合同印花税税率表（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的合同税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是合同印花税税率表范本，希望您能喜欢。

【第1篇】合同印花税税率表

本次分享的是印花税的税率知识。

什么是印花税

印花税，是税的一种，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：

合同或者具有合同性质的凭证

产权转移书据

营业账簿

权利、许可证照

经财政部确定征税的其他凭证

最新印花税税率

印花税申报缴纳方法

一、印花税纳税义务发生时间

应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

二、印花税纳税义务人根据《印花税暂行条例》及其施行细则的规定，在境内书立或领受购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿、权利、许可证照的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

三、印花税缴纳方式

1.应税凭证贴花纳税。由纳税人在应税凭证上一次性贴足印花税票缴纳。粘贴在应纳税凭证上的印花税票，要在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。粘贴使用印花税票纳税的，已贴用的印花税票不得重用。

2.大额税额开票征收。纳税人印花税应纳税额较大的，可向税务机关提出申请，可以单笔开具缴款书缴纳。

3.频繁业务汇总申报。同一种类应纳税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。

4.难以计算的依法核定。纳税人不能据实计算缴纳印花税的，税务机关可以根据《税收征收管理法》及相关规定核定纳税人应纳税额。

四、印花税申报期限

1.一般凭证即时贴花。《印花税暂行条例》规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

2.资金账簿按年计缴。

3.汇总缴纳按月申报。

4.国外合同使用贴花。如果合同国外签订国内使用应贴花。贴花纳税的，申报纳税期限为合同在国内使用的当天；汇总申报缴纳的，申报纳税期限是汇总登记的次月15日内。

5.核定征收按月（季）申报。实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。

【第2篇】购销合同谁缴纳印花税

前 言

购销合同要缴纳万分之三的印花税，到底是按照含税价还是不含税价缴纳？取决于你的合同签订！

提 醒

（1）如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（2）如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

（3）如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参 考

《印花税暂行条例》规定，购销合同应按购销金额0.3‰贴花。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，购销合同的计税依据为合同上载明的“购销金额”。

根据上述规定，通常应以合同所载金额为计税依据，合同所载金额是含税金额则需要按含税金额贴花，如合同所载金额为不含税金额则不需按含税金额贴花。

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【第3篇】服务合同也交印花税吗

国内18个税里，哪个税是所有企业都会有，但却又是最容易被忽视和漏缴的税？

先想一下。

我们看一个案例，

印花是是对列举范围内的合同缴纳，企业经营活动，势必会签订各种合同，建立账簿，所以每个企业都是会需要缴纳印花税的。

但是它却最容易被忽视，因为它的税率并不高，一般的1万块的合同交印花税5元，但是它的征税范围太广，有些企业一年合同有成千上万份，这么大的合同量，怎么做到按照印花税的要求交税，这就对企业的合同管理提出了很大的挑战。

除了工作量大，还有一个就是印花税里面有很多被大家忽视的细节，也容易造成多缴或者少缴税款，下面我就说说5个常见的问题。

第一个问题，是合同就要交印花税吗？

前面说到，印花税是对列举范围内的合同征税，它的范围并不是像其他税种一样，后面有一个“等”字，它没有，它只对列举范围内的合同征税，主要是包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察合同等，下图是它的征税范围，大家可以点击查看大图。

如果不是这个范围里的合同，比如审计合同和招聘合同，就不需要交印花税，所以并不是所有的合同都要交印花税。

还有一些合同有特定的对象，比如借款合同是要交印花税的，但是这个借款合同，是指的企业与金融机构之间的借款合同，如果是企业与企业之间的借款合同，却不属于印花税的征税范围，不交印花税，这点是需要注意的。

第二个问题，印花税是按照含税金额还是不含税金额计算？

这个问题，估计很多人也是觉得搞不清楚。

但是我说一个逻辑你就知道了。

印花税是按照合同交税的，所以还是要看合同，如果合同里写的是不含税金额，那么就按不含税基恩交，如果合同里写了不含税金额，也写了含税金额，且两个是分别明确写的，那么还是按照不含税金额计税。

但是如果合同里写的是含税金额，没有分开写出不含税的金额，那么就得按照含税金额来交印花税。

所以如果合同金额比较大，那么在合同里将价格分为不含税金额和增值税，是可以节约一部分印花税的。

第三个问题，我不签合同，是不是就不用交税了？

这主要是指公司发生了印花税征税范围内的业务，但是我不签订合同，比如我买卖货物，不签订合同，是不是我就不交税了？

那不是的。

很多电子商务公司，在网上交易，也不签订合同，税务局会按照一个合理的数据来统一计算税款，比如按照营业收入来计算缴纳税款。

第四个问题，注册资本没有实缴时要不要交税？

按照规定，注册资本印花税的计税依据是实收资本和资本公积账簿的记载金额，公司没有收到注册资本，不应该在实收资本或者资本公积记录金额，就不用交印花税，在实际收到时，登记入账，交纳印花税。

但是，实务中，不少人却不是这样做的，也导致了提前缴纳印花税。

他们是怎么做的呢？

a公司认缴资本10000万，股东没有实缴，于是他编制分录：

借：实收资本 10000万

贷：其他应收款 10000万

好了，这个分录一做，不用交税也要交了，按照入账的实收资本缴纳印花税。

有朋友就问了，我不这么做账，我该怎么做账？

答案是，这个时候不应该做账，而是在备查簿登记好就可以了，等到实际收到股东的出资再做账。

第五个问题，租赁合同是按年度租金来分年缴纳印花税吗？

因为在会计做账的时候，是按月分摊租金收入，按年分期计入利润表，所以有人就用这个思维来套租金合同 的印花税缴纳方法。

其实这是不对的。

还是回到前面说的，印花税是按照合同来交税，那么我们就要按照合同记载的所有租金来交税，记载了3年，那就计算3年的租金来交印花税。

所以可以看到，印花税的缴纳与合同管理关系非常紧密，合同管得不好，印花税缴纳肯定不准。而合同管理又不是财务部的职能，如果其他部门没有健全的合同台账，及时的信息更新，那么你的企业印花税是绝对无法按照税法准确计算和缴纳的。

当然，实务中，有些地方的税务局也不想管得过细，而是核定一个征税方法，比如说，企业常见的采购合同，就按照原材料入库金额作为计税基础，销售合同就按照营业收入来计算缴纳。

【第4篇】工程合同交印花税不

在2023年7月1日之前，根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，由于采用贴花完税方式，印花税票在购买时已视同缴纳税款，在应税凭证上贴花划销完成纳税义务，故印花税无纳税地点的规定。实务中，对印花税纳税地点，有的地方有明确规定，更多的地方，没有明确规定。比如《福建省地方税务局关于跨地区施工的建安企业印花税纳税地点的批复》（闽地税函〔2002〕83号)：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定：“应纳税凭证应当于书立或领受时贴花。”因此，除特殊规定以外，建安企业印花税应在合同的签订时、书据的立据时、 账簿的启用时和证照的领受时的所在地贴花。企业如未按规定贴花的，税务机关可按有关规定处理。

2023年7月1日开始实施的《印花税法》明确规定“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。”

印花税属于行为税，对应税凭证印花行为征税。按《印花税法》规定，纳税人在其机构所在地的主管税务机关申报缴纳后，不用在工程地点的税局重复缴纳。

【第5篇】咨询合同印花税税率

我们在计算印花税时,需要知道对应合同的印花税税率.那建筑施工合同印花税的税率是多少?根据我国印花税暂行条例了解,涉及到建筑施工合同的立书人,需要缴纳承包金额的万分之三的印花税.接下来,小哥就好好为大家介绍一下建筑施工合同印花税的相关知识点.

建筑施工合同印花税的税率是多少?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:包括建筑、安装工程承包合同.立合同人按承包金额万分之三贴花.

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名.印花税的纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人.

印花税中,建筑安装工程承包合同不含增值税.建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额0.3‰贴花,由立合同人负责缴纳.

缴纳印花税的方法:

1、贴花法.由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买印花税票贴在应税凭证上,并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销.

2、采用缴款书代替贴花法.一份应税凭证应纳税额超过五百元的,应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税,并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花.

3、按期汇总缴纳法.同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式.汇总缴纳的期限为一个月.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关.缴纳方式一经选定,一年内不得改变.

4、代扣代缴法.

施工合同的印花税需要合同双方都缴纳吗?

施工合同的双方,都需要按照规定缴纳印花税.

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照本条例规定缴纳印花税.

第二条下列凭证为应纳税凭证:

(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

(二)产权转移书据;

(三)营业账簿;

(四)权利、许可证照;

(五)经财政部确定征税的其他凭证.

以上整理的资料内容,就是我们针对'建筑施工合同印花税的税率是多少?'这一问题的全部解答.建筑施工合同印花税的税率其实很好了解,我们可以在印花税税目税率表当中进行查阅.针对不同合同的印花税税率,都可以在税率表当中找到.

【第6篇】技术转让合同是否可以免印花税

老李近期经常遇到有财务人员询问印花税的问题，有的业务合同是不需要缴纳印花税的，今天老李整理了一下供大家参考：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

1、购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

购销合同：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同）

加工承揽合同：包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税）

建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

建筑安装工程承包合同“”包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同

财产租赁合同。

借款合同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。

财产保险合同：“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。

技术合同：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

【解释1】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。

【解释2】技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。

不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。（两者适用于产权转移书据）。

【解释】对比掌握四类不同的技术转让合同：

①专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

②专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。

（这两类是公开,有主的，按产权转移书据缴印花税0.5‰）

③专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。

④非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。（这两类都是没主的或保密的,按技术合同缴纳印花税。0.3‰）

2、产权转移书据;

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。

【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。（两地一房合同）

【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。

【解释3】“财产所有权”转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记注册的动产和不动产所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据、个人无偿赠送不动产所签定的“个人无偿赠与不动产登记表”。

3、营业账簿;

（1）资金账簿

（2）其他营业账簿

（3）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。

【解释】银行的营业账簿与非营业账簿划分的问题：

凡银行用以反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的账簿，如各种日记账、明细账和总账都属于营业账簿，应按照规定征收印花税。

银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不贴花。

4、权利、许可证照;

权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

5、经财政部确定征税的其他凭证。”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。立合同人按运输费用万分之五贴花。单据作为合同使用的，按合同贴花。”

结合以上政策，大家注意印花税的核定、申报和缴纳，没有列举的是不需要申报印花税的。

很多人都以为，只要签订合同就要交印花税，其实这是对印花税的误解哦，合同只是印花税的应收凭证之一，但并不是所有的合同都交印花税。下列是不需要征收印花税的：

1、与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同，不征收印花税。但凡直接办理承、托运的，运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人，按货物运输合同税目缴纳。

2、非广告性质的绘画服务合同不属于印花税征税范围。

3、保洁服务合同不属于印花税征税范围。

4、物业管理合同不属于印花税征税范围。

5、签订包工包料的建筑安装合同，如果有分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

6、人身保险合同不属于印花税征税范围。

7、技术开发合同仅载明研究开发经费，不需要缴纳印花税;如合同载明按研究开发经费的一定比例确定报酬，应按一定比例的报酬金额计税贴花，待后续金额确定后再补充申报。

8、司机提供开车服务的合同非印花税应税凭证，不征收印花税。

9、划拨形式取得土地使用权所签订的书据不属于印花税列举的应税凭证，不需要缴纳印花税。

10、在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函[1997]505号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据〔1988〕国税地字第025号文规定，无需贴花。

11、银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

12、企业应根据每年'实收资本'与'资本公积'两项合计增加的部分金额，按照适用税率计算缴纳印花税，若实收资本和资本公积在本年度没有变化则不需要缴纳印花税。

13、实缴出资时才需要按照资金账簿税目缴纳印花税，认缴出资时不需要缴纳印花税。

提醒：认缴注册登记时不作账务处理，待实际收到投资后：

借：银行存款、原材料等科目

贷：实收资本

14、股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

15、企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

16、代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 [1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

17、根据（89）国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

18、企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。

19、如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据（88）国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。

20、企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。

根据（89）国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

21、企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发[1991]第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据（88）国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。

22、在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租赁合同不属于应税凭证，无需贴花。

23、承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。（88）国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。

24、修理合同属于“加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据（88）国税地字第025号文规定，无需贴花。

另外在实务中非常常见的财税咨询、法律咨询、管理咨询、鉴证、评估、代理记账、物业管理、酒店住宿、会议会展、餐饮、劳务外包、业务外包、文体演出、经纪代理等合同均无需缴纳印花税。

来源：老李聊财税

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【第7篇】销售合同谁缴纳印花税

问：4s店销售汽车给个人签订的销售合同，是否要缴纳买卖合同印花税？

回答1：国家税务总局大连市税务局《印花税法相关热点问题解读》（2023年7月22日）

问：我公司7月1日与个人签订的车辆买卖合同要交印花税吗？

答：根据《印花税法》第二条及附件《印花税税目税率表》之“买卖合同”规定，动产买卖合同印花税应按价款的万分之三计算缴纳，但不包括个人书立的动产买卖合同。因此，您公司与个人签订的车辆买卖合同不属于征税范围，合同订立双方均不需要缴纳印花税。个人包括个体工商户。

回答2：江苏省12366中心答复：2022-08-01

答：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)，税率为价款的万分之三。

印花税法所附《印花税税目税率表》中“买卖合同”按照《民法典》相关规定，签订主体包括个人，因此在备注中明确买卖合同不包括个人订立的动产买卖合同，遵循了印花税立法税制平移的原则。具体来说，备注中“不包括个人书立的动产买卖合同”是指，动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

回答3：陕西省12366中心答复：2022-07-29

问：我们是汽车4s店，销售汽车、零配件、精品附件，和个人客户签署的销售合同，是不是不属于印花税应税合同的范围内，即对于这部分的合同无需缴纳印花税？

答：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国印花税法》附件1《印花税税目税率表》规定：“买卖合同，指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)”，因此，个人书立的动产买卖合同，买卖双方均不征收印花税。

总结：

动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

1、4s店把汽车、零部件、装饰件卖给单位（公户、关联方、二网等），按照买卖合同缴纳印花税；

2、4s店把汽车卖给个人，不需要缴纳印花税；

3、4s店向单位（原厂、关联方、4s店等）采购汽车、零部件、装饰件，按照买卖合同缴纳印花税；

4、4s店在对个人客户的车进行维修保养时，工时收入按照承揽合同缴纳印花税；

【第8篇】分包合同的印花税

第702问

答：根据规定，在国内订立的具有合同性质的凭证（具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证）符合《中华人民共和国印花税暂行条例》正列举的均应依照条例法规缴纳印花税（自行计税、自行购买印花税票、自行一次贴足印花税票并加以划销）。其中建设工程承包合同是暂行条例正列举的应税合同凭证，包括：建设工程和勘察设计合同和建筑安装工程承包合同， 建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。所以，总包合同和分包合同应分别按合同金额缴交印花税。

【第9篇】劳务承览合同是否交合同印花税

问题：不具有法人资格的分公司与劳务公司签订的建筑施工劳务分包合同是否在印花税纳税范围内？总承包合同是业主与总公司签订的，然后授权给分公司做，总承包合同印花税已缴纳。

江西省12366纳税服务中心答复：按照《印花税法》有关规定，建筑劳务施工分包合同属于印花税纳税范围，签订合同就产生纳税义务。

笔者提示，按照《印花税法》的规定，分公司应该在分公司机构所在地申报缴纳印花税。同时，总包合同计算缴纳印花税与分包合同计算缴纳印花税并不冲突。因为印花税属于行为税，签订总包合同属于一个应税行为，合同双方应各自计算缴纳印花税；签订分包合同属于另一项应税合行为，签订分包合同的双方也应该各自计算缴纳印花税。

【第10篇】企业贷款合同印花税税率

具体案例：我们公司与非金融企业签订了贷款协议，请问我司是否需要缴纳印花税？

图1

回答：不需要。

根据规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。印花税的应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。其中，借款合同包含银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

综上所述，贵公司该贷款协议是和非金融企业签订的，而并不是与银行或者其他金融组织签订的借款合同，故不需要缴纳印花税。

参考来源：《印花税暂行条例施行细则》第十条、《印花税暂行条例》第二条。

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三遍buff...

图3

【第11篇】员工旅游合同用交印花税吗

《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，印花税的征收范围采用正列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花。

实务中，还存在着一类无需缴纳印花税的合同，不知道的会计就傻傻交税了。今天，小航就带大家一起来看看哪些合同是无需缴纳印花税的。

1、既有订单又有购销合同的，订单不贴花

购销活动中，若供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函[1997]505号文规定，该订单具有合同性质，需按规定贴花。

若既有订单，又有购销合同，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据国税地字[1988]25号文规定，无需贴花。

2、非金融机构之间签订的借款合同

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

3、借款展期合同

根据国税发[1991]155号，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按规定仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

4、股权投资协议

股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

5、电网与用户之间签订的供用电合同

根据财税[2006]162号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

6、会计、审计合同

根据国税地字[1989]34号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

7、工程监理合同

建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位（项目法人）的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。

8、企业集团内部使用的凭证

集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等），若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函[2009]9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

9、实际结算金额超过合同金额

《印花税暂行条例》规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同履行后，即使实际结算金额和合同所载金额不一致，在没有重新补签合同的情形下，根据国税地字[1988]25号文规定，不再补贴花，也不退税。

10、旅游合同

旅游合同不在《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举的凭证范畴之内，因此，不需要缴纳印花税。

【第12篇】补缴购销合同印花税

补缴以前年度印花税滞纳金账务处理

首先要看被税务局查处是什么时间的。如果这个事件是在财务报表报出日之前发生的，按照资产负债表日后事项，应该调整以前年度损益调整：

借：利润分配－未分配利润

贷：应付税费

借：应交税金－应交所得税（按照补交税金的25％，注意，不可把滞纳金和罚款计入）

贷：利润分配－未分配利润

如果以前年度计提过盈余公积，再相应冲回盈余公积

借：盈余公积

贷：利润分配－未分配利润

如果被税务局罚款是在财务报表日之后发生的，那就计入本年损益

借：管理费用（补交印花税）

借：主营业务税金（补交营业税）

借：营业外支出（滞纳金和罚款）

贷：应付税费

当然，如果你的补交税金和罚款金额明显不重大，那么直接进入本年损益也是可以的，只要低于审计的重要性水平即可。因为如果你要调整以前年度损益调整，那么你在年度汇算清缴的时候还要因为损益影响做纳税调整。将滞纳金和罚款做纳税调增收入。这样是很麻烦的，还要调整审计报告。还不如直接进本年来的干脆。

自行补缴以前年度印花税是否产生滞纳金？

印花税暂行条例》第十四条规定，印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的有关规定执行。

《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照法规期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照法规期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

根据上述规定，企业自查发现以前年度未申报缴纳的印花税，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【第13篇】设计合同是否缴纳印花税

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）附件《印花税税目税率表》规定，建设工程合同，税率为价款的万分之三。

根据《中华人民共和国民法典》（中华人民共和国主席令第四十五号）第七百八十八条规定：“建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。”

因此，签订工程勘察设计合同，应按照建设工程合同缴纳印花税。

【第14篇】经营性租赁合同印花税

注意点一

不仅仅是房屋租赁合同，包括机械设备、车辆等的租赁合同，租赁合同的印花税都是按照千分之一缴纳。

注意点二

房屋租赁合同一经签订，印花税即要缴纳，比如我签订了20年的房租合同，每年租金500万元，合同总金额1亿元，则应一次性缴纳印花税=10万元。

注意点三

印花税一旦缴纳不得因为合同中止而退税，因此印花税属于一次性的，不存在反悔的情况。

注意点四

物业管理费不需要缴纳印花税，因此签订房租合同的时候，一定要区分开来，比如：房租500万元，物业费100万元，合计600万元，这样就只是针对500万元的房租合同缴纳千分之一的印花税。

注意点五

对于个人出租房屋是否缴纳印花税问题，需要区分住房还是商铺？个人出租住房免征印花税，个人出租商铺写字楼等，是要征印花税的。

注意点六

对于签订的房屋租赁合同没有约定租赁期限，只是规定了日租金是多少的，这类合同不需要按照千分之一缴纳印花税，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

注意点七

合同印花税属于双向税、行为税，一经签订，双方都要缴纳印花税。

注意点八

增值税小规模纳税人印花税有减半征收的优惠，一般纳税人不存在减半优惠。

参考政策

1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2.产权转移书据；

3.营业账簿；

4.权利、许可证照；

5.经财政部确定征税的其他凭证。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。即印花税的缴纳采取正列举的方式，只有在税目税率表范围之内的才属于印花税的征收范围，否则不属于印花税的征收范围。

3、《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。

4、根据《印花税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人在订立、领受应税凭证时贴花。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

5、《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

6、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

来源：大白学会计

【第15篇】机械租赁合同如何缴纳印花税

问：

我公司为一般纳税人，2023年7月将一处闲置房产对外出租，协议约定每月租金2万元，但未约定租赁期限，请问我公司如何缴纳印花税？

答：

《印花税暂行条例》（国务院令第11号）第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业帐薄；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。后附《印花税税目税率表》第五条规定，财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第四条规定，有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

因此，你公司应在签订租赁合同时先按定额五元贴花，后期与承租方结算时再按实际结算租赁金额的千分之一补贴印花。

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