税务抵扣是什么意思（5个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了5篇优质的抵扣税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务抵扣是什么意思范本，希望您能喜欢。

【第1篇】税务抵扣是什么意思

5分钟让你明白递延纳税

递延纳税指的是纳税人根据税法的规定可将应纳税款推迟一定期限缴纳。递延纳税虽不能减少应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔款项而不需支付利息，对纳税人来说等于是降低了税收负担。纳税期的递延有利于资金的周转，节省了利息的支出，还可使纳税人享受通货膨胀带来的好处，

中文名：递延纳税 目的： 节省利息支出概述： 降低税额 特点： 得到税收实惠

因为延期后缴纳的税款由于通货膨胀币值下降，更加降低了实际的税额。纳税人在某一年内收到特别高的所得，有可能被允许将这些所得平均分散到数年之后去计税和纳税，或是对取得高所得年度应纳税款采用分期缴纳的方式，以避免纳税人的税负过重。若允许纳税人对其营业财产采用初期折旧或自由折旧法可以减少高折旧年度的应税所得，从而实现延期纳税，鼓励投资。税收递延的途径很多，纳税人可充分利用税法给予的优惠，积极创造自身条件，在遵守法律规范的前提下进行税收筹划，享受应得的税收实惠

详情：

一、递延所得税概述

企业所得税的征收是由税务总局负责的，在它眼里，所有企业的会计报告都不可信，他们都想薅社会主义羊毛，所以征税的时候一律按照税务局定的一套规则来核定当期的成本费用，这样在某些方面税务的核算就会与企业本身的会计核算产生一个差异，这个差异如果随着时间的推移能逐渐的减小直至减没，那么会计和税法在一个足够长的期间里其实是一样的，仅仅到具体的这一期间内的某一年，税法和会计存在着暂时性差异，为了描述这个差异，会计科目设置了一个递延所得税的科目。

如果这个差异不能随着时间推移逐渐减小呢？这个差异就叫永久性差异了，直接调整当年的应纳税所得额，不用考虑递延的问题。典型的永久性差异如：研发费用加计扣除，招待费的60%限额扣除等（考税法的同学应该很熟悉吧，企业所得税做纳税调整的全部是永久性差异，不涉及暂时性差异）。

递延所得税分为递延所得税资产与递延所得税负债两个科目。递延所得税资产，意味着现在多交钱，以后少交钱。咦？这个好像符合资产的特征啊？

让我们看看资产的定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。如果你能把“少花钱”理解为“受益”，那么其实就是一回事。递延所得税负债，意味着现在少交钱，以后多交钱，还是符合负债的定义。

递延所得税资产还是资产，借方增加，贷方减少。递延所得税负债还是负债，借方减少，贷方增加。

确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷： 所得税费用

确认递延所得税负债

借： 所得税费用

贷：递延所得税负债

二、递延所得税的确定、

在确定递延所得税之前先介绍一个概念，计税基础。

资产的计税基础就是在税务局看来你这个资产应该剩下多少钱，即：资产的计税基础=资产原值-税法上的折旧；例如一项固定资产，原值200万，会计上10年直线法计提折旧，税法上5年计提折旧，已经使用了3年，该固定资产的计税基础=200-200*3/5=80万，会计基础=200-200*3/10=140万，产生60万的暂时性差异。

负债的计税基础，如果未来发生时可以税前扣除，那么计税基础就是0，与账面价值会产生暂时性差异（基本上所有涉及递延负债的题目都会在未来发生时可以税前扣除），如果未来发生时不可以税前扣除，那么就是永久性差异，不用考虑什么计税基础的事了（此时计税基础=账面基础，了解下即可），也没有递延的什么事。

1、资产的递延所得税

给大家一个简单粗暴的公式：计税基础-账面价值=？如果大于0，那就是个正数，正数代表资产，是递延所得税资产，这个差异是可抵扣差异；如果是小于0，那就是负数，是递延所得税负债，这个差异是应纳税差异；这个公式与教材中的顺序相反，直接先一步到位判断是负债还是资产，再去反推差异是可抵扣还是应纳税差异，要节省很多时间，也不容易记错。大家记公式的时候要注意不要把减号前后记反了，我们的目的是算税，所以计税基础要在前面。

2、负债的递延所得税

一样的公式：计税基础-账面价值=？只不过负债是资产的对立面，如果大于0，那就是个正数，负债的正数代表负债，是递延所得税负债，这个差异是应纳税差异；如果是小于0，那就是负数，负债的负数代表资产（负负得正有木有），是递延所得税资产，这个差异是可抵扣差异；考试95%以上涉及负债的递延所得税，都是告诉你有一个预计负债，未来发生时可以税前扣除，看到未来发生时可以税前扣除几个字，不用想，直接定为负债的递延所得税资产，可抵扣差异。

三、计算应缴所得税

对于没有税法基础的同学，大家有没有被各种调加、调减事项弄得一头雾水，确定不了调整方向。其实只要把握好一个原则就好，那就是“国家不会吃亏”，每次进行一个调整之前，先问问自己，税务局答不答应，税务局不答应，利润该调增就调增，费用该调减就调减。问完税务局之后再问问老板答不答应，比如研发费用，不加计扣除，税务局答应么？肯定答应啊，可是老板答应么？老板不弄死你啊，所以该加计扣除加计扣除。对于这一步，要跟上一步确认递延所得税区分开，确认递延所得税的时候，把所有差异按公式确认一遍资产、负债和数额，到了计算应缴所得税的时候，一定是再重新来一遍，从头再来，拿张纸，先把当年的净利润写在最前面，然后一个一个的问税务局答应不，老板答应不。确定完金额乘25%。

四、确认所得税费用

其实这一章就围绕着一个分录再讲，考试最终就是让你写出这个分录：

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应缴税费-应缴所得税

递延所得税负债

所得税费用=应缴所得税-递延所得税资产+递延所得税费用；不过不建议大家背这个公式，直接记分录，根据借贷必相等，推出所得税费用就好。

注意：我们一直在说递延所得税资产（负债）增加的情况，考试的时候可能出现转回情况，对于转回，直接做相反分录就好。

看到这，有的同学会想，我们在计算应缴所得税的时候，把产生的暂时性差异已经做了调整，算所得税费用的时候，又把递延所得税资产（负债）的影响减去了，应该所得税费用=调整永久性差[/cp]

【第2篇】建筑劳务公司税务抵扣

【恒企会计税法正能量20190911】

问：我们是一家建筑企业，现在是一般纳税人。劳务公司给我们开具的专用发票我们进行了抵扣。现在税务机关说劳务的部分是不允许抵扣的，要求我们转出。老师，您认为合理吗？

答：贵公司购入的劳务取提的抵扣凭证合法有效并未用于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣进项的范围，则该进项是允许抵扣的。税务机关以购入劳务而不允许贵公司抵扣进项，有点牵强。（讲解 恒企会计 供稿 甘建霞 编辑 欧伟）

【第3篇】税务抵扣规定

销项税额进口环节增值税应税消费品应纳税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）x税率，其中关税税额=关税完税价格 x关税税率

扣缴计税方法应扣缴税款=购买方支付的价款/（1+税率）x 税率

应税消费品组价=成本 x（1+成本利润率）/（1-消费税税率）

特殊销售方式下销售额的确定还本销售：不得在销售额中减除还本支出销售额=货物销售价格

直销：销售额=收取的全部价款+价外费用

差额计税的情形金融商品转让、经纪代理服务、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务、房企销售其开发的房地产（土地出让金）

进项税额购进国内运输服务，未取得专用发票的情形电子普通发票：进项税额=发票上注明的税额注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）x9%注明旅客身份信息的铁路车票：进项税额=票面金额/（1+9%）x9%注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：进项税额=票面金额/（1+3%）x3%

不得抵扣的进项税额用于简易计税、免征、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产。其中涉及固定资产、无形资产、不动产，专用于上述项目，不得抵扣。如果既用于上述不得抵扣项目，又用于可抵扣项目的，准予全额抵扣。

兼营简易计税、免税、且无法划分不得抵扣的：不得抵扣进项税额=当期无法划分的全部进项税额 x（当期简易计税销售额+免税销售额）/当期全部销售额

非正常损失、贷款、餐饮、居民日常、娱乐服务，已抵扣的购进货物、劳务改变用途变得不得抵扣的需进项税额转出

进项税额转出免税农产品：进项税额转出=账面成本/（1-扣除率）x扣除率x转出比例）固定资产/无形资产：进项税额转出=资产净值（原值-折旧）x适用税率不动产：进项税额转出=已抵扣进项税额 x 不动产净值率（净值/原值）

进项税额转入不得抵扣且未抵扣的固定资产、无形资产改变用途允许抵扣进项税额的，在改变用途的次月正常抵扣可抵扣进项税额=固定资产、无形资产净值 /（1+适用税率）x 适用税率

税收优惠法定免税直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备自然人销售自己使用过的物品

免征婚姻介绍服务个人转让著作权个人销售自建自用住房从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入直接或间接提供国际货物运输代理服务技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务

不免税学校收取的赞助费和择校费

增值税即征即退管道运输服务、有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务，实际税负超3%即退

扣减增值税规定退役士兵、重点群体创业就业自主就业退役士兵、建档立卡贫困人口等重点群体创业就业从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年内按每户每年12000元为限，依次扣减增值税、城建税、教育费附加、个人所得税

企业招用自主就业退役士兵、建档立卡贫困人口等重点群体，在3年内按实际招用人数予以定额每人每年6000元，依次扣减增值税、城建税、教育费附加、企业所得税

个人对外销售的房屋增值税【2年以上免税】北上广深普通住宅、其他城市住房（不区分性质），购买时间在2年以上，免征【特殊】北上广深非普通住房，购买时间在2年以上，差额征税（允许扣除购房价款）

（出口）跨境行为免征增值税的政策无运输工具承运方式提供的国际运输服务为出口货物提供邮政服务为出口货物提供保险服务工程勘察勘探服务国际货物运输代理服务为出口货物提供收派服务

小规模纳税人免税政策发生应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度45万元）的，免税发生应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，免税

自然人采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免税

应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款

其他减免税政策：同时适用免税和零税率的，可以选择其一

征税管理纳税义务人发生时间赊销、分期收款：无合同或合同无约定，货物发出日期预收货款（货物）：货物发出日期，生产工期超过12个月的，为收到预收货款或合同约定收款日期预收货款（建筑、租赁服务）：收到预收款日期委托代销：收到代销清单或全部、部分货款日期 （发出货物满180天）

纳税地点总机构不在同一县（市）：分别申报，经批准，可以在总机构所在地申报有外管证：机构所在地；无外管证：销售地或者劳务发生地，没申报的，其机构所在地补税非固定户：销售地或劳务发生地

纳税期限不能按期纳税的，可以按次纳税1个季度：小规模、银行、财务公司、信托投资公司、信用社1、3、5、10、15日：期满之日起“5日内”预缴税款，于次月1日期“15日内”进口货物：海关填发进口增值税专用缴款书之日起“15日内”

专用发票各联次用途发票联：购买方记账凭证抵扣联：购买方扣税凭证记账联：销售方记账凭证

新办纳税人实行增值税电子专用发票【文件生效日：2023年1月21日】

【第4篇】营改增抵扣链条税务风险

美好的一天又开始了

不管你钱赚多赚少

读书，看报不能少

酝酿了4年之久的“营改增”政策从2023年5月1日起

就正式实施了，财友还一直给我留言

营改增后不能抵扣的发票是什么？

别忘了，我是你们的百宝箱

..跟随我的脚步..

一.票款不一致不能抵扣:

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

二、过渡期间三种发票不能抵扣

根据相关政策以下三种发票在过渡期间不能抵扣：

1、营改增前购买，税改后收到

营改增前签订的材料采购合同，已经履行合同，但建筑材料在营改增后才收到并用于营改增前未完工的项目，而且营改增后才付款给供应商而收到材料供应商开具的增值税专用发票。

2、营改增前购买，税改后付款

营改增前采购的材料已经用于营改增前已经完工的工程建设项目，营改增后才支付采购款，而收到供应商开具的增值税专用发票。

3、过渡期间的非工程采购

营改增之前采购的设备、劳保用品、办公用品并支付款项，但营改增后收到供应商开具的增值税专用发票。

三.职工福利的专用发票不得抵扣

购买职工福利用品的增值税专用发票:《营业税改征增值税试点实施办法》规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

大功告成

多读书，多看报，

少吃零食，多运动

每天过得乐呵呵

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【第5篇】建筑税务的抵扣

由于建筑行业的特殊性，与其他生产型企业有着很大的区别。一提到建筑业会计核算，许多小伙伴都会说：建筑业会计好难啊！进项抵扣，涉税处理、财务核算等等，都有很多的困惑。

好会计总结了建筑业进项抵扣和涉税处理

附加建筑行业会计分录及部分疑难解答

希望对大家有所帮助！

1 行业概述

建筑施工业就是围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。

2 行业分类

建筑业行业分类较多，每个类型运作模式都不同，如下图：

3 进项税额抵扣要点

原材料：

材料采购成本一般包含购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用

周转材料：

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、 脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：

自购周转材料：13%；

外租周转材料：13%；

为取得周转材料所发生的运费：9%。

临时设施、其他临时设施、人工费、机械租赁......

4 建造合同涉税处理

（1）“应交税费”二级科目由3个增加为10个，分别为

（2）“应交税费”-应交增值税下的专栏明确

（3）施工项目增值税核算科目

（4）取得专业分包发票时的涉税处理

（5）简易计税项目预缴增值税......

5 建筑业会计分录大全

1.购入、领用工程物资如何记账？

（1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额，

借：工程物资——专用材料

——专用设备

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（2）工程领用工程物资时，

借：在建工程

贷：工程物资——专用材料等

工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录，

借：工程物资——专用材料等

贷：在建工程

2.发包工程的有关账务如何处理？

（1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

（2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本，

借：在建工程——在安装设备

贷：工程物资

（4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：银行存款

应付账款

3.自营工程的有关账务如何处理？

（1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：工程物资

（2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：原材料

应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额）

（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。）

（3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价）

（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。）

（4）基建工程应负担的职工工资，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：应付工资

（5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本，

借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）

贷：生产成本——辅助生产成本

4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？

借：在建工程——其他支出

贷：银行存款

6 好会计解决方案

畅捷通好会计，针对建筑行业的特殊性，为建筑企业财务核算提供解决方案：

1.巧用项目辅助精准核算每个项目的收入、成本、毛利

在好会计，针对“主营业务成本”、“工程施工”等科目设置【项目】辅助核算，核算到每个项目的收入成本、随时查询辅助核算明细账，即可轻松查询每个施工项目的所有收支情况了，终于可以切实的帮助企业经营做决策了，不易出错，还节省人力成本；

2.自定义结转，结转“工程施工”各项目成本

好会计【期末结转】可自定义结转模板实现“工程施工”及下级明细科目的按项目的自动化结转及归集，再也不用每个月翻看excel表格来手工计算结转金额。

7 客户感受

在没有使用好会计之前，我们财务总跟我抱怨，我们的账没有办法区分每个项目的成本，收款进度，都需要手工再根据每个项目做一个报表，很多数据都要手工记录；会计经常加班到后半夜；自从用了好会计，启用项目核算，每个项目清晰的知道成本是多少，每个阶段收款情况，还有每个项目的盈亏情况，并且我在手机端就能看到，会计再也不用熬夜加班手工做表了。系统里我这个不懂会计的人都能看懂。

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