企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的企业出口税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有范本，希望您能喜欢。

【第1篇】企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有

为了鼓励出口，国家有了出口退税的奖励措施，但并不是所有出口的货物都可以享受退税政策，需要满足出口退税条件的才可以。

一、外贸企业出口退税的条件

1、必须是增值税、消费税征收范围内的货物

增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

2、必须是报关离境出口的货物

所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。

凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

3、必须是在财务上作出口销售处理的货物

出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税。也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

4、必须是已收汇并经核销的货物

按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

注意：申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

二、外贸企业出口退税网上申报流程

1、下载外贸企业出口退税申报系统和出口退税网，安装后通过系统维护进行企业信息设置。

2、通过退税系统完成出口明细申报数据的录入、审核。

3、取得增值税发票后在发票开票日期30天内，在“发票认证系统”或国税局进行发票信息认证。

4、通过退税系统完成进货明细申报数据的录入、审核。

5、通过系统中“数据处理”的“进货出口数量关联检查”和“换汇成本检查”后生成预申报数据。

6、网上预申报和察看预审反馈。

7、在申报系统中录入单证备案数据。

8、预审通过后，进行正式申报，把预申报数据确认到正式申报数据中。

9、打印出口明细申报表、进货明细申报表、出口退税申报汇总表各2份；并生成退税申报软盘，软盘中应该有12个文件，并在生成好的退税软盘上写上企业的名称和海关代码。

10、准备退税申报资料，到退税科正式申报退税；（需要在出口日期算起90天内进行正式申报）。

11、税款的退还

税务局得到退税的批复之后，会将数据上传到税网，同时系统自动发送电子邮件。

企业看到后，可以到“数据管理”―“退税批复”栏目中查看。

点击某条批复的数据，显示注意事项。点击“下一步”,会显示“出口货物税收退还申请书”的内容，企业应仔细核对开户行与帐号是否准确，打印3份。

根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，交到退税科，由退税机关办理退库。

三、国家明确不予退税的出口产品类型

1、出口的原油；

2、援外出口产品；

3、国家禁止出口的产品；

4、出口企业收购出口外商投资的产品；

5、来料加工、来料装配的出口产品；

6、军需工厂销售给军队系统的出口产品；

7、军工系统出口的企业范围；

8、对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直接出口或销售给外贸企业出口；

9、齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品；

10、未含税的产品；

11、个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。

【第2篇】生产企业出口退税资料装订

maoebao.com告诉你作为一家出口企业，在取得进出口经营权后，应办理哪些涉税事宜？

答：(一) 出口企业退税登记

1、登记时限 出口企业必须在取得进出口经营权的一个月内到主管退税税务机关办理出口企业退税登记。

2、附送的资料

(1) 进出口经营权批文及其复印件；

(2) 企业章程；

(3)国税税务登记证副本及其复印件；

(4)营业执照及其复印件；

(5)一般纳税人资格证书及其复印件；

(6)自理报关单位注册登记证明书及其复印件；

(7)银行开户证明。

(二)出口企业退税办税员培训根据国家税务总局印发的《出口货物退(免)税管理办法》(国税发〔1994〕031号)第12条规定：出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员(以下简称办税员)，经税务机关培训考试合格后发给《办税员证》。没有《办税员证》的人员不得办理出口退税业务。企业更换办税员，应及时通知主管其退税业务的税务机关注销原《办税员证》。凡未及时通知的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。

二、货物已报关出口，外贸企业申报出口退税，应提供哪些资料？

答：1、 出口货物报关单(出口退税专用联)；

2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明；

3、增值税专用发票(抵扣联)；

4、出口货物专用发票；

5、税收(出口货物专用)缴款书或出口货物完税分割单；

6、委托出口的，还需提供《代理出口货物证明》。

三、货物已报关出口，有进出口经营权的生产企业申报退税应提供哪些资料？

答：1、出口货物报关单(出口退税专用联)；

2、出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明；

3、出口货物专用发票；

4、委托出口的，还需提供代理出口货物证明；

5、出口企业《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》；

6、增值税税收缴款书(复印件)；

7、运保费单据(复印件)；

8、如果属于进料加工复出口的还需附送《进料加工贸易申请表》。

四、无进出口经营权的生产企业，如何申报办理出口退税？

答：无进出口经营权的生产企业，可委托外贸企业代理出口，在申请办理退(免)税时，必须提供以下凭证资料：

(一)'代理出口货物证明'。'代理出口货物证明'由受托方开具并经主管其退税的税务机关签章后，由受托方交委托方。

(二)受托方代理出口的'出口货物报关单(出口退税联)'。委托方将代理出口的货物与其他货物一笔报关出口的，委托方必须提供'出口货物报关单(出口退税联)'复印件。

(三)'出口收汇核销单(出口退税专用)'。代理出口协议约定由受托方收汇的，委托方必须提供受托方的'出口收汇核销单(出口退税专用)'。受托方将代理出口的货物与其他货物一笔销售给外商的，委托方必须提供'出口收汇核销单(出口退税专用)'复印件。

(四)代理出口协议副本。

(五)'销售帐'。

五、如何办理代理出口证明？

答：委托外贸企业代理出口的货物，一律在委托方办理退(免)税，受托方须向委托方提供'代理出口货物证明'。在一般情况下，受托方在代理出口货物已实际结汇后，到主管其出口退税的税务机关办理《代理出口货物证明》，税务机关应及时录入证明的有关内容，并与有关电子数据核对无误后出具《代理出口货物证明》。在办理'代理出口货物证明'时，受托方应提供下列资料：

1、 委托代理出口协议；

2、 受托方代理出口的'出口货物报关单'(出口退税联)；

3、 出口货物专用发票；

4、 出口货物收汇核销单(出口退税专用)；

5、 代理销售明细帐；

6、 税务机关要求提供的其它资料。

六、何时可进行申报退税工作？

答：有出口经营权的企业自营出口或委托外贸企业代理出口的，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

七、外贸企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？

答：1、将有关退税资料，按帐上做销售的顺序，按月按同类产品归集填报'出口退税申报表'(一式四份)。

2、可将同一年度内不同月份的申报表按装订册归集填报审批表，每册一张。

3、根据购进出口货物增值税专用发票抵扣联和专用缴款书的装订顺序，填报'出口退税进货凭证登录表'(一式四份)。

4、根据出口发票、出口报关单、收汇核销单、远期收汇证明单、代理出口证明单等，依凭证装订顺序，填报'出口发票、出口报关单登录表'(一式四份)。

5、根据消费税出口专用缴款书，填报'出口退税进货凭证登录表'(一式四份)。

6、填写登录表时，应每笔一行。(一票多笔或一笔多票时都应分别填写)。若发生以前申报的有关项目错误可用正负数填报相关的登录表进行调整。

7、根据每次申报报送的资料汇总填报'出口货物退税单证汇总表'(一式四份)。

8、用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

八、生产企业申报办理退税需填写哪些申报资料？填表有何要求？

答：必须填写《出口货物退税审批表》、《生产企业自营(委托)出口货物免抵退税申报表》或《生产企业自营(委托)出口货物先征后退申报表》、《出口货物退税单证汇总表》。

用于申报退税的所有单证必须是合法有效，各种单证与填报的登录表、申报表等内容必须一致。

九、在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，是否即可办理申报退税？

答：在相关原始退税单证及申报资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用发票认证后，方可办理申报。出口企业每月(次)报送出口退税申报资料之前，应先将该月(次)申报出口退税货物对应的增值税专用发票(抵扣联)向税务机关申请认证。未经认证或认证不符及密文有误的增值税专用发票不能申报出口退税。

根据厦门市国家税务局、厦门市贸易发展委员会《关于出口退税申报管理若干问题的通知》(厦国税〔2000〕84号)规定：为了提高企业退税单证审核通过率，加速企业资金周转，决定从2000年10月1日后，对出口报关单、收汇核销单、出口货物退税专用缴款书及分割单(简称专用税票)实施'先查询、后申报'的办法，即出口企业先进行电脑查询相关电子信息，然后进行出口退税申报，具体要求：

1、对2000年9月1日后开具的专用税票及分割单，以及对应的出口报关单、收汇核销单信息齐全、单证齐全的，单独造册申报；

2、对连续两个月查无专用税票及分割单或报关单或核销单信息的，单独申报，由退税部门按月向有关部门反馈。

十、保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业如何申报退税？

答：保税区外的出口企业销售给外商的出口货物，如外商将货物存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续的，保税区外的出口企业申报退税除需符合一般出口退税的条件外，还需提供仓储企业的出口备案清单(复印件并加盖海关的证明章)，向税务机关申请办理退税。

【第3篇】外贸企业出口退税申报之报关单下载与导入

外贸企业申报出口退税时需要录入报关单信息，手工录入费时费力，本次介绍一下如何将报关单信息下载并导入退税申报软件。

一、报关单信息下载

（一）登录中国电子口岸业务系统（https://e.chinaport.gov.cn),打开“出口退税联网稽查”

（二）电脑上插入电子口岸卡，录入密码登录。如果是首次登录，需要下载安装控件。

（三）点击左侧“报关单查询下载”项，录入报关单号或出口日期等查询条件进行查询，下方列出的报关单详细信息可点击查看或打印，信息确认无误后点击“下载”，注意文件的保存路径。

二、报关单信息导入

（一）打开出口退税申报软件，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据查询与读入”

（二）点击“数据读入”，找到下载的报关单信息文件并读入

（三）返回首页，依选择菜单“基础数据采集”——“外部数据采集”——“出口报关单数据修改与确认”，勾选需要的报关单，进行“数据检查”和“数据确认”，这样报关单数据就进入了出口明细表中。

【第4篇】企业出口退税申报系统

169页生产企业出口退税申报流程，每一步都很详细，图解流程演示！身为财务会计，对于各种税务工作的处理应该要全面掌握才是。出口退税一般是生产企业和外贸企业才会涉及的到！对于会计人员来说， 很掌握出口退税系统的操作也是很关键的。

很多会计发愁出口退税申报系统操作不熟练，不过今天也就别担心了！给各位会计整理了详细的169页生产企业出口退税申报系统的操作步骤图解流程演示，不清楚的就对照着申报吧！另外对于外贸企业出口退税操作不熟练的，也都给财务人员汇总了详细的ppt，收藏被查就行了。

文末抱走

生产企业出口退税申报流程带图解流程演示

生产企业出口退税申报系统的调整

生产企业出口退税功能操作业务介绍

生产企业出口退税系统的基本管理

生产企业出口退税资格信息报告

生产企业出口退税备案表

生产企业出口退税备案业务数据采集

生产企业出口退税业务提醒申请

生产企业出口退税备案申报流程

生产企业出口退税申报操作流程

生产企业出口退税申报涉及的进料加工核销

其他退税业务的申报流程

出口企业分类管理流程

……因为受到篇幅限制，今天跟大家带来的生产企业出口退税申报系统的操作流程，就暂时到这里了。一共是汇总了169页ppt，每一步操作都有图示演示流程，十分详细，对照着申报即可。

【第5篇】外贸企业出口退税流程

出口退税影响着企业成本，直接关系到企业的切身利益，因此，及时、有效地做好出口退税工作是至关重要的。外贸企业出口退税流程一般包括以下几个步骤。

1、发票退税认证

申报出口退税，必须先完成发票退税认证。退税认证在“增值税发票综合服务平台”上操作。勾选发票时，必须在“退税勾选”界面进行操作，千万不要选错界面。

需要注意的是，发票退税认证后，并不代表可以立即申报退税，需要稽核过程，一般在30-60天之间，具体可通过“电子税务局”进行查询。

2、出口退税相关单据的整理与统计

申报出口退税之前，必须将与出口业务相关的全套资料进行整理与统计，主要包括出口报关单、出口合同、采购合同、采购发票（发票抵扣联）、出口汇率等。申报信息基本全部包含在上述资料中，虽然申报仅提交数字信息，但纸质资料也必须规范留存与保管。

3、填写出口退税申报表

退税发票稽核通过之后就可以正式申报退税了。登录“外贸企业离线出口退税申报软件”，选择申报期间，根据已经整理与统计好的申报资料，按步骤填列申报信息。

需要注意的是，出口退税每月仅可申报一次，因此，对于已经具备申报条件的发票，尽量合并申报。

4、出口退税申请

登录“电子税务局”，在出口退税模块中，将“外贸企业离线出口退税申报软件”中填列的申报表导出并上传。

首先，进行数据自检，自检结果会列出问题列表。需要更正的部分，必须回到“外贸企业离线出口退税申报软件”中撤回申报表并进行修改，修改后再次导出并上传，重复自检，直至自检通过。

自检通过后，点击“确认申报”，由系统后台进行最终审核，企业跟踪业务进度直至审核完成。

5、纸质资料提交

没有申请无纸化申报的企业还需要提交纸质资料。企业在“外贸企业离线出口退税申报软件”中打印“出口明细申报表”与“进货明细申报表”并签字盖章，与退税发票抵扣联一起提交至税局大厅，由税务专员现场审核。

6、收取出口退税款项

退税业务审核完成，一般两周之内就可收到退税款项，企业注意查询银行账户信息。

最后提示几点：

发票退税认证要迅速。

注意退税申报时限。一般当年的退税发票最晚可延续到下一年的4月底进行申报，请密切留意税局的相关提示。

【第6篇】生产企业出口退税汇总申报表

生产企业取消零申报之后，免抵退税汇总表如何填写的问题困扰了一些企业，今天贸税帮就跟大家分享一下最新的免抵退税汇总表如何填写。

为何免抵退税汇总表的填写与之前不一样

国家税务总局公告2023年第16号《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》第三条之规定：

实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

大家都知道，生产企业在此政策之前每个月都要进行免抵退税申报，并报关《增值税纳税申报表》，即使没有出口业务也要进行零申报，其主要目的是为了《增值税纳税申报表》数据的连续性和完整性。此次取消报送《增值税纳税申报表》的规定，也就意味着取消了零申报，此次调整大大减少了生产企业出口退（免）税申报方面的工作量。

取消报送《增值税纳税申报表》之后，

表中数据就都不需要了吗

取消报送《增值税纳税申报表》之后，并非《增值税纳税申报表》中的数据都不需要了，我们需要在出口退税申报系统中填写申报退税所需要的三个重要数值，分别为：“纳税表出口销售累加”、“纳税表不得抵扣累加”、“期末留抵税额”。

三个数值在何时填写，应该如何填写

在完成了免抵退明细数据采集和确认免抵退明细数据之后，需要增加“免抵退申报汇总表录入”，系统会出现弹框提示让您录入“纳税表出口销售累加”、“纳税表不得抵扣累加”、“期末留抵税额”这三个数值，如图：

下面是对这三个数值的填写描述，仅供大家了解：

1、“纳税表出口销售累加”为大于上次已申报汇总表所属期且小于等于当前所属期的增值税纳税申报表免抵退办法出口货物销售额累加之和。

2、“纳税表不得抵扣累加”为大于上次已申报汇总表所属期且小于等于当前所属期的增值税纳税申报表免抵退不得抵扣税额累加之和。

3、“期末留抵税额”本期增值税纳税申报表期末留抵税额即可。

看了上面的填写描述，是不是有一种云里雾里的感觉？下面我们举例详细说明一下：

某企业上次申报时间为201811所属期，本次申报所属期为201903，那么“纳税表出口销售累加”这个数值就等于2023年12月至2023年03月这4个月份增值税纳申报表第7栏“免抵退办法出口销售额”之和；“纳税表不得抵扣累加”就等于2023年12月至2023年03月这4个月份增值税纳申报表附表（二）第18栏之和；“期末留抵税额”就是本期增值税纳税申报表第20栏中的数值。

以下为免抵退税汇总表中的三个数值在增值税纳税申报表中的位置，供大家参照：

【第7篇】贸易型企业出口退税

为什么会有出口退税？一般纳税人企业增值税可以作进项税抵扣，但是对于外贸出口企业来说，他们出口商品是免征收增值税的，也就是在销项税的环节他们不用缴纳，但是在国内采购的时候他们已经支付了进项税，这部分税款就得不到抵扣。于是，国家按照具体规定，将出口商品的国内采购产生的进项税额退给企业，这样就有了增值税的出口退税。

出口退税的条件有哪些？出口退税怎么做账务处理

出口退税的条件有哪些？

1、满足增值税一般纳税人资格。

2、已经办理进出口权整套手续并在相关机构进行登记。

3、真实的外贸出口贸易报关。

4、出口前已经办理出口退免税认定手续。其次，申请出口退税的货物需要同时满足以下条件，否则不能退税。

5、必须是增值税或消费税征收范围内的货物该范围包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所

6、有增值税应税货物，以及烟、酒和化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

7、需要是报关离境出口的货物。常说的出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退税。

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出口退税的条件有哪些？出口退税怎么做账务处理

出口退税怎么做账务处理

出口退税账务处理如下：

1.购入货物及接受应税劳务时，按增值税扣税凭证注明的增值税额。

借：应交税费——应交增值税(进项税额)/原材料/管理费用/制造费用等

贷：银行存款/应付账款等。

2.出口货物

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品。

3.计算当期不得免征和抵扣税额.当期免抵退税额、当期应退税额、当期免抵税额。账务处理如下：

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)(当期应退税额)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(当期免抵税额)

主营业务成本(当期不得免征和抵扣税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)(当期免抵退税额)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)(当期不得免征和抵扣税额)。

4.收到出口退税款

借：银行存款

贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)。

以上是“哪些企业可以办理出口退税？”的相关内容，若不是很了解出口退税的老板们，建议找正规可靠的工商代办机构，切勿贪图便宜选择一些三五机构去办理，以防给自己带来不必用的麻烦。

【第8篇】生产企业出口退税外购产品

生产企业的“七步退税法”

进料加工业务（国内采购免税料件）

第1步：计算免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额

第2步：剔税——计算不得免征和抵扣税额

第3步：抵税——计算当期应纳增值税额

第4步：计算免抵退税额抵减额

第5步：算尺度——计算免抵退税额

第6步：比较确定应退税额

第7步：确定免抵税额

【解释】界定两个概念：来料加工和进料加工

来料加工，是指外商提供原料、辅料等材料，你按他们的要求做，做完后产品给人家，你收加工费这种类型的活。来料加工的材料是免税的，出口也是免税的，所以不涉及出口退税问题。

进料加工，“进口”材料后，按自己的要求生产加工，然后复出口。这种贸易类型的活既涉及进口料件，也涉及国内采购料件，所以相对复杂。但是，这种贸易类型的进口的料件在缴纳保证金后一般是先免增值税进口的。由于是免税进口，企业购进时没有负担进项税，你把这部分材料加工成产品复出口的时候，免税材料的进项税就不能再退税。（免税来，转一圈，免税走，不涉及征税，也不涉及退税）

一般贸易

进料加工（或国内免税料件）

第1步：剔税抵减额

第1步：剔税

第2步：剔税

第2步：抵税

第3步：抵税

第4步：免抵退税额抵减额

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比较确定应退税额

第6步：比较确定应退税额

第5步：确定免抵税额

第7步：确定免抵税额

【例题·计算问答题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2023年10月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。

要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（万元）

（2）当期应纳税额=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（万元）

（3）出口货物“免、抵、退”税额=200×13%-100×13%=100×13%=13（万元）

（4）应退税额=13（万元）

（5）当期免抵税额=0（万元）

（6）8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为6（19-13）万元。

【剔税计算的两种方法】

①采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件的组成计税价格。

计算公式：当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率

计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%

②采用“购进法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格

【案例】以某生产型出口企业为例，2023年1月在海关办理进料加工贸易手册，备案进口材料1000万元，出口额2000万元。2023年1月料件报关进口，1月实现出口500万元，取得国内进项税额100万元；2月实现出口1500万元（均在当月收齐所有单证），没有国内进项税额。1、2月份内销销售收入均为0，征税率17%，退税率13%。

购进法下免、抵、退税计算：

1月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣税额为0，免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额20可以留待下期继续抵减免、抵、退税不得免征和抵扣税额），应纳税额=0-（100-0）=-100（万元）；免抵退税额为0；应退税款为0；期末留抵税额为100万元。

2月份免、抵、退税不得免征和抵扣税额=1500×（17%-13%）-20=40（万元）；应纳税额=0-（100-40）=-60（万元）；免抵退税额=（1500-500）×13%=130（万元）；应退税款为60万元；免抵税额为70万元。

实耗法下免、抵、退税计算：

1月份出口耗用的进口料件=500×1000÷2000=250（万元）；免抵退税不得免征和抵扣税=（500-250）×（17%-13%）=10（万元）；应纳税=0-（100-10）=-90（万元）；免抵退税额=（500-250）×13%=32.5（万元）；应退税款=32.5（万元）；免抵税额=0；期末留抵税=90-32.5=57.5（万元）。

2月份出口耗用的进口料件=1500×1000÷2000=750（万元）；免、抵、退税不得免征和抵扣税额=（1500-750）×（17%-13%）=30（万元）；应纳税额=0-（57.5-30）=-27.5（万元）；免抵退税额=（1500-750）×13%=97.5（万元）；应退税款=27.5（万元）；免抵税额=97.5-27.5=70（万元）。

【提示】根据国家税务总局公告2023年第12号，自2023年7月1日起，生产企业进料加工免抵退税计算中，采用“实耗法”计算进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额，即按计划分配率和出口货物计算，购进法已经过时，学员了解一下即可。

【例题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。

2023年11月和12月的生产经营情况如下：

（1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付货物的运输费用开具专票，税额1.96万元。内销货物取得不含税销售额300万元；出口销售货物取得销售额500万元。

（2）12月份：免税进口料件—批，支付国外买价200万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%。国内采购免税材料120万元，所有料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于对外赠送，货物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法计算企业2023年11月份应纳（或应退）的增值税。

（2）采用“免、抵、退”法计算企业2023年12月份应纳（或应退）的增值税。

【答案及解析】

（1）11月份

①进项税额：

进项税额合计=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（万元）

②免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）

③应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）

④出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）

⑤应退税额=75（万元）

⑥留抵下月抵扣税额=110.96-75=35.96（万元）。

（2）12月份

①免税进口料件组成价=（200+50）×（1+20%）=300（万元）

②免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=（300+120）×（17%-15%）=8.4（万元）

③免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6（万元）

④应纳税额=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（万元）

⑤免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）

⑥出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）

⑦应退税额=5.16（万元）

当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）。

“免抵退税”小结

步骤

涉及项目

计算过程

剔税

免抵退税不得免

税和抵扣税额

a=离岸价×外汇牌价×（征税率-退税率）-免税料件价×（征税率-退税率）

抵税

当期应纳税额

b=当期内销货物销项税-（当期进项税-a）-上期留抵税额

限额

免抵退税额

c=离岸价×外汇牌价×退税率-免税料件价×退税率

比较

应退税额

比较b和c中较小的，作为应退税额

挤出

确定免抵税额

若应退税额为b，免抵税额为c-b

若应退税额为c，免抵税额为0

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第9篇】企业出口退税纳税申报

出口退税业务的处理需要会计人员掌握方方面面的知识，比如出口退税的相关优惠政策，出口退税的基本原理，出口退税的基本会计核算方法，最后还要清楚出口退税的详细操作流程。今天在这儿了，就汇总整理了：生产企业出口退税实务及详细操作流程，感兴趣的可以瞅瞅！

生产企业出口退税实务及详细操作流程

一、出口退税基础知识

1、生产型企业出口退税优惠政策

基本原理

2、出口退税流程

出口退税工作的前期准备

3、财务人员前期需要具备出口退税相关知识

二、生产型企业出口退税凭证管理

三、生产企业出口退税收入确认和退税申报

四、生产性企业出口退税会计核算

……

今天的内容就到这里了。生产企业出口退税实务及具体的操作流程就到这里了。希望能够对大家处理出口退税业务有帮助。

【第10篇】生产企业出口退税

出口退税的办理很复杂吗？其实出口退税工作的处理还是比较简单的。出口退税涉及的企业一般是外贸企业和生产企业，对出口退税的流程以及相关的会计实务处理不清楚的，接下来是外贸企业和生产企业出口退税的全流程，会计人员在办理出口退税时，可做参考！

外贸企业和生产企业出口退税全流程

（文末抱走）

一、外贸企业出口退税

二、生产企业出口退税全流程

外贸企业出口退税详情

1、外贸企业免退税的原理图

2、外贸企业自营出口业务的退税条件

3、申报业务

4、外贸企业出口退税的账务处理

生产企业出口退税详情

1、生产企业出口退税流程

2、生产型企业免抵退税的申报流程

……

篇幅限制，出口退税的内容比较多，在此不详细地介绍了。已经整理了，希望能够给大家办理出口退税工作有帮助。

【第11篇】外贸企业出口退税所需资料

承接上期跟大家聊聊，企业出口退税所需资质及文件

企业出口退税所需资质及文件

首先，企业需办理以下资质：

（1）增值税一般纳税人登记 并办理 出口退（免）税备案；

（2）进出口收发货人备案 及申请开通 电子口岸；

（3）对外贸易经营者备案；

（4）办理外汇账户及外管局备案。

其次，办理退税必备文件：

（1）出口货物报关单；

（2）外贸企业购进出口货物取得的增值税专用发票。

除此之外，还需将《外贸合同》、《内销合同》、收结汇凭证、提/运单等资料留存，以备税务局核查。那么，《外贸合同》涉及的关键要素有哪些呢？欢迎小伙伴们留言互动。

【第12篇】外贸企业出口退税计算

问：外贸企业采购货物出口后，退税额如何计算？

答：

外贸企业实行“免退税”的管理办法。“免”，是指出口环节不征收增值税。“退”，是指退还其购进产品环节所缴纳的增值税。

计算公式：

其中，外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

这里的“增值税退（免）税计税依据”，就是外贸企业购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。

那么，如何得知出口货物的退税率？

1、离线版申报软件操作

首先，进入出口退税申报系统，点击系统维护-代码维护-海关商品码。

【1】

然后，选择“搜索”按钮，点击“添加条件”，在属性里选择“海关商品码”，在“值”当中输入报关单上的货物对应的海关商品码，点击“确认”，就可以搜索到对应的商品码及退税率。

【2】

2、电子税务局在线申报功能

如果是使用电子税务局在线申报功能，需要查询商品码的退税率情况，可以在登陆电子税务局后，选择“我要查询”下“出口退税信息查询”模块（具体每个地区的展示界面可能略有不同，以实际界面为准）。

【3】

然后，选择“出口商品退税率查询”进行商品的退税率查询，查询后余下的操作同离线版。

3、登录“出口退税咨询网”，点击“产品服务”中的“税率查询”，然后输入你要查询的商品码或者商品名称即可查询。

【4】

【4】

【第13篇】生产企业出口退税需要哪些资料

2023生产企业出口退税该怎么申报？账务处理如何做？一文让你搞懂

出口退税其实不难，难就难在流程复杂，涉及方面太多了，报关、收款、结汇、税务等等一系列的事情就很繁琐，难者不会，会者不难，只要接触多了慢慢就熟练了。

2023生产企业出口退税该怎么申报？账务处理如何做？凭证管理该怎么做？详细的解答都整理在下方了，一文让你搞懂，感觉来学习学习吧！！

2023生产企业出口退税详细讲解

生产企业退税政策

免抵退税的计算步骤

自营出口货物退税的特点及退税规定

退税的流程

免抵退税的申报

主要环节流程如下：

收入申报

申报表

出口退税申报期限

申报表

出口退税账务处理的流程

.......内容太多了，篇幅有限就不一一展示了~~

【第14篇】外贸企业出口退税政策

政策q＆a

国务院新闻办公室于4月28日举行了国务院政策例行吹风会，介绍进一步加大出口退税支持力度、助企纾困稳外贸有关情况。一起来关注！

q1

q：纾困、退税等方面

有什么新政策？

a：10部门于4月20日联合制发了《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》，包括三方面15项措施，具体来讲：

在聚焦政策纾困，着力减轻出口企业负担方面，

《通知》明确3项支持政策：

·强化出口信用保险与出口退税政策衔接，将保险赔款视同收汇予以办理退税；

·完善加工贸易出口退税政策，对加工贸易企业因过去出口产品征退税率不一致而无法抵扣的进项税额，现在允许转入进项税额抵扣增值税；

·挖掘离境退税政策潜力，持续扩大政策覆盖范围，优化退税商店布局，大力推行便利措施。

在聚焦便捷退税，着力提高资金流转效率方面，

《通知》提出7项便利举措：

·大力推广出口业务“非接触”办理，做到出口退税申报、审核、反馈全程网上办；

·强化数据共享，进一步精简出口退税报送资料；

·积极推行出口退税备案单证电子化，支持企业根据自身实际，灵活选择数字化、影像化或者纸质化的单证留存方式；

·持续提升出口退税智能申报水平，推动实现报关单、发票信息“免填报”；

·提高出口退税办理质效，2023年全国办理正常退税的平均时间压缩至6个工作日内；

·深化海关、税务部门合作，提高出口货物退运通关效率；

·优化简化出口退税事项办理流程，常态化推行实地核查“容缺办理”、积极推动实现出口退税证明全流程无纸化，有效提升退税办理质效，加快出口企业资金周转。

在聚焦优化环境，着力促进外贸平稳发展方面，

《通知》推出5项支持措施：

·丰富宣传渠道及精准提醒内容，引导企业提高出口业务办理效率；

·支持跨境电商健康持续创新发展；

·简化外贸综合服务企业集中代办退税备案流程，为外贸综合服务企业发展创造便利条件；

·加强信用共享引导企业诚信经营，对于已修复纳税信用的企业，允许重新评定出口退税分类管理类别；

·强化部门协作并加大对虚开骗税的联合打击力度，积极营造公平公正的营商环境。

q2

q：在通关便利化改革方面

有什么新举措？

a：在便利申报方面，进一步完善“提前申报”“两步申报”等改革措施，为企业提供适合不同企业的申报模式选择。

在畅通物流方面，不断完善“两段准入”“目的地检查”等举措，方便企业从口岸快速提离货物。同时，推进船边“直提直装”试点已经覆盖到全国具备条件的直属海关。优先在长三角、粤港澳大湾区等区域协同推进风险布控、货物监管和纳税企业管理跨关区协同管理，实现了报关单位备案的无纸化，“全程网办”“全国通办”，还推动高新技术产品的便捷通关和顺势监管。

海关总署还指导各直属海关根据不同的运输方式、不同行业和产品特点采取措施，帮助企业解决进出口货物通关过程当中的困难。比如，开通了重要民生物资进口“绿色通道”，为航空、集成电路、汽车制造等产业提供通关支持，保障关键零部件进出口，助力维护产业链和供应链的稳定畅通。

q3

q：跨境电商进出口退换货管理

有哪些便利举措？

a：

2023年至今，已出台多个公告，优化跨境电商零售进出口商品的退货流程。2023年9月，海关总署又发布实施了《关于全面推广跨境电子商务零售进口退货中心仓模式的公告》，进一步提升了退货全流程监管效能，解决退货难的问题，降低企业经营成本和时间成本，促进跨境电商进出口业务的健康发展。

这里讲的“退货中心仓”是指跨境电商企业在境内的代理人或者他委托的海关特殊监管区域内的仓储企业，可以在海关特殊监管区域内设立专门用于存放跨境电商零售进口商品的退货专用存储地点，将退货商品的接收和分拣等流程在海关特殊监管区域内开展，为海淘退货提供便利的通关服务。

q4

q：如何提升出口退税办理便利程度？

a：

今年推出了“三减、三加、三提速”的新举措，进一步提高出口退税办理便利化水平。

所谓“三减”是指减资料、减事项、减纸质证明。

·减资料就是以税收大数据为依托，取消或调整出口退税申报、证明开具等事项需要报送的多项纸质资料。

·减事项就是出口退税货物无法收汇时不再要求事前申报，改为企业自行留存相关资料，以备核查。

·减纸质证明就是将《代理出口货物证明》等6类出口退税证明的开具方式，由纸质证明改为电子证明，企业办理后续涉税事项时，无需另行报送纸质证明，改由税务部门查验电子证明信息。

所谓“三加”是指加力度、加方式、加便利服务。

·加力度就是加大出口业务“非接触”办理措施的推行力度，实行出口退税申报、审核、反馈全程网上办。

·加方式就是增加出口退税备案单证留存备查方式，支持企业根据自身实际，灵活选择纸质化、影像化、数字化方式留存备案单证。

·加便利服务，就是增加出口退税申报“免填报”项目，增加出口退税办理进度等提醒服务。

所谓“三提速”是指提速退税办理、提速退运通关、提速实地核查。

·提速退税办理就是通过落实落细各项出口退税支持举措，持续加快出口退税进度。

·提速退运通关就是积极推动《出口货物已补税/未退税证明》信息共享，在办理出口货物退运通关时，凡可查验信息的，不再要求报送纸质证明，加速退运通关。

·提速实地核查就是积极推行实地核查“容缺办理”，提高集中代办退税实地核查效率。

q5

q：今年在帮助中小微外贸企业纾困方面有什么举措？

a：

·加大信用保险支持，保障企业收汇安全。今年2月，商务部和中国出口信用保险公司联合印发关于加大出口信用保险支持进一步稳外贸工作的通知。将推动出口信用保险机构进一步优化出口信用保险承保和理赔条件，扩大对外贸企业特别是中小微企业覆盖面。

·发挥专项资金作用，帮助企业拓展市场。将引导各地继续发挥好外经贸发展专项资金作用，完善公共服务体系，通过支持中小微企业参加线上线下展会，加快贸易数字化发展，联通国内外供销渠道等。

·凝聚金融资源，拓宽企业融资渠道。指导各地商务系统继续加强与金融机构合作，通过搭建对接平台、数据增信支持、建立绿色通道等多种方式，推动金融机构按照市场化原则，进一步加大外贸信贷的投放力度，鼓励银行与出口信用保险机构加强对接，扩大保单融资规模。

·优化外汇服务，提升企业避险能力。去年以来，商务部会同相关部门举办线上培训、编发汇率避险手册，多措并举帮助企业提升汇率风险管理能力，取得了积极成效。下一步，还将从推动完善避险产品服务、助力银企对接、提升人民币跨境结算便利性等方面，继续推进相关工作。

【第15篇】生产型企业出口退税分录

【导读】：国家为了鼓励生产企业出口，企业采取出口退税的优惠税收优惠政策，出口退税的税收优惠政策可以让企业在出口的时候享受到出口退税的优惠。很多会计新手其实并不是很明白，出口退税账务处理如何进行。本文将给于详细介绍。

生产企业出口退税账务处理

答：一、应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额＝免抵退税额，即没有可退税额（因为没有留抵税额）。此时，账务处理如下：

借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金———未交增值税

借：应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

二、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

三、应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录；当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额＝免抵退税额－留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款 应交税金———应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税金———应交增值税（出口退税）

四、生产企业出口退税账务处理是会计实务中的一个难点，目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：

1，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；

2，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；

3，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。

什么是出口退税？

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种： 一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。

本文详细介绍了生产企业出口退税账务处理如何进行，也介绍了什么是出口退税。很多新手会计，一定要搞清楚出口退税的政策下，企业如何进行出口退税。如果你作为一名会计人员，不是很明白出口退税政策，那么可以阅读一下 本文内容