免税农产品的抵扣（3个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了3篇优质的农产品的抵扣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是免税农产品的抵扣范本，希望您能喜欢。

【第1篇】免税农产品的抵扣

关键词：农产品；免税发票；抵扣

#1

在目前增值税税制下，抵扣链条可以说是增值税能够环环征收且不重复征税的最大保障，抵扣链条不完整，对增值税本身避免重复征税就有影响。

增值税的链条是指在流转过程中，上一个环节的销项税额成为下一个环节的进项税额，下一个环节的销项税额再成为下一环节的进项税额，每个环节的销项减去进项就形成本环节的应纳税额，这样每一个环节的进销项相互连接，环环相扣，就像一个链条，形成增值税的抵扣链条。

一般上游交税，下游才抵扣，上游免税，下游无税可抵。

#2

特殊情况下，上游免税，下游可以抵扣，这个是国家给的特殊政策，目的是为了扶持特殊行业。

比如农业生产者销售自产农产品，开具的免税农产品销售发票，农产品收购发票，虽然是免税了，但是下游取得了依然可以计算抵扣。

这个就是国家直接给的特殊政策了，目的是扶持农业生产者。

正常情况下，农业生产者如果按9%交税，对于从农业生产者(环节1）购进的批发商（环节2），同样的含税采购价格，其可以抵扣9%的增值税，相应其利润就是91.74，如图：

而如果国家给农业生产者免税了，对于从农业生产者(环节1）购进的批发商（环节2），因为上游没交税，下游不能抵扣，同样的含税采购价格，相应其利润就是83.49，如图：

而这个时候你会发现国家整体收的增值税是没变化的，免税让农业生产者获利，让批发环节(环节2）利润受损了，那么市场是竞争的，这种受损自然会通过价格机制倒逼生产者调整销售价格，最终结果就是国家给的对农业生产者自产农产品的政策倾斜也起不到任何扶持生产者的作用。

所以国家允许农业生产者自产农产品的发票，购买方可以计算抵扣，而在这种情况下，国家真正让出了税收，既保证了环节2购买方的利益，也保证了对农产品生产者免税的真正落实到位。

#3

除了农业生产者自产农产品享受免税开具的免税发票，购买方可以计算抵扣外。

其他情况的销售农产品开具的免税发票，购买方是不能抵扣的。

这里就包括

1、批发环节享受的蔬菜、鲜活肉蛋免税，开具的免税发票。

2、小规模纳税人在特殊期间销售农产品享受免税，开具的免税发票。

所以，问的今年小规模开具的农产品免税发票购买方可以抵扣吗？

这里回答就是如果小规模是享受销售自产农产品免税开具的免税普通发票，购买方可以抵扣。

如果小规模是享受的批发环节免税开具的免税农产品发票，购买方不能抵扣。

如果小规模是享受的4月1日-12月31，适用3%征收率免税政策而开具的免税普通发票，购买方也是不能抵扣的。

所以一定要关注是否是自产农产品，这才是能否抵扣的关键，税务局也是重点关注这方面。

那么对于不能抵扣的免税农产品发票，其实国家给免税政策是提高了免税环节销售方的价格优势，但是同样也影响了购买方的利益，如果国家不整体让利增值税，那这部分利益仅仅是在购销双方转移，而这个转移就涉及到市场的价格谈判了，需要购销双方的博弈。

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【第2篇】免税农产品的抵扣进项税吗

增值税是根据进项税和销项税之间的差额作为交税依据，再乘以相应的税率，需要缴纳的增值税额。进项发票并不是都能计算进项税进项抵扣的，还是有一定的规定和要求。那么农产品销售发票免税能抵扣吗?

一、农产品销售发票免税能抵扣吗

单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，属于单位内部行为，不需要缴纳增值税，购进的农产品不得抵扣进项税额，取得普通发票即可。

一般纳税人购进农产品，用于销售的，增值税税率是11%(现在已经变为10%了)。购进时如果取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额;如果是从农业生产者购买的免税农产品，取得免税的增值税普通发票，可以按照11%(现在已经变为10%)的扣除率计算抵扣进项税额。

如果购进的免税农产品，用于生产17%(现在变为16%)的产品，则按照13%(现在变为12%)扣除率计算抵扣进项税额。

二、免税农产品包括哪些

1.销售自产初级农产品

根据规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。

2.农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品

对农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

3.制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品：

(1).制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

(2).制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

4.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。

5.部分鲜活肉蛋产品

(1).免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

(2).免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

6.采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

根据规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。

【第3篇】免税农产品的抵扣吗

增值税是根据进项税和销项税之间的差额作为交税依据，再乘以相应的税率，需要缴纳的增值税额。进项发票并不是都能计算进项税进项抵扣的，还是有一定的规定和要求。那么农产品销售发票免税能抵扣吗?

一、农产品销售发票免税能抵扣吗

单位内部职工食堂如果属于不需要办理税务登记的内设机构，仅为本企业员工提供餐饮服务，属于单位内部行为，不需要缴纳增值税，购进的农产品不得抵扣进项税额，取得普通发票即可。

一般纳税人购进农产品，用于销售的，增值税税率是11%(现在已经变为10%了)。购进时如果取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额;如果是从农业生产者购买的免税农产品，取得免税的增值税普通发票，可以按照11%(现在已经变为10%)的扣除率计算抵扣进项税额。

如果购进的免税农产品，用于生产17%(现在变为16%)的产品，则按照13%(现在变为12%)扣除率计算抵扣进项税额。

二、免税农产品包括哪些

1.销售自产初级农产品

根据规定，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。

2.农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品

对农民专|业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

3.制种企业在特定生产经营模式下，生产销售种子

制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品：

(1).制种企业利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

(2).制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子。

4.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。

5.部分鲜活肉蛋产品

(1).免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

(2).免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

6.采取“公司+农户”经营模式销售畜禽

根据规定，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。