租赁收入如何纳税（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：46

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的租赁税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是租赁收入如何纳税范本，希望您能喜欢。

租赁收入如何纳税

【第1篇】租赁收入如何纳税

上次说到了小b将自己的住宅房屋租给了李大妈，（可以想一想，李大妈是否需要交税呢？交多少呢？）这次来看下，如果租给吴大哥开办公司用来做办公场地，小b该怎么交税呢？

首先，小b和吴大哥首先需要签订租赁合同，约定各自的权利和义务。根据（财税【2008】24号）文件规定：自2008年3月1日起，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。所以，小b不需要缴纳印花税，那么问题来了，吴大哥的公司是否需要缴纳印花税呢？

其次，因为2023年5月1日起营改增后，租赁经营租赁业务由缴纳营业税变更为缴纳增值税，个人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算。如果合同载定的是含增值税金额，需要把增值税先剔除：2500/（1+5%）=2380.95，小b该缴纳的增值税为：2380.95*1.5%=35.71（元）如果合同载定的是不含增值税金额，小b该缴纳的增值税为：2500*1.5%=37.5（元）以增值税为计税基础的一税两费（城市建设维护税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%）分别为：35.71*(7%+3%+2%)=4.29（元）或者37.5*(7%+3%+2%)=4.5（元）

再次，因为出租住房这件事情给小b带来了现金收入，对于这种情况，根据相关规定，是需要缴纳个人所得税的，财产租赁所得适用20%的比例税率，自2001年1月1日起暂按10%的税率征收个人所得税。具体计算如下：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：（2380.95-800）*10%=158.1（元）

合同载定金额不含增值税：（2500-800）*10%=170（元）

最后，小b因为出租自有住房产生了房产税纳税义务，需要缴纳房产税。房产税计税依据有两种：从价计征和从租计征，在这个例子中采用从租计征的方式，同时，根据相关规定，自2008年3月1日起，对于个人出租住房不区分用途，均按4%的税率征收房产税：合同载定金额含增值税，同样需要剔除增值税：2380.95*4%=95.24（元）合同载定金额不含增值税：2500*4%=100（元）所以，小b出租自己的住房给吴大哥办公司开展业务需要交的税分别如下：

印花税：免征

增值税：35.71或37.5

一税两费：4.29或者4.5

个人所得税：158.10或170

房产税：95.24或100元

总计：293.34或312元

纠错：例一中财产租赁收入因不满4000元/次，应扣减除费用800元，相对应的计算过程同本例中个人所得税计算一致。

从以上两个例子中可以看出，个人住宅租赁，不论租赁给谁，住宅所有人所要缴纳的税种和税款是一致的。如果小b租赁出去的是他自己的公寓或者写字楼，他又该怎么交税呢？

【第2篇】个人租赁收入印花税

房屋租赁合同，应该按租赁合同记载金额的千分之一计算印花税。印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

【法律依据】

《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条，下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。

【第3篇】个人租赁收入缴纳增值税吗

近日，小编从网上看到这样一个问题，纳税人向个人出租住房如何缴纳增值税？不同的纳税主体出租住房，计算缴纳增值税的规定是一致的吗？今天小编就来给大家解答一下吧！

一、住房租赁企业向个人出租住房

政策依据：《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）第一条

二、个体工商户和其他个人出租住房

政策依据：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第四条

因此，除了适用一般计税方法的纳税人之外，无论是小规模纳税人，还是个体户出租住房，均应减按1.5%计算缴纳增值税！

来源：国家税务总局、祥顺财税俱乐部

【第4篇】融资租赁的租金收入确认

①融资租赁确认

（1）5确认标准

1.所有权转移

2.所有权没转移，但租赁期占使用寿命≥75%

3.专用设备，为承租人量身定制

4.租赁收付款额现值≈租赁资产公允价值，≥90%

5.购买选择权能够合理确定

（总原则：是不是相当于卖了？）

（2）3确认迹象

1.风险由承租人承担

2.损失和利得归属承租人

3.可以低价续租

～

②初始计量

借：应收融资租赁款-租赁收款额

应收融资租赁款-未担保余值

贷：融资租赁资产/固定资产（账面）

资产处置损益（公允损益）

应收融资租赁款-未实现融资收益（利息收入）

～

③后续计量

（1）每月收租金

借：银行存款

贷：应收融资租赁款-租赁收款额

（2）实际利率法摊销利息收入

借：应收融资租赁款-未实现融资收益

贷：租赁收入/其他业务收入

～

④融资租赁变更

融资租赁变更部分，作为另外一个合同，作为一项单独租赁，有两个情况。

（1）扩大范围，延长期限

（2）金额相当

【第5篇】租赁收入何时确认

一、租赁分类

在租赁开始日，即区分是融资租赁or经营租赁

融资租赁：一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬。--取决于交易实质，而非合同形式。

经营租赁：除了融资租赁以外的其他租赁，分为经营租赁

融资租赁分类满足条件之一即可：

1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。

2.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权。

3.资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分实务中，这里的“大部分”一般指租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上(含75%)。

4.在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值实务中，这里的“几乎相当于”，通常掌握在 90% 以上。

5.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

三、经营租赁会计处理

1、租金处理：采用直线法or其他系统合理的方法

2、提供激励：免租期内确认收入，出租人承担的费用从总租金收入中扣除

3、初始直接费用：应资本化至租赁资产的成本，分期计入当期损益

4、折旧减值：采用固定资产类似折旧政策计提折旧

5、可变租赁付款额：如果是与指数or比率挂钩的，在租赁开始日计入租赁收款额，除此计入当期损益

6、经营租赁变更：变更生效日，作为一项新的租赁

【第6篇】租赁收入纳税义务时间

首先我们要明确3个看上去很相似的概念，纳税义务发生时间，纳税申报时间（向税务机关申报时间，俗称报税期）和纳税时间（正常缴纳税款时间）。这3者最重要的是纳税义务发生时间。下面举个例子

某物流公司从事物流辅助行业，每月为客户提供服务后，次月才根据服务提供情况与客户结算收入。但根据会计收入准则，当月确认收入，这时候是否产生了增值税纳税义务？

税法对于增值税纳税义务时间的规定主要在增值税暂行条例实施细则（对于传统的增值税业务）和营改增试点实施办法（适用于营改增之后纳税人）。这个例子中的物流辅助行业属于后者规定范围。它的规定是应该在提供服务并且受到款项时确认，因此纳税义务发生时间是次月受到款项时而不是会计确认收入当月，这就是我们经常听到的税会差异。营改增试点实施办法对于营改增项目具体纳税义务时间规定如下。

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到的款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

也就是对于营改增一般应税项目增值税纳税义务发生时间有个优先顺序1提前先开具发票的，为开具发票的当天>2发生应税行为时书面合同确定的付款日期或者实际收到款项时间（对于一般项目收到预收款是不用纳税的）>3未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。因此会计收入确认可能和纳税义务时间一致也可能不一致（这个优先顺序对于对于某些特殊行业并不完全适用，如建筑业）。

下面根据这个原则再举个例子

某美容院推出存1万元送1万元活动，本月收到客户预付账款50万，是否发生纳税义务？我们看到预付50万，未开具发票不适用优先顺序1提供服务还未完成因此不适用2和3，这个时候是不需要纳税的。但是如果客户要求我们开票，例如50万元的预收账款中有20万开了增值税专用发票。根据优先顺序1，则会在当月产生20万对应的增值税纳税义务，当然这个发票属于提前开具的发票，实际上是把纳税义务时间提前了。

下面我们再看下增值税暂行条例实施细则对于传统增值税行为的规定

(一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

（二）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（三）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（四）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

同样增值税纳税义务原则上也是在实际收到款或者合同约定应收款时。先开具发票的，未开具发票的当天，在特殊情况下才会有所不同。

【第7篇】融资租赁收入纳税

珠海融资租赁税收政策

珠海横琴自贸区

珠海横琴融资租赁优惠政策：

融资租赁机构开展飞机租赁业务的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暂免征收购机环节购销合同印花税。

对在横琴新区注册、经营的融资租赁机构，按照其对横琴新区经济社会发展贡献情况给予奖励：

（一）自第一个纳税年度起，前两年按照其缴纳企业所得税、营业税形成横琴新区年度财力贡献总额的100%给予奖励；后三年按照其缴纳企业所得税、营业税形成横琴新区年度财力贡献总额的60%给予奖励。

（二）自第一个纳税年度起，连续两年按照其缴纳增值税形成横琴新区年度财力贡献总额的50%给予奖励。

（三）对横琴新区内政府物业和商业物业售后回租业务，按照融资租赁机构购买环节和原业主回购环节缴纳契税形成横琴新区年度财力贡献总额的100%给予奖励。因特殊情况，售后回租业务未能实施，物业所有权未转移到原业主的，融资租赁机构应全额退还已经获得的奖励资金。

（四）融资租赁机构开展跨境融资业务的，按照其为境外主体代扣代缴的预提企业所得税形成横琴新区年度财力贡献给予下列奖励：

1.50万元人民币以上的，按贡献额的30%予以奖励。

2.150万元人民币以上的，按贡献额的40%予以奖励。

3.300万元人民币以上的，按贡献额的50%予以奖励。

注册资本全额到位的融资租赁法人机构，在横琴新区租赁自用办公用房的，按照实际租赁面积连续3年给予房租补贴，房租单价补贴标准为房屋租金市场价的30%（最高不超过30元/平方米），最高补贴面积不超过1000平方米。在横琴新区无自用办公用房，购买横琴新区自用办公用房（不包括附属设施和配套用房）的，按其购买自用办公用房所缴纳契税形成横琴新区地方财力贡献总额的80％给予补贴，最高补贴面积不超过1000平方米。享受购房补贴的办公用房5年内不得对外租售。

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【第8篇】设备租赁收入税率

根据《财务部国家税务总局关于全面推开营改增税的相关通知》规定，营改增后，一般纳税人企业出租房屋，属于不动产租赁服务，税率为11%来计算。一般纳税人出租不动产是2023年4月30日以前取得，可以选择简易计税办法，按百分之五征收税率。

【第9篇】租赁收入增值税税率

一、增值税

企业出租房屋取得的收入按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税优惠政策。

军队空余房产租赁收入，免征增值税。

二、房产税

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

根据《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2023年第24号）规定：“二、对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

三、对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用第一条、第二条规定的税收政策，具体为：……企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租上述保障性租赁住房，比照适用第二条规定的房产税政策。

保障性租赁住房项目认定书由市、县人民政府组织有关部门联合审查建设方案后出具。

……

七、本公告自2023年10月1日起执行。”

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

根据《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第61号）的规定：“七、对公租房免征房产税。

……

十、本公告执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。”

根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定，《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第61号）规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

何博士注：根据《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第10号）的规定，自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三、印花税

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业所得税

一、企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

二、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条规定：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

三、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第三条规定：新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其他方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

五、其他税种

根据《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第61号）的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日：

一、对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。

二、对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。

三、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

六、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。

七、对公租房免征房产税。对经营公租房所取得的租金收入，免征增值税。公租房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受免征增值税、房产税优惠政策。

来源：海南省税务局

【第10篇】动产租赁收入纳税

在适用税率上，《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。但对以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可以选择简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。为了降低建筑行业税负，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定，自2023年5月1日起，对纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的行为，从原来按照有形动产租赁项目改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，相应增值税适用税率为11%。建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员，虽然改为按照“建筑服务”项目缴纳增值税，但对以纳入营改增试点之日前取得的设备，仍然可以选择简易计税，按照3%征收率计算缴纳增值税。

根据财税〔2016〕36号文件附件2规定，一般纳税人存在跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法的，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。所以，建筑施工设备提供的经营租赁服务并配备操作人员既然按照建筑服务缴纳增值税，相应跨地区提供的租赁服务业应当就地预缴增值税。

举例

a公司机构所在地为h市，一般纳税人，主营建筑施工设备配套操作人员出租业务，将一套设备出租给j市的b建筑公司，2023年1月取得该业务的租赁收入222000元(含税)。a公司应在j市主管国税机关预缴增值税，应预缴税款为4000元[222000÷(1+11%)×2%]，a公司应向h市主管国税机关进行纳税申报，应补税额为18000元[222000÷(1+11%)×11%-4000]。如果设备为营改增试点之日前取得，如果选择简易计税方法，则按照3%就地预缴增值税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》四十一条规定：固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税;非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。建筑施工设备提供的经营租赁服务，但不配备操作人员，如果跨地区提供租赁服务，则取得的租赁收入应当回机构所在地申报缴纳增值税，不需要在提供租赁服务所在地预缴增值税。

平法钢筋算量与下料、手工算量与软件算量（广联达、鲁班、 bim软件）对照书籍征订单

一、平法钢筋基础、梁、墙、柱、楼梯

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作者

每册页码

出版日期

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平法钢筋算量案例精解

张国栋

150

2017.7

平法钢筋-板

张国栋

200

2017.7

平法钢筋基础、梁、墙、柱、楼梯

张国栋

220

2017.7

平法钢筋-柱

张国栋

220

2017.7

二、全国建设行业中等职业、高职高专、普通高等教育教育实训规划教材（建筑工程、装饰装修工程）

序号

书名

作者

每册页码

出版日期

定价（元）

全国建设行业中等职业教育实训规划教材-建筑工程

张国栋

250

2017.7

全国建设行业高职高专教育实训规划教材-建筑工程

张国栋

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全国建设行业普通高等教育实训规划教材-建筑工程

张国栋

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2017.7

全国建设行业中等职业教育实训规划教材-装饰装修工程

张国栋

250

2017.7

全国建设行业高职高专教育实训规划教材-装饰装修工程

张国栋

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全国建设行业普通高等教育实训规划教材-装饰装修工程

张国栋

250

2017.7

通知

栋梁教育造价实操面授培训开班啦！赶快报名参加吧！

序号

日期

开班计划

2023年9月17日（周日）

142班

2023年10月1日（周日）

143班

2023年10月15日（周日）

144班

2023年10月29日（周日）

145班

2023年11月12日（周日）

146班

【第11篇】房屋租赁收入营改增后

问：某公司建造了一个大型冻库，除了本公司储存货物外，也代客贮放货物，按所贮放货物的时间收取一定费用。请问，某公司取得的收入如何交纳增值税，是否按照不动产经营租赁服务计算缴纳增值税？是否应当按租赁收入 12％缴纳房产税？

答：物流辅助服务属于现代服务范畴，物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。仓储业是指利用仓库、货场或其他场所代客贮放、保管货物的业务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。经营租赁服务和仓储服务都属于现代服务业征税范围。

另外，根据我国《民法》等有关法律规定，租赁业与仓储业还有以下三点主要区别：

一、二者性质不同。

租赁合同是转移财产权利的合同，出租人将租赁物（如房产等）交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同，其中提供收益权或物的一方为出租人，另一方则为承租人，而仓储合同是提供劳务合同，是保管人储存存货人交付的仓储物，存货人支付仓储费的合同，提供仓储保管服务的一方为仓储保管人，将仓储物交由保管人仓储保管的为存货人。

二、合同对象要求不同。

租赁合同是转移租赁物的使用、收益权的合同，转让的不是所有权，合同终止时，租赁物要归还，而仓储保管的对象只能是动产、不动产不能成为仓储物，存货人的货物交付或返还请求权以仓单为凭证。

三、合同权力义务不同。

租赁合同是双方、有偿的，交付租金与转移租物的使用权存在对价关系，交付租金是获取租赁物使用权的对价，获取租金是出租的目的，而仓储合同是一方提供服务，另一方支付报酬费用，仓储人还负有验收、接受仓储物，给付仓单、保管、危险通知和及时处理，返还仓储物等义务。

由此可见，某公司代客贮放并代为保管，属于“仓储服务”范畴，不属于不动产经营租赁服务，因此，应按“仓储服务”计算缴纳增值税。冻库属于房屋范畴，某公司应当按房屋余值从价计征缴纳房产税。

财税专家简介：敦秀娟，女，注册税务师，会计师，河北长河税务师事务所有限公司项目经理，曾在企业任职会计多年，有着丰富会计从业经验。主持多家企业的涉税鉴证和房地产土增税清算等工作，并担任多家大中型企业的税务顾问。

【第12篇】融资租赁怎么确认收入

欢迎来到2023年，今天来和大家总结一下2023年融资租赁行业的发债情况。

用一句话概括2023年发债情况：abs（资产证券化）是主要融资方式，3a级别融资租赁公司发债规模占比最多，融资租赁公司的整体信用评级变化不大。

总体情况

债券发行情况

2023年1到11月，共有48家融资租赁公司发行债券（不含abs），合计发行规模2784.45亿，比去年同期增长8%。从发债方式观察，最受融资租赁公司青睐是短期融资券，占比高达49.42%，其次是公司债、中期票据，两者占比分别是29.56%、19.44%。

广州融资租赁研究院发现，融资租赁公司通过发债募集资金，主要用于偿还旧债，少部分用于补充流动资金。

资产证券化发行情况

2022 年1到11月，共有128家融资租赁公司发行债券（不含abs），合计发行规模3775.71亿，同比基本持平。从发行规模观察，abs占融资租赁行业发债规模的57.59%，是融资租赁行业主要融资方式。

从公司信用评级观察，大部分发行abs的融资租赁属于无公开主体级别。无级别主体发行规模2963亿，占abs发行规模的78.47%。其他aa、aa+、aaa的分布如下：

发债规模前十大的融资租赁公司变化

2023年1到11月，前十大发债融资租赁公司排名如下（不含abs）：

前10大发债主体中远东国际融资租赁有限公司、平安国际融资租赁有限公司保持行业发债规模排名不变；但发债规模同比小幅下降。国网国际融资租赁有限公司发债规模同比大幅增长41.18%，进入行业发债规模前三；中航国际租赁有限公司发债规模下降37.65%，发债规模排名由第三名下降至第五名；海通恒信国际融资租赁股份有限公司保持第四名发债规模排名，发债规模同比增长6.02%。

整体看头部融资租赁公司发债规模同比下降，但资质良好的融资租赁公司仍然保持发了稳定的发展趋势。

发债成本

受益于2023年国内较为宽松的货币政策，融资租赁公司发债成本出现明显下降。其中aa级别的融资租赁公司，发债利率出现较大幅度下降。

广州融资租赁研究院认为：2023年以来债券市场行情反复及违约主体多发，融资租赁行业在资产总额、营业收入等指标方面保持稳定增长，是市场投资者眼中的优质客户。融资租赁行业能获得较低发债成本，离不开每一家融资租赁公司努力。

面对2023年的挑战，融资租赁公司如何解决的净息差、净利润、资产质量等指标的压力？欢迎大家持续关注广州融资租赁研究院，小享会持续带来各种融资租赁行业的专业资讯。

【第13篇】土地租赁收入缴纳印花税吗

今天有同事跟我讨论一个问题，就是土地使用权租赁合同要不要缴纳印花税，我的第一反应是要交，因为印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。税目税率表中有财产租赁合同这一项是要征税的，所以一开始我判断是要征税。

但是我们后面又看了一遍印花税的财产租赁，里面的细项是包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。等于说是没有土地使用权租赁合同的，所以我后面又更正了，说不用缴纳印花税，因为没有列举。

其实看完这个，还是感觉自己的知识面还不够，特别是对于这些小税种上面的学习，自己以后还是要加

【第14篇】融资租赁收入免税

一、融资租赁含义：

税法所指的融资租赁，是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：

1、租期满后，所有权转移

2、承租人有购买权且预计会行使

3、租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（75%）

4、租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值

由于融资租赁出卖人与实际买受人（承租人）不是同一人，出卖人属于有偿转移货物所有权于他人，应当根据增值税法的有关规定缴纳增值税，并按规定向出租人开具增值税专用发票。

二、融资性售后回租

根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）规定：“融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

在售后回租的情况下，出卖人与实际买受人（承租人）属于同一人，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，13号公告规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征增值税。因此，出卖人（承租人）不得向出租人开具发票，但承租人可以取得出租人开具的增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

三、融资租赁和融资性售后回租的税收规定

1.企业所得税法实施条例第四十七条规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；第五十八条规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

2.《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

四、融资租赁业务其他方面的税收规定：

1、从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额按照17%的税率缴纳增值税，其购买设备取得的增值税发票注明的增值税额，作为进项税额抵扣。

2、财税[2013]37号规定“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策”。

3、银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。根据印花税法规定，融资租赁合同双方均应按借款金额的万分之零点五贴花。

4、《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。因此，在售后回租的情况下，房产税由承租人缴纳，出租人不是房产税的纳税义务人，不缴纳房产税。

5、根据《财政部国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》（财税〔2012〕82号）规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。在其他单位从事融资从事不动产融资租赁的情况下，由于税法没有明确规定免税，承租人回购原房屋、土地权属的，不能免征契税。

6、关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税[2009]69号）第十条规定：

实施条例第一百条规定的购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条件的上述专用设备。凡融资租赁期届满后租赁设备所有权未转移至承租方企业的，承租方企业应停止享受抵免企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

【第15篇】租赁收入的增值税税率是多少钱

【导读】：一般纳税人租赁收入增值税税率是多少？一般来说房屋出租后缴纳的税负一般都是按照租金收入的12%在出租屋次月起开始缴纳房产税的。同时需要缴纳的税收在下文中小编老师都有介绍，大家可以一起来看看。

一般纳税人租赁收入增值税税率

房屋出租时，需要缴纳的税赋项目及税率如下：1、房产税：应按租金收入的12%在出租房产次月起缴纳房产税。2、城镇土地使用税：依土地的等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。3、营业税：个人出租房屋应按租金收入的5%缴纳营业税，个人出租房屋月收入在800以下的免征营业税。4、城建税和教育费附加：个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税额为计税依据，按适用比率缴纳。5、印花税：个人出租自有房屋，凡用于生产经营口的，应于签订合同时按双方订立的书面租赁合同所确定租赁金额的千分之一贴花，税额不足1元的，按1元贴花。6、个人所得税：个人出租房屋，月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应税所得额计算缴纳个人所得税；月收入在4000以上的，应按月租金收入扣除20%以后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税，计税税率均为20%。

增值税一般纳税人申请认定表申请资料

纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:

1、《税务登记证》副本；

2、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5、国家税务总局规定的其他有关资料

一般纳税人租赁收入增值税税率是多少？通过对上文资料的学习，小编老师认为大家应该都已经了解了，其实对于房屋出租收取的收入一般都是按照12%的税率次月开始征收所得税的，同期还需要征收的税款在正文中都有介绍，

《租赁收入如何纳税（15个范本）.doc》