未开票收入和开票收入申报（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的未开票税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是未开票收入和开票收入申报范本，希望您能喜欢。

【第1篇】未开票收入和开票收入申报

在申报期遇到未开票收入怎么办？后期补票又该如何申报？本篇文章给大家详细讲解了一般纳税人、小规模纳税人纳税申报期可能会遇到的问题，今天小编就来教教大家如何处理：

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人，你要明确这些内容。

1、你是按照纳税义务时间来申报增值税，开票并不是唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票申报的明细台账，这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差，不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。

一般纳税人

【方法1】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

【方法2】

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过比对，顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。

说的简单点，就是不填写补开票的数据。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入，申报表第1、2列只填写当期200的数据。其实这200有个过程，相当于200（开票金额）+100（补票金额）-100（未开票收入金额）=200.

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额39>当期申报税额26

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上两种方式是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要两种方式。

这两种方式在后期补票申报时候都会出现比对不符情况，都需要提请税务局审核后申报，这主要是为了避免纳税人随意冲减开票额申报而做的申报比对。

两种方法都有运用，实践中，纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有40万的未开票收入，那么你就都填写在第一栏，第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

比对规则：

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额0<申报销售额40万

第一栏40万>2+3栏次 0

所以，能顺利通过申报比对。

如果次月40万元均补开开具了增值税普通发票，那么申报表不需要再重复申报这个40万。

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≥第2栏+第3栏（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数。

开票金额40万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=40万

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

所以，这种方法也会提示无法通过比对，同样强行申报会异常，进而锁死无法解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，我们看出未开票收入后期发生了补票，我们都需要从补票当期把这块从申报表剔除，如果不剔除，就会发生重复报税的情况，那么剔除一块不申报这个行为会受到限制，比对会出现异常，这种情况就需要去大厅处理。

我们一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清了。

如果后期不开票了，那当然就不需要做任何申报处理了。

你做过未开票收入申报和补票申报吗？

你用的什么方式进行处理的？

你所在省份是否可以直接申报，不用去大厅？

评论区留言吧 ~

财务工作除了必要的耐心和细心

最重要的是职责明确，流程清晰

近乎完美的公司财务流程手册

限量500份，先到先得！

来源：二哥税税念，作者：蓝色螺钉

更多精彩财税知识学习下戳点击'了解更多'

【第2篇】未开票增值税收入

一、真正未开票收入

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

【例】餐饮企业，个人消费者未索要发票。

二、视同销售

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

三、纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2023年1月提前预收2023年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2023年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

四、如何申报

如果您前期已通过增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）“未开具发票”栏次填报了正数未开票收入，在补开发票月份，可将当期补开具的蓝字发票如实填报在对应栏次，同时在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期补开票销售额。

例如：纳税人2023年1月份销售货物产生一笔未开票收入20万元，申报1月属期增值税时已按照13%税率申报缴税。3月份应购买方要求，又针对上述未开票收入补开了20万元增值税专用发票，那么纳税人在填写3月属期增值税申报表时，应将当期补开具增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一（本期销项情况明细）第1行第1列至第2列“开具增值税专用发票”对应栏次，同时，在该行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减当期补开票销售额20万元即可。（深圳税务

来自 小陈税务08

【第3篇】未开票可以确认收入吗

公司为新设立的增值税一般纳税人，增值税应税销售额100万元（未开票所得），销项税额17万元。本期已取得增值税进项发票10张，进项税额17万元，未认证。近日，公司会计致电税务局，询问当期增值税进项发票未认证是否可以进行零申报。

答：不可以。如果纳税人违反规定进行零申报，不仅要缴纳当期税款，还要收取滞纳金和罚款。正确的做法是纳税人将当期收入100万元填入未开票收入，按规定缴纳当期税款。

江苏承业专业代理记账，专业人员提供咨询服务，为广大中小企业提供高效、快捷、优质的代理记账 税务申报 税务疑难等服务 。 服务宗旨：专业、诚信、合作、共赢 、至诚守信！可提供全国税务申报等服务！

【第4篇】未开票收入纳税申报表

在文章的开头，高顿中级会计老师想向各位朋友提出一个问题，如果你的公司3月份发生这样一笔业务：废料收入2000元，税额260元，对方为个人表示不需要发票，因而未开票。

那么，4月份报税的时候，你会对这笔收入进行纳税申报吗？如果回答报税，那说明大家都是很专业的财会人员，如果是选择不报税的朋友，就要继续恶补一下自己的专业知识了。这笔收入确实要报税，而且要在未开票收入栏次申报 ，长期不申报未开票收入其实就是瞒报收入，是税务稽查的重点！

隐瞒收入不报，处罚2000多万！

此案例虽然未说明是未开票收入瞒报，还是已开发票瞒报的情况，但是会计朋友要知道瞒报收入的结果：补税，罚款，如果涉及金额大的还会给予刑事处理！

未开票收入是怎么产生的？

1、产生销售业务，而对方不需要发票。在实际生活中，除了前文所述的废料收入，对方不需要开票的例子。还有很多企业是做的线上电子平台销售业务，比如很多天猫旗舰店，在向消费者销售产品之后，不是所有的消费者会主动在后台申请开具发票，这也导致很多实际发生了业务的企业并没有完全开具发票，这种情况毫无疑问也是要做未开票收入申报纳税的。

2、另外很多未开票收入的产生与增值税纳税义务发生时间有关，申报增值税是按照纳税义务时间来判定的。开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

下图列示了税法规定的增值税纳税义务发生时间：

3、将自产的产品作为福利发给职工，这种情况为视同销售行为，需要交纳增值税，但是无需开具发票，通过未开票收入填列。

4、收到个税手续费返还，原则上也是要按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税，一般税务局不会索要发票（具体以当地税务局规定为准）填报方式通常是通过未开票收入申报。

未开票收入如何申报？

以一般纳税人为例，假设abc有限公司3月份取得未开票收入100元，税额13元，报税时填在附表一第1行，第5、6列。当月正常开具发票的销售收入200，销项税额26正常填报在第1行，第1、2列。

后期补开了发票，怎么申报？

假设abc有限公司4月份原产生销售收入200元，销项税额26元，另补开销售收入发票100元，销项税额13元，

处理方式有2种：

① 在第1行第5、6列填上负数的销售收入100和负数销项税额13；在附表一第1行第1、2列填上当月所有的（含未开票收入补开数据）销售收入，销项税额。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。结果是比对不满足规则，无法通过比对。当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

这种情况可能会导致增值税纳税申报系统无法比对通过，强行申报会导致无法解锁金税盘，这种情况建议去税务大厅窗口处理。

② 不在未开票收入栏填报负数，本期原销售收入300元，其中当月补开发票100元，由于100元收入前期已申报，因此在第一行，第1、2列填报收入200元，税额26元。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。结果是比对不满足规则，无法通过比对。当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

跟第1种报税处理的结果提示一样，都会出现比对异常，需要去税务局请求窗口工作人员解除异常，若无法解决的，需要税源管理部门核实处理。

建议：虽然有2种操作方式可以选择，不同税务局口径不一，实务中建议结合税务局指定的方式填列。

未开票收入账务处理

【案例一】一般纳税人，a有限公司在2023年3月份取得未开票收入100元，税率13%，税额为13元，已经正常确认了收入，同时确认了增值税。借：银行存款 113 贷：主营业务收入100 应交税费——应交增值税（销项）13

本期补开发票，因企业上期在未开票收入增值税申报表已经确认了，会计上计提和缴纳了增值税，这个月开上个月未开票收入部分，不需要任何会计处理。

【案例二】一般纳税人，a有限公司将自产的产品作为节日福利发放给公司员工，成本为 100 万元，对外销售的不含税价值为300 万。

借：应付职工薪酬——非货币性福利 339万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税费——应交增值税(销项税额) 39万元

借：主营业务成本 100万元

贷：库存商品 100万元

【案例三】一般纳税人，a有限公司某公司主要从事网上电商业务，销售智能手表，属于一般纳税人，2020 年12年取得含税销售收入226万元，均为未开票收入。

借：银行存款 226万元

贷：主营业务收入 200万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 26万元

【案例四】一般纳税人，a有限公司收到个税手续费返还2120元

1．执行企业会计准则

借：银行存款 2120

贷：其他收益 2000

应交税费——应交增值税（销项税额）120

2．执行小企业会计准则/企业会计制度

借：银行存款 2120

贷：营业外收入 2000

应交税费——应交增值税（销项税额）120

有条件开具发票而未开具发票有什么处罚？

很多消费者在餐饮店吃完饭，请求餐饮店工作人员开票的时候，经常会被告知开票机故障、财务人员刚好请假不在岗不便开发票，要求携带小票过几天再去开发票等等，很多商家各种找花式借口不开票，在后续报税的时候也就隐瞒了这部分的收入。这样的餐饮店有很多，可是税务局也不傻，时间久了、涉及的金额大了，总是会发现这些问题企业的。更何况法律有规定，有条件开具发票而未开具发票是要受罚的！

1、《中华人民共和国增值税暂行条例》

纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。

2、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2023年第587号）

第十九条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

第二十条规定：所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。

3、《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定：纳税人应当开具而未开具发票的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

实操君温馨提醒：实践中涉及未开票收入的案例还有很多，会计朋友们日常工作中千万不要忽略未开票收入的申报，养成良好的纳税习惯，才能远离税务风险！

【第5篇】有收入未开票什么时候申报收入

在12366纳税服务平台上，看到了一个比较少见的问题。问题虽然少见，但是很多公司都会遇到，而且一直以来很少有企业在意过其中风险。

问题其实归纳起来很简单：一家公司，平常经常有不开票行为，但是按规定进行了申报。税务局却找上门，说公司应开未开发票行为严重违规，要罚款5000元。这个处罚是否合理？

福建12366给的答复是：应开未开发票的行为，违反发票管理办法，可以处1万以下罚款。同时福建省税务行政处罚裁量基准规定，不按规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。

所以，税务局认为：处罚符合规范、标准，即处罚合理。

顺便给大家梳理一下发票管理办法，对于开票的相关规定，详细见下表：

应开未开发票的相关处罚规定，梳理如下：

回到我们开头说的案例上来，关于这个问题，目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处罚书。所以，最终会不会让罚款落地，现在也不好说。

这个事儿，在实务中比较少见。翻看各地的税务处罚公告，虽然有一些未开票被罚的案例，但应该大多数是因为被投诉了拒开发票才被罚的。

在实务里，未开票收入做了申报，税务局基本不会进行处罚的。所以，大家也不用过于担心什么，更不要做出怕被罚，而将不开票收入不进行申报的行为。如果那样操作，就不单单是发票问题了，是上升到了偷税的高度了，一旦被查，罚得更多。

如果实在担心未开票申报了会被查，在量比较小的情况下，可以考虑对那些确实不要发票的客户，在真实的前提下，开一张普通发票做账。

这样的操作一方面可以避免因为发票问题被罚，也可以避免了填写未开票栏次，带来的其他麻烦。

当然，本文仅供大家参考和讨论，不作为实务操作依据。具体操作，大家还是要以相关法律法规和当地税务局口径作为依据的。

【第6篇】未开票收入如何报税

未开票收入，说白了就是没有开具发票的收益。在现实销售中，有些销售金额较小，且是对普通合伙人销售的，许多都不怎么开具发票（例如买一袋盐）。

未开票收入如何申报？怎样才能申报税务？后面补票又如何申报？今天就一起来学习吧！

什么叫未开票收入？

必须要申报吗？

一部分小规模纳税人觉得申报税务只填写开税票收益，实际上这类理解是不正确的！

首先来看一下，什么叫未开票收入？

操作实务中存在，公司（小规模纳税人，）向顾客（尤其是个人）销售货物或是生产加工、维修机电维修劳务公司，销售、隐形资产，收账款后，顾客并没有索要专用发票，按照规定增值税纳税法律义务已经产生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填写。

江苏承业专业代理记账，专业人员提供咨询服务，为广大中小企业提供高效、快捷、优质的代理记账 税务申报 税务疑难等服务！

【第7篇】以前年度未开票收入

有一些人觉得没有开票就不需要申报纳税，其实这是误区，是否开票并非纳税的唯一标准，按照增值税规定，只要你达到增值税纳税义务，就需要申报缴纳增值税，对于一些下游是个人消费者的商家，个人很多时候不需要发票，商家主动纳税的意识不高，国家以前通过推出有奖方法鼓励消费者索取发票，以此反向来监督商家纳税，当然税务局也会通过稽查，核查商家及相关关联人的银行、支付宝、微信流水来判断商家是否有隐匿收入的行为。

未开票收入也就是你没有开具发票，也需要主动进行纳税申报，以此达到税收遵从，减少不必要的纳税风险。

对于一般纳税人来说，其申报表专门有一栏表格用于未开票收入的填写和调整。

但是对于小规模纳税人来说，其申报表并没有专门给出一个栏次填未开票收入。

所以，小规模纳税人在发生未开票收入的时候，我们要分析后分别填写相应的栏次，以达到申报未开票收入的目的。

01#

在小规模新政之前，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之前，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、销售额超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款50.5万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为50万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额50万，超过45万，不享受小微免征增值税政策，应该缴纳增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

大家看到，在这种情况下，未开票的收入直接填写到3%的征收栏次，实现交税，因为没有开票，所以征收栏次的其中项开普通和开专票的金额是不需要填写的，直接填汇总项目就行了。

情况2、销售额不超过45万

二哥税税念公司2023年1季度有收款30.3万，均未开票，2023年一季度增值税征收率为1%，所以公司增值税销售额为30万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司1季度销售额30万，不超过45万，享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司1季度收入均为未开票。

所以最终申报表填写如下：

小微免税，未开票收入直接填写在小微企业免税栏次即可，不需要填写到征收栏次去。

02#

在小规模新政之后，也就是小规模纳税人适用3%征收率免征增值税之后，小规模纳税人取得未开票收入如何申报？

情况1、季度销售额未超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款30.9万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且直接免征，所以公司增值税销售额为30.9万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额30.9万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额未超过45万，免税销售额填写在小微免税栏次。

所以，申报表填写如下：

情况2、季度销售额超过45万

二哥税税念公司2023年2季度有收款51.5万，均未开票，2023年2季度增值税征收率为3%且免征，所以公司增值税销售额为51.5万，没有其他收入，公司在申报表时候如何填写申报表？

先总后分原则分析，总的来看，公司2季度销售额51.5万，不论是否超过45万，按新政策，均享受小微免征增值税政策，免征增值税，分项来看，公司2季度收入均为未开票。

按照申报表填写规定，销售额超过45万，免税销售额填写在其他免税栏次，并需要填写减免税明细表。

所以，小规模纳税人未开票收入怎么填，你大概知道了吧？

如果后期客户不需要发票了，那就不需要再调整后期申报表了，如果后期客户补开了发票，那么就需要在补开发票的当期做一个调整。

这个调整原理也很简单，就是为了避免重复填写销售额和重复纳税，你本身未开票收入申报时候已经申报过销售额和税额了，如果补开发票时候再申报一次是不是就重复了？

所以，后期在补开发票时候我们需要考虑，从当期中剔除之前相应的未开票收入的部分，所谓剔除就是在相应的栏次填写负数。

当然实际操作时候填写负数可能导致增值税申报表比对异常。

这里就要求小规模纳税人但凡在申报未开票收入时候一定要做好台账备查，记录好自己未开票收入的过程，因为在异常比对时候，税务局一般要求你提供相应的证明资料，以免你随意冲销销售额调节税款。

【第8篇】未开票如何确认收入

有朋友留言问我，未开票收入怎么做账？

我愣了一下。

之前写过未开票收入的申报，确实没写过未开票收入入账问题，因为这个问题其实和税务关系不大，所以没怎么写。

现在既然有朋友问起，就简单分析一下。

01#

未开票收入，这个名词其实我们用的较多的就是在增值税申报上，一般纳税人增值税申报表有个专门栏次未开具发票栏次。

也就是按照增值税的规定，你一项销售行为达到了增值税纳税义务，就算你不开票，比如你零售给个人，个人不需要发票，你也需要申报纳税。

这个时候你就填写在申报表未开票栏次申报就行了（小规模纳税人申报表没有专门的未开票栏次，具体根据实际情况填写在各个不同的栏次申报）。

纳税义务时间附图如下：

简单的说就是按照增值税规定，你达到增值税纳税义务就应该做未开票收入申报，不管你会计该不该做收入账。

02#

未开票收入做账的问题，那自然是会计核算的问题。

我们自然又要按照会计准则的规定来处理。

新旧收入准则关于收入确认时点的最大区别，是以“控制权转移”替代“风险报酬转移”作为收入确认时点的判断标准，这样就改变了原先旧收入准则和建造合同准则，对于不同收入确认适用不同准则的情况。新收入准则将“控制权转移”的判断分为五个步骤：

一是识别客户合同;

二是识别履约义务;

三是确定交易价格;

四是分摊交易价格;

五是确认收入。

这个“五步法”属于通用标准，这个方法下确认会计收入自然和增值税增值税纳税义务发生时间是有差异的。

所以最终如何做账，我们要根据准则来判断，是确认会计收入，还是说计入合同负债还是计入其他科目，不能一概而论。

比如，在直接收款方式销售货物下，如果企业钱已经收到，但货物还没有发出，或者发出了但还在运输途中，客户还没有收到，在会计上不满足收入确认条件，但增值税此时应该确认纳税义务（应该做申报纳税处理）。

这个时候就不能确认收入，只需要确认增值税和合同负债就行了。

借：银行存款

贷：合同负债

贷：应交税费-应交增值税(销项税)或简易计税

日常税务稽查过程中，有些纳税人就存在这种问题，账上挂了一大堆预收账款或者合同负债，但是实际上可能增值税纳税义务已经发生了，只是会计核算上还未达到确认标准，纳税人也没做增值税申报，那么极有可能税务局会就此做出纳税调整处理。

这种情况其实给纳税人也造成核算成本的困扰，纳税人可能要做一堆台账来记录会计收入和纳税申报的差异，所以考虑到实务中，这个发出到收到如果时间一般间隔很短，企业可以在基于对当地税收征管实际评估的基础上，看是否可以和会计确认收入时点一致去处理？也就是保持会计收入和纳税申报的时间的统一。

但是日常我们很多零售企业，比如酒店、餐饮，这些企业的未开票收入其实增值税纳税义务时间达到时候，会计收入也基本是同步可以确认的，就基本不会产生这个时间差，服务完成收到款项纳税义务产生，会计收入也同时达到确认条件了。

所以在做未开票收入申报的时候，自然也就直接确认会计收入了。

借：银行存款

贷：主营义务收入

贷：应交税费-应交增值税(销项税)或简易计税

后期如果补了发票，也不需要重复做账了，可以直接把发票附在之前的凭证后面也可以。

03#

有些未开票收入申报，永远不会做会计收入，比如视同销售行为。

二哥税税念公司买了些充电宝作为礼物送给了一些客户，假设购进充电宝不含税金额100，税额13，这也就是市场的公允价值了。

这个业务二哥税税念公司的会计是这样处理的。

购进时候

借：库存商品 100

借：应交税费—应交增值税（进项税额）13

贷：银行存款 113

送的时候

借：销售费用—业务招待费 113

贷：库存商品 100

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13

这个时候，如果没有开票，我们也做未开票收入申报，但是实际上会计上是计入销售费用了。

所以，未开票收入如何做账的问题，情况还是有很大不同的，业务也特殊的，这种差异越大，比如二哥前面说的视同销售，还有二哥没有详细说的建筑企业分时段确认收入，又按照收款来做增值税申报的情况，这种情况也存在很大的做账差异。

当然业务越简单的差异越小，比如前面说的餐饮服务，服务完成纳税义务产生，收入确认达到时间，都是一致的。

我们日常在核算时候要结合会计准则和增值税暂行条例及实施细则以及自己企业义务特定，综合分析一下自己企业的情况，然后确保企业核算的准确性和保证纳税遵从，当然在权衡下各方风险情况下能够简化核算、减少核算成本那是更好的。

税猫：税前测、税平安、安心税

【第9篇】营业税当月确认收入未开票

1.如果上月会计将增值税申报表中的未开票收入,做了销售凭证,建议先用红字凭证冲出上月未开票收入,再做蓝字凭证,确认对未开票收入实际金额的调整;

2.申报增值税申报表附表一,未开票收入栏:填负数,并写申报说明,最好与税局专管员打好招呼,能有专管员签字最妥当.

举例说明:

单位在四月份在增值税申报表附列资料(表一)中第4行申报了未开具发票额144723.91元,这其中还包含部分未开发票单位领用的样品.单位5月6月都没有销售,所以申报期报的都是空表.单位7月份的时候开具了488200.95元的增值税发票,但是属于国税专管员让我们4月份申报的未开发票中的只有250978.70元,所以我按如下报的表:在表一中第3栏,份数54份,销售额488200.95元,同时在表一中第4栏填具:销售额-250978.70元,表一自动在小计中生成第5栏:销售额237222.23元,这样同时自动在第7栏生成销售额237222.23元这样,你在增值税申报主表中你直接在第2栏,其中:应税货物销售额,填具:237222.25元,这样,你的主表和附表就勾稽上了.

上月未开发票的销项税,已经申报缴税,在本月开了票,应该如何填报?

小规模纳税人申报表填写相对简单.当月发生的未开发票收入和开具发票收入,都直接填写在第一行本期数中.同时对照自身的经营范围,分别填在:'货物及劳务栏'、'服务、不动产和无形资产'.

小规模纳税人上月未开发票收入已经申报缴纳税款,次月这部分收入虽开具发票,但不需要缴纳税款,在申报表上直接冲减销售收入.

例如:小规模纳税人从事批发零售业,按月申报,2023年1月份取得销售收入10万元,其中开具发票收入9万元,未开具发票收入1万元.在申报1月份增值税的时候,在申报表第一行'货物及劳务'本期数内填写10万元,需缴纳税款10万元*3%=3000元.

据《国家税务总局关于做好增值税普通发票'一窗式'票表比对准备工作的通知》规定:'(四)本表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏数据,填写应征增值税货物及劳务的不含税销售额,不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务销售额、出口免税货物销售额、稽查查补销售额.'

所以增值税纳税申报表(适用小规模纳税人)发生的未开具发票收入应填入表第1项'应征增值税货物及劳务不含税销售额'栏次,申报征收增值税.

【第10篇】未开票的收入缴税

近几年，我国移动互联网会发展迅猛，高速的移动互联网和智能手机的普及改变了人们的生活方式，电子商务逐渐成为小商品交易的主流。

因此，很多传统的实业共识开始逐渐拓展线上的销售渠道，入驻x宝,x东等大型电商平台，据一些数据显示，网店大概有30%左右的消费不开具发票，50%左右的消费根据客户要求是否开具，仅仅12%左右的消费会全部开票，那么开电商公司，大部分不开发票，是不是可以少交税呢？

答案显然是错误！因为电商税已经来了！下面由尚天泽财税小编来为你详细解说。

什么是电商税呢？

电商税就是电子商务税收，在《电子商务法》中规定，电子商务经营者应当依法履行纳税义务，包括增值税及所得税等，所以电商卖家是需要纳税的。从法律角度上来说，电子商务其实与门面店家在经营性质上是没有区别的，并没有得到过免税待遇。

2023年7月，国家税务总局的一纸招标书，让国家将中小网店交易数据纳入大数据监控管理、进行全面征税。

商家的经营主体可以是有限公司、个体户、个人独资企业、合伙企业甚至是个人, 为了让各位更清楚的了解各种经营主体的应纳税情况，尚天泽财税小编做了下面一张表格：

经营主体类型不同，涉及到的税费会有所区别，看到上面的表格吓到了吧，来解读下：

（1）如果以有限公司做为经营主体，要缴纳增值税、附加税、企业所得税，有分红时，还需要缴纳20%个人所得税，这样算下来，利润的40%左右要用来交税。

（2）如果电商商家是以合伙企业、个人独资企业、个体工商户来经营，店铺的收入需按“经营所得”3%-35%来缴纳个人所得税，增值税和附加税同上。

（3）如果是商家是个人的，主要看这个个人是否做了税务登记，如果做了税务登记，增值税可以享受月销售额10万元（季度销售额30万元以下）免征增值税的优惠，是否缴纳个税或企业所得税，需要看税务登记的公司性质。

开电商公司的小伙伴，以上是缴税的一些相关细节！

【第11篇】补交上年度未开票收入

对于企业来说，所有的收入都需要开票。但是现实情况则是有些买家本身就不需要发票进行抵扣，开票给他没什么意义。这个时候，企业虽然没有开具发票，不过已经有了相应的收入，那么这笔收入如何处理？

金税四期之前的处理方式就比较粗暴了，既然不用开票，那么资金也不用汇入公户了，直接以私人的账户收款。这样既不用开具发票同时不用缴纳增值税、企业所得税及分红个税，明显的偷逃税的行为。现在金税四期系统上线之后，这类的交易是重点关注对象。一旦银行及税务系统发现，那么不好意思，补缴税款，支付滞纳金，再交点罚款。

现在的处理方式有两种，一种是无论对方是否要发票，该开不该开的都给他开了，所有的走账都走公户，保证“三流合一”。还有一种方式就比较宽松了，只要有收入，公户私人账户都行，不过所有私人账户收的钱全部都汇入到公户。而后，需要开票的客户正常开票，不需要开票的客户直接申报不开票收入即可。

这里有个小知识点，不用所有的钱都汇入公户，有的时候客户直接微信或者支付宝给你了，你还能不收啊？后面直接汇入公司的公户，然后公司申报收入即可。

以上的两种处理方式都没什么问题。不过第一种方式目前接触的企业没有这么干的。原因相信大家都能想到，太麻烦了。本文主要讨论的就是第二种方式。

以当前的市场情况为前提，上篇文章举例是装修行业，本次还是以他为例，这里还是说家装行业。一般帮助个人家庭装修很少直接开票，除非对方有要求，否则不开票。那么这笔钱是否需要申报？

按照税法规定是一定要申报的，不过现实的情况申报的相对比较少。比如，做了10单，可能就申报了1单。这个其实也没什么关系，不过如果一单不开票收入都没申报，那就是给自己的企业找事情了。

大家可以自己审视一下自己企业所处的行业，实际情况当中是否有很多的买方并不需要发票，而后你就没给他们开具。如果这种情况有，而且你企业从未申报过不开票收入，那么你觉得现实吗？这种事情在我看来和企业有没有废料买卖的收入一样，有没有是原则问题，有多少是态度问题。这里有个度的问题，需要企业自己掌握。

昨天写无票支出的时候,稍微翻看了一下相关的案件，发现了与之相对的没申报不开票收入也被查了。所以就想到了今天的内容，无票支出的处理实际上就是业务流程和供应商都管理，而不开票收入实际上考验的是企业经营者的策略和格局了。别把税务局的老师当傻子，都是正常人，人家知识和见识又比我们要多，怎么可能不知道目前企业老板们的一些所谓的“节税小策略”？

喜欢此类文章请点关注，后续还有相关更新，谢谢支持

【第12篇】未开票收入增值税

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。但是这部分收入也是经营者的应税收入，需要依法申报纳税的。

未开票收入日常账务处理：

1、销售时的会计分录:

借：应收账款（或银行存款）

贷：主营业务收入-未开票收入

贷：应交税费--应缴增值税-销项税额

(注释：也就是说，即使没有开票，也要缴纳税款的)

2、业务发生后，有需要开具发票时的会计分录：

借：主营业务收入--未开票收入

贷：主营业务收入-xx有限公司

“应交税费—待转销项税额”明细科目，主要核算纳税人(含一般纳税人和小规模）销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入或利得（会计收入确认基于权责发生制的原则）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

待转销项税额的账务处理：

a公司将一处闲置办公楼对外出租，合同约定租期为3年，自2023年1月1日至2023年12月31日，每年租金24万，合同约定每年12月31日支付上一年的租金，2023年租金与到期日收取，取得租金时开具发票。

会计账务处理上，a公司需要分期确认收入的实现，每月确认租金收入为2万（24÷12=2），而增值税方面，纳税义务发生时间为取得索取销售款项凭证的当天，即2023年租金纳税义务发生时间为2023年12月31日，销项税额应先计入“应交税费—待转销项税额”：

a公司增值税一般纳税人，依据税法规定：

纳税人房屋租赁增值税税率：

1、一般般纳税人出租不动产增值税税率11%;

2、小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额;

3、个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2023年1月—12月每月确认收入分录为：

借：应收款项 2.22万元

贷：其他业务收入/租金收入 2万元

贷：应交税费——待转销项税额 0.22万元

2023年12月31日纳税义务发生时，结转待转销项税额：

借：应交税费——待转销项税额 2.64（0.22×12）万元

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 2.64 万元

二者的区别在于是否发生增值税纳税义务。未开票收入是依据会计收入确认原则已可确认收入，同时也发生了增值税纳税义务。

待转销项税额是依据会计权责发生制原则可以确认收入，但依据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，未发生增值税纳税义务。

(一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款第(一)项规定的增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定为条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款项凭据的当天;

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天;

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;

7.纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

(三)财税[2013]106号文件营业税改征增值税试点政策第四十一条规定应税服务增值税纳税义务发生时间为：

1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。

2.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

3.纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。

【第13篇】未开票收入的税务处理

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。

未开票收入申报会被罚？未开票收入到底怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？今天头条君陪大家一起来学习！

1

没开发票，做了未开票收入

税务局要罚款！

问题：

我是一个培训公司，有取得相关资质，2023年8月，税务局的同志来我公司，说我已经申报了158万营业额，但是从未申领过发票，属于未按规定，应当开具未开具发票的行为，情节严重，根据发票管理办法要罚我5000元！

我公司经营过程中，从未违法违章，按期申报，也从未有顾客向我们公司索取发票而被我拒绝！如果对方索取，我会开给他的！市场上，也存在着大量这样的情况！

请问，这处罚是否合理？

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；……”

二、根据《国家税务总局福建省税务局国家税务总局厦门市税务局关于发布<福建省税务行政处罚裁量基准>的公告》（国家税务总局福建省税务局 国家税务总局厦门市税务局公告2023年第1号）附件：《福建省税务行政处罚裁量基准》规定，未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，情节严重的（涉案发票在51份以上的），处2000元以上1万元以下罚款（个体减半），有违法所得的予以没收。

因此，应当开具而未开具发票或者未按照规定的时限开具发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，具体以法律法规和法律法规授权主管税务机关作出的相关规定为准。若您对此仍有疑问，请联系福建税务12366或主管税务机关。

注：这个案例，实务中很少见。目前看到的只是12366的答疑，并没有看到相关的行政处罚书。所以，最终会不会让罚款落地，现在还不好说。

2

即日起，未开票收入都这样处理！

税局上门查，也不用怕！

一、未开票收入报税一定会被罚款吗？

根据《发票管理办法》的规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：

1.发票开具要求

2.应当开具而未开具发票的处罚

二、未开票收入可以不申报吗？

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

三、未开票收入如何入账？

当存在没开票的收入时，入账方式如下：

3

未开票申报操作宝典

一、申报注意事项

根据税法规定取得收入应按照纳税义务时间来申报增值税，当达到纳税义务时间，就算没有开票也应申报纳税。未开票收入的申报，成都市国家税务局在《关于增值税纳税申报比对新规的最新温馨提示》第五条对一般纳税人申报未开票收入时需要注意事项如下：

1、发生未开票纳税义务期间：申报增值税仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额即可，但需要保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证。

2、如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数冲减，系统会启动异常比对处理程序，需要到大厅接受审核，并提交前期取得未开票收入的记账凭证、当期开具的发票等作为证明，申请正常申报和解锁税控设备。

二、具体通过案例，我们给您来演示如何填报！

在粉丝留言中，发现部分人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！这是为啥呢？我们先来看看申报表！

(以增值税一般纳税人为例)

案例一：某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例二：某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

案例三：某纳税人c是一家房产租赁企业，2023年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2023年1月，c企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，c企业应该如何申报呢？

对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，c企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。

申报表应这样填！

案例四：某纳税人d在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，d企业应该申报吗？

根据增值税相关规定，d企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。

申报表应这样填！

4

未开票收入如何界定？

一图给你说清楚

来源：梅松讲税、财税蜂语。

【第14篇】未开票收入要交税吗

很多公司习惯以开具发票作为确认收入、缴纳税款的依据，认为开了票才要缴税，不开票就不用缴税。

但是无论是企业所得税还是增值税等税种，都是以纳税义务发生时间作为缴税的时间点。只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

那没有开票的情况呢？

如果没有开具发票，但是收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据，那你实际上也已经发生了纳税义务，产生了未开票收入。未开票收入也是需要按时依法纳税的。

如果不开票也不交税呢？

纳税人未按规定期限缴纳税款的，首先需要补交税款，其次还会从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

因此，不论开票还是不开票，都是要依法按时缴纳税款的，不要试图挑战法律噢~如果实在是不太明白缴税期限和具体细节，可以直接交给代账公司处理，省时省力又省心。

【第15篇】小规模纳税人未开票收入如何申报

首先我们要明确一点，不管有没有收入，也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。

一.季度合计收入是否超过45万元免税额度（财政部 税务总局公告2023年第11号 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告）。45万元免税额度要注意计算口径，它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额，也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的，以差额后的不含税销售额确定。二.未开票收入征收率是否属于3%（小规模纳税人免征增值税政策（2023年6号公告）。三.无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。这4点会决定你报表填列的不同，下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

1.无票收入+开票收入合计＜45万元免税额，对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。

2.无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，无票收入征收率属于3%，根据2023年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率，应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%，这时候要照常纳税，填到相应的征收率栏次。

3.无票收入属于差额征税事项，这时候需要先填写增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计＞45万元免税额，并且不属于3%征收率（例如属于5%差额征收），填完 之后，填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

4.无票收入属于特殊事项，如销售使用过的动产，如果无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

最后总结一下，如果合计季度收入没超过45万元免税额，这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了，根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。如果超过了45万，就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。如果有什么补充或者更正欢迎留言。