税务机关的权利和义务（15个范本）

发布时间：2023-10-18 11:17:01 热度：24

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的机关税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务机关的权利和义务范本，希望您能喜欢。

税务机关的权利和义务

【第1篇】税务机关的权利和义务

一、税务稽查工作流程图

税务机关依法查处税款违法行为案情时，采取选案、税务稽查、案件审理、执行程序四阶段分工协作制约原则。税务机关设立选案、税务稽查、案件审理、执行程序部门，分别实施选案、税务稽查、案件审理、执行工作。

税务稽查流程图

二、税务检查和税务稽查概述

税务查检是税务机关依照我国税收法规、行政法律法规，对纳税者、义务人履行申报纳税义务和扣缴义务的情况进行相关检查处理的执法个人行为。

税务稽查是税务查检的一种，是指税务稽查机关的专业查检。税务稽查的主体是税务稽查局，依据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九条规定，税务机关专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案情的依法查处。

税务查检权是税务机关依照《税款征收管理法》在实施税收查检过程中的权力。税收查检权一般包括：

1、查账权；

2、经营场地查检权；

3、责令出示数据资料权；

4、询问权；

5、调查权；

6、查检存款帐户权；

7、税款保全措施或税款强制执行权；

8、法律赋予的其他权力

三、税务稽查中税务机关的权力和义务

税务稽查中税务机关依规具有以下权力：

1、查账权：有权利调取和查检与申报纳税或代扣代缴税款相关的账册、凭证和申报纳税数据资料；

2、经营场地查检权：到纳税者的生产、经营地和货物存放地查检纳税者应申报纳税的商品、货物或者其他财产，查检义务人与代扣代缴、代收代缴税款相关的经营情况；

3、责令出示数据资料权：责令纳税者、义务人出示与申报纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的文件、证明文件和相关数据资料

4、询问权：询问纳税者、义务人与申报纳税或者代扣代代收代缴税款相关的问题和情况；

5、调查权：到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构查检纳税者托运、邮寄应申报纳税商品、货物或者其他财产的相关单据、凭证和相关数据资料；向其他相关单位和个人调查纳税者、义务人与申报纳税或者代扣代缴、代收代缴税款相关的情况；

6、查检存款账户权：经县以上税务机关(分局)局长许可，凭全国性统一格式的查检存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税者、义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税款违法行为案情时，经设区的市、自治州以上税务机关(分局)局长许可，可以查询案情涉嫌人员的储蓄存款。

7、税款保全措施或税款强制执行措施权。税务机关在进行税收查检过程中，依据不同的情况可以按照法定程序和准权限采取税款保全措施或者强制执行措施。

8、法律赋予的其他权力

税务稽查中税务机关的义务：

1、示证查检的义务：税务机关派出的人员进行税务稽查时，应当出示税收查检证和税收查检通知书；未出示税收查检证和税收查检通知书的，被查检人有权利拒绝查检。

2、保守秘密的义务：税务机关在进行税务稽查中，凡依据一般的商业交易原则，被查检人不愿告知他人的商业机密，税务工作人员有保密的义务。税务机关查询纳税者、义务人在银行或其他金融机构的存款账户以及更多信息所获得的数据资料，不能用于税款以外的用途。

3、依规查账和期限退还的义务：税务机关在必要的时候将纳税者和义务人以前会计年度的账簿、会计凭证、财务报表和其他数据资料调回税务机关查检，必须经过县以上税务机关（分局）局长许可，并在3个月内完整退还；有特殊情况需要将纳税者、义务人当年的账簿、会计凭证、财务报表和其他数据资料调回查检的，必须经过设区的市、自治州以上税务机关（分局）局长许可，并且必须在30日内退还。

4、凭证依规查询的义务：税务机关在行使存款账户查询权的时候，必须遵循法律规定的程序和要求：①需经县以上税务机关（分局）局长许可；②应当指定专人负责，凭全国性统一格式的查检存款账户许可证进行；③调查税款违法行为案情时，查询案情涉嫌人员的储蓄存款须经设区的市、自治州以上税务机关（分局）局长许可；税务机关查询所获得的数据资料，不能用于税款以外的用途。

税务稽查

5、其他义务。

四、税务稽查中纳税者的权利和义务

纳税者享有以下权利：

1、有权利核对稽查员的证件，对稽查员不能出示有效查检证件和税收查检通知书或是对稽查员不是两人以上（含两人）的税务稽查个人行为，有权利拒绝接受查检；

2、有权利申请与纳税者有直接利害关系的稽查员回避；

3、有权利因稽查员违法行为实施税务稽查造成合法权益受损害而提出赔偿；

4、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依规享有申请行政复议、提起行政诉讼；

5、有权利对稽查员的不廉洁个人行为进行监督、举报；

6、享有《中华人民共和国税款征收管理法》赋予的其它权利。

纳税者的义务：

纳税者、义务人必须接受税务机关依规进行的税收查检，如实反映情况，出示相关数据资料，不能拒绝、隐瞒。

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【第2篇】主管税务机关代码查询

小李会计与税务局签订的三方扣款协议账户存在问题，导致账户无法扣款，以往呢打印了银行端缴税凭证后需要去银行缴纳。但小编告诉大家一个好消息，现在云闪付app也同样支持在线缴纳了，本期和小编一起来学习一下吧！

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【第3篇】税务机关的职能

税务局承担着为国聚财的大任，而且每年的公务员招录，税务都是招录大户，关于税务局公务员的介绍也有很多，今天咱们就来说一下一些让人吐槽的地方，全是听周围税务的朋友吐槽的，做一个整理，不一定全部为真，大家一笑即可：

首先税务局精英多，职务晋升特别难。2023年全国机构改革，国家税务局和地方税务局合并为现在的税务局，我所在的三线城市地级市，全市税务人员加起来，人员总量超过3000人，这在地级市除了公安系统外，绝对是超级大单位。因为是两个单位合并，所以机构数量明合并减少，随着带来的后果就是领导职数大批量减少，好多干部竟然出现“正转副”，也就是说原来是正科长，合并后只安排了副科长的职位，保留正科级待遇。这在别的单位是难以想象，也基本不会出现的情况。

二是人员数量多，职级晋升特别难。2023年新的公务员实施，非领导职务改造为了职级，职级职数按照公务员的编制数量来核定。因为机构合并，核定的编制数量远小于实际在编人员，于是核定的职级职数也明显偏少，于是好多干了十年甚至十五年正科的干部，想要晋升四级高级主办都相当困难。更有甚者，干了二十年可以的干部，到退休也没能晋升四级主办。

三是中央垂直管理，有利有弊。合并之前的地税局是地方政府部门，和其他兄弟单位无论是工作，还是干部，交流很多。合并后全部变为了中央垂管部门，听起来很高大上，中央机关，可是只有税务内部的干部才知道里面的苦。一是干部交流提拔职能内部或者去省局才可以，和地方的横向交流的路基本堵死，提拔晋升空间明显降低；二是毕竟生活工作在地方，因为和其他政府部门交流过少，所以可以调配的公共资源，如教育，医疗等明显降低，最明显的就是机关幼儿园竟然不招收税务干部的子女。

四是最难过的就是待遇问题。国税地税合并后，两家工资原来不一致，地方要高一些，这次合并竟然全部按照国税标准来执行，于是合并后的地税干部待遇降低很多，干部职工意见反馈很大。最后的方案竟然是老人老办法，暂时不动，待国税提高后再行统一调整。另外2023年全国开始改革年底奖金，三分之二摊到每个月，地方早就完成并补发了。税务现在还没有任何消息，于是导致同是副处级干部，税务每个月到手工资比地方少三分之一。

五是税务制服竟然要自己掏钱。、好多系统的公务员，比如公安、税务、海关、市场监管等都是有制服的。作为最大的税务铁军也是这样，每年配发的衣服，包括春秋装，冬装，帽子，鞋子，腰带，领带，你能想到的基本都发了，但是最大的吐槽点竟然是税务铁军竟然需要个人承担一部分费用。

这就是我知道的一些槽点，大家觉得是真的吗？

【第4篇】税务机关扣押商品

知识点：税款征收制度（十项内容）

重要的：

（七）税收保全措施（预防措施）

（八）税收强制执行措施（补救措施）

（九）欠税清缴制度

（十）税款的退还和追征制度

（一）代扣代缴、代收代缴税款制度

1.扣缴义务人如果不履行义务，除依法给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收；

2.扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任；

3.税务机关按规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。

【例题·单选题】（2023年）下列关于税款扣缴制度的表述中，正确的是（）。

a.代扣税款手续费可以由税务所统一办理退库手续

b.个人收到的个人所得税扣缴手续费，应计征个人所得税

c.对扣缴义务人未履行扣缴义务的，可处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款

d.扣缴义务人履行扣缴义务时，可从所扣缴的税款中减除扣缴手续费后再上交税务机关

『正确答案』c

『答案解析』选项a，代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续；选项b，个人收到的个人所得税扣缴手续费，免征个人所得税；选项d，扣缴义务人履行扣缴义务时，不得在征收税款过程中坐支。

（二）延期缴纳税款制度

1.特殊困难的主要内容

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2.批准机关：省、自治区、直辖市国税局、地税局

（1）税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金；

（2）批准延期内免予加收滞纳金。

3.期限：最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。

【例题·单选题】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

a.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后

b.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后

c.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后

d.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后

『正确答案』b

『答案解析』纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。

（三）税收滞纳金征收制度

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；

加收滞纳金的起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

（四）减免税收制度

1.纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报；

2.纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款；

3.减免税分为核准类减免税和备案类减免税；

4.纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息；

5.减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

（五）税额核定和税收调整制度

1.税额核定制度——无账可查、难以查账或计税依据不可信

（1）依法可以不设置账簿的；

（2）依法应当设置但未设置账簿的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

【例题·多选题】（2023年）下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。

a.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人

b.虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人

c.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人

d.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，纳税人会计报表编制格式有问题，税务机关不因此核定其应纳税额。

2.税收调整制度

主要指的是关联企业的税收调整制度

了解关联企业的含义

（1）在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；

（2）直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系；

（3）在利益上具有相关联的其他关系。

了解关联企业的调整方法。

注意调整期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度

1.适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人；

2.执行程序

（1）核定应纳税额；

（2）责令缴纳；

（3）不缴纳的，税务机关扣押商品、货物；

（4）解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物；

（5）抵缴税款。

（七）税收保全措施（预防措施）

1.对象

从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

2.前提

（1）纳税人有逃避纳税义务的行为；

（2）必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内——预防措施。

3.法定程序

（1）责令纳税人提前缴纳税款；

（2）责成纳税人提供纳税担保；

（3）未提供纳税担保的，采取两项措施

a.冻结存款、扣押查封

b.审批：县以上税务局（分局）局长；金额（或价值）相当于应纳税款。

（4）纳税人按期限缴纳了税款的，税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

4.物品范围

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【例题·单选题】税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是（）。

a.机动车辆

b.单价5000元以上的生活用品

c.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

d.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

『正确答案』d

『答案解析』个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

（八）税收强制执行措施（补救措施）

1.对象：从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人

2.应坚持的原则：告诫在先原则：责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

3.采取税收强制执行措施的程序

（1）审批：县以上税务局（分局）局长

（2）两项措施

①从存款中扣缴税款，扣缴税款的同时，可以处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；

②扣押、查封、依法拍卖或变卖权。

4.未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。

5.其它注意事项

拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

项目

税收保全措施——预防措施

强制执行措施——补救措施

对象

从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人和纳税担保人

从事生产经营的纳税人，扣缴义务人，纳税担保人

前提

未提供纳税担保

告诫在先原则——责令限期缴纳，逾期仍未缴纳

审批

县以上税务局（分局）局长

措施

冻结存款；

扣押查封——以应纳税款为限

从存款中扣缴税款；

扣押、查封、依法拍卖或变卖权

【例题1·多选题】（2023年）下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。

a.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

b.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

c.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

d.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

『正确答案』acd

『答案解析』选项b，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，就可以实施税收保全措施。

【例题2·单选题】（2023年）税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。

a.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

b.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

c.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

d.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

『正确答案』a

『答案解析』选项b、c属于税收强制执行措施；选项d属于行政处罚措施。

【例题3·多选题】下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有（）。

a.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

b.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

c.个人唯一住房不在强制执行范围内

d.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

『正确答案』cd

『答案解析』选项a，纳税人未按规定期限缴纳税款，应先责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关才采取强制执行措施；选项b，未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。

（九）欠税清缴制度

1.严格控制欠缴税款的审批权限

缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局

2.限期缴税时限

责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日

3.建立欠税清缴制度，防止税款流失

（1）欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；

（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度

纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

①纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；

②纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（3）大额欠税处分财产报告制度

欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权

（5）建立欠税公告制度

【例题1·单选题】根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定，纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担（）。

a.共同责任

b.民事责任

c.连带责任

d.刑事责任

『正确答案』c

『答案解析』纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

【例题2·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）。

a.在报纸上定期公告其欠税情况

b.通知出境管理机关阻止其办税人员出境

c.不允许其领购发票

d.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

『正确答案』ad

『答案解析』选项b，欠缴税款的纳税人或其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款或者提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境；选项c，相关政策中没有此规定。

（十）税款的退还和追征制度

1.税款的退还

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

2.税款的追征

情形

处理措施

税务机关的责任

税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

纳税人、扣缴义务人

计算等失误

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年

对偷税、抗税、骗税的

税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款

【例题1·单选题】（2023年）下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。

a.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

b.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

c.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

d.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

『正确答案』a

『答案解析』选项b，税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，不应计算银行同期存款利息；选项c，税务机关发现多缴税款，应立即退还；选项d，预缴税款超过应缴税额的，不可要求退款并加计银行同期存款利息。

【例题2·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。

a.五年

b.七年

c.十年

d.无限期

『正确答案』a

『答案解析』税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

【例题3·单选题】（2023年）下列关于税款追征的表述中，正确的是（）。

a.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金

b.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金

c.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年

d.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年

『正确答案』a

『答案解析』选项b，因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关不可以按银行同期利率加收滞纳金；选项c，对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款；选项d，因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到5年。

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【第5篇】美国税务机关

地球上有三件事绝对不能尝试，在俄罗斯禁酒，在中国贩毒和在美国逃税。在美国，可以智斗cia，可以戏耍fbi，但如果逃税，irs会追你到天涯海角。

美国国税局(internal revenue service，irs）隶属于美国财政部，是美国联邦政府负责税收的机关，于1862年南北战争时期设立。irs只有两个指定的职位：国税局局长和首席顾问。需美国总统提名，参议院通过才能“上岗”。国税局下设9个人的监督委员会，确保公平对待每一位纳税人。虽然国税局的总部在华盛顿，但大部分查账工作都在地方办公室。irs雇员有11.5万人，掌握着美国人的社会安全号和银行账号，其中稽查人员4万人。拜登总统打算强化对美国富人和企业纳税的审计，意味着irs的工作量将会大幅增加。

美国国税局的历史

irs诞生于南北战争，那时候林肯刚执政，看到美国内战一触即发，但是美国北方军队没有足够的军费，农场主，工厂主不愿意缴税，隐没收入，甚至暴力抗税，资本家又不愿意纳税。为了筹集军费，林肯政府就建立了国家税务局，但是一开始林肯并没有给irs很大的权力，就只让他们去收税，但是人还没开口，对方就先把枪拿出来，暴力抗税。后来政府便直接赋予了irs“武装讨税”的权力，为他们专门建设了税务警察，配备了武装力量和监狱，法庭，以及不需要申请就可以直接实行财产冻结的权力。只要税警认为你存在逃税现象，就有你好果子吃。

美国国内武装力量花式排名：第一名是美军，第二名是海岸警卫队，第三名是irs，没错，就是国税局。比fbi、cia，什么地方警察局都厉害，武器装备和陆军差不多，基本上各种武器都有。

fbi扳不倒的黑帮老大，cia办不了的跨国毒枭，看到irs都会腿软，因为打不过，也逃不掉。无论是什么来源的收入，即使是非法收入，也必须报税。也许你有手段通天，人脉宽广，警察、政府都管不了你，但如敢果逃税，对不起，你摊上大事了。

1920年，卡冯还是个小无赖，但通过多次街头战争，在芝加哥帮派中的地位迅速上升。26岁时已成流氓头子，用铁拳控制了芝加哥庞大的地下犯罪集团。他亲手干掉的人不下百名。美国芝加哥政府一直都想瓦解他的“黑帮帝国”，但从未成功过，直到案件转到irs。

卡冯将芝加哥的赌博、妓院、饮酒等行业大部分收归麾下，赚取了超额利润。1927年，他据称拥有1亿美元的资产。卡冯从来没有一个用自己名字开设的银行账户，毕生只签过一次支票。他做任何事，几乎只用现金，不留任何犯罪记录。为了完成任务，irs追踪卡冯的收入和生意。在伊利诺伊州的一家赌场，一名赌场的办事员提到，卡冯的人有一个精致的布面本子，记录着每一笔收入和支出。

还有一些记录显示，卡冯一伙儿在当地做了一些获利生意：1925年至1926年的一些记录显示，在这一系列操作中，“地方官员”获得20%的好处，卡冯的好处翻倍，大概有25万多美元。经过3年的调查，1931年，凭借着细枝末节拼凑起来的证据，卡冯被起诉逃税。irs终于将卡冯送入了联邦监狱，获刑11年。尽管美国司法体系秉承着疑罪从无的审判原则，但在国税局对待逃税嫌疑人的态度上，一向是疑罪从有。

irs的意思，不管你是贩毒还是洗钱，该交的税一分不能少。要是敢逃税，那就等着进监狱吧。在irs的官网上，有专门指导非法收入者如何报税的，交了税大家都是好朋友，抓罪犯是警察的事，关我国税局什么事。

目前全美有17个州对非法毒品征税。毒品税法规定，每克大麻需要缴纳3.50美元，可卡因或海洛因每克要缴纳200美元。按照法规，毒贩需要在销售产品之前，用邮寄的方式向税务局为其产品缴税。根据美国第五修正案，犯人不可自证其罪。美国最高法院裁定，在毒品税的司法实践过程中，允许毒贩匿名报税。内布拉斯加州在颁发毒品税法30年里，发出过225张毒品税票。

那些年，被irs'问候'的明星们

韦斯利斯奈普斯(wesley snipes)，因出演《刀锋战士》系列而为影迷所熟知，三部影片总共在全球收获超过4亿票房。2008年，他被爆出1999－2001年间曾三度偷税漏税，总共漏税七百万美元。2023年12月他被判3年有期徒刑。

2023年7月，美国真人秀电视剧《新泽西的家庭主妇们》中的一对夫妻joe giudice和teresa giudice收到了37项关于漏税逃税的指控，其中一个指控直指joe在2004-2008年四年均未纳税。joe认罪了五项指控，并且被判处41个月的刑期，teresa认罪了四项指控，判处了15个月的刑期，并且夫妻俩还需要支付约41万美元的罚款。

irs就是这样一个，让人“闻风丧胆”的部门。一名irs的前税收官曾表示，作为irs特工，须有强大的神经。这名女税收官在应聘的时候，面试官提醒她有时候这份工作要做一些“不太体面的事情”，还问过她几个问题，比如“是否能够利落地扣掉破产者的汽车？是否能够给一个贫穷的家庭贴没收通知单？是否能够面对愤怒的公民举着手枪而面不改色？”

人活着要缴税，死了就完事了？还有遗产税等着后人。美国流行音乐巨星迈克尔·杰克逊猝死四年半后，irs却来“追钱”，杰克逊遗产执行人申报他去世时，资产净值只有700余万美元，可是irs认定其实际资产总值达11.25亿美元，不仅应缴5.05亿美元税款，外加1.97亿美元罚款，总额超过7.02亿美元。

依法收税条款多

正如美国开国元勋本杰明·富兰克林所说：在这个世界上，只有死亡和税收是逃不掉的。对于普通人而言，如果只是在申报时不小心手滑填错、忘记附上重要文件，或是真的没有钱缴纳所欠税款，irs可能发信督促改正，也可能对错误相对严重的个人进行审计，但并不会将人送进监狱。美国对于偷税漏税的惩罚非常严格，对逃税的行为也分别定义：

疏忽导致逃税(negligence): 如果国税局觉得你是因为疏忽导致报税数据不符现状，那么你需要交纳20%的漏缴税作为罚款；

民事处罚(civil fraud): 如果国税局认定你有逃税行为，但是行为并不构成犯罪，那么你需要交纳75%的漏缴税作为罚款；

犯罪处罚(criminal fraud): 如果你有逃税行为并且行为已经构成犯罪，那么你需要支付巨额庭审费，甚至为此付出入狱的代价。

然后再根据逃税的性质判罚：

逃税(tax evasion)：任何逃税行为，包括欺诈隐瞒你的实际收入，最高可以被判入狱5年；

不报税最高可以被判入狱一年，（每一年不报税都可以被判一年刑期）加上／或者个人最高10万美元罚款，公司最高20万美元罚款，以及你本该缴的税；

申报错误税收数据最高可以被判三年刑期，外加个人25万美元上限罚款／公司50万美元上限罚款。

帮助他人逃税会根据所犯轻重被判3-5年的刑期。告发有人偷税漏税，最高可以分得追回税金的30%。

4月15日是个“大日子”

在美国，4月15日这天是美国联邦法律规定的纳税最后期限。4月15日前，美国人都要向国税局提交一份材料，拿出自己的收入证明，连带自己填的表格让国税局审核。

如果选择逃避填报税单或是故意填错单子、进行税收诈欺，只要irs认定了逃避纳税的嫌疑，当事人就可能面临牢狱之灾。说不定，哪天irs就会亲自上门“武装讨税”。

往期文章：

【第6篇】税务机关六位地区编号

我们知道，4月1日之后，我国增值税税率有13%、9%、6%、0%；增值税征收率有5%、3%，正常情况下，我们开具的增值税发票税率栏次，都是显示税率和征收率，如下图：

「显示13%」

「显示5%」

当然，我们还知道税率栏有免税、不征税的显示。

「显示免税」

销售方发生应税行为适用免征增值税政策，开出的发票税率栏显示：免税。

「显示不征税」

对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到13项。

以上的情况，税率栏要么是数字，要么是汉字。

但是下面我们要说的就是税率栏是符号*的，而且还是个数不同的*，这种发票你如果见到了，可千万不要惊讶。

有一颗星星*的税率栏

实际上，这是电信行业增值税电子普通发票的一种特殊开票方式。

电信行业的业务是多税率的，而且在目前实际情况来看，在申请开具电子发票时候，电信运营商的收入结构还尚未确定，也就是说多少金额适用多少的税率他们也不知道，很简单的例子就是你充值电话费开票，别人没法给你区分那些是6%，那些是9%，也就没法给你价税分离的开具发票。

这种*号的运营商电子发票符合国税总局相关业务及技术规范，可以通过国家税务局全国增值税发票查验平台进行查验，是正规的增值税普通发票。税率为“*”是由于国家税务局特许运营商电子发票不做价税分离，不是免税业务，不影响收票方正常使用。

这些电信运营商企业是会按照最终实际计费的收入结构来相应按照不同税率申报缴纳增值税的，所以你也别担心别人少交税。

还有你可能会问，这个规定有具体税收文件支持吗？这个还真没有，只是部分税务局12366答疑有提及，但是就目前运行来看，应该是默许认可的，不然也没法实施。

有3颗星星***的税率栏

差额功能开票

税额栏有数，备注栏显示「差额征税」，比如劳务派遣公司适用差额计税且选用差额功能开票的，税率栏会显示***，税额栏有数字，因为差额功能开票，金额和税率没有比例关系，所以用***表示。

个人出租住房

备注栏显示销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址，属于个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额情形。

按照国家税务总局公告2023年16号文规定：其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税「现在都是税务局」。

具体如下图：

「注：现在都是税务局」

免税

税额栏也显示「***」，对方适用免税政策。

你可能要问，前面不是说了免税发票，税率栏次是免税两个字，税额是***嘛。

确实，但是目前确实存在系统选择免税开票，票面显示税率栏***的情况。比如税务系统代开的免税发票。

实际工作中可能有朋友还见过免税发票，税率栏开0%的，其实严格意义来讲，属于错误开票行为。

按照财税2016 36号文附件3规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。免税没有问题，但是开票却有瑕疵。

【第7篇】税务机关地区编号

纳税人：异地工程涉税事项办理路程远、时间紧，报验难，遇到紧急事情或极端天气更是让人头痛。

税务人员：莫担心，电子税务局网上办理让你免除困扰，轻松办理涉税事项。

跨区域涉税事项操作指引预缴、反馈篇

（适用于跨区域经营地广东省外及深圳市企业）

（一）以跨区域报验户身份登录

1.选择【跨区域报验户】身份，按提示依次输入纳税人识别号、注册手机号码、密码进行登录。

请注意：若当前登录电局账号的实名信息与该报验户在金三税务登记的法人、财务负责人、办税员、报验登记办税员判断均不一致的，点击登录则提示“输入的纳税人识别号和登录账号不存在绑定关系，不能办理该报验户的业务”

2.登录后请按提示框“请选择跨区域涉税事项报验信息”,输入跨区域涉税事项报验管理编号，再依次选择对应的行政区划、主管税务机关，然后先点击【查询】，再点击【选择】。

3.进入界面后请选择所需要申报的【税款所属期起】和【税款所属期止】。

（二）依次申报税种

01、增值税及附加税预缴申报（建筑服务类）

（1）点击选择左侧的【跨区域涉税事项办理】，然后再选择序号2的增值税及附加税预缴申报（建筑服务类），点击【我要申报】，根据弹出的弹窗，先确认主管税务机关之后，再根据实际情况选择是否为一般纳税人。

（2）进入增值税及附加税预缴表页面后，请选择【是否适用一般计税方法】，根据表格填写【项目编号】、【项目名称】,并依次选择【广东省】、【xx市】、【xx区】、【xx镇】，填写项目详细地址，最后在建筑服务对应栏目填写本次需预缴增值税的含税销售额。

（3）完成【增值税预缴税款表】后，请点击【附加税费情况表】进行核对【城市维护建设税】、【教育费附加】、【地方教育附加】。

注：如有分包款差额扣除请填写【扣除金额】，并点击左上角【附送资料报送】上传相关文件。单个文件大小限制为20m，发票较多或合同较多请合并到同一文档中再进行上传，推荐上传pdf版本。上传合同需含有合同项目、合同金额、合作企业、企业公章等主要页面）

（4）完成【填写申报单】、【附送资料报送】后，请点击右上角【保存】、【提交】，系统将会弹出申报成功页面。

02、企业所得税预缴申报

（1）回到首页左侧选择跨区域涉税事项办理，选择序号为3的企业所得税预缴申报，进入企业所得税预缴表后根据表格填写【项目名称】、【项目金额】，并根据实际情况选择【预缴期】（按月或按季），填写【当期预缴实际经营收入】。

（2）核对【当期预缴税款】确认无误后选择【银联缴款】。

03、印花税申报

（1）回到首页选择序号5的【财产和行为税纳税申报表】，点击【我要申报】，进入申报页面后选择“按次申报”，并点击右上角的下一步。

（2）勾选印花税之后，按照提示进行税源采集，点击确定后，请选择【新增税源】。

（3）印花税税源明细表中完成按次申报的信息填写后（如下图（3-1）），点击【保存】（如下图（3-2）、图（3-3））。

图（3-1）

图（3-2）、图（3-3）

保存成功

（4）保存税源信息之后，根据提示跳转申报。

（5）完成【填写申报单】、【附送资料报送】后，请点击右上角【申报】、【确定】。

（三）清缴税款

1.申报成功后点击【清缴税款】进入清缴税款界面，查看是否有数据，如暂时还未存在数据则静待工作人员审核后再核对进行税款清缴。

2.核对税额并缴款。注：税款较大可进行分次勾选进行分次清缴税款，也可以在【实缴金额】列进行修改拆分税款进行清缴。

3.进入界面后请选择所需要申报的【税款所属期起】和【税款所属期止】。

（四）开具电子税票（税收完税证明）

1.缴款后点击【电子税票】，页面跳转后选择【税款所属期起止】，选择后点击【查询】。

2.勾选已缴款项后请点击【打印】，可进行保存、打印税收完税证明。

各税种申报预缴完毕后，针对一些疑问，

小编来敲黑板啦！！！

问：为什么现在跨区域涉税事项预缴中不能选择个人所得税（建筑工程带征0.4%）进行申报？

答：目前异地建筑异地建筑企业个人所得税申报模块已关闭，纳税人预缴申报时不能选择核定征收，只能全员全额明细申报。如为第一次报验预缴或前期未进行过全员全额明细申报的的异地企业需到前台窗口进行税费种认定、得到下载密码后，自行到自然人扣缴客户端进行全员全额明细申报。

问：报验提交后以跨区域报验户身份重新登录并输入跨区域涉税事项管理编号等信息但是查询不到该《跨区域涉税事项报告表》？

答：由于跨区域涉税事项报验登记业务需要后台人工审核，因此需要一定的时间，请耐心等待。

问：完成增值税和附加税预缴申报后，在【我要缴款】找不到应缴纳的增值税和附加税税款？

答：由于跨区域增值税和附加税预缴申报需要后台人工审核，因此需要一定的时间。

问：在【我要缴款】切换了支付方式或者支付失败需要重新支付时，发现找不到应缴纳的税款？

答：以上情况需要后台人工处理交易失败的记录方可重新发起支付，如遇这种情况可致电外地经营地主管税务机关热线咨询电话进行咨询解决。

问：同一用户在办理a、b两家不同的企业的预缴业务时，存在两家企业的纳税人识别号和纳税人名称交叉混淆？

答：以上情况为后台数据错误，请关闭浏览器再重新登录。

跨区域涉税事项情况反馈

（一）请点击【事项办理】进入跨区域涉税事项情况反馈界面，再点击【我要申请】，然后请点击【确定】、【下一步】。

（二）填写【跨区域涉税事项信息反馈表】中跨区域涉税事项管理编号和带*号的信息，并点击如下图所示的增加按钮，根据实际情况填写外出经营情况，填写无误后请点击右下角【下一步】，跳转到提交页面根据实际情况是否上传资料，并点击右下角的【提交】按钮，等待后台工作人员审核完毕，这样整个跨区域涉税事项信息反馈流程就已经办理完毕。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 开发区局

【第8篇】税务机关调取账簿

税务机关调取帐簿检查需要哪些手续和程序？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（第十二届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议修正）第五十四条规定：“税务机关有权进行下列税务检查：

（一）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料……”

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第八十六条规定：“税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。”

根据《税务稽查工作规程》（国税发〔2009〕第157号）第二十五条规定：“调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。”

【第9篇】税务机关的权利

纳税人的权利主要有14条：

（1）知情权。有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。（2）保密权。有权要求税务机关为您的商业秘密和个人隐私保密。（3）申请回避权。税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人或税收违法案件有利害关系的，有权申请该税务人员回避。（4）申请减、免、退税权。有依法申请减税、免税、退税的权利。（5）申请延期申报权。因不可抗力或其他特殊困难影响按期申报时，有权申请延期申报。（6）申请延期纳税权。因不可抗力或当期货币资金短缺影响按期缴纳税款时，有权申请延期缴纳税款。（7）多缴税款退还权。发现自己有超过应纳税额多缴的税款时，有权要求退还多缴税款并加算银行同期利息。（8）取得完税凭证权。依法缴纳税款后，有权从税务机关取得完税凭证，或者要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证。（9）拒绝非法检查权。税务人员检查时没有出具税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。（10）维护基本生存权。税务机关采取税收保全措施时，不得查封、扣押个人及您所扶养家属维持生活必需的住房和生活用品。（11）陈述申辩权。对税务机关所作出的决定享有陈述权、申辩权。（12）法律救济权。依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权利。（13）控告检举权。有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。（14）委托办理税务事项权。有权委托税务代理人代为办理税务事宜。

【第10篇】税务机关舆情风险点

对于旅游景区而言，网络舆情危机事件是不可避免的，因此，为了帮助旅游景区做好网络舆情危机事件的应对工作，小编整理了一份舆情软件解决方案，可供参考。

1、及时监测收集危机信息

可能导致舆情危机发生的信息，不管是政府部门还是旅游机构、景区都需要加强对舆情的监测、预警和管理，都应该有相应的软硬件设施以及配套制度，从而建立信息整合度高、预警监测准确以及能够高效应急决策的舆情危机应对监管系统。海鳗云舆情监测系统就是专门做旅游相关的舆情监测和分析的，能够对舆情数据进行分类标注，对舆情事件进行全面分析。

2、采取有效措施对舆情危机的传播进行管理

建立相关的信息制度，在媒体发表言论前抢占话语权，并注意信息的技巧和策略，利用网络新媒体和网络民众进行交流互动；

正确掌握网络民众和媒体关心的话题，并及时的回应，提出相应的危机处理方案，从而取得网民的谅解；

应对谣言需要对谣言的传播北京进行分析，并利用网络媒体及时有效地把真实信息公布出去，以赢得话语权。应对不实的信息传播进行依法处理；

3、事后的舆论形象恢复

对文旅危机事件落网舆情的事后管理和恢复，应主要通过社交媒体和官方网站等媒体来进行传播，并且要与新闻媒体处理好关系；信息的传播对象主要是网络民众以及市场群体；危机事件的恢复任务主要是降低损失、赔偿受害者、恢复旅游机构和政府的形象和公信力等。

【第11篇】全国税务机关纳税服务规范

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条的规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条的规定：企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

二、私车公用的费用处理前提

如何区分无法区分单位生产经营费用还是个人费用：签订租赁合同

1.如未签订租赁合同（含签订无偿使用合同）

未签订租赁合同且无偿使用的，无法判断具体是个人使用的费用支出还是单位使用发生的费用支出，不予税前扣除。如报销还涉及到个人所得税问题。

根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）文件规定，近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（私车公用），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：

一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。

根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件第二条规定，关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。

公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

2.如签订租赁合同

至少能证明与生产经营有关的费用

三、哪些费用能税前扣除

企业按公允价值与车辆所有者签订租赁合同，清晰约定发生的相关费用承担归属，通过租赁关系，在取得租金发票的情况下，发生的与经营收入有关的油费、过路费、修理费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。

与车辆所有权有关的固定费用包括车船税、保险费、车辆购置税和折旧费等，不论是否由承租方负担均不予税前扣除。

四、进项税额抵扣

企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的过路过桥费、汽油费等费用，增值税上若取得合法有效的凭证不是用于政策文件规定不得抵扣项目的，可以进项抵扣。

五、租金发票

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第九条的规定，企业向员工支付的租金一次性（可分月支付）不超过500元，可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证。但是，个人所得税还得按规定申报（虽应纳税额为0元）。

汽车租赁代开发票需要准备什么材料？有没有额度限制？是否必须本人前去开具？

答：若您咨询的是自然人出租车辆申请税务机关代开普通发票的业务，根据《全国税务机关纳税服务规范》规定，自然人申请代开普通发票需要如下资料：《代开增值税发票缴纳税款申报单》、自然人身份证件原件及复印件。根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》第二十二条的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

因此，发票按真实业务开具，自然人临时取得收入，需要开具发票可申请税务机关代开发票，未限制金额，为了避免信息冒用，建议出租方本人携带有关资料申请代开发票。

六、代开发票涉及税费

1.增值税

自2023年4月1日至2023年12月31日，免征增值税（财政部、税务总局公告2023年第15号）

2.按照财产租赁所得代扣代缴个人所得税（不需要汇总的综合所得）

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（七）财产租赁所得；

第三条规定，个人所得税的税率：（三）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

第六条规定，应纳税所得额的计算：（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

七、合同条款参考

实务中，往往代开发票涉及到税费企业是“负税人”，根据《企业所得税法》第八条的规定： “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ”规定，不能税前扣除，但是要是把税费包含到租金里面就可以以租金形式按规定扣除。

合同条款参考：（**）租金及相关费用的支付

甲、乙双方约定，该汽车每月租金为：

1.基本租金：人民币元(大写： )。

2.附加租金：为甲方收取汽车租金时，按照国家税收相关规定的开具增值税发票缴纳税费和缴纳的个人所得税等税费，具体金额以完税凭证为准。

3.上述租金包含汽车的车辆购置税、折旧费、保险费、维修费

4.租赁期内汽车使用过程中所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，由乙方承担，甲方租赁期内汽车使用过程中发生上述支出时，需要提供在取得真实、合法、有效的发票等凭证。

八、偶尔性：私车公用

采用实报实销的形式：汽车使用过程中所发生的与生产经营活动有关的汽油费、过路过桥费和停车费，可凭合法有效凭证在企业所得税税前扣除。

【第12篇】发行税务机关地区编号

美国作为全球最大的经济体，拥有发达的商业制度和完善的法律体系。而美国消费市场的强大购买力，更是吸引全球客商前往美国注册公司的重要原因。而美国经过二百余年的商业发展，不仅有多种公司组织形式，也有极其复杂的税收体制，让初入美国市场的客商感到无所适从。今天，通惠管理顾问就为大家介绍，美国不同种类的公司如何进行税务申报。

依照美国现行的公司组织形式，可以分为有限责任公司和无限责任公司两大类。

1、无限责任公司

无限责任公司类似国内的个体经营者（个体户），对公司债务承担无限责任，在税务申报时也采用1040编号的税务申报表（1040 schedule c）。但美国无限责任公司只能由美国国民注册。

2、有限责任公司

有限责任公司是美国公司中最常见的形式。公司注册人可为美国人，也可为外国人，公司股东最少为1人，最高无上限，税务申报的形式也较多，通常有3种形式：

1.公司收入视为个人收入，使用编号1040表格（1040 schedule c）；

这种报税形式通常见于独资有限责任公司，即股东人数仅1人的有限责任公司。这种类型的公司成立成本较低，维护较为方便，运营成本也较低。在公司刚刚起步，营业利润不多时，采用个人税率进行申报，能减轻部分税务压力。

2.以s-crop形式报税，使用编号1120表格进行报税（1120s）；

s-crop形式报税适用于股东人数不超过100人，同时注册者为美国国民及常住外国居民。相对于个人有限责任公司，s-crop的运营更为复杂，需要定期召开股东会，并且向每个股东说明公司运营情况。相对的，当公司盈利较多时，s-crop的税收减免要多于llc（公司可采用分红方式，避免缴纳薪金税）。

3.以c-crop形式报税，也使用编号1120表格进行报税（1120）；

c-crop形式报税适用正常的企业计税方式，这种形式的好处是在公司盈利后，可以将这笔盈利再进行投资，扩大公司经营规模（在特定州或地区，可以享受再投资税收优惠），通常多见于多个州经营的大型公司，或风险投资公司。但c-crop可能会面临双重征税的问题（公司盈利缴公司所得税，转到个人时还要缴个税），因此需要进行详细全面的税务规划。

从以上介绍可以看出，美国不同组织形式的公司，需要进行不同形式的税务申报方式，如何选择最合适自身情况的方式报税，就需要专业且有责任心的秘书服务提供商，为您出谋划策。而通惠管理顾问专注个人、企业服务十余年。

【第13篇】税务机关核定征收税款的流程

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。那么，在会计实务中，财务人该如何处理核定征收的相关事宜呢？

问：核定征收怎么做？

答：核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种方法，以及其他合理的方法。

1．定额征收是指税务机关按照一定的标准，程序和方法，直接核实纳税人的年度企业所得税金额，纳税人应当按照规定申报纳税。

2．核定应纳税所得额的征收，是指税务机关根据税收总额或税收成本，按照一定的标准，程序和方法以及纳税人的实际金额预先核准纳税人的应纳税所得额。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应付所得税=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额或=成本费用金额÷（1-应纳税所得税率）×应纳税所得额部门将提供应税收入率表。

采取核定征收的企业，需要财务人格外注意应税产品的相关数据，进行相关处理前，财务人务必了解全面再进行操作哦！

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【第14篇】怎么查税务机关代码

这两天

纳税人发现电子税务局登录方式变了

这是因为

登录方式升级优化了

税官夏夏

对于这个通知

小编总结了一下，

主要涉及到两变两不变两可以

“两变”之变化一

单位纳税人以纳税人识别号为电子税务局的唯一账号

单位纳税人（不含跨区域报验单位）将以纳税人识别号（社会信用代码）为登录电子税务局的唯一账号（以下简称“电子税务局账号”），此前由纳税人自行建立或向税务机关申请建立的电子税务局子账号（以下简称“子账号”）予以停用。如有使用子账号登录情况，需做出相应调整。（具体操作详见附件1）

简单来说就是

之前的这些账号！统统不能用了！

纳税人自行建立电子税务局子账号

向税务机关申请建立的电子税务局子账号

其他子账号

对了，这点提醒跨区域报验单位纳税人↓

跨区域报验单位纳税人以纳税人识别号（社会信用代码）为登录电子税务局的唯一账号。

纳税人登录后可根据需要选择对应的外管证办理业务，具体操作详见附件2。

“两变”之变化二

子账号办税权限将合并入

电子税务局账号权限

办税人员在子账号下的办税权限将合并入电子税务局账号权限。

办税人员发现自身办税权限不足的，应通过企业法定代表人或财务负责人账号进行授权，具体操作详见附件3。

“两不变”之一不变：

办理城乡居民参保业务的居委会、学校等机构以临时组织机构代码为登录电子税务局的唯一账号，与原有登录方式保持一致。

两不变”之二不变：

自然人纳税人以身份证号为登录电子税务局的唯一账号（以下简称“自然人账号”），与原有登录方式保持一致。

“两可以”之密码错误，可以修改

登录方式变化关系到纳税人能否通过网上办理业务，建议纳税人提前登录电子税务局，确认账号密码是否准确，权限是否完整。

如有遗忘电子税务局账号或自然人账号密码的，请通过电子税务局登录窗口的找回密码功能重置密码，具体操作详见附件4。

“两可以”之系统持续优化，有问题可以提

系统还在不断优化完善，肯定存在不足的地方。如有任何问题或意见建议，您可关注“厦门税务”微信公众号，点击下方“智能咨询”进行咨询或拨打技术服务热线：12366-9-3告诉我们。

【第15篇】税务机关收到投诉后

作者：侯珍珍

（老高电商管理学院注册税务师）

欢迎关注与分享！

职业打假人举报

电商偷逃税

今年以来，疑似职业打假人或职业差评师针对电商税务问题的举报案例，越来越多。我们近期接到了大量学员涉税咨询，其中30%以上属于被职业打假人或差评师威胁要向税务举报，并借此索要好处，索要好处费的行情是6000-30000元不等。

这类事件愈演愈烈，有的属于有理有据、合理合法的举报，无可厚非，例如著名打假人王海举报天猫艾草类目top1“蕲大妈”电商偷税漏税，处理结果是“税务局认定最终税费、滞纳金、罚款合计缴纳2648万余元。只给举报人奖励3万元。”

但是，还有更多的职业打假人或差评师无中生有，以举报之名，进行敲诈钱财，这样对电商公司的正常经营活动影响很大。

鉴于类似举报现象很普遍，下面，我们对这类问题进行专业探讨。

如果没有证据

能否举报电商偷漏税?

根据税收违法行为检举管理办法规定，无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的的检举事项是不予以受理的。

那么举报人需要提供什么证据呢？举报人需要提供被举报人的姓名、公司名、公司地址、税收违法事实证据。

上述王海案例中，南阳市税务局第二稽查局出具的《税收违法行为查出结果告知书》明确提到，“蕲大妈”偷漏税材料是由打假人王海提供给税务部门的，说明王海作为职业打假人，做事非常专业，已经做足了功课，掌握了一定的证据，举报材料符合税务部门受理要求（下图）。

因此，我们可以看到，举报公司偷逃税，是需要提供实质的违法证据的，提交的证据需要明确证明偷逃税行为存在，税务机关在受理举报后，会进行核实。

举报人可能抓住

哪些把柄去举报？

情形一：甲公司店铺卖货，却让乙公司开票，后被举报。

例如，之前有学员接到税务所电话：有人投诉他们开具的发票与实际经营的主体不符、涉嫌虚开发票，要求做出解释说明。并引来了税务检查，后牵涉的两家公司都被进行了处罚。

情形二：跟顾客谈好价格，说明不开发票；或者开发票要加税点；或者客服以各种理由不开票或延迟开票，结果被举报。

关于开具发票问题发生了纠纷，那么就要谨慎对待。例如，之前有位学员收到来自上海税局的税务检查通知书，关于客户在阿里1688平台购买他家店铺中的产品，由于发票税点纠纷导致未开具发票，进而遭到客户投诉举报。随后，税务通知检查2020-2023年的销售流水数据……因此，发票管理及财税内控也需要引起电商公司重视，不能犯低级错误。

情形三：通过生意参谋等工具，将指数转化成为数据，抓取店铺交易流水去举报。

现在职业打假人越来越专业化，他们已经学会了抓取和分析电商数据。王海应该属于这种情况。

税务部门接到举报人提供的详细交易流水数据，只需要对被举报公司的实际纳税金额进行比对，立即可以判断其中的差额，证据确凿就可以立案稽查。

当然，也不是谁随便拿着一堆数据就有可信度的，税务部门有非常严肃的工作流程。这次举报者是王海，著名职业打假人，所以相对而言，税务部门会更加重视。

情形四：如果对方能提供内部真实有效的线索和证据，这就不是外部职业打假人了，而是内部知情人士。

比如，杭州税务机关收到一封举报信，信中称某杭州跨境电商设立内外两套账，存在隐匿收入少缴税款问题，并附有该公司的内部电子邮件截图及报表，税务机关收到举报后进行核查，并对该企业立刻展开检查。最后针对该公司的偷逃税行为做出了罚款处理。

电商公司在日常经营中都会留下大量数据信息，相对于传统企业而言，电商数据更透明，更难隐蔽。因此，纳税合规化也是我们电商未来的趋势。

面对举报或敲诈

电商如何应对？

第一，我们要判断对方有没有掌握实质的举报证据。对于无中生有、虚张声势的敲诈勒索，则不用担心。（下图）

第二，如果对方自称有某些线索，则让对方提出放弃举报的条件，具体多少金额，保存聊天记录，作为被敲诈的证据。同时，我们也要及时做出应对，针对平时财税上可能存在的问题做自查自纠，做到心中有数。

第三，如果对方真的举报了，且被税务机关受理了，应如何应对呢？