资金账簿印花税计税依据（14个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了14篇优质的资金账簿税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是资金账簿印花税计税依据范本，希望您能喜欢。

【第1篇】资金账簿印花税计税依据

新年伊始，第一个申报征期已经完美落幕，从本月日常申报咨询问题来看，很多会计朋友都分不太清营业账簿和资金账簿，对于它们是否要申报？该通过什么申报表去申报？申报期是如何规定的？其中：尤其对资金账簿更为陌生，什么是资金账簿？而这两个印花税应征凭证几乎所有企业都会涉及到，涉及面较广，那么让我们一起带着这些疑问，一起来学习了解营业账簿、资金账簿印花税。

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概念释义

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资金账簿

根据《关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25号）规定：

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，资金账簿指的是企业会计科目中的“实收资本”和“资金公积”两项合计合计金额及其后续的增加额部分。

营业账簿

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号） 第六条规定：“条例第二条所说的营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。”参照《国家税务局关于对金融系统营业账簿贴花问题的具体规定》（（1988）国税地字第28号）第一条：关于营业账簿与非营业账簿划分的问题的规定，凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿

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计征依据及征收比例

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根据《印花税税目税率表》 规定：

资金账簿

按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花

营业账簿

按件贴花5元。

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纳税义务发生及申报纳税

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资金账簿

未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。

营业账簿

未实行印花税汇总缴纳的纳税人，应于书立或领受应税凭证之日起15日内计算贴花。

适用电子账簿的，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）文件第七条的规定：“应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（〔1988〕财税字第255号）文件第十四条的规定：“条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。”

电子账簿应于启用时缴纳印花税。

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税收优惠

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资金账簿

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税

营业账簿

自2023年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”

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适用报表不同

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资金账簿

新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报（按次）”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报（按年）”

营业账簿

适用申报表为“印花税申报（按次）”

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申报操作指南

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登陆国家税务总局江苏省电子税务局，页面左侧上方常用功能—税费缴纳（申报、更正、作废），进入后点击左侧上方“日常申报”，在本月选报的申报表中找到印花税申报（按年）、印花税申报（按次）申报表，进入申报前先进行数据初始化，“应税凭证”下面选择“资金账簿”或“其他营业账簿”，在第1列“计税金额或件数”填写申报数据后系统自动计算税额，税收减免优惠金额也是自动计算，无需手工填写，申报示例填报如下图所示：

资金账簿

营业账簿

注意事项：

1、 营业账簿从2023年5月1日起免征，但不代表不申报，仍需按规定申报账本数，申报系统会自动计算减免税额。

2、 资金账簿印花税19年度若未发生增资，无论主管税务局是否进税种认定，都建议零申报处理，以此反映单位19年确实未发生实收资本/资金账簿的增加。

3、 按次申报的营业账簿应于启用账簿之日起15内完成申报纳税；按年申报纳税的资金账簿印花税应于每年第一季度内完成申报纳税。

4、新办企业首笔实收资本入账，适用申报表为“印花税申报（按次）”，以后年度实收资本/资本公积两者增加额之和申报适用“印花税申报（按年）”

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热点问题

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1、19年度单位未发生实收资本、资本公积的增加，零申报印花税按年申报表时无法保存，系统提示“减免性质代码不为空，减免税额必须大于零”，无法申报，如下图所示：

答：如果计征依据填写0进行零申报的，需要手动把减免代码删除后在进行填报

2、 电子税务局我的待办中找不到适用的申报表？

答：可以在企业电子税务局页面左上角常用功能-税费缴纳（申报、更正、作废）里面找到印花税申报（按年）、印花税申报（按次）

小编相信大家看完这篇印花税资金账簿、营业账簿的申报攻略，再也不会傻傻分不清了！

最后，值此新年之际，小编祝大家：大财、小财、意外财，财源滚滚；亲情、友情、爱情，情情如意；官运、财运、桃花运，运运亨通；爱人，亲人，友人，人人平安！鼠年吉祥如意，新年快乐！

【第2篇】印花税 资金账簿

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

营业账簿征收印花税已经不是新的规定，但是很多财务人员还是对营业账簿征收印花税的具体规定没有深层次的认识，今天我们就结合最新发布的，于2023年7月1日施行的新的《中华人民共和国印花税法》主席令13届第89号（以下简称“印花税法”），详细阐述营业账簿印花税的缴纳。

在新的《印花税法》第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。明确营业账簿为印花税规定的三大应税凭证的一类，但并未明确营业账簿具体指什么？

根据已经失效的《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》的解释：营业帐薄，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄。虽然《实施细则》失效，但是本条解释并未失效，但问题是记载生产经营活动的财务会计核算账簿非常的多，具体又该以什么范围去核算，总不能所有的核算账簿都征收印花税吧。

在新的《印花税法》第五条(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

其计税依据为实收资本和资本公积的合计金额，也就是有这两个数据的要依据上述的数据征收印花税，没有的是不计算的，具体的计算规则如下：

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

例8.甲有限责任公司2023年10月设立时营业账簿记载的实收资本是2000万元，已经缴纳印花税。2023年5月有投资者撤资500万元，企业实收资本减少到1500万元；8月有新投资者加入，注资300万元，企业实收资本增加到1800万元；10月份股东会决定增资扩股，企业的资本金增加到2400万元。计算甲公司2023年实收资本增减变化应缴纳的印花税。

解析：甲公司营业账簿记载的实收资本2000万元因已贴花，2023年减少到1500万元，不用交税，也不退税；8月增资到1800万元，但未超过记载的已缴纳印花税的2000万元，不需要补交印花税；10月份增加资本到2400万元，由于2000万元已经缴纳印花税，所以要对增加的400万元补交印花税。

具体如何缴纳，在新的《印花税税目税率表》中明确营业账簿印花税按照实收资本（股本）、资 本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳，这个是在以前政策及结合财税2023年50号政策的延续，通过立法的形式进行固定和延续。

以上就是我们对于营业账簿应税的计税依据、缴纳规则、相应税率的总结归纳，但是对于任何一个税种还存在一个缴纳时间的问题，否则就会存在滞纳金及罚款的风险，对于营业账簿的印花税缴纳时间是这样规定的：印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

同时实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款

以上就是我们对印花税中营业账簿印花税缴纳相关政策条款的梳理和解读，如果大家在缴纳过程中有任何问题可以给我们留言咨询，财税鲁老师乐于给大家分享每一个财务知识。

【第3篇】印花税资金账簿是什么

你们公司按时缴纳印花税了吗？印花税的问题，也是需求企业重视的问题。当然，印花税涉及的面还是很广的，下面虎虎给大家分享一下营业账薄印花税的知识。

实收资本印花税是资金账簿吗？

实收资本印花税，指的就是企业资金账簿需要缴纳的印花税。

当然实收资本印花税更加准确的说法是“营业账簿”印花税。营业账簿计算印花税的依据，不仅仅是实收资本或股本，还包括企业的资本公积。

所以企业在计算“营业账簿”印花税时，不能只看实收资本的金额。还需要把资本公积的金额包括进去。

虽然印花税需要缴纳的金额不多，但是企业也不能把这个小税种给忘了。企业应该缴纳的印花税，也要按时、足额的完成。

“营业账簿”印花税的税率是多少？

根据《印花税法》可知，“营业账簿”印花税的税率是万分之二点五。即使实收资本或股本和资本公积合计金额的万分之二点五。

“营业账簿”印花税的税率在印花税完成立法之后，从万分之五降低到了万分之二点五。可以说“营业账簿”印花税的税负并不过。当然，万分之二点五的税率也已经执行了一段时间了，只是立法的时候上升为了法律规定。

实收资本就是注册资本吗？

《印花税法》里面明确规定了，“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本。但是实收资本就是企业的注册资本吗？

可以明确地告诉大家，实收资本并不是注册资本。

单单从数额上看，企业的实收资本小于等于注册资本。也就是说，企业的实收资本存在小于注册资本的情况。

其实出现这个问题的原因，就是因为现在的注册资本是认筹制而不是实缴制。即企业的注册资本可以很大，但是企业的股东可以分期缴纳注册资金。当然，这里面也是有很大的潜在风险，需要企业自己注意一下，这里虎虎就不展开说了！

而“营业账簿”印花税的计税依据是实收资本，也就是说企业股东只有实际缴纳注册资金以后，才需要缴纳相关印花税。

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【第4篇】印花税资金账簿减半

印花税虽然是一个小税种，但是企业在日常经营中是经常遇到的。比如资金账簿，其作为企业的会计核算账簿，也是需要缴纳印花税的。

一、何为资金账簿印花税？

资金账簿印花税是针对资金账簿征收的印花税。

其中，资金账簿其实是过时的称呼，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿。企业执行新会计制度后，不再设置“自有流动资金”科目。为此，资金账簿的印花税计税依据由“固定资产原值与自有流动资金总额”改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，并仍按万分之五计算贴花。

除了资金账簿外，其他的营业账簿称为其他账簿，其他账簿启用时按本贴花5元。

二、资金账簿印花税2023年有什么新变化？

2023年8月出台了《中华人民共和国印花税法》，并于2023年7月1日起施行。在未实施前，仍然按照印花税征收管理办法等规定执行。

1. 营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿进行征税。

新印花税法规定营业账簿按照“实收资本”与“资本公积”合计金额的万分之二点五征收印花税，由此可见，营业账簿不再区分资金账簿和其他账簿。

2.对于纳税人而言，因2023年实行了营业账簿印花税减免的优惠，其实新的印花税法不影响企业税负。

为减轻企业负担，鼓励投资创业，早在2023年5月1日，国家已对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税，和按照新印花税法规定计算营业账簿的印花税一样。

总结

国家将印花税以法律的形式进行规范，可见印花税的重要性。印花税法明确规定营业账簿按照万分之二点五征收印花税，相较之前印花税征管办法的万分之五，也是对企业降税减负的表现。

【第5篇】资金账簿印花税减半

我们知道，大家对于资金账簿印花税关注较少，在实务操作中容易漏缴。接下来小编和大家一起分享。

第一，什么情况下缴纳资金账簿印花税?

根据国税发〔1994〕25号文件的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”印花税的计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，新成立公司资金账簿印花税应于实收资本到账当月进行申报，非注册资本，其印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五。

第二，资金账簿印花税是否有优惠政策?

国家出台2023年50号文，该政策规定自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

国家出台财税[2019]13号文，该政策规定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。该政策的执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

企业享受该项优免惠政策后，资金账簿印花税的实际税负由原来的万分之五，变成万分之一点二五。

例如：某小规模公司于2023年4月10日收到一笔100万的实收资本，那么当月需要缴纳资金账簿印花税=100万*0.05%*50%*50%=125元。

对于政策的了解，能让我们在实际操作中避错缴漏缴。

【第6篇】印花税中的资金账簿

申报类问题

1.我们公司上月可以正常申报消费税，本月电子税务局申报消费税时，应税消费品名称未带出超豪华乘用车，如何处理？

答：请通过点击“消费税及附加税费申报表”界面 “重置”按钮，带出该项应税消费品名称。若仍无法带出，可清除浏览器缓存后再重置申报。

2.企业注销时，残保金通过【征期前注销专用申报】模块申报吗？

答：电子税务局残保金各申报模块设置了征期监控，【残疾人就业保障金缴费申报表】模块开放时间是每年8月1日至9月30日，费款所属期为上个年度，如纳税人在征期内注销，通过【残疾人就业保障金】—【征期前注销专用申报】模块申报上年的残保金。【征期前注销专用申报】开放时间为每年1月1日至7月31日，费款所属期为上个年度，如纳税人在该时间段内注销，通过该模块申报上年的残保金。

3.你好，账簿资金及账簿贴印花，需要申报印花税么？

答：如果已经贴印花，则不需要申报；如果未贴花，则需要在电子税务局进行印花税申报，可通过【财产和行为税纳税合并申报】完成。

【第7篇】印花税资金账簿的计税依据

政策一、《中华人民共和国印花税暂行条例》

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

营业账薄即生产经营用账册，其中：

1.记载资金的账簿，立账簿人按固定资产原值与自有流动资金总额的万分之五贴花。

2.其他账簿按件贴花5元。

政策二、国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知

《国家税务总局关于资金帐簿印花税问题的通知》【国税发（1994）025号】通知如下：

一、生产经营单位执行“两则”（《企业财务通则》和《企业会计准则》）后，其“记载资金的帐簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

二、企业执行“两则”启用新帐簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

三、本通知自1994年1月1日起执行。

政策三、减免印花税的规定

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：

自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

总结

1、公司成立建账时，记载资金的帐簿按实收资本和资本公积的万分之2.5交纳印花税。

2、以后实收资本、资本公积没有变动时，不用再交印花税。

3、只有实收资本和资本公积增加时，再按增加额计算缴纳印花税。

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【第8篇】资金账簿印花税减免税备案

印花税最新税收优惠政策

资金账簿印花税为按年征收，税款所属期为当年1月1日至12月31日，税率是万分之五。根据财税〔2018〕50号文，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。根据财税〔2019〕13号文，自2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人印花税减征50%，可与其他优惠政策叠加享受。所以小伙伴们要区分情况来充分享受印花税优惠。

（一）税款所属期为2023年度

税款所属期为2023年1月1日至2023年12月31日的资金账簿印花税，根据财税〔2018〕50号文，于2023年5月1日之前增资到账的部分，不享受减半优惠政策，2023年5月1日之后增资到账的部分，享受减半优惠政策。当年如同时存在增减资的情况，按先进先出法确认实际增资到账时间。如果年底资金比上年底增加了，就增加部分纳税，如果减少了，则不纳税。举例见下表：

根据资金时间确定是否享受税收优惠

（二）税款所属期为2019及以后年度

税款所属期为2023年至2023年的资金账簿印花税，依据纳税人申报纳税时是否为增值税小规模纳税人判断是否享受小规模纳税人减税降费优惠政策。举例见下表：

增值税小规模纳税人可以叠加享受

【第9篇】印花税的资金账簿是什么

问题：a公司2023年6月1日成立，注册资本1000万，6月1日实收资本1000万，a公司什么时候缴纳资金账簿的印花税呢？我们看看相关文件是如何规定的。

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第五条规定，印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。同时第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

《印花税暂行条例施行细则》（财税字[1988]255号）第二十二条规定，同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。税务机关对核准汇总缴纳印花税的单位，应发给汇缴许可证。汇总缴纳的限期限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。

通俗地讲，签合同或者拿证的时候，就应该贴花缴税。但是如果每次签合同时就缴税，对纳税人、对税局都非常麻烦，于是规定纳税人可以申请按期汇总纳税。这个期限是多长呢？文件规定最长期限不得超过1个月，也就是小于等于1个月，一般是按月纳税。但实务中，税局在核定的时候，有的按月、有的按季，也有的按年。庆幸的是，最新颁布的《印花税法》对于纳税期限的描述更接近实务。

《中华人民共和国印花税法》（主席令13届第89号）第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

问题来了，什么情况下适用按次纳税？什么情况下适用按季/年纳税呢？文件中并没有明确规定，个人认为还要以当地税务机关的“税费种认定信息”为准。如果“税费种认定信息”中“纳税期限”是“季”，即是“按季纳税”；如果“税费种认定信息”中“纳税期限”是“次”，即是“按次纳税”。

2023年6月1日起，开始使用《财产和行为税纳税申报表》、《财产和行为税税源明细表》。纳税人在进行印花税税源采集时，对于没有做印花税税费种认定或者印花税税费种认定为按次申报的纳税人，税款所属期选择某一天（如填写了应纳税凭证书立（领受）日期，则为应纳税凭证书立（领受）日期；否则为填表当日）；对于税费种认定为按期申报的纳税人，税款所属期选择一个月/季/年。

所以，文章开头的a公司要根据税局核定的税费种信息缴纳税款。由于资金账簿的印花税一般是企业增加“实收资本”与“资本公积”时缴纳，如果没有特殊情况，这两项是不会经常变动的。所以，核定为按次纳税更方便些。如果核定为按季申报后，不管后期有没有发生变化，都要零申报。

友情提示：以上内容仅代表个人观点，具体执行以当地税局口径为准。

【第10篇】资金账簿印花税税率

大家在处理资金账本的印花税时会遇到很多问题，所以今天就给大家进行了总结，快来看看吧！

1、记载资金的账簿的印花税，按记载在“实收资本”和“资本公积”中的金额万分之五缴税。

2、注册资本是《公司法》上的法律概念，“实收资本”和“资本公积”是会计上的概念。

3、税法表述的“实收资本、资本公积“ 更类似法律上“实缴资本（股本）”。

4、大多公司，都实行认缴制，所以初始时非实缴到位，注册资本大于实缴资本。随着时间的推移，会逐步到位，注册资本最终将等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），印花税也最终“缴满”。

5、部分行业（如金融保险、证券基金）或募集设立股份有限公司的注册资本要求实缴，初始时注册资本等于实缴资本（会计上的“实收资本”和“资本公积”），此时就需一步到位缴足印花税。

6、注册资金到位在2023年5月1日前的，不享受印花税税率优惠。

印花税基本涉税规定：

印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税（双向）

1. 购销合同 0.03%

2. 加工承榄合同 0.05%

3.建设工程勘察设计合同 0.05%

4.建筑安装工程承包合同 0.03%

5.财产租赁合同 0.1%

6.货物运输合同 0.05%

7.仓储保管合同 0.1%

8.借款合同 0.005% （限于金融机构，与个人、私募基金的借款合同不贴花）

9.财产保险合同 0.1%

10.技术合同 0.03%（一般的法律、会计、审计等咨询不属于技术咨询，不贴花）

11.产权转移书据 0.05%（含土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同）

12.营业帐簿

13.权利许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

14.电子应税凭证

应纳税额=应纳税凭证记载的金额×适用税率

【第11篇】资金账簿印花税怎么算

资金账簿印花税的申报依据是“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

1、实收资本

对于实收资本来说，我们还是比较好理解的。实收资本就是企业开始创业的资金。

一个公司想要发展，没有启动资金开始是不行的。说到公司的启动资金，我们还需要理解另外一个概念，那就是公司的注册资金现在施行的是认缴登记制。就是说注册资金你随便写，可以等到有钱了在认缴。

在这样的情况下，我们的印花税不是按照注册资金上面的数额计算，而是按照我们实际缴纳的金额计算。

但是注册资金在认筹登记制的情况下，也不是说注册资金越大越好。如果我们的公司不干了，公司的注册资金就是股东需要承担的主要责任。这个时候，你肯定会觉得注册资越小越好。这里面股东需要面临的风险，还是需要重视起来的。

2、资本公积

资本公积的主要来源是资本溢价或股本溢价，在实际产生资金公积时缴纳印花税。

公司在运行一段时间以后，引进战略投资者的时候，新的合伙人想要获得公司的股权，就需要付出比公司价值更多钱的。这个钱其实不会直接给到公司的其他股东的。

毕竟，公司是一个具有法人资格的主体。这一部分资本溢价或股本溢价，就会进入公司的资本公积。当然，上面说到的只是资本公司来源的一部分，资本公积的来源还是有不少的。

公司资本公积的用途只能依法转增资本，是严禁用于利润分配或补亏的。

《公司法》第168条规定：股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款以及国务院财政部门规定列入资本公积金的其他收入，应当列为公司资本公积金。

【第12篇】资金账簿印花税申报

案例：甲公司会计在年末编制财务报表时，发现账面上实收资本和资本公积科目是有增加的，听说是涉及到需要申报印花税的，这项是需要申报的吗？是否有减免政策呢？

实收资本和资本公积增加会涉及到资金账薄印花税的申报，这项印花税一般是按年申报的，每年的3月31号前申报上一年度实收资本和资本公积的增加额（但是单位首笔到账的除外，一般是需要到账后15天内按次申报的）。

注意：1、根据财税〔2018〕50号文件规定：自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、 根据苏财税〔2019〕15号文件规定：对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

综上：一般纳税人企业19年度的资金账薄可以减半，小规模纳税人企业的话，19年度资金账薄申报可以减半后再减半。

下面图示告知下大家如何申报：

1、 登陆电子税务局，在我的待办-其他类型申报（依发生选报）里或者常用功能-税费缴纳（申报、更正、作废）里找到本月可以申报的报表(选报部分,依发生)里的印花税申报（按年）。

2、打开印花税申报（按年）申报表后，在申报表里增加一行，应税凭证选择资金账薄，在计税金额或件数里填写增加额，系统会自动带出减免性质代码和减免税额。（注：不涉及增加的，计税金额填写0后，需要手动将减免性质代码删除，否则将无法提交）若是小规模企业的，在表头本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策里选择是，系统会自动带出增值税小规模纳税人减征额，最后确认下本期应补（退）税额是正确的，即可保存提交申报表，税款缴纳后即完成申报。

【第13篇】印花税资金账簿怎么申报

近几年社会发展非常的迅速，因而干一些事情也要交税了，有些人对于税费没有一个很好的认识，现在的税有很多种，有些税至关重要，而有一些则不显得那么重要，然而有些人总将两者搞混，因而引发了一系列麻烦出现，那么印花税做账如何申报?印花税的征收范围?

印花税做账如何申报?

印花税的申报跟营业税等的申报一样，填写《地方税收纳税申报表(综合)》，按照相应的税目选择税率计税。账本的印花税票在当地税务部门窗口购买贴花贴在帐本上。网报系统中，在非核定税种中添加印花税的栏目，提交计税。

印花税的征收范围?

相关的条列列举的有13项(包括上述实收资本、资本公积和账本，执照的贴花)要征收印花税，分别为:

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花。加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

2、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

3、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费1‰贴花。借款合同银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收1‰贴花。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

4、产权转移书包括财产权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让/转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据)按所记载金额0.5‰贴花。营业账簿纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

5、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

上述内容主要所讲的就是印花税做账如何申报?印花税的征收范围?想要申报印花税并不容易，过程比较的复杂，而且申报过程中也有很多的小陷阱，这些大家都是需要注意的，纳税也并非任何情况下都要纳税，只有符合条件才行，而具体哪些情况要缴纳印花税，文中也已经为大家讲到了，希望对大家有所帮助。

【第14篇】资金账簿印花税分录

一、“资金账簿”印花税计税依据

（一）“资金账簿”印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

（二）企业启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

注：若股东认而未缴出资，则账务上不应进行处理，也不产生印花税纳税义务。“资金账簿”印花税计税依据，是指股东实际缴付出资计入实收资本金额，以及超出应计入实收资本而计入资本公积部分金额。

二、关于税率

（一）目前，“资金账簿”印花税税率仍为万分之五。

（二）自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。这是“减半征收”，但税率未变。

三、账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

“减半征收”属于直接减免，直接按照实际应当缴纳金额计提即可。参考《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。

四、关于申报缴纳期限

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

对于“资金账簿”来讲，一般实收资本或者资本公积科目增加，即发生印花税纳税义务；按照核定纳税期限（一般月度申报），于申报期内申报缴纳即可。