预缴税款地税申报表下载（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：30

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的预缴税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是预缴税款地税申报表下载范本，希望您能喜欢。

预缴税款地税申报表下载

【第1篇】预缴税款地税申报表下载

导读：建安企业异地预缴税款申报表，根据规定需要向机构所在地的国税机关填报由各省自行确定，纳税人在具体办理时可以咨询当地税局，详细内容请大家阅读如下文章。

建安企业异地预缴税款申报表?

根据规定，纳税人跨省(含计划单列市，需要特别注意)外出临时经营的，需要向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》;对于省内跨县是否实施跨区域涉税事项报验管理，由各省自行确定，纳税人在具体办理时可以咨询当地税局。

根据税总发〔2017〕103号附件列举的范围，纳税人临时外出从事建筑安装、装饰修饰、修理修配、加工、批发、零售、批零兼营、零批兼营及其他有关项目时，纳入跨区域涉税事项报验管理。

因此，建安类企业异地预缴税款后，其账务处理如下：

缴纳时作分录：

借：应交税费—预缴增值税：小规模纳税人预缴的时候是借记应交税费——应交增值税，贷记银行存款。最终实际开票的时候就是：

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税

实际交税的时候：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

一般纳税人则通过应交税费——应交增值税(已交税金)来核算。

贷：银行存款

申报时作账：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预缴增值税

外地施工的建安企业如何扣缴个税?

根据国家税务总局关于印发《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》的通知的通知(国税发[1996]127号)第十一条规定：

在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

第十二条规定，本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税，按年结算。一项工程跨年度作业的，应按各年所得预缴、预扣和结算个人所得税。难以划分各年所得的，可以按月预缴、预扣税款，并在工程完工后按各年度工程完工量分摊所得并结算税款。

第十七条规定，本办法所称主管税务机关，是指建筑安装业工程作业所在地地方税务局(分局、所)。

《国家税务总局关于建筑安装企业扣缴个人所得税有关问题的批复》(国税函[2001]505号)第一条规定：

到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税(不管采取何种方法计算)的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。但对不直接在异地从事建筑安装业务而取得收入的企业管理、工程技术等人员，机构所在地主管税务机关应据实征收其个人所得税。

据此，到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，已在异地扣缴个人所得税的，机构所在地主管税务机关不得再对在异地从事建筑安装业务而取得收入的人员实行查帐或其他方式征收个人所得税。

看到上面的文章，大家都知道建安企业异地预缴税款申报表了吧，按照上面的流程和方式处理吧!大家都知道不同的地区收费用的时间和地点是不一样的，大家在上缴税收的时候，一定要先弄明白哦!

【第2篇】什么情况需要预缴税款

预缴税款的这些问题，您都了解了吗？

预缴税热点问题

在预缴地实现的月销售额未超过10万元的小规模纳税人，是否需要预缴税款？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第4号)第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

该公告自2023年1月1日起施行。

增值税小规模纳税人季度销售额未超过30万元是否需要预缴？

答：自2023年1月1日起，实行按季纳税的增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。

在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定？

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

那么哪些情况需要预缴增值税？马上来学习一下~

需要预缴增值税的几种情况

一、提供建筑服务

（一）跨县（市、区）提供建筑服务

一般纳税人或小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，根据适用的计税方法，按照2%的预征率或3%的征收率预缴增值税。

（二）提供建筑服务取得预收款

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，根据适用的计税方法，按照2%或3%的预征率预缴增值税。

二、不动产经营租赁

纳税人出租的不动产其所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，根据适用的计税方法，按照规定的征收率或预征率预缴增值税。

三、转让不动产

（一）一般纳税人和小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率或预征率预缴税款。

（二）个体工商户转让其购买的住房，按照规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（注：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用。）

四、销售房地产

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴税款。

【第3篇】预缴税款申报表图

为了进一步优化税收环境，切实减轻纳税人办税负担，国家税务总局近日发布2023年第26号公告（以下简称《公告》），对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》等申报表进行了修订，那么，修订后的新报表改哪儿了呢？一张图告诉你↓

【第4篇】增值税预缴税款表是否取消

取消预缴税款，这个省迈出全国第一步！

纳税人在本行政区域内提供建筑服务是否预缴税款，根据现行政策规定，只有四个直辖市（京津沪渝）和五个计划单列市（大连、青岛、宁波、厦门、深圳）有权限决定，截至今日，四个直辖市仍然要求本市跨区预缴，五个计划单列市已经取消了预缴的要求。

在海南自贸港建设的号角刚刚吹响之际，海南省在财税改革方面迈出了坚实的一步，海南省的建筑企业在海南省内施工，合同小于500万的，无需办理跨区域报验登记，也无需预缴，尽管步伐不大，但意义不可低估。

国家税务总局海南省税务局通告

2023年第8号

国家税务总局海南省税务局关于调整省内跨区域涉税事项管理的通告

为深入贯彻落实“放管服”改革，持续优化我省税收营商环境，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)和《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》(税总发〔2017〕103号)有关规定，国家税务总局海南省税务局决定从2023年6月1日起，我省纳税人在省内跨市(县)临时从事生产经营活动的，且经营项目合同小于500万(不含)的，可不需向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，也不需在经营地办理跨区域涉税管理事项的报告、报验、延期反馈等相关事宜。

【第5篇】预缴税款开票怎么记账

如何记账固定资产帐？如果是你公司借用（租赁）就不用入固定资产账，如果是卖给你公司的，应该根据卖买合同的价值。或评估价入固定资产账。

固定资产明细账怎么记账？

固定资产的明细账记账方法：按单项资产登记，通过卡片录入来实现，并计算好应计提折旧等事项。（固定资产明细账卡片账页文具店有售）。

固定资产建账，应该跟据其类别和名称分别设立；总分类账、明细分类账、及明细账，三级。

总分类账；登记固定资产总金额。

明细分类账；登记分类金额。例如：房屋建筑类、机器设备类、电子产品类、办公设施类等。

购买固定资产没收到发票怎么做账？

如果没发票建议还是先挂在预付账款，然后立即催促对方马上开具发票出来，这是合法权益。

当然严格上讲，固定资产入账是达到预定可使用状态就得入账，没发票也得暂估入账。但是关键你如果没有发票，即使你暂估入账然后计提了折旧，如果将来在所得税汇算清缴前你还取不到发票的话，那么这部分折旧时不能税前扣除的，要做纳税调增。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税[2011]34号）：

六、关于企业提供有效凭证时间问题?

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

一、会计处理方面：根据《会计法》第十条规定，只要发生“财物的收发、增减和使用”的经济业务事项，就应当办理会计手续，进行会计核算。所以就会计处理而言，如果确实无法取得发票，可以凭所签署合同、收款收据以及资产交接手续，通过银行转帐支付款项的凭证等资料（会计准则中的客观性原则），辅以企业内部决定购买的会议决议等资料进行账务处理，增加企业固定资产，并在投入使用后按规定提取固定资产折旧。不提折旧和做法是一种被动的做法，对于投资者来说，所有者权益没有得到根本的保护。

二、税务处理：因为未取得合规发票，该部分固定资产所发生折旧摊销费用不得在企业所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时，作为企业所得额调增因素之一。

固定资产抵押贷款应如何记账？

固定资产抵押贷款记账为：

借：银行存款

贷：长期借款

抵押的固定资产要做备查账。

备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。备查账簿备查账簿亦称备查簿、备查登记簿或辅助账簿。备查账建账的原则包括：

（1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来确定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

（2）备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

（3）备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

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【第6篇】一般纳税人预缴税款

一个年轻人，有些迟疑地来到办公室，说：你是梁老师吗？我可以问你几个业务问题吗？是某某让我来找你的。

虽然我没听清某某是谁，但这个不重要，于是我问：有什么问题？

他说：是这样的，我是一个建筑公司的会计，刚参加工作不久，有几个税务问题不太明白。我尽量快些少占用您时间。第一个问题是，建筑公司是不是收到预收款就需要缴增值税？为啥总听说是预缴，预缴不是缴吗？有什么区别？

我说：建筑公司收到预收款，按政策规定其实并没有到纳税义务发生时间（备注：财税[2017]58号）理论上讲，不需要缴纳增值税税。但是，因为建筑劳务时间跨度比较长，如果严格按纳税义务发生时间来计算缴纳税款，会造成资金前松后紧，入库税款的波动也比较大，不利于均衡入库。所以国家规定，建筑企业收到预收款的时候，应该先按一定的比例预缴一笔税款。预缴和缴的区别就在于，没到纳税义务发生时间，叫预缴税款；到了纳税义务发生时间，叫缴纳税款。

他说：哦，我明白了，设立预缴就是为了调节税款在入库时间上的不均衡。

我说：预缴除了调节时间上的不均衡，还要调节地区上的不均衡。对于公司来说，增值税是在机构所在地税务机关缴纳，但你们公司肯定不是只在当地盖楼，应该在全国很多地方都有工程，如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税，是不是不太合适啊，所以建筑企业需要在工程所在地预缴增值税。

他说：原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目，一共预收了1500万的款项，该预缴多少增值税呢？

我说：你们公司是一般纳税人吗？这三个项目是一般计税方式还是简易计税方式？

他说：是一般纳税人，有两个项目是一般计税，有一个项目是简易计税。

我说：如果是一般计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%；如果是简易计税项目，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%；

他说：我们只有一个项目有分包情况，要不我一个个算算，你帮我看看对不对？

我说：嗯，你算吧

他说：第一个项目用一般计税，在河北，预收了1000万，分包了800万。那应该预缴的税款=（1000-800）÷(1+9%)×2%=3.67万元。

第二个项目用一般计税在四川，预收了300万，没有分包，那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南，预收了200万，简易计税，分包了190万，应该预缴的增值税=（200-190）÷(1+3%)×3%=0.29万元。

所以，我应该让项目经理分别去当地预缴这些增值税对吗？

我说：对，就是这样计算的。

他迟疑地说：可我怎么听说如果销售额不超过10万元就不需要在当地预缴增值税了，好像是2023年的新规定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了？

我说：看来你还真是紧跟政策学习了，总局2023年4号公告中有相关规定，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。不过你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人，你是一般纳税人不适用这个。

他很不好意思地说：是我没仔细看。我还有最后一个问题，就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税，什么时候该简易计税，是可以随便选择的吗？

我说：建筑业的简易计税，有两种情况，一类是必须简易计税，一类是可选择简易计税。

必须简易计税有两种情况：一是小规模纳税人；二是建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税。

可选择简易计税的有五种情况：

一是清包工工程；

二是甲供工程；

三是建筑工程老项目；

四是销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税；

五是销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，建筑安装服务可以简易计税。

他说：听起来还挺麻烦的，我要不还是写下来回去慢慢琢磨一下吧。

我说：好，你先回吧。税法就是挺麻烦的，不能着急，不可能一天都搞明白，只要每天用心琢磨一个问题，时间长了就搞明白了。

转自晶晶亮的税月

【第7篇】预缴税款由企业所得税

修建企业的修建项目并不是都在一个当地,有的修建项目会涉及到跨区域运营的问题.即便是跨区运营,咱们改交纳的税费肯定是需求交纳的,一般是采纳的预缴方式.那修建企业能否在电子税务局预缴所得税?关于修建企业来说,是能够在电子税务局预缴所得税的.

修建企业能否在电子税务局预缴所得税?

能够终究靠电子税务局在项目所在地交纳.

登录电子税务局(网址:http://www.etax-gd.gov.cn/),点击右上角登录,输入用户名、暗码及验证码,进入体系.点击【申报缴款】-【其他申报】,如需修正申报月份可点击【申报月份】挑选申报月份,挑选【增值税预缴税款表】,点击【填写申报表】进入'填写申报表'引导页面.如需从头挑选主管税务机关,请封闭当时提示框,在界面右上角【主管税务机关挑选】功能模块进行切换,点击承认即可.承认预缴申报的主管税务机关无误后同,请挑选'修建服务增值税预缴申报'.填写并提交了《增值税预缴税款表》及附送材料后,税务机关会对您提交的《增值税预缴税款表》及附送材料进行审阅,请在【申报查询及打印】模块及时查询该事项处理进展,可能会呈现审阅不通过的状况,请及时留心.在【申报查询及打印】界面查询提交成果,关于'已提交未审阅'的申报状况,需等候税务机关复核今后,即当申报状况为'申报成功'时,表明增值税预缴申报成功.下一步可点击【清缴税款】交纳税款.关于申报状况为'审阅不通过'的,可点击'概况'检查详细信息,并按规则从头正确填写.清缴税款.请注意,当时登陆的主管税务机关与本次进行增值税预缴申报的主管税务机关共同时,【清缴税款】模块才可带出相应的应税记载,选中需缴款的信息,点击当即缴款,并完结缴款.

修建企业预缴所得税的管帐处理是怎样?

1、异地项目预缴企业所得税

依据实践营收的0.2%,凭完税凭据:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

施行项目法施工的,项目部应在月末,向所属总机构或许二级分支机构结转:

借:内部来往

贷:应交税费-应交企业所得税

2、季度或月度预缴

依据季度或许月度实践预缴的企业所得税(查账征收企业扣减异地项目0.2%预缴税款之后,核定征收好像无法扣除):

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

这一分录只能由总机构或许二级分支机构编制.

3、年度汇算清缴

依据税法核算的年度应纳所得税额(不扣除已预缴税款):

借:所得税费用等科目

贷:应交税费-应交企业所得税

以上收拾的材料内容,便是咱们关于'修建企业能否在电子税务局预缴所得税?'这一问题的详细答复.修建企业是能登录电子税务局去预缴所得税的,详细的预缴操作过程,能够跟着上述所讲的流程来做相关操作.此外,修建企业预缴所得税的管帐处理,也能了解一番.

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【第8篇】预缴税款缴纳滞纳金吗

没有定期缴纳税款的企业，通常会被处以补偿性质或者惩罚性质的款项，滞纳金就属于这种性质的款项。但是，有一些特殊的情况，企业虽然没有及时缴纳税款，但是也不需要缴纳滞纳金。

加收利息，但不加收滞纳金

个人所得税特别纳税调整补征税款：在《个人所得税》第八条中，规定了三种需要依照规定作出纳税调整的情况，补征税款的同时，并依法加收利息。

企业所得税特别纳税调整补征税款：在《企业所得税法》中，属于税务机关依照本规定作出纳税调整的，除补缴税款外，还需要加收利息。

不加收利息，也不加收滞纳金

企业因税务机关的疏漏而少缴纳了税款，依照《税收征管法》中的相关规定，这种情况下，税务机关可以在三年内追缴税款，但不能加收滞纳金。

依据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》，纳税人预缴土地增值税后，只要在主管税务机关规定的期限内清算补缴了土地增值税，就不需要缴纳滞纳金。

在破产法中，规定了应在企业破产申请被受理的当日起，停止计算企业债权的利息；最高法院在审理企业破产案件时，对企业的破产债权进行了更详细的描述：人民法院受理破产案件后，债务人未支付应付款项的滞纳金。也就是说，在企业破产申请被受理的当日起，停止计算滞纳金。

如果是由于横向联网电子缴税系统故障等，非纳税人造成的原因造成的税款缴纳不成功，纳税人不需要缴纳滞纳金。

缴纳凭证上应纳税额和滞纳金在一元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

纳税人占用了应税土地，但是目前还不能确定应税面积的，等待主管税务机关核定后结清税款，不需要缴纳滞纳金。

关于不加收滞纳金的几种情况，大家都清楚了吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！

【第9篇】.增值税预缴税款表

企业未开业预缴税款表怎么填？

《增值税预缴税款表》填写说明：

一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

二、基础信息填写说明：

（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。

（三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

（四）“是否适用一般计税方法”：该项目适用一般计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“√”，适用简易计税方法的纳税人在该项目后的“□”中打“×”。

（五）“项目编号”：由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。

（六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。

（七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。

异地提供建筑服务预缴税款表怎么填？

纳税人异地提供建筑服务

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：

1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。

3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。

4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。

企业未开业预缴税款表的填写和异地提供建筑服务预缴税款表的填写，都在上文中给大家把要求说明的很详细了。看到这里,小伙伴们对于企业未开业预缴税款表怎么填都了解清楚了吗?

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【第10篇】预缴增值税税款抵缴

存在两种观点：一种观点认为不能抵，一种观点认为可以抵。

一、认为不能抵的依据是：

1.《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十四条、第十五条、第二十二条规定，纳税人销售自行开发的房地产项目，无论适用哪种计税方法，均应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以对应的方式计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。18号公告明确告知了房地产项目预缴税款可以参与抵减的时间——项目纳税义务发生之后。在纳税义务发生之前，该项目对应的预缴税款是处于待抵减状态的，只有当项目的纳税义务发生了，项目对应的预缴税款才能够抵减。

2.《全面推开营改增业务操作指引》（国家税务总局全面推开营改增督促落实领导小组办公室编）一书对于“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目”的增值税政策的解读：“房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税，待纳税义务发生时，再计算应纳税款，并可扣除已预缴的增值税税款”（该书第227页）。

3.河南省国税局就指出,房地产开发企业收到预收款时应根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定,按照3%的预征率计算预缴增值税。待纳税义务发生时,应按取得的全部价款和价外费用,依据其适用的计税方法计算申报应纳增值税,已预缴的增值税可以按规定抵减。

4.虽然增值税是以整个纳税人为纳税主体进行税款抵扣、应纳税额计算的，但房地产开发企业的预缴增值税属于不具备增值税纳税义务发生时间的预缴税款，其抵减也是有其特殊性的。目前在国税总局层面没有明确的说法，但可以会计处理的规定中找到，《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）中关于预缴增值税的账务处理规定，月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。这是针对一般企业的处理。但对于房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。也就是说,22号文并不允许房地产开发企业预缴的增值税马上在当月应纳税额中予以抵减,而必须等到纳税义务实际发生才可以抵减预缴增值税。

5.房地产开发企业保留预售时预缴增值税这一特殊政策的意义，是为了保证房地产开发企业在项目开发期的税款均衡入库，避免了时间上的错位。如果说预缴增值税可以从房地产企业当期应交增值税中抵减，那么预缴增值税就失去了应有意义。大家可以想象下，只有在当期预缴税款大于当期应缴税时，才真实预缴的部分税款，预缴政策才有一点实际作用。如果当期预缴税款小于当期应缴税时，预缴的税款实际是应缴税款的一部分，预缴政策还有作用吗？

总结：未达到纳税义务发生时间的a项目的预缴税款不可以抵减b项目产生的应纳税额，等到a项目达到纳税义务发生进行纳税申报时，才可以抵减a项目的预缴税款。当然，这时如果b项目的预缴税款有未抵减完的税款是可以用来抵减a项目的，当然，也可以抵减其他业务产生的应纳税额。也就是说，未达到纳税义务发生时间的预缴税款不能抵减已达到纳税义务的应纳税款，达到纳税义务后，所有预缴税款都可以相互抵减，没有限制。

二、认为能抵的依据是：

1.增值税是以整个纳税人为纳税主体进行税款抵扣、应纳税额计算的，既然是减除预缴税额就应当允许全部减除，如果按项目减除，那么同一企业的进项税额是不是也应按不同项目抵扣？

2.国家税务总局公告2023年第18号中规定的，纳税义务发生后，计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。并没有明确是抵减该项目的预缴税款，那么抵减全公司的预缴税款也是没在问题的。

3.河北省国家税务局就认为,提供建筑服务和房地产开发的预缴税款可以抵减应纳税款。应纳税款包括简易计税方法和一般计税方法形成的应纳税款。

例如:某房地产开发企业有a、b、c三个项目,其中a项目适用简易计税方法,b、c项目适用一般计税方法。2023年7月,三个项目分别收到不含税销售价款1亿元,分别预缴增值税300万元,共预缴增值税900万元。2023年8月,b项目达到了纳税义务发生时间,当月计算出应纳税额为1000万元,此时抵减全部预缴增值税后,应当补缴增值税100万元。房地产开发企业应当在《增值税申报表》主表第19行'应纳税额'栏次,填报1000万元,第24行'应纳税额合计'填报1000万元,第28行'分次预缴税额'填报900万元,第34行'本期应补(退)税额'填报100万元。

按照河北省国税局的这个解答,a项目和c项目虽然没有达到纳税义务发生时间,但是其预缴的增值税也可以用于抵减b项目已经达到纳税义务发生时间情况下计算出来的应交增值税款。换句话说,河北省国税局认为在增值税政策中并不要求a项目和c项目在达到纳税义务发生时间后才可以抵减其预缴的税款。

4.湖北省的规定是可以抵减当期或以后期的应缴的增值税。湖北省营改增问题集（发布日期：2017-12-29）42.房地产开发企业预收款的范围以及对预收款按3%预缴增值税是否能用来抵缴当期增值税应纳税额？

房地产开发企业的预收款，为不动产交付业主之前所收到的款项，但不含签订房地产销售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等。

房地产开发企业收到的预收款按3%预缴增值税后，如纳税申报的所属期为预收款的当期或者以后期的，其预缴税款可用来抵缴纳税申报应缴纳增值税。

总结：抵减预缴税款不受纳税义务发生时间的限制，当期预缴的税款可以抵减当期及以后各期的应纳增值税税款。

当然，站在纳税人的角度，当期预缴的增值税不可以从当期应交增值税中抵减，是加重了纳税人的税负，所以从减负降税的角度上，还是希望国税总局能明确房地产开发企业预缴增值税能够抵减当期及以后期应纳增值税。

【第11篇】房地产开发商预缴税款

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

<原创> 作者：林森

近期有房地产行业财务人员咨询这样一个问题：开发商向业主交房后确认增值税应纳税额是先抵扣进项税还是先抵减预缴税款？

答案是：先抵扣进项税额，再抵减预缴税款。

【政策依据】

参照国家税务总局公告2023年第18号《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》当中明确抵减时间规范：

“第十四条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第十五条一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

第二十二条小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。”

引申出一个实务的问题：在抵减预缴税款的时候，是可以一次性全部抵减，还是可以按照后期每月实际交房开票确认收入的比例确认抵减？

笔者认为，根据现行财税政策规定，纳税人允许在确认收入当月全额抵减预缴税款，同时也可以根据企业自身会计核算情况，自行确定当月抵减比例来确认增值税应纳税额。

但是在实务中进行增值税申报时，部分省份的纳税申报系统会限制抵减的比例。税务部门也是担心可能产生退税的情况出现，毕竟交税容易退税难，希望财务人员在申报时注意一下这个问题，结合实际情况灵活处理。

【第12篇】增值税预缴税款表

企业未开业预缴税款表怎么填？

《增值税预缴税款表》填写说明：

一、本表适用于纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写。

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

二、基础信息填写说明：

（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人识别号”：填写纳税人的税务登记证件号码；纳税人为未办理过税务登记证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。

（三）“纳税人名称”：填写纳税人名称全称。

（六）“项目名称”：填写建筑服务或者房地产项目的名称。出租不动产业务不需要填写。

（七）“项目地址”：填写建筑服务项目、房地产项目或出租不动产的具体地址。

异地提供建筑服务预缴税款表怎么填？

纳税人异地提供建筑服务

纳税人在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：

1．第1列“销售额”：填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）提供建筑服务项目按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额(含税)。

3．第3列“预征率”：填写跨县（市）提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率。

4．第4列“预征税额”：填写按照规定计算的应预缴税额。

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【第13篇】房地产企业增值税预缴税款表

第一步：

进入“我要办税” -> “增值税及附加税费申报” ->“增值税预缴申报”

第二步：

输入申报年度

第三步：

选择计税方式

第四步：

填写增值税预缴税款表相应栏次

第五步：

填写附加税申报表相应栏次

第六步：

点击“申报”，查看申报结果

【第14篇】增值税预缴简易税款

全面营改增后，为了保证地方财政平衡，避免因税制改革带来税源转移，同时方便纳税人的原则，对一些应税行为实行就地预缴增值税模式，具体包括以下四种情形：

一、房地产企业跨地区销售不动产应当就地预缴增值税。 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第（十一）款第2项规定：“房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”可见，对于房地产企业老项目适用一般计税的预征问题，政策是明确的。但是目前总局文件未对适用一般计税方法的新项目，以及适用简易计税方法的老项目的跨县（市、区）开发房产预缴税款问题做出规定，本着同类问题同样处理的原则，也应当按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款。应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1十适用税率或征收率)×3%，适用一般计税方法计税的，按照9%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

二、非房地产企业跨地区转让不动产应当就地预缴增值税。 其他个人以外的纳税人（非房企）转让异地持有的不动产应当就地预缴增值税，不区分一般纳税人还是小规模纳税人，也不区分不动产取得时间是在2023年4月30前或后，也不区分适用一般计税还是简易计税，均按以下规定预缴税款：1.转让自建不动产，应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1十5%）×5%。2.转让取得的非自建不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1十5%）×5%

三、跨地区不动产租赁（包括土地使用权）应当就地预缴增值税。具体预缴比例如下：1. 按照5%预征率预缴增值税。具体包括：一是一般纳税人：出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。二是小规模纳税人：单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款＝含税销售额÷（1十5%）×5%。2.按照3%预征率就地预缴增值税。具体包括：一是一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。二是一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，选择适用一般计税方法计税的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款＝含税销售额÷（1十9%）×3%。3.按照1.5%预征率就地预缴增值税。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，并向不动产所在地主管税务机关预缴税款。应预缴税款＝含税销售额÷（1十5%）×1.5%。注：其他个人出租不动产不存在预缴事项，直接向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

四、跨地区提供建筑服务应当就地预缴增值税。 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1十9%)×2%；纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款；小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1十3%)×3%。小规模纳税人疫情期间可以享受1%征收率优惠，相应按1%预征率预缴增值税。

自2023年5月1日起，纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，无需预缴增值税。所谓地级行政区，是指介于省级行政区与县级行政区之间的行政区，包括地级市、地区、自治州、盟等四类。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市税务局决定是否预缴增值税。如大连市、青岛市、深圳市明确上述情形无需预缴，具体以当地税局意见为准。

注意：对于小规模纳税人转让不动产，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题》（国家税务总局公告2023年第5号）第五和第六条规定，凡在预缴地实现的月销售未超过15万元的，当期无需预缴税款。享受此项优惠时，纳税人如果有分包情形的，在确定月15万元，或者季度45万元销售额标准时，应当按照差额后的销售额来确认是否符合免予预缴的条件。总结了这么多，觉得有用，抓紧收藏吧！

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