税务会计的定义（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：42

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务会计的定义范本，希望您能喜欢。

税务会计的定义

【第1篇】税务会计的定义

理论指导实践，做好一件事的基础是，先掌握理论！因此，想要做好税务工作，第①步是老老实实掌握税务工作流程，拢共8点，每个环节都已经捋顺流程，按部就班，你也能轻松掌握税务会计工作流程哟。

税务会计工作流程

做好税务会计必备

要做好税务工作，还要很多的技能辅助你，比如税种的账务处理、抄报税、纳税申报流程、报税软件也得掌握等，都要认真积累，这样才能在机会来临时，一把抓住。升职加薪！

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【第2篇】税务实名认证会计风险吗

朋友圈，特别是会计圈，经常出现“76岁老阿姨虚开发票被判刑了！”、“60岁兼职会计因为虚开增值税专用发票获刑14年”等这类引爆眼球的文章标题，虽然有一些标题党，但这些案例确实给财税人员敲响了警钟，财税从业人员一旦缺乏权责利的思想认识，就很有可能突破底线，最终锒铛入狱。

国家税务总局已经打通了全国各省的实名办税通道，同时实现了与公安人口库进行交互验证。随着实名办税制度的实施，企业财务人员与企业的关联愈加紧密，这也就意味着一旦企业被稽查的时候，财务人员事不关己高高挂起恐怕是不行了。

一、什么是实名办税？

实名办税是指税务机关对纳税人的法定代表人（负责人、业主）以及由其授权的办税人员（包括税务代理人）身份进行确认的制度。税务机关根据办税人员提供的有效个人身份证件，采集、比对、确认其身份信息后，为其办理涉税事项。已采集身份信息的办税人员办理涉税事项时，应携带有效身份证件。

二、实名办税的情况下财务人员都有哪些风险？

举例说明：假如你是一名代理会计，同时担任a、b、c、d四家公司的财务负责人、办税人员、购票员。由于未能提前发现税务风险，a公司和b公司成了“非正常户”，你将面临以下风险。

个人层面作为a公司和b公司财务负责人的你，被列入税收违法“黑名单”，同时，财政、税务、工商、公安、法院、质监、银行、保险、海关、民航、交通运输等部门对税收违法者实行信息交换和联合惩戒制度。也就是说，你以后的社保、医保、出入境、贷款等很多方面，可能都会有问题…

相关联的企业层面由于你的高风险，c、d公司也变成高风险企业，两家企业轻则无法领发票，重则有可能被约谈…试问今后，还有哪家企业敢去聘用你？

【第3篇】新编税务会计课后答案

税务师备考每日一练，附中业网校答案解析。

1.甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。[已知（p/a，8%，7）＝5.2064，（p/f，8%，3）＝0.7938]

a.688.81b.743.91c.756.56 d.803.42

【答案】d【解析】先计算预付年金的现值，再计算递延年金的现值

该项年金的现值＝180×（p/a，8%，7）×（1＋8%）×（p/f，8%，3）＝180×（1＋8%）×5.2064×0.7938＝803.42（万元）

2.下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（）。

a.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成

b.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念

c.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大

d.资本资产定价模型完整地掲示了证券市场运动的基本情况

【答案】d

【解析】资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切，选项d错误。

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【第4篇】税务会计招聘

中核汇能有限公司（以下简称“公司”）成立于2023年11月，是中核集团、中国核电非核新能源产业开发建设、运营的专业化平台，采用“公司本部-区域公司-项目公司”三级管控模式，目前共有19家区域公司和1家专业化共享平台公司，多个成员单位装机容量已突破百万。

福建中核汇能能源有限公司成立于2023年4月，办公地点现设在福建省厦门市，是承担中核汇能有限公司在福建、江西等省新能源项目开发、建设和运营的区域公司，管辖5个在运项目（福建省2个风电场、江西省3个光伏电站）。

招聘岗位及范围

招聘岗位：福建中核汇能能源有限公司财务部会计岗

招聘范围：中核集团系统内公开招聘

岗位职责

1.按照上级单位相关要求，落实公司会计相关财务管理制度，并执行到位；

2.结合工作实际，对相关财务制度的完善提出建设性意见和建议；

3.根据公司制度，落实会计基础规范化工作要求；

4.负责处理区域公司会计核算工作，包括执行内部账务管理、债务清理结算等工作，确保区域公司会计工作准确无误；

5.受托负责区域公司党支部、工会的会计核算工作；

6.按照上级单位要求，实施财务核算、财务报告及决算、基建项目决算、财务信息化等工作。

7.完成每月月结及年终决算报表的编制与检查工作，报上级审核；

8.负责现金及银行资金对账、财务与业务数据的核对、内部往来账目核对及财务核算报表的编制；

9.配合上级单位开展财务年中、年终决算事项，并出具财务决算报告。

10.负责会计档案收集工作，并按照规定移交会计档案；

11.严格遵守保密制度，对会计档案及内容妥善收集、保管、移交。

12.配合开展区域公司预算管理、成本管理、税务筹划、申报缴纳、税务风险管理、企业融资、资金管理、区域公司产权、资产价值管理工作及财务规范化管理、融资管理工作要求，并执行到位；

13.根据上级的指示，参与部门内外团队工作项目，按照项目负责人的安排，支持配合其他团队成员，圆满完成工作任务；

14.完成上级领导安排的其他工作。

报名条件

（一）基本条件

1.具有较高政治素质，坚决执行党的路线方针政策和公司决策部署，维护公司和谐稳定，具有服务公司发展的强烈事业心和责任感；

2.爱岗敬业、品行端正、诚实守信，具有较强的责任心和主动性，做事严谨细致；

3.具备较强的执行力，以及良好的计划组织能力、沟通协调能力和学习创新能力；

4.具有较强的安全意识、廉洁意识、合规意识；具有良好的心理素质和能够正常履行职责的身体素质；

5.认同中核集团企业文化。

（二）岗位资格条件

1.本科及以上学历，经济、会计、审计、财务管理等相关专业；

2.拥有财经领域初级及以上技术职称；

3.岗位所在领域3年以上的工作经验。

4.掌握财务管理、会计核算相关知识，及时了解财务相关政策法规。

5.熟练使用office办公软件及公司相关财务信息系统，能够熟练编制财务报表。

报名时间

即日起至7月15日17:00

报名要求

1.本次招聘实行网上报名，符合条件的应聘者请下载并填写《福建中核汇能能源有限公司公开招聘报名表》（详见附件），发至邮箱t_zhangmf01@cnnp.com.cn。报名邮件标题为“福建公司会计岗-应聘者姓名”。集团系统内报名的，需征得所在单位同意，加盖公司公章。

2.报名时应提供以下资料：本人身份证、学历学位证书、专业技术资格证、职（执）业资格证、有关业绩证明、其他有关材料等，所有材料形成一个pdf文件。应聘者需提交word版报名表及pdf有关证明材料。

3.应聘者须对提供材料的真实性负责。凡弄虚作假者，一经查实，立即取消应聘资格。

4.联系人：张女士

电话：（0592）6283015

请加“中核汇能”官微下载报名附件

福建中核汇能能源有限公司公开招聘报名表.docx

【第5篇】税务会计读后感

让“青春之歌”响彻在兴税强国的奋进征程上

——读《在退税减税一线唱响“青春之歌”》一文有感

国家税务总局党委书记、局长王军

点击查看高清版面图。

6月28日《中国税务报》头版以《在退税减税一线唱响“青春之歌”》为题，报道了新时代税务青年在退税减税一线攻坚克难、忘我工作的故事，字里行间跃动着税务干部滚烫炙热的青春气息，深深吸引着我、打动着我、感染着我。

6月28日，本报a1、a2版刊发报道《在退税减税一线唱响“青春之歌”》，点击查看高清版面图。

这让我想起了著名作家杨沫的长篇小说《青春之歌》，想起了这部小说中的主人公林道静——一个闪耀着青春光彩的女知识分子形象，一个把个人命运同国家民族命运结合在一起的进步青年形象，一个拼搏奋斗越战越勇的革命战士形象。我想说，报道中提及的每一名税务青年干部，以及全国税务系统数万名奋战在退税减税和各项税收改革攻坚一线的税务青年干部，都有着林道静一样的优秀品格。大家以对党和人民的无限忠诚、对税收事业的尽责担当、对青春梦想的奋勇追逐，在税收改革发展的舞台上，唱响了“兴税强国”的新时代青春之歌。

这首青春之歌最激荡的旋律是强国信念。今年是中国共产主义青年团成立100周年。一百年前，在民族危亡的关口，许许多多像林道静一样的中国青年用“要找个人出路，先找民族出路”的铿锵誓言为自己的青春确立了主旋律。我们欣喜地看到，一百年后的今天，广大税务青年干部生逢盛世、肩负重任，始终心怀“国之大者”“税之要事”，使个人目标与时代使命相交相映，个人追求与事业需要共融共进，个人成长与国家进步同向同行……他们是时代赛道上的奔跑者，他们是强国之路上的生力军！

这首青春之歌最激昂的曲调是兴税情怀。作为新时代的税务青年，只有坚定向下根植于税收事业沃土，才能不断向上绽放出绚丽青春之花。我们欣喜地看到，广大税务青年干部在税爱税兴税，在落实退税减税政策时尽锐出战、奋勇争先，在精细优质服务中鼓足干劲、不辞劳苦，在严防狠打骗税战线上雷霆出击、步履铿锵。“我是党员，我先上！”“我年轻，不怕累！”……他们是平凡的税务人，他们又是多么可敬可爱的税务人！

这首青春之歌最激越的音符是忘我拼搏。有责任敢担当勇奋斗，青春才会发光。不惧风雨、不畏艰辛、甘于奉献，直达梦想彼岸，这就是青年该有的样子！我们欣喜地看到，面对退税减税这场大战大考，广大税务青年干部毅然奋战在一线，用年轻的肩膀扛起落实重任，以昂扬的斗志展现青春力量。每一次化解难题都是勇敢向前的青春攀登，每一次舍小家为大家都是义无反顾的青春奋进……正如《青春之歌》中所唱：“平凡的我，心中藏有山河，信仰在高歌。”奋战在退税减税战场上的广大税务青年，他们胸怀大我，他们青春如歌！

我们深知，这旋律、曲调、音符背后，有家人的支持与牵挂，有挥洒的汗水甚至泪水。新时代是奋斗者的时代，唯有奋斗，才能追逐梦想、实现价值、创造精彩，才能像《青春之歌》描绘的那样，“让夜空变得繁星闪烁、熠熠发光，土地变得郁郁葱葱、油油翠绿”。每每看到茁壮成长的青年人，总是让人心生感慨，更心怀感激。我们始终认为，青春不只是年轻的青葱岁月，而是始终保持着青春朝气的奋进姿态，青春不仅属于青年，更属于所有奋斗者。心中有火，眼中有光，从来与年龄无关，我们这些不再年轻的同志只要奋斗着，就无时不青春。青年朋友们，在推进税收现代化的征程中，你们敢担敢为、不负韶华，我们永不懈怠、老当益壮！

***指出，青年之于党和国家而言，最值得爱护，最值得期待。各级税务领导干部在保持青春斗志的同时，要倾情关爱青年、培养青年，真正理解青年、相信青年，努力做青年朋友的知心人、青年工作的热心人、青年干部的引路人。今年是党的二十大召开之年，税务部门助力稳住经济大盘、服务高质量发展的任务依然艰巨繁重，更需广大税务干部激扬青春之志、奉献青春之力、彰显青春之为。我坚信，在退税减税和各项税收改革攻坚一线磨砺淬炼的税务青年，以及满怀青春激情在各自工作岗位上努力拼搏的广大税务干部，必将让新时代“青春之歌”响彻在兴税强国的奋进征程上，以实际行动和优异成绩为服务党和国家事业发展不断作出新的更大贡献。

青春之歌因奋斗而美，青春之路因奋进而歌！

本文刊发于《中国税务报》2023年7月22日a1版。

来源：中国税务报

责任编辑：杜伟宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】中国税务会计师网

2023年税务师考试已经结束，

但是查分的心情越来越澎湃！

有小伙伴直言：考完后思想压力一点没有放松，

估计是要等成绩出来了！

那么，何时可以查成绩呢？！▼

我们先来看看官方是怎么说的？！

中国注册税务师协会通知：

考试结束后约30个工作日

可查询税务师成绩！

其实，关于“查成绩”，中国注册税务师协会已经发出通知！据《2023年度全国税务师职业资格考试报名公告》：考试结束后约30个工作日，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告，考生登录“网报系统”可查询考试成绩，打印成绩单。考试成绩合格标准另行公告。

那么，往年查成绩时间是何时呢？一起来看下！

年份

成绩查询时间

公布成绩查询日期的时间

2017

2023年1月2日

2017-12-29

2018

2023年1月2日

2018-12-27

2019

2023年1月3日

2020-01-02

2020

2023年12月15日

2020-12-08

2021

约考后30个工作日

？

2023年税务师成绩将在约考后30个工作日公布，那我们有理由相信成绩可能会在12月下旬公布！

你觉得会在哪天出成绩呢？

文章来源：中华会计网校注册税务师原创内容，转载请注明出处。

【第7篇】税务会计与财务会计的区别

税务师职业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。原则上每年举行1次考试。

税务师是指经全国统一考试合格，取得《税务师职业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。2015 年 11 月，根据人力资源社会保障部、国家税务总局印发的《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》(人社部发(2015)90号获悉，人力资源社会保障部、国家和税务总局共同负责税务师职业资格制度的政策制定，并按职责分工对税务师职业资格制度的实施进行指导、监督和检有查。全国税务师行业协会具体承担税务师职业资格考试的评价与管理工作。虽然名称有所变更，但是“含金量”还在。

税务师财务与会计科目特点:

相对于税法相关的科目不需要什么基础来说，财务与会计就是需要大家具备一定的会计基础以及计算能力了。财务与会计包含两个部分，一是财管，二是会计，前者在整个考试中所占的比例，重点考察的是会计的部分，这部分在卷面上的分值将近70%，考生们在复习备考时需要有所侧重。

税务师涉税法律科目特点:

涉税服务法律需要一定的法学学科背景，但是考生们不用担心的是，即便是没有什么法学基础，学习这科只要是肯花时间，还是可以顺利通过的。相关法律涉及到的许多法律条文只要在理解的基础上记住就好，考生们需要注意的是平时练习时还需要多看一些实际的法律纠纷中的法律运用，尽量发挥相关法律的实用性。

税务师税二科目特点:

税法一和税法二对于学科背景知识的要求比较小，税法一和税法二的考试内容是互补的，两者结合起来完全涵盖我们日常生活中的 18 各种重要税种知识，其中《税法二》主要侧重于个人所得税、企业所得税等内容。考试题型都是客观题，需要大家需要在记忆相关税种概念的基础之上，对比区分各个税种之间的联系系与区别，做到灵活备考。

税务师涉税实务科目特点:

涉税服务实务相当税法一、税法二的进阶版，考试难度比较大，这主要是因为考试注重实操性，考试的内容综合性也比较较强，对于考生的能力要求较高。当然，在考试题型上，考生们需要注意的的是在《涉税服务实务》中的主观题(简答题和综合题)需要考生用计算机和汉字录入完成，而我们的考试时长和其他科目一样，都是两个半小时，所以建议考生们在备考时注意锻炼自己计算机文字输入能力，尽量不影响考试作答。

税务师税一科目特点:

税法一和税法二对于学科背景知识的要求比较小，税法一和税法二的考试内容容是互补的，两者结合起来完全涵盖我们

日常生活中的 18 各种重要税种知识，其中《税法一》的考试重点侧重于增值税流转税、消费税、营业税等，考试题型

都是客观题，需要大家需要在记忆相关税种概念的基础之上，对比区分各个税6种之间的联系与区别，做到灵活备考。

大家了解这税务师5科的科目特点后，再结合自己实际情况就可以有n种考试报名搭配，税务师是5年内考过5科就可以拿到证书，大家结合自己的备考时间，和基础能力就可以合理安排。

备考建议：

1.一年考两科方案一:

《税法一》和《税法二》搭配考

《税法一》和《税法二》的难度较低，相似度较高，备考压力较小。适合零基础考生以及学习时间不太充裕的初学者。

2、一年考两科方案二:

《财务与会计》和《涉税服务相关法律》

《涉税服务实务》和《财务与会计》与中级会计考试《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》三个科目较为相似，适合有中级基础备考税务师

3.一年考三科方案一:“三税”一起报

“三税”指的是《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》三科一起报。

《涉税服务实务》难度较大

一年考三科方案二:

《财务与会计》、《涉税服务相关法律》、《涉税服务实务》

三科搭配难度较大，但熟练掌握后又能达到相辅相成，能够整体提升考生对三个科目的理解度。荐有注会基础并且学习能力较强的考生选择。

【第8篇】会计证被借去税务登记

刚刚又一例，根据法定代表人的授意，财务虚开发票，获刑二年！教训值得深思呀。更重磅的是……

根据法定代表人授意，虚开获刑二年！

财务又成背锅侠！

陕西省西安市中级人民法院

刑事判决书

（2021）陕01刑初25号

公诉机关陕西省西安市人民检察院。

被告人吴某某，男，1975年8月15日出生于福建省寿宁县，汉族，初中文化，系陕西华东*****公司（以下简称华东地产公司）股东、副总经理，户籍地西安市*****，住西安市*****。2023年12月30日因涉嫌犯虚开发票罪被逮捕。2023年2月26日经本院决定取保候审。

辩护人吴**，陕西菲格律师事务所律师。

辩护人涂*，陕西迎旭律师事务所律师。

被告人杜某某，男，1962年10月21日出生于陕西省宝鸡市，汉族，大专文化，系华东地产有限公司财务总监，户籍地西安市*****，住西安市*****。2023年11月26日因涉嫌犯虚开发票罪被西安市公安局取保候审。2023年1月15日经本院决定取保候审。

指定辩护人李小杰，陕西科俊律师事务所律师。

西安市人民检察院以西检四部刑诉[2020]32号起诉书指控被告人吴某某、杜某某犯虚开发票罪一案，于2023年1月7日向本院提起公诉。本院受理后，依法组成合议庭适用普通程序公开开庭审理了本案，于2023年7月2日公开开庭审理了本案。西安市人民检察院指派检察员马向国出庭支持公诉，被告人吴某某、杜某某及其辩护人吴**、涂*、李**到庭参加诉讼。现已审理终结。

西安市人民检察院指控，2023年年底，华东地产公司在开发“万**”项目过程中，为解决华东地产公司及股东前期借款利息支出无发票入账处理的问题，根据公司法定代表人肖某某的授意，被告人吴某某、杜某某从2023年3月8日至2023年4月28日，华东地产公司共计取得七份“建筑业统一发票（代开）”，金额总计97318490.73元，实际虚开发票金额为66490493.08元。

为证实上述指控的犯罪事实，公诉机关随案移送了立案决定书、抓获经过；建筑业统一发票（代开）、代开普通发票申请表、跨区涉税项目税务登记证、税收通用缴款书、付款证明、工程结算单、银行账户明细、银行结算业务委托书、工程合同、银行贷款资料、公司工商资料、户籍证明等书证；田智燕、周瑾、李**、刘*、颜斌、杨文艺等证人证言；司法鉴定意见书；被告人的供述和辩解等证据。据此，公诉机关认为，陕西华东*****公司为冲抵支出，达到虚增开发成本、少缴税款的目的，在没有真实业务发生的情况下，通过编造虚假开票资料、制造资金流转假象，将代开取得的建筑业统一发票入账计入开发成本，情节特别严重，被告人吴某某系直接负责的主管人员，被告人杜某某系其他直接责任人员，其行为已触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，犯罪事实清楚，证据确实充分，应当以虚开发票罪追究刑事责任。建议对被告人吴某某判处二年至二年三个月有期徒刑，可适用缓刑，并处罚金十万元到二十万元；对被告人杜某某判处一年八个月至二年有期徒刑，可适用缓刑，并处罚金一万元到二万元，提请依法判处。

被告人吴某某、杜某某对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议，表示认罪服法。

各辩护人对起诉书指控的罪名无异议，提出各被告人有坦白情节，在犯罪中作用较轻，认罪、悔罪，请求从轻处罚。

经审理查明，2023年年底，华东地产公司在开发“万**”项目过程中，经招投标并签订协议，由陕西聚力****公司（以下简称聚力公司）法定代表人李**利用陕西鲁诚****公司（以下简称鲁诚公司）的资质，以鲁诚公司、聚力公司的名义承揽项目土方工程。为解决华东地产公司及股东前期借款利息支出无发票入账处理的问题，根据公司法定代表人肖同春的授意，被告人吴某某、杜某某利用公司系主管税务部门的重点税源管理户、易于代开发票的有利条件，选择为鲁诚公司、聚力公司等不易被发现的土方等施工企业代开发票，以使华东地产公司取得虚开的发票。为此，吴某某、杜某某经联系、商议，李**、鲁诚公司实际控制人刘*、鲁诚公司代帐会计周瑾等人同意为华东地产公司代开、虚开发票协助提供公司证照资质、办理《跨区涉税项目税务登记证》，签订了超出实际工程量的合同，预先提供转账支票、电汇凭证，并配合进行虚假发票款项的收取、转回。首先，华东地产公司会计田**根据公司领导审批签字的付款审批表办理付款证明，向原新城区地税局长乐西路税务所申请代开发票，并将领取的缴税通知书交给公司出纳肖*完成缴税。因以鲁诚公司、聚力公司的名义代开发票，肖*并未使用华东地产公司的公户，而是使用“龚子恒”等个人账户完成缴税。之后，田**从税务机关领回了代开的发票。为了便于发票入账和应付税务机关的检查，华东地产公司成本部结合发票金额和李**在项目中实际完成的土方工程量制作了虚实两份工程结算单，吴某某、杜某某等公司股东和有关管理人员均进行了签名审批，后华东地产公司财务人员扣除发票中包含的真实工程量应缴纳的税款金额后，将其余发票款全部转给鲁诚公司、聚力公司。现已查明，从2023年3月8日至2023年4月28日，通过以鲁诚公司、聚力公司名义申请代开，华东地产公司共计取得七份“建筑业统一发票（代开）”，金额总计97318490.73元，鲁诚公司、聚力公司将收取的上述发票款项中扣除实际应收取的土方工程款、约定的“过账开票费用”后，将其余款项又转回华东地产公司，实际虚开发票金额为66490493.08元。田智燕将上述七份发票及相关付款审批表、转款凭证等进行了做账，上述虚开发票金额最终被计入“万悦城”项目开发成本，得以在项目清算时达到少缴土地增值税、企业所得税的目的，实现股东利益最大化。

上述事实，有经庭审质证、确认的立案决定书、抓获经过；建筑业统一发票（代开）、代开普通发票申请表、跨区涉税项目税务登记证、税收通用缴款书、付款证明、工程结算单、银行账户明细、银行结算业务委托书、工程合同、银行贷款资料、公司工商资料、户籍证明等书证；田智燕、周瑾、李**、刘*、颜斌、杨文艺等证人证言；司法鉴定意见书；被告人的供述和辩解等证据证实，足以认定。

本院认为，陕西华东*****公司为虚增开发成本、少缴税款，在没有真实业务发生的情况下，通过编造虚假开票资料、制造资金流转假象，虚开发票，虚开发票金额为66490493.08元，已构成虚开发票罪，且情节特别严重。被告人吴某某系直接负责的主管人员，被告人杜某某系其他直接责任人员，其行为亦构成虚开发票罪。西安市人民检察院指控各被告人的犯罪事实及罪名成立。被告人吴某某、杜某某到案后能如实供述自己的罪行，愿意接受处罚，对二被告人可以从轻处罚，并适用缓刑。根据被告人犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一、第三十条、第三十一条、第五十二条、第五十三条、第七十二条、第七十三条第二款、第三款、第七十六条、第六十一条及《中华人民共和国刑事诉讼法》第二百零一条之规定，判决如下：

一、被告人吴某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年又二个月，缓刑二年又六个月（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币十五万元（已缴纳）。

二、被告人杜某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑二年（缓刑考验期从判决确定之日起计算），并处罚金人民币一万元（已缴纳）。

如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或直接向陕西省高级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本两份。

审判长杜锐

审判员田广明

审判员裴祎

二ｏ二一年八月日

书记员王瑞

六方面出现异常，难逃被定“虚开”

国家税务总局佛山市税务局第一稽查局税务处理决定书

佛税一稽处〔2020〕 488 号

佛山市**商贸有限公司：（纳税识别号：91440606ma4w1xlb25）

我局于2023年6月20日至2023年6月30日对你公司2023年1月1日至2023年12月31日期间涉税情况进行了检查，你公司存在违法事实及处理决定如下：

一、违法事实

（一）查明的违法事实

你公司在具备发票异常、资金流异常、企业注册经营情况异常、上游企业异常的情况下，于2023年2月～6月期间为佛山市粤燃金属贸易有限公司等8间公司，共虚开60份广东增值税专用发票，发票代码：400163130，发票号码：04263874～04263883、04549605～04549614、04552894～04552903、17241397～17241406、33847128～33847137，发票代码：4400171130，发票号码：00146891～00146900，金额共5758098.10元，税额共978876.65元，价税合计6736974.75元。违法事实表现为：

1.发票异常。

你公司在2023年2月～4月期间从深圳、福建、广州共4户企业（福建墨诚贸易有限公司、福建省上成贸易发展有限公司、深圳市恒诚塑化科技有限公司、广州睿浩贸易有限公司）取得39份增值税专用发票，其中福建墨诚贸易有限公司开具的9份增值税专用发票已被国家税务总局南平市稽查局证实为虚开发票，且上述4户企业均是非正常企业。另外，你公司集中在2023年2月～6月期间短期内对外开具60份增值税专用发票，其中6月开具的10份增值税专用发票（发票代码：4400171130，发票号码：00146891～00146900，金额合计996119.66元），没有申报纳税，已被主管税务机关认定为失控发票，此外其他月份均没有开具发票，具有短期内对外虚开增值税专用发票的特点。

2.企业资金流异常。你公司向税务机关报备的银行账户主要表现为：在开户初期现金存入500元，当天有冯泳峰通过多次转账支出0.9元、6元多次交易记录；你公司没有支付上游企业货款，对下游企业均有开具发票但只有部分收款记录，收取下游企业货款基本是同一天转移到张羽翔私人账户，所有收款都转移到张羽翔私人账户上，可反映张羽翔才是公司的实际控制人。张羽翔、冯泳峰和张文晓同时与以下立案企业佛山市角浩商贸有限公司（在查）存在资金划转，构成资金池链条。

3.进销比对部分异常。你公司进项发票货物是铜棒、废铜、铝合金锭、铝锭，金额共3831381.12元，而销项发票货物是服务器、纸箱、注册码、石子、汽车用品、软件、集成电路、铜棒、废铜、铝合金锭、铝锭，金额共5758098.10元，部分进销不匹配。

4.企业注册经营情况异常。你公司于2023年12月7日成立，没有申报登记仓储仓所和其他住所，银行账户没有水电、工资、租金、社保支出。检查人员到登记住所地址只是一间空办公室，没有发现你公司，无法与法定代表人吴野取得联系，无法直接送达税务文书。你公司从税款所属期2023年6月起不再进行纳税申报，于2023年9月被认定为非正常户，属于2023年第七批增值税中风险企业，经营期间没有向税务机关提供会计账簿、经营资料和税务资料，规避税务检查。检查过程中没有发现你公司取得水电费发票和仓储发票，销售额却在短期增大，经查询社保费征收管理系统，显示你公司名下无人员参保明细。

5.上下游企业异常。你公司的4户上游企业（福建墨诚贸易有限公司、福建省上成贸易发展有限公司、深圳市恒诚塑化科技有限公司、广州睿浩贸易有限公司）均为非正常企业，部分下游企业为非正常企业。

6.申报异常。你公司于税款所属期2023年2月在增值税纳税申报表第23栏虚列820.00元应纳税额减征额，冲减当月应纳税额；税款所属期2023年5月未取得增值税专用发票，直接在增值税纳税申报表及附资料“其他扣税凭证-其他”栏次虚列进项税额156051.28元进行虚假纳税申报；税款所属期2023年6月开具10份增值税专用发票金额合计996119.66元，未申报纳税。

综上所述的异常情况，表明你公司是一家空壳企业，根据优势证据规则和《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释〔2002〕21号）的规定，你公司不具备实际经营能力，开具的60份发票属于虚开增值税专用发票，是属于《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发〔1996〕30号）第一条规定的“没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票”的情形。……

小规模纳税人虚开普票的15个特征！

特征一

小规模纳税人长期销售但是一直存在有销无进的现象，或者购进、销售货物名称严重背离。

特征二

小规模纳税人利用季度45万元内免征增值税优惠一直存在顶额开票的现象。

特征三

小规模纳税人利用疫情期间可以按照1%征收增值税的优惠一直存在顶额开票的现象。

特征四

小规模纳税人虽然刚刚成立、成立时间较多但是突然有开票的现象。

特征五

多个小规模纳税人存在注册地址高度一致的现象。

特征六

多个小规模纳税人公司的法定代表人、财务负责人、办税人员彼此互相任职，存在交叉的现象。

特征七

多个小规模纳税人公司的受票企业相同现象。

特征八

小规模纳税人公司的开票品名差别之大、范围之广存在严重不合常理的现象。

特征九

大部分小规模纳税人公司的实际应纳税额为零，存在偷逃税款的嫌疑。

特征十

小规模纳税人公司的开票品名为租赁费，却未见企业购入相关租赁设备的任何进项发票。

特征十一

小规模纳税人公司短期内开具大量大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大超过65周岁以上，并没有经营能力甚至不具备生活能力、法人户籍非本地、法人设立异常集中等。

特征十二

小规模纳税人公司开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常或者大量开具红字发票现象。

特征十三

小规模纳税人公司同一ip地址传输多户纳税人开票数据或者ip地址与注册地址不同、ip地址变动频繁、公司登记地址多为住宅小区某楼层某室，明显不适合对外经营等。

特征十四

小规模纳税人公司存在跨区域违规开票行为或者经常夜间开具发票行为。

特征十五

小规模纳税人公司应收应付挂账金额较大而且时间长，根本没有要归还和对账的任何迹象。

提醒

在实际工作中，纳税人一定要注意杜绝无货虚开、过桥开票、挂靠开票、支付税点行为，建立好真实的业务流、货物流、资金流、合同流、发票流，符合商业逻辑和商业本质，真实的业务真实发票，具有合理的商业目的。

虚开发票的六大误区

切记不要有！

误区之一只有开具发票方属于虚开，接收方不属于虚开，为他人介绍不属于虚开

参考：

根据第二十二条的规定，以下三种开票行为是虚开发票行为：

1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

所以，虚开不仅仅是开具发票方，还包括接收方，以及介绍虚开方。如本文提及的建筑公司艾某即为接收虚开行为，廖某某即为介绍他人虚开行为，均受到了法律的惩罚。

误区之二只有虚开增值税专用发票涉嫌犯罪，虚开普票不犯罪

参考：

根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》：虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；

（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；

（三）其他情节严重的情形。

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。第二百零五条规定的以外的其他发票是指除了增值税专用发票和骗取出口退税、抵扣税款以外的普通发票。

这里说的其他发票，就包括普通发票。

情节特别严重的，目前法律没有明确规定金额标准，因此，各地的执行标准也不一致，所以，财务人一定不能虚开！

当然，就算没有达到标准，也有严重的处罚！

误区之三将富余票卖掉不犯罪

上述观点完全是错误，把“富余票”卖掉赚钱一定比例手续费，属于虚开增值税专用发票，触犯了刑法第二百零五条虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，税务机关需将案件移送公安机关追究刑事责任。

参考：

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

误区之四：通过注销公司，之前虚开增值税专用发票就可一笔勾销。

虚开增值税发票犯罪与其他的一些偶发性犯罪相比较，有一个比较明显的特点是，增值税发票(尤其是增值税专用发票)是有历史痕迹的，并不是可以随意抹去的。

什么时候会“爆雷”只有天知道，可能爆发于一次不经意间摩擦下的举报，可能爆发于主案案发下的案件延伸，可能爆发于一次不起眼的经济纠纷，可能爆发于税收风险大数据的分析结果，可能爆发于一次日常的税务检查等等。

参考：

根据2002年最高人民检察院《关于涉嫌犯罪单位被撤销、注销、吊销营业执照或者宣告破产的应如何进行追诉问题的批复》，应当根据刑法关于单位犯罪的相关规定，对实施犯罪行为的该单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员追究刑事责任，对该单位不再追诉。

当然，犯罪行为已超过法定的追诉期限，不再追诉行为人的刑事责任。

误区之五：在税务机关代开发票不会存在虚开增值税专用发票。

税务局不代表买卖的任何一方，但是可以代没有开票条件的纳税人开具发票。税务局代开发票，是应纳税人申请，帮助纳税人代开，既不是销售方，也不是购买方。业务的真实性当然是由买卖双方来承担责任。开具的发票与实际业务情况不符。

不管是谁开的，只要开具的内容与实际情况不符，那都是属于虚开发票，当然也包括税务局代开的发票。税务机关代开的增值税专用发票也有可能涉嫌虚开，但是责任归属于代开发票申请人。

相关阅读：

误区之六：虚开增值税专用发票，未造成少缴税款的后果，不涉嫌犯罪。

从法条来看，虚开增值税专用发票罪属于简单罪状，且属于行为犯。即行为人只要实施了虚开增值税专用发票的行为即可构成犯罪。

金税四期来了，记住这几个提醒

金税四期来了，不仅仅是税务方面，还会纳入非税业务，实现对业务更全面的监控。同时，搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，企业等于在税务面前裸奔。以下几点提醒大家注意：

1、打破了信息壁垒，监管无死角

之前，税务机关只能通过发票、纳税申报等信息来掌握纳税人的涉税信息，难免会因为信息缺失、不对等，而让偷逃税等违法企业逍遥法外。

之后，税务机关不仅通过税务方面掌握信息，还可以通过其他部门掌握纳税人大量的经济数据信息，彻底打破了信息壁垒，企业再想偷逃税已然行不通了。

2、稽查效率变高，偷漏税马上会被发现！

多部门建立涉税信息共享，任何违法行为都会马上发现，而不是等2年、3年才会翻出旧账。

3、稽查范围更广，任何违法行为都无处遁形！

之前，税务机关稽查时主要是集中在某些纳税人，并未针对某个行业全面铺开，尤其是对新兴的行业及享受税收优惠的行业。

与多部门建立涉税信息共享后，税务机关可以多维度分析比对，任何违法行为都将无处遁形。

4、联合惩戒，让违法成本增高！

违法成本高，不仅仅只是体现在缴罚款、滞纳金、追究刑事责任上了，税务机关向其他部门提供涉税信息后，还有可能影响相关责任人出行、买房、出国等等。

企业正全面进入“税收强制规范”的时代，切记不要到处找票入账了，真实列支公司的支出与收入，真实地取得进项，并同样真实地开具销项，才能保证企业长久安全的经营下去，最终成为真正的百年老店！

【第9篇】税务会计核算内容

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一、外购固定资产的成本

外购固定资产的成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费（不包括员工培训费）等。如果需要安装应先通过“在建工程”核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。

提醒增值税的存在：对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。如：购进固定资产（机器设备）支付的运输费，设计费等，按照抵扣后“金额”进入固定资产原值。

二、盘盈的固定资产

1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，但是企业所得税要纳入当年所得，做纳税调增。

2.盘盈的固定资产也按照正常固定资产提折旧，可以按规定在税前扣除（不需要发票，但盘盈的时候，先进“所得”，才能税前扣除）。

三、固定资产账面价值调整

固定资产按照相关规定调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧，不需要调整原已计提的折旧额，税会都是这样处理。具体思路：（固定资产-折旧）加上或减少调整值为“新的固定资产”账面价值，然后确认残值、减值准备，剩余尚可使用寿命、重新计提折旧。

以下几种情况会涉及固定资产调整：

1.根据国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）的规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

2.因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额调整相关账面价值。

四、固定资产折旧关键点

1.固定资产准则规定，企业应对所有的固定资产计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

2.固定资产应当按月计提折旧。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。

3.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。

4.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

5.对于融资租入的固定资产，在确定折旧年限时应该考虑是否可以合理确定租赁期届满时承租人会不会取得资产的所有权。

比如融资租入一项设备，租期为3年，尚可使用5年。如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否会取得资产的所有权，则应按3年计提折旧，如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权，则应按5年计提折旧。

6.处于更新改造过程停止使用的固定资产，不计提折旧。因为固定资产已转入在建工程，不属于固定资产核算范围，所以不计提折旧。

7.因大修理而停用、未使用的固定资产，照提折旧。

8.特殊的固定资产残值率可以为0。

五、企业所得税口径最低折旧年限

以下是企业所得税规定的最低折旧年限，折旧年限大于或等于下面规定即可。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。

六、固定资产折旧方法

可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

1.年限平均法

年折旧额＝（原价－预计净残值）÷预计使用年限

或＝固定资产原价×年折旧率

2.双倍余额递减法

年折旧额＝期初固定资产净值（原值－折旧）×2/预计使用年限

最后两年改为直线法

3.年数总和法

年折旧额＝（原价－预计净残值）×年折旧率（尚可使用年数/年数总和）

需要注意税会差异：

1.《企业所得税法》及相关规定，企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法；

2.《企业所得税法》及相关规定，只有按照直线法计算的折旧费用才允许税前扣除，企业如果双倍余额递减法或年数总和法计提折旧，企业则需要进行纳税调整；

3.企业所得税口径，还可以加速折旧，也会存在税会差异。

七、固定资产折旧的会计处理

借：生产成本【机器设备计提折旧】

制造费用【生产车间计提折旧】

管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】

销售费用【企业专设销售部门计提折旧】

其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】

研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】

在建工程【在建工程中使用固定资产计提折旧】

专项储备【提取的安全生产费形成固定资产】

应付职工薪酬【非货币性薪酬】

贷：累计折旧

八、固定资产后续支出

1.资本化的后续支出

（1）固定资产发生可资本化的后续支出时，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

（2）企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本，不符合固定资产的确认条件的应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

2.费用化的后续支出

与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件应当费用化，计入当期损益。如企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用；企业专设销售机构的，其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用。

九、固定资产处置的核算

一般通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

1.固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2.发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

3.出售收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费—应交增值税（销项税额）【一般纳税人一般计税方法处理】

应交税费—简易计税【一般纳税人简易计税方法处理】

应交税费—应交增值税【小规模纳税人】

4.保险赔偿和残料

借：其他应收款、原材料

贷：固定资产清理

5.清理净损益

（1）如固定资产清理完成后的净损失

借：管理费用【筹建期间的】

营业外支出【经营期间的】

贷：固定资产清理

（2）如固定资产清理完成后的净收益

借：固定资产清理

贷：管理费用【筹建期间的】

营业外收入【经营期间的】

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【第10篇】税务会计学第九版答案

一、单项选择题

1.【答案】c

【解析】甲公司销售电梯与提供返修检验服务二者高度关联不可明确区分，故二者共同构成一项单项履约义务，在安装检验调试工作结束时确认收入。

【点评】本题考查的是如何识别合同中的单项履约义务。主要包括两种情形：

1.企业向客户转让可明确区分商品（或商品或服务的组合）的承诺；

企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应作为可明确区分商品：

（1）客户能够从该商品本身或者从该商品与其他易于获得的资源一起使用中受益；

（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。

下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分：

a.企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户。

b.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制。

c.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性（本题即按这个知识点进行判断）。

2.一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品。

2.【答案】a

【解析】固定资产入账金额＝400＋20＋10＋2－16＝416（万元）。

会计分录思路如下：

借：在建工程 400

应交税费——应交增值税（进项税额）64

贷：银行存款464

借：在建工程20

贷：应付职工薪酬/原材料等20

负荷联合试车耗用原材料，其进项税额可以抵扣，不需要转出计入在建工程，会计处理为：

借：在建工程10

贷：原材料10

借：在建工程2

贷：应付职工薪酬2

借：库存商品16

贷：在建工程16

年末生产线达到预定可使用状态：

借：固定资产416

贷：在建工程416

【点评】自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

企业的在建工程在达到预定可使用状态前，因进行负荷联合试车而形成的能对外销售的产品，生产的产品如果还需要入库，再做销售处理，应当是：

在生产材料发生成本时：

借：在建工程

贷：原材料等（实际发生的成本）

生产的材料入库结转库存商品时：

借：库存商品（预计的售价）

贷：在建工程

销售时：

借：银行存款（实际收到的价款）

贷：库存商品

固定资产（差额倒挤，若是资产未完工则调整在建工程）

应交税费——应交增值税（销项税额）

如果生产出来直接对外销售的话，则分录是：

借：银行存款

贷：在建工程

应交税费——应交增值税（销项税额）

3.【答案】d

【解析】该批委托加工材料收回后的入账价值＝300＋80＋500×10%＝430（万元）。

【点评】甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以由受托方代收代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本；如果收回材料后用于连续生产应税消费品，则加工环节受托方代收代缴的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”借方。本题会计分录思路如下：

借：委托加工物资 300

贷：原材料300

借：委托加工物资 130（80＋50）

贷：应付账款130

借：原材料430

应交税费——应交增值税（进项税额） 12.8

应付账款130

贷：委托加工物资430

银行存款142.8

4.【答案】d

【解析】其他债权投资取得时发生的交易费用计入初始确认成本，本题分录为：

借：其他债权投资——成本1000

应收利息40

贷：银行存款970

其他债权投资——利息调整 70

【点评】金融资产的初始计量，是考试中常见的考试内容，而其中取得金融资产时交易费用的处理，是常设置的考试陷阱。针对交易费用，处理总结如下：

（1）以摊余成本计量的金融资产，取得时交易费用计入债权投资初始确认金额。

（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得时交易费用计入其他债权投资初始确认金额。

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时交易费用计入“投资收益”。

（4）直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，取得时交易费用计入其他权益工具投资的初始确认金额。

5.【答案】c

【解析】2×18年12月31日该无形资产的账面价值＝600－240＝360（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值二者孰高者，故本题可收回金额为305万元，甲公司对该无形资产应计提的减值准备金额＝360－305＝55（万元）。

【点评】无形资产通过比较期末账面价值与可收回金额来考虑计提减值。

期末账面价值＝无形资产账面成本－累计摊销－无形资产减值准备

可收回金额，根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

期末，若无形资产账面价值高于可收回金额，则按二者差额计提无形资产减值准备；若账面价值低于可收回金额，则不计提减值准备，原来计提的减值准备不能转回。

6.【答案】c

【解析】如果采用总额法核算且按直线法分摊该项政府补助，则2×18年末的递延收益余额＝200－20＝180（万元）；净额法下，该事项对甲公司2×18年度损益的影响金额＝－（600－200）/5×6/12＝－40（万元）。

相关分录为：

如果采用总额法核算：

2×18年4月25日：

借：银行存款200

贷：递延收益200

2×18年6月28日：

借：固定资产600

贷：银行存款600

2×18年12月31日：

借：管理费用60

贷：累计折旧60（600/5×6/12）

借：递延收益20（200/5×6/12）

贷：其他收益20

如果采用净额法核算：

2×18年4月25日：

借：银行存款200

贷：递延收益200

2×18年6月28日：

借：固定资产600

贷：银行存款600

借：递延收益200

贷：固定资产200

2×18年12月31日：

借：管理费用40

贷：累计折旧40（400/5×6/12）

【点评】与资产相关的政府补助（企业收到货币性资产）

第一种情况：如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产。

（1）总额法

①企业收到补助资金时

借：银行存款

贷：递延收益

②在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益

借：递延收益

贷：其他收益【与企业日常活动相关的政府补助】

营业外收入【与企业日常活动无关的政府补助】

③相关资产在使用寿命结束时和结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额，应当一次性转入资产处置当期的资产处置收益（营业外支出、资产处置损益），不再予以递延。

（2）净额法

①企业收到补助资金时

借：银行存款

贷：递延收益

②在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值

借：递延收益

贷：固定资产、无形资产【与企业日常活动相关的政府补助】

营业外支出【与企业日常活动无关的政府补助】

企业对某项经济业务，选择总额法或净额法后，应当对该业务一贯地运用该方法，不得随意变更。

第二种情况：如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；净额法下应当在取得补助时冲减相关资产的账面价值，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销。

7.【答案】a

【解析】非货币性资产交换同时换入多项资产的，账面价值模式下按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配；公允价值模式下按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。

【点评】注意两点：一是选择账面价值比例还是公允价值比例；二是比例的计算，是指换入单项资产的账面价值/公允价值占总资产的原账面价值/公允价值合计数的比例。

8.【答案】a

【解析】选项b，属于会计估计变更；选项c，属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的政策，不属于政策变更；选项d是对初次发生的或不重要的交易事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。

【点评】常见的会计政策变更有：

（1）未使用、不需用的固定资产从原规定不计提折旧改为计提折旧；

（2）坏账核算从直接转销法改为备抵法；

（3）所得税核算方法的变更；

（4）收入确认方法的变更；

（5）根据财政部《关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题的解答二》规定：企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值等所做的变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；

（6）投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式；

（7）存货发出计量方法的变更。

9.【答案】a

【解析】选项a，剩余股权在个别财务报表中需要判断划分为金融资产还是长期股权投资，若划分为长期股权投资则不作处理，划分为金融资产则按其在丧失控制权日公允价值进行重新计量。

【点评】母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，应当区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

（1）个别财务报表。

①对于处置的股权：

借：银行存款【收到的价款】

贷：长期股权投资【按照比例冲减账面价值】

投资收益【差额】

②对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或按当日公允价值确认为金融资产。其中包括：

剩余股权对被投资单位能够施加共同控制或重大影响——确认长期股权投资，并按成本法转权益法进行追溯调整；

剩余股权对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响——确认金融资产。

（2）合并财务报表。

对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。

处置确认投资收益＝（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例－商誉±其他综合收益×原持股比例±其他资本公积×原持股比例

10.【答案】b

【解析】选项a，如果捐赠人对捐赠资产设置了限制，则属于限定性收入；选项c，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本；选项d，捐赠收入和会费收入一般均属于非交换交易收入。

【点评】民间非营利组织的特定业务中，捐赠收入的考频指数较高。其中常考的角度包括：

（1）捐赠收入的确认，比如捐赠承诺、劳务捐赠等不予以确认；

（2）捐赠收入的计量，按是否有限定条件，区分限定性收入和非限定性收入；

（3）捐赠收入的期末结转，期末按有无限定性，结转至限定性净资产或非限定性净资产；

（4）限定性的解除处理，包括两种情况，当年限定性捐赠收入的解除和跨年度限定性捐赠收入的限定性解除，要区分二者的处理。

二、多项选择题

1.【答案】bcd

【解析】选项a，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关土地使用权账面价值不转入在建工程成本，仍作为无形资产单独核算。

【点评】土地使用权的处理。

企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

但下列情况除外：

（1）房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。

（2）企业外购房屋建筑物所支付的价款应当按照合理的方法在地上建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。

企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，应将其账面价值转为投资性房地产。

即土地使用权可能作为固定资产核算，可能作为无形资产核算，也可能作为投资性房地产核算，还可能计入所建造的房屋建筑物成本。

2.【答案】abd

【解析】选项a，被投资单位宣告发放现金股利，引起被投资单位所有者权益减少，投资方需冲减长期股权投资的账面价值；选项b，持股比例不变的情况下，被投资单位其他综合收益发生增减变动，投资方应按持股比例调整长期股权投资——其他综合收益；选项c，被投资单位宣告分派和实际发放股票股利，会导致投资方持有的被投资方股票数量增加，并不导致在被投资单位中应享有的权益增加，因此不会引起长期股权投资账面价值的增减变动；选项d，被投资单位实现净损益时，投资方需按其持股比例确认相应份额，调整长期股权投资的账面价值。

【点评】这里注意下在长期股权投资业务中对股票股利和现金股利的不同处理：

股票股利：

因为股票股利的发放是所有者权益内部变动，并不改变被投资单位所有者权益的总额，因此不管是成本法还是权益法，对于股票股利投资方均不进行账务处理，只在实际收到时进行备查登记。

现金股利：

①宣告分派现金股利时需要区分成本法和权益法进行不同的处理。

成本法：

借：应收股利

贷：投资收益

权益法：

借：应收股利

贷：长期股权投资——损益调整

权益法下分派现金股利对长期股权投资账面价值有影响。

②实际收到现金股利时，成本法和权益法的处理相同：

借：银行存款

贷：应收股利

题目如果考查现金股利对长期股权投资账面价值的影响，要注意看题中问的是宣告分派时还是实际收到时，不同的时点处理是不一样的，注意区分。

3.【答案】bd

【解析】选项a，企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类；故可以将债权投资进行重分类；选项b，企业将“债权投资”重分类为“其他债权投资”的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益；选项d，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益。

【点评】金融资产的重分类范围：

（1）债务工具：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，三者之间可以互相重分类，但不得随意重分类。

（2）权益工具，不得重分类。

金融负债：企业对金融负债的分类一经确定，不得变更。

4.【答案】abd

【解析】选项c，确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

【点评】递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认；企业有确凿的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

5.【答案】acd

【解析】选项a，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”等科目；选项c，差额应记入“公允价值变动损益”科目；选项d，差额应贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。

【点评】投资性房地产的转换，常见的考点是考查转换时差额的处理，简单来说：成本模式下，按账面价值对应结转，没有差额；公允价值模式下，投资性房地产转非投资性房地产，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益；非投资性房地产转投资性房地产，贷方差额计入其他综合收益，借方差额计入公允价值变动损益。

6.【答案】abd

【解析】甲公司债权账面价值与取得抵债资产公允价值的差额＝1 600－1 200×1.16－280＝－72（万元），即应冲减信用减值损失，因此甲公司应确认的债务重组损失为0；

乙公司应确认的债务重组利得＝

1 600－1 200×1.16＝208（万元）；

甲公司取得的抵债资产入账价值＝1 200＋10＝1 210（万元）。

【点评】会计分录如下：

甲公司：

借：库存商品1 210

应交税费——应交增值税（进项税额）193

坏账准备 280

贷：应收账款 1 600

信用减值损失72

银行存款11

乙公司：

借：应付账款1 600

贷：主营业务收入1 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 192

营业外收入——债务重组利得 208

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

7.【答案】bcd

【解析】选项a，是编制合并资产负债表需要抵销的事项。

【点评】编制合并利润表时需要进行抵销处理的项目主要有：

（1）内部营业收入和内部营业成本项目；

（2）内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等项目中包含的未实现内部销售损益；

（3）内部销售商品形成固定资产、无形资产等项目计提额或摊销额中包含的未实现内部销售损益；

（4）内部应收款项计提的坏账准备以及内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等计提的资产减值准备中包含的未实现内部销售损益；

（5）内部投资收益项目，包括内部利息收入与利息支出项目、内部股权投资的投资收益项目等。

8.【答案】bc

【解析】2×20年初，投资性房地产的账面价值＝3 100（万元），计税基础＝3 000－3 000/20＝2 850（万元），应确认的递延所得税负债＝（3 100－2 850）×25%＝62.5（万元）；2×20年末，投资性房地产的账面价值＝2 980（万元），计税基础＝3 000－3 000/20×2＝2 700（万元），递延所得税负债余额＝（2 980－2 700）×25%＝70（万元），2×20年末应确认递延所得税负债7.5万元。

【点评】会计上对投资性房地产按公允价值计量，因此账面价值就按当时的公允价值确定；税法不认可资产的公允价值变动，因此计税基础＝账面余额－税法认可折旧。

9.【答案】ac

【解析】选项a，计入财务费用；选项b，出现减值迹象时，按照资产负债表日即期汇率折算的可变现净值，小于记账本位币反映的存货成本之间的差额，计入资产减值损失；选项c，计入财务费用；选项d，对于以历史成本计量的固定资产，已在交易日按照当日的即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

【点评】外币非货币性项目资产负债表日及结算日的会计处理：

①对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

②对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，确定资产负债表日存货价值时应当考虑汇率变动的影响。即先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

③对于以公允价值计量的外币非货币性项目，期末公允价值以外币反映的，应当先将该外币金额按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较。属于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的，差额列入“公允价值变动损益”，属于其他权益工具投资的，则列入“其他综合收益”。

10.【答案】abd

【解析】预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

【点评】政府会计一章内容变动比较大，建议考生全面掌握本章内容。

三、判断题

1.【答案】n

【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整” 科目，盘亏通过“待处理财产损溢”科目。

【点评】固定资产盘盈、盘亏的处理：

（1）盘盈固定资产时：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积——法定盈余公积

利润分配——未分配利润

（2）盘亏固定资产时：

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

2.【答案】n

【解析】在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。

【点评】企业选定境外经营的记账本位币，还应当考虑的因素有：

（1）境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性——没有自主性则选择与境内企业相同的记账本位币，有自主性的则选择不同的货币作为记账本位币；

（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重——占较大比重的，选择与境内企业相同的记账本位币，不占较大比重的则选择不同的货币作为记账本位币；

（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回——直接影响且可随时汇回的应选择与境内企业相同的记账本位币，否则则选择不同的记账本位币；

（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务——不足以偿还的，应选择与境内企业相同的记账本位币，反之，应选择其他货币。

3.【答案】n

【解析】应作为会计估计变更处理。

【点评】履约进度属于估计项目，因此履约进度的变化，属于会计估计变更。如果是政策项目的变更，则属于会计政策变更。

4.【答案】y

【点评】短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

（1）企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务。

（2）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务能够可靠估计。

企业根据经营业绩或职工贡献等情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理。

5.【答案】n

【解析】债权人在重组日，应当将修改其他债务条件后的债权公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权账面价值之间的差额确认为债务重组损失，计入当期损益。如果债权人已对该项债权计提了坏账准备，应当首先冲减已计提的坏账准备。

【点评】存在或有条件情况下的会计处理

（1）债务人的会计处理

a.重组当时：

借：应付账款（旧的）

贷：应付账款（新的本金）

预计负债（或有支出）

营业外收入——债务重组收益

b.当预计负债实现时：

借：预计负债

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

c.当预计负债未实现时：

借：预计负债

贷：营业外收入——债务重组收益

（2）债权人的会计处理

a.重组当时：

借：应收账款（新的本金）

营业外支出——债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）

坏账准备

贷：应收账款（旧的）

信用减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

b.当或有收入实现时：

借：应收账款

贷：营业外支出——债务重组损失

借：银行存款

贷：应收账款

c.当或有收入未实现时：

借：银行存款

贷：应收账款

6.【答案】n

【解析】如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于会计差错，应按前期差错更正的规定进行会计处理；如果是因为最新的信息对相关事项重新估计，且重新估计的金额与之前不同，则属于会计估计变更，不属于会计差错，注意二者的区别。

【点评】注意区分会计政策变更、会计估计变更以及前期差错更正。发生会计政策变更和会计估计变更时，此前的会计处理并没有差错，即以前的会计处理是正确的，只不过是现在发生了变化；而前期会计差错，是指以前的会计处理有差错，现在要进行更正。

7.【答案】y

【解析】企业需要在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。需要注意的是，不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益应当作为持续经营损益列报；终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。

【点评】终止经营是2023年新增的内容，也属于比较新的内容，因此考试客观题的概率也比较大，因此建议考生一定也要了解相关内容。

8.【答案】y

【解析】按照准则规定，无论是否存在减值迹象，均至少应当于每年末进行减值测试的资产有3类：企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到预定可使用状态的无形资产。

【点评】无论是否存在减值迹象，都至少应于每年末进行减值测试的特殊资产，要特殊记忆。

9.【答案】n

【解析】企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，则不属于政府补助，而属于企业收入的组成部分。

【点评】政府补助的判定也是比较常考的内容，要从定义上会判断。政府补助是给企业的，即受益人是企业，不是其他方，所以本题涉及的情况，政府补助是补偿商品或服务的提供方的，并不是补助企业的，所以不属于政府补助。

10.【答案】n

【解析】工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过3个月（含3个月）的，事业单位应当将非正常中断期间的借款费用计入当期费用。

【点评】对于非正常中断，考试时常常考查的角度如下：

（1）非正常中断期间的判断；

（2）非正常中断的原因判断；

（3）非正常中断期间的会计处理。

四、计算分析题

1.（1）【答案】2×18年购买债券时分录为：

借：债权投资——成本 4 000

贷：银行存款 3 612

债权投资——利息调整 388

【点评】以摊余成本计量的金融资产，应按初始取得时的公允价值计量。支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息，单独记入“应收利息”，不构成债权投资的初始成本；取得此金融资产时的交易费用，要计入债权投资的初始确认金额。

（2）【答案】①2×18年12月31日：

应收利息＝4 000×6.5%＝260（万元）

实际利息收入＝3 612×8%＝288.96（万元）

利息调整摊销＝288.96－260＝28.96（万元）

年末账面余额＝3 612＋28.96＝3 640.96（万元）

借：应收利息 260

债权投资——利息调整 28.96

贷：利息收入 288.96

【点评】债权投资按摊余成本进行后续计量，摊余成本其实和债权投资的账面价值相同，即指债权投资各明细科目的合计数。

②2×19年12月31日：

应收利息＝4 000×6.5%＝260（万元）

实际利息收入＝3 640.96×8%＝291.28（万元）

利息调整摊销＝291.28－260＝31.28（万元）

年末账面余额＝3 640.96＋31.28＝

3 672.24（万元）

借：应收利息 260

债权投资——利息调整31.28

贷：利息收入 291.28

③2×20年12月31日：

应收利息＝4 000×6.5%＝260（万元）

实际利息收入＝3 672.24×8%＝293.78（万元）

利息调整摊销＝293.78－260＝33.78（万元）

年末账面余额＝3 672.24＋33.78＝

3 706.02（万元）

借：应收利息 260

债权投资——利息调整 33.78

贷：利息收入 293.78

（3）【答案】2×20年12月31日，计提减值的会计分录为：

借：信用减值损失 800

贷：债权投资减值准备 800

【点评】以摊余成本计量的金融资产的减值，在教材中并没有详细介绍，考试若出现，会直接给出减值金额，考生会列示会计分录即可，无需掌握太深。

2.（1）【答案】2×18年1至9月发生的各项支出不满足资本化条件，应该费用化。因为至2×18年9月末，甲公司可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。所以2×18年1至9月属于研究阶段，发生的支出不满足资本化条件，应全部费用化。

（2）【答案】2×18年1月至9月研究阶段：

借：研发支出——费用化支出 200

贷：银行存款 200

2×18年10月至12月开发阶段：

借：研发支出——资本化支出 120

贷：原材料 120

年末，应将费用化的研发支出予以结转：

借：管理费用 200

贷：研发支出——费用化支出200

2×19年1至6月开发阶段：

借：研发支出——资本化支出 480

贷：应付职工薪酬 480

2×19年7月1日该项新工艺完成，达到预定可使用状态时：

借：无形资产 600

贷：研发支出——资本化支出 600

（3）【答案】2×18年应纳税所得额＝

1 000－200×75%＝850（万元），不存在递延所得税，因此所得税费用＝850×25%＝212.5（万元）。

借：所得税费用 212.5

贷：应交税费——应交所得税 212.5

（4）【答案】2×19年应纳税所得额＝

1 200＋600/10/2－600×175%/10/2＝

1 177.5（万元），不存在递延所得税，因此所得税费用＝1 177.5×25%＝294.38（万元）。

借：所得税费用 294.38

贷：应交税费——应交所得税 294.38

【点评】对于内部研发的无形资产初始确认时，账务处理是：

借：无形资产

贷：研发支出

通过这笔分录可以看出，分录借贷两方均不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以会计与税法对无形资产入账成本的差额产生的暂时性差异，不确认递延所得税。

如果后续计量，会计上的摊销方法、摊销年限、净残值等和税务角度一致，那么后续计量转回的暂时性差异是初始确认时的差异，由于一开始不确认递延所得税，所以后续期间也不转回递延所得税。但如果会计上摊销方法、摊销年限、净残值等和与税法上的规定不同，那么由此不同产生的暂时性差异是要确认递延所得税的。

五、综合题

1.（1）【答案】2×18年1月1日取得股权时分录是：

借：其他权益工具投资——成本 1 120

应收股利 80

贷：银行存款 1 200

2×18年5月3日收到股利时：

借：银行存款 80

贷：应收股利 80

2×18年12月31日，确认公允价值变动：

借：其他权益工具投资——公允价值变动 380

贷：其他综合收益 380

2×19年1月8日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权投资：

借：长期股权投资——投资成本 2 800

贷：银行存款 2 800

此时持股比例达到了30%，应该采用权益法核算，原股权按照公允价值重新计量，原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益。

借：长期股权投资——投资成本1 500

其他综合收益 380

贷：其他权益工具投资——成本1 120

——公允价值变动 380

盈余公积 38

利润分配——未分配利润342

占被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝15 000×30%＝4 500（万元），大于初始投资成本4 300（万元）（2 800＋1 500），因此应调整长期股权投资账面价值，同时确认营业外收入＝4 500－4 300＝200（万元）。

借：长期股权投资——投资成本200

贷：营业外收入 200

2×19年末要按照乙公司的净利润确认投资收益，分录是：

借：长期股权投资——损益调整600

贷：投资收益 600

期末长期股权投资的账面价值＝4500＋600＝5 100（万元），可回收金额为4 200（万元），所以应该确认减值准备900万元，分录是：

借：资产减值损失 900

贷：长期股权投资减值准备 900

2×20年出售的分录为：

借：银行存款 4 500

长期股权投资减值准备 900

贷：长期股权投资——投资成本 4 500

——损益调整 600

投资收益 300

【点评】其他权益工具投资核算时，应注意以下几点：

（1）对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，应按初始取得时的公允价值计量。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的股利，单独记入“应收股利”，不构成其他权益工具投资的初始成本；取得此金融资产时的交易费用，要计入其他权益工具投资的初始确认金额。

（2）其他权益工具投资后续按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。

（3）其他权益工具投资追加投资转为权益法核算的长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本＝原股权投资在追加投资日的公允价值＋新增加投资支付对价的公允价值。其他权益工具投资视同处置处理，公允价值与原账面价值的差额，计入留存收益，原投资期间产生的其他综合收益也要转出，转入留存收益。

2.（1）【答案】事项（1），为附有销售退回条件的销售业务，需确认收入。

收入确认时点：该业务应对因向客户转让商品而预期有权收取对价的部分确认收入，2×18年3月1日应对92%商品确认收入。

会计处理：2×18年3月1日发出商品时：

借：银行存款 232

贷：主营业务收入 184（200×1×92%）

预计负债——应付退货款 16（200×1×8%）

应交税费——应交增值税（销项税额）32

借：主营业务成本147.2

（200×0.8×92%）

应收退货成本 12.8

（200×0.8×8%）

贷：库存商品 160

2×18年3月31日，重新评估退货率时：

借：主营业务收入 4［（10%－8%）×200］

贷：预计负债——应付退货款 4

借：应收退货成本 3.2［（10%－8%）×160］

贷：主营业务成本 3.2

【点评】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。

每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，并对上述资产和负债进行重新计量，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

事项（2），确认收入。

收入确认时点：交付a商品和b商品时。

会计处理：分摊至a商品的合同价款＝750×100/（100＋800）＝83.33（万元）

分摊至b商品的合同价款＝750×800/（100＋800）＝666.67（万元）

2×18年7月1日交付a商品时：

借：合同资产 83.33

贷：主营业务收入 83.33

2×18年8月1日交付b商品时：

借：银行存款 750

贷：合同资产 83.33

主营业务收入 666.67

事项（3），为附有质量保证条款的销售业务，需确认收入。

收入确认时点：签订合同时。

会计处理：

借：银行存款 302

贷：主营业务收入 300

合同负债 2

借：主营业务成本 100

贷：库存商品 100

借：销售费用 5

贷：预计负债 5

甲公司确认的延保服务收费2万元应当在延保期间根据延保服务进度确认收入。

事项（4），为附有客户额外购买选择权的销售业务，需确认收入。

收入确认时点：销售商品时。

会计处理：按照积分规则，该顾客共获得积分100分，其公允价值为200元（因1个积分可抵付2元），不含税收入额＝1080/1.16＝931.03。

甲公司的销售收入应分摊的金额＝931.03/（931.03+200）×931.03≈766.40

积分对应金额＝931.03/（931.03+200）×200＝164.63

会计分录为：

借：银行存款 1 080

贷：主营业务收入 766.40

合同负债 164.63

应交税费——应交增值税（销项税额） 148.97

借：主营业务成本 650

贷：库存商品 650

事项（5），不需要确认收入。

会计处理：属于具有融资性质的售后回购交易。2×18年12月1日会计分录为：

借：银行存款 464

贷：其他应付款 400

应交税费——应交增值税（销项税额）64

【点评】对于收入内容，今年教材按新准则重新编写，因此在今年考试中考查的概率也非常高，考生要全面掌握。

芸窗e财会，为千万财会人服务

来源：《中国会计报》8月30日12版

【第11篇】税务会计课后题答案

税务师考试共5门，只要在5年内通过所有科目即取得税务师证书。考试科目多，记忆量大，战线太长，容易使自己明显疲于应付。因此，上班族，精力有限，零基础的人士，建议最好分两年考，先考税一、税二和涉税服务实务，再考涉税服务相关法律和财务与会计。

自学难度大，通过率低，因此，建议报网课，跟着老师学，易于理解和抓住重点。老老实实地把基础班过了一遍，之后结合做题和考试重点，针对部分章节反复听。可以把课程下载下来，跑步、坐车等时间都可以听课，强化记忆。计划是每门课的基础班和课后习题至少过两遍，每天保证5-6个有效学习时间。只要坚持学习，一定会有意想不到的收获，严格执行计划。否则后期时间就很赶，压力大，容易放弃，需要记忆的知识点太多了，因此要在理解的基础上记忆，不懂的地方反复听，做习题，加以巩固！

【第12篇】税务会计年终总结

会计年度工作总结（一）

时光飞逝，转眼一年的时间过去了，我在党组织和领导的精心培育和教导下，通过自身的不断努力，无论是在思想上还是工作上，都取得了长足的发展和巨大的收获，现将工作总结如下：

思想上，我积极参加政治学习，理解掌握“三个代表”重要思想，用心牢记“八荣八耻”人生荣辱，从而树立正确的价值观。在行期间，我严格要求自己，遵守行纪行规。政治上要求进步，常利用闲暇时间学习党章党纪，积极向党组织靠拢，行领导也给了我极大的帮助，多次让我作为群众代表参加党内的活动，使我在思想上得到质的飞越。

工作上，入行以来，我一直在会计营业部，曾担任过现金收付岗，现金龙头柜，现任会计结算岗，但不管走到哪里，我都会看到各位师傅兢兢业业的身影，也是从他们身上我看到了自己的不足，这样，在我做任何一项工作的时候，我都会严格要求自己，努力做好每项工作。尽管有时也会遇到挫折，可是只要想到我身边有那么一群可爱可敬的战友，我就会信心十足。我会跟他们一起刻苦钻研业务，争当行家里手。我坚信，在今后的工作中我会做得更好。

我工作过的岗位大部分在前台，通过近半年来与客户的真心交流，我明白了这项工作要的就是十分的认真，满心的真诚和百分百的热情。每天，当我带着这些走上岗位，当我在一天忙碌之后听到客户对建行的肯定时，我就会很满足。

以上就是我在这一年里学到的，短短一年的时间让我收获的比任何时候都丰富。以后的路会很长，但因为有战友，我相信我的步伐会更矫健，也许就应了那句话――没有最好，只有更好。我一定会努力，让自己成为一名更好的建行人。

会计年度工作总结（二）

××年中，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，我个人无论是在敬业精神、思想境界还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，现将本人一年以来的工作、学习情况汇报如下：

一、加强学习，注重提升个人修养一是通过杂志报刊、电脑网络和电视新闻等媒体，认真学习贯彻党的路线、方针、政策，深入学习领会党的十六大、十六届三中、四中全会精神，努力践行“三个代表”重要思想，不断提高了政治理论水平。加强政治思想和品德修养。

二是认真学习财经、廉政方面的各项规定自觉按照国家的财经政策和程序办事，三是努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，严格按照同志提出的“勤于学习、善于创造、乐于奉献”的要求，坚持“讲学习、讲政治、讲正气”，始终把耐得平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的准则；始终把增强服务意识作为一切工作的基础；始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作；四是不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高。

二、严格履行岗位职责，扎实做好本职工作一年来，本人以高度的责任感和事业心，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁琐、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，按时间性，全年的工作如下：一季度，完成××年财务决算收尾工作，办好相关事宜，办理事业年检。认真总结去年的财务工作，并为××年订下了财务工作设想。对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。对财务专用软件进行了清理、杀毒和备份。完成××年新增固定资产的建账、建卡、年检工作；二季度，按照财务制度及预算收支科目建立××年新账，处理日常发生的经济业务。按工资报表要求建立工资统计账目，以便于分项目统计，准时向主管部门报送财务、统计月报季报；充分发挥了会计核算、监督职能。及时向相关单位、站领导提供相关信息、资料，以便正确决策。主动与局计财科及时保持联系，提出用款申请计划，以达到资金的正常周转。在对外付款方面，严格把关，严格执行和遵守国家财经制度，账务做到日清月结、账实相符、账账相符。办理行政事业性收费年度审验，为贯彻落实行政许可法，及时报送“收费项目、标准、依据、金额”、等自查清理情况表，报送上半年医保软盘、按医保规定缴纳上半年保费、三季度，根据甘人财号文精神的要求，用近一个月时间对年以来的账目按《中华人民共和国会计法》及《四川省会计管理条例》进行对照自查，完善了财务手续，写出了自查情况、经验体会、内部控制度建设情况及会计制度执行情况，进一步规范了会计行为。办理职工增资事项。四季度，为审核认定免交残疾金报送了劳资表、残废证、工资领取单。申报缴纳合同工资养老保险、失业保险，下半年医保，住房公积。按规定录报财政供养人员信息。办理人事工资审核等。

三、勤勤恳恳做好后勤服务作为一名财务工作者，我在工作中能认真履行岗位职责，坚守工作岗位，遵守工作制度和职业道德，乐于接受安排的常规和临时任务，如为执法人员考试报到、做考前准备工作，完成廉政专项治理自查自纠情况报告及党风廉政工总结等文字材料的撰写。在这一系列的工作中，我深知：作为一名合格的财务工作者，不仅要具备相关的知识和技能，而且还要有严谨细致耐心的工作作风，同时体会到，无论在什么岗位，哪怕是毫不起眼的工作，都应该用心做到最好，哪怕是在别人眼中是一份枯燥的工作，也要善于从中寻找乐趣，做到日新月异，从改变中找到创新。

会计年度工作总结（三）

回顾2023年的工作重点及整体工作思路，我简单做一下总结。

整年自觉服从领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁琐、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，全年的工作总结如下：

第一、工作方面：

1、及时准确地完成各月记账、结账和账务处理工作，及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，按时向各部门报送。完成了税务申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。 2、以认真的态度积极参加张家口市财政局集中所得税培训，做好财务软件记账及系统的维护。 3、对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。

第二、会计学习、个人修养方面：

1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。 2、认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。 3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强服务意识作为一切工作的基础；始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。 4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识，使自身综合能力不断得到提高。

第三、存在问题：

1、理论水平不高，当前社会会计知识和业务更新换代比较快，缺乏对新的业务知识和会计法规的系统学习，导致了会计基础知识和会计基础工作缺乏，影响来工作水平的提高。 2、忙于应付事务性工作多，深入探讨、思考、认认真真的研究条件及财务管理办法、工作制度少，工作有广度，没深度。 3、只干工作，不善于总结，所以有些工作费力气大，但与收效不成比例，事倍功半的现象时有发生，今后要逐步学习用科学的方法，善总结、勤思考，逐步达到事半功倍的的效果。

第四、下半年计划：

1、不断学习、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时代发展的步伐。 2、善于总结，提出自己的意见和建议，为领导决策提供准确依据，不断提高单位管理水平和经济效益。总结经验，建立健全良好的工作机制。

会计年度工作总结（四）

转眼之间，三个月的试用期就要过去，回首展望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。以下是我对三个月来的工作总结：

实习期的工作可以分以下三个方面：

一、费用成本、客户往来方面的管理

1. 规范了低值易耗品的核算管理，全面建立低值易耗品台帐，从易耗品的购买、领用全面跟踪，方便企业更全面的了解这些价值较低物资的分布情况，加强管理。

2. 在集团财务制度的基础上规范了产品成本费用的管理，明确了成本费用的分类，重新整理了科目，为加强了项目管理，分门别类的计算实际消耗的费用项目，真实反映当期的成本。为绩效管理提供参考依据。

3．规范商业公司财务账套布局设置，根据商业公司特点，设置相应账套，通过辅助帐中客户、仓库模块的核算使博科软件充分发挥出作用，能够及时有效的反映财务数据，满足未来经营管理的需要。

二、会计基础工作

（1）认真执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。

（2）根据集团的指示，对华品公司会计电算化情况进行了备案，使财务工作符合财政部的需要，更加规范化，为不断提高财务工作质量而努力。

（3）按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。

三、财务核算与管理工作

（1）按公司要求对商业公司包租的商业地产进行登记、分析，对各项收入进行监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、集团财务管理部建立了良好的合作关系。

（2）正确计算各项税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门新的税收申报要求，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

（3）在紧张的工作之余，加强财务部团队建设,打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个基层财务工作管理者，注意充分发挥财务部其他员工的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。

（4）作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者，是集团财务管理部对外的一个窗口。要想做好财务工作，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在目前的情况下，大家都能够主动承担工作。

（5）新的工作岗位意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，本人决心再接再厉，更上一层楼。在今后的日子里我们将向财务精细化管理进军，精细化财务管理需要“确保营运资金流转顺畅”、“确保投资效益”、“优化财务管理手段”等，这样，就足以对公司的财务管理做精做细。

（6）要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。

会计年度工作总结（五）

xx年在公司各领导的领导下和各位同仁的帮助下，我顺利的完成了公司的会计工作,取得了一定的成绩，现将主要工作总结如下： 1、正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度；积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法；热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德；严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规.在局会计工作规范化检查评比标准中荣获第一名. 2、按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金.公司上半年曾一度出现资金短缺,会计室通过努力,保证了职工工资按时足额发放及其他各项急需资金的落实. 3、工作中审核一切开支凭证，及时结算记账，做到各项开支都符合规定，一切账目都清楚准确。对经费的使用情况和存在问题，经常向有关领导请示汇报。 4、按照规定编造全年、每季、每月的各种预算报表统计资料和月度结算，做到准确无误，并及时报告分管领导。 5、所有财务凭证，及时整理、装订和保存。 6、经常与各部门管财产的同志联系，建立必要的手续，做到各单位的财产和全校的总账相符合. 7、配合、督促各有关单位，及时处理一切暂收、暂付款项。 8、指导和帮助出纳工作。在过去的一年里,兢兢业业,圆满的完成了公司的工作任务,并得到各领导肯定和许多同事的赞扬,这对我是一种鞭策,在新的一年,将以更加饱满的工作热情投入到工作中去。

【第13篇】税务会计简历

基本信息

姓名：七分简历

年龄：28岁

电话：189****3493

邮箱：43684****@qq.com

经验：6年

意向：xx岗位

教育背景

时间：2005-09 - 2008-06

学校：【七分简历】信息学院 | 专业：税务 | 学历：本科

工作经历

工作时间：2015-06 - 2017-08

公司名称：【七分简历】管理咨询有限公司 | 所在部门：财务部 | 所在岗位：总账主管

工作描述：

车辆款项收付款结算和其它相关部分的费用结算。并根据审核无误的原始单据编制会计凭证、同时与各分公司往来核对、客户欠费的催收，月底税金的计提及申报、出具财务报表，同时完成深圳总公司需要的各类报表及提供其它的相关所需数据。

工作时间：2011-04 - 2017-09

公司名称：【七分简历】信息互动有限公司 | 所在部门：财务部部长 | 所在岗位：

工作描述：

1、监督执行公司财务制度，根据本企业特点及高层领导的要求继续制度的完善和细化工作。

2、熟悉地产行业的财税法规，负责协助财务总监进行日常合同有关条款的审核及监督合同按要求执行，并具体参与及实施税收筹划。并配合公司其他相关部门共同完成计划。

3、负责房地产项目的全面财务工作，全面负责项目日常账务处理，指导纳税申报、报表及凭证审核，具有从项目开始到项目结束的全过程的财务处理能力。

4、“营改增”后及时学习掌握新的税法及财税法规、条例，并及时按新规严格要求项目的账务处理等工作。

5、工作认真，性格开朗，团队意识强，能配合行政、人事部门的协调工作。

项目经历

项目时间：2006-12 - 2017-09

项目名称：集团及下属公司内部审计和公司香港上市的财务审计工作

项目描述：

项目介绍

负责对集团及下属5家房地产开发公司和一家建筑施工企业、两家物业管理公司的内部审计，并作为上市小组秘书全程参与和负责了公司香港上市的财务审计工作

我的职责

集团整体制度运营和财务管理监控、税收筹划和公司香港上市财务审计

项目时间：2014-11 - 2017-09

项目名称：中国银行广东省分行财损审计项目

项目描述：

项目介绍

对中国银行广东省分行下属各分支机构报送的财产损失的合规性、合法性、合理性进行审计；审计其报送的财产损失是否符合税法的要求。其中财产损失包括银行的债权损失和货币资产损失。

我的职责

在项目经理的指导下，辅助项目经理完成中国银行广东省分行2023年的财产损失审计工作；

个人评价

本人积极向上，细心好学，是一个易于融入集体，具有团队意识，并且能积极配合协作的人。主修会计，截止目前我有2年的工作经历，期间主要从事出纳、财务助理等工作，能熟练掌握office办公软件，同时我乐于学习，并追求上进，希望贵公司能给我一个可以学习的机会，我会尽最大的努力去完成上级交代的工作。

个人技能

erp用友软件

金蝶财务软件

速达财务软件

【第14篇】税务会计的特点

本微讯近年来，甘肃省税务局不断升级纳税服务水平，积极落实税收营商环境，给纳税人带来实实在在的利好。纳税人尤其到税务部门办理涉税事项的资深会计们是办税体验感最好的量尺，老会计们作为税收事业发展的见证者、并行者、检验者，通过感受身边新税事，畅谈新变化，展望税务新未来。

办税方式变了

老会计们变“懒”了

她叫吴秀莲，是陇南市磊泰建筑有限责任公司财务负责人，56岁的她干了30多年会计，与税收打了半辈子交道。夹着公文包，奔走于公司和武都区税务局之间，是她的常态。

近几年，公司同事明显感觉到吴姐变“懒”了，离开公司办税的次数变少了，刷手机的次数变多了。但发票领用、纳税申报、开具证明、缴纳税款等各类事项，却一件也没落下，反而比以往干得更快更好了。同事们问起缘由，吴姐笑呵呵地说：“就兴你们年轻人会用手机办事，咱也赶上潮流了，甘肃税务app我也用得溜溜的，现在不光在办公室可以办税，躺家里沙发上都能把税办了，我再也不用一趟一趟往办税厅跑了！”

像吴秀莲这样真切感受到办税服务变化的老会计，在甘肃不在少数。“刚开始干财务工作的时候，国地税还没分家呢！”从事财务工作30多年的闫蓉是兰州中润德物业服务有限公司的会计，作为一名“资深会计”，她说：“与税务打交道这么多年，见证了时代变迁中税收工作的变化，我自身也不断成长。多年来变化的是工作越来越方便快捷，不变的是税务人的热情和负责。”

图为兰州经济区税务局工作人员为纳税人介绍最新税收优惠政策

20世纪90年代，会计人员的基本功是打算盘和做手工账。当时都是手工做账，每到征收期，税务局都特别忙碌，一派熙熙攘攘的壮观景象。财务人员将各种申报表和资料带到税务局，税务人员对每一户资料进行审核，既要审核真实性、合理性，又要校验报表的逻辑性，工作量特别大。

全面推进税收现代化以来，随着电子税务局的广泛应用和办税智能化水平不断提高，财务人员从走马路转变成了走网路，幸福感不断增强。“网上办税、自助办税真便捷，大大减轻了我们财务人员的负担。”阎蓉边熟练地操作着电子税务局边说。通过电子税务局，可以在网上办理综合信息报告、发票使用、税费申报缴纳等七大类112项涉税事项，范围广、效率高。自助办税服务厅，开启了7×24小时办税“不打烊”模式，满足了会计人员全时段、智能化、自助式的办税需求，提高了自助办税能力。预约办税大幅缩减了办税时间。

景马卫是宕昌县金典会计代理有限公司的法人代表，他从1994年开始从事会计工作，现在已经28年了。提起办税方式的变迁，这位老会计感触很深：“就拿我们企业会计每个月从申报纳税到缴纳税款这一件事情来说，变化可太大了，以前光申报纳税到缴纳税款就要往税务局跑五六趟，但现在随着税务部门的信息化建设和金税工程的完善升级，会计办税员足不出户便能完成所有操作，让我们真正从‘跑马路’变成了‘跑网路’。”

图为宕昌县税务局干部为会计景马卫指导电子税务局操作

不仅现在办税能够足不出户，谈起办税载体的改变，景会计也是深有感触：“以前办税我们会计要自己在单位手工填写纸质的纳税申报表，然后到税务部门开具缴款书，再到单位填制银行支票，填写好支票到银行缴纳税款，银行接收企业支票结算完毕后盖章退回交款凭证，会计人员再拿银行盖章缴款书跑到税务局退回相应联次……就算办税顺利，也得来来回回跑好几次。但从2023年开始启用亿企赢代税软件开始，我们的工作就逐渐轻松了，逐步开始使用电子税务，申报也能更加正确和及时。”

办税环境变了

老会计们“舒坦”了

嘉峪关大友嘉能化工有限公司是一家以炭黑的生产、批发零售以及炭黑尾气发电销售为主营业务的高新技术企业，近三年年均销售额2.8亿元，高端高附加值炭黑产品远销山东、新疆等地，是全国行业内骨干企业，被国家工信部授予专精特新“小巨人”企业称号。说起这些年税务局办税服务的发展历程和变化，公司财务负责人王立杰可是历历在目。

图为大友嘉能化工有限公司财务人员王立杰通过电子税务局办理涉税事项

王立杰在会计岗位上摸爬滚打了20多年，经历过国地税分设后的税务机构、税收政策和办税流程的更替。20多年前，她还是一个小出纳，每到报税期，她都会骑上自行车，先到国税局的税务分局审核增值税申报表，税收管理员签字盖章后，再到国税局办税服务厅办理申报，申报后她才能带上税收缴款书到开户银行缴纳税款。办完国税局的事情，她又得按照相似的程序到地税局和开户银行走一遍，从单位出发到国税局、地税局再到银行，几个来回都需要10多公里，当天还办不完，顺利的话需要两三天才能跑完这些路程。她的青春年华都“跑”在了缴税的路上。

从2023年“便民办税春风行动”首次开展，提出提速、完善多元办税，2023年金税三期实行信息化办税以后，企业与开户银行、税务局签订三方协议，申报后自动从开户银行划转税款，为纳税人省去了不少路途。到2023年，国税地税机构合并，两家金三系统并库，实现进一家门，办多件事。尤其是近几年推行了电子税务局，给她提供了短平快的工作平台，足不出户就可以运用电子税务局办理纳税申报、发票预约、扣缴税款等事项。再到近几年推行电子发票、拓展网上办税，提升网办体验，税务部门在信息化办税的道路上阔步前行，王立杰更是省了不少事儿，不见面就可办税，办税渠道也更顺畅了。

甘肃通韵快递产业有限公司财务负责人张圣萍是一名近三十年的老会计，见证了二十多年来办税缴费的巨大变革。据张圣萍介绍，以前征期申报她总是背着一大袋资料在窗口排队，空间狭小，人头攒动，拥挤不堪。升级后的办税厅宽敞明亮，窗口增多，基本上实现了无纸化。导税台提供“一分钟快办”服务，很多事项在导税台就可以办理，不用到窗口排队。领购发票、代开发票在24小时自助办税区自己就可以操作，非常便捷。“如今一年到头去不了几次办税服务厅，电子税务局功能齐全、办税效率很高。申报缴费、纳税信用、发票领购、退税办理等我们经常办的业务它都可以办，遇到操作问题，随时联系税务局，工作人员提供‘远程帮办’服务，喝杯水的功夫就办好了，真的是越来越省心了。”张圣萍说道。

图为榆中县税务局工作人员通过“远程帮办”为纳税人解决难题

如今，走进兰州经济技术开发区税务局的办税服务厅，宽敞明亮的办税厅根据功能分设有远程办税区、综合办税区、排队等候区、智慧自助区和咨询服务区等。值班长、导税员、咨询员热情的服务，让办税厅增加了“温度”。智慧元素的加入，让办税服务厅增加了科技感：税务机器人具有语音识别、触摸交互、移动互联、现场走动等本领，深受大家宠爱；自助办税终端一体机、电子税务局体验区、移动设备体验区等智慧办税服务区，吸引着办税人员体验自助办税，享受先进科技。

优惠政策变多了

老会计们“乐”了

“我最大的感受就是现在政策推送越来越及时、越来越精准了，每次国家出台符合我们企业的最新税费优惠政策，税务局第一时间就会推送给我们。”兰州毅德盈创置业有限公司财务负责人周海龙说。据周海龙介绍，以前出台新政策后，要等税务局集中培训，培训中讲课老师往往只讲一些共性的问题，对于企业遇到的个性问题则很难兼顾。现在大不一样了，“云课堂”定期开课，有问题随时可以跟老师互动。场景化、接地气的政策解读“微视频”更是把政策讲得清晰透彻。税务局还会根据企业实际情况，利用大数据，匹配相应的税费优惠政策，进行智能推送，同时及时提醒适用优惠政策，非常贴心。

图为老会计许有清在民勤县税务局工作人员指导下使用自助办税终端

回顾兰州奥福新能源有限公司多年来的发展历程，老会计张莉感慨万千，她表示，兰州奥福新能源有限公司作为高新技术企业，现在每年都能享受企业所得税15%的低税率和研发费用加计扣除政策，仅去年企业所得税减免150多万元。国家给的“幸福账单”，让企业有更多资金投入研发，有更足的底气继续发展。榆中综合管廊市政工程有限责任公司会计刘燕有着相同的体会。今年党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策，刘燕为企业申请了留抵退税，1456万元的留抵税额从账目数字变成资金活水，缓解了企业资金压力，也保障了公共基础设施建设项目的正常运行。“这是沉甸甸的幸福账单！”刘燕说道。

税务变化可以说是日异月殊。以前税务的征管特点是“一员到户，各税统管”，每月的申报对税收专管员和公司会计来说都是一场“大考”，填不完的报表，审不完的材料成为当时申报的真实映照。自2023年全面推进税收现代化以来，申报缴纳方式发生了巨大变化。“智能化、多元化”的办税方式让市场主体申报满意度更高。随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》出台，也让税收征管体制不断优化，让纳税人、缴税人享受到了更加精准、高效、便捷、贴心的办税服务，“便民春风行动”每年都会推出许多人性化的便民服务新举措，让这些老会计也搭上了税务改革的“顺风车”，感受到了智能办税的方便、快捷和更加贴心的纳税服务。

发票领取方式变了

老会计们更轻松了

面对疫情大考，税务部门临危不乱，各项工作有序进行，纳税服务毫不打折扣。2023年2月25日，康县税务局办税服务厅接到了康县福玛特商贸有限公司会计万彩霞的电话。原来，由于突如其来疫情影响，纳税人不能及时到办税服务厅办理涉税事宜。

图为天水锐捷会计咨询服务有限公司会计陈小丽足不出户办理纳税申报业务

办税服务厅认真落实进一步深化拓展“非接触式”办税缴费服务的范围和渠道，积极引导纳税人、缴费人通过“网上办、自助办、邮寄送、线上答”。通过电话辅导纳税人通过电子税务局填写专用发票代开申请，并强调选择领取方式为“邮寄”。然后迅速打印好发票，同时写好爱心便签：“尊敬的纳税人：发票已消毒请放心使用，疫情期间请请爱护自己，抗击疫情我们一起都在！”预约邮政快递人员及时将发票邮寄给纳税人。

“你好，税务局邮寄的发票，我已经收到了，真是太及时了。”几天后，万会计打来电话激动地说，“干了10多年会计，这还是第一次坐等发票上门呢，税务局的服务真的太到位了。”

为进一步做好疫情防控，避免办税服务厅人员聚集，同时减少纳税人缴费人的办事等候时间，提高办税效率，兰州市税务局多措并举，在推广“网上办、掌上办”等“非接触式”办税服务的基础上，针对确需线下办理业务的纳税人推出“预约办税”服务，纳税人可通过电话进行预约。纳税人缴费人实现“先预约、后办理”，“分时来、办即走”，有效控制进厅人数，减少人员停留时间。

“以前通过叫号办理，无法确定具体什么时候才能办理业务，有时看着人多想利用排队间隙去其他单位窗口办理业务，又害怕回来会过号。今天我通过电话提前预约成功，在预约时段去大厅，立马就能办理业务，整个过程下来只用了不到十五分钟，真的节省了好多时间！”甘肃粤兰建筑装饰工程有限公司会计柴玥激动地说道。

苟日新，日日新。近年来，税收信息化建设的步伐大幅迈进，甘肃各地电子税务局全面铺开，集成统一的税收信息化体系已然形成，“智能化、多元化”的缴税模式让纳税人缴费人获得感更强，满意度更高，这一切变化的背后是甘肃税务人不变的服务热忱和理念，如春风吹拂陇原大地，润万物于无形；似音符动人心弦，时刻回应关切；如光亮如影随形，温暖陪伴前行。