小微企业收入账务处理（7个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了7篇优质的小微企业税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小微企业收入账务处理范本，希望您能喜欢。

【第1篇】小微企业收入账务处理

一、小微企业的定义

1、哪些企业是小型微利企业？

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，享受企业所得税优惠的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、小微企业与小型微利企业的界定

2023年2月26日，国家税务总局所得税司副司长刘宝柱在“实施普惠性企业所得税减免 助力小型微利企业发展”访谈中提到：

“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。我想提醒大家一下，在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

3、国资委久其报表对于小微企业的口径

国资委久其报表对于企业经营规模的认定主要是依据《中小企业划型标准》中提到的企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，示例如下：

二、小微企业的税收优惠

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

审计小罗提示：

1、优惠主体：

（1）增值税：小规模纳税人；

（2）企业所得税：小型微利企业；

（3）地方税种和相关附加：全体小规模纳税人；

（4）教育费附加、地方教育附加、水利建设基金：缴纳义务人；

（5）残疾人就业保障金：企业。

2、享受期限：2023年1月1日至2023年12月31日

三、账务处理

根据《企业会计准则第16号一政府补助》应用指南:政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。通常情况下，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。但是，部分减免税款需要按照政府补助准则进行会计处理。例如，属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额抵减增值税的，应当将减证的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目。

1、销售产品时

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、符合条件免税时

借：应交税费--应交增值税

贷：其他收益

【第2篇】小微企业注销后所得收入怎么分

企业注销时的清算所得还能享受小微企业优惠政策吗？

问题描述：企业现在要注销，有一笔其他应付款无法偿还，如果转入营业外收入，是按照25%缴纳企业所得税吗？

如何区分正常经营期间和清算期间，如果我到税局办理清算之前，把其他应付款计转入了营业外收入，清算所得能否继续享受小型微利企业优惠政策呢？我企业满足小型微利企业的条件。

【解答】

1.经营期间与清算期间的划分

企业清算，是指企业依据《公司法》《企业破产法》等法律法规规定的情形，企业正常的生产经营活动已经终止，不再持续经营。

根据《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函[2009]684号）的规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机关备案。

因此，在税务上，具体的清算期间开始时间应该是企业向税务机关进行了清算备案时。

2.小微企业的优惠政策在终止经营活动前可以享受

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第二条规定：

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

因此，小微企业年度中间终止经营活动的，在终止经营活动前满足税法规定，是可以适用小微企业优惠政策的。

3.清算所得不能享受优惠政策

根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第一条规定，企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。第四条规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）附件2：《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明》第12行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”。

参考《天津市国家税务局、天津市地方税务局关于发布〈企业清算环节所得税管理暂行办法〉的公告》（天津市国家税务局、天津市地方税务局公告2023年第19号）第十六条规定，企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的25%税率缴纳企业所得税。

《大连市地方税务局2023年度企业所得税汇算清缴若干规定》：十八、关于清算期间企业所得税优惠政策的适用规定，“除另有规定的，企业清算期间，停止执行企业所得税优惠政策，企业清算所得不得享受税收优惠。”

综上所述，贵公司如果确实有不能支付的应付款项，建议在进行清算前的经营期间按照税法确认为应税收入，以便在经营期间享受小微企业的优惠政策。

【第3篇】小微企业与收入分配

小微企业是指小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)和《金融业企业划型标准规定》(银发〔2015〕309号)中的营业收入指标、资产总额、从业人员指标确定。

同时上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元)。

一般纳税人是指增值税纳税人应税销售额在连续12个月或四个季度的经营期内累计超过500万元或者主动申请并且同时符合下列条件的纳税人（一）有固定的生产经营场所；这时主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定。

应税销售额包括企业纳税申报的销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。同时一般纳税人分为被动升级（超过500万，税务机关会打电话通知你强制升级）或者主动申请（满足上述2个条件，不需要满足500万，这个可能是你的客户有专票抵扣需求）。

小微企业和一般纳税人的区别在于小微企业是针对企业规模来的，而且应该拆开来分成小型企业和微型企业，依据的文件是工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部4部门联合发布的。

而一般纳税人是和小规模纳税人相对的，它说的是增值税概念，由于我国目前实行的是增值税专用发票抵扣税款，而现实中大量小企业或者个体工商户会计核算不健全，不能够按照会计制度规定设置账簿，根据能否享用增值税专用发票抵扣税款划分成了一般纳税人和小规模纳税人。当然实际上这一区别最近有改变的趋势，现在小规模纳税人也能自行开具增值税专用发票。

【第4篇】10万收入小微企业税率是10%

随着国家经济的增长，企业的稳步发展，国家卓雅放眼于企业的减费降税上来，要跑的快，就要卸下身上的负重。这两年国家也出台了很多小微企业，以及一般纳税人的税收优惠，支持企业的健康发展。但是因为疫情的原因财政紧缩，对于企业的税收帮扶也没有落下脚步。

早在2023年就对一般纳税人的增值税做出了让步，增值税从原来的16%税率直接下降到13%，10%档位也降低到了9%。除了一般纳税人的税率降低外，对小微企业企业所得税也是给出了优惠，应纳税所得额不超过100万部分，税率降至5% ，100-300万部分降至10%。今年两会后，政策继续扩大，不超过100万部分，减半征收，税率又从5%降至了2.5%

此外，小微企业更优惠！

小微企业的力度空前加大，除了上面的一些政策外，小微企业的增值税也有优惠，开始时月销售额不超过10万（季度销售额不超过30万）免征增值税，两会后调整至月销售额不超过15万（度销售不超过45万）免征增值税。

由此可以看出，国家对于小微企业是十分关注的

这就完了吗？当然我们不是！为了应对疫情，小规模纳税人从税率3%降低为1%，政策一直持续到2023年12.31日

那么我们对于我国中小企业，还有哪些政策呢？

除了这一广泛的包容性政策，我们还可以选择地方税收政策。 在一些相对困难和不发达的地方，为了吸引投资，鼓励企业在当地纳税，还出台了一些政策，如：激励政策，企业入驻到园区纳税

增值税：奖励地方留存50％—90％给企业

企业所得税：奖励地方留存50％—90％给到企业

个人通过独资公司企业：核定征收，增值税+附加+个人进行所得税，综合税负3％以内。

举例：

一家网络公司，公司一年的利润约1000万（假设其他都有进项专票）

增值税13％；需缴纳1000 w*13％=130万

企业所得税为25％；需交纳企业所得税约为217万;

总税负130万+217万=347万

先通过重庆经济园区注册一家新公司，增值税可节约130万*50％（地方留存）*70％（奖励区间）=45.5万

企业所得税节税217*40％（地方留存）*70％（奖励区间）=61万

总计税收奖励61+45.5=106.5万。

这些税收政策更优惠，涵盖了所有行业，领域和地区，使每个企业都有利可图。 如果企业本身不知道如何合理使用，只会增加大量的成本，增加企业的经营负担。 当经济更加困难时，信息就是金钱。

此外，个人独资企业可以注册，以解决股利、成本困难和不检查支出造成的利润膨胀等问题。核定征收整体税负仅3%，节省的税款高达百分之九十。

【第5篇】小微企业税金占收入

很多人公司注册下来之后面对各种税收看花了眼，不知道需要缴纳哪些税，按什么税率缴纳。今天小编就给各位老板整理下企业注册正常经营之后需要缴纳的税收及税率。

1.增值税

小规模纳税人：季度开票（增值税普通发票）不满30万无须纳税，超过30万全额缴纳税率为1%；开具增值税专用发票按实际开票金额缴纳1%增值税（其中增值税专用发票可以开具1%和3%两种税率，按实际开具税率缴税）

一般纳税人：应缴增值税额=当月销项税额-（当月进项税+上期留抵进项税），税率一般为6%、9%、13%

2.企业所得税

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

应纳税额=应纳税所得额*税率

注：应纳税所得额不超过300万按5%税率征收所得税，300万以上其中300万按5％税率征收，超过300万部分按25％税率征收所得税

3.个人所得税

个人所得税=（工资-五险一金-个税免征额）*税率-速算扣除数

其实个人所得税的征税范围比这要宽泛的多，“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。

更多是针对：个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、股息红利所得等等。

4.印花税

应交印花税=收入×0.03%×50%

印花税是非常重要的调节税种。印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；比如：营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三等。

5.教育费附加

教育费附加=应缴增值税额×3%

6、地方教育附加：

地方教育费附加=应缴增值税额×2%

7、城市维护建设税：

城市维护建设税=应缴增值税额×7%

以上就是大部分企业需要了解和缴纳的税收项目和税率，特殊行业除外。有需要咨询的可以随时私信。

【第6篇】小微企业收入优惠政策

腾众公司拥有一支经验丰富的顾问团队，精通各行业企业的财务、税务、工商等办事程序，多年行业经验，下面我们一起看看2023深圳小微企业税收优惠政策有哪些

1、2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人企业按3%的征收率减1%，普通票均为1%。

二、是2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人企业月营业额10万，季度30万，年度120万普通票免税。每季度30万以上的专用票全部按1%征收，每季度30万以上的全部按1%征收。

三、今年征收的增值税需要退还或扣除。

【拓展内容】

2023年，月销售额不足10万元的小规模增值税纳税人免征增值税，小规模纳税人适用3%的应税销售收入减1%。

从2023年到2024年，符合条件的小微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，应纳税所得额减少25%，企业所得税按20%的税率缴纳。

以上讲解的是2023深圳小微企业税收优惠政策有哪些的内容，希望对你有所帮助，想要了解更多可以关注我们喔。

【第7篇】小微企业减免收入

为缓解疫情影响，服务业小微企业和个体工商户租房减免政策发布已有数月。哪些地方对房租减免政策进行了细化落地？小微企业在办理过程中还有哪些困难和瓶颈？

今年2月份，国家发展改革委等部门印发了《关于促进服务业领域困难行业恢复发展的若干政策》的通知（以下简称《通知》），明确了2023年被列为疫情中高风险地区所在的县级行政区域内的服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋，2023年减免6个月租金，其他地区减免3 个月租金。

人民网记者梳理发现，自《通知》发布以来，各省区市围绕政策精神出台了相关举措和细则，获得了明显的效果。在政策发布的背后，针对的是服务业小微企业和个体工商户疫情下的经营压力。

今年7月，中国中小企业协会对3000家中小企业调查显示，42%的企业反映市场需求不足，36%的企业反映现金流紧张，反映用工成本和原材料成本高的企业接近30%。

但也有一些地方出现了“小企业反复问无尽等”的现象，背后的共性问题是房屋出租主体政策落实不到位、房屋层层转租责任难划清、二房东“卡”材料拖延、小微企业自身资料不全等，影响了政策落地效果。

近期，四川成都新都区的个体工商户胡先生遇到了难题。“受疫情影响，我们小店的经营成本压力很大。看到国家出台了减免我们承租房租的政策非常高兴。但在办理手续的时候，由于我们是两家各租了一家公房合伙经营，当地公房办要求我们办理‘联营合同备案文件’，主管部门回复说‘从未办理过这样的联营合同备案’，导致我们不能享受房屋租金的优惠。”胡先生在接受人民网记者采访时说。

正当胡先生困惑的时候，他看到了人民网“828企业服务平台”联合“领导留言板”发起的“国有房屋租金减免政策落地”留言征集活动，便在活动中留言。不久，新都区在胡先生的留言下回复：关于您反映的公房减免租金相关问题，租金减免已在按流程办理中，请耐心等待，若有疑问还可直接到街道综合办公室咨询。

人民网“828企业服务平台”联合“领导留言板”启动“国有房屋租金减免政策落地”专项留言征集活动。

为培育、赋能“专精特新”中小企业发展，8月28日，人民网发布“小巨人护航计划”，并上线了“828企业服务平台”（ http://828.people.com.cn/）。人民网“828企业服务平台”联合“领导留言板”同步启动“国有房屋租金减免政策落地”专项留言征集活动，接受企业诉求反映。小微企业遇到这方面政策不落实问题，人民网将协调有关部门予以回复、解决，并进行追踪报道，为小微企业排忧解难。

据记者不完全统计，自平台上线以来，有北京、成都、吉林、安阳、西安、南京、芜湖、扬州、深圳、合肥等地的人民网网友在“国有房屋租金减免政策落地”征集活动中留言，留言多集中在咨询自己承租的房屋是否属于可以减免房租的范围，反映自己因为种种原因享受不到减免房租优惠。

随着“828企业服务平台”上线，目前已有不少小微企业的国有房屋租金减免问题获得回复和解决。“我在平台上留言后，问题很快得到了解决，目前房屋租金结算正在办理，算下来3个月能减免3.09万元嘞。”日前，安徽一家小微企业负责人张先生高兴地说。

对此，中国企业研究院首席研究员李锦在接受人民网记者采访时表示，《通知》的发布对小微企业和个体工商户而言是雪中送炭，有效缓解了现金流短缺的问题，可以帮助小微企业减负降本节流，激发市场活力，助力实体经济平稳发展。“政策实施过程中，要进一步疏通难点和堵点，从流程上摸清底细、细化措施、规范流程。”李锦说。

中国企业联合会研究员、企业研究处处长刘兴国在接受人民网记者采访时表示，由于国有经济量多、面广，实际操作过程中可能会出现一些问题。国有企业要督促推动尽快协调解决问题，做好政策落实情况的自我核查。

中国企业改革与发展研究会研究员吴刚梁在接受人民网记者采访时表示，人民网“828企业服务平台”变“企业找政策”为“政策找企业”，通过数字化建设整合各种资源，重塑涉企服务模式。同步推出的“国有房屋租金减免政策落地”专项留言征集活动，让中小企业能够及时、准确反馈困难和建议，体现了平台的权威性，帮助企业了解、掌握、用好、用足各项惠企业政策。

“对于未来的发展，人民网‘828企业服务平台’希望做到三个‘好’：招引好项目、培育好企业、成就好生意。”人民网相关负责人表示，对于大型企业，平台希望给大企业带来应用场景、标杆项目、全面推广、价值倍增四种功能；对于中小企业，平台希望提供拓展客户增收入、优化供应降成本、政策优惠拿到手、数字转型快起步四种功能；对于地方政府，平台的价值在于招商引资、落实政策、培育企业、产业升级。