账簿印花税免征政策（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：24

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的账簿税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是账簿印花税免征政策范本，希望您能喜欢。

账簿印花税免征政策

【第1篇】账簿印花税免征政策

一、《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税〔2018〕50号

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

二、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》财税[2019]13号,第三条、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。第四条、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

根据财税［2018］50号文和财税［2019］13号规定，自2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人资金账簿（实收资本与资本公积）印花税在减半的基础上再根据各省的规定在50%幅度内减征印花税。以山东为例，就是减半再减半。

【第2篇】关于账簿印花税是否减免

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部

税务总局

2023年5月3日

附件：印花税税目税率表

税目

范围

税率

纳税义务人

说明

购销合同

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同

按购销金额万分之三贴花

立合同人

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入万分之五贴花

立合同人

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用万分之五贴花

立合同人

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额万分之三贴花

立合同人

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元的按1元贴花

立合同人

货物运输合同

包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

按运输费用万分之五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用千分之一贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

借款合同

银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同

按借款金额万分之零点五贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按投保金额万分之零点三贴花

立合同人

单据作为合同使用的，按合同贴花

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额万分之三贴花

立合同人

产权转移书据

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据

按所载金额万分之五贴花

立据人

营业账簿

生产经营用账册

记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

领受人

【第3篇】资金账簿印花税计税依据

新年伊始，第一个申报征期已经完美落幕，从本月日常申报咨询问题来看，很多会计朋友都分不太清营业账簿和资金账簿，对于它们是否要申报？该通过什么申报表去申报？申报期是如何规定的？其中：尤其对资金账簿更为陌生，什么是资金账簿？而这两个印花税应征凭证几乎所有企业都会涉及到，涉及面较广，那么让我们一起带着这些疑问，一起来学习了解营业账簿、资金账簿印花税。

概念释义

资金账簿

根据《关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）规定：

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，资金账簿指的是企业会计科目中的“实收资本”和“资金公积”两项合计合计金额及其后续的增加额部分。

营业账簿

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿

计征依据及征收比例

根据《印花税税目税率表》规定：

资金账簿

按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花

营业账簿

按件贴花5元。

纳税义务发生及申报纳税

资金账簿

未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。

营业账簿

未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

适用电子账簿的，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）文件第七条的规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（〔1988〕财税字第255号）文件第十四条的规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。”

电子账簿应于启用时缴纳印花税。

税收优惠

资金账簿

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

营业账簿

自2023年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

适用报表不同

资金账簿

新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报（按次）”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报（按年）”

营业账簿

适用申报表为“印花税申报（按次）”

申报操作指南

登陆国家税务总局江苏省电子税务局，页面左侧上方常用功能—税费缴纳（申报、更正、作废），进入后点击左侧上方“日常申报”，在本月选报的申报表中找到印花税申报（按年）、印花税申报（按次）申报表，进入申报前先进行数据初始化，“应税凭证”下面选择“资金账簿”或“其他营业账簿”，在第1列“计税金额或件数”填写申报数据后系统自动计算税额，税收减免优惠金额也是自动计算，无需手工填写，申报示例填报如下图所示：

资金账簿

营业账簿

注意事项：

1、营业账簿从2023年5月1日起免征，但不代表不申报，仍需按规定申报账本数，申报系统会自动计算减免税额。

2、资金账簿印花税19年度若未发生增资，无论主管税务局是否进税种认定，都建议零申报处理，以此反映单位19年确实未发生实收资本/资金账簿的增加。

3、按次申报的营业账簿应于启用账簿之日起15内完成申报纳税；按年申报纳税的资金账簿印花税应于每年第一季度内完成申报纳税。

4、新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报（按次）”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报（按年）”

热点问题

1、19年度单位未发生实收资本、资本公积的增加，零申报印花税按年申报表时无法保存，系统提示“减免性质代码不为空，减免税额必须大于零”，无法申报，如下图所示：

答：如果计征依据填写0进行零申报的，需要手动把减免代码删除后在进行填报

2、电子税务局我的待办中找不到适用的申报表？

答：可以在企业电子税务局页面左上角常用功能-税费缴纳（申报、更正、作废）里面找到印花税申报（按年）、印花税申报（按次）

小编相信大家看完这篇印花税资金账簿、营业账簿的申报攻略，再也不会傻傻分不清了！

最后，值此新年之际，小编祝大家：大财、小财、意外财，财源滚滚；亲情、友情、爱情，情情如意；官运、财运、桃花运，运运亨通；爱人，亲人，友人，人人平安！鼠年吉祥如意，新年快乐！

【第4篇】资金账簿印花税申报

案例：甲公司会计在年末编制财务报表时，发现账面上实收资本和资本公积科目是有增加的，听说是涉及到需要申报印花税的，这项是需要申报的吗？是否有减免政策呢？

实收资本和资本公积增加会涉及到资金账薄印花税的申报，这项印花税一般是按年申报的，每年的3月31号前申报上一年度实收资本和资本公积的增加额（但是单位首笔到账的除外，一般是需要到账后15天内按次申报的）。

注意：1、根据财税〔2018〕50号文件规定：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、根据苏财税〔2019〕15号文件规定：对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上：一般纳税人企业19年度的资金账薄可以减半，小规模纳税人企业的话，19年度资金账薄申报可以减半后再减半。

下面图示告知下大家如何申报：

1、登陆电子税务局，在我的待办-其他类型申报（依发生选报）里或者常用功能-税费缴纳（申报、更正、作废）里找到本月可以申报的报表(选报部分,依发生)里的印花税申报（按年）。

2、打开印花税申报（按年）申报表后，在申报表里增加一行，应税凭证选择资金账薄，在计税金额或件数里填写增加额，系统会自动带出减免性质代码和减免税额。（注：不涉及增加的，计税金额填写0后，需要手动将减免性质代码删除，否则将无法提交）若是小规模企业的，在表头本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策里选择是，系统会自动带出增值税小规模纳税人减征额，最后确认下本期应补（退）税额是正确的，即可保存提交申报表，税款缴纳后即完成申报。

【第5篇】账簿印花税怎么交

最近，笔者收到一个刚从事财务工作的朋友发来消息，说她在看网上一篇关于印花税的文章时，突然想起她们公司新增的实收资本没有交印花税，问具体该如何缴纳。

原来，朋友所在的公司2023年就已经增加了一次30万的实收资本，之后年度内又增加了两次实收资本，但该公司的会计之前竟一直没有申报缴纳过印花税！

看到这个问题，想起近期也看到一则关于上市公司子公司因为实收资本与资本公积新增，没有及时缴纳印花税被处罚的公告：

数源科技(000909.sz)于2023年6月4日发布公告，披露控股子公司信科资管（杭州信科资产管理有限公司）因2023年8月实收资本与资本公积共计增加39,506,648.99元，未按规定申报缴纳印花税，2023年4月19日被杭州市地方税务局处以少缴印花税税款50%的罚款，计9,887.65元。

网上一搜，会发现此类例子真不少，很多企业在刚开始成立时，会记得要对实收资本和资本公积缴纳印花税，但是对于之后发生实收资本和资本公积增加的，往往就忽略了。

今天就和大家一起具体聊下这个问题。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税政策依据

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，营业账簿属于应税凭证，在印花税税目税率表中规定，记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。

随着后来财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》开始实行，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。（国税发[1994]25号）

也就是说，如果企业“实收资本”和“资本公积”发生增加，是需要计算缴纳印花税的，如果发生减少则不需要，当然也不能退回已经缴纳的印花税。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税如何缴纳？

具体如何计算缴纳呢？以下就举两个简单的例子：

案例1：2023年初，a企业成立，该企业资金账簿上的实收资本与资本公积合计100万元。

这里企业刚成立时，需要根据实收资本和资本公积的合计金额，要按照万分之五的印花税税率结算缴纳印花税。不过，《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

因此，a企业成立时需要缴纳的印花税为1000000×0.05%×50%=250（元）。

案例2：2023年10月份，a企业注资，实收资本和资本公积共增加200万元，2023年末实收资本和资本公积合计300万元。

由于2023年末“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的100万元，需要就增加的200万元计算缴纳印花税2000000×0.05%×50%=500（元）。

注：以上案例中未注明a企业的具体性质，如果a企业是小规模纳税人，根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，可以在50%的税额幅度内（一般省份均确定在50%）减征印花税（不含证券交易印花税）。并且，这个减征优惠和财税[2018]50号中的资金账簿印花税减半是可以叠加享受的，即对于小规模纳税人，可以在此期间在原来减半征税的基础上再减半。

那么，印花税什么时候缴纳呢？如果企业当年新增了实收资本或者资本公积，在次月还是次年年初缴纳印花税呢？

根据《印花税暂行条例实施细则》第八条规定，记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

这里提到的是一个年度的概念，因此，对于年度中间实收资本或资本公积增加的，一般在次年年初缴纳印花税。对此，部分地区也做出了明确规定，如苏州：纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。（苏地税规[2013]6号）

✍“实收资本”和“资本公积”印花税会计处理

根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》以及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）附件，计提应交印花税时，会计分录为：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

缴纳时，

借：应交税费——应交印花税

贷：现金或银行存款

如果是计算补交以前年度的应交印花税，则

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交印花税

交纳税款时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或现金等

对于交纳的滞纳金及罚款

借：营业外支出——滞纳金

贷：银行存款或现金等

✍“实收资本”和“资本公积”印花税常见问题

在计算实收资本与资本公积印花税时，有几个常见问题需要注意：

1. 企业刚成立，注册资本为认缴制100万元，但现在股东还没有注资，要计算缴纳印花税吗？

答：不需要，企业记载资金账簿按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。这里要主要将注册资本与实收资本区分，待收到资本时再缴纳印花税。

2. 企业资本公积、未分配利润转增实收资本（股本），要缴纳印花税吗？

答：具体看“实收资本”与“资本公积”两项金额是否增加。因为资本公积转增资本（股本），资本（股本）与资本公积总额并未增加，所以不需要贴花；而未分配利润转增资本（股本），相应增加了资本（股本），因此需要就增加部分进行贴花。

3.合伙企业的合伙人对其出资是否要缴纳印花税？

答：对此问题，在政策上没有具体明确，也存在一定的争议。但大部分的地方税务机关的回复都是不需要的。比如以下几个地方：

北京：

河南：

西藏：

对于其他地方，可以具体咨询当地税务机关。

小结：纳税人如果少交印花税，从滞纳税款之日起，需要按日加收万分之五的滞纳金，未按期办理申报的，还可能被处以罚款。因此，印花税虽小，但是处罚却不小，别忽略了！

【第6篇】营业账簿印花税怎么交

资金账簿印花税怎么交纳是财务工作中的常见问题，对于资金账簿印花税，一般于企业成立并办理税务登记证之后需要交纳。本文就针对资金账簿印花税怎么交纳做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

资金账簿印花税怎样缴纳?

对于资金账簿印花税，通常在企业成立并办理税务登记证之后需要进行缴纳，首先要填写一份综合纳税申报表，并加盖单位公章，最后前往地方税务局纳税服务大厅征收岗位完成纳税申报及扣缴税款，可以采用以下缴费方式：

第1种：纳税人按照规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

第2种：实行委托代征的缴纳办法，具体指的是税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位对印花税进行代为征收。

对于资金账簿，如果需要贴印花税税额是较大的，则可以汇贴。由单位在当地地税机关对印花税税款进行申报缴纳，地税将出具相应的印花税完税凭证。至于具体的申报手续，纳税人可以向地税机关咨询。

按照相关规定可得：

1.对于一份凭证应纳税额超过500元的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，把其中一联在凭证上进行粘贴，或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

2.资金账簿按照固定资产原值及自有流动资金总额进行贴花后，对于以后年度资金总额相比已贴花资金总额增加的那一部分，应当按照规定进行贴花。

3.生产经营单位执行“两则”后，其'记载资金的账簿'的印花税计税依据则为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额。

资金账簿印花税每年交纳多少?

1.公司成立建账的时候，对于记载资金的账簿，应当按照实收资本和资本公积的万分之五缴纳印花税。

2.以后实收资本、资本公积没有变动的情况下，则可不用再缴纳印花税;

3.如果实收资本和资本公积增加了，则需按照增加额的万分之五对印花税进行计算缴纳。

营业账簿印花税会计分录

计提印花税时，会计分录如下：

借：管理费用——印花税

贷：应交税费——应交印花税

实际交纳印花税时，会计分录如下：

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或库存现金等

来源于会计网，责编：慕溪

【第7篇】印花税其它营业账簿怎么申报

我公司是去年成立的，成立时已经就营业账簿缴纳了印花税，请问今年还需要纳税申报吗？营业账簿每年都需要申报印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。第十六条印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

综上所述，您可以根据自己公司的实际情况，比较实收资本和资本公积的期初数和期末数，如果增加了，就需要在次年的1月15日前就增加的部分申报缴纳印花税，逾期会产生滞纳金，并且营业账簿的印花税每年都需要进行申报的。

营业账簿的计税依据是什么呢？税率多少？

根据印花税税目税率表，营业账簿印花税的税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。同时需要注意《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第10号)规定， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报缴纳印花税？

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

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【第8篇】地税局营业账簿印花税政策落实

财政部税务总局

关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

财政部税务总局

2023年5月3日

【第9篇】印花税其他营业账簿免征吗

年初，《中华人民共和国印花税法（草案）》引起了很多的热议，适当简并税目，降低部分税率，减轻企业税负，也引发了会计圈朋友的讨论。

最近，某公司的新入职会计莫莫听说印花税的其他营业账簿可以免征，她以为账簿的印花税可以不用申报了特别开心！但是后来问了其他会计朋友该报表还是需要申报的，莫莫懵了，不是免征吗，免征还需要申报吗？

本期，小编一起和大家聊一聊其他营业帐簿免征的那些事儿~

什么是其他营业账簿？

其他营业账簿：

是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的归属于财务会计体系的生产经营用账册。

免征的政策哪里来？

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

免征就不需要申报了么？

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四章第三十二条规定：

“纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报”。

小编总结：所以该政策只是说可以免征其他营业账簿的印花税，并不是说明可以不报，为了规避相应的税务风险，建议会计朋友们按时申报哦！

下面我们就来看看如何申报这张报表：

1、首先我们先进入财产和行为税合并纳税申报表，其他营业账簿是在按次申报的报表里进行申报，所以需点击按次申报的印花税报表的税源采集模块进入先做采集。

2、采集进入后我们需先点新增税源信息来进行采集。

进入该模块后在按次申报栏次点增行进行数据的录入，选择税目（其他营业账簿）并填写计税依据，减免性质代码和项目名称、减免税额会自动显示，录入完成后点击保存。

注：如果我们发现采集信息有误可以进行修改或者作废，具体操作如下：

（1）更正已采集税源

①选择税款所属期起止，点击“查询已采集信息”按钮，可查询出在税款所属期内已采集的印花税税源信息；

②可通过修改按钮对已采集的税源信息进行修改。（查看按钮只能查看无法修改）

（2）作废税源

勾选已采集条目，点击作废已采集信息，可作废采集信息。

3、采集完成后我们可以返回之前的进入的申报界面或者点击综合纳税申报进入申报界面，勾选报表点税源信息同步来获取采集填写的数据，从而看到单位申报所需要缴纳的税额，如下图所示：

4、接下来会计朋友们核对数据无误就可以勾选报表点申报了，具体操作界面如下图所示：

提交申报后，会有提示“您本期申报的应补（退）税（费）额为0元，您确定要执行操作吗”，数据确认无误后点击“是”，这样就完成申报了。

‘

注：

（1）当期报表申报成功以后若不涉及税款申报成功发现申报错了，可以在涉税查询里查到报表记录以后选中该报表点作废，作废成功后可以重新申报。

（2）往期报表填写申报错误，目前系统无法作废更正，需要前往办税厅窗口现场更正。

以上就是企业申报其他营业账簿印花税的基本流程，由于该印花税免征，不涉及税款，所以接下来我们主要看下如果申报成功了，我们该如何查询打印报表呢？

1、报表查询打印：

申报完成后我们点击左侧信息查询-涉税查询，选择相应的报表种类、申报日期、税款所属期后点查询，查询到报表记录后我们可以通过申报状态查看或申报明细查看来查询报表的申报状态。

若需要查看、打印报表的可以进入申报明细查看来进行操作，该模块可以通过预览打印或者下载再来打印，会计朋友们可以根据自己的喜好来操作。

总结

上述内容就是其他营业账簿印花税申报的主要操作流程和一些注意事项，虽然国家出了相应的免征的政策规定，但是并不意味着就不需要申报这张报表了，虽然这张报表看着不起眼，但也是不能忽视的，若有单位涉及一定要记得及时申报哦！

end

【第10篇】印花税资金账簿减半

印花税虽然是一个小税种，但是企业在日常经营中是经常遇到的。比如资金账簿，其作为企业的会计核算账簿，也是需要缴纳印花税的。

一、何为资金账簿印花税？

资金账簿印花税是针对资金账簿征收的印花税。

其中，资金账簿其实是过时的称呼，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿。企业执行新会计制度后，不再设置“自有流动资金”科目。为此，资金账簿的印花税计税依据由“固定资产原值与自有流动资金总额”改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，并仍按万分之五计算贴花。

除了资金账簿外，其他的营业账簿称为其他账簿，其他账簿启用时按本贴花5元。

二、资金账簿印花税2023年有什么新变化？

2023年8月出台了《中华人民共和国印花税法》，并于2023年7月1日起施行。在未实施前，仍然按照印花税征收管理办法等规定执行。

1. 营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿进行征税。

新印花税法规定营业账簿按照“实收资本”与“资本公积”合计金额的万分之二点五征收印花税，由此可见，营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿。

2.对于纳税人而言，因2023年实行了营业账簿印花税减免的优惠，其实新的印花税法不影响企业税负。

为减轻企业负担，鼓励投资创业，早在2023年5月1日，国家已对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，和按照新印花税法规定计算营业账簿的印花税一样。

总结

国家将印花税以法律的形式进行规范，可见印花税的重要性。印花税法明确规定营业账簿按照万分之二点五征收印花税，相较之前印花税征管办法的万分之五，也是对企业降税减负的表现。

【第11篇】资金账簿印花税减半

我们知道，大家对于资金账簿印花税关注较少，在实务操作中容易漏缴。接下来小编和大家一起分享。

第一，什么情况下缴纳资金账簿印花税?

根据国税发〔1994〕25号文件的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，新成立公司资金账簿印花税应于实收资本到账当月进行申报，非注册资本，其印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五。

第二，资金账簿印花税是否有优惠政策?

国家出台2023年50号文，该政策规定自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

国家出台财税[2019]13号文，该政策规定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。该政策的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

企业享受该项优免惠政策后，资金账簿印花税的实际税负由原来的万分之五，变成万分之一点二五。

例如：某小规模公司于2023年4月10日收到一笔100万的实收资本，那么当月需要缴纳资金账簿印花税=100万*0.05%*50%*50%=125元。

对于政策的了解，能让我们在实际操作中避错缴漏缴。

【第12篇】营业账簿减免印花税备案里没有

问题描述

老师，您好：2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。减免的这部分印花税，需要计入营业收入，一并缴纳企业所得税吗？有政策依据吗？

专家回复

根据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》财税[2018]50号文件的规定减免的印花税不需要做账务处理。只有即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，才需要作为营业外收入，计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。因此，直接减免的印花税不需要做账务处理，也不需要计入营业外收入。故也不需要缴纳企业所得税。

专家分析

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：

1、企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

3、本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税。

来源：中税网

【第13篇】记载资金的账簿印花税

导读：我们都知道企业在启用资金营业账簿时需要按照规定缴算缴纳印花税。但是，资金账本印花税怎么计算，很多会计人员不是太清楚。会计学堂小编结合印花税相关文件为大家进行解读，请看下文。

资金账本印花税怎么计算

企业记载资金的账簿如何计算印花税?根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定：“财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照‘两则’及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置‘自有流动资金’科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中‘记载资金的账簿’的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经营单位执行‘两则’后，其‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额。

二、企业执行‘两则’启用新账簿后，其‘实收资本’和‘资本公积’两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。”

营业账簿印花税税率

根据财政部发布的关于对营业账簿减免印花税的通知，为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

政策链接：

财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知

财税〔2018〕50号文件

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为减轻企业负担，鼓励投资创业，现就减免营业账簿印花税有关事项通知如下：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

请遵照执行。

资金账本印花税怎么计算？总结下来就是：‘记载资金的账簿’的印花税计税依据改为‘实收资本’与‘资本公积’两项的合计金额计算印花税。并且自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【第14篇】印花税资金账簿是什么

你们公司按时缴纳印花税了吗？印花税的问题，也是需求企业重视的问题。当然，印花税涉及的面还是很广的，下面虎虎给大家分享一下营业账薄印花税的知识。

实收资本印花税是资金账簿吗？

实收资本印花税，指的就是企业资金账簿需要缴纳的印花税。

当然实收资本印花税更加准确的说法是“营业账簿”印花税。营业账簿计算印花税的依据，不仅仅是实收资本或股本，还包括企业的资本公积。

所以企业在计算“营业账簿”印花税时，不能只看实收资本的金额。还需要把资本公积的金额包括进去。

虽然印花税需要缴纳的金额不多，但是企业也不能把这个小税种给忘了。企业应该缴纳的印花税，也要按时、足额的完成。

“营业账簿”印花税的税率是多少？

根据《印花税法》可知，“营业账簿”印花税的税率是万分之二点五。即使实收资本或股本和资本公积合计金额的万分之二点五。

“营业账簿”印花税的税率在印花税完成立法之后，从万分之五降低到了万分之二点五。可以说“营业账簿”印花税的税负并不过。当然，万分之二点五的税率也已经执行了一段时间了，只是立法的时候上升为了法律规定。

实收资本就是注册资本吗？

《印花税法》里面明确规定了，“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本。但是实收资本就是企业的注册资本吗？

可以明确地告诉大家，实收资本并不是注册资本。

单单从数额上看，企业的实收资本小于等于注册资本。也就是说，企业的实收资本存在小于注册资本的情况。

其实出现这个问题的原因，就是因为现在的注册资本是认筹制而不是实缴制。即企业的注册资本可以很大，但是企业的股东可以分期缴纳注册资金。当然，这里面也是有很大的潜在风险，需要企业自己注意一下，这里虎虎就不展开说了！

而“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本，也就是说企业股东只有实际缴纳注册资金以后，才需要缴纳相关印花税。

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【第15篇】营业账簿印花税交几本

自2023年7月1日《中华人民共和国印花税法》施行后，印花税申报也发生了重大变化！

其中明确：营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，而按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

此前，财小加整理部分印花税申报的要点，为了帮助各位财务同事顺利完成工作，财小加再次提醒：千万别这样申报！

营业账簿印花税，申报期到了

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》第一条第三款规定：

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。按年计征的，应以年度为纳税期限，在年度终了后15日内申报缴纳营业账簿印花税。

也就意味着，2023年1月，按年计征的营业账簿印花税也该申报缴纳了！

1. 营业账簿印花税的计税依据是什么？

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第三款规定：应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

2. 营业账簿印花税的税率是多少？

实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

注意新旧变化：2023年7月1日印花税法施行后，《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）明确的“自2023年自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税”也已同步废止！

3. 营业账簿印花税如何计算缴纳？

根据《中华人民共和国印花税法》第十一条规定：已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

营业账簿印花税，千万别这样申报

实务中，有些财务同事可能对政策理解有误，认为：只要是实收资本和资本公积合计金额比上年增加了，就要申报缴纳营业账簿印花税，且习惯在年中增资时按次申报缴纳……这样的想法是错误的，可能导致多交冤枉税！

财小加提醒，把握以下两个要点：

营业账簿印花税是“以年度记载”为单位进行计算缴纳的，即一般情况下，应按照当年年末（12月31日）比年初（1月1日）账载实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的部分计算缴纳。

要理解“比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的”表述中“已缴纳”的概念，切记不是比“上年度”增加，而是比“已缴纳”增加！

下面举例说明：

假设：财加公司2023年成立时账载实收资本500万元，申报缴纳了资金账簿印花税1250元（公司资本公积一直无变化，且不考虑其他减免因素），2023年减资，年末实收资本账载金额为380万元；2023年增资，年末实收资本账载金额为450万元；2024年增资，年末实收资本账载金额为560万元；2025年增资，年末实收资本账载金额为630万元，那么——

1. 2023年和2023年印花税如何计缴？

很多人错误地认为：2023年实收资本、资本公积合计金额比2023年增加，就应该按照“450-380=70”中那增加的70万元计算缴纳2023年度营业账簿印花税。

但其实这种分析思路是错误的！应及时纠正，避免多缴税款！

实际上，由于2023年、2023年财加公司年度实收资本、资本公积合计金额均未超过已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额500万元，因此：

2023年、2023年均无需再缴纳营业账簿印花税。

2. 2024年印花税如何计缴？

同样的，由于2024年实收资本、资本公积合计金额（560万）比已经缴纳印花税的2023年实收资本、资本公积合计金额（500万）增加了60万元，因此：

应于2025年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 60万 × 0.025% = 150元

3. 2025年印花税如何计缴？

由于2025年实收资本、资本公积合计金额比（上述）已缴纳印花税的2024年实收资本、资本公积合计金额增加了630-560=70万元，因此：

应于2026年1月15日之前，缴纳营业账簿印花税 = 70万 × 0.025% = 175元。

营业账簿印花税，五大重要提醒