即按“供餐”的标准对食品收取10%的消费税。

和上面举的例子一样如果对打包带走的食物，那么只收取8%的消费税。同样这种“供餐”与“外卖”的税率差异适用于在日本的所有连锁快餐企业，包括日本本土的餐饮以及国际餐饮。

此外，新细则还规定，对于便利店这类店内自带休息区的商店，并且店家表明了“休息区内禁止饮食”，那么如果在店内吃就是8%消费税率。如果店内可以直接饮食，在店内吃就是10%的消费税。

从普通生活用品购物方面来看，由于从2023年5月1日起，日本观光厅将消耗品和一般商品的免税额下调至5000日元（约合人民币330元）后，只要外国游客购满指定限额，即可享受免税优惠，总体来说不受消费税上调影响。

但是如果购买奢侈品的话，可能略有影响，举点生动的例子你就有感觉了，假设买了一瓶230ml的sk2神仙水，原价22000日元，以前只需要付费23760日元，10月1日以后就要花费24200日元，一下子上涨了440日元（约合人民币30元），其实想来也就一顿午餐的钱。如果是一块百万日元的名表就要多付约2万日元，这样一来也就千把块人民币，对于能买得起奢侈品的人来说，这点钱也不算点什么。

对于留学生而言，此次税率上调影响也很大，因为学费基本上也同时上调2%。这之前有过先例，在以往消费税从5%涨到8%时，多数大学的学费都随之上调了。然后再加上日常必要开销的水电费、煤气费等，这些的2%也是直接被追加的，肯定逃不掉。就算去那种常见的“百元店”，每样商品价格是110日元了，比现在108日元多出2日元来。这2日元单看不多，但是累积下来也是一笔可观的数目。

对海淘客的影响也很大，据统计，在每年从日本海淘的商品中，绝大部分是化妆品、药品、电器等，这部分商品是不会享受任何优惠的，因此2%妥妥肯定逃不掉，这样成本一涨，进关之后的进口税肯定也会水涨船高，所以最近一段时间内一定是海淘客们最疯狂的时刻，当然肯定也会引发店家的限购措施，所以大家如果要海淘的话，可要抓紧时间了哦。

no.3海外资产配置保持平稳or大波动？

对于购房的投资者来说，影响会有一点，但总体来说依旧保持平稳不会有太大波动。有计划在日本置产的投资者如果想减少消费税支出，购买中古屋就需在今年10月1日前交屋，才能适用旧有8%消费税税率，不然超过时限就得按照10%来交税。有很多投资者可能会认为，这样一来不就白白多交2%的钱了吗？

其实不然

首先，在日本的房产交易中，房价由两部分组成，一部分是土地价格，另一部分是建筑物的价格。而土地部分的价格不算在消费税的征收范围内，因此实际算来，就算消费税上涨2%，对于房价整体的提升却不到1%，因此在购买房产方面确实影响不大。

其次，海外投资者如果在日本买房是为了运营民宿和用作出租，消费税的上涨会引起租房市场的水平跟着一起上涨，而房租的上涨部分是肯定超过房价的涨幅，所以从这点来看，房租收益很有可能会因为增税政策的出台而使投资者的收益得到稳定增长。

但需要注意的是，因为已经临近新政策正式施行，所以对那些仍在犹豫的购房者来说，肯定是在消费税正式上调前签订买卖合同才能享受8%的税率。刚才说了取得建筑物时会交消费税，因此预计在增税前，购房的投资者必定会增加，越临近期限竞争则就越激烈。

另外，消费税的费用取决于房屋的总价，购买公寓的购房者可能由于其总价不是太高而感受不到这2%的差异，但是如果您选择了一户建或者是整栋这类中总价比较高的房屋，那么这2%的税率差异可能就会产生数十万甚至百万日元的巨大差额了。不过其实换算成人民币也就几万块，相比于持有阶段的房价涨幅和房租收益而言根本算不了什么，因此对整体收益率的影响并不大。

【第12篇】消费税税目及税率？

一、消费税税目

1、烟：包括子目

a、卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）

a、生产、委托加工、进口环节征消费税

b、批发环节加征消费税

b、雪茄烟

c、烟丝

2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。（酒精、调味料酒不是应税消费品）

a、不同酒适用不同计税方法：

a、白酒：复合计税（20%＋0.5 元/500 克）

b、黄酒、啤酒：从量计税

c、其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税（10%）

b、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。

例1：甲企业将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成配制酒（18 度），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 2.34 万元。

解：应纳的消费税＝18×10＝1.8（万元）（以下按消费税税目税率表“其他酒”10税率征收消费税：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于 38 度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒）

例2：乙餐饮企业（小规模纳税人）2021 年 8 月发生业务如下：店堂点餐消费收入 180000 元，其中：

（1）销售瓶装啤酒 2 吨收入 5000 元；---买来的瓶装啤酒在零售环节不交消费税只交增值税

（2）用自有设备现酿啤酒 0.4 吨收入 2000 元。----应缴纳消费税＝250 元/吨×0.4＝100（元）

3、高档化妆品

a、包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在 10 元/ 毫升或 15 元/片及以上）。

b、不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4、贵重首饰及珠宝玉石

包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

a、各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）；

b、其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税（10%）；

c、出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5、鞭炮、焰火 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6、成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

a、航空煤油暂缓征收。

b、变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

c、纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

7、小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

a、包括：（1）用于各类乘用车（最多 9 座）；（2）中轻型商用客车（10－23 座）；（3）改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。

b、不包括：（1）电动汽车（新能源汽车、节能减排）；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于 7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车。

c、超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格 130 万元及以上），在零售环节需要加征消费

8、摩托车：包括 2 轮和 3 轮不包括：气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车。

9、高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

10、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。

11、游艇

长度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

12、木制一次性筷子 木材为原料且一次性使用。

13、实木地板

包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未/p>

14、电池

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。

15、十五、涂料

免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（voc）含量低于 420 克/升。

例3：目前属于消费税征税范围的有（ ad）。（高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围）

a.铅蓄电池

b.高尔夫车

c.变压器油

d.翡翠首饰

例4：纳税人生产销售的下列产品，应缴纳消费税的是（ a）。（选项 a，属于燃料油，需要缴纳消费税；选项 b，燃料电池免征消费税；选项 c，航空煤油暂缓征收消费税；选项 d，导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。）

a.船用重油

b.燃料电池

c.航空煤油

d.导热类油

例5：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（bd ）。（批发环节只有卷烟征收消费税；零售环节只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税。

a.批发环节销售的白酒

b.零售环节销售的铂金首饰

c.加油站销售的成品油

d.申报进口的高尔夫球具

二、税率

1、比例税率：

适用于大多数应税消费品，税率从 1%至 56%。

2、定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

啤酒

单位税额

说明

①每吨出厂价格在 3000 元以上的

250 元/ 吨

出厂价含包装物及包装物押金，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

②每吨出厂价格不足3000 元的

220 元/ 吨

③娱乐业和饮食业自制的

250 元/ 吨

消费税按最高税额

3、定额税率+比例税率：白酒、卷烟 2 种复合计税。

应税消费品

环节

定额税率

比例税率

卷烟

生产、委托加工、进口

150 元/箱

0.6 元/条

56%（每条价格≥70 元）

36%（每条价格<70 元）

批发

250 元/箱

1 元/条

11%

白酒

生产、委托加工、进口

每斤 0.5 元

（吨、公斤要换算）

20%

4、从高适用税率征收消费税，有两种情况：

a、纳税人兼营不同税率应税消费品，应当 分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。

b、将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

例6；某酒厂 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税单价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7006 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税单价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税？

解：应纳消费税＝[12000×5＋7006÷（1＋13）] ×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）

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【第13篇】农产品的消费税税率是多少

平时工作中经常遇到农产品税率的问题，为了便于理解做了总结。

了解农产品税率

一、目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人）

注意：像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、酸奶等不属于“农产品”范围。

二、农产品免税的情况

1、销售自产初级农产品

2、农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

3、采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

4、制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

5、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

6、部分鲜活肉蛋产品

三、小规模纳税人征收率3%增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。执行期限：2023年12月31日

四、不是所有的农产品进项税额都能抵扣！a公司是一家餐饮店，为一般纳税人，今年3月从一家专门批发零售农产品的公司购买了猪肉和蔬菜，取得一张免税的增值税普通发票，金额为5万元。

错误做法：按农产品免税发票注明的金额乘以9%计算抵扣了进项税额。

政策依据：根据财税〔2017〕37号文规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

五、收到了免税农产品发票如何判断对方是批发、零售或者是农业生产者呢？如果销售方为***超市、***蔬菜批发部，对方为批发、零售商的可能性比较大；如果销售方为***农业公司、***家庭农场、***农业合作社、***个人等，则对方为自产农业者可能性大。

六、农产品发票来源不同,进项税额略有差异一、从一般纳税人处购进取得增值税专用发票

1.在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

注意：农产品加计扣除建议分两步走哦，在购入当期，应遵从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额；未来考虑用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，生产领用时加计1%扣除。

特殊案例需要注意：从小规模纳税人处购进取得增值税专用发票

1.用于初加工，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

2.用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。实务中，很多人容易把从小规模纳税人处取得的3%税率的专用发票直接勾选抵扣了，这是大错特错的！《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）规定，依照3%征收率计算缴纳増值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

案例：a公司为增值税一般纳税人，取得小规模纳税人b公司开具的一张农产品专用发票，发票金额80000元，税额800元。a公司可以抵扣的进项税=80000*9%=7200（元）如果直接勾选抵扣则少抵扣：7200-800=6400元

3.纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

【第14篇】重芳烃消费税税率

对于一般性企业来说，其运营过程中主要涉及的税种包括企业所得税、增值税、消费税和个人所得税，随着2023年5月1日多项新政策的颁布，整个政策环境发生了很大的变化，下面，我们就企业四大税种的最新税率、计算方法和最新优惠政策（重点）给大家做一个梳理，以支持到广大财税人的日常工作。本文主要梳理消费税。

最新税率、征收率和扣除率表

计算方法

生产销售环节应纳消费税的计算

纳税人

行为

纳税环节

计税依据

生产领用抵扣税额

生产应税消费品的单位和个人

自产出厂

出厂销售环节

从价定率：销售额

在计算出的当期应纳消费税税款中，按生产领用量抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税额

从量定额：销售数量

复合计税：销售额、销售数量

自产自用

用于连续生产应税消费品的，不纳税

不涉及

用于生产非应税消费品；用于在建工程；用于管理部门、非生产机构；提供劳务；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送使用时纳税

从价定率：同类消费品价格或组成计税价格

从量定额：移送数量

复合计税：同类产品价格或组成计税价格、移送数量

(一)直接对外销售应纳消费税的计算

(二)自产自用应纳消费税的计算

1.自产自用应税消费品的计税规则

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

2.自产自用应税消费品的税额计算

纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率(从价定率)

第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-比例税率)

委托加工应税消费品应纳税额的计算

1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则

符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方;

不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。

【重点归纳】委托加工的委托方与受托方之间关系见下表：

委托方

受托方

委托加工关系的条件

提供原料和主要材料

收加工费和代垫辅料

加工及提货时涉及税种

①购买材料涉及增值税进项税

②支付加工费涉及增值税进项税

③委托加工消费品应缴消费税

①买辅料涉及增值税进项税

②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税

消费税纳税环节

①提货时受托方代收代缴（受托方为个人、个体户的除外）

②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税

①交货时代收代缴委托方消费税税款

②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款

代收代缴后消费税的相关处理

①以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税

②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（新增）

③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）

及时解缴税款，否则按征管法规定惩处

2.受托方代收代缴消费税的计算

委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l-比例税率)

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)，但不包括随加工费收取的销项税额，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。

3.如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额(或销售量)计税;收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)

进口应税消费品应纳税额的计算

进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

(一)适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×消费税税率

公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。

(二)实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额

(三)实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率

消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

已纳消费税扣除的计算

(一)外购应税消费品已纳税额的扣除

允许扣税的项目

对扣税规则的理解:

1.允许抵扣税额的税目从大类上看不包括酒类、小汽车、高档手表、游艇。可用排他的方法记忆允许抵扣的项目。

2.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣。

3.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

4.一般是从工业企业购进的和进口的应税消费品。

5.在零售环节纳税的金银(2003年5月1日起含铂金)首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款。

6.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

扣税计算公式如下：

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品(当期生产领用数量)买价×外购应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价

买价是指发票上的销售额，不包括增值税税额。

关于珠宝首饰抵扣消费税与不得抵扣消费税的案例：

某首饰厂外购1000颗经过其他首饰厂加工的珊瑚珠之后的业务如下：

(二)委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除

1.可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。

2.计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

最新优惠政策（主要是2023年以来一些重大的政策变化）

2023年

从2023年4月1日起：

根据《国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)，从4月份申报期起，纳税人申报成品油消费税时应填写新的《成品油消费税纳税申报表》及其附列资料。享受成品油消费税减免税优惠政策的纳税人，在纳税申报时应同时填写《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)公布的《本期减(免)税额明细表》。

2023年

序号

减免项目名称

政策名称

减免性质代码

横琴、平潭区内企业销售货物免征消费税

《财政部海关总署国家税务总局关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》财税〔2014〕51号

02039901

节能环保电池免税

《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》财税〔2015〕16号

02061003

节能环保涂料免税

《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》财税〔2015〕16号

02061004

废动植物油生产纯生物柴油免税

《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》财税〔2010〕118号

02064001

用废矿物油生产的工业油料免税

《财政部国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知》财税〔2013〕105号

02064003

对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会赛后再销售物品和出让资产收入免征消费税