关于账簿印花税是否减免（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的账簿税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是关于账簿印花税是否减免范本，希望您能喜欢。

【第1篇】关于账簿印花税是否减免

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部

税务总局

2023年5月3日

附件：印花税税目税率表

税 目

范 围

税 率

纳税义务人

说 明

1

购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

立合同人

2

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

3

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人

4

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

立合同人

5

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花

立合同人

6

货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8

借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按投保金额万分之零点三贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

立合同人

11

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

12

营业账簿

生产经营用账册

记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

13

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

【第2篇】营业账簿印花税免征

太好了！从5月1日起，其他账簿每件5元的印花税终于取消了！

4月25日国务院常务会议决定再推出7项减税措施，支持创业创新和小微企业发展，为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，会议决定，按照中央经济工作会议和《政府工作报告》要求，加大减税力度：

从5月1日起：

1、将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半。

提醒：

也就是从5月1日开始记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额由0.5‰贴花降为0.25‰。

2、对按件征收的其他账簿免征印花税。

提醒：

也就是从5月1日开始记其他账簿由原来每本5元的印花税改为免征。

印花税税目税率表

税 目

范 围

税 率

纳税人

说 明

1.购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

2.加工承揽合同

包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花

立合同人

3.建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4.建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5.财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等

按租赁金额1‰ 贴花。税额不足1元的按1元贴花

立合同人

6.货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输收取的费用0.5‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

7.仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储收取的保管费用1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

8.借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

9.财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

10.技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11.产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12.营业账簿

生产经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

13.权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

【第3篇】印花税其它营业账簿怎么申报

我公司是去年成立的，成立时已经就营业账簿缴纳了印花税，请问今年还需要纳税申报吗？营业账簿每年都需要申报印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。第十六条  印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

综上所述，您可以根据自己公司的实际情况，比较实收资本和资本公积的期初数和期末数，如果增加了，就需要在次年的1月15日前就增加的部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金，并且营业账簿的印花税每年都需要进行申报的。

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

根据印花税税目税率表，营业账簿印花税的税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。同时需要注意《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第10号)规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

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【第4篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

end

【第5篇】印花税其他营业账簿可以免除吗

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【第6篇】账簿印花税会计分录

1.新印花税法2023年7月1号实施后，税务机关会一般核定'营业账簿'印花税税种，按年申报，每年1月申报期申报。

2.即使实收资本和资本公积合计金额没有增加与上一年相比较，也要零申报！（切记切记切记！）

3.没有零申报，可能有处罚！

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-end-

【第7篇】印花税资金账簿的计税依据

政策一、《中华人民共和国印花税暂行条例》

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

营业账薄即生产经营用账册，其中：

1.记载资金的账簿，立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。

2.其他账簿按件贴花5元。

政策二、国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发（1994）025号】通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”（《企业财务通则》和《企业会计准则》）后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

三、本通知自1994年1月1日起执行。

政策三、减免印花税的规定

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

总结

1、公司成立建账时，记载资金的帐簿按实收资本和资本公积的万分之2.5交纳印花税。

2、以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

3、只有实收资本和资本公积增加时，再按增加额计算缴纳印花税。

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【第8篇】营业账簿减免印花税

财政部 国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税[2018]50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

来源：财政部 税务总局

2023年5月3日

【第9篇】印花税其他营业账簿

《中华人民共和国印花税法》已于2023年7月1日开始实施。根据《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法〉等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）和《国家税务总局山西省税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局山西省税务局公告2023年第5号）规定，我省对纳税人书立的应税营业账簿，实行按年计征。那么，按年计征的印花税营业账簿申报期到了，应当如何计算申报呢？快来学习！

一、营业账簿印花税计税依据

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

二、营业账簿印花税的税率

根据《印花税税目税率表》规定，税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

再次提示：其他账簿不再征税。

三、营业账簿印花税的纳税期限

我省纳税人书立的营业账簿印花税，实行按年计征。实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。因此，从2023年7月1日以后，营业账簿印花税应于每年年初的1月进行申报。

四、营业账簿印花税的具体计算

在申报缴纳前，重视以下两项： 1.要重点理解“以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额”。 应税营业账簿印花税按年申报缴纳。纳税人一个年度内可能发生多次增资、减资，最终以当年12月31日实收资本（股本）、资本公积合计金额为年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。 2.要重点理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”。 年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加金额计算缴纳营业账簿印花税。切记，不是比上年度的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的。

举例说明 甲公司为2023年成立，实收资本、资本公积合计金额为1000万元，当时按次申报缴纳了资金账簿印花税2500元。2023年7月，印花税法实施后，进行了营业账簿印花税按年申报的税费种认定。2023年8月，公司增资，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，2023年10月，公司发生改制，进行减资，最终实收资本、资本公积合计金额为500万元，2024年，4月、11月分别接受外部投资700万元、600万元，最终年末实收资本、资本公积合计金额为1800万元。那么这几年该公司如何申报缴纳印花税？ （1）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为1500万元，比已缴纳资金账簿印花税的实收资本、资本公积（1000万）增加500万元，则在2023年1月，申报2023年度营业账簿印花税500万*万分之2.5=1250元。 （2）2023年末，实收资本、资本公积合计金额为500万元，相比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）未发生增加，则应在2024年1月，进行零申报。 （3）2024年末，实收资本、资本公积合计金额为1800万元，比已缴纳营业账簿印花税的实收资本、资本公积（1500万）增加300万元，则应在2025年1月，申报2024年度营业账簿印花税300万*万分之2.5=750元。

五、申报注意事项

1.纳税人设置账簿记载实收资本（股本）、资本公积的，应申报营业账簿印花税，申报前，需进行营业账簿印花税按年认定。 2.纳税人2023年7月1日后，曾按次、按季申报并缴纳营业账簿印花税的，需在主管税务机关指导下重新规范税费种认定。按次申报的，从2023年7月1日以后进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定；按季申报的，从最近一次按季申报的当月重新规范认定（如，纳税人最近一次是10月按季申报了7-9月的营业账簿印花税，则需从2023年10月起进行营业账簿印花税“按年”的税费种认定，认定期起为2022-10-01）。 3.凡认定按年计征营业账簿印花税的纳税人，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额未增加的，需要在年度终了后15日内进行“零申报”。“零申报”时，“应税凭证书立日期”可以填写税款所属期止的时间，即12月31日。

【第10篇】印花税资金账簿怎么申报

近几年社会发展非常的迅速，因而干一些事情也要交税了，有些人对于税费没有一个很好的认识，现在的税有很多种，有些税至关重要，而有一些则不显得那么重要，然而有些人总将两者搞混，因而引发了一系列麻烦出现，那么印花税做账如何申报?印花税的征收范围?

印花税做账如何申报?

印花税的申报跟营业税等的申报一样，填写《地方税收纳税申报表(综合)》，按照相应的税目选择税率计税。账本的印花税票在当地税务部门窗口购买贴花贴在帐本上。网报系统中，在非核定税种中添加印花税的栏目，提交计税。

印花税的征收范围?

相关的条列列举的有13项(包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花)要征收印花税，分别为:

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

2、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

3、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

4、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据)按所记载金额0.5‰贴花。营业账簿纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

5、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

上述内容主要所讲的就是印花税做账如何申报?印花税的征收范围?想要申报印花税并不容易，过程比较的复杂，而且申报过程中也有很多的小陷阱，这些大家都是需要注意的，纳税也并非任何情况下都要纳税，只有符合条件才行，而具体哪些情况要缴纳印花税，文中也已经为大家讲到了，希望对大家有所帮助。

【第11篇】营业账簿印花税怎么申报

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。为了方便广大纳税人申报缴纳印花税，就申报注意事项提示如下：

01

印花税部分税目名称和税率发生变化

《中华人民共和国印花税法》自2023年7月1日正式施行。如果税款所属期是2023年7月1日以后，请按照新印花税法中的税目税率进行申报缴纳。

印花税税目及税率新旧对比表如下：

01

02

印花税纳税期限重大调整！

一、取消按月申报，之前按月申报的统一调整为按季。

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。调整为按季申报后，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2023年10月。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

二、没有印花税核定信息的，发生应税行为时，可按次认定。

印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“财产和行为税”，点击进入“财产和行为税合并纳税申报”界面，就可以看到“印花税”申报选项啦。如果按次申报印花税，记得在“税款属期”栏目下选择“按次申报”哦。

三、按次申报的纳税人可申请调整为按季申报。

按次申报可能会遗漏忘记申报，那我们就可以调整为按季申报。

政策依据：根据《国家税务总局江苏省税务局关于调整印花税纳税期限等有关事项的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2023年第3号）规定

（一）应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳。

（二）境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳。

纳税人可在上述范围内选择纳税期限，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

如果有需要调整的，可以前往当地主管税务机关办理纳税期限的选择哦！

具体操作如下：

登录电子税务局，搜索“调整”，点击进入“资格信息报告—我要调整经营内容（税种调整）”界面。

在下方“变更税种的具体事项”中填写需要增加的按季或按年申报的印花税税种信息并提交。等待后台工作人员审核添加完毕就可以啦。

四、按年申报一般适用于营业账簿。

五、按次申报、按季申报如何选择？

按次还是按季申报，大家可以根据上面区别进行选择，如果你目前没有税种认定，你也不想麻烦去认定，那你就按次申报。

如果你合同较多，难以在每次签订后申报的，可以选择去核定税种按季申报缴纳，一旦核定，那每个季度都要申报，没有发生也要做零申报处理，否则就有逾期不申报信息，影响信用分。

来源：财务第一教室、二哥税税念、湖北税务、梅松讲税

【第12篇】资金账簿印花税怎么算

资金账簿印花税的申报依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

1、实收资本

对于实收资本来说，我们还是比较好理解的。实收资本就是企业开始创业的资金。

一个公司想要发展，没有启动资金开始是不行的。说到公司的启动资金，我们还需要理解另外一个概念，那就是公司的注册资金现在施行的是认缴登记制。就是说注册资金你随便写，可以等到有钱了在认缴。

在这样的情况下，我们的印花税不是按照注册资金上面的数额计算，而是按照我们实际缴纳的金额计算。

但是注册资金在认筹登记制的情况下，也不是说注册资金越大越好。如果我们的公司不干了，公司的注册资金就是股东需要承担的主要责任。这个时候，你肯定会觉得注册资越小越好。这里面股东需要面临的风险，还是需要重视起来的。

2、资本公积

资本公积的主要来源是资本溢价或股本溢价，在实际产生资金公积时缴纳印花税。

公司在运行一段时间以后，引进战略投资者的时候，新的合伙人想要获得公司的股权，就需要付出比公司价值更多钱的。这个钱其实不会直接给到公司的其他股东的。

毕竟，公司是一个具有法人资格的主体。这一部分资本溢价或股本溢价，就会进入公司的资本公积。当然，上面说到的只是资本公司来源的一部分，资本公积的来源还是有不少的。

公司资本公积的用途只能依法转增资本，是严禁用于利润分配或补亏的。

《公司法》第168条规定：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

【第13篇】税局对营业账簿印花税减免政策

中华人民共和国印花税暂行条例

第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业帐簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

附件：印花税税目税率表

国家税务总局

关于资金帐簿印花税问题的通知

国税发〔1994〕025号

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

【第14篇】账簿印花税怎么交

最近，笔者收到一个刚从事财务工作的朋友发来消息，说她在看网上一篇关于印花税的文章时，突然想起她们公司新增的实收资本没有交印花税，问具体该如何缴纳。

原来，朋友所在的公司2023年就已经增加了一次30万的实收资本，之后年度内又增加了两次实收资本，但该公司的会计之前竟一直没有申报缴纳过印花税！

看到这个问题，想起近期也看到一则关于上市公司子公司因为实收资本与资本公积新增，没有及时缴纳印花税被处罚的公告：

数源科技(000909.sz)于2023年6月4日发布公告，披露控股子公司信科资管（杭州信科资产管理有限公司）因2023年8月实收资本与资本公积共计增加39,506,648.99元，未按规定申报缴纳印花税，2023年4月19日被杭州市地方税务局处以少缴印花税税款50%的罚款，计9,887.65元。

网上一搜，会发现此类例子真不少，很多企业在刚开始成立时，会记得要对实收资本和资本公积缴纳印花税，但是对于之后发生实收资本和资本公积增加的，往往就忽略了。

今天就和大家一起具体聊下这个问题。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税政策依据

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，营业账簿属于应税凭证，在印花税税目税率表中规定，记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。

随着后来财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》开始实行，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。（国税发[1994]25号）

也就是说，如果企业“实收资本”和“资本公积”发生增加，是需要计算缴纳印花税的，如果发生减少则不需要，当然也不能退回已经缴纳的印花税。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税如何缴纳？

具体如何计算缴纳呢？以下就举两个简单的例子：

案例1：2023年初，a企业成立，该企业资金账簿上的实收资本与资本公积合计100万元。

这里企业刚成立时，需要根据实收资本和资本公积的合计金额，要按照万分之五的印花税税率结算缴纳印花税。不过，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

因此，a企业成立时需要缴纳的印花税为1000000×0.05%×50%=250（元）。

案例2：2023年10月份，a企业注资，实收资本和资本公积共增加200万元，2023年末实收资本和资本公积合计300万元。

由于2023年末“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的100万元，需要就增加的200万元计算缴纳印花税2000000×0.05%×50%=500（元）。

注：以上案例中未注明a企业的具体性质，如果a企业是小规模纳税人，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，可以在50%的税额幅度内（一般省份均确定在50%）减征印花税（不含证券交易印花税）。并且，这个减征优惠和财税[2018]50号中的资金账簿印花税减半是可以叠加享受的，即对于小规模纳税人，可以在此期间在原来减半征税的基础上再减半。

那么，印花税什么时候缴纳呢？如果企业当年新增了实收资本或者资本公积，在次月还是次年年初缴纳印花税呢？

根据《印花税暂行条例实施细则》第八条规定，记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

这里提到的是一个年度的概念，因此，对于年度中间实收资本或资本公积增加的，一般在次年年初缴纳印花税。对此，部分地区也做出了明确规定，如苏州：纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。（苏地税规[2013]6号）

✍“实收资本”和“资本公积”印花税会计处理

根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》以及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）附件，计提应交印花税时，会计分录为：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

缴纳时，

借：应交税费——应交印花税

贷：现金或银行存款

如果是计算补交以前年度的应交印花税，则

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交印花税

交纳税款时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或现金等

对于交纳的滞纳金及罚款

借：营业外支出——滞纳金

贷：银行存款或现金等

✍“实收资本”和“资本公积”印花税常见问题

在计算实收资本与资本公积印花税时，有几个常见问题需要注意：

1. 企业刚成立，注册资本为认缴制100万元，但现在股东还没有注资，要计算缴纳印花税吗？

答：不需要，企业记载资金账簿按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。这里要主要将注册资本与实收资本区分，待收到资本时再缴纳印花税。

2. 企业资本公积、未分配利润转增实收资本（股本），要缴纳印花税吗？

答：具体看“实收资本”与“资本公积”两项金额是否增加。因为资本公积转增资本（股本），资本（股本）与资本公积总额并未增加，所以不需要贴花；而未分配利润转增资本（股本），相应增加了资本（股本），因此需要就增加部分进行贴花。

3.合伙企业的合伙人对其出资是否要缴纳印花税？

答：对此问题，在政策上没有具体明确，也存在一定的争议。但大部分的地方税务机关的回复都是不需要的。比如以下几个地方：

北京：

河南：

西藏：

对于其他地方，可以具体咨询当地税务机关。

小结：纳税人如果少交印花税，从滞纳税款之日起，需要按日加收万分之五的滞纳金，未按期办理申报的，还可能被处以罚款。因此，印花税虽小，但是处罚却不小，别忽略了！

【第15篇】地税局营业账簿印花税

2023年元旦后，所有公司开启了新一轮的报税缴税工作。

这一周多来，各种朋友来问我，“营业账簿”印花税年度申报失败，如何操作啊？

2023年7月1日起，新的《印花税法》实施，再加上年末电子税务局系统升级改版等等原因，确实造成了大家的不少困惑和困难，笔者所加入的税务局的各个钉钉工作群里也是各种咨询和抱怨。

首先（划重点），1月份申报印花税，要分两步进行。

第一步，先申报第四季度的其他的印花税，比如买卖合同等的印花税。

第二步，再申报“营业账簿”的年度印花税。

下面笔者就以自己就职的公司所在地天津地区为例（估计其他省份和地区也大同小异），讲解一下“营业账簿”印花税年度申报工作如何进行。

首先，是登录电子税务局，由于电子税务局进行了升级和改版，有两个登录路径，一个是旧版登录、一个是新版登录。

建议使用新版登录！！！

step1 登录电子税务局

step2 填入您公司的统一代码、登录人的身份证和密码（首次登录的按照提示），然后将验证条拉到最右边，最后点击“登录”按钮

step3 根据您在税务局报备的身份，选择，并确认。

（以下为重点内容）

下面就是如何进行“营业账簿”印花税年度申报的流程了，请各位仔细看。

step1 进入电子税务局主界面后，选择“我要办税”——“综合信息报告”

step2 左侧选择“税源信息报告”——“财产和行为税税源信息报告”——“印花税税源信息报告”

step3 关闭弹出的提示窗

step4 在“查询信息”——“税款所属期”中，选择“2023年1月1日至2023年12月31日”，查询本年度印花税纳税申报情况。

由于写这边稿子的时候，笔者已经申报完毕，所以，最后一行可以看到，显示已申报；各位可以忽略，继续往下看。

step5 点击“新增采集信息”，会弹出如下的提示框，在“税款所属期起”这里，选择“2022-01-01”，点击确定。

step6 这里就进入了印花税税源采集表了

由于这几天报税的人实在是多，再加上电子税务局系统新升级和更新，服务器可能承压能力还不够强，这一步可能会比较慢，很多人需要多刷新几次。

（这里不得不吐槽一下，作为国家级的电子税务局，软件公司竟然用的开源框架，用开源框架也就罢了，还用的极兔cdn，网络缓存加速能力实在是不敢恭维，百度cdn，阿里云cdn，腾讯云cdn，华为云cdn，哪个不比这个强？差评！！！）

好了，说了些题外的废话，希望不要被封号

下面说说这个表格怎么填。

（具体可以看图片，已写明）

在实际金额这里，双击这个单元格，会弹出一个明细采集表。

在这个明细采集表里，按照123步骤，一项一项的填列需要申报的营业账簿印花税即可。

step6 到了最最最重要的申报环节了，很多人就卡在这一步，稀里糊涂的觉得怎么申报不了呢，我明明做了采集了啊。

这一步，先不要勾选左边的“印花税”，切记、切记、切记（重要的事情说三遍）！！！否则“税款属期”那里，就还是会显示是第四季度的日期，你就无法申报了。

这里，先点击“税款属期”，然后拉到最下面，选择“1-12月份”这个选项，然后再去左边勾选印花税税源选择。

最后，点击“确定税源”，再到左上角点击“确认申报表并报送”。

至此，您的“营业账簿”印花税年度申报工作，就可以顺利完成啦。