延期缴税款滞纳金问题（15个范本）

发布时间：2023-11-25 21:57:03 热度：27

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的延期缴税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是延期缴税款滞纳金问题范本，希望您能喜欢。

延期缴税款滞纳金问题

【第1篇】延期缴税款滞纳金问题

导读：滞纳金相信大家不会陌生的，对于很多日常生活中违约的发生都会伴随着滞纳金的出现，通常来说没有按期缴纳税金的要加收每日万分之五的滞纳金，那么延迟缴纳税款要缴纳多少滞纳金？今天小编就给大家好好来算算！

缓缴税款到期缴纳时要不要缴滞纳金

税收征收管理法规定：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据税务总局公告2023年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2023年8月1日起施行。

滞纳金指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。

计算公式：2023年，滞纳金为低还款额未还部分的0.05%计算，低5元人民币或1美元。计算公式为：滞纳金=(低还款额－截止到期还款日已还款额)×0.05%。

拓展资料

纳税，即税收中的纳税人的执行过程，就是根据国家各种税法的规定，按照一定的比率，把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。已办理税务登记，年应纳增值税销售额达到下列标准的企业，应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。

(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年税销售额在100万元以上的；

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的。

【第2篇】延期缴纳税款最长不得超过

情形一

今天财务部出纳小刘收到了业务人员来报销的高速公路纸质通行费发票，出纳小刘问我，高速公路纸质通行费发票还可以抵扣增值税吗？

答复：

过期了，不可以抵扣增值税了。2023年7月1日后高速公路通行费纸质发票不可作为抵扣凭证。

参考：

根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条的规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2023年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

情形二

今天财务部出纳小刘收到了业务人员来报销的2023年发生的外地培训费用发票，出纳小刘问我，2023年发生的外地培训费用发票还可以在企业所得税前扣除吗？

答复：

过期了，不可以在企业所得税前扣除了。超过5年了。

参考：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题”：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

情形三

今天财务部出纳小刘收到了业务人员来报销的2023年发生的专业技术人员职业资格继续教育支出的费用发票（2023年度取得的证书），出纳小刘问我，2023年发生的专业技术人员职业资格继续教育支出发票还可以在2023年个税汇算中享受3600元定额扣除吗？

答复：

过期了，不可以在2023年个税汇算中享受3600元定额扣除了。

参考：

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发〔2018〕41号）第三章继续教育

第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

第十条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。

情形四

今天企业遇到当地税务稽查，税务人员发现企业2023年11月份入账的100万元问题发票，当年汇算清缴也没有做纳税调增处理，并文书正式告知企业，要求企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票，但是企业没有在规定时间换开、补开来100万元发票，请问以后若是再换开、补开来100万元发票，还能否允许税前扣除在2023年度？

答复：

过期了，不可以在2023年度企业所得税前扣除了。超过60天了。

参考：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

情形五

今天财务部小刘问我，单位价值不超过500万元的固定资产，在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。若是单位2023年9月份新购进设备100万元，直到12月份才投入使用，请问还能否允许税前扣除在2023年度？

答复：

过期了，不可以在2023年度企业所得税前扣除了。只能扣除在2023年度了。

若是11月份设备投入使用的话，可以在2023年度企业所得税前扣除

参考一：

《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）：

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

一、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

参考二：

《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部税务总局公告2023年第6号第一条规定：《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

情形六

今天财务部小刘问我，股东王总从公司借款100万元未用于经营，2023年底也没有归还，到了2023年9月份才归还的，请问2023年底这未归还的100万元还存在20%个税风险吗？

答复：

存在的，由于归还的时间已经超过年底了，过期了。

若是2023年12月31日之前归还了的话，当年不存在20%个税风险了。

参考：

财政部国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：

纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

情形七

今天财务部小刘问我，企业因特殊原因申请延期缴纳税款最长时间是多久？一旦超过了规定的延期期限是不是就有滞纳金了？

答复：

是的。延期缴纳税款最长时间是三个月，这期间没有滞纳金，一旦超过了规定的延期期限就有滞纳金了。

参考：

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：

纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”计算公式：滞纳金=滞纳税款×0.5‰×滞纳天数

作者：郝守勇

【第3篇】延期缴纳税款提供资料

企业经营困难

如何申请延期缴纳税款

需要准备什么资料

在哪办

别急，小编告诉你

往下看

申请延期缴纳税款

【申请条件】

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。纳税人有下列情形之一的，属于特殊困难：

1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【办理材料】

对纳税人延期缴纳税款核准报送资料清单：

（↓点击查看大图↓）

【办理方式】

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理。疫情防控时期建议采取“非接触式”的方式，优先选用网络渠道办理。

通过各省市电子税务局办理的操作步骤如下（以国家税务总局厦门市电子税务为例）：

1.登录各省市电子税务局，进入系统后，选择“我要办税”——点击“税务行政许可”

2.点击“对纳税人延期缴纳税款核准”项目——选中的“对纳税人延期缴纳税款核准”选项。

3.在表格中填写“延期缴纳的税额”——“申请延期理由”——上传相关材料，并点击“校验”—“保存”—“提交”。

【注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。

4.“不可抗力”是指人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害，如水灾、火灾、风灾、地震等。

5.纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。税务机关作出不予行政许可决定的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

6.税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定的申请期限内，选择由其主管税务机关代为转报申请材料。主管税务机关在核对申请材料后向申请人出具材料接收清单，并向税务行政许可实施机关转报。代办转报一般应当在5 个工作日内完成。

来源：厦门税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第4篇】延期缴纳税款由谁批准

用老板听得懂的语言解说税法，助力老板明明白白交税，不交冤枉税！

第1024问

6个月的延缓缴税期满，企业依然缴税困难的话还可以申请缓缴吗？

答：如果贵公司按《关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）规定享受缓缴税费政策后，仍存在《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第四十一条规定的特殊困难：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定，依法申请延期缴纳税款并经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准后，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

【第5篇】延期缴纳税款预缴比例

关于延期申报预缴的税款滞纳金问题，比如某企业经批准延期申报而预缴的税款是否加收滞纳金，国税函[2007]753号《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》规定：

预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

但纳税人要注意，因为预缴时具体申报数字并未出来，只能按照上期实际缴纳税额预缴，但可能存在一种情况，即本期预计纳税额将远远大于上期实际缴纳税额，则按照上期实际缴纳税额预缴纳则可能造成利用延期申报而迟滞国家大笔税款情况，在这种情况下，税务机关应当核定税额，而纳税人最好也应预估较接近数字预缴税款，以免产生税务争议。

延期申报的办理程序指的是什么？

主管国税机关:区县(自治县)国家税务局

受理地点:主管国税机关办税服务厅(室)

办理依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条;《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条

一、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

二、申请延期申报的纳税人、扣缴义务人(下称申请人)应在规定的申报期前向办税服务厅涉税窗口递交申请资料。申请资料包含下列内容:

(一)书面申请报告;

(二)延期申报审批表;

(三)税务机关要求报送的其它资料。

三、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理，但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告，税务机关应当查明事实，予以核准。

【第6篇】申请延期缴纳税款报告

对于企业来说，如果遇上未能按时缴纳某些税金就有可能要面临缴纳滞纳金的情况，那么这些情况具体都有哪些呢？今天为大家整理了10大加收税收滞纳金的情况，下面大家就和小编一起来了解一下吧！

一、滞纳税款应加收滞纳金

根据我国《税收征管法》第五十二条的规定：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴纳或者是少缴纳税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。

二、追征税款应加收滞纳金

根据我国《税收征管法》规定：有特殊情况的，追征期可以延长到5年，包括税款和滞纳金。

三、偷税、抗税、骗税应加收滞纳金

根据我国《税收征管法》规定：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者是少缴的税款、滞纳金或者是骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

四、补缴税款应加收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十八条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

五、不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金

根据《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

六、虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票补缴税款应加收滞纳金

根据《国家税务总局关于严厉打击虚开增值税专用发票等涉税违法行为的紧急通知》（国税函【2004】536号）明确，对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其他发票（凭证）的企业，除了要补缴税款、加收滞纳金以外，各地税务机关还要依法从严从重出发。对涉嫌构成犯罪的要按照有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。

七、非居民企业未按照规定期限办理所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金

根据《国家税务总局关于印发，<非居民企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发【2009】6号）明确，对于非居民企业，无论盈利还是亏损，都应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理所得税汇算清缴的，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。

八、企业清算所得税预期应加收滞纳金

根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函【2009】684号）规定：企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申请表，结清税款。

企业未按照相关规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

九、非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务应加收滞纳金

根据《国家税务总局关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的，主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款。

十、代理人经信息交换认定为具有受益所有人身份补征税款应加收滞纳金

根据《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2023年第30号）明确，在判定缔约对方居民的收益所有人身份时，其代理人应向税务机关声明其本身不具有受益所有人身份，一旦通过信息交换可以认定代理人的收益所有人身份的，税务机关可以改变此前的审批结果（即批准相关税收协定待遇），向原受益所有人补征税款，并按照有关的规定加收滞纳金。

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【第7篇】申请延期缴纳税款原因

纳税人如何申请延期缴纳税款？

自2023年12月1日起，纳税人申请延期缴纳税款，需注意的事项：

需要满足的条件（之一）：

1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

需要提交的资料：

1.税务行政许可申请表；

2.经办人身份证件；

3.代理委托书；

4.代理人身份证件；

5.所有银行存款账户的对账单。

注：1.税务机关办理对纳税人延期缴纳税款的核准，不再要求申请人单独提供申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额材料、应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算材料，改为申请人在《税务行政许可申请表》中填写相关信息及申请理由；不再要求申请人提供连续3个月缴纳税款情况和资产负债表，由税务机关在信息系统中主动核查。

2.税务机关办理对纳税人延期缴纳税款的核准，不再要求申请人填写《延期缴纳税款申请审批表》。

3.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，须在《税务行政许可申请表》“申请理由”栏次中对不可抗力情况进行说明，并在“申请人承诺”栏次填写：“以上情况属实，特此承诺。”

申请办理时限：

缴纳税款期限届满前。

有权批准的税务机关：

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局。

税收法律、法规依据：

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第31条第二款；

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第41条；

3.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第42条第一款。

提示：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第42条第二款规定，税务机关对纳税人延期缴纳税款的申请不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

【第8篇】纳税人延期缴纳税款的原因

国家税务总局

关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告

国家税务总局公告2023年第20号

为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2023年第19号），税务总局决定进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“确定发票印制企业”5个事项的办理程序。现就有关事项公告如下：

一、“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”4个事项按照行政征收相关事项管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律、行政法规规定实施，同时简化办理程序。

（一）简化受理环节。将受理环节由5个工作日压缩至2个工作日。税务机关接收申请材料，当场或者在2个工作日内进行核对。材料齐全、符合法定形式的，自收到申请材料之日起即为受理；材料不齐全、不符合法定形式的，一次性告知需要补正的全部内容。将“对纳税人延期缴纳税款的核准”事项的受理机关由省税务机关调整为主管税务机关，取消代办转报环节。

（二）简并办理程序。将办理程序由“申请、受理、审查、决定”调整为“申请、受理、核准（核定）”。

1.“对纳税人延期缴纳税款的核准”，税务机关收到纳税人延期缴纳税款申请后，对其提供的生产经营和货币资金情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，通知纳税人延期缴纳税款。对该事项不再实行重大执法决定法制审核。

2.“对纳税人延期申报的核准”，税务机关收到纳税人、扣缴义务人延期申报申请后，对其反映的困难或者不可抗力情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，通知纳税人、扣缴义务人延期申报。

3.“对纳税人变更纳税定额的核准”，税务机关收到纳税人对已核定应纳税额的异议申请后，按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号公布，第44号修改）规定的核定程序重新核定定额并通知纳税人。

4.“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”，税务机关收到纳税人企业所得税预缴方式核定申请后，对其反映的困难情况进行核实，情况属实且符合法定条件的，核定预缴方式并通知纳税人。

（三）减少材料报送。对已实名办税纳税人、扣缴义务人的经办人、代理人，免于提供个人身份证件。

（四）实行全程网办。税务机关依托电子税务局支持事项全程网上办理。经申请人同意，可以采用电子送达方式送达税务文书。

在符合法律、行政法规规定的前提下，各省税务机关可以进一步采取承诺容缺、压缩办结时限等措施优化事项办理程序。

二、将“企业印制发票审批”名称调整为“确定发票印制企业”，按照政府采购事项管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国政府采购法》及其实施条例等法律、行政法规、规章规定实施。

本公告自2023年11月1日起施行，《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）第六条第一项“税务机关应当按照核定程序核定其定额。对未达起征点的定期定额户，税务机关应当送达《未达起征点通知书》”，《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）附件4、附件5、附件6、附件7同时废止。

特此公告。

附件：

1.“对纳税人延期缴纳税款的核准”等事项实施规定

2.税务文书样式

国家税务总局

2023年9月28日

关于《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》的解读

为落实《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》（国办发〔2022〕2号，以下简称《通知》）要求，进一步优化税收营商环境，深入开展“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，根据《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》（2023年第19号），税务总局进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个税务事项的办理程序，制发了《国家税务总局关于优化纳税人延期缴纳税款等税务事项管理方式的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》的起草背景是什么？

2023年1月，国务院办公厅印发《通知》，对全面实行行政许可清单管理提出要求。根据《通知》附件《法律、行政法规、国务院决定设定的行政许可事项清单（2023年版）》，税务部门实施1项税务行政许可事项“增值税防伪税控系统最高开票限额审批”。为落实《通知》要求，税务总局制发了《国家税务总局关于全面实行税务行政许可事项清单管理的公告》，明确税务部门实施1项税务行政许可事项，《国家税务总局关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2023年第34号）发布的“对纳税人延期缴纳税款的核准”“对纳税人延期申报的核准”“对纳税人变更纳税定额的核准”“对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定”“企业印制发票审批”等5个事项不再作为行政许可事项管理，依照有关法律、行政法规规定实施，具体办理程序及有关简化优化措施在本公告中予以明确。

二、《公告》的主要内容包括哪些？

《公告》包括正文和2个附件，主要内容如下：

（一）正文。就进一步简化优化“对纳税人延期缴纳税款的核准”等5个事项的办理程序进行了规定，包括简化受理环节、简并办理程序、减少材料报送、实行全程网办。

（二）附件1“对纳税人延期缴纳税款的核准”等事项实施规定。对5个事项逐项明确了调整后的实施规定。

（三）附件2税务文书样式。明确了调整后的文书样式。

三、《公告》中的“对纳税人延期缴纳税款的核准”事项和缓缴税费有关政策事项有何区别？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，促进经济平稳增长，《国家税务总局财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第2号）、《国家税务总局财政部关于制造业中小微企业继续延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（2023年第17号）等文件对延缓缴纳部分税费有关政策进行了规定，纳税人享受上述有关政策不适用本公告规定的“对纳税人延期缴纳税款的核准”程序，符合条件的可以自主选择享受，无需专门提出申请。纳税人享受缓缴税费政策期限届满后，符合《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定的特殊困难情形的，适用本公告规定的“对纳税人延期缴纳税款的核准”程序，可以按照本公告规定程序申请延期缴纳税款。

来源：国家税务总局

【第9篇】滚动审批延期缴纳税款

为了能给各位新手会计人员了解更多的会计账务处理，小编现在要来给大家介绍的内容是“延期缴纳税款会计账务处理”，如果各位对这个内容有其它疑问想咨询，可直接在线联系我们答疑老师!

延期缴纳税款会计账务处理

答：支付罚款时直接作如下帐务处理：

借：营业外支出-滞纳金

贷：银行存款(库存现金)

延期缴纳税款会计账务处理?相关内容延伸：延期缴纳税款的税务处理

一、延期缴纳税款的适用对象

纳税人有下列情形之一，不能按期缴纳税款的可以申请延期缴纳：

1、因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受较大影响的;

【重要提示】所谓不可抗力是指不可预见和无法避免的自然灾害，如风、火、水、地震等。

2、当期货币资金在扣除当期应付职工工资，社会保险费后，不足以缴纳税款的。

【重要提示】当期货币资金是指应纳税款所属时期纳税人所拥有的各种货币资金，其中不包含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金。

二、申请的时限

纳税人应当在税款缴纳期限届满前以书面形式向主管税务机关提出延期缴纳申请。

三、报送的申请资料

税务登记证副本(复印件)、申请延期缴纳税款报告及申请审批表，当期货币资金余额情况、不可动用资金有关证明及所有银行存款账户对账单、资产负债表，当期应付职工工资和社会保险费及主管税务机关认为需要提供的其他资料等。

四、延期时限

延期缴纳的税款最长不得超过三个月。

【重要提示】同一笔税款不能滚动申请延期缴纳。

五、税务机关办理要求

各主管税务机关受理纳税人延期缴纳税款申请后，应对纳税人进行实地核查，并对省局出具核查报告，与纳税人相关申请资料于税款缴纳期限届满前两日送达省局。

对虽符合申请条件，但在税款缴纳期限届满后提出申请的，主管税务机关应不予受理。

关于小编介绍的以上内容“延期缴纳税款会计账务处理“的内容，小编已经介绍完了，如果你们还有其它疑问，欢迎向我们的老会计答疑咨询，我们将会为你解决问题!

【第10篇】延期缴纳税款征管法

纳税人何种情形下可以申请延期缴纳税款?

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》(第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订)规定，纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令〔2002〕362号)规定，纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。

(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。

符合上述情形的可以申请延期缴纳税款。

【第11篇】税款延期缴纳报告

2023年2月15日，我们分享了《延期缴纳税款到底向谁申请》，延期缴纳税款属于纳税申报规范中的常见业务。在现在税务稽查力度日渐加大的情况下，很多纳税人被稽查局要求补缴税款，那么，税务稽查要求补缴的税款是否可以申请延期缴纳税款呢，本文今天从相关税收规定以及实践中的经验方面进行相关分析。

一、延期缴纳税款的适用情形

《税收征收管理法》第三十一条第二款规定“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”《税收征收管理法实施细则》第四十一条进一步明确了特殊困难的情形：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

从上述规定可知，申请延期缴纳税款应当同时满足以下两个条件：

1、不能按期缴纳税款；

2、以下任意一种情形：

（1）发生不可抗力，导致发生了较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

上述第1条不能按“期”的期，是指“法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限”。

因此，凡是有确定的期限，而纳税人在确定的期限之前由于特殊困难没有足够资金缴纳税款的，都可以根据《税收征收管理法》的规定申请延期缴纳税款。

二、稽查查补税款是否可以申请延期缴纳

（一）稽查查补税款有确定的期限，符合延期缴纳税款的前提条件

根据《税务稽查工作规程》、《全国统一税收执法文书式样》以及实践经验，税务稽查终结，稽查部门要求纳税人补缴税款的，通常会向纳税人作出《税务处理决定书》（也有一部分稽查部门会作出《税务事项通知书）），明确要求纳税人在收到《税务处理决定书》后十五日内缴清应当补缴的税款和滞纳金或者提供相应的纳税担保，也正是因为稽查部门这一明确的纳税期限，导致很多纳税人丧失了对《税务处理决定书》的行政复议权和行政诉讼权（具体原因可以见《案例｜“先缴税后复议再诉讼”规则的突破》）。

而税务稽查查补的税款，我们通常第一印象都会觉得这是纳税人故意漏缴、少缴，才被稽查部门稽查要求补缴，但是事实并非如此。在实践中，稽查部门下发的《税务处理决定书》在复议阶段被撤销以及在诉讼阶段被撤销大量存在，这说明，稽查部门作出的要求纳税人补缴税款的决定并非全部正确，就如2023年11月14日国家税务总局出台的《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》所载，并非所有的异常抵扣凭证都是“非法”和“虚开”的，经税务机关核实的，仍然可以抵扣。

税务稽查查补的税款也需要一个柔性的救济方式，如果税额较大，期限又短，等于直接就定下了纳税人的过错，纳税人在短期内不能筹集足够资金缴清税款，则只能默默的忍受稽查部门的定性和补缴的处理决定。这对于纳税人而言很不公平，因此，纳税人无法在按照税务稽查部门要求的时限15日内缴清税款及滞纳金的，可以根据《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》的规定申请延期缴纳税款，具体原因如下：

首先，稽查查补税款有确定的缴税期限，即通常为15日，纳税人在此15日内由于存在《税收征收管理法实施细则》第四十一条规定的特殊困难情形，都可以申请延期缴税；

其次，稽查查补税款较之于纳税人日常缴纳税款，通常税额较大，纳税期限短，纳税人在没有发生特殊困难的情况都无法在15日缴清，更何况是发生特殊困难的情况下，纳税人更不可能在15日缴清巨额税款。

最后，也并无法律、法规禁止纳税人对稽查查补的税款申请延期缴纳。

（二）实践中，司法机关也支持纳税人可以就稽查查补税款申请延期缴纳

笔者经过检索相关裁判文书，稽查部门不同意纳税人延期缴纳税款的争议几乎没有，但是其他税务争议案例中提供的证据会涉及到纳税人对稽查查补税款申请延期缴纳，我们根据法院的裁判文书，也能到看到法院是认可纳税人申请延期缴纳税款的：

案例1：大连保税区东立机械有限公司（以下简称“大连公司”）与大连市国税局行政复议一案中，大连公司在收到大连保税区国家税务作出的《税务处理决定书》后，由于税务机关不同意纳税担保，就提出税款缓缴计划申请，且大连市国家税务局收取了其缓缴计划申请的资料，但是关于其缓缴计划是否成立，法院认为大连公司提供的证据只能证明大连市国家税务局收取了其缓缴计划的资料，但是并不能证明大连市国家税务局同意其缓缴计划，因此不视为大连公司在规定的期限内缴清税款及滞纳金，不能申请行政复议。

案例2：新疆某公司在收到当地稽查部门下发的《税务处理决定书》后，向稽查部门申请延期缴纳税款，但是稽查部门不收取此公司延期缴纳税款的资料，此公司向法院起诉当地稽查部门不作为，法院在审理本案中，法院认为稽查部门不具有审批延期缴纳税款的职责，对稽查部门主张的“稽查查补税款不应当申请延期缴纳税款”并未支持。

以上两个案例都从侧面反应了，司法机关是认可纳税人可以就稽查查补的税款申请延期缴纳的，但是需要向正确的部门提出申请，并要取得税务机关同意的书面材料。

三、结论和建议

法律、法规没有任何规定禁止纳税人对稽查查补的税款申请延期缴纳，同时在司法审判中，法院也倾向于支持纳税人可以对稽查查补的税款申请延期缴纳，只是要向正确的部门申请和依法定程序申请。

但是税务机关却总是对纳税人申请延期缴纳税款申请不收取，或者收取但是只是口头同意，这会造成实践中产生争议。我们建议在未来修订《税收征收管理法》时应当对延期缴纳税款的受理部门、申请流程、延期缴纳的税款等进行细化的规定，一方面方便纳税人知晓申请流程和提供正确的资料，另外一方面也能够明确税务机关的职责，提高征管效率。

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【第12篇】税款申请延期缴纳国税能批吗

原标题：国家税务总局：有特殊困难民企可依法延期缴纳税款

南都讯见习记者李飞日前，国家税务总局在其官网发布《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》（简称《通知》）划定了多项涉税事项的时间表，如到今年年底前，税务总局再取消20项涉税证明事项，及实现50%以上涉税事项一次办结。

此外，《通知》还明确规定针对民营企业的帮扶措施，如对有特殊困难而不能按期缴纳税款的民营企业，税务机关要通过依法办理税款延期缴纳等方式，积极帮助企业缓解资金压力。

划定多个时间表今年底前实现50%以上涉税事项一次办结

此次发布的《通知》从政策完善落实、优化营商环境、开展精准帮扶、规范税收执法和加强组织实施等五方面制订了26条具体措施，其中在“优化营商环境”方面有多项规定均划定时间表。

如在办税资料准备方面，《通知》规定，要进一步清理税务证明事项和精简涉税资料报送。2023年底前，税务总局再取消20项涉税证明事项。2023年，对民营企业等纳税人向税务机关报送的资料再精简25%以上；简并优化增值税、消费税等纳税申报表，并推进实施增值税申报“一表集成”、消费税“一键申报”。

另据公布内容，在一次办结事项方面《通知》也规定各级税务机关要持续更新办税事项“最多跑一次”清单，并划定明确的时间表，即：2023年底前，实现50%以上涉税事项一次办结；2023年底前，实现70%以上涉税事项一次办结。

在办税时间上，《通知》明确继续压缩办税时间，“按照世界银行《营商环境报告》的纳税时间标准，在上年度已较大幅度压缩的基础上，2023年再压缩10%以上。”另外，还有“2023年底前，实现无纸化出口退税申报覆盖所有地域和所有信用评级高、纳税记录良好的一类、二类出口企业，将审核办理出口退税的平均时间从目前13个工作日压缩至10个工作日。”

除上述以外，为帮助“走出去”的民营企业降低在投资目的国家和地区税收负担、避免重复征收，《通知》还要求税务总局适时更新完善《“走出去”企业税收指引》，在目前已发布81份国别税收投资指南的基础上，2023年底前，再更新和发布20份左右，基本覆盖“一带一路”重点国家和地区。

有特殊困难民企可依法延期缴纳税款

南都记者获悉，《通知》不仅在营商环境优化上提出多项措施，在帮助民营企业纾困解难方面也有6条措施开展精准帮扶。南都记者关注到，纳税信用良好但生产经营困难的民企可依法办理税款延期缴纳。

该《通知》第十五条规定，各级税务机关对生产经营困难、纳税信用良好的民营企业，要进一步研究针对性、操作性强的税收帮扶措施，并积极推动纳入地方政府的统筹安排中，帮助其实现更好发展。对确有特殊困难而不能按期缴纳税款的民营企业，税务机关要通过依法办理税款延期缴纳等方式，积极帮助企业缓解资金压力。

此外，针对中小企业在生产经营过程中遇到的跨区域税收执法标准不统一、政策执行口径不一致等问题，《通知》要求建立建立中小企业跨区域涉税诉求受理和解决机制，由税务总局和省税务局明确专门部门，组织专门力量，集中受理和协调解决。

据悉，《通知》还就支持新经济、新业态、新模式作出明确部署，如切实执行好跨境电商零售出口“无票免税”政策，落实鼓励外贸综合服务企业发展的措施，积极支持市场采购贸易方式发展等规定，以助力民营企业增强创新能力与核心竞争力。

12366纳税服务热线调查民企需求受理税收法律咨询投诉与举报

除上述优化营商环境、精准帮扶规定外，为健全沟通机制，并严格税收执法，充分保障民营企业法律救济权利，国家税务总局还在《通知》中明确，通过12366纳税服务热线等渠道开展专项调查，以及受理法律咨询和投诉举报。

《通知》第十三条明确，要健全与民营企业常态化沟通机制。各级税务机关要会同工商联和协会商会等部门，进一步扩展税企双方沟通渠道和平台。要经常性通过召开座谈会等方式，面对面征询民营企业意见，及时回应关切。税务总局通过12366纳税服务热线、12366纳税服务平台等渠道在全国范围组织开展民营企业需求专项调查。

此外，第二十二条也规定，要研究建立纳税人诉求和意见受理快速反应机制。包括在12366纳税服务热线设立专线，受理民营企业纳税人的税收法律咨询、投诉举报等。各级税务机关对民营企业反映的执法问题、提出的行政复议申请要积极依法受理、及时办理等内容。

在规范税收执法方面，该文件还在加强税收规范性文件的公平竞争审查、进一步规范税务检查、妥善处理依法征管和支持企业发展的关系、加强税收执法监督等方面有详细安排。

【第13篇】延期缴纳税款申请审批表附件1

新冠疫情发生，毫无疑问，这次灾害将对我国的社会经济产生巨大而深远的影响，企业的正常生产经营活动受到不同程度的影响。a企业受疫情影响，回款困难，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足以缴纳税款。根据税总发〔2020〕14号文规定，“对受疫情影响生产经营发生严重困难的企业,特别是小微企业，税务机关要依法及时核准其延期缴纳税款申请，积极帮助企业缓解资金压力”，a企业如何申请延期缴纳税款？答：下面以福建省为例：一、准备材料（附件资料） 1 .1、在电子税务局进行表单下载，并完整填写“税务行政许可申请表”； 1.2、打印所有申请当日公司名下所有银行存款账户余额对账单，并复印银行存款余额对账单并加盖企业公章； 1.3、写一份“说明情况”，内容应该包括：企业基本情况、经营情况、应收应付款详细说明、资金周转困难的原因。二、操作流程实名登录电子税务局，“办税桌面”-“我要办税”-“税务行政许可”-“对纳税人延期缴纳税款核准”。如下图所示：

2.1、填写申请表。如下图所示：

系统会自动带出纳税人识别号和公司名称，红色'*'区为必填项，填写的税款属性、所属期、税额、延期缴纳税额等数据需与当期申报表一致。 2.2、附件资料上传

附件资料中的经办人身份证原件需加盖公章，银行对账单复印件需注明“与原件一致”。 2.3、完成上述步骤后提交审核，等待税务人员审核；查询业务办理进度可通过“事项办理”-“事项进度管理”。税务机关自受理申请之日起20日内作出批准或不予批准的决定，如果不予批准的，建议企业及时缴纳税款，未及时缴纳税款会涉及税务罚款和加收延期纳税期间产生的滞纳金。

【第14篇】税款延期缴纳后如何申报

小编温馨提示，2023年有2项申报分别到3月30日、3月31日结束！这是这段时间大家需要重点关注的事项哈。

不延期！不延期！

3月底结束！

纳税人务必重视，尽早完成。

一、经营所得的个税汇算清缴，截止到3月31日

注意：经营所得个税汇算清缴，截止日不是5月底，更不是6月底！

二、个人所得税手续费退付申请，截止到3月30日

个人所得税手续费，说白了就是公司帮员工代扣代缴个税，税局按入库个税金额的2%给予的手续费退付，但是必须要你申请一下，3月30日前网上提交申请，税局就把钱返还给公司。

注意：个税手续费申请返还截止日不是3月31日，过期不申请，视同放弃。

另，以下汇算清缴即将开始，大家一定要与上述分开，不要漏报漏缴！1、企业所得税汇算清缴5月31日结束！2、居民个人综合所得的个税汇算清缴3月1日开始6月30日结束！

三种汇算清缴，大家搞清楚了吗？？？

官宣！不延期！

3月31日前，务必完成！

经营所得个税汇算清缴应在3月31日前完成！

一）哪些人需要办理呢？

个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。

二）在哪儿缴？怎么缴？

只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》；取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（c表）》。

三）办理渠道有哪些？

（一）自然人电子税务局web端；（二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》）（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。四）经营所得汇算清缴税款如何计算？看看公式：

应纳税所得额=收入总额 -（成本+费用）- 损失

温馨提示：

1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。

个人所得税税率表

（经营所得适用）

二、个人所得税“经营所得”汇算清缴案例

一）案例张某于2023年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2023年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2023年度的预缴申报和汇算清缴申报？

解析：

1、2023年1月办理2023年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2023年第46号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（a表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：

第8行“投资者减除费用”：填写根据本年实际经营月份数计算的可在税前扣除的投资者本人每月5000元减除费用的合计金额。

第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。

2、2023年3月31日之前办理2023年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。

根据国家税务总局公告2023年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（b表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。

专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。

2023年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。

二）申报指引

为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：

1. 登录自然人电子税务局web端（可使用个税app扫码登录，或账密登录）：

2. 点击【我要办税】（首页使用鼠标拖动到【我要办税】即可出现下拉菜单）—【税费申报】—【经营所得（b表），进入汇算清缴申报界面：

3. 申报年度选择【2023】，点击确定后，录入被投资单位信息。若被投资单位类型为合伙企业，则录入被投资单位统一社会信用代码后，系统会自动带出“合伙企业合伙人分配比例”信息。

4. 录入收入成本信息，其中带*号为必填项。

5. 录入纳税调整增加/减少额，若企业没有相关纳税数据，可直接点击【下一步】。

6. 录入其他税前减免事项。当存在综合所得收入时，可选择在综合所得或经营所得其中一处扣除投资者减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。若已在综合所得扣除，选“是”；

若没有，则选“否”继续填写相关扣除项目信息：

7. 确认申报信息后点击【提交】，可在申报成功的页面确认缴款。

注：申报表报送成功后，如发现申报有误，可返回修正。点击【我要查询】—【申报查询（更正/作废申报）】—【查看】。如申报成功未缴款时发现有误，可作废申报。

不延期！个税手续费退付申请！

3月30日前，务必完成！

3月30日前，财务人员可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”申请办理2023年度个人所得税扣缴手续费。

一、如何申请？

具体操作步骤如下：

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）。

第二步：登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”

第三步：点击【获取结报单】按钮获取“结报单”和“单户核对清册”，分别查看核对上一年度本单位个人所得税扣缴汇总与明细申报记录，确认实缴(退)金额及入(退)库时间是否正确。

温馨提醒：

(1)已经结算退付过手续费的数据，请勿进行勾选。

(2)若核对结报单数据有误的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

第四步：核对完成后，点击【申请退库】。

温馨提醒：

(1)【确认结报单】界面中结报期限应为2022-01-01至2022-12-31。

(2) 系统显示的结报时限是入库日期而非税款所属期。

第五步：在【代扣代缴手续费退费申请】中依次选择“开户银行”、“银行账号”【提交】。

待税务机关审核完成后，即可返还对应的手续费至所选择的银行账户内，请注意查收！

温馨提醒：

(1)收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。

(2)收款人名称与扣缴义务人名称不一致的，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。

二、手续费到账后，企业如何核算和使用？

1、企业能取得多少手续费？

简单说，如果企业代扣代缴个税100万元，就可以收到2万元的手续费返还。

2、手续费怎么用？

相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途，可以奖励给办税人员，也可以用于公司的日常开销。

根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）以及《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）相关规定，对于企业取得代扣代缴个人所得税手续费返还，从用途上可以有两种方式：一是用于提升办税能力、奖励办税人员，二是用于代扣代缴工作的管理支出。

3、会计上怎么核算？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

（1）收到返还手续费

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）支出时根据不同用途做分录

如奖励给财务部办税员的：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

三、返还手续费要不要交税？

1、增值税

关于增值税的缴纳基本各地都有需要缴纳增值税的口径。

依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复，个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%（二哥注：疫情期间1%，季度销售额不超45万享受免税）。持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。实际操作中，建议企业咨询当地主管税务机关。

2、企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。如用于办税员的奖励，可以作为工资薪金支出进行税前扣除。

3、个人所得税

手续费奖励给办税员的，要不要代扣代缴个税？存在争议。

江苏省、安徽省税务局认为，根据财税字〔1994〕20号的规定，应该免征个税。（财税字〔1994〕20号）相关规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员，不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况，应该并入工资薪金纳税。

实际操作中，建议咨询当地主管税务机关。

本文来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人。

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