不征税收入可以开票吗（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的不征税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是不征税收入可以开票吗范本，希望您能喜欢。

【第1篇】不征税收入可以开票吗

未开票收入，顾名思义，就是没有开发票的收入。在实务中，有的销售金额很小，或是对自然人销售的，很多交易都不开具发票。

【情景案例】

税务局：你们的销售收入都做了纳税申报了吗？

会计：当然报了，我按照开具的发票申报的，一张都没少。

税务局：那么不开票的那些收入呢，你申报了吗？

会计：我们的收入都开具发票申报了！（心里活动：不开票、我不说，谁知道？我干嘛多申报，老板还不得开了我！）

不开票收入，你不说，真的就没人知道了吗？错！金税三期纳税申报系统的数据比对全都知道。

一、未开票收入不交税有什么风险？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”不开票收入，也是销售收入，产生了纳税义务，就应该如实进行纳税申报。

不要想着不开票就不交税，一旦税局发现，就需要补缴税款，同时还很可能被加收滞纳金。还将会引起这些后果：

1、未按期开票的风险：应当开具而未开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

2、延期纳税的风险：即纳税义务发生后，没开票也没纳税的情形。纳税人发生纳税义务后未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

3、偷逃税款的风险：即收入不入账，隐匿收入的情形。纳税人在账簿上不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政策依据：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《发票管理办法》。

二、未开票收入应当如何申报？

（一）一般纳税人

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

【例一】一般纳税人a公司，2023年8月取得不含税收入20万，税率13%，另外开具专用发票收入50万元，税额6.5万元。当期填报如下：

【例二】续例一，a公司，2023年9月开具专票收入80万元，税额10.4万元，其中10万元为补开上月已申报的未开票收入。当期填报如下：

注意：增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。因此，出现这种情况需要提交相应的证明材料后解除异常。

（二）小规模纳税人

一般纳税人的增值税申报附表一有“未开具发票”一栏，小规模纳税人就没有单独的未开具发票申报栏次了，因为小规模纳税人申报表相对简单，很多栏次是共用的。

应根据征收率的不同，直接填写申报表相应栏次，如：应征增值税不含税销售额(3%征收率)、应征增值税不含税销售额(5%征收率)、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额。

三、如何规避未开票收入的风险？

未开票收入不仅要做好申报，还应做好管理工作。想要规避风险，下面3点是关键：

1、 我们是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报后，补开发票其实就是个时间差，不管怎么操作，税只申报一次，绝对不可能重复申报。当期如果申报了，后期开票了就不能再申报一次。当然，如果确认后期不开票了，那就不需要做任何处理了！

【第2篇】不征税收入备案申请

大家都知道，企业所得税的收入总额包括应税收入、免税收入、不征税收入。那不征税收入都包括哪些呢？

不征税收入：

（1）财政拨款

是指各级人民政府对国务院规定的其他不征税收入纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

（3）国务院规定的其他不征税收入

是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

财政性资金：指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据财税[2011]70号文，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

不征税收入不属于税收优惠，是否需要备案，目前各地处理方式不同，企业应自行留存资料备查，常见不征税收入对应的资料包括：

（1）规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）县级以上财政部门或其他拨付资金的政府部门制定下发的对该资金专的资金管理办法或具体管理要求；

（3）取得资金的原始凭证；

（4）使用和结余情况说明；

（5）对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整的说明材料；

（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

【第3篇】政府补助不征税收入的规定

很多人把企业所得税中的不征税收入认为是一项税收优惠政策，并且把所有的政府补助补贴都一律按照不征税进行所得税处理。对于政府补助补贴都按照不征税收入处理正确吗？如何判断补助补贴是否属于不征税收入呢？快来看看本文内容吧~

什么是不征税收入？

不征税收入是指不属于企业所得税征税范围内的收入，其中不征税收入的收入应做广义的收入进行理解，不是会计账务处理上“营业收入”的概念，而是泛指一切企业从外部获取的可货币计量的经济利益流入。

根据《企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

可见对于不征税收入会参会计核算，并最终形成净损益和净资产等，但是不构成应纳税所得额，即无需缴纳企业所得税。

哪些收入属于不征税收入？《企业所得税法》第七条规定，收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

对于第七条中的三项不征税内容，《企业所得税法实施条例》中进一步进行了解释和明确。

（1）第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

（3）第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

不征税收入处理需要满足的条件虽然企业所得税法和实施条例中规定了不征税收入，但是具体如何判断一项收入（企业所得税法第七条第一、二项争议较小，主要第三项所说的其他不征税收入，即实施条例中所说的专项用途资金难以判断）是否可作为不征税收入并未明确给出标准。财政部、国家税务局发布财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》专门就此问题发文做出规定。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

举个例子，某市为鼓励企业发展“高新技术”发布文件，政府给予相关企业研发经费的财政补贴支持，该项研发经费补贴只能用于相应研发活动，申请补贴的企业开立专用银行账户管理该资金，对补贴使用的情况企业需向科技局、财政局等主管部门报送相关资料。该案例中即满足文件中对不征税收入的要求，企业可以选择作为不征税收入处理。

综上，作为不征税收入需要具备：（1）从县级以上政府部门取得；（2）具有专门资金拨付文件；（3）财政部门有资金管理要求；（4）企业可以单独核算该笔资金。在同时满足以上这些条件时，企业收到的政府补助补贴可以（并非应当）作为不征税收入处理。

【第4篇】企业所得税不征税收入条例

01：企业已经确认收入的售出产品发生退货时，应如何进行税务处理？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”

02：买一赠一组合销售商品，如何确认收入？

答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”

03：企业的租金收入如何进行确认？

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

04：企业发生的股权转让所得如何进行确认？

答：根据《贯彻落实企业所得税法若干税收问题》（国税函[2010]79号）第三条，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

05：企业所得税视同销售的情形包括哪些？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

06：企业处置资产，如何区分是属于内部处置资产，还是属于视同销售确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，

一、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算

（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（二）改变资产形状、结构或性能

（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移

（五）上述两种或两种以上情形的混合

（六）其他不改变资产所有权属的用途。

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入

（一）用于市场推广或销售

（二）用于交际应酬

（三）用于职工奖励或福利

（四）用于股息分配

（五）用于对外捐赠

（六）其他改变资产所有权属的用途。

07：企业发生改变资产所有权属视同销售行为时，应按什么价格确认收入？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第80号）的规定。“二、企业移送资产所得税处理问题：企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

企业发生《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)第三条规定的股权、资产划转行为的，应按照财税〔2014〕109号文件规定进行税务处理。

根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号)规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得；（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

08：企业取得的各种政府财政支付款项，什么时间确认收入?

答：依据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条，“企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。本公告适用于2023年及以后年度汇算清缴。”

09：企业取得财政性资金，符合什么条件才可以作为不征税收入，不征税收入在企业所得税上如何进行处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号），

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将符合上述第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

10：直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否应计入收入总额缴纳企业所得税？

答：根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：“五、符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”

来源：沈阳税务

【第5篇】收入总额-不征税收入

一般情况下，对企业来说，企业所得税当中所说的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而只是延后纳税的一种表现形式，真因为“不征税”这三个字使很多人对不征税收入产生了误读，下面我们就来看看税法就此问题是怎么解释的。

企业所得税法第七条规定：下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。对绝大部分企业来说是不会有财政拨款、行政事业性收费和政府性基金的，而只会取得其他不征税收入。那么其他不征税收入又是什么呢？企业所得税法实施条例第二十六条第四款规定：企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

所得税法及实施条例讲的比较笼统，有个具体的文件对不征税收入做了较为详细的解读，是财税[2011]70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》。具体如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

概括来说这个文件主要有以下几点：1、给钱的部门级别要够，是县级以上政府部门。2、取得文件，且该文件规定了专项用途。3、专门核算。4、花这笔钱形成的费用不得在税前扣除。5、5年内没花完要全额确认收入。

企业所得税年度纳税申报表中有一张表就是专门填列不征税收入的：表a105040专项用途财政性资金纳税调整明细表，大家感兴趣可以去看看这张申报表。

所以说企业取得的不征税收入其实并不是真正意义上的不征税，而是延后了纳税时间。

【第6篇】不征税收入都有什么

作者：会计思 2023年3月29日 北京 晴

免税收入和不征税收入都是企业不需要交税的收入，也就是在计算企业所得税时，都是可以从收入总额中扣减掉的，这是它们的相同点，但是在财务核算上，一定要将二者分得清清楚楚，不然会给企业带来纳税风险。

免税收入和不征税收入最明显的区别就是：

免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，都是可以在计算企业所得税时扣除的；

不征税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，是不允许在计算企业所得税时扣除的。

（背后的逻辑和增值税的进项税转出如出一辙）

免税收入主要有以下几种：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

4、符合条件的非营利组织的收入（必须同时符合7个条件，条件很苛刻的，可以参看《企业所得税法实施条例》第八十四条）。

不征税收入主要有以下几种：

1、财政拨款；

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

税务特别关注企业账簿里的“其他应付款”、“专项应付款”、“递延收益”、“营业外收入”等科目，因为这些科目都会和财政性质的拨款的来源、去向有关。如果企业的不征税收入比较多，建议建立辅助台账，详细登记不征税收入的收支记录。

说了这么多，举个例子吧：

abc公司2023年税前利润为200万，其中在2023年3月取得了150万的财政补贴，符合不征税收入条件，abc公司在2023年6月支出了其中的100万用于购置了一套专用设备，该设备折旧年限为5年，残值率5%，2023年共计提折旧9.5万元；用其中的10万元用于支付操作该设备的工人工资；该财政补贴2023年年底剩余40万元。abc公司适用的企业所得税率为25%。下面我们就计算一下abc公司2023年的应交企业所得税。

计算过程如下：

1、税前利润=200万

2、调整后的应纳税所得额=200-150（财政补贴）+9.5（折旧）+10（工资）=69.5万

3、应纳企业所得税额=69.5*25%=17.375万

如果：该企业还有其他的所得税优惠，同样适用，比如高新技术企业，但是要注意，如果用财政收入购置的设备采用了加计扣除，那么加计扣除的成本费用也是要调增的。

假设2023年abc公司将2023年剩余的40万财政补贴全部用于操作该设备的工人工资；2023年abc公司的税前利润为300万元。那么2023年abc公司应交企业所得税计算过程如下：

1、税前利润=300万

2、调整后的应纳税所得额=300+40（工资）+19（折旧）=359万

3、应纳企业所得税额=359*25%=89.75万

【第7篇】不征税收入不用交税

2006年3月，美国参议员伯尼桑德斯的一篇推特直接炸了锅。在推文中伯尼揭露到，在开曼群岛的一幢平平无奇的五层大楼中，有18857家公司都注册在这里，要么这是一幢十分拥挤的大楼，要么这幢楼就是被超过18000家公司都用来注册避税的假地址。伯尼的这篇推文并不是第一次把避税港这个概念带入我们普通人的视线，却也简明扼要地概括了避税港是如何通过提供挂名地址帮助企业避税。

多少年来，权钱阶级正是利用向开曼群岛这样的避税港来减少甚至逃避自己理应支付的税金，他们把自己的钱存在海外账户上，无论这样做到底是否合法，还是仍处在灰色地带？可以肯定的一点是，能够利用避税港红利的这些人，他们早就已经腰缠万贯，即便无需借用避税港避税，他们手中的钱财也是我们普通的大多数人几辈子都无法企及的。那么，你可能会想要知道，为什么我们作为普通的大多数都无法利用避税港来为自己增收呢？想要回答这个问题，我们先来看看避税港到底是如何运作的。

避税港有时也被称为避税天堂。她指那些为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区一定范围允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产，而又不对其征直接税或者实行的直接税税率，或者实行特别税收优惠的国家和地区。如果想要享受避税港的税率优惠政策，其中一个方法就是把自己的商业活动迁移到避税港，从而在法律上只需缴纳税项给免税港政府，避税港的特征往往非常明显，他们大多是较小的沿海国家或者是内陆小国，有些甚至是非常小的岛屿或者群岛国家。这些国家由于受到自然条件的限制，资源稀缺，人口数量较少，经济基础薄弱，因而只能凭借在税收方面的所谓优越性来吸引外商注资。

因此，虽然越来越多的国家对避税港持反对意见，但严格来说，避税港的存在并没有触犯到任何法律。说到具体的实际操作，避税港避税可以涉及到他的三个主要特点，第一个特点就是避税港税率极低，甚至是不征税，这点是避税。港最主要的特征也是构成避税港定义的重要一部分，但税收方面的激励政策也绝非避税港的唯一优势。毕竟现在国际贸易往来频繁，资本市场蓬勃发展，越来越多的国家为了鼓励和刺激经济，都会在本国制定优惠的税收减免政策，这样在本国就能享受税收优惠的企业就没有必要千里迢迢、费尽周折的把自己的公司注册在海外了。

所以我们就要提到避税港的第二个特点，金融信息不联网。简单来说就是企业家原本的国家无法查询企业所在的避税港国家的经济情况，因为避税港不会像原本的国家提供注册企业或个人的任何经济动态，这不仅帮助了灰色收入甚至是黑色收入的成功洗白，就连一些光明正大的生意也希望能够从中受益金。动态的互联网就让资产所有者的企业信息和个人信息被更好地保护了起来。我们普通人的银行账户上可能没有多少钱，但如果轻易地被银行向第三方透露了我们财务状况，我们可能心里也会觉得有些不爽，那就更不要提这些身价过亿的富豪企业家了，世界上不知道有多少人出于这样或那样的目的寄予着他们的资产，因此，就算他们做的是清清白白的生意，如果能够让财产信息更为安全，他们也是非常愿意把自己的公司注册在避税港国家的。

第三个特点，法律法规的不透明。除了金融信息不和其他国家联网，避税港法律法规的不透明也让他们成了富豪们的心头好。这些国家的说法往往十分复杂又晦涩难懂，这就给他们原本的国家的调查带来了困难，当然这些最难懂的法条对于富豪们的私人法律顾问和财务顾问来说，自然是小菜一碟不在话下了，而这一点也是为什么普通人很难享受到避税港红利的重要原因，毕竟光是那些复杂的规则就足以让人望而却步了。刚刚我们提到的这三个是公认的避税港的主要特征，也是他们的吸引力所在。除了这三条还有另外两个被富豪们津津乐道的特点。

第一，商务活动并不一定需要在避税港进行，避税港只需要的是大量的资金流入，有时也会通过低廉的税收来补充国库，但避税港并不需要资产所有人在避税港从事实业，举一个简单的例子，一家美国的公司可以选择在避税港开曼群岛注册，但仍然可以把工厂建立在劳动密集的东南亚地区，而他的商业开发和销售团队仍然安排在欧洲和美国等市场发达的国家，再说的直白一点就是只需在避税港挂名，其他环节仍然是资产所有人怎么方便怎么来，完全不受企业注册地的影响。正如伯尼在他的推特中所说，将近2万家公司都同时注册在了一座五层小楼里，可想而知这些公司根本就没有派员工真正地在开曼工作。那么世界上都有哪些著名又或者说是臭名昭著的避税港呢？

比起群岛类避税港，很多老牌欧洲国家自己就是妥妥的避税港。欧洲第一大避税天堂英格兰避税体系，英国被认为是世界避税体系的中心，作为老牌资本主义国家的代表，这个国家的资本利得境外投资税特别吸引外国亿万富豪来英国投资，除叻他本土是广受。明的避税天堂。我们刚刚提到的开曼群岛还有另一个著名的避税港维珍群岛，都是英国的海外领土，个人在维珍群岛不征税，除非个人在岛上就业。维珍群岛还对离岸账户不收取税费，同时他和其他国家之间也没有签署税收协议，所以富豪们的财富隐私被保护得非常好，资金的转入和转出也因此变得格外的容易。在开曼群岛也不征收任何个人所得税，开曼群岛作为世界上最高效的避税天堂，他也不收取企业所得税和利得税。

泽西岛也是英格兰避税体系的重要支柱，泽西岛可以说在对金融信息保密的方面做得非常知道。魏泽西岛政府对在岛上永久设立的外国和国内公司不征收公司税，金融公司统一征收10%的企业税，而大型公司。企业、零售商和公共事业公司也仅仅需要支付20%。除此之外，泽西岛还不对股息或资本利得征税。首府伦敦虽然没有其他英国的海外领土那样拥有那么多让人眼花缭乱的事物利好，但作为全球最大的金融中心之一，它拥有着非常完备的银行体系，因而受到来自世界几乎所有国家的信任和使用。

欧洲第二大避税天堂瑞士尽管由于美国和欧盟的层层施压，瑞士已经不再是全球富豪肆意藏钱的最佳选择，但作为老牌避税港，瑞士一直都是以世界银行的名头名声在外，由于外国公司和个人的低税率，瑞士仍然高居首选避税港之列。最近的研究表明，瑞士境内有二点五万亿美元的财富，财富五百强企业中约有30%在瑞士开展业务。当地政府向持有其他公司20%股份的公司提供重大税收优惠。再说得具体一点就是瑞士政府会根据所拥有的股份数量减少公司所欠的利润。在瑞士各州对控股公司均不征税。

欧洲第三大避税天堂荷兰。荷兰的营业税很低，利息税和许可证收入税也很低。2023年，荷兰吸引了840亿美元的外国直接投资，成为欧洲最大的外国直接投资接受国。由于超过半数的财富五百强企业在荷兰都至少有一家子公司，荷兰几乎成了美国企业最受欢迎的避税天堂。因为超低的税务，nike也在欧洲的众多国家中选择了荷兰。

欧洲第四大避税天堂卢森堡和另外一个欧洲避税天堂奥地利一样，卢森堡也属于德系避税体系。德国银行利用卢森堡的税收环境，帮助许多公司免征股息税。在卢森堡，如果未持有10%以上的多数股权，则股票的长期资本利得免税。通过放置部分股份，在卢森堡的商业实体中，无数外国公司实现了巨额的税单减免。和我们很多人想象中避税就是钻空子、找灰色地带不同，卢森堡作为一大避税天堂，他以完善的税法而闻名。可以说，这个国家的经济就是建立在从税收结构中获得业务的基础之上。虽然卢森堡是个小国，但他却控制了全球离岸金融服务市场份额的12%，卢森堡当地143家银行掌管的资产规模约为八千亿美元。

除了欧洲，亚洲的香港和新加坡也是鼎鼎大名的避税港，其他还有美国。美国在不断打压其他避税港。过去的十年美国也在努力地争夺税收天堂的称号，排名也在逐年上升，在2023年的时候还排在第六位，2023年就上升到了第三位，而2023年已经占据了第二的位置。从2023年到2023年，美国在全球离岸金融服务市场的份额从19.6%上升到22.3%，其中特拉华州、内华达州和怀俄明州是美国著名的避税天堂。fse指出美国现在拥有全球最大的离岸金融市场份额，仅有伦敦金融城能与之抗衡，外国精英正利用美国作为掠夺财富的避风港。然而，尽管避税港遍布七大洲，遗憾的是，对于普通人而言想要使用避税港可能比想象中还要更难。

且不说我们在现有法律的框架下就没有这么做的资源。在很多情况下，想要合法地享有离岸账户需要达到的一些基本条件，包括对最低资金的要求，也是我们普通人无法做到的。就比如说，如果我们想要在瑞士的银行开一个银行账户，作为外国人，大多数银行会要求我们至少存入10万到50万瑞士法郎。虽然没有明文规定穷人不能在瑞士开户，但直接从经济上就断了大多数人的念想，这恐怕就是富的越富，穷的越穷的原因吧。再者就是我们刚刚提到的复杂法律法规和金融条例，能够在这些条款中游刃有余地找到财富的密码并实现合法避税，恐怕需要的都不是一个法律顾问或者财务顾问就能搞定的，而是需要一个公司专业的团队力量凝聚。

一份泄露的报告显示，越来越多的富人和有权势的人都通过避税港把钱死死地捂在自己的口袋里，据报道，仅仅在美国每年就损失高达900亿的税收。尽管这些避税在技术上是合法的，但这个世界上的绝大多数人将一辈子都无法享受到同样的待遇，贫富的差距仍然因此在不断地扩大，社会的不平等也在加剧。2%的人都不在同一个赛道公平的竞争。好了希望今天的节目也能一如既往地给予你启发。

【第8篇】非货币性资产不征税收入

个人以非货币性资产对外投资，实际上是两笔交易的结合：一笔交易就是对外转让非货币性资产；二笔交易就是用转让所得再进行投资。因此，个人发生非货币性资产对外投资业务时，隐含着财产转让的经济交易事项，属于“财产转让所得”个人所得税征税范围。但是否应当征收个人所得税以及如何征收呢？下面我们来看看该政策的“前生今世”：

2005年，国家税务总局出台了《关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》(国税函【2005】319号)规定：“对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其”财产原值“为资产评估前的价值。”也就是说，对个人以非货币性资产投资入股，最初政策规定是“暂不征收”个人所得税，待投资收回时再征收 。

2023年，国家税务总局出台了《关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（国家税务总局2023年第2号公告），该公告明确废止了国税函【2005】319号文，由此就意味着自2023年起，对个人以非货币性资产对外投资的评估增值所得应当征收个人所得税。

2023年，为鼓励和引导民间个人投资，国务院出台了《国务院关于印发中国（上海）自由贸易试验区总体方案的通知》（国发【2013】38号）文，批准上海自贸区先行试点非货币性资产投资分期缴纳个人所得税政策。

2023年，为了鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，自2023年4月1日起，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。即根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（ 财税【 2015 】 41号 ）的规定，个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生；对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。对纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。也就是说，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前发生的非货币性资产投资，期限未超过5年，尚未进行税收处理），个人以非货币性资产投资入股个人所得税可选择在投资入股的当期一次性缴纳个人所得税，也可以选择在不超过5年内分期缴纳个人所得税。但个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳；个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

2023年财政部、国家税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号），对个人以技术成果投资入股实行了更加宽松的税收优惠政策，即自2023年9月1日起，个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳个人所得税。这里的技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。技术成果投资入股，是指个人将技术成果所有权让渡给被投资企业、取得该企业股票（权）的行为。也就是说，个人以技术成果投资入股境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（ 权 ）的，个人所得税缴纳有三种方式可供选择：一是在投资入股的当期一次性缴纳个人所得税；二是合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税；三是经向主管税务机关备案，递延至转让股权时，并且是按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

注意：财产原值和合理税费的扣除。财产原值按以下方法确定：

（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；

（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；

（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；

（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用；

（5）其他财产，参照以上方法确定。纳税义务人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。

合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。

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【第9篇】属于不征税收入的

首先《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第七条指出收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款；

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

（三）国务院规定的其他不征税收入。

紧接着《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）对相关企业所得税问题进行了明确和细致分类。

一、财政性资金

（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

（三）纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

二、关于政府性基金和行政事业性收费

（一）企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

（二）企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

（三）对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

随后《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）就企业取得的专项用途财政性资金符合不征税收入的必要条件和企业所得税处理的具体要求：

（一）对企业在2008年1月1日至2023年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1.企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

（三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

再后来《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号），对比这两个文件，我们发现，财税[2011]70号和财税[2009]87号在内容上基本是相同的，唯一的区别在于，财税[2009]87号适用时间段为2008年1月1日至2023年12月31日。而财税[2011]70号适用时间段为2023年1月1日以后。

作者简介：李军超，男，中级会计师，河北长河税务师aaa事务所有限公司项目经理，为企业财税服务10余年，专注企业所得税汇算以及土地增值税清算，担任多家大中型企业财税顾问。

【第10篇】增值税不征税收入

一、零税率。

零税率是增值税法定税率的一种，一般来说，纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。另外，对境内单位和个人发生的跨境应税服务，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。零税率对应进项税允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税不能抵扣）。只能开具增值税普通发票，税率栏选择0%。零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给与退回。 如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业实行免退税办法。

二、免征。

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节直接免征增值税， 但增值税法同时规定，用于免征增值税应税项目相应购进货物、劳务、服务和专门用于免税项目购进的无形资产、固定资产、不动产的进项不允许抵扣。享受免征增值税优惠，相应只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票（国有粮食购销企业除外）。在发票开具上，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”。

三、不征税。

全面营改增实现了全行业、产业的全覆盖， 但是并非全部业务都覆盖了，有些业务还是属于不征税范围的，不征收增值税项目如下：根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务；存款利息；被保险人获得的保险赔付；房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。但是实际上，不征收增值税项目不止上述情况。一般来说，对于不征税项目相应不属于发票管理范围。但有些情况也“可以”开具不征税发票。《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号） 的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。最开始只有3种，“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。后面慢慢变化增加到现在的16种。但是实际不征税的行为肯定不止这16种，那么其他的不征税行为是否能开不征税发票呢？肯定是不行的，对于不征税项目，我们应该严格按照编码表的类来开具，不在其范围的开具收据即可。

零税率、免征增值税收入都需要进行增值税申报，不征税收入是否需要增值税申报？

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》（税总发〔2017〕124号） 在设置比对规则的时候已经把不征税的销售额排除在外了。具体比对规则就是，当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。因此，对于不征税收入，我们是不需要进行申报的，哪怕你开了不征税收入的发票，也不需要申报，也不用担心比对不通过的问题。

不征税收入相应进项能不能抵扣？

按照“税收法定”和“法无禁止皆可为”原则，凡是税法没有规定的禁止事项，纳税人均可以享有。增值税不得抵扣的列举项中并没有“不征税”项目，因此，不征税项目取得的进项税额，可以抵扣进项税额。

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第11篇】免税收入与不征税收入

一、不征税收入

（一）一般性规定

《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定

收入总额中的下列收入为企业所得税的不征税收入：

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.国务院规定的其他不征税收入。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条规定：

企业所得税法第七条第(一)项所称财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

企业所得税法第七条第(二)项所称政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）国务院规定的其他不征税收入

1.自2008年1月1日起，对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入，社保基金从证券市场中取得的收入，包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，证券投资基金红利收入，股票的股息、红利收入，债券的利息收入及产业投资基金收益、信托投资收益等其他投资收入，作为企业所得税不征税收入。

依据：《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）第一条

2.自 2008年1月1日起，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

依据：

注：财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

3.企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

依据：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条

4.符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

依据：《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条

5.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

依据：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2023年第29号）第一条第（二）项

二、免税收入

企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：

(一)依法履行非营利组织登记手续；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。

前款规定的非营利组织的认定管理办法由国务院财政、税务主管部门会同国务院有关部门制定。

第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

三、热点问答

（一）企业不征税收入取得利息是否应确认收入？

不征税收入取得的利息收入需要确认收入。

对比：非营利组织不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入属于免税收入。

（二）财政补贴收入要交增值税吗？

政府补助是企业从政府无偿取得的经济资源，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定，自2023年1月1日起，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

(三）财政补贴要交企业所得税吗？

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（1） 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（3） 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

例：某公司2023年从市政府取得了财政补助120万元，用于购买新设备改造工艺。如果2023年1月利用该项补助资金购买了120万元的新设备专门用于研发，预计使用10年。区分应税收入和不征税收入两种情形，分别作纳税调整如下：

1、收到资金时：

借：银行存款 1200000

贷：递延收益 1200000

应税收入确认：企业应于年度申报所得税时通过a105020“未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”一次性调增应纳税所得额120万元。

不征税收入的处理：因政府补助不影响本期损益，故不作纳税调整。但需将120万元于年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第2列和第3列。

2、购置固定资产时：

借：固定资产 1200000

贷：银行存款 1200000

年度申报所得税时填入a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第10列本年支出金额。

3、按月计提折旧时：

借：研发支出 10000

贷：累计折旧 10000

应税收入处理：不作纳税调整。

不征税收入的处理：设备折旧不得在税前扣除，各月研发支出中1万元在年报时通过a105080 “资产折旧、摊销及纳税调整明细表”作纳税调增处理。

4、分摊递延收益

借：递延收益 10000

贷：其他收益 10000

应税收入处理：由于政府补助已于收到时一次性调增应纳税所得额，后期财务上确认的其他收益1万元汇算清缴时应通过a105020'未按权责发生制确认收入纳税调整明细表”应作纳税调减处理。

不征税收入的处理：如果符合不征税收入确认的条件，财务上分期确认的其他收益1万元，需通过a105040“专项用途财政性资金纳税调整明细表”第4列作纳税调减处理。

（四）非营利组织的哪些收入免税？哪些收入不免税？不征税收入与免税收入有何区别？

依据：

《中华人民共和国企业所得税法》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

财税〔2018〕13号(非营利组织免税资格认定管理)

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

（五）国债、地方债券、铁路债券利息收入是否免税 ？

国债、地方政府债利息收入免征增值税，但铁路债券的利息不免增值税，应当照章申报增值税。

某居民企业购入政府发行的年利息率为5%的三年期国债4000万元，持有180天时以4150万元的价格转让，该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额是（ ）万元。

a.0 b. 51.97 c.98.63 d.150

答案解析：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率/365）×持有天数＝4000×（5%/365）×180=98.63万元，国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额＝4150-98.03-4000=51.97万元。

这么重要的消息

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【第12篇】不征税收入为什么调减

案例

某科技公司2023年收到省财政部门一笔补贴200万元，该项补助符合了财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》中的相关要求，属于不征税收入。该笔补贴用途是用于补偿以前发生的与经营活动相关的成本费用。

（1）收到补助账务处理：

借：银行存款 200万元

贷：其他收益 200万元

（2）专款专用日常经营活动的账务处理：

借：管理费用 200万元

贷：银行存款 200万元

企业财务人员在进行2023年度企业所得税申报的时候，把200万元财政补助收入进行了纳税调减，但是却未对相应的对应费用进行纳税调增。

结果：

企业漏缴所得税200*25%=50万元，产生了巨大的涉税风险。

别忘了汇缴时收入费用均要调整

可以的。

若是增值税纳税义务发生在2月底之前，你仍然适用增值税老的征收率，因此还是可以开具3%的发票的。

但是对于增值税纳税义务发生在3月-5月份之间的业务，必须适用1%的征收率来开票。

参考政策

财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2023年1月1日起执行。

【第13篇】什么是不征税收入

一、不征税收入

01

财政拨款 各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团 体等组织拨付的财政资金

02

依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

1.企业按照规定缴纳的符合审批权限的政府性基金和行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

03

国务院规定的其他不征税收入

1.企业取得的由国务院财税主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

2.企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

二、免税收入01

国债利息收入

（1）国债利息收入时间确认

①企业取得的国债利息收入以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现。

②企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现。

（2）国债利息收入计算：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

（3）国债利息收入免税问题

①企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征。

②企业到期前转让国债或从非发行者投资购买的国债，其按第（2）项计算的国债利息收入免征。

（4）国债转让收入时间确认

①企业转让国债应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时确认转让收入的实现。

②企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现。

（5）国债转让收益（损失）计算

企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失）。

（6）国债转让收益（损失）征税问题

企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为企业应纳税所得额计算纳税。

（7）通过支付现金方式取得的国债，以买入价和支付的相关税费为成本。

（8）企业在不同时间购买同一品种国债的，其转让时的成本计算方法，可在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。

02符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益。03在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。提示：本项和上一项的权益性收益（投资收益）均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。04

非营利组织的下列收入为免税收入 （1）接受其他单位或者个人捐赠的收入； （2 ）财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； （3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； （4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； （5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【第14篇】免税收入和不征税收入的区别

从企业所得税法角度来看，对企业的总收入划分为两类：征税收入和不征收收入。

☞不征收收入:

一，不征收收入含义:不属于企业营利性活动带来的经济利益。

二，不征收收入范围:

主要包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。

三，文件依据:财税〔2011〕70号文。

四，不征收收入同时满足三个条件:

1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

☞注意:不征税收入支出而形成的费用或者因形成财产而计提的折旧、摊销，是不允许税前扣除的。

五，账务处理:收到不征税收入进入专项应付款或者其他应付款核算，支出直接从专项应付款或其他应付款科目支出，这样次年做汇算直接填表，不用做调整。

不征收收入汇算填制次表

☞免税收入:

一，免税收入含义:

属于企业营利性活动带来的经济利益，它分为享受税收优惠的收入和不享受税收优惠的收入两部分。其中，免税收入是属于享受税收优惠的收入。

注意:免税收入属于享受优惠政策的征税收入。

二，免税收入范围:

1)国债利息收入:企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入；

2).符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

3).在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的3股票不足12个月取得的投资收益。

4).符合条件的非营利组织的收入:不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

账务处理:收到免税收入进入主营业务收入或者其他业务收入科目核算，次年做企业所得税汇算时，进入免税收入做调整处理。

免税收入汇算填写此表

您清楚了吗？

【第15篇】怎样单独核算不征税收入

企业所得税管理中，企业有部分收入来自于特定部门或者特定业务，符合特定条件，这部分收入企业可以作为不征税收入，对此进行规范的文件有两个：

其一，《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税【2011】100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

其二，《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税【2011】70号）规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：一是企业能够提供资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门以该资金有专门的资金管理办法 或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

上述两类收入，如企业选择作为不征税收入，可以直接从收入总额中减除，从而直接减轻其企业所得税负担。但，与之相对应，根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业将上述两类收入作为不征税收入，就对企业而言，其企业所得税负担减轻只是一个时间性差异。

其实，企业对上述两类收入作为征税收入，在一定情况下，也可以更有利于企业减轻企业所得税负担。这就涉及到企业如何选择使用好专项资金，从而更好享受企业所得税税收优惠政策。

对第一类收入，软件企业按照规定取得超税负即征即退的税款，本身就要求其专项用于软件产品研发和扩大再生产，这种情况下，企业完全可以选择这部分收入作为征税收入，并投入软件产品研发，从而享受研发费加计扣除，更大程度地减轻其企业所得税负担。

对第二类收入，企业从政府部门获得的符合条件的财政性资金，也可以量身定制，由地方政府部门规定此项资金专项用于企业研发活动，并配合以专门的资金管理办法或具体管理要求，企业单独对进行核算，从形式上讲也完全符合不征税收入的要求。但企业选择作为征税收入，用于研发活动费用，从而通过研发费加计扣除得以充分享受企业所得优惠政策。