税务稽查执法风险浅析（9个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了9篇优质的稽查执法风险税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务稽查执法风险浅析范本，希望您能喜欢。

【第1篇】税务稽查执法风险浅析

今税咨询

税务稽查主要是偷漏税和虚开发票，税务局可以利用企业申报基础数据大数据的应用，给企业画像。公司基础数据大多数是公司自己网上申报的。

怎么才能公司展开实际业务基础上避免这个坑？就需要特别关注新税法形势。2023年3月24日，中办、国办印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确要求：

1、“以数治税”的阶段性总体目标——数字化、智能化税收征管

2、到2023年，基本上建好“无风险不打扰、有违法行为要追究、全过程强智控”的税收执法新体系，达到从“以票管税”向“以数治税”分类精确管控。

3、数字化、智能化税收征管达到方式税收治理达到数字化、智能化、智慧化的突破。以发票电子化改革为突破口、以税收大数据技术为驱动力，建好具有高集成功能、高安全性能、高应用技能的智慧税收，全面推进税收征管数字化、智能化升级和智能化改造。

二、税收大数据技术来源于何处呢

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1、从电子税务局申报信息而来。

2、从国家及有关部门信息系统互联互通信息而来。

3、从电子商务平台信息而来。

4、从网络爬虫技术而来（税务局一般不会轻易使用）。

三、精确实施税收管控的“三大铁拳”

税务稽查

1、新型管控机制；

2、重点领域风险防控和管控；

3、严厉打击涉税违法犯罪。四、企业所得税风险控制的三大要点：

①以《企业所得税法》及企业所得税税收政策为依据；

②以企业所得税纳税申报表为载体；

③以风险管理为导向，综合做好2023年企业所得税汇算清缴工作。把公司可能遇到的风险消灭在网上申报之前。

四、企业所得税汇算清缴的9个

涉税风险点：

1、公司获得的各类收益有没有按权责发生制原则确认收入；

2、有没有存在利用往来账户、中间科目延迟达到应税收入或调整企业利润如利用'其他应付款'、'递延收入'、'预提费用'等科目；

3、获得非货币性资产收益有没有计入应纳税额；

4、有没有存在视同销售行为未作纳税调整；有没有存在税收减免、政府奖励未按规定计入应纳税额；

5、有没有存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税额；

6、有没有存在未将获得的应税投资收益计入应纳税额；

（1）公司分回的投资收益，未按地区税率差补缴企业所得税；

（2）公司从境外被投资企业获得的所得有没有并入当期应纳税所得税计税；

7、公司资产评估增值有没有计入应纳税额；

8、持有上市企业的非流通股份（限售股），在限售解禁过后转卖股份获得的收益有没有计入应纳税额；

【第2篇】税务稽查执法风险

国税地税合并以来，实现了各地区税务机关之间发票信息和数据的共享互通，启动了“互联网增数据、云计算”的稽查天网。而且随着税收优惠政策的不断变化，对会计的要求也越来越高，会计人员要不断学习适应会计工作。

在实际工作中，会计人员如果不扎扎实实地学习一些基础知识，很容易给企业带来税务风险。如果企业有税务风险，会被税务机关稽查。这不仅会给企业带来一些麻烦，也会给会计人员带来麻烦。企业该如何应对如此强烈的稽查？

税务机关将利用大数据进行涉税风险控制。如果老板还是用以前的思维做事，作为会计当面反对肯定不合适，但老板叫你做假账，就把以下案甩给他看！

一、看案例！

1、经营活动是否真实？

你的企业是否真实反映全部经营活动，是否存在账外经营部分！

税务机关的手段：

2、扣除凭证是否符合规定

税务机关的手段：

3、成本列支是否真实

税务机关的手段：

4、是否按要求进行纳税调整

所以真正亏损的企业也要按照进项银行的要求进行纳税调整。如果不进行调整，会导致以后年度利润弥补亏损时需要弥补更多的“亏损”，从而少交所得税。

此外，会计制度和税法之间存在巨大差异。一般情况下，如果企业按照会计制度进行核算，年度汇算清缴中有很多纳税调整项目，但实际情况未调整或不完整，就不要怪税务机关把你列入考核重点了。

二、在金税四期大数据下，企业要注意的大数据比对：

税务稽查越来越严格，就怕税务局打电话过来！这难免让会计觉得忧心！

三、给大家准备了9个税务查账关注点。

希望大家能从容自信面对！

四、常见且容易被忽视的风险点

挑选出了常见且容易被忽视的风险点。

1、增值税方面的税务风险

取得不合格的增值税发票并入账。

有人说，这个提示过分简单了。现在，我们对面值的检查非常严格。我们一次填好，填在备注栏里。不缺少发票专用章，也不冒领。这些都是知道的。是的，发票的基本面值不会有错误。但税收中的风险就是这样防不胜防。

有这样一个案例：

普通发票的货名具体，票面都没有问题，填的也很规范。河南省某商贸公司是买方，广西省某建材公司是卖方。

河南公司说：混凝土买来是用于盖办公楼的。

检查人员问：货物是直接从广西发往河南，还是广西的企业在当地有临时生产场所？

回答说：从广西买来，直接寄过来的。

检查人员断定该业务为：假的！

因为，混凝土从生产到使用，最多不能超过三个小时左右，否则会凝结，从而无法使用。从广西采购的混凝土怎么可能在河南还有呢？该公司辩称，它确实购买了混凝土，但它是在当地购买后获得这张发票的。

所以最后，不管怎么处理，该案的意义在于提醒，不仅仅是面子问题，还有涉及的常识。朋友听了感叹，说，照你这么说，做金融还是要学天文学地理。月薪不高，要求还挺高的。

2、房产税、印花税等税种的税收风险

属于房产税范畴的所有产权是否免税，是否按照税法规定申报缴纳房产税；除免税规定外，质押财产是否按税法规定申报缴纳；

或者除对产权人不在房产所在地的房产免税外，是否按税法规定缴纳房产税；企业签订的建设工程勘察设计合同误按“建筑安装工程合同”税目少缴印花税，有关合同或合同凭证在销售商品(产品)和采购商品、原材料、辅助材料、资产时未按规定申报缴纳购销合同印花税；以电子形式签署的各类应税凭证未按规定缴纳印花税。

3、企业所得税的税务风险

有人说这个风险点不用提醒我了吧。我们刚完成汇算清缴，很了解情况。既然如此，那就简单说几句吧！罚款是指行政罚款。比如交通罚款，环境罚款等等。滞纳金有定语，税收。也就是说，也就是说，除税务机关依法征收的滞纳金外，其他滞纳金均可抵扣。

此外，需要区分哪种赞助支出属于广告性质，哪种赞助支出属于非广告性质。广告支出必须为企业达到宣传效果，广泛宣传。如果有曝光，会有提高知名度的后果，可以判定为广告。否则可能会被认为是赞助支出。。

4、不注意纳税信用致使进入黑名单的风险

企业发生下列违法行为之一的，属于重大税收违法案件，纳税信用将直接评为d级，列入税收违法黑名单。

先来普及一下，什么是税收违法“黑名单”？

将企业的纳税信用与法人、财务人员信息“捆绑”纳入失信系统，向社会公布失信案件信息，并通报人民银行、公安机关等相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。企业失信不同于企业破产，破产仅限于公司财产份额，信用涉及经营企业本身的个人。法人代表和财务一样的，高铁星级酒店限制的这些都还是小事！

只要公司信用是d级，那么无论原法定代表人新成立多少家公司，所有新成立公司的纳税信用都会被评为d级。但无论财务负责人跳槽到天涯海角，只要作为财务负责人被监控，跳槽后的新公司纳税信用也会降为d级。

但也不要瞎操心。一般来说，只有重大税务违规，或得分低于40，才有可能成为d级。但如果你得了b或者c，会有很多麻烦。银行一起特别注意这个，不是a级纳税人，贷款也不容易。

总结：

税负高？享受国家、地方政府的优惠政策嘛！

目前，我国西部大开发或少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来促进地方经济发展。利用税收政策在税收优惠区注册企业，不仅节税，而且合理合法。帮助企业降低税负，是投知界一直秉持并坚定不移坚持的初心和理念。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。

税务规划与税务筹划的区别：

个人浅见：税务规划不同于税务筹划。税务筹划侧重于短期、暴力，且大多通过不合规的手段达到偷漏税的目的，那真是税务不查一时爽，一查爽一生。

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【第3篇】税务稽查执法风险防范

很多公司都认为只有“有问题”的公司才会被稽查。或者认为，一旦稽查就没好事，所谓：平时不做亏心事，也怕税务局来“敲门”。为何大家都有这种心态？可能实在也是因为每个企业或多或少都存在一些可能的问题，或是合规性问题，或是多多少少的偷税或漏税问题，或是关联方交易问题等等。

其实稽查案件的来源方式有很多种，较为常见的是：

作为企业来说，我们在尽量做好合规性的同时，除了加强内控上的交叉复核，也要多方关注各种税收政策的实时性，特别是本行业的各种税收风险点，政策的争议点。往往在税务稽查中最“委屈”的是，对政策的理解性不透，或者结合实际操作后的处理方式不合规，亦或者是以为有税法的漏洞可钻，有可以操作的“灰色空间”, 其实是给企业自己将来挖的坑。

我们虽然不能控制税务局稽查的可能性，但至少作为企业来说，我们要知道增加税务稽查的可能性的行为中，我们能尽量把握，并且降低这种可能的风险。

大家可能都知道，如果涉及稽查，通常是会从各种各样的发票中找出蛛丝马迹。查账也必查票。常见的有各种报销凭证的不合规，比如收取没有提供实质服务的第三方发票，这其中当然有些也是有“苦衷”的，那就是，有提供实质服务的对方提供不了符合要求的发票，而因为这种或那种原因，导致不得不利用这些第三方发票进行冲账。当然，完全意义上的故意虚开是明显的不合法行为，那就更不必说了。自然是稽查风险或协查风险更高。

检举有内部的，也有来自外部的。在实际业务中，我们也遇见很多离职的员工，特别是有些“高管”因不满公司的一些事宜，在被离职或主动离职后报复前东家的行为。这种行为我们这里且不去品头论足，单独说说这种举报都是些什么情况。我们有处理过个人所得税中涉及的该代扣代缴而企业没有行使这种义务的情况，也有企业所得税中涉及的重大关联方交易披露不全的情况，也处理过知道有些老板有多方面收入来源，而没有主动或全部申报个人所得税的问题。

这一点也很容易被大数据抓取到。比如增值税税负分行业都有一些标杆数据，如果一个企业常年不交增值税，是不是自己也觉得不太现实？

同样的产品或服务提供给关联方和提供给第三方是否交易单价明显不合理，是否有将主要利润转移到关联方，是否会引发转移定价的问题？

当然，各种其他情况也会有。作为专业的税务师事务所，我们有专业的团队提供全方位的税务咨询和税务顾问服务，可以为企业提供保驾护航。期望成为企业专业的商业合作伙伴。更多的稽查案例或细节也会分享给常年税务顾问客户。

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【第4篇】税务稽查执法风险成因

先用一组数据吓一吓大家，2023年国家公务员考试共有13849个职位，招录24128人，其中国家税务总局招录职位数8335个，招录人数14894，占比分别是60.18%和61.73%。事实上，几年前开始，国考国税系统的人数就超过了公务员总数的60%！——这么明显的数据，不用我过多解读了！

一、稽查部门的工作流程

本着“知已知彼，友好和谐”的原则，稽查人员对于公司运作套路是了如指掌的，那么，作为创业者，也应该对税务稽查部门的工作流程有一定的初步了解，才能童叟无欺共创美好人生。

现在稽查部门办理案子，是终身负责制，在非哥接触的公务员中，他们办事是客观公正的，态度也非常好，稽查部门的稽查工作有“四环节”一说：

1、选案

所谓选案就是选择哪些公司、人、领域会成为税务稽查的方向。最近有自媒体爆料称上海重大税收违法案件一年翻30倍。

2、检查

既然在人海茫茫之中选择了你，稽查部门会给你《税务检查通知书》；如果还要看你账的话，同时还会给你《调取账簿资料通知书》；当然，还可能在你不知不觉情况下，稽查人员通过相关层级审批，已经获取了你公司、相关涉嫌人员的银行流水了……

检查工作和公安办案、会计师审计差不多，无外乎就是和你面对面沟通问题、现场查看、检查凭证等工作。非哥是会计师事务所出身的，也参与配合过大小不一的各层级的经侦、政府审计等工作，深深体会到我大学审计老师严晖姐姐教导我们的那句话：“一个人说一句谎言，要用一千个谎言来圆”。所以说谎是件很难的事，更何况在几乎所有人类行为都有电子交易记录在册的前提下。

在检查完毕之后，整理相关证据材料，工作组人员会撰写《税务稽查报告》，再移交相关审理部门进行审理。

3、审理

稽查工作组主要是取证，以及对问题进行处理、处罚进行相关的建议，审理人员会对其进行审核与处理，如果材料、证据不足等原因，通常会还进行复审复查，这个步骤应该是稽查机关内部控制的良好表现，毕竟我们国家已经越来越法治了。

4、执行

经过上述3个环节之后，稽查的执法人员会将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交给你，然后该补交的补交，该罚款的罚款，对于问题比较大条的，他们内部会经过审慎的审理之后，再移交经侦，那可真的是吃不完兜着走咯。如果你对税务稽查部门的处理有意见，可以要求举行听证，之后复议或者向法院起诉。

二、创业者面临哪些稽查风险？

如果被稽查了，通常会有哪些后果呢？非哥总结了可能（注意是可能）会有以下三种情况：

1、触犯刑法

我认真看了下“刑法”从201条一直到212条，共12条都是与税收相关的：

第二百零一条 逃税罪

第二百零二条 抗税罪

第二百零三条 逃避追缴欠税罪

第二百零四条 骗取出口退税罪

第二百零五条 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

第二百零五条之一 虚开发票罪

第二百零六条 伪造、出售伪造的增值税专用发票罪

第二百零七条 非法出售增值税专用发票罪

第二百零八条 非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪

第二百零九条 非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

第二百一十条 盗窃罪(盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的)

第二百一十一条 单位犯危害税收征管罪的处罚规定

第二百一十二条 税收征缴优先原则

具体条款请看官自行找原文，总而言之，主要抓三种人：

1、该交不交，比如有收入不申报的逃税罪

2、本来就不是你的，还骗过来的出口骗税

3、没有真实业务倒腾的增值税专票

触犯刑法基本要把牢底坐穿，我认识一位前同志（犯法后我们不能称其为同志了），前几年把出口骗税作为自己的主营业务了，所以被判了将近20年，每当看到他满头白发60多岁的父亲，真的不是滋味。

在此特别强调一下201条，创业的老铁要特别注意了，我们来看下原文：

第二百零一条 逃税罪 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

请注意加粗部分条款，这是老一辈的企业家们多年在人大争取的结果，前人种树，后人纳凉，没有这个条款时，刘小庆大姐姐几百万坐了一年牢；有了这个条款后，范冰冰小姐姐8个亿补交完就没事了。

2、罚款破财

当然了，稽查实务中触犯刑法的毕竟是很少数，但在名义税负高、实际税负低的现状下，严格查起来，几乎都能查出大小问题出来。所以，补交税款、缴纳滞纳金，甚至有些还要罚金罚款基本都是妥妥的标准流程了。

3、信誉受损

如果你公司想上市，那么根据《首次公开发行股票并上市管理办法(2018修正)》中第十八条：“发行人不得有下列情形：（二）最近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重；”可能会有影响了。

当然，ipo这事对于大部分创业者还是比较远的，但是《纳税信用等级评定管理试行办法》和大伙的关系就比较密切了，税务机关把需要办理税务登记的各类纳税人分为abcd四类：

95分以上为a类，通常是给纳税大户的尖子生们咯；60-95分是b类，绝大部分纳税人都在这里了；两年内有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的，肯定会被丢了c类里面；d类里的基本是触犯刑法的坏份子了。

作为c类的差生，要是被你的合作伙伴发现了，说不定人家就不和你做生意了，特别是和政府、事业单位打交道的，人家招标书上明确写了，只欢迎根红苗正的，c类的就不要来掺和了。另外，如果与银行打交道，说不定人家也会因为你是c，不贷款给你呢。

三、如何降低稽查风险？

好了，上面说了一大堆有的没的，整了太长的前戏了，最后亮出降低稽查风险的独孤九剑：

1、每笔收入都报税

这条主要是针对逃税罪的，许多老铁们从事的可能是消费品行业的，终端消费者不需要发票，我认识的创业老铁们的纳税认知大多数都以为不开票就不用交税。

客户不要发票，不代表你不要纳税，增值税申报时有个功能是无票收入申报，不然，万一查起来，看你it系统，银行往来、微信支付宝收单等一查一个准了。

2、实物专票不要碰

上面也把刑法亮给您看了，专票是重中之重，中国税收40%靠增值税。目前金税三期对于实物上下游的物品增值税专票比对是非常智能的，比如，你是买电脑的，找个上游给你开了一堆“家具”的发票，几乎必被抓起来的。

3、陌生人的发票不要碰

这个问题我写过好几篇文章了，最近一篇是《踩大雷：购买“真实”发票依然被处罚事件之分析》，这几天有个做医疗行业的老铁和我说，他被金三搞疯了，时不时弹出说往年哪张哪张票有问题……

张哪张票有问题……

再简单归纳一下，陌生人的发票有两种情况，一种是开给你之后跑路没交税的；另一种是开给你有交增值税，但给太多人开了，窝案查过来的。

4、加强业务合同细节

好多人签合同不留日期不签字，只盖一个大萝卜公章，这就会让稽查人员留下口舌了——管理这么不规范，税务方面也必定有许多漏洞了！

所以该有的合同都补齐，人家特别注重三流合一的——业务流（合同）、发票流与资金流，你真实的业务如果合同都不齐的话，也是说不过去的哦。

5、小税种比如印花税

印花税是特别特别会大意的事，大意体现在两点：首先与客户签订的合同，可能权利、义务还没有履行（比如我还没有付款）就以为还不用交印花税，其实合同一签订，纳税义务就产生了，即使你未来这份合同最终没履行也要算的。

其次，好多好多人忽略的是，合同双方都是印花税纳税人，而不仅仅是开票的乙方，付款的甲方也要交印花税哦！（篇幅有限，本文并未指所有类型合同都要交印花税）

6、不要轻易改变税目

我认识的一些上岸的创业土豪，公司要被收购了，于是会有巨额个税产生，然后会接到许多搞“税筹”的业务推荐，说可以把股权转让收益，变更为经营所得收益，然后再经过一序列的操作，原来20%的税率变为10%以内……

早几年由于地税是地方自己管，就糊弄过去了，可是现在“金三”了，所有的操作，特别是这么大额的，再加上减税的巨额缺口，这只猪不杀，那杀谁哈。

7、找靠谱记账公司

恩，我知道许多早期创业者，不明不白随便找了很随便的代理记账公司，好多是因为价格便宜才作出选择的，这个行业真的参差不齐，最怕就是出来拼价格的。

非哥见到最不靠谱的代账公司，客户实际支出没有发票，然后胡乱整一大笔预估费用作为成本——这要真被查起来，补税会补死人的。

8、出了事找靠谱的税务律师

万一要真的觉得自己的业务有瑕疵，那就兵来将挡了，这个时间也不要怕，去找一家靠谱的律师事务所，特别是在涉税事务有专长的。

9、不要轻意得罪人

我知道好多税务稽查，都是由于得罪了人，比如得罪了员工、合作伙伴或者在行业内太高调，然后被取证了，然后被人家打12366实名举报。

稽查部门对于实名举报基本都会负责到底，很可能，举报人的一次实名举报，会消耗你一个月的精力，真的是得不偿失！

税务稽查很可能与创业者越来越近，所以做好有备无患是相当有必须的，欢迎观看、点赞、留言交朋友：）

【第5篇】税务稽查执法风险具有

公司注销了就高枕无忧了吗？废话不多说，案例先上！老板们不要大意了！

案例一：某广告公关公司，2023年9月注册，2023年年末注销，注销2年后，稽查找到他，说2023年11月他曾在武汉一家传媒公司开过60多万的发票，后来这家传媒公司涉嫌开具虚假发票跑路，所以他从传媒公司那开的发票就被认定为虚假发票，税务局要求他补缴3万多的税和2万多的滞纳金。所以虽然这家公司注销了，但＊后稽查仍然找到了他，这5万多的税金和保证金依然补到税务局，因为如果不补的话，征信就会有影响。

案例二：老李和几个朋友合伙开了一家公司，但是大小股东一直不断闹纷争，实在经营不下去，就注销了，结果注销2年后被小股东举报了，告到了税务局，直接罚了300多万！

所以你看，公司注销后完全不影响你补缴税款，而且根据《税收征收管理法》规定，纳税人存在偷税、骗税情形的，将会无限期追查。详情如下：

法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

也就是说，如果企业前期存在偷税、抗税、骗税情形的，税务机关可以无限期追征。从这点来看，企业注销了，并不意味着过往“一笔勾销”，可以高枕无忧。

所以我们建议企业经营到一定程度，一定要合规经营，注重控制自己的税务风险，昂岭财税新推出的税务风险检测服务，可以帮您快速检测历年财务数据，通过大数据分析6000多项财务、税务指标，全面分析税务风险，帮您做到税务风险早知道、早解决、早预防。

【第6篇】税务稽查执法风险概述

提起税务风险，大家首先想到的是因未交税或少交税要被罚款和补交税款的情况。实际上企业税务风险包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分享受税收优惠政策，导致多交纳了税款，承担了不必要的税收负担。下面小编抛砖引玉，列示几项常见的税务风险类型，大家可以有针对性地进行自查，做好企业税务风险的防范工作。

一、往来科目异常

1、“应付账款“长期挂账：有可能存在因利润较高而虚构暂估入库，或存在增值税较高而接受虚开发票的现象。

2、“应收账款”借方余额过大且挂账时间较长：有可能是存在对外虚开发票现象。因为这种情况下该企业只能收回开票手续费，而无法按票面金额收回全款。反之，该科目贷方余额过大，企业很可能存在延迟确认收入现象。

3、“其他应收款”异常：有可能存在实际为股东分红，但是为了不交分红个税，通过挂“其他应收款”从企业提取红利，然后通过发票来冲账的行为。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税”。

4、“其他应付款”余额较大或长期挂账：很有可能存在企业有“小金库”的情况，存在账外经营收入，账内资金短缺时，在账上体现为向股东或法人借入资金。

二、资金与收入长期不匹配

在商业合理性角度从长期（一年及以上）来看，企业的资金收支数据与权责发生制下的收支数据是基本匹配的。如果财务报表表间相关项目匹配性较低时，会有可能存在如下问题：

《现金流量表》中经营活动现金流量很大，同时，《资产负债表》中“货币资金”期末余额很大，但利润表中的收入发生额却很小，企业很可能存在已收到资金，且满足收入确认条件，但因对方未索要发票，故未及时确认收入并交纳税款的现象。反之，经营活动现金流量不大，货币资金期末余额不大，但收入发生额却很大，则企业很可能存在对外虚开发票现象。

三、存在大量现金交易

在各种现代化支付手段如此便捷的时代，税务机关对大额现金支付一般是持高度怀疑态度的，会认为这不符合商业常规，也比较容易人为操控。因此，实务中现金交易业务是税局重点关注的，企业如确实发生现金业务，需注意留存证明业务真实发生的相关资料备查，比如：现金发放工资，可留存员工签字的工资表、现场发放工资时的照片或视频等资料。

四、“张冠李戴”导致的某项费用异常

各企业普遍存在这样的现象：因为a项业务支出超税前扣除限额，找无扣除限额的b项业务“替票”入账。例如：税局通过数据分析注意到某公司 “办公费”金额异常，通过检查发现该公司入账的办公费用与实际办公需求不匹配。

税局通过数据统计比对，发现该公司的办公费中88%以上为购买打印纸的支出，对此情况持高度怀疑态度。于是将该公司所有打印机同时打开，连续打印十分钟，用10分钟打印纸的耗用数量推算出全年最大的打印纸耗用量。测算结果显示，所有打印机24小时×365天不间断运转也消耗不完“购买”的打印纸。最终发现，该公司是因业务招待费超标，用“找来”的打印纸发票来入账，想避免汇算清缴时的调增，以此来达到少交税款的目的。

五、税收优惠应享未享

针对部分服务行业在营改增后税负增加的情况，国家及时出台了加计抵减政策，但很多财务人员因对政策掌握不及时，未享受政策红利。

来源：亿企学会

【全文完】

【第7篇】税务稽查执法风险是什么

【关于我们】

大公税务师事务所（dagon tax），总部位于深圳，我们专注于税务顾问、税务架构安排、投资并购专项税务筹划、企业税务合规管理、高净值人士税务服务、税务稽查应对等领域的专业服务。

【企业文化】

“大道之行，天下为公”。我们严守职业道德、严格职业标准，恪守独立、客观、公正的原则，依法维护委托人的合法权益，帮助提出最佳的税务安排及应对方案，以降低税负，规避税务风险。为国家税收法制作出一份贡献。

【联系我们】

bd@dagon.com.cn

2023年3月8日，财政部官网发布数据，1-2月全国征收个人所得税共计4043亿元，同比增长46.8%。2023年的同比个税税收爆发式的增长引起社会广泛关注，背后原因也令人深思。从税收角度而言，我们认为国务院以及国家税务总局在2023年度部署的各项税收征管举措促成了本次个税“大爆发”，尤其是高净值个人的税收征管力度增强效果显著。希望为相关行业、人群做好税收规划、防范风险提供借鉴。

01

2022税务动作频频！

一、邓伦税案

2023年，范冰冰阴阳合同事件将影视行业从业人员偷逃税问题推上舆论的风口浪尖，引发行业税务大检查，当年明星补税约118亿元。但是行业乱象没有完全得以整治，2023年8月郑爽税案再次爆发。对此，2023年9月国家税务总局发布《加强文娱领域从业人员税收管理》的《通知》，督促存在涉税风险的明星艺人、网络主播在2023年底之前主动报告并纠正。

从近期邓伦涉税违法案件来看，仍有一部分存在涉税风险的明星艺人、网络主播心存侥幸、未予自查纠错。今年开始，“自查纠错期”已过，各地税务机关贯彻落实国家税务总局《通知》要求，定期开展对明星艺人、网络主播的税收检查，加大偷逃税典型案件查处和曝光，常态化打击涉税违法行为。

当我们回看邓伦偷税漏税一事时，有个细节始终让人想不通，为何邓伦能主动补缴税款近半亿，最后却舍不得那310万，他到底是怎么想的？

回看税务机关的通报，邓伦被查出在2023年至2023年间，通过虚构业务转换收入性质进行虚假申报，致使个人偷税额度超过4765万，而少缴税款的额度也将近1400万元。不过当被税务机关查到此事时，邓伦方面的展示的态度是好的，通报中提到说他配合检查并主动补缴税款超过4455万，并主动交代了税务机关未掌握的其他税务问题。

从通报中所透露出的信息不难发现，在被调查的初期，邓伦方面的配合度是很高的，对于监管部门提出的整改意见也认真落实了，按理说这份罚单不应该出现。但是让人理解不了的是，邓伦方面补缴了近半亿的税款，但偏偏遗漏了未主动自查补缴的310万，而遗漏的部分直接致使邓伦遭到4倍处罚，更使得最后的总金额突破亿元大关。

我们不好猜测是不是邓伦缴纳了310万就能平稳过关，但我们能确定的是，邓伦为了这区区310万付出的代价是非常惨痛的。如果能够积极自查整改，不至于处4倍罚款，也不会被总局重点通报。目前，各地税务稽查部门在稽查实施前，一般都会组织可能列入稽查对象的纳税人进行自查，纳税人一定要珍惜自查的机会，把问题解决在税务稽查之前，避免可能发生的税务风险。

二、网络主播

从雪梨(朱宸慧)追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元；林珊珊追缴税款、加收滞纳金并拟处1倍罚款共计6555.31万元；到薇娅(黄薇)偷逃税款6.43亿元、其他少缴税款0.6亿元、追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元，近段时间，与直播行业相关的税务稽查补税新闻令人应接不暇。各地也陆续的发文要求明星艺人、网络主播纳税人于2023年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。现在看来，还有很多人没有真心实意关注过这个机会。比如今年平荣0.62亿元补税事件。

3月30日，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知，打击涉税违法犯罪行为。依法查处偷逃税等涉税违法犯罪行为，对情节严重、性质恶劣、社会反映强烈的典型案件进行公开曝光。对为网络直播发布者违法违规策划、帮助实施偷逃税行为的中介机构及相关人员依法严肃处理和公开曝光。

要求网络直播平台应当每半年向所在地省级网信部门、主管税务机关报送存在网络直播营利行为的网络直播发布者个人身份、直播账号、网络昵称、取酬账户、收入类型及营利情况等信息。加强信息共享。网信、税务部门、市场监管部门建立完善部门信息共享机制，共享网络直播发布者认证登记等直播营利信息，并畅通信息共享渠道，不断提升信息共享水平，协调推动其他有关部门依法开展部门信息共享。加强联合奖惩。保护网络直播平台、网络直播服务机构、网络直播发布者依法规范开展生产经营活动的各项合法权益，对依法依规经营、积极承担社会责任、诚信纳税的，各有关部门依法依规评先树优给予鼓励支持。对存在违法违规营利行为的网络直播发布者，以及存在违法违规行为或者纵容、帮助网络直播发布者开展违法违规营利行为的网络直播平台，依法予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对违法违规造成恶劣影响的网络直播发布者，由相关部门依法依规纳入严重失信主体名单。

国家互联网信息办公室 国家税务总局 国家市场监督管理总局

印发《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》的通知

税总所得发〔2022〕25号

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团网信办、市场监管局（厅、委），国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步规范网络直播营利行为，促进网络直播行业规范健康发展，国家互联网信息办公室、国家税务总局、国家市场监督管理总局联合制定了《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》。现予印发，请结合实际，认真贯彻执行。

国家互联网信息办公室

国家税务总局

国家市场监督管理总局

2023年3月25日

三、股权转让

近年来，股权转让的涉税问题比较突出，备受各地税务局的关注。2023年4月29日，国家税务总局在官方网站发布“税务总局贯彻《关于进一步深化税收征管改革的意见》精神，要求：以税收风险为导向精准实施税务监管”一文，公布了2023年全国税务系统稽查工作的八个重点领域和行业以及五类涉税违法行为。此文中，股权转让问题依然是税务稽查关注的重点之一，“阴阳合同”、“税收洼地”和关联交易等方式是税务关注的重点内容。

股权转让业务是税收管理中的重点内容。税务机关税收风险管理的模式已经由传统的依靠经验的分析判断向大数据分析转变。在稽查个案中利用信息化工具。充分运用税警合成作战指挥平台、“爬虫软件”等信息化集成工具广泛收集、处理多方信息数据，全面掌握行业性企业特征及经营模式，深挖敏感业务涉税风险点，税务部门将充分运用大数据技术，实时取得纳税人全方位的涉税信息并开展风险分析筛查，这一系列举措将进一步增加股权转让交易的涉税风险。 在部门联动中要建立共享机制。通过与市场监管委建立股权转让涉税信息共享监管机制，实现了对股权转让税源前置监控。

随着税务机关对个人股权转让行为的重点监管和精准监管的进一步深化，相关股权转让方、受让方及被投资企业需知悉各自法律义务并依法履行，否则均有可能受到税务行政处罚；同时，自然人在股权转让时应注意避免出现前述可能引发重点稽查的情形，合理确定股权转让对价并依法进行纳税申报；基于涉税问题的专业性、复杂性，企业与个人在股权转让过程中制定税收筹划、设定交易模式、面临税务机关稽查时，在积极配合税务机关工作的同时，建议聘请专业税务机构提供服务，维护合法权益。

四、清理税收洼地

2023年的最后一天，财政部、国家税务总局下发了《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2023年第41号），明确规定：持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。

原来股权转让，很多中介机构给客户做“税务筹划”方案时，先股东平价转合伙企业（或者个人独资企业），然后再把溢价部分通过合伙企业（或者个人独资企业）转让给受让方，把财产转让所得转变为经营所得，再利用核定征收较低的应税所得率，以此来规避个人所得税。其税负会不合理地大大降低，引发严重的税收不公平问题。更何况，这类持有大额权益类资产的企业，完全有能力规范记账，不符合《税收征收管理法》规定的核定征收的条件。

2023年第41号公告出台后，权益性投资独资合伙企业开始了各种“操作”，进行持股方式的改变，试图通过“转让合伙企业份额”的方式重新享受“财产转让所得”20%税率，但例如南京等地税务机关并不认可，同样按照“生产经营所得”适用5%～35%的超额累进税率计算征收投资者个人所得税。

02

税收征管变化

2月18日，国家税务总局王军局长在“亚洲倡议”高级别会议上的发言提出：按照“提示提醒、督促整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光”的“五步工作法”查处了一大批高收入、高净值者重大偷逃税案件，税收监管和税务稽查震慑作用不断增强。

当前对高收入人群的税收征管进一步强化，国内个人所得税进入“实质性加税周期”，是个税高速增长的原因之一。这种“加税”并非来自税率的变化，更多表现为征管力度的提升。（一）对高净值人士逃避税打击力度加大，2023年4季度以来，文娱圈税收征管环境收紧，延续至2023年，公开案例已有邓伦1.06亿元补税事件、平荣0.62亿元补税事件等发生，强征管环境也促使曾经流失的税收回归，部分计入2023年度全国个税收入，致使税收增长。从更长的政策周期看，自2023年3月中办、国办发布《关于进一步深化税收征管改革的意见》以来，上述事项都遵循同一个主旋律，即“点名打击6大逃避税行为”，包括：隐瞒收入、阴阳合同、虚列成本、转移利润、税收洼地、关联交易。（二）税收洼地消亡，财政部41号公告（《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》）发布，避免一些高收入采用核定征收方式逃税，今年对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律改为查账征税，权益性投资核定征收时代全面终结，这些无疑都是收入增加的因素。

尽管个税收入增速较快，但与发达国家相比，中国个税收入占税收总收入比重较低，这制约了个税发挥收入分配调节的作用。根据财政部数据，2023年中国个税收入占税收总收入比重约为8.1%。这明显低于经济合作与发展组织成员国平均个税占比（2023年为23.5%）。更是远低于发达国家的平均个税占比（美国超过70%）。

中央明确要适当提高直接税比重，而个税是直接税最重要税种，在共同富裕下，要充分发挥个税对收入分配调节作用，一大关键要做大个税收入，从趋势来看未来个税仍会保持较快增长势头，个税占比会进一步提升。另外，近些年大规模减税降费，一大特点是减间接税如增值税（近些年针对企业税收优惠政策非常多，企业一定要用好）等收入，降低企业税负，那提高直接税比重就是一个重要路径。未来进一步优化个税制度，平衡公平和效率，做大收入规模，增强个税收入分配调节作用。

当前税务形势下，在收入方面，个人纳税识别号统一、金税四期增强了个人及企业收入的透明度。在支出方面，中国银联监控传统银行系统的交易信息，中国网联监控第三方支付的交易信息，这使大部分资金交易均能透明。在资产方面，不动产、银行、信托、海外资产等方面的许多政策都使资产透明程度大大提升。不动产方面，在2023年，全国统一的不动产登记信息管理基础平台已经实现全国联网。银行系统方面，每个人只能开一个ⅰ类账户。信托方面，需要在中国信托登记有限责任公司登记。海外资产方面，我国也加入了crs。这些措施，均使高净值人士的个人财务状况更加透明。

03

应对建议

随着税收征管越来越智能化，税务机关锁定企业税务风险变得越来越容易。在大数据时代，可以多渠道、多维度地把散落在纳税人端、税务端及其他部门、领域的碎片化数据整合起来，用大数据分析的方式，勾勒出纳税人的行为痕迹，还原企业真实的业务逻辑。特别提醒，应该更加注重“治未病”——对潜在税务风险的提前防控，早做规划。疫情当下，生活节奏放缓期间，紧跟形势，重新审视自身资产架构是否适当、财税合规是否瑕疵，是非常值得沉下来做的一件事！

【第8篇】税务稽查执法风险应对

2023年，政府财税部门通知强调对2023年申报高企认定的企业实施现场检查以及对已认定高企也要重点抽查，打破了之前只重“书面审核”，不看“企业实际”的惯例，不合格就摘帽。同时也联合人社等部门，对其他行业的企业进行深入的税务稽查。税务稽查主要稽查哪些方面？企业要做好哪方面的准备呢？收入和知识产权的关系？如何证明发生的研发费用？高新技术企业享受优惠税率，每年必须满足哪些规定的条件？如何避免企业成为税务稽查的立案对象？

6月25日，由高顿财税学院主办的【纳税风险实践中国行（成都站）】活动在成都天府软件园顺利举行。活动特邀资深税务稽查名师专家，为参会来宾们讲解传授【高新企业税务稽查风险与应对】策略。200余位来自成都知名高新技术企业的财税管理人员受邀参加本次活动。

本次分享会主讲嘉宾余老师，从事税务稽查工作10多年，是省级税务人才库核心成员之一，省级税务认证讲师。在企业税务稽查与核查、财税筹划与控制、财税政策解读等方面有着丰富的实战经验，为国内数家大型集团公司提供过税务稽查咨询服务。精通房地产、银行业、建筑业的税务稽查工作。其编著的《税务稽查行业实务指南》，作为行业案件查账工作指引，是相关人员涉税风险应对的必备参考书。

余老师就税务稽查如何进行案源筛选、如何避免成为税务稽查立案对象、税务稽查过程中常见的涉税问题分析、企业应对税务稽查的有效方式、企业如何做好内控管理与规划等多个方面，站在一线执法稽查工作的角度，以企业实战实操为核心，为来宾们进行了系统的实操分享。现场来宾认真倾听，记录核心的要素，收获满满。

企业的经营过程中，都避免不到税务稽查，特别是高新技术企业，在享受国家政策优惠扶持的同时，更是对企业税务筹划能力提出了极高的要求，不仅需要企业财务税务人员合法合规的开展财务税务工作，更是要求财税人员深入到实际的经营工作中，对企业未来的财税筹划做出合理的安排计划，同时，也对企业人才梯队培养提出了更高的要求。面对不断变化的企业财税管理环境，高顿教育集团以线上、线下魔方型、定制化、系统化、平台化的课程体系，由专业的团队，为企业的转型升级、内控管理、人才培养保驾护航。

高顿财税学院作为国内领先的专业财税学习平台，将聚集更多知名财务企业及高管，积极探索管理会计应用新模式、新技术和新方法，帮助财务高管精准判断企业经营管理和内部控制中的问题，及时做出准确反应，助力企业财务管理顺利转型。

本文来源：高顿财税学院 https://www.goldenfinance.com.cn/80739.html

【第9篇】防范税务稽查执法风险

“请所有人停止手上工作，交出财务报表，双手离开桌面....”

相信这个场景是所有会计人的噩梦，对于会计来说，最为让人胆战心惊的一定要数企业被税务稽查的时候了。

那么，今天我们就来聊聊税务稽查到底是为何查？如何查？翻旧账能翻多少年？

01

税务局来翻旧账能翻多少年？

税务稽查实务中，税务机关对企业进行税务稽查时，最初确定的检查期间通常会设定在3年以内，但是会根据具体情况延长检查期间，总的来说，税务机关翻旧账，有3年、5年、无限期的三种情况。

根据《税收征管法》规定，如果你们公司是因为计算错误或者没有申报，造成没交或者少交税的，税务机关可以追征3年内的税款、滞纳金，有特殊情况的，可以延长到5年。

如果是税务机关的责任造成的，那只能要求你补交3年以内所欠的税款，但是不能加收滞纳金。

如果你们属于偷税、抗税、骗税行为，那税务机关可以无限期地追缴税款。都记住了吗？当税务稽查来的时候，你就可以用期限条款保护自身合法权益了。

02

为何查

首先，税局并不是想查谁，就查谁。税务稽查有严格的法定程序。税务稽查的稽查对象来源，有四个方面。

一是“被抽查”。我们每一个企业的名字在税务稽查的系统里有一个“数据库”。在有税务稽查任务的时候，就会从数据库里进行抽，形式类似摇号，抽奖。

所以，无论你企业多老实，多规矩，你都有可能被抽中。另一方面讲，如果你真的有违法偷税的嫌疑，也有可能抽不到你。

二是“被举报”。目前通过中国裁判网中对应企业被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均来源于“被举报”。

三是“被分析”。税局系统对企业涉税数据进行分析，会得出一个企业经营异常的判断，这一类企业也会被放到税务稽查“异常企业数据库”，在这个数据库里，你被稽查的概率就非常高了。

四是“被关联”。也就是被其他行政机关转办，交办等形式关联到的税务稽查。或者是跟你有业务往来的公司被查到偷税漏税等财务问题，你公司也会受到税务稽查。

03

如何查？

税局查账，一般都查什么？

答：税务局一般会重点查询以下4个方面：

1，查合同。查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常的交易情况；

2、查发票。看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

3、查上下游。查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

4、查资金流。以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。还有要特别提醒医美老板一点，在面对发票问题时，一定保证发票、业务、资金三流一致，提供一条完整真实的证据链，否则还是有可能会被认定存在问题。

税局查账，一般什么时候查？

税务局税务检查一般是每年的5月-12月，日期并不固定。当然如果通过系统判别你有问题，那么税务稽查组也可能上门检查。

以下三种情况，税务机税务机关就有可能随时来检查：

1.发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多

2.税负较上月相比较变动率超过正负30%

3.预收账款占销售收入的比例超过20%的时候等

04

附：2023年税务稽查七大稽查重点

税务稽查是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定，包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。

在日常工作中，企业可能涉及税务风险方面的内容很多，比如发票风险、增值税风险、往来账目风险、纳税申报风险等都可能引来税务稽查。

税务稽查的重点有哪些？

01｜虚开发票

现在国家已经打造了最新税收分类编码和纳税人识别号的大数据监控机制，虚开发票一旦被稽查，除了补缴税款，构成犯罪的，更要承担刑事责任。

02｜公转私

《关于办理非法从事资金支付结算业务、非法买卖外汇刑事案件适用法律若干问题的解释》中明确表示：严惩虚构支付结算，公转私、套取现金，支票套现。

03｜骗取出口退税

税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在内的四部门联合预防和打击违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。

04｜增值税零申报

作为一些企业常用的手段，增值税零申报也是税务稽查的重点对象。零申报持续时间一旦达到6个月，税务机关就会对企业展开分析调查，确认企业是否存在隐匿收入等问题。

05｜虚列人员工资

针对人员工资，税务机关会从工资支出凭证、企业职工人数、薪酬标准等方面严查工资费用。

06｜税收优惠企业认定

享受税收优惠政策的企业，也是税务机关清查的重点。

07｜税负率异常

税务异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。