预缴税款的计算公式（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的预缴税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是预缴税款的计算公式范本，希望您能喜欢。

【第1篇】预缴税款的计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

【第2篇】预缴增值税税款怎么算

今天我们来学习一个重要的内容，作为会计，我们这都知道增值税是有预缴的，当我们申报的时候，底减额就是需要我们会计特别注重哦!你知道要怎么处理吗？快来学习吧！

政策原文

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（税务总局公告2023年第17号）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

政策理解

关键词：当期增值税应纳税额

当期增值税应纳税额含不含一般计税的项目和简易计税项目的呢？

答案是肯定的。

实务问题

建筑服务一般计税项目预缴增值税可以抵减简易计税项目吗？建筑服务预缴增值税能不能跨项目抵减呢？

答案是：可以的

【第3篇】房地产预缴税款延期

取消预缴税款，这个省迈出第一步！

纳税人在本行政区域内提供建筑服务是否预缴税款，根据现行政策规定，只有四个直辖市（京、津、沪、渝）和五个计划单列市（大连、青岛、宁波、厦门、深圳）有权限决定。截至今日，四个直辖市仍要求本市跨区预缴，五个计划单列市已经取消了预缴的要求。

在海南自贸港建设的号角刚吹响之际，海南省在财税改革方面迈出了坚实的一步，海南省的建筑企业在海南省内施工，合同小于500万的，无需办理跨区域报验登记，也无需预缴，尽管步伐不大，但意义不可低估。

划重点：

国家税务总局海南省税务局决定从2023年6月1日起，我省纳税人在省内跨市(县)临时从事生产经营活动的，且经营项目合同小于500万(不含)的，可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，也不需在经营地办理跨区域涉税管理事项的报告、报验、延期反馈等相关事宜。

用导图对政策进行了梳理：

来源：海南省税务局、何博士说税、每日言税；秀财网整理发布。

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【第4篇】预缴税款会计处理

预缴税款的账务处理

1、一般纳税人选择一般计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，

缴纳时作分录：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

申报时作账：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预交增值税

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

2、一般纳税人选择简易计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

缴纳时作分录：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

3、小规模纳税在异地施工的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

预缴时作分录：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；

【第5篇】增值税预缴税款在哪报

（一）适用范围

如果您发生跨区“建筑服务”业务，需办理跨区税源登记。其中，“建筑服务”类业务包括“工程服务”、“安装服务”、“修缮服务”、“装饰服务”和“其他建筑服务”业务。

如您存在多项上述业务，需逐笔通过电子税务局提交申请。

（二）流程介绍

请您登录电子税务局主页，选择“我要办税”栏目下的“综合信息报告”选项。

在左侧列表中点击“身份信息报告”，选择“跨区税源登记”选项。

在弹出的页面中，选择“01 跨区税源登记表”。

选择“我要提报一个新申请”。

再点击“填表”。

请您按经营项目实际情况填写跨区税源登记表，并留意以下填写须知：

1.浅绿色项目为必填项。

2.经营项目详细地址须包含关键字“院”、“楼”、“座”、“路”、“园”、“号”中的至少一个。

3.如您需要填写多个经营项目详细地址，可点击增加一行按钮。

4.如您曾经办理过本业务，表格会自动带出所有已通过审核的经营项目详细地址，以便您查看。

填写完成后，请点击“保存”。

保存成功后，页面将自动跳转，请点击“提交申请”按钮，以完成跨区税源登记业务。

（三）查看受理结果

提交成功后，您可以回到电子税务局主页，选择“我要查询”栏目下的“办税进度及结果信息查询”选项。

在左侧列表中点击“事项进度管理”，查看已提交业务的受理结果。

【第6篇】增值税预缴税款表税额怎么算

今天我们来学习一个重要的内容，作为会计，我们这都知道增值税是有预缴的，当我们申报的时候，底减额就是需要我们会计特别注重哦!你知道要怎么处理吗？快来学习吧！

政策原文

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（税务总局公告2023年第17号）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

政策理解

关键词：当期增值税应纳税额

当期增值税应纳税额含不含一般计税的项目和简易计税项目的呢？

答案是肯定的。

实务问题

建筑服务一般计税项目预缴增值税可以抵减简易计税项目吗？建筑服务预缴增值税能不能跨项目抵减呢？

答案是：可以的

【第7篇】本市内预缴税款取消

取消预缴税款，这个省迈出全国第一步！

纳税人在本行政区域内提供建筑服务是否预缴税款，根据现行政策规定，只有四个直辖市（京津沪渝）和五个计划单列市（大连、青岛、宁波、厦门、深圳）有权限决定，截至今日，四个直辖市仍然要求本市跨区预缴，五个计划单列市已经取消了预缴的要求。

在海南自贸港建设的号角刚刚吹响之际，海南省在财税改革方面迈出了坚实的一步，海南省的建筑企业在海南省内施工，合同小于500万的，无需办理跨区域报验登记，也无需预缴，尽管步伐不大，但意义不可低估。

【第8篇】预缴税款怎么申报

每个季度结束，会计朋友们就有一个重要的工作要做，那就是季度企业所得税预缴申报。

每个季初，二哥也会和税税念的朋友详细学习一遍所得税预缴申报，这也是一种复盘，我一直很看重学习的复盘，复盘的意义在于每一次重来都有新的认识和突破。

企业所得税预缴申报表近两年变化

我们知道，根据国家税务总局公告2023年第26号规定，2023年7月开始，当时企业所得税预缴申报表有一个重大变化。当时主要是为了适应近年来企业所得税相关政策不断完善以及税务系统“放管服”不断深化改革的需求，预缴申报精简了填报内容、全面落实了新政策、优化了申报体验。

为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局公告2023年第3号又对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）进行了修订。

2023年7月起，国家税务总局公告2023年23号又对其进行了调整，主要是为了贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策。

所以，目前的企业所得税预缴申报表近两年主要就是一个这样的变化。

申报实操重点关注事项

1

大家登录电子税务局，可以在我要办税-税费申报及缴纳里面找到企业所得税申报界面。

点击企业所得税季度申报，我们看到申报界面。

具体有如下表：

a200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）

a201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表（附表一）

a201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表（附表二）

a201030减免所得税优惠明细表（附表三）

居民企业参股外国企业信息报告表

具体我们详细看看主表，就是下面这个样子。

当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）来说的，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。

2

说说申报表上几处重点。

只需要填本年累计数。

注意，这里的累计数是填写截止到申报季度末的累计数。比如你4月申报第1季度，就是填写1-3月的数据。之前很多朋友搞不清楚，其实表格抬头也能理解，写的很明确，本年累计金额。

三种预缴方式如何选择？

这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式

按照月度或者季度的实际利润额预缴

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

按照经税务机关认可的其他方法预缴

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，你们企业的这个选项申报表一般都是锁死的，不是随便能动的。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。

也就是，我们一般都是按实际利润预缴企业所得税，你确实有困难的想要以其他方式的「微信搜索关注：二哥税税念」，必须提交相关证明材料申请，税务局许可了才行。具体电子税务局就可以提交申请，如上图「注：如果电子税务局没有这个地方，请直接到税务局办理」。

企业类型选择

如果涉及执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2023年第57号发布）的跨地区经营汇总纳税企业，或者同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的勾选。

我们一般的企业，如果没有这种总分关系，就是都选一般企业。

附报信息

高新、科技型中小企业、技术入股递延纳税实现都是必选项，不是就选否。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的不需要填写。

按季度填报信息

然后按季度填报这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。

财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。

所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

填了人数和资产，再根据计算情况来看是否是勾选小型微利企业选项「一般系统会自动判断勾选」。

1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。

2、资产总额季度平均值不超过5000万元

3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。

以上同时满足，选择“是”；否则选择“否”。

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

具体如何判断？

注意：上图的250是第一季度的从业人数平均值，2250是第一季度的资产总额平均值。

注意：上图的250、360分别是第一、二季度的从业人数平均值，2250、4000分别是第一、二季度的资产总额平均值。

企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。

3

下面我们再来详细看看预缴申报表如何来计算填报税款。

其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。

但是有一点，你首先得有财务报表，你连财务报表都不做，填这个表完全就没依据。之前很多朋友问二哥如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没有，这怎么行？

巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的。

而且在季度申报时候还需要向税务局报送财务报表。如图，财务报表的报税也是在我要办税-税费申报及缴纳里面。

这里大家要特别注意的是，财务报表格式问题，你备案的不同财务会计制度，税务局给你推送的报表格式就不一样。比如二哥税税念公司备案的是企业会计准则，系统自动推送适用于执行会计准则的一般企业财务报表格式给我。

如果我非要选择其他格式，比如小企业会计准则，系统会提示你不存在该类型申报。所以这里大家需要特别注意，否则你自己财务软件出来的报表格式和你申报的格式不一样，申请填写时候就特别痛苦。

有报表，我们直接比照报表的来填写就是。

1

我们先来看看第九行的本期实际利润。

注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。

预缴申报表的第9行的实际利润额＝利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧（扣除）调减额-弥补以前年度亏损。

2

我们再来看看1-3行的数据。

1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。

利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。

特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。

记住，直接按照报表填写。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，一定保持和财务报表一致。

3

企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。

每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而预缴申报表的第8行这一栏一般是自动带出来的，如果说企业年度汇算清缴没有完成，这个地方是没法带出数据的。

没做上年汇算，企业所得税弥补亏损明细表a106000没有数据，自然就没法取数。

而后面季度就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。

第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写，如果不能手动填写也没带出来，那你就直接问问税务局，这个应该是系统设置的问题。

还有强调一个事情，一个年度之间是不存在弥补亏损问题，比如第一、二季度亏损，第三季度盈利，不存在弥补的概念呢，本身所得税年度内就是累算，只有跨年才存在弥补问题。

4

所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己选择填写就行了。

第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行，一般企业都不填写。

注意：23号公告对这块申报口径有重大调整，删除了企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月（季）度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

这对房地产开发企业来说是一个利好消息，以前未完工的开发产品预缴的所得税不必须等到汇算清缴再抵减调整，这对房地产来说减少了其所得税的资金占用。

某房地产项目分一期、二期进行开发建设，预计毛利率为15%。

2023年第一季度，一期项目开盘，确认预收账款（不含税）10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计100万元，当期预缴申报表填写情况如下图：

2023年第二季度，二期项目开盘，确认预收账款（不含税）10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计200万元，当期预缴申报表填写情况如下图：

2023年第三季度，一期项目全部竣工交付，结转收入10000万元，结转成本6000万元。当期取得预售收入（不含税）2000万元，发生管理费用、销售费用共计100万元，预缴申报表填写情况以及变化对比如下图：

注意，此时新旧算法的变化主要体现在第4行“特定业务计算的应纳税所得额”，新的算法下允许调整已结转收入的预计毛利额，即特定业务应纳税所得额=（20000+2000-10000）*15%=1800万元，反映了预售收入冲减一期预收款10000万元后，按照15%预计毛利率计算的预计毛利额。

而在原填表说明下，季度预缴时预计毛利额不进行调整，特定业务计算的应纳税所得额=（20000+2000）*15%=3300万元。

比较来看，上述假设情况在新的预缴申报表下，房地产企业可少预缴税款1050-675=375万元，减少了预缴税款对资金的占用。

二哥税税念注释：此案例来源财税星空，作者赵国庆

第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。

第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。

第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。

二哥税税念公司「微信搜索关注：二哥税税念」在2023年3月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么2023年1月如何填写申报表？

账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×9=3.75万。

享受加速折旧优惠计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×9=5.625万元

纳税调减金额=30-3.75=26.25万

具体填写表a201020如下：

注意：这里的24.375万是一个统计数据，是统计享受加速折旧优惠的金额。纳税人固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项，在月（季）度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

附表填写后，自动生成主表。

注意：在月（季）度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。

第14行“特定业务预缴（征）所得税额”需要特别注意，这里仅仅适用建筑企业填写。而且可能你无法手动填写，具体需要提前提交税务局核实录入系统，比如四川省的规定如下：

4

小型微利企业如何填写申报表？「微信搜索关注：二哥税税念」小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。

注意：这里是否符合条件是假设行为，具体如何判断的可以参考文章开头的案例。

当然《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

所以，这里100万*20%=20万。

第二季度不满足小型微利企业，「微信搜索关注：二哥税税念」所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。

这里的减免税额=300万*15%+5=50万

以上就是企业所得税预缴申报填写相关内容，看完后你还觉得企业所得税预缴申报难吗？

来源：二哥税税念

【第9篇】建筑业增值税预缴税款表怎么填

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

(1)小规模纳税人提供建筑服务;

(2)建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

一般纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税——已交税金

贷：银行存款

在增值税申报表中，“本期已缴税额”、“分次预缴税额”栏填写预缴的增值税额。

小规模纳税人，预缴增值税时，

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

在增值税申报表主表中，“本期预缴税额”栏填写的预缴增值税额。

什么情况下要预缴增值税?

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款;

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

四、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。

【第10篇】有预缴税款怎么申报

有网友提问：财税[2017]58号《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第45条第(2)项修改为纳税人提供租赁服务采用预付款方式的，其纳税义务发生在收到预付款之日；3.纳税人提供建筑服务取得预付款的，应当在收到预付款时，按照本条第三款规定的预付款率，扣除支付的分包款第三款规定的预付款率预缴增值税。

根据第二条，纳税人提供建筑服务，租赁服务采用预付款方式，纳税义务发生在收到预付款之日修改为纳税人提供租赁服务采用预付款方式，纳税义务发生在收到预付款之日，表明建筑业预付款不需要预付增值税，但根据三项需要预付增值税，昨天去县咨询税务局也说不需要预付增值税，但公司还说需要预付增值税，国家总局现在收到预付款不开具增值税发票，是需要预付增值税还是不需要预付增值税。

李志远：“根据增值税法律法规的有关规定，申报增值税和预缴增值税是两件不同的事情。”

36号文件第二条没有改之前，建筑企业在修改前预收到工程款，有纳税义务，需要申报缴纳增值税。例如，一般纳税人需要根据预收款计算销项税。财税2017号。58号文件发布后，建筑企业收到预工程款，不再有纳税义务。例如，一般纳税人不再需要按预收款计算销售税。但仍需预缴增值税。

一般来说，预缴增值税是指企业在交易未完成甚至业务未发生时应缴纳多少增值税。虽然他们不知道企业将来应该缴纳多少增值税，但他们暂时需要交给税务局的钱。后来，他们将退还更少的补贴，这类似于预付手机电话费。按照现行规定，建设企业需要预缴增值税才能预缴工程款；跨地级行政区域的异地建设也需要预缴增值税。这种预付制度实现了税收在时间和空间上的平衡。

因此，申报缴纳增值税和预缴增值税的政策规定存在差异。在上述问题中，企业不开具增值税发票，也需要预缴增值税。

【第11篇】纳税人以预缴税款

“国家税务总局海南省税务局决定从2023年6月1日起，我省纳税人在省内跨市(县)临时从事生产经营活动的，且经营项目合同小于500万(不含)的，可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，也不需在经营地办理跨区域涉税管理事项的报告、报验、延期反馈等相关事宜。”

相关解读如下：

从2023年6月1日起，我省纳税人在省内跨县(市)临时从事生产经营活动的，且经营项目合同小于500万(不含)的：

一是可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》;

二是不需在经营地办理跨区域涉税管理事项的报告、报验、延期、反馈等相关事宜;

三是不需在经营地进行税款预缴，全部税款回到机构所在地申报缴纳;

四是纳税人因税务机关以外的部门要求或其他原因，确需办理跨区域涉税事项事宜的，税务机关应予以受理。

目前，需要增值税预缴及预缴税款的有以下四种情形：

1.房地产开企业取得预收款需要预缴税款;

2.建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款;

3.对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款;

4.对于不动产转让业务需要预缴税款。

纳税人在本行政区域内提供建筑服务是否预缴税款，根据现行政策规定，只有四个直辖市（京津沪渝）和五个计划单列市（大连、青岛、宁波、厦门、深圳）有权限决定，截至今日，四个直辖市仍然要求本市跨区预缴，五个计划单列市已经取消了预缴的要求。

现今，取消预缴税款的地区又增加了一个海南省，那么，没有取消预缴税款的地区，这部分收入该如何预缴呢？

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第11号)第三条:

纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第17号印发)。

——税总〔2016〕17号公告第四条 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款:

(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

对于取得的预收款和异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入，按计税方法不同区分为:

适用一般计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

适用简易计税方法计税的:应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

[政策依据]:税总〔2016〕17号公告第五条纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款:

(一)适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

(二)适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

财税〔2017〕58号第三条纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

【第12篇】建筑业预缴税款含税么

例1：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为包工包料提供建筑服务，采用一般计税方法计税。含增值税总包款为3000万元，含税分包款为1000万元；2023年7月10日甲项目收到500万元预付工程款；2023年11月15日项目完工，收到2500万元工程款，并支付1000万元分包款。

解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=5000000/1.09*2%=91743.12（元）；

账务处理：

借：银行存款 5000000

贷：预收账款 5000000

借：应交税费-预交增值税 91743.12

贷：银行存款 91743.12

2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(25000000-10000000)/1.09*2%=275229.36（元）

账务处理：

借：应交税费-预交增值税 275229.36

贷：银行存款 275229.36

3、填写《增值税预缴税款表》

例2：某建筑公司为增值税一般纳税人，承接了一个跨省项目。该项目为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为1000万元，含税分包款为100万元。2023年8月收到300万元预付款；2023年12月工程完工，收到700万元的工程款，并支付了100万元分包工程款。

解析：1、跨省提供建筑服务，收到预收款时增值税纳税义务未发生，但需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=3000000/1.03*3%=87378.64（元）

账务处理：

借：银行存款 3000000

贷：预收账款 3000000

借：应交税费-简易计税 87378.64

贷：银行存款 87378.64

2、跨省提供建筑服务，纳税义务发生时需要向建筑服务发生地税务机关预缴增值税=(7000000-1000000)/1.03*3%=174757.28（元）

账务处理：

借：应交税费-简易计税 174757.28

贷：银行存款 174757.28

3、填写《增值税预缴税款表》

提示：本文仅供参考使用，欢迎大家交流学习！

【第13篇】增值税预缴税款表填范本

粉 丝 提 问

答：纳税人预缴增值税都要填报《增值税预缴税款表》吗？

专 家 提 问

答： 增值税一般纳税人预缴税款有两种情形：

一

需要填写《增值税预缴税款表》的情形：

1.纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务；

2.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目；

3.纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

这三种情形预缴增值税时应填写《增值税预缴税款表》。申报时还应填报《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情 况表）》。该表第 4 列“本期实际抵减税额”第 2、3、4、5 行之和应小于等于当期申报表主表第 24 栏“应纳税额合计”，“本期实际抵减税额”应同时在申报表主表第 28 栏“①分次预缴税额”栏次反映，当期不足抵减的部分应填入附列资料（四）《税额抵减情况表》第 5 列“期末余额”栏次，即当期“应抵减税额”大于“应纳税额”时，应结转下期抵减。

二

不需要填写《增值税预缴税款表》的情形：

纳税人销售取得的不动产预缴、辅导期一般纳税人二次购票预缴增值税等不需要填写《增值税预缴税款表》。此种情形预缴的税款，申报时直接填写在申报表主表第 28 栏“①分次预缴税额”栏次，大于当期“应纳税额”时，可申请办理退税或抵减下期税款。

【第14篇】预缴税款和申报纳税

七月大征期来啦！提醒小型微利企业本月按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2023年首个申报期内一并缴纳。那么小型微利企业如何预缴申报与延缓缴纳企业所得税？具体内容，请一起往下看吧~

小型微利企业所得税延缓缴纳政策采用“自行判别、申报享受”的办理方式，企业自行判断是否符合小型微利企业的条件，并自主选择是否享受延缓缴纳政策。

具体时间段是2023年5月1日至2023年12月31日。

小型微利企业在2023年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2023年首个申报期内一并缴纳。

按规定预缴申报企业所得税，填写申报表相关行次，即可享受延缓缴纳政策。在新修订的企业所得税预缴纳税申报表中：

1.新增模块【按季度填报信息】，企业如实填写当季“从业人数”“资产总额”“国家限制或禁止行业”，系统自动判定当季是否为小微企业；

2.新增行次【l15 减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额】，行内设置“是否延缓缴纳所得税”选项。企业如选“是”，系统自动计算填录可延缓缴纳的企业所得税税款；如选“否”，视同放弃延缓。目前，安徽省电子税务局将该选项默认为“是”。

1、缓缴不代表不预缴申报

未按规定期限纳税申报的，将严重影响企业纳税信用级别评级。（按税种按次扣5分）

2、缓缴不代表不缴纳税款

2023年首个申报期（即2023年1月）内缴纳，不是等汇算清缴一起缴纳。

来源: 国家税务总局宣城市税务局

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【第15篇】预缴税款可以抵扣么

有网友询问：异地预缴能否增值税发票抵扣?假设我们准备这次开40万发票，取得进项票40万，税率相等，相当于税金都抵扣了或者是进项税金有超，请问这种情况下开票前还需要去异地预缴吗？

从所提问题可以看出，问的是一般计税方法的异地施工预缴问题。

（关于建筑服务预缴和缴纳增值税问题，本人公众号（税海涛声）曾经专门发过一篇文章《【实务】提供建筑服务相关增值税实务操作及注意事项》，有兴趣的可以阅看）

开具40万发票，取得进项票40万，税率相等，相当于税金都抵扣了或者是进项税金有超——销项税额、进项税额、抵扣，这些都是一般计税方法的专有用词。那么，以下就从一般计税方法的异地施工预缴增值税来回答这个问题。

纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，是否在建筑服务发生地预缴增值税由该直辖市、计划单列市税务局决定。本答复不考虑此情况。同时，由于提问者说到了销项税额、进项税额、抵扣，也就是不考虑预收款的问题了。

纳税人异地提供建筑服务，应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

适用一般计税方法计税的应预缴税款=（预收款或者全部价款和价外费用－支付的分包款) ÷（1+税率9%)×2%（预征率）

因此，从事建筑服务的纳税人，在非同一地级行政区范围以外提供建筑服务（异地施工），取得工程收入的，是否需要在异地（施工地）预缴增值税，取决于两点：

一是，看是否有分包业务，如果没有分包业务，那么取得施工收入后，就是肯定需要在施工地以不含税收入按2%（预征率）预缴增值税。同时就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加（下同）。

二是，如果是有分包业务，则看当月支付分包款的情况，若收到的款项支付万分包款以后没有余额了，也不用预缴增值税；若收到的款项支付完分包款以后还有余额，就应以该余额（全部价款和价外费用－支付的分包款，并换算为不含税收入）为计税依据，按2%（预征率）预缴增值税。

同时，从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得分包方开具的备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票或者国家税务总局规定的其他凭证，作为预缴税款的扣除凭证，否则不得扣除。

还要提示注意的是，取得进项税额发票与取得分包款发票不完全是一回事。如提问者说的，取得金额40万的进项发票，有可能是材料款发票或其他成本、费用的进项发票。