中国税务期刊（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：21

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务期刊范本，希望您能喜欢。

中国税务期刊

【第1篇】中国税务期刊

日常一问：北大核心今天出版了吗？

答曰：未出版！

北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。

2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。

中文核心期刊目录（2023年版）

北大核心目录（第九版）

中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表

排序

中文刊名

教育-思政-文学类

高校教育管理

中国高校科技

现代教育管理

教育科学研究

民族教育研究

大学教育科学

黑龙江高教研究

重庆高教研究

成人教育

教育理论与实践

当代教育论坛

现代远程教育研究

研究生教育研究

教育与职业

职业技术教育

教育与经济

比较教育学报（原名：外国中小学教育）

学前教育研究

中小学管理

职教论坛

思想政治课教学

思想政治教育研究

中学政治教学参考（高中上旬）

党的文献

党政研究

阿拉伯世界研究

长白学刊

红旗文稿

心理学探新

中学语文教学

语文建设

外国语文

语言战略研究

长江文艺.原创

芙蓉

天涯

江南

当代教育科学

基础教育

中国教育学刊

影视-新闻-出版-图书馆类

电影评介

中国广播电视学刊

新闻爱好者

新闻与写作

青年记者

传媒

出版广角

出版科学

中国博物馆

情报杂志

图书馆

图书馆工作与研究

图学学报

情报科学

图书馆建设

图书情报知识

经济大类

商业经济与管理

商业经济研究

区域经济评论

工业技术经济

技术经济

生态经济

农业经济

农业经济与管理

财会通讯

财务与会计

财贸研究

价格理论与实践

会计之友

税务研究

国际税收

建筑经济

经济与管理评论

管理案例研究与评论

管理学刊

武汉金融

南方金融

旅游学刊

旅游科学

国际贸易问题

国际商务

资源开发与市场

农业-林业-畜牧业类

农药学学报

林业工程学报

世界林业研究

林产工业

林业经济

西部林业科学

农林经济管理学报

农业考古

中国农业科技导报

浙江农业学报

江苏农业科学

中州期刊联盟从数据中读出温度

中国农机化学报

草地学报

中国草地学报

草业科学

草业学报

棉花学报

茶叶科学

中国瓜菜

中国果树

果树学报

中国南方果树

热带作物学报

种子

中国稻米

北方园艺

中国园林

食用菌学报

广西植物

植物保护

分子植物育种

中国植保导刊

中国畜牧杂志

中国畜牧兽医

畜牧兽医学报

前往 网站：中州期刊联盟可阅读全文

【第2篇】中国税务发票查询平台

前两天有朋友问了我一个问题，我收到一张发票，但是他没有盖章，这个是不是假发票啊？

要想搞清楚这个问题，首先大家得知道，没有的，究竟是税局的章还是发票章！

首先科普一下：由税务ukey开出的ofd格式的增值税电子普通发票是没有发票章的。这种发票与pdf格式电子发票或纸质发票一样具有同等的法律效力。(如下图所示)，这种发票是国家认可的，可以正常报销的！

但是像下图这张，很明显就是不对的。因为不止专用章没了，连税务局的章都没了。

以下是官方解释：

电子发票采用ofd新版式，取消发票专用章！！！

但是千万不要一个章都没有哦~

对于 ofd，也许你还很陌生，但是税务局开具的发票格式，正在逐步由原先的 pdf 替换为 ofd。所以对于ofd格式发票，你也必须要有所了解。

正确的新版电子发票是这样的

但是存在一个问题，对于这种发票，我们怎么验证它的真伪呢？

验证发票真伪的话，单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）手工输入发票信息进行查询

或者使用《发票小工具》，配置了相关功能后，只需要扫描发票二维码即可查询发票真伪。

扫码可对发票进行查重，点击验证真伪，同时就能够验证发票真假。

ofd发票对于了解过的人应该都知道，他是不能直接打开的，需要使用专门的阅读器才可以打开。下面教大家如何下载官方ofd阅读器：

首先登录全国增值税发票查验平台https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），点击“相关下载”：

进入之后，找到ofd文件阅读器，下载到电脑上就行

今后大家如果收到ofd格式发票，在阅读器里面打开就可以了。

看到这里，可能有人有疑问：为什么 pdf 用得好好的，为什么国家要这么麻烦再做一个 ofd 文件格式呢？其实主要有以下 3 个原因：

解决不统一的问题长久以来国内的版式文档缺乏统一标准，企业面临查、存、管、理困难的问题，市场的需求迫切也间接推动了国家研发、制定 ofd 文档并统一标准。

国家自主研发，不受外部厂商制约其二是由国家自主研发，自有专利，能够针对国内特殊领域的技术进行扩展，不受外部厂商制约，这是 pdf 和其他文档格式无法比拟的优势。

更符合我国市场企业需求最后一点是 ofd 按照中国特色经济研发，更符合我国市场企业需求。相比于其他版式文档，拥有更多优势。所以基于上述原因，在国内使用、推广自主研发的版式文件格式文档十分急迫且重要，而 ofd 的诞生就是在践行这个使命。

目前 ofd 还处于初步的推广阶段，相信随着国家基建的高速发展，ofd 也将会进一步运用到各行各业中，成为大家日常使用的办公文档格式。

【第3篇】中国税务网发票查询

眼瞅着就到年底了

许多单位的财务部门异常忙碌

各种报销票据

五花八门的发票、真真假假

我们每个人都难以分辨

也让会计们犯了难

有没有什么快速的方法

来检查发票的真伪呢？

当当当当

楚小布这就为大家支招~

增值税发票防伪措施

（一）增值税专用发票

1.防伪油墨颜色擦可变

（1）防伪效果

发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。

（2）鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。

（二）增值税普通发票（折叠票）

1.防伪效果

增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。

2.鉴别方法

使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）

（三）增值税普通发票（卷票）

1.防伪效果

增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。

2.鉴别方法

增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）

随着增值税专用发票电子化

查验发票真伪

不用像上述说的那样麻烦啦

12月25日

由湖北发布联合湖北省税务局

上线的便民服务新功能

发票查验

入驻“便民汇”啦

关注“湖北发布”微信公众号

一键查真伪

如何操作

楚小布这就来详解！

如何通过“湖北发布”公众号查验发票真伪？

步骤1：

关注“湖北发布”微信公众号

步骤2：

关注后在页面下方菜单栏中选择“便民服务”，在“便民服务”子菜单栏中选择“便民汇”，进入“发票查验”界面。

步骤3：

点开后，进入移动端-发票查验页面，根据提示，输入发票信息即可。

操作提示

（1）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。

（2）如需查询、验证不在本省范围内的发票信息，请持发票原件至发票开具方税务机关或登录发票开具方税务机关的发票查验网站进行查验。

（3）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。

（4）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。

特别提示：

《中华人民共和国发票管理办法》规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。付款方取得发票后应及时核对发票开具内容是否真实、项目填写是否齐全、加盖的发票专用章是否与收款方一致。对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人有权举报。纳税咨询服务，可拨打12366。

来源：湖北发布

【第4篇】中国税务年鉴

提要

☞当下财政发力的必要性已无需讨论，但要看到真正的财政发力，还需解决三个核心矛盾：

（1）经济下行往往伴随财政减收，这种背景下如何确保实施更大力度减税降费的政策能够顺利落地，特别是让中小企业有更好的获得感？

（2）如果缺乏充分的赤字融资，那么减收压力叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

（3）在基建融资的前门没有充分打开的情况下，作为基建投资主力的地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前进行基础设施建设”？

☞在财政政策的工具箱里，赤字管理才是更主要的逆周期调节工具。除了研究如何更好减税、更好使用专项债，更应把财政前门开的更大一些，更好利用政府信用在融资层面的优势，提高财政政策和货币政策的配合效率，真正发挥中央政府在稳增长中的核心作用。

—— 朱鹤中国金融四十人论坛（cf40）研究部副主任、中国金融四十人研究院青年研究员；盛中明中国金融四十人研究院青年研究员

2023年，中国经济面临“需求收缩、供给冲击和预期转弱”的三重冲击，“稳字当头、稳中求进”是宏观政策的主基调。当前，货币政策率先做出调整，但市场更期待接下来的财政政策发力。

市场之所以对财政发力抱有普遍的积极预期，主要来自三句关键的政策表述，分别是“实施更大力度减税降费”、“保证财政支出强度”和“适度超前进行基础设施建设”。换言之，这三句政策表述就是市场对财政发力的一般性定义，或者说可验证的预期。

我们认为，当下财政发力的必要性已无需讨论，但要在上述三方面看到真正的财政发力，还需解决三个核心矛盾。

（1）经济下行往往伴随财政减收，这种背景下如何确保实施更大力度减税降费的政策能够顺利落地，特别是让中小企业有更好的获得感？

（2）如果缺乏充分的赤字融资，那么减收压力叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

（3）在基建融资的前门没有充分打开的情况下，作为基建投资主力的地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前进行基础设施建设”？

经济下行期，综合运用积极的财政政策和货币政策是宏观调控的应有之义。在财政政策的工具箱里，减税更多是结构性政策，财政赤字才是更主要的逆周期调节工具。财政赤字不是洪水猛兽。财政赤字是国家平抑经济周期的重要工具。中国作为全球第二大经济体，完全有能力承担与自身经济实力相匹配的财政赤字安排。相比于政策表态，市场更希望看到的是能落地、可执行、有强度的财政政策。这也是扭转市场预期的关键。

核心矛盾一：减收压力下更大力度的减税降费如何实现？

根据财政部公布的数据，2023年我国减税降费规模一万亿元，近期全国财政工作会议提出2023年要“实施更大力度减税降费”。但是，2023年面临比较明确的经济下行压力，财政减收压力也会更大。减收压力下如何实现更大力度的减税降费是财政发力面临的第一个核心矛盾。

一方面，经济增速放缓，叠加房地产业等关键行业和领域进入长周期调整阶段，财政减收已基本是难以逆转的趋势，这意味着减税降费的潜在空间已经被压缩在很小的范围内。政府收入是政府履行公共职能的财力基础，与经济表现呈现同周期变化。疫情之前的数年里，我国经济增速持续放缓，叠加连续几轮大规模的减税降费，财政减收已基本是难以逆转的趋势。2023年，全国一般公共预算收入增速为3.8%，是自1987年以来的最低增速；税收增速仅为1%，已接近零增长。2023年，疫情冲击叠加减税降费需求，财政减收压力更加凸显，一般公共预算收入降3.9%、税收收入降2.3%。

2023年财政收入高增长主要得益于基数效应和价格效应，难以持续。如图所示，我国财政收入增速与ppi有比较明显的正相关性。这是因为我国是以间接税为主体的税制结构，经济交流中的流转额是主要税基，大宗商品涨价对税收收入高增有很高的贡献度。这是2023年推动财政收入高增长的关键因素。随着大宗商品价格趋于平稳，2023年9月份税收月同比增速已转负，11月降至-11.2%，12月继续降至-16.1%。换言之，2023年财政收入快速增长的阶段或许已经结束，接下来还是会回到平稳低速增长的长期趋势。

图1：一般公共预算收入增速与ppi走势（%）

数据来源：wind

房地产行业下行的可能将带来更大的减收压力，因为房地产行业税收贡献度远高于gdp贡献度。2011—2023年，房地产业税收收入从8666亿元增长至25027亿元，年均增长率为12.5%，占总税收收入的比重从9.7%增长至16.2%¹，远高于其7.3%的gdp占比。房地产行业创造的增值税和企业所得税额分别占全国增值税和企业所得税的11.5%和16.7%，均高于房地产业gdp占全国gdp的比重。与此同时，2023年全国有88.9%的土地增值税、63.4%的契税和27.6%的房产税来自房地产业，这些税种对房地产业依赖度较高。营改增以来，房地产行业的税收负担率基本在37%左右，即每一百元的房地产业增加值，就要贡献37元的税收收入。土地出让收入方面，根据可获取的数据，2023年房地产用地出让收入已占全部土地出让收入的91.8%²。按此比例和房地产行业的历史税负水平估计，2023年房地产相关的财政收入（税+土地收入）占到政府财力（一般公共与政府性基金预算合计）的比例超过35%。

因此，房地产行业的增速下调或者可能出现的负增长，将带来较大的政府减收压力。2023年7月以后，房地产相关税种收入月同比增速基本均已转负（图2），8-11月，地方土地出让收入月同比增速分别为-17.5%、-11.2%、-13.1%、-9.9%。

图2：房地产相关税种收入月同比增速（%）

数据来源：wind

另一方面，减税降费的效果存在边际递减趋势，且现有税制结构下中小企业的获得感相对较低，不宜将“更大力度减税降费”简单理解为“全面大规模减税降费”。“十三五”，我国减税降费超7.6万亿元，规模空前，有效地降低了市场主体的经营负担，释放了市场活力。减税降费更多是一种结构性政策，且从数据来看减税降费对经济增长的拉动作用在减弱。这里以历年剔除土地出让收入的前两本预算收入之和作为基数，计算历年减税降费的幅度，与经济增速比较（图3），减税降费幅度从2023年的3.5%升至了2023年的11.9%，但经济增速却从6.9%下降到了2.2%。即使不考虑2023年的特殊情况，假定当年增速与2023年一致为6.1%，也能够明显看到减税降费对经济增长的拉动作用并不十分显著。

图3：减税降费幅度与经济增速（%）

数据来源：wind

之所以出现上述情况，一个重要的原因在于我国现有的税制结构以间接税为主，大规模的减税降费事实上更有利于贡献更多流转额的上游大型企业，而最需要减轻负担的中小企业得到的实惠反而相对较小。以增值税为例，理论上，增值税特有的抵扣链使得没有议价能力的下游中小企业很难得到减税的全部收益，因为并非所有企业在税率下降时都能保持含税价格不变进而行业自身完全享受减税带来的效益，这取决于行业的议价能力，或者说产品的需求价格弹性。随着增值税税率的下降，议价能力不足的企业往往被动地倾向于降价以保持市场份额。数据上，2023年小微企业普惠性减税降费合计2823万亿，仅占到当年2.36万亿减税降费总额度的11%。

基于上述分析，关于“实施更大力度减税降费”或许有一种更合理的解释，即“更大力度”指向的应该是保证财政收入稳定性的同时，通过结构性安排提高减税降费的效能，提高税收征收的间接性、透明度和连续性，稳定企业预期，增强企业的获得感。减税降费的根本目的是为了激发市场主体的活力，但也要认识到法定的税收收入是政府收入最稳定、规范的来源。为了保障政府职能履行的顺畅程度，避免地方政府层出不穷地间接获取可支配收入的行为，更大力度的减税降费应注重在保持税收稳定性的前提下进一步提升效能。特别是考虑到基层政府正面临非常严峻的收支压力，此时大力推进减税就难免会出现变相征收、提前征收等损害企业利益和国家形象的个别行为和现象。

核心矛盾二：减收叠加资金结余不足，如何保证适当的支出强度？

无论减税降费以何种形式实现，财政减收几成定局。那么在没有充分赤字融资支持的情况下，根据“以收定支”的预算原则，接下来应如何保证适当的支出强度？这是财政发力面临的第二个核心矛盾。

要回答这个问题，首先要明确：究竟多大规模的财政支出才“适当”？这显然要与稳增长的任务紧密结合起来。参照目前市场的一致预期，我们假定2023年gdp的实际增速目标是5.5%，这意味着财政支出对应的政府消费支出增速不能低于5.5%，否则就会对gdp增速形成拖累。

我们首先明确财政支出增速和gdp核算中政府消费支出增速的数量关系，然后倒推出为达到5.5%的政府消费支出增速需要多少财政支出增速。在支出法gdp中，政府支出意味着对公务人员服务以及其他劳务和商品的购买，也可视为消费的一部分，计入gdp。通过价格平减后，可以发现支出法gdp中的政府最终消费支出和一般公共预算支出间有较为固定的关系（图4）。

根据我们计算出的数量关系可知，2023年一般公共预算支出名义增速需达到7.3%，才能实现政府消费支出5.5%的实际增速。

如果进一步考虑到居民部门消费支出对gdp形成的拖累，政府消费要想弥补来自居民部门的消费支出缺口，对应的一般公共预算名义增速或达到15%。

图4：政府最终消费支出间的关系

数据来源：wind

进一步，我们假定2023年一般公共预算收入增速与疫情前的2023年一致，为3.8%。考虑到潜在的减收压力，这已经是较为乐观的估计。在这样的收入增速下，一般公共预算支出增速7.3%和15.6%分别对应着5.42万亿和7.46万亿的支出缺口。如果把2023年当做极端情形的代表，那么当年支出缺口也仅比2023年增加了30%，这或许就是支出缺口增速的上限。而2023年财政支出缺口是43800亿元，按照最高增加30%计算，2023年的支出缺口的上限则在5.7万亿元，对应了8.3%的财政支出增速。

综上，给定5.5%的gdp实际增速目标，一般公共预算的支出增速不能低于7.3%，对应的收支缺口是5.4万亿元，否则就可能对gdp目标形成拖累。即使财政继续发力，其增速上限很可能也不会高于8.3%，对应的财政收支缺口是5.7万亿元。

图5：一般公共预算实际收支缺口

注：2023年三个预估值分别对应7.3%、10.1%和15.6%的支出增速

数据来源：财政部、自行估算

弥补收支缺口有两个主要方法，一是上一年的财政转结余资金调入，二是当年的财政赤字。有一种观点认为，2023年政府预算安排的资金尚有不少盈余，可以作为预算盈余支持2023年的财政支出。这种观点的错误在于高估了当前的财政盈余。在预算执行报告里，政府性基金预算所谓的“支出”并不包括调出资金。以2023年为例，仅从支出和收入端看，政府性基金的实际收支差比预算多了2.5万亿元，但事实上由于从政府性基金调入一般公共预算的资金并不体现为支出，而2023年这部分调入约2万亿，比预算多了1.7万亿。这意味着所谓的2.5万亿的“结余”中，大部分资金已经调入了一般公共预算使用，并未实际形成结余。因此，要确保7.3%的基准财政支出增速，这部分对应的财政收支缺口将主要依靠赤字融资来实现，对应的赤字率约5%。

核心矛盾三：地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前基建”的双重任务

2023年12月的国务院政策例行吹风会上，财政部相关负责人强调要“坚决遏制隐性债务增量、稳妥化解隐性债务存量”。而根据已有的测算：超六成的基建资金是地方国企（主要是城投公司）自行筹措，且城投公司主营的市政及相关投资是基建投资的最大组成部分，是近年拖累基建投资的主要原因。

地方平台公司的行为则与地方隐性债务化解的导向密切相关。市政投资乃至基建的放缓是减收压力和债务风险制约下政府平台公司投资意愿的结果。地方政府如何兼顾“坚决遏制隐性债务”和“适度超前基建”的双重任务，这是接下来财政发力面临的第三个核心矛盾。

具体来说，基建低迷的重要表现是市政投资的放缓，市政投资主要由地方国企或者说地方平台公司主导。而地方平台公司的行为则与地方隐性债务化解的导向密切相关。地方政府债务风险化解具有复杂性，在隐债风险化解过程中，债务风险已经较为突出的地区似乎希望暂时区分新旧债务资金，优先解决隐债问题。所以，市政投资乃至基建的放缓是减收压力和债务风险制约下政府平台公司投资意愿的结果。在预算内，市政工程、景区建设这类非必要支出在支出压降时自然首当其冲。财政预算之外，大量的市政工程本就由地方政府融资平台负责推进，在政策着力化解地方政府隐债风险、监管严格限制融资平台融资渠道的形势下，以市政工程、景区建设为主体的公共设施管理业也就成为了低迷基建投资的最大拖累项。

在坚决遏制隐性债务的要求下，要适度超前基建建设就需要解决两个关键问题。

一是化解隐性债务与地方政府新增债务支持基建如何互相独立，不互相干扰。显然，当前政策的初衷是探寻一种更可持续的基建融资模式，摆脱过去靠融资平台获得资金做基建的高风险模式。但在基层政府的实际工作中，承担化解隐性债务任务和承担基建项目融资任务的往往是同一批工作人员，且化债的工作压力显然超过了稳基建的工作任务。可以想象，短期内要找到更好融资模式的难度非常大，最终的结果很可能是在继续借钱和停止借钱中二选一，而后者或许是地方政府的普遍选项。

二是如何提高专项债的使用效率，更好发挥专项债在稳基建中的作用。现行的专项债管理制度下，专项债难以形成地方可支配财力，使用效率低。专项债管理制度的初衷十分良好，但要求项目收益可覆盖本息，又有绩效评价要求。实际上，能满足要求的项目十分稀少，约束了资金的正常使用。项目质量、先天性缺陷、形势变化等因素导致无法以收益偿还，最终还需一般公共预算兜底。因此，要提高专项债使用效率，就要及时为专项债松绑，只在用途而非现金流上做规定，才有可能真正发挥稳基建的作用。

提高赤字率是财政发力的最好方式

经济下行期，综合运用积极的财政政策和货币政策是宏观调控的应有之义。在财政政策的工具箱里，减税更多是结构性政策，赤字管理才是更主要的逆周期调节工具。除了研究如何更好减税、更好使用专项债，更应把财政前门开的更大一些，更好利用政府信用在融资层面的优势，提高财政政策和货币政策的配合效率，真正发挥中央政府在稳增长中的核心作用。

财政赤字不是洪水猛兽。预算赤字管理是国家平抑经济周期的重要方式。中国作为全球第二大经济体，完全有能力承担与自身经济实力相匹配的财政赤字安排。相比于政策表态，市场更希望看到的是能落地、可执行、有强度的财政政策。这也是扭转市场预期的关键。

【注释】

1、税收占比计算中，分子的绝对值数据来源于历年的《中国税务年鉴》（更新至2023年数据），分母绝对值源于财政部公布的财政决算，下同。

2、计算中：

（1）国有土地使用权出让收入=国有土地使用权出让金收入+国有土地收益基金收入+农业土地开发资金收入

（2）关于房地产用地出让收入数据来源的特别说明。房地产土地出让面积与成交价款的来源主要有二。一是自然资源部（原国土资源部）发布的《中国国土资源统计年鉴》数据，其中有各种用途的土地出让面积与成交价款，加总的土地成交价款与历年政府性基金中的土地出让收入差异较小、基本吻合，所以此处测算房地产用途的土地出让收入对总体的贡献度时，采用此来源数据。二是国家统计局月度统计的房地产开发投资项下的房企土地购置面积和土地成交价款，这部分由房企在统计体系中通过直报系统填报而来，由于口径的差异，这部分数据与财政系统收取的土地出让数据差异较大。

【第5篇】中国人民大学的税务号

联合发布：

中国人民大学数字税收研究所

毕马威企业咨询

前言

以数字化形态开展税收征管工作是近年我国现代化税收征管体系建设的主要路径。迄今为止，我国税务机关已经做了大量的顶层规划和整体建设，但由于税收征管涉及到税企双方，因此在征管体系现代化目标实现道路上，还需要企业端的税务工作配合衔接，协同发展。

企业端的税务管理在“以数治税”的建设理念指导下，面临怎样的困难和问题？如何定位、如何发展？现阶段看，主要是缺乏体系化的研究和规划以及缺乏相应的实践经验总结。目前，企业端在业务实践中已遇到诸多问题亟待解决。

为了更好地支持该领域的建设发展，自2023年开始，我们组织多方专家、学者开展了大企业税务管理数字化发展研究，结合当前经济环境和企业税务管理现状，共同探讨研究企业端税务管理数字化发展路径问题。报告就专项调研及各方专家的观点意见，综述总结以期为后续研究提供支持。

中办、国办发布的《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》（以下简称“深体改意见”）为数字化背景下中国智慧税务的建设描绘了蓝图。“深体改意见”中首要一条就是“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”，并明确提出了“以数治税”的概念。实际上，近年来我国税收征管体制改革的发展一直是以技术和数据应用为驱动，以“营改增”为契机，以“金税三期”为基础，以强化风险和数据管理为导向，目前已经基本建成了科技征管的基础能力。在新的探索历程上，税务机关将不断深化税收征管体制改革，继续强化科技驱动和数字化能力的关键地位，通过数字化、智能化驱动征管方式变革，从“报税”走向“算税”；通过数字化驱动税收征管流程的优化重塑，从“上网”走向“上云”；通过数字化实现征管效能提升，从“以票控税”走向“以数治税”。

我国的税收征管建设发展历程具有国际统一性。经济合作与发展组织(oecd)发布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告中，就全球征管数字化的建设历程做了回顾，整体上与我国的发展历程较为一致。此外，该报告中描述的税收征管3.0阶段的形态，也与我国目前建设规划的安排方向一致，其中包括了关于数字身份管理、自动计税等技术应用，最终实现“协同遵从”的目标等。

我国的税收征管数字化建设，始终以服务纳税人为核心，以提高征管效率和纳税遵从水平为目标，在不断强化税收现代化建设过程中探索形成。而“以数治税”理念是税收征管的改革发展适应政府管理机制转变，充分利用科技能力，在业务和技术结合应用的全面实践中沉淀出来的。从“互联网+税收”、“信息管税”到“以数治税”、“智慧税务”的理念转变，是各级税务人员和相关领域专家过去十余年持续寻求发展、改革创新的成果。

“以数治税”的概念不仅体现在管理效能上，其在更大范围上能够概括中国税收管理数字化发展的路径和理念。即以数字化建设模式实现我国税收征管体制的现代化建设目标。其中“数”，即“数据”，体现了以数据应用为基础，充分利用领先的信息技术能力，支持和开展管理工作。“治”，即“治理”，其内涵包含以数据为基础谋求管理体制的创新，以及在业务管理之外，拓展更多以税收为核心的社会价值追求。

“以数治税”理念下，我国税收征管数字化转型升级目标是大幅提高税法遵从度和社会满意度，降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。

税务机关税收征管数字化的发展状况

税务机关关于税收征管的数字化建设，主要是以金税工程为基础，并配套一系列组织和管理机制的全国税收管理信息系统的整体建设。

金税三期的建设成果

金税三期工程自2023年开始建设，整体目标是根据一体化原则，依托计算机信息网络，建立基于统一规范的应用系统平台，由总局和省局高度集中处理信息，覆盖所有税种、所有工作环节、国、地税局与有关部门联网协同运作。是包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。

金税三期工程最终建立了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；两级处理指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国、地税局与相关部门联网；四个系统指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。

金税三期建设的“核心征管平台”目标当前已经全面实现，税务机关通过金税三期平台覆盖全部业务，实现业务办理规范统一，税务管理规范制度化。以“核心征管平台为主线，延伸建设外部信息交换平台”为标准，构建起全国统一的外部信息管理系统和信息交换通道，形成以涉税信息的采集、整理、应用为主线的管理体系，为强化税源管理提供外部信息保障；提升“管理决策平台”的风险管理能力，实现对企业纳税风险的数字化核查，以及对税务机关内部在办理征管、评估、稽查业务的渎职、滥用职权等违法、违规的管理。此外，还包括纳税服务平台、行政管理系统，共形成五大功能平台。

依托金税三期的建设成果，在国、地税合并税务机关组织体系改革支撑下，结合“放管服”大背景下的一系列工作安排，税务机关形成了风险管税、数据管税的整体能力。

金税四期的建设前景

金税三期工程之后，伴随“深体改意见”的发布，税制改革发展进入下一阶段，金税工程亦作为整体基础开展新一期“金税四期”的规划建设。

“金税四期”是征管体系进一步完善数字化、迈向智能化管理开展的技术层面基础设施建设。金税四期建设以发票全面电子化为突破口和先行安排，同时深化大数据和智能化应用等，建立一体化电子税务局。

一是“全电发票”首推，充分发挥其在交易中的“黏合剂”作用。

现阶段，以“全电发票”为引领的发票全面电子化建设正在积极推进。税务部门以全国统一的电子发票服务平台为依托，开展“全电发票”试点。24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，实现了“开业即开票”便利纳税人的举措。在上海、广东、内蒙古三省开展整体开票、受票试点之后，又分批分次扩展受票试点地区，目前受票试点已覆盖全国所有区域范围。“全电发票”全面试点工作，突出了整体创新管理理念和应用便利性，备受行业瞩目。

“全电发票”畅通了信息的交换和流动。不仅便于税务机关征管实现大数据级的交易管理，同时能够助力企业借助大数据分析、统计，增加企业在市场竞争中的优势，便于纳税人和消费者进行交易，充分体现电子发票的黏合作用。

长期看来，全电发票将以发票电子化改革为契机，探索建立以增值税监管账户为核心的增值税管理新机制。在这一机制下，纳税人开票成功后，可能会采取系统自动发出指令，将发票对应税款立即划入监管账户予以冻结，从而改变税务部门在不法分子后面追着跑的被动局面，实现由“管票”向“管税”的根本性转变。

二是发力“精准监管”，保证纳税人合法权益的同时强化对偷逃税费的打击力度。

金税四期将结合《深化体制改革意见》的相关要求发挥税收大数据作用，全方位提高监管精度。一是税务机关通过金税四期将大力应用大数据等新技术以“纳税信用+税收遵从风险管理”为基础开展新型监管；

二是发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处，从事后打击向事前、事中精准防范转变。

三是充分依托国家“互联网+监管”系统多元数据汇聚功能，精准有效打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等行为，保障国家税收安全。

四是建立健全纳税缴费信用评价制度；

五是实行纳税人、缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，更加高效快捷地对发票情况进行更新扫描。总体而言，金税四期将以最严格的标准防范逃避税，又将最大限度避免影响企业正常生产经营。

金税工程的外部数据交换功能助力“精准监管”。一是利用大数据对逃、避税问题多发的行业、地区和人群，提高“双随机、一公开”抽查比例。二是要强化预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃、避税行为进行有效监管。三是通过金税四期的精准画像功能，对企业进行精准定位。根据精准画像的结果对合规企业里的虚假企业、异常企业、高危企业进行整顿、治理，从而保证税收优惠政策如“应抵尽抵”，出口退税、留抵退税，应退尽退的准确与合规。

税收征管数字化与企业税务管理数字化的关系

企业税务管理数字化是全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的重要一环，亦是中国智慧税务建设的有机组成部分。

税收征管是征纳双方的协同工作

税收是对企业经营成果的再分配，在各类企业的税收制度安排落实中，都存在税务机关和企业纳税之间的协同关系。税金的产生源于企业的经营活动，而税金缴纳的比例和流程需要通过具体的政策规范进行确定，随后经税务机关最终计算缴纳入库，在此过程中需要全面贯穿税企双方的协同活动。

税收征管工作涉及税企双方。政策层面，由税务机关公布政策，企业纳税人收到整理并学习理解。征管落实层面，由税务机关建设一系列管理平台，提供软、硬件规范与执行要求。具体来说，税务机关公布申报表格式，指定报送规范，设置电子税务局并指导纳税人填报；企业纳税人则为开具发票、计算税金、填写申报表投入资源。可以说税收征管活动，本质上就是由税企之间的各种互动构成的。

税收征管体制的发展，无论是传统模式还是数字化模式都需要企业端不断地进行建设与完善。

税务机关的数字化建设促进企业税务管理数字化的发展

整体而言，税务机关的数字化建设已经从许多方面，促进了企业税务管理的数字化发展。

一是在发票管理、电子税务局等征管措施的升级和完善层面。

随着金税三期建设，增值税一体化管理平台不断升级，纳税人的发票查验、勾选认证等各项操作逐步转变为以线上化、数字化为主，企业端也相应地配套升级了围绕发票开具、进项发票收取等方面的信息化、数字化建设。

二是在企业管理层面。

税务机关通过风险管理建议、风险预警提醒等方式，引导和帮助企业更好地规范税务管理，降低税务风险。在大型企业个性化服务方面，提供“高端、定制、专属”服务，与大企业签订《税收遵从协议》，引导企业加强税务风险内控；签订《个性化纳税服务备忘录》，提供税企高层互访、专题业务交流、涉税诉求快速响应、协调解决涉税争议、新政策适用性解读等系列个性化定制服务；与大企业合作研发“税务内控风险防御系统”，运用信息技术在共建企业涉税内控系统方面进行新尝试。

三是在数据技术应用层面。

税务机关运用大数据、区块链等技术，对注册（注销）登记、经营情况、业务真实性、票据资金合规性等内容实行多维度、全周期管理，并同步对企业进行信息的共享和全过程的监管；征纳双方加强征管数据交换，结合行业情况和企业特点，税务机关帮助企业梳理内控指标、征管指标、税源指标，以降低双方的法律风险与遵从成本，同时明确双方交换信息的权利与义务，有助于缓解征纳双方信息不对称的矛盾，以互补优势信息拓展合作空间。这类数据协同建设既有助于税务机关提升管理水平，又能使企业增强对与数据管税的理解和认识，逐步基于自身数据情况加强内部的管理。

企业的税务管理数字化支持现代化税收管理体制的完善

企业端的税务管理数字化建设，不仅为企业自身提供价值贡献，对于促进税务机关的征收管理等多方面也有关键作用。

一是促进征管效率提升。

企业端税务管理数字化建设必然能够实现自身税务管理效率的提升，企业端税务处理的流程是税收征管大流程中的组成部分。企业端管理效率的提升，整体提高的是自身遵从水平，具体体现在执行层面，比如提高计算税款的效率，提高整体合规的水平，提高后续管理的完善度等等。在“放管服”的大背景下，企业自身管理的完备程度对于税金的缴纳、自身的管理以及监管的应对等方面都有重要的影响，但从整体来看，企业自身税务管理程度越高，其在执行层面也会变得更快、更准确、更全面。

二是促进“报税”向“算税”的转变。

企业端税务管理数字化建设需要实现纳税规则的系统化、内置化管理。特别是智慧税务的建设规划中提出，通过数字化实现从“报税”向“算税”的转变，其实就是进一步将税务规则前置在企业的经营过程中，而想要达到这个目标就需要企业自身具有成熟的数字化税务管理能力。同时，企业端税务管理的数字化水平越高，承载规则前置，也会反过来提高企业的经营效率。

三是促进税收政策执行效率的提升。

企业端税务数字化建设将整体扩展企业税务管理的传统能力，基于数字化管理对于数据应用的全面性、高效率等特征，以及信息系统的计算能力，企业能够在执行政策的同时开展更多深度的分析和预测。无论是从快速执行政策，还是从加强对政策的评估和测算，这两方面都将促进企业更快、更充分的执行政策，从而缩短政策反馈的时间。此外，税收政策同步发挥着对国民经济的政策调节作用，政策反馈更加积极快捷，将有助于制定出更为灵活、更能发挥效果的税收政策。

贾俊远

企业税务数字化与管理咨询合伙人

毕马威中国

近年税务机关在数字化发展的道路上不断迈进，‘智慧税务’的建设目标逐步清晰，建设内容不断丰富，取得了令人瞩目的社会成效。税收征管体制由征纳双方共同执行实践，企业不仅是税收征管的对象，企业端税务管理的数字化发展也是现代化税收制度的有机构成部分。

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【第6篇】中国税务肩章

改革开放40年，是我国经济社会快速发展的40年，是人民生活水平得到极大改善的40年，也是云浮税收事业不断走向现代化的40年。在改革开放40年的历程中，云浮税务人筚路蓝缕、砥砺前行，在改革中不断提升税收征管水平，优化纳税服务，为地方经济和社会发展提供了坚实的财政保障。值此改革开放40周年之际，云浮税务通过不同人物视角回顾云浮税收事业发展史，追寻背后的感人故事，共同展望云浮税收美好的明天。

“小变化”见证大发展

自行车、大檐帽、老税服、老算盘、旧证件、旧电话、手电筒……这些在许多老税务人的记忆中，都是难以抹去的印象。在那个时代，每次下乡收完税回到单位，税务干部们都要一边看着登记簿上写的税额，一边打着算盘计算、核对，一切工作全靠“手操”去完成。

▲不同时期的税务登记证封面

▲旧税帽、旧税务肩章

▲90年代户外税收宣传

如今，随着科技手段的迅猛发展，税收征管技术也得到大幅度提升，金税三期、电子税务局、微信办税等现代技术手段与税收完美地结合在一起，预约办税、网上办税，足不出户就可以办理涉税业务，这些便捷高效的办税方式让纳税人感受到了切切实实的便利。

▲ai创新税收宣传

▲纳税人使用电子税务局

共成长，同圆“税务梦”

“税务干部”，这个名词在许多人的印象中可能是一个公务员群体的称呼，但在许多税务干部自身眼中已不再仅仅是一份职业，更多的是一种对梦想的追逐和对税收事业的情结。

▲90年代税务干部

▲新时代税务干部

梁建中，国家税务总局罗定市税务局一名从事税收工作39年的“老税务”，1979年，他参加税务工作，先后经历了财税分家、国地税分设、国地税合并等阶段，见证了我国税收发展历史上具有重大意义的三个重要时间节点，每当回想起自己的税务工作经历，他都很有感触。在他看来，“税”月带给他的不仅是容颜的变化，更多的是自己对税收事业的“深情厚谊”，即将退休的他，希望更多的税务人能够继承老税务人吃苦耐劳、任劳任怨、能征善战、战之必胜的优良品质，与税收事业共成长。

优服务，企业最有“获得感”

近年来，云浮市税务部门围绕便民办税推出了一系列的举措，推行“填报易”办税软件，办税时间节省50%以上；着力推行“最多跑一次”、“全程网上办”、“一厅通办”、“套餐式服务”等一系列办税便利措施；推出“便民利企促发展28条措施”，进一步降低纳税成本、提升服务质量，让纳税人有真切的获得感。

▲昔日的税法宣传点

▲新时代扫描二维码办税

与优质的纳税服务同行的，还有给力的减税降负措施，云浮税务部门通过严格落实全面推开营改增，深化增值税“三项措施”，小微企业增值税优惠等举措，切实减轻企业的负担。同时，通过“银税互动”，帮助守信的企业解决资金困难，助力企业发展。据统计，“银税互动”工作开展以来，到目前为止，共为符合条件的404户纳税人提供了6.3亿元贷款。

▲90年代进企业开展税法辅导

▲2023年石展会“税官”变身“翻译官”

“持续提升纳税服务水平，着力优化税收营商环境，既是税务部门的庄严承诺，也是我们的工作方向。接下来，云浮税务部门将以实实在在的作为，为地方经济和社会发展作出新的更大的贡献。”国家税务总局云浮市税务局党委书记、局长程金勇表示。

税务干部感言

50后感言：

三十多年的春夏秋冬，作为税务的一员，一路走来，有无限的感概，每每回首这三十多年的点点滴滴，总有一种感情萦绕在我的心头，长期以来局领导对我工作的支持及鼓励，同事们的团结合作，一直是我前进的动力。回想起第一次工作时所犯的很简单的错误，再到我今天成为一名经验丰富的老干部。虽然饱含了酸甜苦辣，但也苦中带笑。不再年轻的我依旧愿意努力工作，适应发展，投身改革，提升能力，为税收事业做一份贡献。

——国家税务总局罗定市税务局李深怡

时间如白驹过隙，转眼间，我参加税务工作已经36年载。无论是我曾经到过的各个税务所，还是县局各个股室，都给我留下了宝贵的经验和深刻的回忆。如今，我对所有的事物更多了一份成熟，一份理智，一份坦然，一份感恩。未来，我将继续牢记初心，不负使命，为国聚财，为民收税。

——国家税务总局郁南县税务局程国华

60后感言：

从光碟光盘到移动u盘，是技术的变迁。从人工湖畔到南山脚下，是场所的变迁。从异乡外乡到第二故乡，是心态的变迁。

变迁是流淌的时间长河，是：廿二年前，蛰伏耕耘，奋笔办公似在回响。十四年前，执手教育，奖学桃李犹有余香。十三年前，携手党建，九年先进挂了满墙！一年多来，授命监察，监督执纪再度起航。二十三年分分合合，税月芳华，仍在路上。二十二年兢兢业业，牢记使命，直到打烊！

——国家税务总局云浮市税务局练友森

从税30多年，亲身经历了国税事业的发展壮大，作为一名税务人我深感自豪。人生有多少个30年，作为一名税务人我无悔今生的职业选择。

——国家税务总局新兴县税务局谢丽源

70后感言：

步入税收殿堂，蓦然回首已是十六载春秋，我逐步褪去青涩和懵懂，抛弃彷徨和迟疑，收获坚韧和快乐。在这条路上，我带着初心且行且思考，且行且珍惜。遇到平顺坦途，我步伐轻盈，速度飞快；遇到曲折泥泞，我行走艰难，速度缓慢。但我坚持，自我提醒：勿忘初心，才能到达梦想的彼岸；不忘初心，方能守得云开见月明。人生尚未终结，路还长着，还没有到停下脚步怀念过去的时候。我要在这行走的路上，汲取营养，奋力前行，保持“人生若只如初见”的激情和豪迈。带着初心，带着希望，带着期盼，激荡心声，继续前进，永葆奋斗之情，永怀赤子之心。于是，我再次启程，带着初心。

——国家税务总局云浮市税务局黄维

从事税收信息化工作十多年，经历了手工开票、省软、ctais到金税三期，征管手段的变化让我深切体会到要紧跟时代发展的步伐，不断充实自己，提高信息化管税能力。

——国家税务总局云浮市云安区税务局曾小强

80后感言：

时光荏苒，岁月如歌。无论在基层，还是在市局机关，不管大小事情，我把完成每一件事儿都看成是一次提升和锻炼自己的机会。因为我始终坚信：只有不断提升自己的业务技能和实践能力，才可能成为一个真正“被需要的税务人”。一分耕耘一分收获，15年来，感谢组织的关怀，个人工作岗位由基层变动到机关，并有幸成为一名中层领导干部，工作平台的变化，让我得到了充分的锤炼。接下来，我将“不忘初心，牢记使命”，为实现税收现代化撸起袖子加油干，全身心地将信念坚守到底，带着一路的感悟迈向新时代。

——国家税务总局云浮市税务局郑会锋

我始终觉得，若有一份职业将社会使命感和个人发展相结合，不失为一件幸事。在改革创新的税务系统，你的心有多大，舞台就有多大，她给你机会，对你包容，陪你成长。都说世间所有的相遇是因梦想而出发，我和许许多多的同事一样，蓝色的税务梦让我们相遇，更是梦想，让我们一起为幸福而奋斗。远别故里，以此为家，这是我们选择的城市和事业；择而终老，相携白首，这是我们的执着和诺言；当世事变迁，当风吹云淡，我们的青春奋斗铭记于此，不会老！

——国家税务总局云浮市税务局廖宁

90后感言：

时间如白驹过隙，入职那天的一幕幕还清晰在眼前，而如今已过去将近一年了。对工作的期许也一步步归于平实。在办公室工作的时光，我从一无所知到现在肩负绩效管理工作，我愈发觉得在广东税务的平台上能够施展空间。期望未来，跟随市局、省局发展战略，提升自我，展翅翱翔。不忘初心，铭记誓言，既已俯身许国事，甘洒热血书青春。

——国家税务总局云浮市云安区税务局黄茵怡

学生时代，“税”于我而言更多的是一个个数字；从税以后，对“税”的体会更多的是一种税务人特有的情节。“税”月历程里，参与了国地税合作，那时接触到的是若干个合作事项，收获的是一个个成效数据；如今，有幸见证并参与了国地税合并，感受到的是税务大家庭的深度融合，收获的是一份份感动。“愿有事业可回首，且以深情待未来”，在新机构的新征程里，我们将与税务一起成长，一起前行，拥抱更加美好的未来！

——国家税务总局云浮市税务局冷球先

云浮融媒中心

【第7篇】中国税务报出口骗退税

骗取出口退税罪的违法本质及其司法认定

田宏杰

前置法定性确定刑事犯罪的违法实质，而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。

只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。

随着骗取出口退税手段的升级换代、人员的分工细化、流程的模块分散、地域的东西交错，骗取出口退税刑事案件的司法认定也不断面临各种新型疑难问题的挑战，能否提供一个既合法律与法理，又能简便有效运用的司法认定规则或者法律适用指引，以从根本上解决不仅在当下已经出现，而且在未来可能遇见的骗取出口退税罪司法认定中的疑难问题，成为学界和实务部门勠力前行的方向。

这个规则和指引，在笔者看来，其实就存在于前置法与刑事法的规范结构和制裁分配之中。一方面，刑事犯罪的违法实质，在其对刑法致力于保障的前置法所确立并保护的法益之侵害，因而不具有前置法之违法性的行为，绝无构成刑事犯罪的可能，此即“前置法定性”。另一方面，具有前置法之违法性的行为，并不当然就具有刑事违法性进而构成刑法上的犯罪。只有当其不仅具有法益侵害实质，而且符合刑法为保护法益而禁止的犯罪行为之定型即犯罪构成，并达到刑事犯罪的追诉标准，才能论之以刑法上的犯罪，此即“刑事法定量”。而前置法定性与刑事法定量的有机统一，既为刑事立法的规制划定了规范边界，又为刑事司法的适用提供了解释指引。由此决定，骗取出口退税罪的违法本质和司法认定的关键，就在于刑法第204条致力于保障的相应前置法所确立并保护的出口退税制度的本质阐明。

根据国家税务总局2005年通过的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（下称《退（免）税办法》）规定，出口退税是指国家对出口货物予以退还或者免征国内生产、流通环节的增值税和消费税制度，包括两类：一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金；二是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品加工制成产品出口时，退还其已纳的原材料进口税。出口退税制度的本质即其立法精神在于：一是消除国际贸易中商品进出口环节的双重征税，实行出口全退税，进口足额征税；二是创造公平的国际贸易竞争环境，让各国出口商品零税率地进入国际市场进行公平竞争。因而出口退税的原则是：多征多退，少征少退；不征不退，全征全退；退征一致，彻底退税。即通过出口退税制度，将出口商品在出口以前所征的国内税款和原材料进口关税全额退还。

由此，出口退税的实现，关键在于以下两个层面四个法律要件的同时满足：一是在前出口环节货物实际征税的完成，即货物已被实际征收增值税、消费税等国内税金或者原材料进口的关税。二是在出口环节货物实际出口的完成，具体包括：第一，货物已经报关离境；第二，出口收汇并已核销；第三，货物已在财务上作销售处理。如果说前出口环节及其完成所需的法律要件是出口退税的必要条件，那么，出口环节及其完成所需的三个法律要件，则是出口退税的充分条件。因之，在两个层面四个法律要件中的任何一个层面或者法律要件缺失的情况下，将依法不应出口退税的“货物”伪装成符合出口退税条件，以骗取国家出口退税款的，表面上是对出口退税款之国家财产所有权的侵犯，实际上是对国家出口退税制度的破坏。

这不仅是骗取出口退税行为的法益侵害实质，而且是各种骗取出口退税行为进行欺诈的根本着力点。围绕上述环节及其法律要件，各种传统的、新型的骗取出口退税行为纷纷出现。仅在出口环节，常见的就有：⑴无中生有型，即没有货物出口假报出口的；⑵鱼目混珠型，即真实货物出口和虚假货物出口交织，意在以少报多的；⑶偷梁换柱型，即把低退税率商品虚报为高退税率商品的；⑷一货多用型，即同一批出口货物出出进进重复循环使用的；等等。在前出口环节，则一般表现为虚开增值税专用发票或者其他可用于抵税、退税的发票等。

但是，无论发生在哪个环节，无论表现为什么行为样态，无论货物出口是完全无中生有的虚报还是真假出口的混同，只要行为人在主观上基于骗取出口退税的意图，在客观上针对出口退税的资格、条件、退税率等前置法规定的上述环节和条件实施虚构假象、隐瞒真相的行为，即在实质上属于虚报出口退税行为。一旦达到法定的追诉标准，即符合刑法第204条第1款规定的犯罪构成，应以骗取出口退税罪论处。因而前述案件被告人及其辩护人在一审庭审中的辩解，即“退税涉及的报关单证项下的货物确有部分实际出口，在不能全部证明是‘假报出口’的情况下，被告人不构成骗取出口退税罪”，在法律上不能成立。

还应指出的是，由于退税资格和退税率的确定以出口商品的税款已经实际征收税金为前提，因而行为人以骗取出口退税之形，而行逃避税款缴纳义务之实的，如何处理？按照刑法第204条第2款前段规定，应以逃税罪论处。有学者对此规定持质疑甚至批判的态度，认为刑法将纳税人缴纳税款后又骗回的行为规定为逃税罪，既是对立法的自我否定，又是对犯罪构成理论的违背，是立法任意性的表现。但其实，就像受贿有事前、事中和事后受贿等发生在不同时段的受贿一样，逃税亦如此，虽以事前逃税、事中逃税为常态表现，亦不乏事后逃税这样的特殊样态。故而逃税罪成立的关键，与骗取出口退税罪一样，不在行为样态的纷繁复杂，而在行为本质的法益侵害。由前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制所决定，由于逃税罪的前置法为2023年税收征收管理法第4条规定，而非2005年《退（免）税办法》的规定；其所侵犯的法益乃在于纳税义务的逃避，而非旨在消除国际贸易双重征税的出口退税制度及其必要组成的国家财产所有权，因而笔者以为，刑法第204条第2款前段规定，以逃税罪而非骗取出口退税罪定罪处罚，既科学又合法。

并且，如果行为人骗取的出口退税款高于行为人已纳税款，则不容置疑的是，与已纳税款等额的骗取出口退税行为构成逃税罪，超过已纳税款部分的骗取退税实质上属于骗取出口退税罪，故而刑法第204条第2款后段规定：“骗取税款超过所缴纳的税款部分”，“依照前款的规定”即骗取出口退税罪处罚。但问题在于，骗取与已纳税款等额税款而构成的逃税罪与骗取超过已纳税款部分而构成的骗取出口退税罪，实乃一个骗取出口退税行为所为，故而属于一行为同时触犯两罪。由于逃税罪与骗取出口退税罪虽然都系税务犯罪，但基于前置法定性与刑事法定量相统一的刑事犯罪认定机制，实乃犯罪构成上既无包容关系亦无交叉关系的两罪，故不能依据刑法第69条的数罪并罚原则予以并罚，因为数罪并罚原则适用的前提是数行为独立地构成实质上的数罪，而是应当按照想象竞合犯即想象数罪的处罚原则，从一重罪处断。这样的处理，既是对以法益保护为使命、以罪刑法定为原则的刑法之立法精神的尊重，又是对我国缔结参加的《公民权利和政治权利国际公约》规定的禁止重复评价原则和刑法基本原理的坚守。

如果说上述分析主要解决的是骗取出口退税罪在司法实践中的刑法适用问题，那么，骗取出口退税罪在司法实践中的事实认定，即骗取出口退税案件的侦查、起诉和庭审方略，尤其是证据收集和审查认定的重点，同样应当围绕上述两个环节四个法律要件，按照证据规则和证明标准，从货物流、资金流、票据流三条路径环环展开，以确实、充分的证据实现事实认定的“排除合理怀疑”：一是在货物流上，出口报关货物的“前世”即国内生产商或供货商的生产产能、工厂用电量、雇工规模和工资发放、仓储货运情况等；出口报关货物的“今生”即货物出口运输商的运力、实际运输记录、进口地的仓储等情况及其证明。二是在资金流上，国内采购合同、外贸合同的资金往来及其证明，包括结汇水单或收汇通知书、出口收汇已核销证明等。三是在票据流上，报关单、出口销售发票、进货发票、货物征税缴纳证明等。

（作者为中国人民大学刑事法律科学研究中心教授、博士生导师）

来源：检察日报

【第8篇】中国税务网税号查询

关于智能编码升级说明

一、升级说明

近日诺诺发票合并版1.4.0.1.02（航信版极速开票与诺诺发票合并）针对智能编码开启了全新模式升级，原有开票软件的智能编码入口点击之后，会跳转到智能编码网页版，https://bmjc.nuonuo.com，需要先登录再查询，最好是以企业税号登录查询，若是新户则需要先进行注册诺诺网账号，首次使用智能编码查询的用户会赠送50条，也可通过邀请新人好友活动获得查询次数，次数用完，可线上点充值购买。

二、智能编码查询操作

1、在开票软件里点击【智能编码】，跳转智能编码网页，登录后，输入商品名称，可自动匹配税收编码。

可设置企业经营范围，编码匹配更准确

也可点击更多，进行选择。

2、批量查询，可下载示例文件填写，通过表格将需要赋码的商品批量上传。

也可通过直接输入文本的形式，将商品名称输入文本框中查询编码。

上传完成后，系统自动展现赋码结果，点击右上角选择开票软件导出格式导出保存。

填写商品起始编码，点击确定，导出保存。

导出的时候需要注意选择能导入到开票软件的格式，否则没法导入。

什么是起始编码？

4、在开票软件---商品编码里，导入文本即可。

【第9篇】中国税务之歌歌词

梦中时常穿上税务蓝……纵使历经千帆，归来仍是少年。近日，芦山税务老干部齐聚一堂，共同唱响《中国税务老干部之歌-红霞满天》。

自国家税务总局发布《中国税务老干部之歌》以后，芦山税务赓即将歌词、音视频和五线谱通过微信、打印资料等方式第一时间传达给退休老干部。同时充分利用退休支部组织生活会、集中学习活动等时间组织好、宣传好、传唱好属于老干部自己的歌。

老干部们纷纷表示，《中国税务老干部之歌》充满诗情画意又立意深远，它的旋律优美动听，词曲饱含深情，又富有生命力，唱出了自己的心声。80岁高龄的退休干部高炳渊说：“这首歌唱出了我们所有老干部的心声，深切感受到了组织对我们的关心和关爱。当唱到风雨无阻、击水扬帆时，那些曾经为税收事业走过的路、爬过的坡、蹚过的水一下全涌入记忆，当年挎着包、走着路收税的艰辛与快乐历历在目。希望我们敬业奉献的精神代代相传，税收事业蒸蒸日上。”退休干部寇珉杰说：“第一次听老干部之歌，就被它优美的旋律深深吸引住。每次演唱它时，曾经的青春记忆、峥嵘岁月，一幕幕仿佛重现于眼前，心中满是回味、眷念和感动。”退休干部郑霞说：“这首歌优美动听，催人奋进。时光不老，初心不改，我们退休干部将继续用实际行动践行‘离岗不离党、退休不褪色’，为芦山税务事业发展继续发挥余热，贡献自己的力量。”

【第10篇】中国税务大改革

朱青

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化大潮，也要求税收法律法规与wto规则兼容。我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到“入世”影响，在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。

今年的12月11日是我国加入世界贸易组织（wto）20周年的纪念日。自从1978年我国拉开经济体制改革大幕后，对外开放逐步提上日程。积极参与国际经济交往，打通与世界在商品、资金、技术等方面的融通渠道，成为当时我国面临的紧迫任务。我国1986年提出恢复在关贸总协定（gatt）中的成员国地位（即所谓“复关”）。1995年世界贸易组织（wto）在关贸总协定的基础上成立后，我国又提出“入世”的申请，经过15年艰苦的谈判，终于在2001年12月11日正式加入wto，成为第143个会员国，这标志着我国对外开放进入一个新的阶段。正如人们预期的那样，“入世”极大地促进了我国的出口，拉动了经济的快速增长。统计数字表明，“入世”当年即2001年，我国净出口占国内生产总值（gdp）的比重仅为2.1%，到2007年达到了8.7%，这一时期我国的经济增速也从8.3%攀升到14.2%。2001年我国仅为世界第六大出口国，2023年超过德国成为世界第一大出口国。尽管2008年国际金融危机爆发后世界经济陷入萧条，加之2023年后的中美贸易战，使我国的出口形势时有恶化（2023年和2023年净出口分别只占gdp的0.77%和1.15%），但“入世”给我国带来的“红利”仍是维系当前经济稳定增长的一个重要因素。

“入世”对我国税种影响最大的也是最直接的就是关税。改革开放之初，我国的关税水平非常高，1992年算数平均税率为42.9%，加权平均税率为40.6%。后来随着改革开放的深入以及为加入wto作准备，我国不断降低关税税率，到20世纪90年代末算数平均税率和加权平均税率均已降至18%左右。2001年“入世”以后我国继续降低关税，并在2005年之前履行“入世”承诺，将关税的算数平均税率降至10%以下（9.8%）。此后，随着我国产业逐步升级，产业发展需要的关税保护程度不断降低，以及人民群众对进口商品需求提高，我国又多次降低了进口商品的关税税率，目前关税税率水平已经接近发达国家。根据世界银行提供的数据，2023年中国加权平均关税税率为3.4%，仅比日本高出0.95个百分点，比美国高出1.4个百分点，比欧盟高出1.6个百分点。从2023年1月1日起，我国再次下调进口关税，对883项商品在最惠国税率的基础上又进行了一定程度的下调，使关税税率水平更接近发达国家。

“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化的大潮中，也要求我国的市场化改革与国际规则接轨，其中包括税收的法律法规与wto的规则兼容。2001年12月，国家税务总局下发《关于为适应我国加入世界贸易组织做好地方性税收规范性文件清理工作的通知》（国税函〔2001〕986号），要求各地税务机关结合我国加入wto的各项承诺，清理直接与wto规则和我国入世承诺相违背的税收法律法规和政策措施。另一方面，各项税制改革要以符合wto规则为前提，特别是其中的最惠国待遇原则、国民待遇原则、补贴与反补贴原则、透明度原则等。回过头来看，我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到了“入世”的影响，不仅要符合wto的基本原则，而且在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。下面举几个例子加以说明。

为了落实西部大开发战略，国家在本世纪初需要出台相应的税收优惠政策。税收优惠属于补贴的一种形式，这种对欠发达地区的税收优惠是否违反wto的补贴与反补贴原则？wto规则中的补贴分为禁止性补贴和可诉性补贴，这种对欠发达地区的税收优惠不属于禁止性补贴，作为wto成员国可以实行，所以2001年12月30日财政部、国家税务总局、海关总署联合下发了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号），规定对设在西部地区国家鼓励类产业的企业（包括内资企业和外商投资企业）减按15%的税率征收企业所得税。

在增值税出口退税方面，wto主张对国际贸易商品实行消费地原则，并认为出口退税并不属于补贴。2002年初为了解决生产企业出口货物先征后退占压企业资金的问题，财政部、国家税务总局下发《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号），规定生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2004年又建立了中央、地方共同负担的出口退税新机制。

我国“入世”后面临的一项很重要的任务就是提高国内企业的竞争力，以便适应wto时代激烈的国际市场竞争。但当时我国增值税实行生产型，企业外购机器设备的进项税不能用于抵扣销项税，只能打入成本，加大了企业的税收负担，影响了企业的国际竞争力。为此，国家从2004年在东北地区选择了八个行业进行增值税转型试点，允许机器设备的进项税用于抵扣。2008年12月财政部、国家税务总局下发《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），决定从2023年起将增值税转型推广到全国。

国民待遇原则要求wto成员国对境内的外国企业要像对待本国企业一样给予相同的税收待遇，不能进行歧视，但当时有一项政策，即《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》（财税字〔1999〕290）规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免”。对照wto的国民待遇原则后发现，这项税收优惠只给予国产设备，对外国企业生产的设备构成了歧视，不符合国民待遇原则，所以在2008年“两税合一”的企业所得税改革时给予企业购买安全生产、环境保护、节能节水设备的投资税收抵免政策就不再限于“国产设备”，进口设备也可以享受。另外，我国企业所得税过去一直给予外商投资企业更优惠的税收待遇，比如“两免三减半”等，这种超国民待遇虽然并没有违反wto的原则，但人们普遍认为这实际上构成了对内资企业的歧视，也不符合wto的原则，从而促成了2008年的“两税合一”改革。

本文刊发于《中国税务报》2023年12月8日b1版。

来源：中国税务报

作者系中国人民大学财政金融学院教授

责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】中国税务会计师网

2023年税务师考试已经结束，

但是查分的心情越来越澎湃！

有小伙伴直言：考完后思想压力一点没有放松，

估计是要等成绩出来了！

那么，何时可以查成绩呢？！▼

我们先来看看官方是怎么说的？！

中国注册税务师协会通知：

考试结束后约30个工作日

可查询税务师成绩！

其实，关于“查成绩”，中国注册税务师协会已经发出通知！据《2023年度全国税务师职业资格考试报名公告》：考试结束后约30个工作日，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告，考生登录“网报系统”可查询考试成绩，打印成绩单。考试成绩合格标准另行公告。

那么，往年查成绩时间是何时呢？一起来看下！

年份

成绩查询时间

公布成绩查询日期的时间

2017

2023年1月2日

2017-12-29

2018

2023年1月2日

2018-12-27

2019

2023年1月3日

2020-01-02

2020

2023年12月15日

2020-12-08

2021

约考后30个工作日

？

2023年税务师成绩将在约考后30个工作日公布，那我们有理由相信成绩可能会在12月下旬公布！

你觉得会在哪天出成绩呢？

文章来源：中华会计网校注册税务师原创内容，转载请注明出处。

【第12篇】中国税务精神表述语

“民之所盼，税之所往”作为税务部门的工作人员，首先应该了解并且把中国税务精神牢记于心。那么。对于“忠诚担当，崇法守纪，兴税强国”的中国税务精神，我有以下理解:

“忠诚担当”就是要求我们对党忠诚，对人民忠诚，时刻听党话、感党恩、跟党走。同时还需要贯彻为人民服务的理念以及贯彻中国***的初心和使命，为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。除此之外，我们还需要具有担当精神，树立大局意识以及责任意识。这使我想到在我们江阴市税务局工作的中国好税官张农高同志，他经历了“正转副”的风波，在他被通知转为副职的时候，他并没有自怨自艾，而是想到他当时加入中国***的庄严宣誓“执行党的决定，严守党的纪律”，并且由内而外的发出感慨“看到纳税人满意而归的笑容时，一切都变得值得。”张农高同志所思所念皆为了人民，并且时刻贯彻着对党忠诚，对人民忠诚，勇于担当的精神。（引用张农高同志的人物事迹）“崇法守纪”就是要求税务工作人员严守法律，遵守纪律，不触碰防线，守住心中的底线，秉持着公平公正的态度为纳税人服务。同时，我们还应该对税法进行了解，主动学习好税法知识，积极参加岗位大练兵，不断的去提升自己的专业能力。不仅如此，在执法过程中，我们也需要践行好税务监管五步法“提醒，警告，督促，稽查，曝光”，真正的做到把严格执法的刚性与人文关怀的柔性相结合。我们只有秉持着“忠诚担当”与“崇法守纪”相结合的理念，才能达到“兴税强国”的总目标。那么对于“兴税强国”，我们国家以及各地方也做出了一定的努力。就比如在今年制订了新的组合式税费支持政策，并且坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举，使减税降费的力度只增不减，以稳住市场预期。

“人无精神则不立，国无精神则不强”在今后的工作中，我一定会秉持着中国税务精神，真正的解决纳税人的急难愁盼。同时还会不断学习税法，提升自己的专业能力以及专业水平。做到胸有大志，心有大我，肩有大任，行有大德，为党旗添彩，为税务蓝增色。

【第13篇】中国税务怎么收税

我们作为纳税人，唯一可以直接可以影响我们收入的税种就是个税了。对于个税，你真的了解吗？

对于个税征收阶梯税率表，你了解多少？

个税征收阶梯税率表，指的就是七级超额累进税率表。

七级超额累进税率从最低的3%，到最高的45%，一共有七级。我们在计算个税时，根据全年实际的应纳税所得额，到税率表中查找相应适用的税率即可。

比方说，你的全年应纳税所得额是40000。那么根据税率可知，计算个税时适用的税率是10%。

七级超额累进税率表如下：

其实个税的税率有很多个，这个其实只是其中之一。这个税率主要适用于，预扣预缴和年度汇缴清算解答。

我们在预扣预缴工资薪金所得时，使用的就是七级超额累进税率表。另外我们在年度汇缴清算阶段，计算综合所得的个税时，使用的也是七级超额累进税率。

年终奖对于个税计算的影响？

之所以年终奖优惠计税政策延续到2023年底的消息可以出圈，就是因为年终奖的计税方式不同，可以直接影响你的“钱袋子”！

其实年终奖，本来就属于工资薪金所得的一部分。由于个税改革的时候，年终奖有单独计税的优惠，所以就保持了下来。具体来说，现在年终奖的计税方式有两种：

1、单独计税

单独计算还是很好理解的，就是把年终奖作为单独的收入申报个税。具体的计算方式是，以年终奖除以12个月得到的数额，对照月度税率表进行计算。

年终奖应纳税额＝年终奖×适用税率-速算扣除数。

比方虎虎，在2023年获得了48024的年终奖，选择单独申报个税。

年终奖除以12个月得到的数额=48024/12=4002。

对照月度税率表可知，适用的税率是10%，速算扣除数是210。

应纳税额=48024*10%-210=4592.4。

虎虎实际可以拿到手的年终奖=48024-4592.4=43431.6。

在单独计税的情况下，对于个税的计算是没有影响的。毕竟，年终奖不管有是多少，都是独自计算个税的。

2、年终奖并入综合所得

在这样的情况下，年终奖需要并入综合所得一起计算个税。综合所得的范围包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

应纳税额=（含年终的综合收入-基本费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除）×税率-速算扣除数。

在这样的情况下，纳税人的收入不同，就会产生截然相反的结果。

年终奖到底应该，单独计税还是合并计算？

1、纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，合并计算更合适。

纳税人的收入低，在扣除基本费用和各项扣除以后，已经变成了负值。在这样的情况，肯定是年终奖并入综合所得计算个税更合适。

比方说，虎虎的综合所得是50000，年终奖是40000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。

单独计算时，综合所得肯定不需要缴纳个税。毕竟50000小于60000。但是，年终奖肯定需要缴纳个税的。

单独计算时需要缴纳的个税=40000*10%-210=3790。

并入综合所得时，应纳税额=(50000+40000-60000)*3%=900。

节省税额=3790-900=2890。

纳税人的收入低，平常不需要缴纳个税，而存在年终奖的，合并计算更换算。毕竟，2890也是一笔不小的金额。

2、纳税人的收入高，平常需要缴纳个税，单独计算更划算。

当然，并不是所有的情况并入计算都划算。当纳税人的工资本来就高，如果并入计算反而会使纳税人需要缴纳的个税增加。

比方说，虎虎的综合所得是350000，年终奖是480000。为了计算简单，假设除了基本扣除，没有其他扣除的项目。

单独计算时：

综合所得应缴纳个税=(350000-60000)*20%-16920=41080。

年终奖应缴纳个税=480000*30%-4410=139590。

合计应纳个税=41080+139590=180670。

并入综合所得计算时：

应纳税额=(350000+480000-60000)*35%-85920=183580。

综合所得时需要多缴纳的税款=183580-180670=2910。

所以在这样的情况下，肯定是单独计算更合适。

当然，我们如果不知道应该如何选择，可以把两种方式都算一下，看哪种方式计税方式合适，选择哪种计算方式即可。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第14篇】中国税务之歌mp3

2023年注册会计师正在火热报名中，你还在犹豫是否报考或者不知道该报考几门，该怎么学习吗，今天为大家邀请了一位一年考过注会税务师的同学，给大家讲讲学习经验，希望对于正在迷茫的你有所帮助哦~

一、自我介绍

各位学员朋友们，大家好，作为2023年考证党的一名幸存者，非常感谢网校提供这个交流平台让我来分享经验，也同时感谢大家来这里听我絮叨。首先做个自我介绍吧，本人王尧，33岁，就职于一个小县城的事业单位，从事商务、统计工作，算是一名零基础在职大龄考生吧。

经过一年不懈的努力，我最终侥幸通过了注会和税务师的所有科目，拿下这两个证书对我影响还是很大的：

首先，一年的备考过程对我来说是一种锤炼吧。致力于拿下cpa和ta使自己有了短期的目标，生活不再那么漫无目的；高强度的学习计划安排，使我每天都很充实，不再空虚；每天受着新知识的洗礼，使我如沐春风，乐此不疲；尤其是做练习题时，自己的答案和参考答案的高重合度带来的快感，是其他事情所取代不了的；顺利拿下所有科目，自身价值也得到了提升使，使得自己更加自信。不过每天的坚持不懈是比较痛苦的，总的来说是“痛并快乐着”。

其次，就是涉及的经济利益了。说实话，这两证暂时对我的经济贡献很少，受疫情的影响，原本准备找个会计事务所或者大型企业之类的平台去展示下自己的才能，现在已变得不大可能，待疫情结束后再说吧。现在可能要考虑在小县城里搞个财会兼职之类的历练下，顺便赚点外快。还可以申请网校的奖学金。

最后，自己的虚荣心得到某种程度的满足，备考时候被称为学霸，成绩出来后秒变考霸。

注册会计师作为财会行业的黄金证书，其含金量自是无可厚非了。现在考注会的人可以分为三类：第一类是目前从事财会及审计相关工作的人员，拿下cpa可以加点工资或者晋升下岗位之类的；第二类是准备从事财会及审计相关工作的人员，把cpa证书作为就业或者转行的敲门砖吧；第三类是那种求知求学的人，他们把学习作为一种兴趣爱好吧。所以我觉得只要有以上目的的同学，在时间允许的情况下都可以报考cpa。

二、复习时间安排

首先说明下，有注会的基础再去考中级或者税务师足够了，所以有同时备考这几个的，主要以注会的内容进行系统学习即可，中级和税务师完全可以考前突击一下。所以我在下面的分享中主要侧重于注会。

总的来说每个科目的备考可以分为三阶段，第一阶段基础阶段4-7月中旬完成，跟着老师将全书的知识点系统过一遍，并辅以习题进行消化吸收，这也是第一遍刷题，最好用铅笔做；第二阶段强化练习阶段7月下旬-9月中旬，依据老师的习题班展开的，在听课前先将习题刷一遍效果会好一点，这是第二次刷题，用黑笔做并辅以红笔勾画，在习题班结束后再把用红笔勾画过的题再做一遍，这是第三遍刷题；第三阶段冲刺阶段9月下旬至考试前，主要依据老师的冲刺串讲班及模考班，这个时候要模拟训练了，最好要在机考系统进行2套左右的训练，尤其财管要多机考训练。

各科目所用时间网校有个帖子说过，给大家分享下：会计350小时，审计和财管300小时，税法250小时，经济法和战略各200小时。

至于有人问学习各科目时是所有报考科目混着学习还是一科学完再学一科，我觉得这个因人而异吧，怎样效率高就怎样来，我备考的时候是这样的：第一阶段我是一科学完再一科的，因为每科目是自成体系的，每个章节都有联系，你只有把所有章节学完才会对这个科目有个总体的把握，这个耗时短点，学完一个科目会有成就感的，不过在下一科目学习时，要抽点闲散时间将上个科目反复下，不然会忘得很快；如果混着学习的话，战线会拉的很长，甚至会出现一些消极情绪；所以大家可以借鉴下。第二第三阶段我觉得混着学习比较好，最好是按着考试的时间进行协调。

三、科目搭配、各科目特点、学习方法

首先介绍下各科目的概况（个人的认识）

会计和财管是以计算为主，算理科生所喜爱的；税法虽说是以计算为主，但是先要做好各个琐碎的知识点的记忆才能进行计算，算文理结合吧；审计虽说是以记忆专业表达为主，但是要求考生具有较强的逻辑推理能力，文理都适合；经济法和战略应该是文科生喜爱的，战略要求在有一定知识储备的基础上记忆，经济法需要在各种法条理解的基础上记忆。总之所有科目需要死记硬背的不是很多，而且网校每年都有高概率考点的记忆总结，这个可以省下考生不少时间。

科目搭配

首先会计是基础，审计、税法、财管都和会计有联系，所以毋容置疑会计必定是六科的首选；而经济法和战略相对独立点儿；难易程度由难到易为会计、财管、税法、审计、战略、经济法，所以大家可以根据难易程度、联系和前面所说的必要学习时长进行相关科目搭配；一般是三年拿证，前两年每年3门，第三年综合；万一出点意外有一两科没过则在多学一年；当然如果你全职备考，我建议你可以挑战下六科。我个人有三种备选方案供大家参考：

1.第一年会计审计和税法，第二年财管经济法战略；原因：前面三科每年变化大而且难度较大，所以趁早学习；财管虽然也有变化，但财管都是以公式计算为主，变化的可能都是些文字表达之类的，不影响计算，经济法和战略虽然每年都有变化但是难度不大。

2.同时备考中级的可以第一年会计财管经济法，因为这三科几乎涵盖了中级的三科全部知识；

3.同时备考税务师的可以第一年会计财管税法经济法，因为这四科和税务师的五科重合率非常高；

当然如果你同时备考中级注会和税务师的，索性就六科全报了

各科目学习方法

1.会计是最基础的一门，以计算为主，税法、审计和财管都需要部分会计基础，所以必须得打牢基础。我建议三层次学习法：第一层，抄写分录，听完每一章节，能听懂最好，听不懂就把老师课件例题的分录抄写几遍，边抄写边记忆会计科目边推敲各科目之间数字的勾稽关系，直到自己会编写相关练习题目的分录为止；第二层，映射理论，将自己默写的分录回归到对理论的描述的理解，能做到只可意会不可言传即可；第三层，了然于胸，通过章节的练习及讲义的回看，对理论做适当的记忆。通过这样三层次学习法想忘记都难。这个方法适合零基础或者基础薄弱的学生。

2.财管其实是数学的一种演变，计算量大，通过课堂老师对各公式的推导过程的学习，就是对知识点的吸收。不要去刻意的以及公式，而是去理解，尤其理解公式中各因素的含义，可以的话建议自己私下将各个公式推导一遍。财管应试方法我建议两点：一是必须在机考系统实战，机考和自己纸质测试完全不是一回事儿；二是必须大量训练，这样才能将知识点玩熟，上了考场给了一个因素就“知道”下一步做什么，你根本没有太多的时间“去想”下一步做什么。我另外想告诫一点，涉及的系数最好自己用科学计算器计算，查表既浪费时间又容易错行。

3.税法，又称“碎法”，难度不大。学习时候要多归纳总结（有老师总结好的，直接用即可），考点分布规律，学习时可以先攻破增值税、消费税、两个所得税，其他小税种可以用零散时间学习。税法必须进行大量的习题训练才能更好的把握琐碎的知识点。

4.审计，偏重于个人的逻辑推导能力并辅以适当的记忆，全书的文字非常专业，晦涩难懂，学起来就像一门外语，最好的学习方法就是“朗诵”——朗朗上口的诵读。没有实务经历的考生刚学起来比较难入门，首先必须把全书所有章节的框架建立一个审计地图，了解每一章节属于地图的哪个部分。课堂上用老师鲜明的案例去理解理论，之后对着老师的课件多诵读几遍，培养好逻辑推理思维，时而久之就会发现比较简单了。审计考试最难的是专业化表述，这个也是考试成绩的调节阀：道理大家都懂，但是答题时别人的表述比你专业，那么过得人就不会是你。历年真题非常重要

5.经济法，注重理解和记忆，我认为最简单的一门学科，学习耗时短、考点分布集中。适用三层次法学习：首先，跟着老师课件听趣味故事，对理论理解个大概，明辨是非即可；其次，是近五年真题的演练并归纳总结，尤其主观题；最后，针对主观题的常考法条做刻意的记忆（网校有背诵法条，自己下载后更新没有归纳的即可）。

6.战略，注重归纳总结、知识储备和记忆，有人认为简单，将常考知识点的理论突击背一背即可过关，其实不然。这是一门理论联系实际的学科，仅背诵理论，到了考场你根本不会分析材料，主观题只写理论没有材料的复制粘贴会丢很多分，客观题的各个选项会让你模棱两可。我建议四点：首先跟着老师的课件系统学习，注重老师的关键词分析法；其次对照讲义将课本相关理论通读，尤其注意课本理论后的阐述有“例如”、“举例”之类的；再次，多读杭建平老师微博分享的案例，增加自己的知识储备；最后通过历年真题的练习形成机械记忆并背诵网校归纳的常考理论点，以应对考试。

简单说下在备考注会的同时备考税务师时的几点意见：

1、有注会税法的基础，税一税二考前做两套模拟题，即使裸考也问题不大；

2、有注会会计和财管的基础，税务师的财务与会计做两套模拟题即可裸考；

3、涉税服务相关法律，涉及的知识点广但是不深，在注会经济法的基础上突击四五天应付考试差不多了；

4、税三比较特殊，还得独立学习，不过也要在有税一税二或者注会税法的基础上进行学习，我建议在67月进行基础班学习好点，学习了税三后，你从原理上会对税法中的一些计算的规定会有更好的把握，所有税三和注会税法有相辅相成互相促进的作用。

四、授课老师推荐及特点

网校的每个老师都能将自己所讲的科目的考点全部讲到只是每个老师的讲课方式及风格不同而已，大家可以去多试听几个，选择适合自己的即可。下面我推荐下我学习时选择的几个老师吧：

1.会计，郭建华老师，号称分数收割机，应试必选。郭老师严肃认真，课件考点涵盖率高，思路清晰，理论知识讲解深入并涉及实务，综合性强。“登高望远”的思路，可以大大降低会计的难度。

2.财管，贾国军老师。听贾老师对公式的推导，实质就是一种对理论知识的吸收，只有将各个细小知识点玩熟了、吸收好了，才能应对综合计算题目。

3.税法，奚卫华老师。讲课风格霸道，对知识点深入浅出，总结到位，例题经典，可以帮助考生省下不少时间。

4.审计，杨闻萍老师。杨老师对知识框架的讲解到位，注重培养考生的逻辑推理能力，课堂实务案例多且经典，学习起来通俗易懂。

5.经济法，王妍荔老师。通过王老师课堂趣味案例的分析和讲解，可以使考生释放学习压力，更精准的把握知识点，免去了死背硬记的烦恼。

6.战略，杭建平老师。“先见森林，再见树木”，这是杭老师推荐框架式学习方法，他授课条理清晰逻辑通顺，对考点的把握精准，案例鲜明，听他的课是一种享受。

强调下，我认为基础班和冲刺班听一个老师的课即可，至于习题班在大家有能力的前提下可以多听几个老师的课，见多识广，尤其是税法。

另外附加几条备考意见

1.想通过考试，必须制定详细的学习计划并且要实施；三天打鱼两天晒网那可不成，

2.注会难度是有的，但是没有传说的那么难，我反而觉得注会是讲究投入产出比的，就想前面所说的，每个科目都有标准学习时长，只有劲儿到了，自然水到渠成；

3.学完就忘学完就忘是所有考生共性的一个问题，所以一定要反复反复再反复；比如睡前十分钟将某一章节的讲义拿出来在看一遍，早上起床时先将经济法常备考点背一背。

本文系中华会计网校原创文章，作者为中华会计网校学员，禁止违规转载使用，侵权必究，谢谢！

【第15篇】中国国际税务咨询公司

【“走出去智库”（微信id：cggthinktank）】

走出去智库观察

从1月份开始，中国高净值人群关注的crs（通用报告准则）进入“实操期”，按照时间表，2023年9月将是中国与海外国家首次交换净值600万元以上个人金融账户信息的“大限”。

这事关财富人群海外资产配置的诸多敏感问题：中国税收居民在境外101个国家和地区的账户信息将被税务机关清楚掌握。

走出去智库认为，crs的核心关键词是税。在未来全面征管的国际环境下，之前以避税为目的，将资产转移到国外的企业和个人，其资产涉税风险需要高度关注，如何通过交易结构安排合理规划是应对税务危机的方向。

crs是怎么来的？为何目的？具体到实际操作有哪些影响？哪些人群要注意规避风险？

走出去智库今天分享智库合作伙伴、中税国际的一篇实务文章，供中国企业和个人投资者参考。

要点

1、crs要求系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构中的各类财务信息，如股息、红利等。

2、crs下，高资产人士在他国的相应资产状况将被多国共享；投资收益有可能被双重纳税；国外学生的父母赠与资金，相关信息有可能分享税务信息。

3、crs生效之后，对于海外高净值人士而言，如果信息不正确披露或没有披露，将面临税务机关的罚款、诉讼，甚至资产可能被冻结；对于机构而言，可能要承担相应的民事和刑事责任，还有可能面临商业信誉下降的风险。

正文

文/中国国际税务研究院

随着beps（税基侵蚀和利润转移）行动计划的落地，又一个比较火爆的词在高净值人士的圈子传播：crs。

crs是怎么来的？为何目的？施行国家范围？具体到实际操作有哪些影响？有哪些潜在风险？哪些人群要注意规避风险？如何应对？

1、哪些国家和地区参与了crs

2023年2月13日，应g8和g20国集团要求，oecd（经济合作与发展组织）发布了创建全球金融账户信息自动交换新准则：crs（通用报告准则）。crs是一套金融机构尽职调查和申报的标准，为推动国际税收事务而制订出的一套有关国际税务情报自动交换的新标准。

其本质是为了全球性的抵制偷税漏税而在不同国家之间进行自动报告财务信息。参与其中的某国政府便可通过共同遵守的游戏规则，取得该国纳税义务人在其他国家的金融账户往来、余额及利息等信息。

尽管crs是仿制美国的fatca基础上创建的，但其报告的数据要求不同，报告的信息量更大。fatca和crs的出现改变了国际税务领域传统情报交换的做法，其实质已从传统的自动情报交换变为信息强制披露。这是国际间信息获取、情报交换出现的值得重点关注的重大转向。

对于高净值人士而言，其在海外的资产将不再隐蔽，并且极有可能被各国的税务机关进行信息交换。

截至2023年7月，已有101个国家确认了他们根据crs实施自动交换信息的意向，其中的54个国家已经决定将从2023年开始申报，剩下的47个国家将从2023年开始申报。

2023年进行首次信息交换的管辖区（早期实施地区）——

安圭拉，阿根廷，巴巴多斯，比利时，百慕大，英属维尔京群岛，保加利亚，开曼群岛，哥伦比亚，克罗地亚，库拉索岛，塞浦路斯，捷克共和国，丹麦，多米尼加，爱沙尼亚，法罗群岛，芬兰，法国，德国，直布罗陀，希腊，格陵兰，格恩西岛，匈牙利，冰岛，印度，爱尔兰，马恩岛，意大利，泽西，韩国，拉脱维亚，列支敦士登，立陶宛，卢森堡，马耳他，墨西哥，蒙塞拉特岛，荷兰，纽埃，挪威，波兰，葡萄牙，罗马尼亚，圣马力诺，塞舌尔，斯洛伐克共和国，斯洛文尼亚，南非，西班牙，瑞典，特立尼达和多巴哥，特克斯和凯科斯群岛，英国。

2023年进行首次信息交换的管辖区（较晚实施地区）——

中国，阿尔巴尼亚，安道尔，安提瓜和巴布达，阿鲁巴，澳大利亚，奥地利，巴哈马群岛，伯利兹，巴西，汶莱，加拿大，智利，库克群岛，哥斯达黎加，加纳，格林纳达，中国香港，印度尼西亚，以色列，日本，科威特，中国澳门，马来西亚，马绍尔群岛，毛里求斯，摩纳哥，瑙鲁，新西兰，卡塔尔，俄罗斯，圣基茨和尼维斯，萨摩亚，圣卢西亚，圣文森特和格林纳丁斯，沙特阿拉伯，新加坡，圣马丁岛，瑞士，土耳其，阿拉伯联合酋长国，乌拉圭，瓦努阿图。

crs参与国或地区还在持续增加，税务信息自动交换的范围与执行力度正逐渐扩大。

2、crs关键词：税

crs要求系统性及定期性的情报自动交换，以使纳税人居住国与纳税人账户所在国家自动分享纳税人在境外金融机构中的各类财务信息，如股息、红利等。

与此同时，全球司法管辖区将每年从各自辖区内的金融机构收集纳税人（包括个人和机构）的税收情报；如果某国银行或金融机构拥有其他国家公民或企业名下的账户，该国有义务将这些情报批量自动提供给纳税人居住国。

“金融机构”是一种广泛定义，包括银行、某些集体投资基金、保管人、经纪人、某些保险公司和专业信托公司。不仅仅是以非居民个人的名义持有的明显账户需要报告，还有那些由这些人通过信托或基金控制的，以及由作为被动投资工具的公司控制的那些账户也需要报告。

crs的签署主体以及实施主体是各国的税务机关，其关键词就在于——税。在crs背景下，税务机关将采用电子化、自动化的方式来自动交换信息。其目的是要求a国的金融机构识别出在a国持有但属于b国的税务居民的金融资产，并将这些资产报告给b国。然后，b国会查看该税务居民是否已为这些资产报税，且是否已支付由这些资产所产生的收入及所得的所有税项。

举个简单例子，如果中国的税务居民在英国的银行有一个投资账户，该银行则需要识别账户所有人或控制人的税务居所，并向英国税务部门提供账户余额信息，以及账户产生的收入及所得。英国税务部门会把这些信息提交给中国税务部门。此类交换每年执行一次。crs的出现已经改变了这个世界纳税人信息获取和交换的手段、方法、机制。

3、财富“裸奔”，对国外华人将产生哪些重大影响？

1、针对高资产人士在某国的相应资产状况将被多国共享。只要不是该国公民，在该国的相应存款、银行账户信息，将被有条件分享给中国政府税务机关。包括那些以游客身份在海外开户并转移资金和资产到当地金融机构的中国富人们。

2、在某国产生的投资等收益，有可能被双重纳税。

3、在某国的学生，如果父母赠与大量资金，相关信息有可能分享相关税务信息。他们可能在海外（协议签署国成员）为孩子开立账户并有存款；他们可能在海外（协议签署国成员）为孩子购买相关信托、保险等金融产品，但无法交待资金的交税情况。

4、一部分海外华人为了逃税，之前把部分资产放在中国亲属（非该国税务居民）名下以达到少缴税的目地，资产将被有条件分享给中国政府税务机关。

总的来说，crs将影响全球私人财富结构的所有配置。

首先，中国税收居民个人或其设立的海外公司的银行户口将受到影响。其次，海外保单、海外家族信托也属于信息交换的范围，即使资产被信托持有，但仍然属于申报的内容之一。

过去的高净值人士往往会选择离岸地来设立信托、私人基金会，因离岸金融拥有在岸金融无法比拟的优点，如税收低或者零税收等等。但在crs的新形势下，如果离岸地属于加入crs的司法属地之一，那么离岸金融工具也将作为信息而被申报。一些高净值人群想通过离岸金融来达到隐匿资产、逃税、避税，将逐渐变得不可能。

crs生效之后，对于海外高净值人士而言，如果信息不正确披露或没有披露，将面临税务机关的罚款、诉讼，涉及欺诈、造假、逃税的，资产可能被冻结；对于机构而言，若忽视crs而径直为投资者提供海外金融产品导致相关后果的，可能要承担相应的民事责任，如赔偿等，其次还有可能面临商业信誉下降的风险，或被吊销执照，最严重的后果还可能要负一定刑事责任。

来源：中税国际，有节选

机构简介

中国国际税务咨询公司（“中税国际”）是税务咨询行业唯一的国有独资企业，于1992年成立。目前已为国内外数百家中大型企业提供了专业服务，分支机构和合作机构遍布全球主要经济区。

中税国际服务范围包括：“走出去”服务、转让定价策略分析、转让定价调查防御及纠纷解决、预约定价安排、非居民企业涉税服务、国际税收征管协作（情报交换）服务、前沿税务培训、高净值人士税务管理等等。

中税国际·国际部是中税国际承载和配合国家“引进来”、“走出去”和“一带一路”等对外战略的主要部门，拥有深远的国际智囊背景、广泛的政府和商业资源，协助中国政府“走出去”配套服务，帮助企业税收合规与安全。

走出去智库全球领先的税收筹划、法律、投行、项目估值、银行保险、人力资源、风险管理、公共关系专家可以为中国企业和投资者提供相关咨询服务，如果您对如何应对crs有兴趣，可给我们（cggthinktank）留言 “公司+姓名+职位+手机号码+企业邮箱+税收筹划”，获得专家帮助。

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不谈大道理，只讲干货。国内外一流投行、法律、会计、风险管理、银行/保险、品牌、人力资源、估值、境外信息情报和数据管理9个领域的专业人士联袂。走出去一站式专业实务和数据信息平台，企业跨境投资并购智囊团。更多信息请访问：www.cggthinktank.com

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