国家税务总局二季度政策解读（15个范本）

发布时间：2023-11-07 09:57:01 热度：50

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国家税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是国家税务总局二季度政策解读范本，希望您能喜欢。

国家税务总局二季度政策解读

【第1篇】国家税务总局二季度政策解读

27号，国家税务总局及税政司连发几个重磅文件，国家税务总局也公布了最新享受政策解读及更多优惠，一起看看吧！

小型微利企业、个体户

优惠政策延长至2024年底！

财政部和国家税务总局同时落实了小型微利企业优惠政策的延续。

划重点：

以下政策延长至2024年12月31日：

1、小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元部分，实际税率5%；

2、个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元部分，减半征收个税。

同时，国家税务总局发布了，国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告

为贯彻落实《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：

一、对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：

减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

四、个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

五、本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

特此公告。

国家税务总局

2023年3月26日

小型微利企业和个体工商户

享受优惠的政策解读！

刚刚，国家税务总局同时又发布了，小型微利企业和个体工商户享受优惠的政策解读！

为落实好小型微利企业所得税优惠政策，税务总局发布《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、制发《公告》的背景是什么？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，财政部和税务总局发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分所得税优惠政策进行优化。为确保小型微利企业所得税优惠政策落实到位，支持小微企业发展，税务总局制发《公告》，对有关征管问题进行明确。

二、税收政策中的小型微利企业是指什么？

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）、《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

三、企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

四、小型微利企业所得税优惠政策的办理程序？

符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

五、在预缴企业所得税时，企业如何享受优惠政策？

首先，判断是否符合条件。企业在年度中间预缴企业所得税时，按照政策标准判断符合小型微利企业条件的，即可享受优惠政策。资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标按照政策标准中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值。其次，按照政策规定计算应纳税额。今后如调整政策，从其规定，计算方法以此类推。示例如下：

例：a企业2023年成立，从事国家非限制和禁止行业，2023年1季度季初、季末的从业人数分别为120人、200人，1季度季初、季末的资产总额分别为2000万元、4000万元，1季度的应纳税所得额为90万元。

解析：2023年1季度，a企业“从业人数”的季度平均值为160人，“资产总额”的季度平均值为3000万元，应纳税所得额为90万元。符合关于小型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可以享受优惠政策。

《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，a企业1季度的应纳税额为：90×25%×20%=4.5（万元）。

六、《公告》的实施时间

企业所得税按纳税年度计算，《公告》自2023年1月1日起施行。《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）同时废止。

根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）的规定，税务总局发布了《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、为什么要制发《公告》？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持个体工商户发展，财政部和税务总局联合下发《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号），将个体工商户减半征税的个人所得税优惠政策（以下简称减半政策）延期到2024年12月31日。为及时明确政策执行口径，确保减税政策落实到位，个体工商户应享尽享，我们制发了此项《公告》。

二、税收优惠政策的适用范围是什么？

个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。

三、享受税收优惠政策的程序是怎样的？

个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

四、取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？

按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。举例如下：

【例1】纳税人张某同时经营个体工商户a和个体工商户b，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，那么张某在年度汇总纳税申报时，可以享受减半征收个人所得税政策的应纳税所得额为100万元。

五、减免税额怎么计算？

为了让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税额的计算公式：

举例说明如下：

【例2】纳税人李某经营个体工商户c，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例3】纳税人吴某经营个体工商户d，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

六、个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？

为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

研发费用加计扣除比例

统一提高至100%！

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部税务总局公告2023年第7号

为进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、本公告自2023年1月1日起执行，《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）、《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）、《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第28号）同时废止。

特此公告。

财政部税务总局

2023年3月26日

残疾人就业保障金

减免征至2027年底！

关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告

财政部公告2023年第8号

为促进小微企业发展，进一步减轻用人单位负担，现就延续实施《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2023年第98号）相关优惠政策公告如下：

一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

二、在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。

特此公告。

财政部

2023年3月26日

减半征收物流企业大宗商品

仓储用地土地税政策

关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告

财政部税务总局公告2023年第5号

为促进物流业健康发展，继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策。现将有关政策公告如下：

一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物流企业自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

二、本公告所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。

本公告所称大宗商品仓储设施，是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上，且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料，煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。

本公告所称仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。

三、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于本公告规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。

四、本公告印发之日前已缴纳的应予减征的税款，在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。

五、纳税人享受本公告规定的减税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、土地用途证明、租赁协议等资料留存备查。

财政部税务总局

2023年3月26日

end

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【第2篇】国家税务总局公告2023年第25号

大家在工作中可能也会遇到公司固定资产出现盘亏、报废、毁损或自然灾害等不可抗力因素造成的损失，当这些情况发生时，如何进行税前扣除呢？

今天小编统一解答下，以后遇到类似的情况，大家就会知道如何处理才会降低税收风险啦。

一、什么是固定资产损失呢？

固定资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

（1）实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；

（2）法定资产损失指企业虽未实际处置、转让资产，但符合财税[2009]57号《财政部国家税务总局<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>》和国家税务总局公告2023年第25号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》的规定条件，计算确认的损失。

举例 1

比如小明所在的a制造公司处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，差额8万元就是实际资产损失，可以在税前扣除。

而年末盘点时发现丢失的固定资产，账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确认2.5万元就是属于法定资产损失，可以在税前扣除。

二、固定资产损失税前扣除时间有规定吗？

（1）属于实际资产损失，在5年内发生的，未能在当年税前扣除的，可以追补至实际发生年度扣除。

注：税务总局公告2023年第25号的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

（2）属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

举例 2

（1）如果小明所在的a制造公司是在2023年度处置的固定资产，发生实际资产损失8万元，在2023年度汇算时遗漏，未税前扣除，2023年发现后，可以追补至2023年度进行税前扣除，但是最长追补期限是2023年。

如果是2023年处置固定资产发生的实际损失在当年汇算时遗漏，未税前扣除，2023年才发现，已经超过5年，就不能追补到2023年进行税前扣除了，这笔实际损失8万元就永远不能税前扣除了。

（2）小明所在的a制造公司盘点丢失的固定资产发生的法定损失2.5万元在申报年度扣除，不能追补至以前年度。

三、固定资产损失税前扣除需要准备哪些证据材料呢？

固定资产损失发生时，我们想要在税前扣除，必须要按照国家税务总局公告2023年第25号的规定准备完整的证据资料。

国家税务总局公告2023年第15号《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》明确取消向税务机关报送资产损失资料的规定，企业需自行将收集的证据材料装订成册，以备税务机关检查。

（1）固定资产发生盘亏、丢失情况，需要准备的证据资料有：

注意：这里所说的损失金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

举例 3

假如小明所在a制造公司2023年度固定资产计税成本100万元，盘点丢失的固定资产账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确定固定资产盘亏损失2.5万元。

2.5万元除以固定资产计税成本100万元，占比只有2.5%，不属于损失金额较大的，不用出具专业技术鉴定报告，也不用专门去找有法定资质的中介机构出具专项报告。

（2）固定资产发生报废、毁损的情况，要准备的证据材料有：

举例 4

小明所在a制造公司，2023年11月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元，固定资产损毁损失=账面净值20万元-处置净收入3万元=17万元。

台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。

（3）固定资产发生被盗情况，要准备的证据材料有：

举例 5

小明所在a制造公司老王保管的一台净值1万元的笔记本电脑被盗了，发现当日就到派出所报案，最终没能找回来，派出所已结案。通过协商，保管人老王赔偿0.2万元，发生固定资产损失0.8万元。

因涉及责任赔偿，需要公司出具赔偿责任认定及赔偿情况的说明。又因是被盗损失，需要有派出所的立案和结案材料。

四、如何填写申报表呢？

要想在税前扣除固定资产损失金额，必须填写a105090 资产损失税前扣除及调整明细表第7行和第8行。

国家税务总局公告2023年第24号《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》已发布最新版a105090 资产损失税前扣除及调整明细表，如将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

接下来小编带着大家填一下2023年度最新申报表。

举例 6

小明所在a制造公司，假设2023年度发生2项固定资产损失：

第一项，处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，发生实际损失8万元。

第二项，年底盘点时发现丢失了一批固定资产，账面净值3万元，责任人小王赔偿了0.5万后，余额2.5万元为固定资产盘亏损失。

（1）第7行第1列，固定资产损失直接计入本年损益金额=处置发生实际损失8万元+固定资产盘亏损失2.5万元=10.5万元；

（2）第8行第1列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”直接计入本年损益金额=固定资产盘亏损失2.5万元；

（3）第7行第2列和第8行第2列，资产损失准备金核销金额要填a制造公司2023年度通过准备金项目核销的资产损失金额，a公司没有这种情况，金额填0；

（4）第7行第3列，固定资产处置收入=正常处置净收入22万元

（5）第8行第3列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”资产处置收入填0元；

（6）第7行第4列和第8行第4列金额一样，赔偿收入=盘亏损失小王赔偿的0.5万元；

（7）第7行第5列，固定资产计税基础=正常处置的固定资产的净值30万元+盘亏损失的固定资产净值3万元=33万元；

（8）第8行第5列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的计税基础=盘亏损失的固定资产净值3万元；

（9）第7行第6列，固定资产损失税收金额=资产计税基础33万元-资产处置收入22万元-赔偿收入0.5万元=10.5万元；

（10）第8行第6列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的税收金额=盘亏损失的固定资产计税基础3万元-资产处置收入0元-赔偿收入0.5万元=2.5万元；

（11）第7行第7列，固定资产损失的纳税调整金额=固定资产损失直接计入本年损益金额10.5万元-固定资产损失税收金额10.5万元=0元；

（12）第8行第7列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的纳税调整金额=直接计入本年损益金额2.5万元-税收金额2.5万元=0元。

最后，关于固定资产损失税前扣除，降低税收风险的小小建议：

（1）企业应建立健全固定资产损失内部核销管理制度。

（2）按照国家税务总局公告2023年第25号的规定收集证据材料，并及时将完整的证据材料装订成册。现在无需向税务机关报送证据资料，就使得企业的税收风险后置，若不按照税收政策规定执行，可能面临滞纳金的风险。

（3）企业面对不具有把握的事项时，可以咨询第三方专业机构。

【第3篇】国家税务总局孙玉山

阔步行大道改革再出发

——写在省级新税务机构挂牌成立一周年之际

“改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。”党的十九届三中全会拉开了深化党和国家机构改革的历史大幕。

号角声响马蹄疾。全国税务系统踏上壮阔的国税、地税征管体制改革之路，奔赴一场深刻改变中国税收治理的征程……

2023年6月15日，省级新税务机构集中统一挂牌。

2023年7月5日，市级国税局、地税局合并，集中统一挂牌。

2023年7月20日，全国县乡国税地税机构正式合并，县级和乡镇新税务机构统一挂牌。

2023年10月25日，省市县乡新税务机构“三定”暂行规定全部落实到位。

2023年1月1日，新个人所得税法全面实施，新接收的机关事业单位和城乡居民社保费及非税收入平稳征收。

2023年3月底，金税三期征管信息系统成功并库。

2023年4月1日，增值税改革深入推进，减税效应大幅提升。

2023年5月1日，降低社保费率政策落地，缴费人负担明显降低……

跋山涉水一年间，新税务机构以***新时代中国特色社会主义思想为指导，深入学习***关于税收工作的重要论述，按照党中央、国务院对国税地税征管体制改革实施工作的部署，锲而不舍开创事合、人合、力合、心合的新税务机构的新局面，持续释放国税地税征管体制改革利国、利民、利企、利税新成效。

党建引领改革路服务优化再升级

这是共和国税收发展史上的一场重大变革。税务机构改革涉及两个层面、三种体制、四个层级、几万机构、百万税务人员、十多亿纳税人和缴费人，力度规模之大、涉及范围之广、触及利益之深前所未有。

面对这场历史性大考，税务总局健全党建机制，把改革作为强化党的领导的“检验场”。在党建引领下推动改革，在改革实施中完善党的领导体制机制。组建联合党委，改设党委，优化党的领导组织架构、健全党建工作机制、加强归口协调职能……在改革推进中，税务总局党委制发《关于加强新形势下税务系统党的建设的意见》，推出40条措施，形成新的纵合横通强党建机制体系。

强化思想引领，把改革作为汇聚党的力量的“吸铁石”。改革涉及干部切身利益，做好思想政治工作至关重要。税务总局要求各级税务机关党组织前移思想政治工作关口，通过党支部会、群众座谈会等形式，深入细致掌握干部职工思想动态；通过5条税务干部专线、“我为改革建言献策”栏目以及局长信箱等，共收到意见建议1700多条，对这些意见建议逐条研究分析，认真加以吸纳，切实将思想政治工作抓深抓实抓细，确保机构合、人心顺、队伍稳、改革进。

国税地税征管体制改革，不仅凝聚起税务系统党的建设工作合力，而且规范统一了税收执法和服务，从根本上解决了办税“两头跑”、执法“两头查”等问题，使广大纳税人有真切的获得感。

在省级新税务机构挂牌前，税务总局将纳税服务部门列入先行整合的4个综合部门之一，确保服务融合先行一步；自2023年5月1日起，全国12366热线全部实现“一键咨询”，8546个办税服务厅实现“一厅通办”。

服务在改革中先行，力量向纳税人端下沉。税务总局纳税服务司司长孙玉山介绍，在改革过程中，省市两级设立纳税服务处和纳税服务中心，使资源配置向纳税人端和纳税服务一线倾斜；在县区级税务机关设立直属税务分局，打造综合纳税服务机构，实施扁平化、专业化、实体化运作。

一年来，税务总局推出优化税收营商环境10项硬举措，优化企业税务注销程序、改进优惠备案方式，提出“促进民营企业减税降负”26条具体措施，取消20项税务证明事项，出台4大类13项52条便民办税服务举措，打出服务组合拳，解决办税痛堵难问题，切实降低办税成本。

各地税务部门有节奏、分批次推出了系列细化配套措施，覆盖了90%以上的涉税业务，同时广泛运用互联网、云计算、大数据、人工智能、物联网等前沿技术，不断创新办税服务，积极打造“智慧税务”，加速构建税收现代化服务体系。

在山东，烟台市税务局对内部流程进行重塑整合，使机构改革由“物理反应”过渡到“化学反应”，构建起一套涵盖十大功能区块的“智慧税务综合体”，为纳税人提供最快24小时退税、移动办税、智能辅导等8项全天候、零接触、全景式的办税服务。“如今在烟台市税务局一体化退税中心，申请的退税款24小时就能到账，比税务机构改革前，速度快了好多，企业的利益得到了更好的保障。”张裕葡萄酿酒销售有限公司税务主管张颖说。

烟台市税务局党委书记、局长郑舒东说，国税地税征管体制改革不仅是两个机构的简单合并，更是两套思维模式、运行方式和工作方法的深度融合。北京国家会计学院教授李旭红认为，一年来，各地新税务机构通过高效应用“互联网+”服务，进一步优化资源配置，促进纳税服务、税收征管、风险应对以及协作发展的换挡升级。传统征纳交互方式正潜移默化发生改变，优质高效统一的税收现代化服务体系日渐成型。

“坚持‘以人民为中心’的思想，使纳税人在税务机构改革中有更多获得感，是税务机构改革得到广大纳税人支持和拥护的关键所在。”中共中央党校教授丁文锋说。

整合优化夯实根基现代征管渐成体系

改革不仅是改头换面，更是脱胎换骨。

西南财经大学教授汤继强说，伴随我国经济社会的快速发展，“互联网+”及大数据的广泛应用为税收征管提出了更高、更新的要求。税收征管必须把握“税收共治”的理念，在数据管理、技术服务等方面，对传统的征管模式进行创新。

省级新税务机构挂牌一年来，为适应纳税人特别是自然人数量不断增加以及企业经营多元化、跨区域、国际化的新趋势，税务部门不断优化税收机构职能和资源配置，提升征管效率。

改革后的省市县乡税务机构数量大幅减少，有效降低了制度性交易成本。同时以大数据为依托、以大风控为基础、以大企业为重点、以大稽查为震慑的现代税收征管大格局正在加速构建。

省级新税务机构成立后，新成立的大数据和风险管理局、税收经济分析处以及其他部门形成专业分工、优势互补的税收数据应用处理联动机制，对税收数据进行“链条式”加工处理。

在专业化职责分工的支撑下，税务部门运用大数据构建起以风险管理和信用管理“双轮驱动”的新型税收管理体系，也让税收数据的“金山银山”结出了服务经济发展决策的累累硕果。

“推进税费业务和信息系统整合优化，是国税地税征管体制改革中涉及面最广、持续时间较长的改革任务。”税务总局征管和科技发展司司长饶立新说。

这是一项任务十分艰巨的系统性工程，仅就整合金税三期核心征管子系统而言，就需要将1.9亿条纳税人基础信息记录与100多亿申报记录对比关联，核对清理8亿自然人的登记数据，重新界定80万税务人代码和2万多税务机构代码。在整合优化的过程中，系统还接受“挂牌”“三定”“管户调整”以及“金三”并库等八个阶段的检验。

惟其艰难，方显勇毅；惟其磨砺，始得玉成。2023年3月底，并库版“金三”系统在全国正式上线。在集成统一的税收信息化体系的支撑下，税收治理网络化、数字化、智能化水平不断提升。

一年来，从“税银互动”、多部委联合建立打骗打虚合作新机制，到税费共治格局的建立，再到新个人所得税法的实施，“税收共治”的理念开始进入人们的视野，人人参与、税费共管、协同共治的征管新方式正在形成。

改革练兵铸铁军众志成城创未来

改革征途阔，英雄豪气长。在改革熔炉的淬炼下，广大税务干部以铁一般的理想信念、铁一般的责任担当、铁一般的过硬本领、铁一般的纪律作风，打出了税务人的气魄和境界，化作一项项攻坚克难、干事创业的实际成果。

——用税务人的“舍”换取税收发展的“得”。

改革是要动利益的。机构合并后，“一把手”的位子骤然减半，他们不计个人得失，毅然以改革大局为重，经受住了改革之火的检验。

省级新税务机构挂牌一年来，全国税务系统有2.2万多名领导干部“正”转“副”，他们当中，有的坚决服从安排、有的主动让贤、有的言传身教……改革功成有你，历史将会铭记。

——用税务人的“合”赢得纳税人的“利”。

一年来，各地税务部门以规范促融合，以培训促融合，以活动促融合，以文化促融合，将思想政治工作贯穿改革始终。

为了加速心灵融合，各地税务部门广泛开展趣味运动会、改革成果分享会、唱响《中国税务之歌》等文体活动，促进干部思想大聚合、情感大融合；开展“新机构、新职责、新业务、新作为”知识网络竞赛，掀起税务系统“真学、真比、真干”的全员学习新高潮。各式各样的业务技能培训和大练兵活动，不仅促进原国税、地税人员业务互通共融，提升了业务素质，也让纳税人感受到了新气象。

“今天来办税服务厅办理房地产交易税收业务，没想到不到5分钟就办理完了。现在办税厅窗口工作人员问啥都是‘一口清’，办税速度也很快。”陕西渭南市北人印刷机械公司财务负责人卢冬说。

——用税务人的“拼”创造一个勃勃生机的未来。

“提振人们信心、筑牢长远根基、促进高质发展、贡献世界经济。为此，我们税务人会很拼的！”在2023年全国两会“部长通道”王军局长答记者问中，一个“拼”字掷地有声。

号角声响起，战斗的姿态出现在每一个岗位。一大批税务干部在改革的关键时刻挺身而出，发挥先锋模范作用，用行动诠释了新时代中国税务精神。有驻守“生命的禁区”，维护民族团结的塔什库尔干塔吉克自治县税务局党委副书记、副局长李红菊同志；有不断自我加压开展“秒表练兵”实战，以最优服务向全社会展现税务机构改革“最美一面”的厦门市思明区税务局第一税务所所长施艳同志……

点燃一盏灯，照亮一片天。榜样的力量向四面八方传递，全国税务系统国税地税征管体制改革先进事迹巡回宣讲团走进各地……在每一个宣讲会现场，广大干部群众都深受感染，动情之处更潸然泪下。薪火相传，微光汇聚，“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神点燃了改革攻坚的每一个战场。

把初心使命体现在推进减税降费进程中

2023年是新税务机构整装出发的开局之年，拉开了空前力度的减税降费大幕。

“场场都是硬仗，场场都必须打好打赢。”国家税务总局党委书记、局长王军指出，2023年实施的更大规模减税降费是一套组合拳，对于税务部门而言，重点是打好五场战役。1月1日，实施个人所得税第二步改革；2月1日，确保小微企业普惠性税收减免包括地方“六税两费”减征政策落地；4月1日，统筹制造业等行业适用税率下调、抵扣范围进一步扩大、试行期末留抵退税制度等优惠政策，全面实施深化增值税改革；5月1日，实施降低社会保险费率政策；7月，在增值税改革实施一个季度后，开始进行自查评估，开展“完善好”工作……

作为落实减税降费政策的“主攻手”，税务部门既要付出艰辛努力，更要拿出得力措施。

改革赋重任，无日不趋新。从税务总局到省、市、县税务局，逐级成立由主要负责人任组长的减税降费工作领导小组，下设减税办，挂图作战，对标推进，构建了“一揽子统筹、一竿子到底”的统一指挥体系。

为了更持续深入地做好减税降费政策宣传，2023年，税务总局打造了以“落实减税降费，促进经济高质量发展”为主题，持续50天的“加长版”税收宣传月，借助通俗易懂、声像并茂的媒体手段，让好政策走进千家万户。

“不落下一户应享受优惠政策的纳税人，让每一位纳税人明明白白享受优惠，才能真正提升纳税人的改革获得感。”税务总局减税办常务副主任、收入规划核算司司长蔡自力介绍，为了提升政策落实质效，税务总局深化增值税改革政策效应分析，算好改革效应“总分账”、分析经济社会“效益账”以及纳税人获得减税红利的“获益账”。

数据显示，2023年1月~4月，个人所得税改革新增减税2143亿元，累计人均减税1026元；小微企业普惠性政策减税623亿元。深化增值税改革首月实现净减税1113亿元。经测算，降低社会保险费率全年有望为企业减负3000多亿元。

“时代变迁，形势变化，税务人不改的是为民服务的初心，不变的是兴税强国的使命。”2023年6月4日全国税务系统“不忘初心、牢记使命”主题教育动员部署会议上，王军局长殷殷嘱托。

在这场具有重大意义的主题教育中，新税务机构上下联动，以昂扬的风貌和崭新的形象，把学习教育、调查研究、检视问题、整改落实贯穿主题教育全过程。对税务人来说，实施更大规模减税降费，营造更好税收环境，把党中央、国务院的决策部署落实落细，就是他们践行初心和使命的最好注解。

走基层，找差距，寻原因，解难题，税务总局围绕“不忘初心、牢记使命”主题教育，从整体精细布局，紧盯目标不放松，突出重点抓关键，力求把减税降费等各项重点任务统筹好落实好。各地按照总局部署，聚焦抓主题教育、促减税降费，坚持问题导向，拿出实招硬招，努力把主题教育成果体现在具体工作中。

在广东中山，铭雅电子有限公司今年4月的增值税税负率较同期增长了5个百分点。税务人员主动走访了解到，公司税负上升的原因是上游供货商因财务系统更新不及时，留存了大量发票未开具，造成4月进项税额大幅减少。通过税务精准辅导，供货商在5月解决了留存发票开具的问题。铭雅公司财务负责人表示，公司4月、5月平均税负已降到了3.9%，再算上尚未认证的发票，6月预测税负进一步降到2.2%，“税负由‘增’变‘减’，新税务机构的政策辅导帮了大忙”。

在浙江杭州，泰仓供应链管理有限公司是一家主要从事物流辅助服务的民营企业，曾因不熟悉减税政策，在今年4月出现税负上升现象。“是税务人员主动上门，告知可以享受加计抵减政策，现在公司4月、5月总体税负比优惠政策实施前下降超过13%，这是实实在在的减税红利。”公司财务负责人何瑾算起了这笔“先升后降”的减税账，何瑾说，新税务机构让她感受到了实实在在的改革获得感。

在江西，新税务机构在“不忘初心、牢记使命”主题教育中，以解决纳税人、缴费人和基层税务人实际问题为导向，组建“党员先锋队”“青年突击队”，全方位开展减税降费政策宣传辅导活动，精准破解企业减税降费难题……

在辽宁，新税务机构在主题教育中着力发挥党员干部的先锋模范作用，千方百计帮助企业吃透政策、顺利申报、充分减税，受到广大纳税人、缴费人欢迎。

政策扶上马，服务跟全程。新税务机构推出的一系列减税降费政策落实服务措施，凝聚着“干事创业敢担当”的工作实绩，诠释着“为民服务解难题”的人民立场，正随着“不忘初心、牢记使命”主题教育的深入推进，在为广大纳税人解决一个个具体问题过程中，而愈加有力、愈加铿锵。

站在新时代新税务新起点上，中国税务人整蓄力量再出发，上下同欲，勠力同行，把改革向纵深推进，为中国经济社会发展的美好未来而不懈努力。

来源：中国税务报

实习编辑：司壹闻

【第4篇】国家税务总局公告2023年第40号

一、适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

二、政策内容

（一）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

（二）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

（三）企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、操作流程

（一）享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

（四）研发费用税前加计扣除归集范围

1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。

（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

7.其他事项

（1）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

（5）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四、相关文件

（一）《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）；

（二）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；

（三）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

（四）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号）；

（五）《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）；

（六）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）；

（七）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）；

（八）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）；

（九）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》；

（十）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；

（十一）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。

五、有关问题

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

【第5篇】财政部和国家税务总局

2023年，党中央、国务院根据经济发展形势出台了新的组合式税费支持政策后，税务总局围绕创新创业的主要环节和关键领域梳理了相关税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。今天带你了解：固定资产加速折旧政策↓

固定资产加速折旧或一次性扣除

【享受主体】

所有行业企业

【优惠内容】

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

【享受条件】

设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）

2.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2023年第6号）

制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧

【享受主体】

全部制造业领域及信息传输、软件和信息技术服务业企业

【优惠内容】

1.生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2023年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.自2023年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

4.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

【享受条件】

制造业及信息传输、软件和信息技术服务业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（gb/t4754-2017）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（2023年第64号）

3.《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4.《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（2023年第68号）

5.《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（2023年第66号）

【第6篇】国家税务总局公告2023年第17号

依据国家税务总局公告2023年第17号的规定，纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

一些地方税务机关也出台了更为细致的规定。如国家税务总局福建省税务局公告2023年第10号的规定：“第十四条纳税人未按规定时间、地点预缴建筑服务增值税的，按以下规定处理：

（一）纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起未超过6个月的，应先按规定在建筑服务发生地预缴增值税，再向机构所在地主管税务机关申请更正纳税申报。

（二）纳税人未按规定在建筑服务发生地预缴增值税而在机构所在地申报纳税，且自预缴期限截止所属月份起已超过6个月的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

（三）纳税人未按规定时间、地点预缴增值税，也未在机构所在地申报纳税的，由机构所在地主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。”

另外，按照财政部税务总局公告2023年第15号文件的规定，小规模纳税人，2023年4月1日至2023年12月31日不需要在异地预缴增值税，但一般纳税人还是应当预缴增值税，包括一般纳税人简易计税项目，也需要在施工地预缴增值税。

【第7篇】国家税务总局施长恩

2023年第6期和第7期《中华英才》杂志连续发表了文章《施长恩：脱贫攻坚庆胜利，乡村振兴再出发》、《施长恩：征途漫漫唯有奋斗》。其实，早在2023年，《中华英才》杂志就曾报道过施长恩的作品。究竟是什么样的艺术追求和家国情怀让这位书法家多次登上这本重要期刊呢？了解过他的为人和作品，你就能明白其中原因了....

今年年初，著名书画家施长恩满怀创作激情与对党和国家的拳拳深情，饱蘸彩墨，奋笔疾书，以一幅幅全新创作的作品，为脱贫攻坚战取得伟大胜利的历史时刻，倾注一个艺术家全部的赤子之心。拥有多次深入基层考察走访工作经历的施长恩说：“全人类都没有过我们今天的成就，我很激动。也很感动，想为我们伟大的中国***、伟大的中华民族和中国人民而倾情创作，未来我始终都会用自己的观察与感受，书写全新的乡村振兴时代，描绘全新的国家发展历程。”

施长恩把更多精力投入到了将艺术创作与社会生活相结合中去，他说，如何倡导这个时代的审美，如何引导这个时代审美的倾向，这是我们艺术家的首要责任。他常说，作为政府部门的工作人员，我们首先要讲政治，杜绝低俗的作品出现，书作、画作要配合中心工作，不能局限于丰富业余文化生活，也要对工作有所促进，从艺术角度出发，出精品，出为人民津津乐道的作品，不能为了政治就不讲艺术，要以传承祖国传统艺术，提高干部职工的文化修养为宗旨，坚持文艺为人民服务，百花齐放，百家争鸣。

不管是其创作的主题，还是其长期的支持慈善事业，都展示了施长恩的家国情怀。他说，只要是能够有利于国家，有利于人民的事情，我们都要大力弘扬，尤其是作为一名艺术爱好者，更要用自己的特长，弘扬社会正能量，多为社会做贡献。

施长恩常说，一位高品的艺术家，一定是包容博大的，是视野高远的。而从他的言行举止中，我们也能深刻体会到，他心中所装的，永远都是社会的进步，是人民的福祉，是满满的正能量。

前几天，一位朋友来访，在了解到山东省教育部门通过自主创新，为广大家长创建了“幸福路家庭教育公共服务平台”，在缓解家长焦虑、支持家长养育孩子方面，尤其是支持农村贫困地区家长的自我成长方面，做了大量的事情，也取得了很好的成果，受到了很多表彰，他欣然提笔写下了“中国梦幸福路”六个大字，鼓励山东继续探索，继续努力，广泛推广幸福路家庭教育公共服务平台，让更多的家长从中受益，让更多的城市和乡村更加文明和谐。

也是因此，他是一位有着家国情怀的人民艺术家。（李聪敏）

资料简介：

施长恩，原中央国家机关书法家协会副主席、中央国家机关美术家协会副主席兼秘书长，供职于国家税务总局（工会主席）。自幼喜爱书画，1976年入伍后于始习油画，后又习国画、书法。喜水墨山水，偶写花鸟。书法以隶书见长，得宜于许多书画名家指点。书画作品《荷花》《硕松》《松骨赞》《路》《横空卧幽枝》《新绿》等参加了文化部、中国书协、美协举力的“全国迎接97香港回归中国书画大奖赛”“缅怀周恩来诞辰100周年全国书画名家邀请展”“全国首届著名作家、诗人、书法家、画家全作品联展（第一二届）”“纪念张大千诞辰100周年、华人书法名家精品展”“迎接二十一世纪国际艺术联展”“迎接2000千禧年国际艺术联展”“中央国家机关近年历届书画展”等国内外展览并获奖，被收入作品集，报刊杂志刊用和馆藏。出版有作品集《长恩书法》《长恩画选》《长恩摄影》等。近年来，先后在军事博物馆、上海举办个人作品展（双人展）。

【第8篇】国家税务局车辆购置税软件

近日，国家税务总局白城市税务局第二税务分局紧扣“税收惠民办实事深化改革开新局”主题，先后深入到白城汇众汽车销售服务有限公司和白城市巡航汽车贸易有限公司，开展车辆购置税网上办理业务宣传活动。

活动中，第二税务分局相关工作人员向4s店分别发放了《电子税务局车辆购置税业务操作指引》和《吉林移动办税系统app车辆购置税申报缴纳操作指引》宣传资料，详细介绍了在电子税务局和手机app客户端申报缴纳车辆购置税的具体操作流程，解答了4s店工作人员遇到的实际操作问题，方便他们为购车人进行操作指导。

据了解，此次活动在实践中总结了便民利民的措施方法，进一步了解了纳税人的需求，提高了纳税人满意度和获得感。

（记者姜宁报道）

【第9篇】浙江国家税务

近期，浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析发现网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，依法对其开展了全面深入的税务检查。

经查，黄薇在2023年至2023年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。

在税务调查过程中，黄薇能够配合并主动补缴税款5亿元，同时主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为。综合考虑上述情况，国家税务总局杭州市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计13.41亿元。其中，对隐匿收入偷税但主动补缴的5亿元和主动报告的少缴税款0.31亿元，处0.6倍罚款计3.19亿元；对隐匿收入偷税但未主动补缴的0.27亿元，处4倍罚款计1.09亿元；对虚构业务转换收入性质偷税少缴的1.16亿元，处1倍罚款计1.16亿元。日前，杭州市税务局稽查局已依法向黄薇送达税务行政处理处罚决定书。

杭州市税务局有关负责人表示，税务部门将持续加强对网络直播行业从业人员的税收监管，并对协助偷逃税款的相关经纪公司及经纪人、网络平台企业、中介机构等进行联动检查，依法严肃查处涉税违法行为，切实提高税法遵从度，营造法治公平的税收环境。

来源杭州市税务局网站

编辑高晨晨

流程编辑刘伟利

【第10篇】国家税务总局公告2023年第13号

【咨询】我公司属于山西省某集团公司成员企业，近日，按照山西省国资委支持省属企业开展精准招商引资、加快项目混改及加大“腾笼换鸟”力度，集团内进行业务整合，我公司将部分货物（有矿井采掘机器设备、电力设施及原材料）和不动产（办公楼、职工宿舍、材料库及地面建筑物）划拨给集团内其它公司，请问我公司向集团内其它公司划拨资产是否缴纳增值税？

【答复】根据《增值税暂行条例及实施细则》相关条款，结合财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（二）项规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的“不动产、土地使用权”转让行为不征收增值税。

又按照国家税务总局《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2023年第13号）规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的“货物转让（包括已使用过的货物）”，不征收增值税。

从上述财政部、国家税务总局发布的两个文件来看，你公司将“货物（机器设备、原材料及库存产品）”和“不动产（房屋建筑物、土地使用权）”划转给集团公司内部其它公司，如果只是“有偿转让划拨资产”，则需要“视同销售”计算缴纳增值税及附加税费，如果“转让划转资产”同时将与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让的行为，不征收增值税及附加税费。

【第11篇】国家税务总局公告2023年第48号

并购重组对于很多企业而言，是资源的整合，是具有战略意义的重要商业运作。一项并购重组业务的成功取决多方面因素，其中税务问题会涉及并购重组的成本和收益，是不能忽视的重要因素。之前，就曾发生过某上市公司在并购重组过程中，转让方因事先未充分考虑并购重组产生的涉税问题，对税收负担缺少预判，事后对并购重组产生的数千万元的巨额税款无力支付，导致解除交易合同，终止并购重组交易的事例。并购重组的税务问题，会影响到并购重组决策及相应方案的制定，交易相关方对并购重组涉及的税收事项的分析及筹划工作，应当于作出并购重组方案之前进行，应具有前瞻性。并购重组业务涉及的税务问题，主要有两个角度，其一是并购重组的目标企业或目标资产的涉税问题，受让方需要对目标企业或目标资产进行尽职调查，以便了解是否存在税务风险，进而做出投资决策，确定并购重组方案；其二是并购重组业务本身所产生的纳税问题，比如资产收购，转让方存在转让收入缴纳增值税、所得税等。本文主要就并购重组业务本身产生的税务问题，进行系统分析。根据税法相关规定，企业重组的类型主要包括企业法律形式改变、股权收购、资产收购、债务重组、企业分立、企业合并。其中，债务重组包括非货币性资产清偿债务、债转股、差额清偿债务；企业分立包括新设分立、存续分立，企业合并包括吸收合并、新设合并。并购重组交易支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。不同类型的并购重组以及不同支付方式涉及的税务问题会存在不同。并购重组涉及的税种主要包括两大类，第一类是基于交易行为或资产转让所产生的流转税、行为税；第二个类是基于并购重组所得产生的所得税。

01并购重组的流转税、行为税问题

一、资产收购资产收购，在税法上是指一家企业购买另一家企业实质性经营资产的交易。资产收购所交易的实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。一般情况下，相较于其他并购重组类型，资产收购的税负会较重。资产收购与一般的交易行为一样，当资产收购的标的存在货物、无形资产，会涉及缴纳13%或9%的增值税、城建和教育费附加、印花税；如果收购标的存在土地使用权、不动产，还涉及缴纳土地增值税、契税的问题。根据国家税务总局公告2023年第13号文，如果将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。二、股权收购股权收购签订的股权转让合同属于产权转移书据，需要缴纳印花税。股权收购涉及的转让标的是股权，股权和股权转让行为不属于流转税和行为税的课税对象，因此一般情况下，股权收购不需要缴纳增值税、土地增值税。笔者在此要着重提示的是，在实务中，存在并购重组业务在形式上是股权收购，实际是以股权收购之名，行资产收购之实。在这种情况下，就会存在缴纳增值税、土地增值税、城建和教育附加等税收的问题，也存在被认定为偷税的法律风险。《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》（国税函〔2000〕687号），对广西壮族自治区地方税务局《关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的请示》作出如下回复：鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100 ％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。国家税务总局上述批复，是对实质课税的进一步解读，也进一步明确了以股权转让名义转让土地使用权、地上建筑物及附着物需要缴纳土地增值税。司法实务中，也有相应的名为股权转让实质是资产转让应当缴纳营业税（增值税）、土地增值税等税收的司法判例。江苏省高级人民法院对苏州翡*国际社区置业有限公司与国家税务总局苏州工业园区税务局、苏州工业园区管理委员会再审案的判决书【（2018）苏行申626号】，对名为股权收购实则资产收购的问题，作出如下裁判分析：“本院认为：一、翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让原园区地税局要求翡*公司缴纳土地增值税、营业税的理由是，翡*公司以股权转让的名义进行国有土地使用权转让。而翡*公司主张其未取得73046号地块国有土地使用证，不可能转让国有土地使用权。本案争议焦点为翡*公司的行为是否构成国有土地使用权转让。本院认为翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让，主要理由如下：1、73046号地块最初由原园区国土房产局出让给上海静安*业（集团）有限公司和上海工*投资（集团）有限公司，后翡*公司四名股东一致同意将73046号地块变更至翡*公司名下，由翡*公司进行土地登记。原园区国土部门亦确认，翡*公司为该地块真实受让人，实际享有国有土地使用权出让合同项下的所有权利与义务。2、从翡*公司与星*集团五公司签订的《合作协议书》来看，翡*公司转让了土地使用权。《合作协议书》明确约定，共同设立的星*公司取得73046号地块国有土地使用权，且保证星*公司为73046号地块土地的唯一权属人。从该约定来看，翡*公司将该土地使用权进行了处分。星*公司虽然办理了国有土地使用证，但与土地行政主管部门签订国有土地使用权出让合同的主体并非星*公司。星*公司虽然缴纳了土地出让金并补缴了利息，但是系代替翡*公司缴纳。3、从“股权溢价款”的计算来看，翡*公司实质上构成土地使用权转让。翡*公司将其持有的星*公司20％股权转让时，获得133033923元“股权溢价款”的计算方式为：314501平方米（73046号地块面积）×1.8（容积率）×235元／平方米。从该计算方式可以看出，翡*公司获得的“股权溢价款”是根据73046号地块的土地面积和容积率等进行计算。4、星*集团五公司之所以愿意与翡*公司合作，正是因为翡*公司实际占有并有权处分73046号地块土地使用权。翡*公司转让股权之前，星*公司实际上并未经营，翡*公司获得的133033923元“股权溢价款”，实际上是通过股权转让的外在形式，客观上实现了土地增值并转让了土地使用权。如果翡*公司不占有涉案土地、无权处分涉案土地使用权，其不可能获得所谓的“股权溢价款”。5、国家税务总局国税函［2007］645号《关于未办理土地使用权转让土地有关税收问题的批复》明确规定，土地使用权者转让土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让过程中是否与对方当事人办理了土地使用权证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。该批复虽然不是法律、法规、规章，但系国家税务行政主管部门对未办理土地使用权转让土地的解读，有效解决了非正常转让土地使用权逃避税收的问题。综上，翡*公司虽未办理73046号地块国有土地使用证，但其实际占有并处分了土地使用权，且客观上翡*公司通过股权转让的外在形式，实现了土地增值，取得了相应的经济利益，故翡*公司的行为实质上构成国有土地使用权转让。二、翡*公司转让73046号地块国有土地使用权存在偷税情形，依法应当追缴税款 2023年《税收征收管理法》第六十三条第一款规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。本案中，翡*公司隐瞒转让国有土地使用权的事实，未将国有土地使用权转让收入在帐簿上列入，规避了国有土地使用权转让过程中应缴纳的各项税款，属于在帐簿上“不列收入”情形，构成偷税，原园区地税局有权依法追缴相应的税款。”国家税务总局的上述回复和司法裁判，均体现了对于股权收购，要遵循交易实质进而判断是否应当纳税，如果交易实质是股权收购则不需要缴纳增值税等税收，如果交易实质属于资产收购，需要缴纳增值税等税收。这也提醒了并购重组的相关方在进行税收筹划时，不能仅做表面功夫，否则不仅不能节省纳税成本，反而会存在被认定偷税的风险。三、债务重组债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：债务人以资产清偿债务；债务人将债务转为权益工具；除上述两项外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。1、非货币性资产清偿债务以非货币性资产清偿债务在税法上视同销售，需要按转让该非货币性资产缴纳相应税收。比如以不动产清偿债务，应缴纳增值税、城建和教育费附加、土地增值税、印花税、契税。2、债转股和差额清偿债务债转股和差额清偿债务因不存在财产流转，不属于我国行为税的课税对象，因此，无需缴纳增值税、城建和教育费附加、土地增值税。四、企业分立、企业合并在企业分立与合并过程中，会存在相关资产在分立、合并企业之间的流转，原则上属于增值税、城建和教育费附加等税收的征税对象，但是在符合下列文件规定的条件下，不征收增值税、土地增值税。根据国家税务总局公告2023年第66号文，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。根据财政部税务总局公告2023年第21号文，按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

02并购重组的所得税问题

并购重组的所得税问题，根据主体的不同，主要分为企业所得税和个人所得税问题。个人所得税主要是在股权收购中，股权出让方是个人时，会存在个人所得税问题，后续笔者会就此问题以单独的文章进行解读。本文主要围绕企业所得税进行分析。根据财税〔2009〕59号、财税〔2014〕109号、国家税务总局公告2023年第48号文等相关规定，企业重组的所得税问题分为一般性税务处理和特殊性税务处理。

03企业重组的所得税一般性税务处理

企业并购重组，除符合特殊性税务处理的条件外，应按一般性税务处理方法进行所得税处理。一、资产收购、股权收购的一般性税务处理1、转让方应将资产、股权转让收入计入营业外收入、投资收益、资产处置损益等科目，确认所转让资产、股权的所得，计算缴纳企业所得税。根据国税函〔2010〕79号文，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。根据国家税务总局公告2023年第48号文，关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。二、债务重组的一般性税务处理1、债务人以非货币资产向债权人清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产及按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。例如，甲企业拖欠乙企业设备维修款113万元，经双方协商用其生产的产品偿还债务，该批产品公允价值共计为100万元，生产成本共计为80万元，增值税销项税额为13万元。甲企业以该批产品抵偿债务，在一般性税务处理情况下，应视为转让非货币性资产，确认100万元主营业务收入，公允价值100万扣除计税成本80万，暂不考虑相关税费，应纳税所得额为20万元。2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。根据企业会计准则第12号，债务人按所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，应当计入当期损益。债权人将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。债务人将债务清偿所得计入营业外收入，缴纳企业所得税。债权人确认的债务清偿损失，在计算当年企业所得税的应纳税所得额时可以扣除。债转股过程中债权人取得债务人的股权按公允价值确认计税基础。3. 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。同上例子，甲企业无力偿还拖欠乙企业的113万元债务，双方协商一致，乙企业免除甲企业13万元债务，甲企业实际偿还金额为100万元，甲企业应将乙企业免除的13万元债务计入营业外收入—债务重组利得，计算缴纳企业所得税。相应的，乙企业应将13万元差额计入营业外支出，确认债务重组损失，企业计算当期应纳税所得额时，可以扣除该债务重组损失。4. 债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变三、企业合并的一般性税务处理1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。四、企业分立的一般性税务处理1.被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。2.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。3.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理。4.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。5.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。

04企业重组的所得税特殊性税务处理

根据财税[2009]59号文，企业重组所得税特殊性税务处理的具体适用条件：1、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；2、被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例；3、企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；4、重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例；5、企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。当企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合上述条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：1、非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；2、非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；3、居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；4、财政部、国家税务总局核准的其他情形。对于符合上述条件的并购重组业务，企业可以选择按以下方法进行所得税特殊性税务处理。一、股权收购的所得税特殊性税务处理收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。3、收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。4、股权收购业务中，对于非股权支付部分，应在交易当期确认相应的股权转让所得或损失，并调整相应计税基础。交易各方对其交易中的股权支付部分，暂不确认股权转让所得或损失。例如，甲公司股权总计2000万股，乙公司向甲公司股东收购甲公司股权1200万股。收购日，甲公司股权计税基础为每股5元，公允价值为每股10元。乙公司以现金形式支付1800万元，以本公司及其控股公司股权作为对价支付10200万元。对于乙公司以股权支付部分对应的股权转让暂不确认转让所得，对于现金支付部分对应的股权转让，应在交易当期确认股权转让所得，缴纳企业所得税。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值），该案例中，乙公司股权支付部分对应的股权转让应确认的股权转让所得＝（12000－6000）×（1800÷12000）＝900万。该公式适用适用于股权收购、资产收购、债务重组、分立、合并中，非股权支付对应的资产转让所得或损失的计算。二、资产收购的所得税特殊性税务处理受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。3、资产收购业务中，对于非股权支付部分，应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应计税基础。交易各方对其交易中的股权支付部分，暂不确认资产转让所得或损失。三、股权、资产划转的所得税特殊性税务处理关于股权、资产划转，根据财税〔2014〕109号文，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。四、企业债务重组的所得税特殊处理1、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。2、企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。企业的其他相关所得税事项保持不变。五、企业合并的所得税特殊性税务处理企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：1、合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。2、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。4、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。六、企业分立的所得税特殊性税务处理企业分立，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1、分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。2、被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。3、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。4、被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。在税务处理实践操作中，应当注意，同一重组业务的当事各方应采取一致的税务处理原则，即统一按一般性或特殊性税务处理。企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。通过上述分析，可以看出，不同的交易结构，纳税时间和税负会存在不同。通常情况下，特殊性税务处理可以达到递延纳税和转移税负的效果，但也并非绝对，比如企业重组时存在尚未超过弥补期限的大额亏损等情况，就需要结合实际情况斟酌一般性税务处理和特殊性税务处理利弊，进而对交易架构进行调整。

【第12篇】国家税务山西电子税务

为了推动更多纳税人缴费人网上办税，省税务局持续提升和拓展“智慧税务”，目前，全省电子税务局用户已达132.1万户，占到各类市场主体的96.4%以上，线上受理业务量占到全部业务量的95%以上。今年3月1日，全省12个市级税务局、133个县区级税务局创建并投入运行“省市县三级税费服务集中处理中心”，基本实现了线上业务“受理快响快办、审批集中联办、咨询能问能办、运行同步监管”。截至目前，全省线上业务日平均处理26万多笔，高频业务3分钟内快响快办，复杂业务20分钟内并联直办。

为解决纳税人缴费人在线上办理业务过程中诉求渠道不畅通、问题答复不统一、提醒提示不及时等问题，我省税务系统开通山西税务微信企业号，搭建手机端征纳沟通互动平台。平台运行以来，已加入企业48.45万户，建立不同类型群组2058个，推送图文、视频、动漫387条，定向推送消息提醒40.33万条；受理诉求3.01万件，即时答复率98%。（畅言）

【第13篇】国家税务广东

“我为春风献一策”

征集问卷

尊敬的纳税人缴费人:

您好！2023年是税务部门推出“便民办税春风行动”的第9年，随着5大类20项121条便民办税缴费措施的落地见效，一批批办税缴费的堵点难点痛点问题得到有效解决。为进一步开展好2023年“便民办税春风行动”，践行为群众办实事的理念，现诚邀您参与本次征集问卷。征集时间截止到11月3日，您的反馈将成为我们改进工作、优化服务的重要参考，感谢您的参与!

国家税务总局广东省税务局

2023年10月27日

请您扫描下方二维码，献上宝贵一策！

来源：国家税务总局广东省税务局

编发：国家税务总局横琴粤澳深度合作区税务局

审核：邢盟政

【第14篇】国家税务总局举报电话

敬告

广大市民朋友：

为维护法治公平的税收秩序，若发现纳税人、扣缴义务人涉嫌偷税（逃避缴纳税款），逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、变造发票，以及其他与逃避缴纳税款相关的税收违法行为，可以书信、电话等形式，向税务机关提供其税收违法行为线索。对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关将根据其贡献大小依照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》（国家税务总局财政部令第18号）给予奖励。

检举纳税人、扣缴义务人税收违法行为举报电话：12366

通讯地址：潮州市城新西路85号国家税务总局潮州市税务局举报中心

国家税务总局潮州市税务局

来源：国家税务总局潮州市税务局

【第15篇】国家税务局网上报税

本文目录

税务申报流程？

公司如何报税？

抄税、报税、发票认证、抵扣、税务申报流程？

具体网上缴纳税款流程？

餐饮税务申报流程？

公司税务申报流程？

公司申报流程？

海关报税怎么办理？

税务申报流程？

1、核定申报方式：纳税人申请实行电子申报、邮寄申报或简易申报的纳税申报方式的，应当经税务机关核准：

(1)电子申报(网上申报)：查帐征收、核率征收方式缴纳税款的纳税人申报网上申报的，可以向主管税务机关提出申请，领取《数据电文申报纳税方式申请审批表》(见附表一)和《自动划缴税(基金、费)款协议书》，按规定填写，并与开户银行和主管税务机关正式签署《协议书》。

主管税务机关受理、审核、审批后，由办税服务厅专门窗口或管理部门登录因特网泰州地税网上申报系统页面，打印出系统自动生成的网上申报签约纳税人的用户名和密码，交纳税人。纳税人凭用户名和密码登录网上申报系统。

(2)邮寄申报：经税务机关批准，纳税人可以采取邮寄方式办理纳税申报。

纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。

(3)简易申报：经主管税务机关认定和县以上税务机关批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户，实行税收定期定额征收管理，对定期定额户可以实行简易申报，即在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期可以不办理申报手续。

具体程序见“办税程序公开?13、核定(调整)应纳税额”。

2、接收申报资料：主管税务机关办税服务厅(申报纳税窗口)接收纳税人的纳税申报资料，包括直接申报(上门申报)资料，邮寄申报资料以及电子申报资料。纳税人委托税务代理人办理纳税申报的，应在申报时出具纳税人的书面委托书。

3、审核申报资料：

(1)核实传递资料的种类和数量，审核纳税申报表的项目填写是否规范、完整，数据计算是否准确，逻辑关系是否正确(电子申报由计算机系统根据纳税人提交的电子数据进行逻辑审核)。

(2)实行电子申报的，纳税人申报的数据电文与报送的书面资料如不一致，以书面数据为准。

税务机关应审查纳税申报资料的完整性、规范性和合法性，纸质资料中计税依据与网上申报数据的符合性，纳税数据的增减变动情况，纳税情况与其发票使用情况的符合性等等。

(3)实行简易申报的定期定额户，在定额执行期结束后10日内，应当按规定向主管税务机关申报定额执行期每月实际发生的销售(营业)额。

定期定额户当月发生的销售(营业)额超过核定定额30%(含)的，应当在法定的申报期限内向主管税务机关申报，缴清超过核定定额部分的税款。

公司如何报税？

每月7号前，申报个人所得税。每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。印花税，年底时申报一次（全年的）。房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。

但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。

国税申报的税金主要有：增值税、所得税。每月15号前申报增值税。每季度末下月的15号前申报所得税。国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。

税指国家向企业或集体、个人征收的货币或实物：税收、税额、税款、税率、税法、税制、税务等。同时也被用于姓氏。

抄税、报税、发票认证、抵扣、税务申报流程？

一、先开发票，根据开票金额核算需要认证的进项税，再网上报税，再抄税。

1、取得增值税进项发票，要先进行网上认证，认证后的发票，才能编制会计凭证做账。

2、月末所有销售发票开具完成后，进行网上抄税。

3、网上申报当月报表及应交各项税金，并及时缴纳税款。

二、开票可以开到当月月底最后一天，发票认证如果是自己远程认证也可以到月度最后一天，如果去税务局认证看税务局的具体规定，抄税一般在月底最后一天结束之后抄税。

扩展资料：

取得增值税专用发票的一方持发票抵扣联到主管税务机关，在税务机关的扫描仪上扫描，计算机读取票面上的密文，

与票面上的七项数据（发票代码、发票号、开票日期、购纳税人识别号、销方纳税人识别号、金额、税额）进行比对，比对一致后，将数据传入国家税务总局的增值税发票比对系统数据库。数据将在那等待90天，等待销售方抄报税的数据资料并与之进行比对。

比对一致则通过；不一致或没有相对应的发票数据可比对，则自动将该信息转到未通过的数据库中。税务稽查就会根据转来的认证发票上的信息找到开出和取得发票的双方，查实原因并做出相应的处罚。

认证过的专用发票，是企业项抵扣的依据。

如果单位也开展网上认证，那么，可随时在网上进行认证；如果没有，一般是在月末集中到主管税务机关认证。

具体网上缴纳税款流程？

网上报税流程具体步骤：

1、首先登录“国家税务总局”官网，点击服务栏的“纳税服务”。

2、然后在跳转的页面，点击“网上办税”。

3、接着在跳转的地图页面中选择自己的地区，以下以福建省申报个人所得税为例。

4、然后在弹出的页面中选择“注册”账号，依照页面提示关注微信公众号进行“实名注册”。

5、最后在微信注册成功后，返回网页，点击“登录”，登录到个人页面，在“我要办税”栏目下点击个人所得税申报。

餐饮税务申报流程？

餐饮业报税流程

报税流程：

1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。

（1）每月7号前，申报个人所得税。

（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。

（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。

2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。

（1）每月15号前申报增值税。

（2）每季度末下月的15号前申报所得税。

（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训。

公司税务申报流程？

1、一般来说，现在税费申报都可以在电子税务局或者相应申报客户端进行网上申报。进行网上申报之前，需要去税务机关签订三方协议（税务机关、企业、企业开户银行），为申报扣款做好准备工作。每个税（费）种可能存在不同的申报期，不同企业申报期也不同，税费应在申报期内根据相应的计算资料报领导审批后，进行申报扣款。申报完应做好相应档案管理工作。

2、从企业内控的角度来讲，税费申报首先应有专职的办税人员负责管理，对企业需要申报的税费种类、申报期限、征税依据等有清楚了解，同时注意做好税费申报资料的档案保管工作，包括电子档案和纸质档案，尤其现在“放管服”大背景下，企业享受税收优惠，要求企业自行判别，相关资料留存备查，税费申报的档案管理工作就显得尤为重要。办税人员对于办税业务应具备相应的专业知识，在申报期内及时计算出相关税费申报金额，应有人员进行复核，进行相应的税费申报审批工作，审批工作做好后，注意与出纳人员做好对接，保证申报时，三方协议扣款。

公司申报流程？

1.纳税人向国税局的征管部门提出网上申报纳税申请，经县(市)区局审批同意后，正式参与网上申报纳税。

2.纳税人向税务机关提供在银行已经开设的缴税账户，并保证账户中有足够用于缴税的资金。

3.纳税人与银行签署委托划款协议，委托银行划缴税款。

4.纳税人利用计算机和申报纳税软件制作纳税申报表，并通过电话网、因特网传送给税务机关的计算机系统。

5.税务机关将纳税人的应划缴税款信息，通过网络发送给有关的银行。由银行从纳税人的存款账户上划缴税款，并打印税收转帐专用完税证。

6.银行将实际划缴的税款信息利用网络传送给税务机关的计算机系统。

7.税务机关接收纳税人的申报信息和税款划缴信息，打印税收汇总缴款书，办理税款的入库手续。

8.纳税人在方便的时候到银行营业网点领取税收转帐完税证，进行会计核算。具体的报税流程：月末结帐后，开始网上电子申报，然后去税务局交手工财务报表即可。

海关报税怎么办理？

一、境外货物进区流程：

1.加工贸易所需进境料件、转口货物、仓储货物适用进境备案手续；