预缴税款如何申报（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的预缴税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是预缴税款如何申报范本，希望您能喜欢。

【第1篇】预缴税款如何申报

企业所得税预缴申报表近两年变化

我们知道，根据国家税务总局公告2023年第26号规定，2023年7月开始，当时企业所得税预缴申报表有一个重大变化。当时主要是为了适应近年来企业所得税相关政策不断完善以及税务系统“放管服”不断深化改革的需求，预缴申报精简了填报内容、全面落实了新政策、优化了申报体验。

为了贯彻落实型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局公告2023年第3号又对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)进行了修订。

2023年7月起，国家税务总局公告2023年23号又对其进行了调整，主要是为了贯彻落实从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策。

所以，目前的企业所得税预缴申报表近两年主要就是一个这样的变化。

申报实操重点关注事项

01

大家登录电子税务局，可以在我要办税-税费申报及缴纳里面找到企业所得税申报界面。

点击企业所得税季度申报，我们看到申报界面。

具体有如下表：

a200000企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)

a201010免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表(附表一)

a201020 固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表(附表二)

a201030减免所得税优惠明细表(附表三)

居民企业参股外国企业信息报告表

具体我们详细看看主表，就是下面这个样子。

当然，我们这里是针对查账征收适用的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)来说的，也就是上面这个表，核定征收不适用此表，这里不多说。

02

说说申报表上几处重点。

● 只需要填本年累计数。

注意，这里的累计数是填写截止到申报季度末的累计数。比如你10月申报第3季度，就是填写1-9月的数据。之前很多朋友搞不清楚，其实表格抬头也能理解，写的很明确，本年累计金额。

企业所得税还是累算，这里填写一定要注意，不要填错7-9月的数据了。

● 三种预缴方式如何选择?

这种设置是源于企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时有三种方式

按照月度或者季度的实际利润额预缴

按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴

按照经税务机关认可的其他方法预缴

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更，当然你会发现，你们企业的这个选项申报表一般都是锁死的，不是随便能动的。

“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式属于税务行政许可事项，纳税人变更需要履行行政许可相关程序。

也就是，我们一般都是按实际利润预缴企业所得税，你确实有困难的想要以其他方式的，必须提交相关证明材料申请，税务局许可了才行。具体电子税务局就可以提交申请，如上图「注：如果电子税务局没有这个地方，请直接到税务局办理」。

● 企业类型选择

如果涉及执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》(国家税务总局公告2023年第57号发布)的跨地区经营汇总纳税企业，或者同一省(自治区、直辖市、计划单列市)内设立不具有法人资格分支机构的跨地区经营汇总纳税企业，并且总机构、分支机构参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》规定征收管理的勾选。

我们一般的企业，如果没有这种总分关系，就是都选一般企业。

● 附报信息

高新、科技型中小企业、技术入股递延纳税实现都是必选项，不是就选否。企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的不需要填写。

● 按季度填报信息

然后按季度填报这部分很关键，这个直接关系到是否能享受小型微利企业优惠政策。

财税〔2019〕13号号文规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业当然既可以是小规模纳税人也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件就能享受。

所以，你可以从表格中看到有从业人数，资产人数和是否是限制和禁止行业。

注意：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

填了人数和资产，再根据计算情况来看是否是勾选小型微利企业选项「一般系统会自动判断勾选」。

1、本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人。

2、资产总额季度平均值不超过5000万元

3、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人。

以上同时满足，选择“是”;否则选择“否”。

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。

具体如何判断?

注意：上图的250是第一季度的从业人数平均值，2250是第一季度的资产总额平均值。

注意：上图的250、360分别是第一、二季度的从业人数平均值，2250、4000分别是第一、二季度的资产总额平均值。

企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

这里要特别注意，特别是对应纳税所得额的正确计算，不要漏了纳税调整事项。

03

下面我们再来详细看看预缴申报表如何来计算填报税款。

其实预缴申报表填写很简单，表格也比较清晰。

但是有一点，你首先得有财务报表，你连财务报表都不做，填这个表完全就没依据。之前很多朋友问小编如何填写预缴申报表，结果自己财务报表都没有，这怎么行?

巧妇难为无米之炊，查账征收的企业，报表是必须编制的。

而且在季度申报时候还需要向税务局报送财务报表。如图，财务报表的报税也是在我要办税-税费申报及缴纳里面。

这里大家要特别注意的是，财务报表格式问题，你备案的不同财务会计制度，税务局给你推送的报表格式就不一样。比如每日会计实操公司备案的是企业会计准则，系统自动推送适用于执行会计准则的一般企业财务报表格式给我。

如果我非要选择其他格式，比如小企业会计准则，系统会提示你不存在该类型申报。所以这里大家需要特别注意，否则你自己财务软件出来的报表格式和你申报的格式不一样，申请填写时候就特别痛苦。

有报表，我们直接比照报表的来填写就是。

1、我们先来看看第九行的本期实际利润。

注意不要把这里的实际利润额等于财务报表的利润总额，更不要把它当成汇算清缴的应纳税所得额。

预缴申报表的第9行的实际利润额=利润总额「会计报表的利润总额」+特定业务计算的应纳税所得额-不征税收入和税基减免应纳税所得额-免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额-固定资产加速折旧(扣除)调减额-弥补以前年度亏损。

2、我们再来看看1-3行的数据。

1-3行的营业收入，营业成本和利润总额，就按照你财务报表的数据直接填写就是了。

利润总额直接按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算出来的利润总额。「微信搜索关注：每日会计实操」也就是你财务报表上的利润总额数字，直接按照报表填写即可。

特别要注意的就是，这里的利润总额与第二行营业收入、第三行营业成本不存在必然的勾稽关系。不是说等于营业收入-营业成本，之前很多朋友就以为这个是勾稽的，然后发现算出来的利润总额又和报表不一样，又强制去把营业成本改了，这都是不对的。

记住，直接按照报表填写。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接按照你财务报表数字填写即可。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外支出和期间费用。直接按照财务报表数字填写即可。

营业收入和营业成本均不参与表格计算。指标意义在于数据采集，按照财务报表填写，一定保持和财务报表一致。

3、企业季度预缴所得税时候可以弥补以前年度亏损。

还记得每年第一个季度预缴的时候，都会谈及企业所得预缴时候能否弥补亏损的问题，因为每年4月预缴第一季度企业所得税时候，很多企业还没完成头年的汇算清缴工作，可弥补亏损的金额尚未得知，而后面就不同了，汇算清缴完成，可弥补亏损已知，弥补亏损完全没有问题哈。

第8行“弥补以前年度亏损”，填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。

很多申报软件都会自动带出弥补数字。如果没带出来，你就按上年度汇算清缴的可弥补亏损表的数据填写，如果不能手动填写也没带出来，那你就直接问问税务局，这个应该是系统设置的问题。

还有强调一个事情，一个年度直接不存在弥补亏损问题，比如第一、二季度亏损，第三季度盈利，不存在弥补的概念呢，本身所得税年度内就是累算，只有跨年才存在弥补问题。

4、所以，有了报表，你填写预缴申报表非常轻松的，上面的填写完了，下面几个特殊的地方，不一定每个企业都涉及，你自己选择填写就行了。

第4行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额填入此行，一般企业都不填写。

注意：23号公告对这块申报口径有重大调整，删除了企业开发产品完工后，其未完工预售环节按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额在汇算清缴时调整，月(季)度预缴纳税申报时不调整。本行填报金额不得小于本年上期申报金额。

这对房地产开发企业来说是一个利好消息，以前未完工的开发产品预缴的所得税不必须等到汇算清缴再抵减调整，这对房地产来说减少了其所得税的资金占用。

某房地产项目分一期、二期进行开发建设，预计毛利率为15%。

2023年第一季度，一期项目开盘，确认预收账款(不含税)10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计100万元，当期预缴申报表填写情况如下图：

2023年第二季度，二期项目开盘，确认预收账款(不含税)10000万元，当期发生管理费用、销售费用共计200万元，当期预缴申报表填写情况如下图：

2023年第三季度，一期项目全部竣工交付，结转收入10000万元，结转成本6000万元。当期取得预售收入(不含税)2000万元，发生管理费用、销售费用共计100万元，预缴申报表填写情况以及变化对比如下图：

注意，此时新旧算法的变化主要体现在第4行“特定业务计算的应纳税所得额”，新的算法下允许调整已结转收入的预计毛利额，即特定业务应纳税所得额=(20000+2000-10000)*15%=1800万元，反映了预售收入冲减一期预收款10000万元后，按照15%预计毛利率计算的预计毛利额。

而在原填表说明下，季度预缴时预计毛利额不进行调整，特定业务计算的应纳税所得额=(20000+2000)*15%=3300万元。

比较来看，上述假设情况在新的预缴申报表下，房地产企业可少预缴税款1050-675=375万元，减少了预缴税款对资金的占用。

注释：此案例来源财税星空，作者赵国庆

第5行“不征税收入”：填报纳税人已经计入本表“利润总额”行次但属于税收规定的不征税收入的本年累计金额。你如果有不征税收入，可以在预缴时候扣除。

第6行“免税收入、减计收入、所得减免等优惠金额”：填报属于税收规定的免税收入、减计收入、所得减免等优惠的本年累计金额。如果有免税、减计收入、所得减免也可以在预缴扣除。

第7行“固定资产加速折旧(扣除)调减额”：填报固定资产税收上享受加速折旧优惠计算的折旧额大于同期会计折旧额期间，发生纳税调减的本年累计金额。预缴时候可以享受加速折旧调整。

每日会计实操公司在2023年12月购入一辆汽车，固定资产入账价值30万，假设无残值，会计核算按照6年期进行折旧，税务上享受一次性扣除。那么10月如何填写申报表?

账载折旧金额，也就是会计折旧=30÷6÷12×9=3.75万。

享受加速折旧优惠计算的折旧=30万

按照税收一般规定计算的折旧金额，意思就是“资产在不享受加速折旧情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额”。本例中，小汽车所得税最低折旧年限是4年，那么“一般折旧”就是30÷4÷12×9=5.625万元

纳税调减金额=30-3.75=26.25万

具体填写表a201020如下：

注意：这里的24.375万是一个统计数据，是统计享受加速折旧优惠的金额。纳税人固定资产税收折旧与会计折旧一致的，纳税人不涉及纳税调整事项，但是涉及减免税核算事项，在月(季)度预缴纳税申报时，需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表。

附表填写后，自动生成主表。

注意：在月(季)度预缴纳税申报时对其相应固定资产的折旧金额是进行单向纳税调整，也就是只调减，不调增。

第14行“特定业务预缴(征)所得税额”需要特别注意，这里仅仅适用建筑企业填写。而且可能你无法手动填写，具体需要提前提交税务局核实录入系统，比如四川省的规定如下：

04

小型微利企业如何填写申报表?小型微利企业可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。只要你符合小型微利的资产、人数、年度应纳税所得额的相关标准，你就可以享受政策。

注意：这里是否符合条件是假设行为，具体如何判断的可以参考文章开头的案例。

当然《减免所得税优惠明细表》(a201030)第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额也要填写。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》(a200000)第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”

所以，这里100万*20%=20万。

第二季度不满足小型微利企业，所有全额交税，扣除第一季度预缴的数。

这里的减免税额=300万*15%+5=50万

以上就是企业所得税预缴申报填写相关内容，看完后你还觉得企业所得税预缴申报难吗?

一点都不难，你按照小编写的方法自己操作一遍吧，不懂的可以留言，如果觉得可以，点点右下角的再看、转发一下朋友圈就是对小编的支持。

‖来源：二哥税税念，作者：蓝色螺钉。

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【第2篇】建筑业预缴税款要带资料

建筑业预缴税款的实操问题

留言时间：2020-01-11

咨询对象 浙江省税务局

问题内容 1、小规模纳税人在外地工程项目未超过起征点的时候，文件上说可以不用到工程所在地预缴税款，请问企业所得税、个人所得税、印花税还需要预缴吗？

2、在电子税务局上的外经证模块预缴税款时可以支持微信支付宝银联等途径吗？在电子税务局上是否能实现企业所得税、个人所得税、印花税的预缴？

3、去外地/省预缴税款后能否电子税务局申报时直接获取已预缴的税款信息，免去到税务窗口人工录入税款的步骤。

附件 无附件

答复机构 浙江省

答复时间 2020-01-13

答复内容 浙江财税12366服务中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

1、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

根据浙江省地方税务局关于印发《加强印花税征收管理试行办法》的通知（浙地税发[2002]94号）规定：……第二条 单位或个人在我省境内应纳的印花税，除已实行自行计税、自行购花、自行贴花者和另有规定者外，建筑施工企业向建筑劳务发生地地方税务机关缴纳，其余一律向企业或个人所在地地方税务机关缴纳。

2、个人所得税：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）相关规定：

一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。

四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

根据《浙江省地方税务局关于加强建筑安装业个人所得税征管有关问题的通知》（浙地税函[2010]244号）规定：一、在异地从事建筑安装业务的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。

二、从事建筑安装业务的单位和个人，应健全财务会计制度，准确、完整地进行会计核算，其应扣缴（缴纳）的个人所得税应按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等相关规定据实计算扣缴申报。

核定征收个人所得税的税款，按照实际经营收入乘以一定的征收率计算确定，具体征收率由各市、县税务局根据当地实际情况自行确定，但不得低于0.5%。

3、企业所得税：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。九、本通知自2023年1月1日起施行。

根据《浙江省财政厅 国家税务总局浙江省税务局关于省内跨地区经营建筑安装企业有关所得税管理问题的通知》（浙财税政〔2019〕14号）规定：二、建筑企业总机构直接管理的省内跨地区设立的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同）、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的省内跨地区设立的项目部，若同时符合以下两个条件，该项目部在向施工地税务机关报验登记后，其经营所得统一计入其上一级管理机构，项目部在施工地不就地预缴企业所得税：

（一）项目部未在施工地领取非法人营业执照；（二）项目部持有《跨区域涉税事项报告表》。

根据《浙江省地方税务局 浙江省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（浙地税函［2010］274号）规定：

二、凡总机构设立在我省境内的跨地区（指跨省、自治区、直辖市，下同）经营建筑企业，其总机构应汇总计算企业应纳所得税，并按照以下方法进行预缴：（二）凡在省外设二级分支机构的，对总机构直接管理的项目部（包括总机构直接管理的省内跨市、县设立的项目部），应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴；对其总机构、分支机构，应先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发［2008］28号）的规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

4、浙江省电子税务局操作已电话告知。企业在省内其他地方预缴的增值税和企业所得税回机构所在地申报时可以直接获取到，省外需要联系分局手工录入相关数据。预缴税款时可以使用微信支付宝银联扣款。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。

【第3篇】外地预缴税款怎么申报

一般纳税人外地预缴要缴纳多少税？

1、一般纳税人跨市（地级）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

这种情况下，根据财会2023年22号文的规定，应设置“应交税费—预缴增值税”科目，具体分录如下：

异地缴纳：

借：应交税费—预缴增值税

贷：银行存款

申报时：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预缴增值税

申报时，填写附表（四）税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

2、一般纳税人跨市（地级）提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

这种情况下，根据财会2023年22号文的规定，应设置“应交税费—简易计税”科目，具体分录如下：

异地缴纳：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

申报时，填写附表（四）税额抵减情况表抵减预缴的增值税。

3、小规模纳税人跨市（地级）提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

这种情况下，根据财会2023年22号文的规定，应设置“应交税费—应交增值税”科目，具体分录如下：

异地缴纳：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

申报时，填写申报表21行“本期预缴税额”抵减预缴的增值税。

一般纳税人外地预缴增值税怎么申报？

申报表填报原理

提醒：申报填报一定要先把握原理和申报表的结构，不要就'业务事项'填报，会乱也会累。

1.先填写预缴情况表--《附列资料(四)(税额抵减情况表)》

填写《附列资料(四)(税额抵减情况表)》：需要将建筑服务、销售不动产、出租不动产已预缴的税款分别填写在第3行'建筑服务预征缴纳税款'、第4行'销售不动产预征缴纳税款'、第5行'出租不动产预征缴纳税款'中；

2.在异地预缴税款属于'本期已缴税额'，申报时可以抵应纳税额

预缴时候：现在电子税局多数可以办理，外省市企业到达经营地后，要进行报验登记、预缴申报的话，需要以自然人身份登录电子税务，通过电子税务局，可以关联绑定外省的跨区域事项报告。返回外省外管证已关联外省跨区域事项报告，点击预缴申报。或是使用电子税局预缴功能。

回来申报，在附表四中填写预缴的数字，需要抵减的话，主表是分期预缴和附表四，本期抵减。

对于一般纳税人外地预缴要缴纳多少税？怎么申报？这两个问题我们就说这么多，希望上述对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以丰和会邦顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第4篇】建设劳务预缴税款需要的资料

导读：建筑工程有劳务分包的如何预缴税款?不知道你们对于这个会计内容是否都了解?不了解的也不要着急，小编现在就来给你们解答这个内容，欢迎一起来阅读一下!

建筑工程有劳务分包的如何预缴税款

答：税务处理

1、营业税。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

即差额纳税，税率为3%。总承包人对分包不负有法定扣缴义务，由分包方自行缴纳。

2、增值税。按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，建筑业采用简易计税，可扣除分包差额计税，一般计税时应全额纳税，但可以抵扣进项。简易计税平移了营业税的差额纳税政策。

营改增后建筑劳务分包是实行差额征税吗?

建筑企业差额征收增值税的分类和条件 。

根据国家税务总局2023年公告第17号文件的规定，建筑企业差额征收增值税分为两类：(1)第一类是工程施工所在地差额预交增值税;

(2)第二类是公司注册地差额申报增值税。

建筑企业差额征增值税的条件。

根据国家税务总局2023年公告第17号文件和国家税务总局2023年公告第53号的规定，建筑企业差额征增值税必须同时具备以下条件：

(1)建筑企业总承包方必须发生分包行为，其中分包包括专业分包、清包工分包和劳务分包行为。

(2)如果是在工程施工所在地差额预缴增值税，则建筑企业必须跨县(市、区)提供建筑服务。如果建筑企业公司注册地与建筑服务发生地是同一个国税局管辖地，则不在建筑服务发生地预交增值税。

【第5篇】安装服务要不要预缴税款

建筑企业跨地级行政区施工，发生纳税义务或收到预收款时，需要在建筑服务发生地预缴增值税及其附加。而异地预缴是为了平衡机构地与项目地之间的税源分配，不得已而采取的一个财政措施。

在实际业务操作过程中，为数不少的建筑企业不愿意去异地预缴，而是选择在机构地申报缴纳，究其原因嫌去异地麻烦，还要发生差旅成本。

不过根据2023年17号公告第12条的规定，机构的主管税务机关按照征管法进行处理，这对于很多建筑企业来讲，在预缴税款时将存在较大风险。

但是！近日小好欣喜的发现，浙江省、上海市实现省内、市内建筑服务网上自动预缴税款，北京市内建筑企业跨区实现网上自动预缴税款，让纳税人足不出户，通过电子税务局即可实现预缴税款。

具体如何操作呢？赶紧往下看~

温馨提示：文章底部小好将延伸拓展一个知识点（控制工程项目增值税税负），记得看到最后呀~

01

北京市、上海市、浙江省实现网上预缴

以北京市为例：

一、跨区税源登记：

1.适用范围

如果发生跨区“建筑服务”、“出租不动产”两类业务，则需办理跨区税源登记。

其中，“建筑服务”类业务包括“工程服务”、“安装服务”、“修缮服务”、“装饰服务”和“其他建筑服务”业务；“出租不动产”类业务包括“不动产经营租赁”业务。

如果存在多项上述业务，需多次通过电子税务局提交申请。

2.流程介绍

登录电子税务局主页，选择“我要办税”栏目下的“综合信息报告”选项。

在左侧列表中点击“身份信息报告”，选择“跨区税源登记”选项。

在弹出的页面中，选择“01 跨区税源登记表”。

选择“我要提报一个新申请”。

再点击“填表”。

请按经营项目实际情况填写跨区税源登记表，并留意以下填写须知：

1.浅绿色项目为必填项。

2.经营项目详细地址须包含关键字“院”、“楼”、“座”、“路”、“园”、“号”中的至少一个。

3.如您需要填写多个经营项目详细地址，可点击增加一行按钮。

4.如您曾经办理过本业务，表格会自动带出所有已通过审核的经营项目详细地址，以便您查看。

填写完成后，请点击“保存”。

保存成功后，页面将自动跳转。

点击“提交申请”按钮，以完成跨区税源登记业务。

3.查看受理结果

提交成功后，可以回到电子税务局主页，选择“我要查询”栏目下的“办税进度及结果信息查询”选项。

在左侧列表中点击“事项进度管理”，查看已提交业务的受理结果。

二、增值税预缴申报(含一税两费)

1.适用范围

如为一般纳税人，且存在跨区建筑服务项目或销售不动产业务，可通过该模块办理预缴申报业务。

2.流程介绍

1>建筑服务

登录电子税务局主页，在右上角企业名称处点击“选择主管税务机关”，选择跨区财产税主体登记税务机关，办理跨区建筑服务的预缴申报业务。

点击“我要办税”栏目下的“税费申报及缴纳”模块。

左侧列表点击“其他申报”，在“增值税预缴申报表”栏点击“填写申报表”，可进入预缴申报表。

在新弹出的页面中，根据实际情况选择税款所属期。

需要注意：

如办理时间在征期内，则可根据实际情况选择税款所属期为上月或当月。

如办理时间不在征期内，只能选择税款所属期为当月。如选择上月，点击下一步，系统会提示：“您只能预缴申报：所属期起为 xxxx-xx-01，所属期止为 xxxx-xx-31。的附加税预缴联合增值税预缴”。

点击下一步，进入填写预缴申报表界面。系统展示跨区税源登记信息，请根据项目地址选择对应的一税两费税率，点击“确定”。

【注】如果未发现需要做预缴申报的项目地址，请先去跨区税源登记模块提交申请，受理通过后再来完成预缴申报。

增值税预缴税款表：此时预征项目仅可填写建筑服务栏次!

必录项：是否适用一般计税方法、销售额、纳税人签字

选填项：扣除金额（根据实际情况确定是否有扣除金额）

录入销售额后，增值税预征税额自动计算。

点击“上传文件”，按照业务实际上传文件。

如果预缴项目为“建筑服务”，要求至少报送一个，且《与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）》和《从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）》必须同时报送。

附加税申报表的数据均根据增值税预缴申报表自动带出，无需自行填写。

如果本次预缴的不含税销售额未超过10万，此可享受免征教育费附加和地方教育附加的优惠。

需要注意的是：

附加税申报表下方标红注意事项：“根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）文件规定，按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育费附加。本次预缴涉及的两个附加费请自行在次月（季度）征期申报两个附加费进行合并申报。”

确定无误后，点击“申报”，系统给出申报结果。

此时，可以直接点击缴税完成税费缴纳工作，也可以通过主页左侧“税费缴纳”模块完成缴款。

如果有多个建筑项目需要预缴，请在完成上一次预缴申报和打印银行端缴款凭证后，再进行下一次预缴申报的操作。

否则直接进入预缴申报界面，系统会给出提示：“请确认您上一笔预缴税款已经缴纳，再来办理此业务”。

2>销售不动产

如果预缴申报的项目为销售不动产，则无需选择主管税务机关，直接进入预缴申报界面即可，系统默认登录后选择的是纳税人主体税务机关。

预缴申报填写规则与上述建筑服务基本一致。

需要注意的是：

此时增值税预缴申报表预征项目只能填写销售不动产行次。

说完网上预缴税款的操作步骤，接下来，小好再为各位延伸一个知识点：关于如何控制工程项目增值税税负的问题。

02

如何控制工程项目增值税税负？

在项目合作经营过程中，控制增值税税负是经常遇到的问题。

在小编认为，增值税税负，尤其是建筑工程项目的税负，本身就是一个伪命题。

为什么这么说呢？

一、根本的原因——增值税属于价外税。

销项税额是业主在招标时给建筑企业的，进项税额是建筑企业购买生产资料时额外支付的。税额是独立于损益计算体系之外的。

【案例1】

某建筑企业中标一项一般计税工程含税价109万元，建筑企业完成此项工程支付成本费用86万元，其中取得合规扣税凭证记载的进项税额为6万元。

案例1中项目的税负率为（9-6）÷（109÷1.09）=3%

再看两种极端情形：

【案例2】

延例1，建筑企业取得普票，成本费用为80万元，则项目税负率为：（9-0）÷（109÷1.09）=9%

【案例3】

延例1，建筑企业取得专票，成本费用为90万元，扣税凭证记载的进项税额为10万元，则项目税负率为（9-10）÷（109÷1.09）=-1%

由上可知，只要某项目的不含税成本费用为一定，无论该项目进项税额为多少，均只影响「税负率」的变化，而不影响项目的利润。

二、从资金占用的角度看

增值税的纳税期间多为月，进销项只要不在一个月，肯定会影响对应月度的税负。项目建设的备料以及施工期间，进项多销项少，而尾款收取期间，则会出现销项多进项少。

也就是说，不同项目，甚至同一项目不同施工阶段，其税负率都不会一致，因此税负率也不具备可比性。

小好有话说：

都说建筑行业会计难当，如何做好本职工作的同时防止企业被税务稽查？

小好推荐“好会计”，它能在发票过期、未认证时预警提醒；发票测算帮助计算应交税额、智能节税，还能一键报税、进销稽核，大数据税负测评监控有无异常项、行业信息比对，防范涉税风险等。

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三、从纳税主体看

增值税是以总机构或分支机构为纳税主体，尽管建筑企业的应纳增值税额总是由各工程项目应纳税额组成的，但这个组成过程不仅仅是「加法」，也有可能是「减法」。

也就是说，甲项目的留抵税额可以抵减乙项目的应纳税额，从而减少公司的纳税现金流出。

四、小微企业免征增值税标准大幅度提高以后，为建筑企业控制「税负」提供了一个新思路。

a公司为小规模纳税人，向b公司（一般纳税人）销售103元自产货物，开具普票享受免税政策，b公司对外销售218元建筑服务。

a应纳税额0元，b应纳税额18元，税务机关收税18元，a利润103元，b利润97元。

这种做法充分利用了a公司享受小微可以将应纳税额变为收入的特性，把b公司的利润（体现为进项税额3元变成成本）转移给了a公司，又控制了b公司的「税负」。

小主们，学会了吗？

有任何不懂，欢迎文章底部留言。

文章来源：何博士说税，北京税务局，如侵权，请后台联系处理

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【第6篇】建筑业小规模纳税人预缴税款

建筑业小规模企业在预缴增值税时，是否必须按照项目区分呢？依据税务总局于2023年发布的第17号《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，提供跨县（或者跨市、跨区）建筑服务的纳税人，在预缴税款时，应在项目发生地进行缴纳。

有多个项目的建筑企业，如何划分增值税预缴范围？

依据财税[2016]36号附件1第45条和财政部、税务总局联合发布的关于建筑服务等营改增试点政策通知，在了解了建筑企业的各个项目后，如果这些项目都属于异地项目，那么在预缴增值税时应该考虑企业是否收到了预付款、增值税义务发生的时间等问题，再向项目地主管税务机关预缴增值税。如果是建筑企业的本地项目，那么在企业收到预付款后，向所在地主管税务机关预缴增值税就可以了。

承接了多个项目的建筑企业，还可以享受单项目的增值税免征优惠吗？

依据税务总局于2023年发布的第5号《关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》，以及2023年财政部和税务总局联合发布的第11号《关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》，只要是满足条件的小规模纳税人，都能享受增值税免征政策。在计算销售额时，是合计企业所有项目的销售额后得出的金额，也就是说，如果建筑企业有多个项目，那么销售额就是各项目的合计销售额，不存在单项目享受增值税免征优惠政策的情况。

建筑企业不同项目未扣除分包款前的销售额不同，按照哪个来计算销售额比较好？

提供建筑服务后，纳税人在确认销售额时，应按照扣除分包款后的金额判断是否适用小规模纳税人15万元的免税政策。

关于建筑企业小规模纳税人享受免税政策的情况，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第7篇】稽查查补预缴税款

本案是一起纳税人增泰公司因为无法如期缴纳稽查查补税款而向水磨沟区税务局申请延期缴纳被拒绝，增泰公司因而向其上一级税务机关申请行政复议，又被拒绝受理因而提起行政诉讼的案件。增泰公司请求撤销不予受理决定并受理其延期缴纳税款的申请。最后这一诉讼请求被一审法院驳回，其理由是申请延期缴纳税款不属于水磨沟区税务局应当受理的行政职责，原告对此申请行政复议，不符合《行政复议法》规定的行政复议范围 鉴于作出税务处理决定的机关是乌鲁木齐市税务局稽查局，而增泰公司是向水磨沟区税务局提交《延期缴纳税款申请书》及相关资料，因此税务机关拒绝受理其延期缴纳的申请并无不当。但作者认为值得注意的是，即使能够受理其申请，增泰公司请求延期缴纳稽查查补税款能否得到支持？ 回到判决书原文，可以发现增泰公司提供了相关的法律依据：1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方、地方税务局批准延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月”。2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算”。本案中增泰公司于2023年l2月13日收悉乌市税务稽查局作出的《决定书》，增泰公司的税款缴纳期限届满最后一日为2023年l2月28日，因此增泰公司邮寄延期纳税资料的时间（2023年12月26日）在法定期限之内。 判决书同时也载明：税务机关对增泰公司援引《实施细则》第四十二条的规定持相反意见，主要争议焦点在于“缴纳税款期限”应当如何理解。增泰公司认为在本案中系收到的税务处理决定书规定的缴纳期限，但税务机关指出这一概念来自《税收征管法》第三十一条第一款“税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限”，而这一期限是指税务机关根据实体税收法规据以计算纳税人应纳税额的所属期限和申报缴纳税款的法定期限。鉴于稽查局检查系针对以前年度的涉税事项，因此查补税款早已超过了这一“法定期限”，纳税人无权就此项纳税义务申请延期缴纳。 税务机关进一步解释：稽查局《税务处理决定书》要求原告自收到决定书之日起15日内缴纳税款、滞纳金指的是“限缴期限”，与《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定“纳税期限”性质不同。为反驳增泰公司的结论，税务机关指出了这个结论与现行税法规则存在矛盾：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，滞纳金起算时间从“纳税期限”届满起计算，而不是从“限缴期限”届满起计算，所以本稽查案对原告应从2023年-2023年相应的纳税期限届满后起计算滞纳金。如果税务机关处理决定书中的“l5”日可以作为“纳税期限”，就会出现从2023年12月收到处理决定书次日开始计算滞纳金的情形，这与税收征管法的滞纳金制度冲突。 鉴于稽查查补税款能否申请延期缴纳不在原告的诉讼请求范围之内，法院没有对此发表意见。但作者认为即使税务机关受理了增泰公司的申请，由于存在上述与《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定相冲突的可能，也不可能批准增泰公司的申请，实务操作中，也找不到类似的先例。正如判决书中税务机关对“延期缴纳税款”条款的解释：“立法本意是对正常申报缴纳税款的纳税人，因困难难以缴纳税款的一种救济措施，经批准的延期缴纳税款在批准延期期间不加课滞纳金，这是对遵守税收法律、法规的纳税人因为特殊困难不能按期缴纳税款的权益的一种保护，而税务稽查查补税款均是涉嫌偷、逃、骗取国家税款的纳税人少缴的税款，这些纳税人本身就存在税收违法行为，不符合延期缴纳税款的法律规定”。

新疆增泰国际贸易有限责任公司、国家税务总局乌鲁木齐市税务局其他一审行政判决书

新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市水磨沟区人民法院

行 政 判 决 书

（2019）新0105行初74号

原告：新疆增泰国际贸易有限公司，住所地：乌鲁木齐市水磨沟区华凌市场国际商贸广场负一层a座53号。

法定代表人：王兰花，新疆增泰国际贸易有限公司经理。

委托代理人：武礼斌，北京明税律师事务所律师。

委托代理人：施志群，北京明税律师事务所律师。

被告：国家税务总局乌鲁木齐市税务局，住所地乌鲁木齐市天山区人民路246号。

法定代表人：郭超，国家税务总局乌鲁木齐市税务局局长。

出庭行政机关负责人：王建义，国家税务总局乌鲁木齐市税务局总经济师。

委托代理人：刘燕，女，1981年11月16日出生，国家税务总局乌鲁木齐市税务局法制科科员，住乌鲁木齐市天山区。

委托代理人：柳蓉，上海建纬（乌鲁木齐）律师事务所律师。

原告新疆增泰国际贸易有限公司（以下简称增泰公司）与被告国家税务总局乌鲁木齐市税务局（以下简称乌市税务局）税务行政其他一案，原告增泰公司于2023年4月8日向本院提起行政诉讼。本院于2023年4月15日向被告乌市税务局送达了起诉状副本及应诉通知书等。本院依法组成合议庭，于2023年10月31日公开开庭审理了本案。原告增泰公司的委托代理人施志群、武礼斌，被告乌市税务局行政机关负责人王建义及委托代理人刘燕、柳蓉到庭参加诉讼，本案现已审理终结。

被告乌市税务局于2023年1月25日作出乌税复不受〔2019〕2号不予受理行政复议申请通知书，经查，被申请人已对你单位进行答复，受理稽查查补税款《延期缴纳税款的申请书》不属于国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局职责。同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条第一款规定，你单位不符合申请延期缴纳税款条件。根据《中华人民共和国行政复议法》第十七条第一款和《税务行政复议规则》第四十五条第一款规定，决定不予受理。

原告增泰公司诉称，一、原告于2023年12月l3日收悉国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局（以下简称“乌市税务稽查局”）2023年12月10日作出的《税务处理决定书》（乌税稽处[2018]330号）（以下简称“《决定书》”）。《决定书》要求原告在收到《决定书》后十五日内到原告主管税务机关国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局（以下简称“水磨沟区税务局”）缴纳税款共计101，707，079.4元及相应的滞纳金。原告由于经济困难，无法在l5日内缴清上述巨额税款，依法向水磨沟区税务局提交《延期缴纳税款申请书》及相关资料（以下简称“延期纳税资料”），水磨沟区税务局收到原告的延期纳税资料后，迟迟不依法受理，甚至直接将延期纳税资料退还原告。原告认为水磨沟区税务局上述行为属于行政不作为，依法向被告提起行政复议申请，请求被告责令水磨沟区税务局依法受理原告的申请延期纳税资料。2023年1月30日，原告收悉被告作出的《不予受理行政复议申请通知书》（乌税复不受〔2019〕2号）（以下简称《不予受理通知书》）。原告不服，向法院提起行政诉讼。

二、《不予受理通知书》事实认定不清、适用法律错误。

（一）原告并未收到水磨沟区税务局任何答复。原告分别于2018午12月26日向水磨沟区税务局邮寄延期纳税资料。2023年1月3日，水磨沟区税务局以资料内容有误为由，通知原告前去其办公地点修改延期纳税资料。2023年1月4日当原告前去修改延期纳税资料时，水磨沟区税务局直接将延期纳税资料退还原告，并未给予任何答复。

（二）被告认定原告“不符合申请延期缴纳税款条件”，无任何事实和法律依据。1、申请延期缴纳税款的法律规定。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。”2、原告符合申请延期缴纳税款条件，且在缴纳税款期限届满前提出申请。根据《行政诉讼法》第101条及《民事诉讼法》第82条的规定，期间不包括在途时间，只要在期限届满前交邮的，不算过期。本案中原告于2023年l2月13日收悉乌市税务稽查局作出的《决定书》，原告的税款缴纳期限届满最后一日为2023年l2月28日。原告邮寄延期纳税资料的时间（2023年12月26日）在法定期限之内。而且，原告在邮寄延期纳税资料时，也一并提交了如下相关资料：（1）税务行政许可申请表；（2）延期缴纳税款申请审批表；（3）原告2023年1月2023年12月所有银行帐户的对帐单；（4）原告2023年l2月货币资金余额情况说明；（5）原告2023年9月资产负债表；（6）原告2023年8月-11月人员工资支出证明；（7）原告2023年8月-11月社会保险费缴纳证明；（8）原告2023年12月-2023年2月应付职工工资和社会保险费的支出预算。

综上，原告认为被告出具的《不予受理通知书》事实认定不清、适用法律错误。现诉至法院，请求：l、判令被告撤销2023年1月25日作出的《不予受理行政复议申请通知书》（乌税复不受〔2019〕2号），并责令被告受理原告的行政复议申请。2、判令被告承担本案的一切诉讼费用。

原告针对其诉讼请求向本院提交的证据如下：

证据1、行政复议申请书；证明原告向被告提起行政复议的事实。

证据2、乌税稽处[2018]330号税务处理决定书；证明国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局要求原告在15日内缴清巨额税款的事实。

证据3、ems面单（1037708722230）；证明原告2023年12月26日向水磨沟区税务局提交《延期缴纳税款申请书》。

证据4、《延期缴纳税款申请书》；证明原告申请延期缴纳税款的事实。

证据5、ems面单（1066185680031）；证明原告2023年1月30日收到被告《不予受理行政复议申请通知书》。

被告乌市税务局辩称，因被答辩人新疆增泰国际贸易有限责任公司诉我单位2023年1月25日作出的《不予受理行政复议申请通知书》（乌税复不受〔2019〕2号）一案，现答辩如下：请求人民法院依法判决驳回原告的诉讼请求。

一、水磨沟区税务局已经答复原告，不属于其职责。

原告于2023年12月26日向水磨沟区税务局邮寄延期纳税资料，水磨沟区税务局收到后根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第二款已答复稽查查补税款的延期缴纳税款申请不属于其职责。

二、原告提出的《延期缴纳税款申请》不符合法律规定，我单位作出不予受理行政复议的行政行为于法有据。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条第一款规定，申请延期缴纳税款需要在“纳税期限”届满前提出。“税务机关依照法律、行政法规确定的期限”指税务机关根据《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等法律、行政法规据以计算纳税人应纳税额的所属期限和申报缴纳税款的法定期限。本案中稽查局查补税款所属期均在20l5年-20l7年，所以原告应在2023年-2023年相应的纳税期限届满前提出延期缴纳税款申请。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十三条规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。”稽查局《税务处理决定书》要求原告自收到决定书之日起15日内缴纳税款、滞纳金指的是“限缴期限”，与《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定“纳税期限”性质不同。稽查查补税款均属于纳税人未在规定税款所属期内缴纳的税款，此时稽查局处理决定书要求原告在15日内缴纳税款、滞纳金，实质上是对原告的限期缴纳税款通知书，此期限与申请延期缴纳税款的期限性质不同。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条第二款规定：税务机关对不予批准延期缴纳税款申请的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条规定，滞纳金起算时间从“纳税期限”届满起计算，而不是从“限缴期限”届满起计算，所以本稽查案对原告应从2023年-2023年相应的纳税期限届满后起计算滞纳金。如果税务机关处理决定书中的“l5”日可以作为“纳税期限”，就会出现从2023年12月收到处理决定书次日开始计算滞纳金的情形，这与税收征管法的滞纳金制度冲突。故原告提出的《延期缴纳税款申请》不符合法律规定。《中华人民共和国税收征收管理法》设置“延期缴纳税款”条款的立法本意是对正常申报缴纳税款的纳税人，因困难难以缴纳税款的一种救济措施，经批准的延期缴纳税款在批准延期期间不加课滞纳金，这是对遵守税收法律、法规的纳税人因为特殊困难不能按期缴纳税款的权益的一种保护，而税务稽查查补税款均是涉嫌偷、逃、骗取国家税款的纳税人少缴的税款，这些纳税人本身就存在税收违法行为，不符合延期缴纳税款的法律规定。稽查局《税务处理决定书》要求原告自收到决定书之日起15日内缴纳税款期限指的是根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十三条规定的“限缴期限”，如果纳税人不能在限期的15日内缴纳所形成的欠税，可以制定清欠计划，申请分批缴纳，经税务机关同意的，分批缴纳期间应加课滞纳金，税务机关不同意的，可以依法采取强制执行措施。

原告依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条规定申请延期缴纳税款，但该申请不属于水磨沟区税务局应当受理的行政职责，原告对此申请行政复议，不符合《中华人民共和国行政复议法》第六条规定的行政复议范围，原告要求撤销我单位作出的《不予受理行政复议申请通知书》没有事实和法律依据。

关于原告所说的不属于行政职责的告知义务，国家税务总局[2017]21文件，水区税务局依据相关规定不予受理原告的申请符合法律规定。

综上所述，本机关向原告作出的《不予受理行政复议申请通知书》（乌税复不受〔2019〕2号）事实清楚，证据充分，适用法律、法规正确，符合法定程序，请求人民法院依法驳回原告的诉讼请求。

被告乌市税务局向本院提交了证明其行政行为合法性的证据、依据：

证据1、行政复议案件调查的函及送达回证；证明被告于2023年1月19日向国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局调查原告《延期缴纳税款申请》情况，水区税务局收到我局的调查函。

证据2、国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局申请税款延期缴纳情况说明；证明水磨沟区税务局1月20日回函，证明水磨沟区税务局已经答复原告，稽查查补税款的《延期缴纳税款申请》不属于其职责，当面告知并让原告将资料带回。

证据3、税种认定情况的说明、税种认定查询结果截图两份；证明1.水磨沟区税务局根据《税收征管法》三十二条和《增值税暂行条例》《企业所得税法》等规定，确定原告应纳税额的所属期限和申报缴纳税款的法定期限。2.原告《延期缴纳税款申请》应该在2023年-2023年相应的纳税期限届满前提出，2023年提出不符合法律规定。缴纳的期限应当在应税行为发生之日起次月十五日内，延缴应当在该期限内提出。

证据4、行政复议申请书；证明原告行政复议申请书中承认，水磨沟区税务局已告知原告：稽查查补税款的延期缴纳税款申请“不是其职责”。

证据5、2023年1月25日ems邮寄单；证明被告根据《行政复议法》第十七条和《税务行政复议规则》第四十五条的规定，经过5个工作日的调查，认为水磨沟区税务局已答复原告“稽查查补税款的延期缴纳税款申请不属于其职责”，原告也不符合延期缴纳税款受理条件。于2023年1月25日向原告邮寄《不予受理行政复议通知书》（乌税复不受[2019]2号），运单号1066185680031。

法律依据：《中华人民共和国行政复议法》第十二条第二款、第十七条第一款、《税务行政复议规则》第十六条第一款；《税务行政复议规则》第四十五条第一款、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条第一款、第三十二条；《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十二条第一款、第七十三条。

经庭审质证，对被告乌市税务局提交的证据：原告对证据1的真实性、合法性及关联性认可。对证据2真实性、关联性认可，合法性及证明目的不认可。对证据3、真实性认可，合法性、证明目的、关联性不认可。对证据4真实性、合法性认可，关联性、证明目的不认可，与本案无关。对证据5真实性认可，合法性、证明目的不认可。

对原告增泰公司提交的证据，被告对证据1、2的真实性、合法性及关联性认可。对证据3、4真实性认可，我局确实收到，也答复了不属于其职责。对证据5的真实性、合法性及关联性认可，我们是向原告邮寄送达的。

本院综合全案情况审查对当事人提交的证据作如下确认：

对被告乌市税务局提交的所有证据的真实性、合法性、与本案的关联性均予以确认。

对原告增泰公司提交的所有证据的真实性、与本案的关联性均予以确认。

根据上述有效证据，本院查明下列事实：

2023年12月10日国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局作出乌税稽查处【2018】330号《关于对新疆增泰国际贸易有限公司的税务处理决定》，2023年12月l3日原告收到该税务处理决定，于2018午12月26日向国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局邮寄《延期缴纳税款申请》。2023年1月13日原告增泰公司向被告乌市税务局申请行政复议。经被告审查，经查，被申请人已对你单位进行答复，受理稽查查补税款《延期缴纳税款的申请书》不属于国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局职责。2023年1月25日作出的乌税复不受〔2019〕2号不予受理行政复议申请通知书并于当日邮寄送达原告。原告不服，遂向本院提起诉讼。

本院认为：《中华人民共和国行政复议法》第十二条第二款规定，对海关、金融、国税、外汇管理实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。被告乌鲁木齐市税务局作为国家税务总局乌鲁木齐市水磨沟区税务局的上一级主管部门具有受理不服垂直领导的下一级行政机关作出的具体行政行为申请行政复议的行政职权。

根据《中华人民共和国行政复议法》第十七条第一款规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合本法规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合本法规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。该法第四十条第二款规定,本法关于行政复议期间有关“五日”、“七日”的规定是指工作日，不含节假日。本案中,乌市税务局在2023年1月18日收到原告增泰公司的行政复议申请,2023年1月25日作出了被诉行政行为并予以送达,符合上述法律规定,乌市税务局作出被诉行政行为的程序合法。《中华人民共和国行政复议法》第六条规定，有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议:（一）对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；（二）对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；（三）对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；（四）对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；（五）认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；（六）认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；（七）认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；（八）认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；（九）申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；（十）申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；（十一）认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。本案中，原告申请延期缴纳税款不属于水磨沟区税务局应当受理的行政职责，原告对此申请行政复议，不符合上述法律规定的行政复议范围，被告据此作出被诉行政行为认定事实清楚，适用法律正确。综上，对原告要求撤销被告作出的被诉行政行为无事实和法律依据，本院不予支持。对被告的辩解理由，本院予以采信。原告所诉理由不能成立，其诉讼请求应予驳回。依据《中华人民共和国行政诉讼法》第六十九条之规定，判决如下：

驳回原告新疆增泰国际贸易有限公司要求撤销被告2023年1月25日作出的乌税复不受〔2019〕2号《不予受理行政复议申请通知书》，并责令被告受理原告的行政复议申请的诉讼请求。

案件受理费50元，（原告已预交），由原告新疆增泰国际贸易有限公司负担。

如不服本判决，可在判决书送达之日起十五日内，向本院递交上诉状，并按对方当事人的人数提出副本，上诉于新疆维吾尔自治区乌鲁木齐市中级人民法院。

审 判 长 薛 琳

人民陪审员 宋 峰

人民陪审员 李东生

二〇一九年十一月六日

书 记 员 杨 鹏

作者史玉峰，系每日税讯精选微信公众号特约撰稿人

【第8篇】营改增建筑业预缴税款

【导读】：营业税改征增值税，影响比较大行业建筑业肯定是属于之一，因为税种在发生改变之后，相应的会计核算也要发生相应的变化。那么营改增之后建筑业简易征收会计如何核算的呢？会计学堂小编就在下文来和大家说明一下相关的财务知识。

营改增之后建筑业简易征收会计如何核算？

依据《企业会计准则第15号-建造合同》(以下简称“建造合同准则”),应根据完工百分比法确认合同收入和合同成本。完工百分比法,是指根据合同完工进度确认合同收入与合同成本的方法。自2023年5月1日后在简易计税方法下,将合同总收入重新确认,确认原则为5月1日前已确认金额加上后续不含税金额作为预计总收入,根据完工百分比,进行收入、成本的确认。

借:主营业务成本、工程施工-合同毛利；贷:主营业务收入

老项目、甲供工程、清包工工程,选择简易计税办法的,按3%的征收率计算应缴纳增值税。

增值税纳税义务发生时间以按合同约定的付款时间、开具增值税发票的时间、收到款项的时间三者孰先为原则确认。

1.1 确认分包单位提交的工程量单并收到分包单位提供的增值税发票

借:工程施工-合同成本-分包成本【本次确认分包工程量金额/1.03】

应交税费-应交增值税-销项税额抵减【本次确认分包工程量金额/1.03*3%】

贷:应付账款【本次确认分包工程量金额】

1.2 支付分包单位工程款

借:应付账款；贷:银行存款

2.1 收到甲方确认工程量单并开出增值税发票提供甲方

借:应收账款；贷:工程结算【本次确认工程量单金额/1.03】、应交税费-应交增值税-简易计税【本次确认工程量单金额/1.03*3%】

2.2收到甲方付款

借:银行存款；贷:应收账款

营改增之后建筑业核算需要注意哪些问题？

理解营改增之后建筑业核算政策规定需要注意以下几点：

一是简易计税方法计税项目，向机构所在地主管税务机关申报纳税时，以总分包差作为销售额，说的是纳税人范围之内的总分包差，而不是单一项目的总分包差，也就是说，不同项目的总包收款和分包付款，在计算应纳税额时，是可以综合扣除的。

二是简易计税方法计税的异地项目，在建筑服务发生地预缴税款时，以总分包差作为预缴税款的基数，说的是单一项目的总分包差，也就是说，异地预缴税款时，总包收款和分包付款，必须是一一对应的，这一点是异地税务机关通过审核分包单位发票的备注栏、总包合同、分包合同等资料实现的。

三是异地已预缴的税款，在申报纳税时，可以抵减纳税人的应纳税额，这个抵减是不分工程项目，不分计税方法，甚至不分业务类型，也就是说，纳税人实际预缴的税款，可以凭完税凭证在纳税人范围内综合抵减其当期所有应纳税额。

营改增之后建筑业简易征收会计核算是有一些难度的，特别是之前一直按照营业税来做会计处理的会计人来说，但是在上文中为了大家能够更加简单的理解，所以举了例子来帮助大家来进行阅读，希望大家能够学有所获。经过上文的讲解，大家是不是对相关的内容都有了基础面的了解，如果你想深入了解更多的会计知识，可以到会计学堂上进行查询。

【第9篇】建筑业预缴税款怎么做账

某市区的甲建筑工程公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，2023年8月在项目所在地发生如下经营业务：

(1)甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，增值税税额为1100万元。

(2)以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。

(3)承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2023年4月30日之前。

(4)购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元;取得增值税普通发票200万元;甲公司自建职工宿舍领用工程物资100万元(购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额)。

(5)甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元。

(6)甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为22万元。

(7)甲公司购买一台设备,增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税额为17万元。

(8)甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090万元，开具增值税专用发票注明的价款为3090万元。

(9)甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222万元，发生运输费100万元,取得增值税专用发票,注明增值税税额为11万元。

要求：

1、做出业务(1)-业务(8)的会计分录。

2、计算甲公司2023年8月份应纳的增值税。

案例解析：

1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。业务(1)：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称《实施办法》)第十五条第(2)款规定，提供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率);《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务(1)销项税额=11100÷(1+11%)×11%=1100万元。

会计分录为：

借：应收帐款--翔源公司 11100

贷：工程结算 10000

应交税费--应交增值税(销项税额) 1100

业务(2)是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率;《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率);增值税征收率为3%。业务(2)销项税额=1030÷(1+3%)×3%=30万元。

会计分录为：

借：应收帐款--凯迪公司 1030

贷：工程结算 1000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 30

业务(3)：《建筑工程施工许可证》日期在2023年4月30日之前是建筑工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷(1+3%)×3%=60万元。

会计分录为：

借：应收帐款—乙公司 2060

贷：工程结算 2000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 60

业务(4)：根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务(4)进项税额=170万元，取得增值税普通发票200万元不得抵扣税额。《实施办法》第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物，发生用于集体福利的购进货物的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。

会计分录为：

借：原材料 1000

原材料 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 170

贷：银行存款1370

借：在建工程—职工宿舍 117

贷：原材料 100

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 17

业务(5)：进项税额=85万元。会计分录为：

借：机械作业 500

应交税费——应交增值税(进项税额) 85

贷：银行存款 585

业务(6)：进项税额=22万元。会计分录为:

借：工程施工—畅达工程 200

应交税费--应交增值税(进项税额) 22

贷：银行存款 222

业务(7)：进项税额=17万元。会计分录为：

借：固定资产 100

应交税费--应交增值税(进项税额) 17

贷：银行存款 117

业务(8)：根据财税〔2016〕36号文件有关规定，业务(8)是甲供工程，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=3090÷(1+3%)×3%=90万元

会计分录为：

借：应收帐款—鸿达公司 3090

贷：工程结算 3000

应交税费—未交增值税-简易计税方法 90

业务(9)：工程质量优质奖的销项税额=222÷(1+11%)×11%=22万元;交通运输服务，税率为11%，运费的进项税额=100×11%=11万元。

2、计算应纳增值税

(1)一般计税方法

销项税额=1100+22=1122万元

进项税额=170+85+22+17+11=305万元

进项税额转出=17万元

应纳增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=1122-305+17=834万元

(2)简易计税方法

应纳增值税=30+60+90=180万元

(3)甲建筑公司2023年8月应纳增值税=834+180=1014万元。

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【第10篇】增值税预缴税款表税额怎么算

今天我们来学习一个重要的内容，作为会计，我们这都知道增值税是有预缴的，当我们申报的时候，底减额就是需要我们会计特别注重哦!你知道要怎么处理吗？快来学习吧！

政策原文

《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（税务总局公告2023年第17号）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

政策理解

关键词：当期增值税应纳税额

当期增值税应纳税额含不含一般计税的项目和简易计税项目的呢？

答案是肯定的。

实务问题

建筑服务一般计税项目预缴增值税可以抵减简易计税项目吗？建筑服务预缴增值税能不能跨项目抵减呢？

答案是：可以的

【第11篇】预缴税款怎么抵扣

导读：现在的增值税缴纳范围是很广泛的，大多数的企业都需要缴纳增值税。很多企业在缴纳增值税的时候选择了预缴增值税，年底计算清缴。那么预缴增值税时可以不抵扣吗？

预缴增值税时可以不抵扣吗

答：企业进项税在预缴增值税时，不可以抵扣。

1、房地产企业销售自行开发的房地产项目，收到预收款时应当预交增值税，按照3%的预征率预缴增值税。

2、如果一般纳税人的房地产企业取得进项税额，应当在纳税义务发生时间，以当期销售额和11%（2023年5月1日起为10%）的适用税率计算当期销项税额，扣除进项税额后，再抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。

建筑业预缴增值税不抵减时结转分录

全面营改增后，销售不动产、不动产租赁、销售建筑服务，特定条件下需要预缴增值税。如：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；再如：房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率预缴增值税。

案例：假定a房地产开发公司甲项目（老项目、一般计税）于2023年6月1日采用预收款方式销售住房一套，收取款项111万元，6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元（应交税费与增值税有关的科目设置如附表，暂不考虑其他业务）。根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）相关规定，a房地产开发公司应在7月份申报期内，向项目所在地主管国税机关预缴增值税3万元（111÷1.11×3%）。如果企业不计提应预缴的税款，直接在7月份缴纳：

借：应交税费-预缴增值税 3

贷：银行存款 3

这样做，会有两个小麻烦，一是在七月申报期内需要重新梳理、核对六月份预收房款的情况，然后计算并缴纳应预缴的增值税；二是在七月份缴纳六月应纳税款时，需要一并做这样的会计处理才行：

借：应交税费-未交增值税 7

贷：应交税费-预缴增值税 3

银行存款 4

如果不做上述会计处理，直接按七月份“应交税费-未交增值税”的期初余额申报缴纳增值税，会使预缴的增值税没能抵减应缴纳的增值税。

出现这两个麻烦，是因为在发生预缴义务时，未做预缴税款的“计提”处理。根据预缴增值税的规定，发生纳税义务（如销售建筑服务）或收到预收款（如预售房屋）时，纳税人负有预缴税款的义务，此时，应确认为企业的一项负债，通过“应交税费——预缴增值税”核算，由于该负债可以抵减未来应纳增值税款，所以，同时应当将其确认为一项资产，通过“应交税费——未交增值税”来核算。于是，上面的案例中，在收到预收款111万元的当月（6月份），应进行这样的会计处理：

借：应交税费——未交增值税 3（确认为资产）

贷：应交税费——预缴增值税 3（确认为负债）

这样的会计处理后，6月份期末，“应交税费——未交增值税”的余额是贷方4万元（7-3），“应交税费——预缴增值税”余额是贷方3万元。这样，在七月申报期内，无须核对上月预收房款情况，只需根据七月份期初“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预缴增值税”余额情况，在申报期内缴纳税款即可：

借：应交税费——预缴增值税 3

应交税费——未交增值税 4

贷：银行存款 7

应预缴的税款做计提的会计处理，还有一个好处是：提醒纳税人按期预缴增值税。不按规定预缴增值税，后果也很严重。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）第二十八条规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理”，根据这条规定，纳税人未按规定预缴增值税，税务机关的处理措施是：处以少缴税款50%到五倍的罚款；如果没有少缴，但未按期预缴，则要自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。

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【第12篇】房地产开发商预缴税款

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：林森

近期有房地产行业财务人员咨询这样一个问题：开发商向业主交房后确认增值税应纳税额是先抵扣进项税还是先抵减预缴税款？

答案是：先抵扣进项税额，再抵减预缴税款。

【政策依据】

参照国家税务总局公告2023年第18号《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》当中明确抵减时间规范：

“第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”

引申出一个实务的问题：在抵减预缴税款的时候，是可以一次性全部抵减，还是可以按照后期每月实际交房开票确认收入的比例确认抵减？

笔者认为，根据现行财税政策规定，纳税人允许在确认收入当月全额抵减预缴税款，同时也可以根据企业自身会计核算情况，自行确定当月抵减比例来确认增值税应纳税额。

但是在实务中进行增值税申报时，部分省份的纳税申报系统会限制抵减的比例。税务部门也是担心可能产生退税的情况出现，毕竟交税容易退税难，希望财务人员在申报时注意一下这个问题，结合实际情况灵活处理。

【第13篇】异地施工预缴税款以后

依据国家税务总局公告2023年第17号的规定，纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一些地方税务机关也出台了更为细致的规定。如国家税务总局福建省税务局公告2023年第10号的规定：“第十四条 纳税人未按规定时间、地点预缴建筑服务增值税的，按以下规定处理：

（一）纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起未超过6个月的，应先按规定在建筑服务发生地预缴增值税，再向机构所在地主管税务机关申请更正纳税申报。

（二） 纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起已超过6个月的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

（三） 纳税人未按规定时间、地点预缴增值税，也未在机构所在地申报纳税的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。”

另外，按照财政部 税务总局公告2023年第15号文件的规定，小规模纳税人，2023年4月1日至2023年12月31日不需要在异地预缴增值税，但一般纳税人还是应当预缴增值税，包括一般纳税人简易计税项目，也需要在施工地预缴增值税。

【第14篇】外地预缴税款需要带

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金牌答疑老师解答

耿老师| 官方答疑老师

职称：中级会计师

回答数：25550个,好评数：25287个

你好！应交税费—已交税金科目下核算

2019-05-07,12:29:22

325*627 | 会计达人

追问：老师，交的有增值税和附加税、印花税。增值税要计提出来吗？这次缴的是外地预缴2个点的

2019-05-07,13:34:53

耿老师| 官方答疑老师

你好！需要补提一下这些

2019-05-07,15:55:38

325*627 | 会计达人

追问：老师，具体应该怎么做？

2019-05-07,16:38:56

耿老师| 官方答疑老师

你好！月底根据预交的补提一下就可以的

2019-05-07,16:58:09

【第15篇】小规模异地预缴税款

进度款的预缴，特指纳税人跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生后的预缴。中国现行行政区划，即省级、地级、县级、乡级、村级。地级行政区，介于省级行政区与县级行政区之间，与地区行政地位相同的地级行政区，我国现有四种类型的“地级行政区”，即地级市、地区、自治州、盟。从税收政策角度看，除直辖市、计划单列市和县级市以外的市都属于地级行政区。

（1）一般纳税人跨地级行政区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）一般纳税人跨地级行政区提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

（3）纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

（4）纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

参考文件：

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第三条。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件2第一条第七项。