资金印花税怎么计算（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：58

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的资金税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是资金印花税怎么计算范本，希望您能喜欢。

资金印花税怎么计算

【第1篇】资金印花税怎么计算

印花税的计算：

例1、a企业销售钢材，b企业向a企业购买了500吨钢材，5000元/吨，不含增值税价，请问谁要交印花税，要交多少？

1、签订合同的两家企业都要交印花税。

2、按购销合同交印花税

500*5000*0.3‰=750（元）

例2、a企业2023年8月开业，实收资本6000万元，2023年增加资本公积200万元，2023年和2023年分别要交多少元印花税？

1、 2023年

6000*0.5‰*50%*10000=15000(元)

2、 2023年企业启用新账簿后,其实收资本和资本公积两项合计金额大于原已贴花金额的,就增加的部分补贴印花.

200*0.5‰*50%*10000=500(元)

题中50%是税收优惠减免,政策依据《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定

例3、3月份a企业与b企业签订受托加工合同,由b企业提供原材料100万元,并向b企业收取加工费20万元；5月份与c企业签订受托加工合同,由a企业提供主要原材料50万元,并收取c企业加工费10万元,a企业要交多少元印花税？

1、与b企业的业务

20*0.5‰*10000=100（元）

2、与c企业的业务

（50*0.3‰*10000+10*0.5‰*10000=150+50=200（元）

*提供原材料的金额与加工费的金额签订合同时没有分开，全部金额应按承揽加工的税率0.5‰征收印花税。祝大家每天都元气满满！

【第2篇】印花税资金账簿减半

印花税虽然是一个小税种，但是企业在日常经营中是经常遇到的。比如资金账簿，其作为企业的会计核算账簿，也是需要缴纳印花税的。

一、何为资金账簿印花税？

资金账簿印花税是针对资金账簿征收的印花税。

其中，资金账簿其实是过时的称呼，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿。企业执行新会计制度后，不再设置“自有流动资金”科目。为此，资金账簿的印花税计税依据由“固定资产原值与自有流动资金总额”改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，并仍按万分之五计算贴花。

除了资金账簿外，其他的营业账簿称为其他账簿，其他账簿启用时按本贴花5元。

二、资金账簿印花税2023年有什么新变化？

2023年8月出台了《中华人民共和国印花税法》，并于2023年7月1日起施行。在未实施前，仍然按照印花税征收管理办法等规定执行。

1. 营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿进行征税。

新印花税法规定营业账簿按照“实收资本”与“资本公积”合计金额的万分之二点五征收印花税，由此可见，营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿。

2.对于纳税人而言，因2023年实行了营业账簿印花税减免的优惠，其实新的印花税法不影响企业税负。

为减轻企业负担，鼓励投资创业，早在2023年5月1日，国家已对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，和按照新印花税法规定计算营业账簿的印花税一样。

总结

国家将印花税以法律的形式进行规范，可见印花税的重要性。印花税法明确规定营业账簿按照万分之二点五征收印花税，相较之前印花税征管办法的万分之五，也是对企业降税减负的表现。

【第3篇】注册资金减少印花税

税务规定

印花税暂行条例施行细则第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

会计规定

《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“其他应收款”“固定资产”“无形资产”和“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。“资本公积”科目核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东（发起人）认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

收付实现制又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。权责发生制是相对于收付实现制而言的。

公司股权转让需要加的印花税怎么算？

一般企业之间股权转让缴纳印花税适用税率为万分之五。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产，不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

适用税率按所载金额万分之五贴花，同时《印花税暂行条例施行细则》第十六条规定，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或者少贴印花，书据的持有人应负责补贴印花所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

公司注册资金转股印花税怎么算？整体上来说，虽然说目前新企业注册时不在需要验收注册资本了，但是对于企业将注册资本转为企业的印花税也是需要进行核算纳税的。企业印花税的计税根本在于企业的实收资本和资本公积的总和。如果总和大于已贴印花税，那么就需要增加部分补贴印花税了。

【第4篇】注册资金认缴的印花税

公司成立时，注册资金是1000万元，印花税怎么计算缴纳？今日就一起来看看这个问题要怎么处理吧！

没有实际到位的认缴部分不需要缴纳印花税，应按照实收部分缴纳万分之2.5的印花税，并计入“税金及附加”会计科目核算。

提醒

认缴资金不需要进行账务处理，有的会计人员把认缴的1000万元计入了“其他应收款”科目，是错误的。

政策依据

参考一：

国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知

国税发〔1994〕25号

财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

本通知自1994年1月1日起执行。

参考二：

《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

【第5篇】印花税公司注册资金

为了创造更宽泛、优质的创业环境，提高社会生产力水平，在很早之前国家已经放宽了注册公司的门槛，减轻了创业者的创业成本负担，现在只要你想，只要1元钱也能注册开公司。

大部分的创业者在考虑进行创业的时候，对“注册资金”颇有疑虑，后台对老账人的咨询也不少，注册资金怎么填才合适？没有限制是不是就可以随便填？填写注册资金有什么讲究吗？

今天老账人就围绕注册资金来给大家讲一讲，助力各位老板的创业之路。

注册资本

首先，咱们先来明确一下注册资本，究竟什么是注册资本？

注册资本是在注册公司企业的时候，办理人在相关登记部门依照法律登记在系统内的公司法定资本，主要是公司负责人/股东出于公司经营的需求，出资认缴/认购的股本总额。

在日常生活中，我们最经常见到的公司类型应该是“××有限公司”或“××有限责任公司”，所谓的“有限”，就是指该公司的股东对于公司的经营情况仅负有限度的责任，其责任限度就是注册资本认缴/认购的那部分额度。

认缴制

认缴制之下，注册公司是不需要实收资本或者验资文件的，工商局只登记公司认缴的资产资本。因此，成立一家公司，你甚至可以不出1分钱。

但是这样一来，很多新手创业者更加不知道该如何是好了，究竟该怎么填注册资本呢？是越多越好吗？

老账人可以肯定地告诉你，注册资本并不是越多越好！因为注册的资本多，意味着投资人需要承担的投资风险就更大。

但是如果注册资本过低，投资人需要承担的债务风险小，可能会给公司对外合作业务产生影响，因为债务承担能力弱的公司，一般而言在合作伙伴眼中信任值会大打折扣。

究竟要怎么选择注册资本？

1、公司注册资本可以参考行业要求来考虑，不同的行业对于企业的资质/资格要求不同，老板们可以根据行业的标准选择公司注册资本。

2、需要明确一点，注册资本越大，承担的风险/责任就越大；

3、印花税问题也要考虑进去。到年底，公司要按照实收资本和资本公积缴纳印花税。

关于注册资本，你还有什么疑问吗？欢迎在评论区留言讨论！

【第6篇】注册资金与印花税吗

【导读】：注册资金减资已交的印花税能退吗？印花税是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的一种税，可以很明确的告诉大家，注册资金减资后已交的印花税是不退的，具体内容请仔细阅读全文。

注册资金减资已交的印花税能退吗?

减资后已交的印花税是不退的。

资本金印花税的缴纳是以实际到位的实收资本数来计算的，如果你公司仅仅就是注册资本变更，而实收资本金额没有变更，那么就仍然按先前已到位的资本金缴纳印花税。如果实收资本金也减资，应按减资前的资本金交印花税。

注册资金印花税什么时候交?

企业印花税是收到注册资金(实收资本)的当月就应及时一次性缴纳,如有增加,增加部份还应缴纳,其税率是按注册资本金的万分之五计算的.

注册资本印花税在公司实际收到投资者的出资额时缴纳

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东(发起人)应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东(发起人)认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

对于注册资金减资已交的印花税能退吗的问题，小编就为大家讲到这里了

【第7篇】印花税与注册资金有关系吗

小编先解释一下注册资本金与债务关系存在什么关系：

注册资本金等于承担的一定经济责任。承担的经济责任等于你需要偿还债务的责任。偿还债务的责任等于公司占股比例的权重来定。

有了以上配比来讲，注册资本金金500万的情况下，如果欠款出现了50万，那需要把这50万给偿还了。如果是债务情况有500万，那你也得把债务情况给偿还了，超出的就不用还了。

如果你的注册资本金只有10万，那宣告破产清算，那就把这10万给缴纳了，剩下的欠款也不用还了，提前来说就是注册资本金10万，很难能够欠款50万。对方在跟你合作的情况下，也会考虑到这个资本金的问题。

其次注册资金越多交的税也越多吗？不是的，实缴注册资金只需要缴纳万分之五的印花税，没有实缴不用交印花税，工商局会要你的钱只能有两个途径，一个是缴税一个是罚款，其他的不会要的，所以不用担心。

如果说账面上有100万，后期运营出现了债务情况，那钱是从公司账目上里面扣吗？

解释一下，如果公司在运营中，由公司的名义产生的债务情况，那是需要在规定时间内还款的，那不叫扣，叫正儿八经的还款。提前是公司名义产生的，不是股东个人产生的。也不是法人个人产生的。

那如果公司从注册到不运营了（没有破产，没有清算），期间公户账上记录都没有超过100万，但是却有债务没有还清，这算不算控股人虚假出资或者逃资？

1、在民事诉讼过程中，作为一方当事人的公司办理注销登记的，应当区分注销公司时依法清算和未清算两种情形。如果在当事人起诉后，公司依法成立了清算组，依照公司法等规定进行了清算，则诉讼应当中止或者终止，当事人可以依照公司清算程序实现自身权利。

2、在诉讼过程中，公司未经清算即办理注销登记的，则应当由有限责任公司的股东在债权人主张的公司债务范围内，承担相应的赔偿责任。当然赔偿的前提是债权债务查证属实。

如果在未告知的情况下给注销了，那后期就是直接追溯到股东人员。而不是起诉公司了。

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【第8篇】注册资金缴纳印花税

【导读】：公司注册资金印花税在哪缴纳？通常情况来说，企业在收到实收资本的时候当月就需要一次性的缴纳企业的印花税。后期如果需要增加注册资本的话，还需要追缴对应的印花税，具体的税率和内容介绍都可以参考下文。

公司注册资金印花税在哪缴纳？

企业印花税是收到注册资金(实收资本)的当月就应及时一次性缴纳,如有增加,增加部份还应缴纳,其税率是按注册资本金的万分之五计算的.

注册资本印花税在公司实际收到投资者的出资额时缴纳

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

什么是企业的印花税以及税目的税率？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1%。

经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与a股、b股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。

根据印花税暂行条例规定，个人买卖房地产按交易合同记载金额的万分之五的税率对买卖双方征收印花税。

印花税（stamp duty）是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。

税目税率

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

公司注册资金印花税在哪缴纳？如何进行缴纳印花税？其实看完上文资料后，小伙伴们应该都已经知道在企业收到实收资本时，就需要一次性的按照印花税税率缴纳企业的印花税。当然后期企业如果需要增加注册资本一样需要追缴对应的印花税，通常税率都是万分之五的。如果你还有什么问题需要咨询可以来会计学堂或者当地的税务机关进行咨询。

【第9篇】资金账簿印花税分录

一、“资金账簿”印花税计税依据

（一）“资金账簿”印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

（二）企业启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

注：若股东认而未缴出资，则账务上不应进行处理，也不产生印花税纳税义务。“资金账簿”印花税计税依据，是指股东实际缴付出资计入实收资本金额，以及超出应计入实收资本而计入资本公积部分金额。

二、关于税率

（一）目前，“资金账簿”印花税税率仍为万分之五。

（二）自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。这是“减半征收”，但税率未变。

三、账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

“减半征收”属于直接减免，直接按照实际应当缴纳金额计提即可。参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

四、关于申报缴纳期限

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

对于“资金账簿”来讲，一般实收资本或者资本公积科目增加，即发生印花税纳税义务；按照核定纳税期限（一般月度申报），于申报期内申报缴纳即可。

【第10篇】注册资金印花税缴纳期限

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

印花税账务处理：

实际收到资本注入时：

借：税金及附加——印花税 (之前是管理费用)

贷：银行存款

注册资金怎么缴纳印花税？

这5个常识，会计要弄明白

1、公司成立时，注册资金怎么缴纳印花税？

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

2、税务机关对印花税进行核查时，纳税人应该怎么办？

印花税的检查，由税务机关执行，税务人员进行检查时，应当出示税务检查证。纳税人不得以任何借口加以拒绝，税务人员查获违反条例法规的凭证，应按有关法规处理。如需将凭证带回的，应出具收据，交被检查人收执，纳税人对纳税凭证应妥善保存。纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

3、纳税凭证是国外货币的，怎么缴纳印花税？

应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

4、哪些凭证免征印花税？

对下列凭证免纳印花税：（一）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；（二）无息、贴息贷款合同；（三）外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。自2023年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

5、同一种类纳税凭证需要频繁贴花的，该怎么缴纳印花税？

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月，凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，编号并装订成册后，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。

那如果我们公司注册资金是1000万

如何缴纳印花税？

有朋友咨询新公司成立时，注册资金是1000万元，印花税怎么计算缴纳？今日就一起来看看这个问题要怎么处理吧！

情况 1

公司若是属于认缴的1000万元，由于实收资本为0，不需要缴纳印花税。

情况 2

公司若是属于实缴的1000万元，由于实收资本为1000万元，需要按照万分之2.5缴纳印花税。

政策 1

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定：

一、生产经营单位执行'两则'后，其'记载资金的账簿'的印花税计税依据改为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额。

二、企业执行'两则'启用新账簿后，其'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

政策 2

��'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

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【第11篇】注册资金与印花税

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

印花税账务处理：

实际收到资本注入时：

借：税金及附加——印花税 (之前是管理费用)

贷：银行存款

1、公司成立时，注册资金怎么缴纳印花税？

注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

2、税务机关对印花税进行核查时，纳税人应该怎么办？

3、纳税凭证是国外货币的，怎么缴纳印花税？

应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

4、哪些凭证免征印花税？

5、同一种类纳税凭证需要频繁贴花的，该怎么缴纳印花税？

那如果我们公司注册资金是1000万

如何缴纳印花税？

有朋友咨询新公司成立时，注册资金是1000万元，印花税怎么计算缴纳？今日就一起来看看这个问题要怎么处理吧！

情况 1

公司若是属于认缴的1000万元，由于实收资本为0，不需要缴纳印花税。

情况 2

公司若是属于实缴的1000万元，由于实收资本为1000万元，需要按照万分之2.5缴纳印花税。

政策 1

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）的规定：

一、生产经营单位执行'两则'后，其'记载资金的账簿'的印花税计税依据改为'实收资本'与'资本公积'两项的合计金额。

二、企业执行'两则'启用新账簿后，其'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

政策 2

'实收资本'和'资本公积'两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，应该按照实收资本的金额计算印花税。

【第12篇】资金帐薄印花税的税率

财政部税务总局《关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

财政部税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第四条规定，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠资。

金账簿本身有减半征税的优惠政策，如果纳税人同时又是增值税上的小规模纳税人,还可以叠加享受减半优惠政策。因此，自2023年1月1日起小规模纳税人资金账簿印花税为应纳税额的25%。

【第13篇】资金账簿印花税减免税备案

印花税最新税收优惠政策

资金账簿印花税为按年征收，税款所属期为当年1月1日至12月31日，税率是万分之五。根据财税〔2018〕50号文，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。根据财税〔2019〕13号文，自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人印花税减征50%，可与其他优惠政策叠加享受。所以小伙伴们要区分情况来充分享受印花税优惠。

（一）税款所属期为2023年度

税款所属期为2023年1月1日至2023年12月31日的资金账簿印花税，根据财税〔2018〕50号文，于2023年5月1日之前增资到账的部分，不享受减半优惠政策，2023年5月1日之后增资到账的部分，享受减半优惠政策。当年如同时存在增减资的情况，按先进先出法确认实际增资到账时间。如果年底资金比上年底增加了，就增加部分纳税，如果减少了，则不纳税。举例见下表：

根据资金时间确定是否享受税收优惠

（二）税款所属期为2019及以后年度

税款所属期为2023年至2023年的资金账簿印花税，依据纳税人申报纳税时是否为增值税小规模纳税人判断是否享受小规模纳税人减税降费优惠政策。举例见下表：

增值税小规模纳税人可以叠加享受

【第14篇】资金账簿印花税申报

案例：甲公司会计在年末编制财务报表时，发现账面上实收资本和资本公积科目是有增加的，听说是涉及到需要申报印花税的，这项是需要申报的吗？是否有减免政策呢？

实收资本和资本公积增加会涉及到资金账薄印花税的申报，这项印花税一般是按年申报的，每年的3月31号前申报上一年度实收资本和资本公积的增加额（但是单位首笔到账的除外，一般是需要到账后15天内按次申报的）。

注意：1、根据财税〔2018〕50号文件规定：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、根据苏财税〔2019〕15号文件规定：对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上：一般纳税人企业19年度的资金账薄可以减半，小规模纳税人企业的话，19年度资金账薄申报可以减半后再减半。

下面图示告知下大家如何申报：

1、登陆电子税务局，在我的待办-其他类型申报（依发生选报）里或者常用功能-税费缴纳（申报、更正、作废）里找到本月可以申报的报表(选报部分,依发生)里的印花税申报（按年）。

2、打开印花税申报（按年）申报表后，在申报表里增加一行，应税凭证选择资金账薄，在计税金额或件数里填写增加额，系统会自动带出减免性质代码和减免税额。（注：不涉及增加的，计税金额填写0后，需要手动将减免性质代码删除，否则将无法提交）若是小规模企业的，在表头本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策里选择是，系统会自动带出增值税小规模纳税人减征额，最后确认下本期应补（退）税额是正确的，即可保存提交申报表，税款缴纳后即完成申报。