租金收入的确认时间（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的租金税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是租金收入的确认时间范本，希望您能喜欢。

【第1篇】租金收入的确认时间

一、案例背景

公司有栋办公楼，近期已经对外出租，一次性收取了租户3年的租金，也给租户开具了增值税发票，那么，在企业所得税收入确认上，是一次性确认收入，还是按实际租期分期确认收入呢？

二、案例解析

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，根据《实施条例》[1]第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

通过对以上政策的分析可知，在增值税上一次性确认收入，在企业所得税上，应在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

【第2篇】跨期收入的租金处理

汇算实务：跨期收取的租金收入的财税处理与纳税调整

彭怀文

（一）跨期收取租金涉及的税务规定

1.《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，关于租金收入确认问题规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

3. 跨期收取租金涉及的增值税规定

（1）《增值税暂行条例》第十九条规定，发生应税销售行为的增值税纳税义务发生时间，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（二）会计处理

根据《企业会计准则第21号——租赁》定义，租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的协议。

会计准则将租赁的分类为融资租赁和经营租赁，因此会计处理上也按融资租赁和经营租赁分别处理。融资租赁，按照“实质重于形式”原则，其租赁资产所有权更加接近于已经发生转移，更加类似于分期收款销售。企业所得税申报表《a105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》中所指的“跨期收取租金、利息、特许权使用费”应该是经营租赁收取的租金，虽然报表填报说明未曾明示。

在经营租赁下，与租赁资产所有权有关的风险和报酬并没有实质上转移给承租人，出租人对于经营租赁的资产仍应按自有资产的处理方法，将租赁资产反映在资产负债表上。

根据《企业会计准则第21号——租赁》及其应用指南的规定，在经营租赁下，出租人和承租人的会计处理，如下表：表35-1

（三）出租人经营租赁的税会差异分析

1.出租人在会计上按照权责发生制确认收入，税法上按照合同约定应付款日期确认收入，二者可能存在时间差异，需要进行纳税调整。

2. 租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，出租人税务处理可以将租金收入分期计入相关年度收入；但是会计上采用的分期方法可以是直线法或其他合理方法，而税法上只能采用直线法分期均匀计入相关年度收入。如果二者存在差异，应进行纳税调整。

（四）一次性收取租金税务处理的注意事项

对于租金的规定，税法比较'任性'——时而权责发生制，时而收付实现制！

1.基本规定——权责发生制原则

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2.租金收入的专门规定——收付实现制原则

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条规定：企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

3.租金收入的特殊规定——有前提条件的权责发生制原则

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第一条，关于租金收入确认问题规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

国税函[2010]79号只是对《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的一个补充，而且有限制条件的，并不是所有的租金收入均可以适用。

前提条件的关键词是——'租赁期间跨年度，且租金提前一次性支付'。

因此，下面的情况下，就不能适用国税函[2010]79号第一条规定，按照权责发生制原则进行税务处理。

看看上述规定限制条件：1.合同或协议规定租赁期限需要跨年度；2.租金要提前一次性支付。二者缺一不可，才能适用分期确认收入。

“一次性取得跨年度的租金收入”，存在以下可能：

（1）租赁期限不跨年度。

①租赁期1年的，但是没有跨年——不能按照'权责发生制原则'税务处理！

合同约定的租赁期间为一个纳税年度内的1月至12月，虽然也是租赁期限是1年，但是没有跨年，那么收取的租金是不能按照'权责发生制原则'进行税务处理的。

比如，2023年12月31日一次性收取2023年全年的租金，合同约定的租赁期限是从2023年1月1日至12月31日。

②租赁期间低于1年，但跨年的——反而可能按照'权责发生制原则'税务处理！

比如，2023年6月签署的房屋租赁合同，约定的租赁期限是2023年7月1日至2023年2月28日。约定的租金是在2023年6月30日前一次性收取。

该合同的租赁期限虽然不足一年，但是'跨年'了，且'提前一次性'收取了房租的， 可以按照国税函[2010]79号规定，使用'权责发生制原则'按月分摊确认应税收入。

（2）租金不是提前支付的——不能分期确认收入。

虽然一次性取得跨年度的租金，但不是提前一次性支付。

比如企业在2023年12月一次性收到一笔租金，属于租赁期限2023年7月1日至2023年6月30日的租金，不是提前支付的租金。

（3）一次性租金不是合同约定租金全部的“一次性”——不能分期确认收入。

虽然一次性取得跨年度的租金，但却不是合同约定租金的“一次性”。

比如，2023年12月31日一次性收取2023年全年的租金，合同约定的租赁期限是从2023年1月1日至2025年12月31日，不是合同约定的全部租金一次性支付。

（4）正确理解'租金提前一次性支付'

'租金提前一次性支付'，关键词包含了'提前'和'一次性'。

作为企业来说，在租金延后支付的情况，肯定会选择执行税务上规定的'合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现'，从而实现推迟交税目的。

因此，重点就变成了对于'一次性'的理解了。如果租赁合同签订的租赁期限是3年，一次性收取1年的租金，对于整个租赁期限来讲就不是'一次性'，因为按照合同约定有3次收取租金的次数，约定收款的日期也有3个，怎么能算'一次性'呢？

【第3篇】不动产租金收入增值税吗

不动产

一、一般规定

（一）出租住房

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（2023年第16号）规定，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额，向不动产所在地主管税务机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳1.5%

（二）出租非住房

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（2023年第16号）规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳增值税税额，向不动产所在地主管税务机关申报缴纳增值税税款。

应纳增值税税额=租金（含税）/（1+5%）╳5%

二、免征增值税政策及应用

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

案例1：某市民将商铺用于出租，2023年1月一次收取2023年全年租金90万元（不含税），需要缴纳增值税吗？

分析：该市民2023年1月一次收取全年租金90万元，平均每月租金收入为7.5万元，分摊后的月租金收入未超过10万元的，因此免征增值税。

案例2：某市民将商铺用于出租，2023年4月一次性收取此前的12个月租金144万元（不含税），需要缴纳增值税吗?

分析：该市民2023年4月一次性收取的此前12个月租金144万元，平均每月租金收入为12万元。其中，2023年1月-3月的月租金超过10万元，需要缴纳增值税，但2023年4月-12月的月租金未超过当时15万元的免税月销售额标准，因而无需缴纳增值税。

【第4篇】租金收入增值税税率

你是什么样的人，就会遇到什么样的人，你的朋友是什么样的人，你就会成为什么样的人。——刘同

出租资产的增值税计算

今天遇到一个同行，谈话之间聊起了关于出租资产的租金 收入及其增值税如何计量核算。下面阳歌简要归纳一下以供参考。

租金收入分为有形动产租赁和不动产租赁，其中又分为一般纳税人出租和小规模纳税人出租取得租金收入。

一：出租有形动产

1.一般纳税人

根据新税率，一般纳税人出租有形动产按照16%的增值税率开具发票，即是说确认会计收入=合同金额/（1+16%）

2.小规模纳税人

小规模纳税人出租有形动产按3%征收增值税，即是说会计确认收入=含税金额/（1+3%）

二、出租不动产

1.一般纳税人

按新税率，增值税一般纳税人出租不动产税率10%（不考虑营改增前后取得），在出租不动产所在地预交3%税款，剩余应交税款回机构所在地申报缴纳。应就地预交的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*3%，回机构所在地再申报缴纳的增值税＝[收取的租金/（1+10%）]*10%-已经预交的税款。

一般纳税人出租的不动产系2023年4月30日前取得，选择简易计税办法征收率为5%。 应就地预缴的增值税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；回机构所在地申报缴纳的税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%-已预交税款

2.小规模纳税人出租不动产

小规模纳税人出租不动产适用5%征收率。出租不动产预交税款＝[含税销售额/（1+5%）]*5%；机构所在地申报缴纳的税款=[含税销售额/（1+5%）]*5%－已预交税款

3、个体工商户出租住房

个体工商户出租住房，征收率5%但减按1.5%，应预缴税款＝[含税销售额/(1+5%)]*1.5%

4、个人出租不动产

个人出租的非住房（指用于生产经营用）征收率5%，应纳税额＝[含税销售额/（1+5%）]*5%

个人出租住房征收率5%减按1.5%，应纳税额=[含税销售额/（1+5%）]*1.5%

（以上符合增值税免征条件的除外）

【第5篇】房产租金收入增值税

想必大家对于租金收入分摊都有一定的疑惑，小编把涉及增值税的热点问答都整理好了，一起来了解一下吧!

1. 分摊到一年里每月不超过10万元，是否免征增值税？

答：免征增值税。

其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

政策依据：

（1）《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第四条

（2）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条

2. 其他个人是什么意思？

答：个人，是指个体工商户和其他个人。

在执行月销售额10万元以下免税政策时，考虑到出租房屋的多为自然人，为充分释放政策红利，也为了促进房地产租赁市场的发展，允许自然人一次性取得的租金收入按期平摊适用免税政策。除自然人以外的其他小规模纳税人不适用此项政策。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条第二款

3. 租金的增值税纳税义务发生时间是什么？

答：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

政策依据：

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件一）的第四十五条

4. 举个例子：

自然人翠花将自有住房（或非住房）一套出租给xx公司，2023年11月1日-2023年10月31日，租期1年，年租金160万。

答：上述自然人翠花出租不动产取得的月均租金收入已超过10万元，不可以享受免征增值税的优惠政策，按现行规定征收增值税。

来源：上海税务

责任编辑：张越 (010)61930078

【第6篇】租金收入增值税

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同样是一次性收取租金，

有的税种要求一次性缴纳，

有的税种要求分期缴纳！

很多新会计表示一脸懵~

为此，小编围绕下面的例题，梳理了企业所得税、增值税、房产税、印花税中关于一次性收取租金的规定，有需要的小伙伴们快来围观~

例如

a公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60万元。

企业所得税

政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函﹝2010﹞79号）规定：“企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

因a公司签订的合同租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，对60万元租金，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，即2023年、2023年、2023年分别确认租金收入20万元。

增值税

政策依据：

1、《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税﹝2017﹞58号）规定：“《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”

2、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 ﹝2016﹞53号）第二条规定：“其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”

a公司提供租赁服务采取预收款方式，应该在收到60万元的当天确认增值税纳税义务的实现。

打个比方，如果出租上述房产的不是a公司，而是自然人甲某，则可以对取得的60万租金在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金为1.67万，可以享受小微企业免征增值税优惠政策，甲某无需缴纳增值税税款。

房产税

政策依据：

1、《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第七条规定：“房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”

2、《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”

在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，a公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。

印花税

政策依据：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同按租赁金额千分之一缴纳印花税。

在上述的例子中，a公司应当于签订合同时，一次性缴纳印花税。

【第7篇】房子租金收入个人所得税

北京离婚律师张亚敏-婚后租金是个人还是共同的

最近接待一个客户咨询，我给他化名张三，张三在结婚前就有三套商铺，这三年租金总共收了九十来万，他认为这些租金是由婚前房子得来的，应该是他个人的财产。但是她妻子认为婚后得到的，就是夫妻共同财产。两个人最近闹矛盾，谈到分财产，他们在这些租金上有了分歧。你认为他们谁说得对呢？很多人对婚后出租婚前房子所得的租金是个人财产还是夫妻共同财产存在误区，我这里先不公布答案。你听完这节课就明白了。

一、租金到底是共同财产还是个人财产?

法律并没有明确规定婚前房子在婚后的租金到底是共同财产还是个人财产，所以法院在审理类似案件的时候出现不同的判决结果。咱们先看两个有代表性的案件。

北京市海淀区法院曾在2023年审理过一个离婚后财产纠纷的案子。彭女和董男在2008年结婚，两人2023年7月通过法院调解离婚。彭女婚前在朝阳区有一套房子，两人结婚后，董男负责管理和出租这套房子，2023年7月到2023年7月一共收取约25万元的租金。彭女认为婚前房产的租金是自己的个人财产，要求董男返还所有租金。董男认为，虽然房子是彭女的婚前财产，但婚后是自己出租，租金是双方的婚后收入，应该属于共同财产。

法院认为，夫妻一方的婚前个人财产在婚后取得的经营性收益属于夫妻共同财产。虽然朝阳区的房屋是彭女的婚前财产，但是结婚后一直由董男管理，董男为房屋的出租付出了时间、精力，房租的来源和董男投入的劳动和管理等行为密不可分。所以，法院判决，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同财产，双方在2023年7月离婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的个人财产。

上面这个案子是把房租认定成了夫妻共同财产，也有部分法院认为，房租属于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金应该是一方的个人财产。法定孳息是个专业名词，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院认为婚前房在婚后的房租是个人财产就可以了。下面我们就看这样一个案件。

黑龙江高级人民法院曾在2023年审理过一个离婚纠纷案件的再审案件。徐男和刘女结婚前都有自己的房子，两人结婚后住在徐男的房子里，刘女的房子一直在出租。结婚三年半后，两人就到法院诉讼离婚了。徐男认为刘女的房子在婚后出租，房租应该是共同财产，要求分一半租金。刘女认为房子是自己的婚前财产，徐男和自己两个人在婚后都没有管理自己的房子，房租是自己的个人财产，不同意徐男分割。

法院经审理后认为，房租是房屋所有权人让渡房屋使用权所获得的对价，属于法定孳息。法律规定，夫妻一方个人财产在婚后产生的收益，除孳息和自然增值外，应认定为夫妻共同财产。徐男也没有证据证明自己在婚后对刘女的房子进行了经营和管理。所以，根据法律规定，刘女的房子在婚后的租金应该是她的个人财产，徐男无权分割。

通过上面两个案例我们可以看出来，对于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金问题，虽然法院在认定上有一定的差异，但目前法院趋于使用同一个标准，那就是在婚后出租房子上有没有投入大量的时间和精力，不管是一个人投入还是两个人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的劳动而来的，应该属于共同财产。

咱们回到最开始讲的张三的问题上，张三三套房子的租金每年有三十多万，同等品质的商铺租金一般到不了三十万，之所以张三能获得高租金，是因为张三很重视这几套商铺，他精心研究了商铺出租的门道，他知道哪些行业的租户利润更高，并且张三总能为租户提供周到、完善的配套服务。所以租金离不开张三婚后付出的大量劳动，他想不分给对方是不行的，虽然他认为对方出轨还闹离婚不应该分到任何钱，他即便再不甘心也得受法律的约束。

所以懂得保护自己的个人财产是非常重要的，每天用六十分钟想如何创造财富，就应该至少抽出六分钟的时间学习如何保护财富。不知道你是不是认同我这句话。

接下来就讲如果你希望房租属于个人财产，你应该怎么做：

二、如何操作让租金成为个人财产？

第一，将你的房子全权交由房屋中介公司管理，将收到的房租放入专用账户，一定与婚后收入分开管理，一旦与婚后收入混同，如果离婚，大概率会按照夫妻共同财产分割了，前面的一切努力白费。本专栏我有一节课专门讲怎样避免财产混同以保护个人财产，如果你有兴趣，可以翻找看看。

将房子交由中介管理，你选择中介公司，与中介公司进行日常沟通交流还是占用了个人时间和精力，还是相当于付出了婚后的劳动，所以依靠中介还不能算是完全保险。

第二，一个更好的办法是将房子全权交由父母，就当是把房子使用的权益给了父母，这样收到的租金当然属于父母的财产，父母可以再把租金转给你，相当于赠与给你，父母只需要在转账时备注赠与你个人，这些租金就属于个人财产了。收到钱后，你同样需要注意避免与婚后收入混同。

今天讲的是出租婚前房子婚后所得租金是个人财产还是共同财产，你听明白了吗？如果还有问题，欢迎评论、私信。关注我，一起学习法律知识！

【第8篇】租金收入个人所得税

今天收到了客户咨询出租房屋的涉税问题，这位客户出租的是新购买的商铺，已经对外招租了一段时间了，现在终于碰到一个能够达成意向的租户了，但是对方明确要求他给开具增值税专用发票，他也不知道能不能开，也不知道要怎么交税，就让我给他讲一讲。

对于开具增值税发票这个问题，要看租户是不是个人，如果租户不是个人而是企业，是可以给他开具增值税专用发票的，但是要按照开票的税率缴纳增值税；如果租户是个人，就不能给他开具增值税专用发票了，不过可以给他开具增值税普通发票，如果符合规定还可以免征增值税。

个人出租房屋，出租方需要缴纳增值税、城建税及附加、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税，承租方需要缴纳印花税。在具体缴税上，个人出租住房和商铺是有区别的。

增值税：如果个人出租住房，是按照5%的征收率减按1.5%计算的；如果个人出租商铺，是按照5%的征收率计算的。税法规定其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。个人不管是出租住房还是商铺，如果符合这个规定，都可以免征增值税。

城建税及附加：城建税根据地区不同，税率有7%、5%、1%三档，教育附加是3%的税率，地方教育附加是2%的税率，计税依据都是缴纳的增值税税额，城建税个人是可以减半征收的。个人如果销售额不超过10万元，是可以免征教育费附加、地方教育附加的；超过的话，教育费附加、地方教育附加是可以减半征收的。

个人所得税：个人出租房屋按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。个人出租商铺，个人所得税税率是20%。

如果每次收入不超过4000元，则个人所得税应纳税所得额=不含税收入-相关税费-修缮费用-800元

如果每次收入4000元以上，则个人所得税应纳税所得额=（不含税收入-相关税费-修缮费用）×（1-20%）

其中，相关税费具体包括城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税，不包括增值税；修缮费用每月最高可扣除800元，不足800元的按实际修缮费用扣除，超过800元一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

房产税：个人出租房屋房产税是可以减半征收的，如果出租住房，税率是4%；如果出租商铺，税率是12%。

城镇土地使用税：个人出租房屋城镇土地使用税是可以减半征收的，如果出租住房，可以免征；如果出租商铺，需要照常缴纳，具体税额以当地规定为准。

印花税：个人出租房屋印花税是可以减半征收的，如果出租住房，承租方和出租房是个人的话，双方都可以免征；如果出租商铺，税率是千分之一。

这位客户是以个人的名义出租商铺的，地址是在市区，承租方也是个人，所以，他只能给承租方开具增值税普通发票，税率是5%，增值税分摊到每个月并没有超过15万元，是可以免征的，相应的城建及附加的计税依据是0了，也是不用缴纳的，个人所得税需要按照20%的税率缴纳，房产税可以减半征收，税率是12%，城镇土地使用税可以减半征收，具体税额以当地为准，双方的印花税可以减半征收，税率是千分之一。

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【第9篇】租金收入征房产税

案例一

我公司从甲公司承租了一套办公室，年租金20万元，取得租金发票，房产的产权人为甲公司，根据协议规定，我公司又转租给了乙公司，年租金30万元，开具租金发票。

请问：

我公司转租的环节是否还要缴纳12%的房产税？

答复：

我公司转租的环节是否还要缴纳12%的房产税？

参考：

根据《房产税暂行条例》第二条的规定：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税，《房产税暂行条例》明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税。

案例二

我企业在山东省济南市，属于小规模纳税人，2023年将自有的办公室出租，年租金30万元，开具租金发票。

请问：

我公司出租的环节是否要缴纳12%的房产税？

答复：

年底之前，免征房产税。

参考：

鲁财税〔2020〕25号山东省财政厅 国家税务总局 山东省税务局《关于延续实施房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》规定，根据《山东省人民政府关于贯彻落实国务院<政府工作报告>若干措施的通知》（鲁政发〔2020〕10号）规定，现将有关房产税、城镇土地使用税政策通知如下：《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）中规定六类行业纳税人和增值税小规模纳税人免征房产税、城镇土地使用税的期限，延长至2023年12月31日。

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文：郝老师说会计

【第10篇】汽车租金收入发票

汽车租赁税率自2023年1月1日起：小规模纳税人月销售额10万元以下含本数，不收增值税。自2023年4月起，一般纳说人的税率降为13%。。汽车租赁涉及到的税种有：增值税、城建税等附加税、印花税、企业所得税、个人所得税及其他公司资产的税收(如土地使用税、车船使用税等)。

【第11篇】租金收入怎么交税

一、出租人对经营租赁的会计处理

（一）在租赁期内各个期间，出租人应当采用直线法或其他系统合理的方法，将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。

（二）其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产所产生经济利益的消耗模式的，出租人应当采用该方法。

二、增值税

（一）纳税义务时间

1. 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2. 先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）个人出租优惠政策

采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

三、附加税

（一）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据为实际缴纳的增值税。

（二）实际缴纳增值税当期应同时缴纳附加税。

四、企业所得税

（一）企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

（二）其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

政策依据：

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）

五、城镇土地使用税

（一）纳税义务时间

1. 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。

2. 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。

3. 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。

（二）城镇土地使用税通常由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。纳税期间为持有、使用土地期间。城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，不受一次性预收款的影响。

政策依据：

《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第709号）

《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）

六、房产税

（一）纳税义务时间

纳税人出租、出借房产，纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起。

（二）房产税由产权所有人按照房产原值缴纳。房产税按年计算，分期缴纳，不受一次性预收款的影响。

七、印花税

（一）纳税义务时间

印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

（二）印花税的应纳税凭证为租赁合同，计税依据为合同所列的金额，税率为租赁金额的千分之一。不受一次性预收款的影响。

来源：中税答疑

【第12篇】租金收入交房产税吗

案例一：

我公司从甲公司承租了一套办公室，年租金20万元，取得租金发票，房产的产权人为甲公司，根据协议规定，我公司又转租给了乙公司，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司转租的环节是否还要缴纳12%的房产税？

答复：根据《房产税暂行条例》第二条的规定：房产税有产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税，《房产税暂行条例》，明确房产税的纳税义务人为房产所有人，而转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税。

案例二：

我企业在山东省济南市，属于小规模纳税人，2023年将自有的办公室出租，年租金30万元，开具租金发票。

请问：我公司出租的环节是否要缴纳12%的房产税？

答复：年底之前，免征房产税。

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【第13篇】预收租金款确认收入吗

导读：针对预收租金能否作为收入确认的这一问题，文中已作出详细的解答，根据全责发生制，预收的租金应作为预收款入账，不能确认为收入，详情请看下文，希望能对你有所帮助。

预收租金能否作为收入确认?

按权责发生制记账就不可以，预收的租金应作为预收款入账。

按收付实现制就可以。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条对租金收入的所得税确认问题规定，根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

这项规定意味着企业在预收租金收入确认上有选择权，即企业提前一次性收到租赁期跨年度的租金收入，既可以按照合同或协议规定的应付租金的日期确认收入，也可以在租赁期内根据权责发生制原则，分期均匀计入相关年度收入。

预收租金可以计入预收账款吗?

可以，如果是有形动产租赁：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额)

实际确认收入时：

借：预收账款

贷：其他业务收入

【第14篇】租金收入是一次交税

同样是一次性收取租金，

有的税种要求一次性缴纳，

有的税种要求分期缴纳！

很多新会计表示一脸懵~

为此，小编围绕下面的例题，梳理了企业所得税、增值税、房产税、印花税中关于一次性收取租金的规定，有需要的小伙伴们快来围观~

例：a公司将房产对外出租，双方签订3年期租赁合同，租赁期限从2023年1月1日至2023年12月31日，且一次性收取租金60万元。

企业所得税

政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函﹝2010﹞79号）规定：“企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”

因a公司签订的合同租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付，对60万元租金，应在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，即2023年、2023年、2023年分别确认租金收入20万元。

增值税

政策依据：

1、《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税﹝2017﹞58号）规定：“《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”

2、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 ﹝2016﹞53号）第二条规定：“其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。”

a公司提供租赁服务采取预收款方式，应该在收到60万元的当天确认增值税纳税义务的实现。

打个比方，如果出租上述房产的不是a公司，而是自然人甲某，则可以对取得的60万租金在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金为1.67万，可以享受小微企业免征增值税优惠政策，甲某无需缴纳增值税税款。

房产税

政策依据：

1、《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第七条规定：“房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。”

2、《国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发〔2003〕89号）规定：“出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”

在厦门市，依照房产租金收入计算的房产税为按月缴纳，申报期限为次月的1日-15日。因此，a公司出租房产所收到的60万元租金，应在正常租赁期内分期均匀计算租金收入，并逐月进行纳税申报。

印花税

政策依据：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）《印花税税目税率表》规定，财产租赁合同按租赁金额千分之一缴纳印花税。

在上述的例子中，a公司应当于签订合同时，一次性缴纳印花税。

【第15篇】租金收入增值税抵扣

最近老王遇到了一个这样的问题，a公司为增值税小规模纳税人，2023年5月1日签订租赁合同将其2023年取得的20亩土地的使用权出租给了b公司，月租金15万元，租金按年支付，且为b公司开具了2023年5月-2023年4月的租赁费发票，价税合计为180万元，那一次性取得的租金收入该如何缴纳增值税及企业所得税？

首先来看一下增值税

财税[2016]47号《 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》第三条第（二）项规定：

纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

税总[2016]年16号[ 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告]第四条第(一)项规定:

单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

a公司收取租金应缴纳增值税=180/（1+5%）*5%=8.57（万元）

再来看一下企业所得税

国税函（2010）79号《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第一条规定：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

也就是说，a公司出租土地使用权，一次性收取租金180万。

2023年确认所得税收入=180/（1+5%）/12*8=114.28万元；

2023年确认所得税收入=180/（1+5%）/12*4=57.14万元。

特别提醒

1、一次性取得的跨年租金收入会导致当年申报增值税时确认的收入大于申报企业所得税时确认的收入；

2、当增值税收入与企业所得税收入不一致时，税务机关可能会让企业出具情况说明，只要在情况说明中，把公司开票及实际收入情况写明就ok了。

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