【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计税务知识相关知识范本,便于您一一对比,找到符合自己需求的范本。以下是税务会计的基本前提是范本,希望您能喜欢。
《会计基础》复习资料
一、学习目的 切勿依靠押题!从业考试秉求全面考核的原则,考点覆盖全面,另外这是一门新的语言,需要通篇理解,融会贯通,否则会支离破碎,反倒不易通过。 二、重点提示 全书一级重点章节: 第三章 会计等式与复式记账; 第四章 会计凭证; 第五章 会计账簿; 第十章 主要经济业务事项账务处理。
第一章 总论
第一节 会计概述
考点一 会计的概念 1.会计是以货币为主要计量单位,运用一系列专门方法,核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2.会计核算方法:设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。 考点二 会计的职能 1.基本职能:会计核算(首要职能)和会计监督。 2.会计核算 1)定义:四环节:确认;计量;记录;报告;记账、算账、报账;2)特点:货币量度为主;完整性、连续性和系统性3.会计监督 1)定义:依据:真实、合法性和合理性、效益性分为:事前、事中和事后监督;2)特点:价值指标;全过程监督考点三 会计对象 1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动,又称为价值运动或资金运动。 2.过程:资金投入、资金运用和资金退出(1)资金的投入:所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 (2)资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 (3)资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税费(如所得税)、向所有者分配利润等。提取盈余公积不是资金退出企业。 考点四 会计核算的具体内容 1.款项和有价证券的收付(区分款项和有价证券) 款项是作为支付手段的货币资金;有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算(区分应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还是债务) 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算(区分理解收入、支出、费用、成本的概念) 6.财务成果的计算和处理 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。
第二节 会计基本假设
基本假设:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量考点一 会计主体 1.会计主体是会计确认、计量和报告的空间范围。2.凡是法人单位必为会计主体,但会计主体不一定是法律主体。考点二 持续经营 1、持续经营是假定企业将按目前状态持续经营下去; 2、对固定资产的历史成本计价,分期计提折旧费用是持续经营的体现;
考点三 会计分期
1、会计分期,是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续的、长短相同的期间;(会计分期的前提是持续经营、时间范围) 2、具体内容: 1) 会计期间:年度、中期(半年度、季度和月度)。 2)由于会计分期,才产生了当期与其他期间的差别,从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础,进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 3)会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。考点三 货币计量 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
第三节 会计基础
考点一 会计基础的种类 1.类型:权责发生制、收付实现制 (1)企业:权责发生制(2)行政单位会计:收付实现制 (3)事业单位会计:除经营业务采用权责发生制外,其他业务也采用收付实现制 2.权责发生制:凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入、费用;凡是不属于当期的收入、费用,即使款项已经在当期收付了,也不应当作为当期的收入、费用。 3.收付实现制:以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用 第一章习题精讲 【例1单选题】企业1月份发生下列支出: (1)预付全年仓库资金36 000元; (2)支付上年第4季度银行借款利息16 200元; (3)以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品; (4)预提本月应负担的银行借款利息4 500元。 按权责发生制确认的本月费用为( )。 a.57 220元 b.8 020元 c.24 220元 d.19 720元
[答疑编号5136010101]
『正确答案』b 『正确答案』按权责发生制确认的本月费用=36 00012+520+4 500=8 020(元)。 【例2单选题】关于会计主体的概念,下列各项说法中不正确的是( )。 a.可以是独立法人,也可以是非法人 b.可以是一个企业,也可以是企业内部的某一个单位 c.可以是一个单一的企业,也可以是由几个企业组成的企业集团 d.当企业与业主有经济往来时,应将企业与业主作为同一个会计主体处理
[答疑编号5136010102]
『正确答案』d 『正确答案』企业、业主不能作为同一个会计主体。 【例3判断题】由于有了持续经营这个会计核算的基本前提,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。( )
[答疑编号5136010103]
『正确答案』 『正确答案』由于有了会计分期这个会计核算的基本前提,才产生了当期与其他期间的区别,从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。
第四节 会计信息质量要求:掌握有哪几个信息质量;能对讲解的几个例子做出判断。
第二章 会计要素与会计科目
第一节 会计要素
考点一 会计要素概述 资产、负债、所有者权益:时点概念,静态要素,反映财务状况,资产负债表要素。 收入、费用、利润:时期概念,动态要素,反映经营成果,利润表要素。 考点二 资产 1.资产是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产分类 (1)流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等 (2)非流动资产:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等 考点三 负债 1.负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 2.负债分类 (1)流动负债:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等 (2)非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款 考点四 所有者权益 1.定义:企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额,成为净资产。 2.三来源:所有者投入的资本;直接计入所有者权益的利得和损失;留存收益(包括盈余公积和未分配利润) 3.四构成:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 4.与负债的区别:对企业的要求权不同;经济关系不同,享有的权利不同;偿还期限不同;风险不同,获得的利益不同 考点五 收入 1.定义:收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。不同于利得(非日常:处置固定资产、无形资产的收益;罚款、捐赠收入);为第三方或客户代收的款项也不是收入。 2.收入分类 (1)按性质不同:销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。(2)按主次不同:主营业务收入(销售商品、提供劳务)、其他业务收入(出租收入、销售材料收入、销售周转材料收入;有时候提供劳务也是其他业务收入,看其是否为主业) 考点六 费用 1.定义:企业在日常活动中发生的,会导致所有者权益减少的,与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。不同于损失(非日常:处置固定资产、无形资产等非流动资产,因违约支付罚款,对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失) 2.费用分类:营业成本;期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)考点七 利润 1.利润=(收入-费用)+(直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失) 2.利润的分类营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失-公允价值变动损失(加收益)-投资损失(加收益)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用 考点八 计量属性历史成本(基本)、重置成本、可变现净值、现值、公允价值
第二节 会计科目
1.关系:会计要素——对会计对象的分类;会计科目——对会计要素的分类 2.会计科目的分类 (1)按其归属的会计要素分类:资产类;负债类;所有者权益类;成本类;损益类(2)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类:总分类科目(由财政部统一制定);明细分类科目(除国家统一会计制度规定设置以外,由企业自主设置)3.会计科目设置原则:合法、相关、实用(给出例子能判断)(可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目) 第二章习题精讲 【例1多选题】期间费用包括( )。 a.管理费用 b.财务费用 c.制造费用 d.销售费用
[答疑编号5136010104]
『正确答案』abd 『正确答案』制造费用属于成本类。 【例2判断题】因技术更新,没有使用价值的专利技术属于企业的资产。( )
[答疑编号5136010105]
『正确答案』 『正确答案』不能给企业带来经济利益,不能确认为企业的资产。 【例3单选题】下列各项中,符合会计要素收入定义的是( )。 a.出售材料收入 b.出售无形资产净收益 c.转让固定资产净收益 d.向购货方收取的增值税销项税额
[答疑编号5136010106]
『正确答案』a 『正确答案』选项bc属于企业的利得;选项d属于一项负债。 【例4单选题】下列会计科目中,属于企业损益类的是( )。 a.盈余公积 b.固定资产 c.制造费用 d.财务费用
[答疑编号5136010107]
『正确答案』d 『正确答案』盈余公积属于所有者权益类,固定资产属于资产类,制造费用属于成本类。 【例5多选题】会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系,可以分为( )。 a.资产类科目 b.总分类科目 c.负债类科目 d.明细类科目
[答疑编号5136010108]
『正确答案』bd 『正确答案』会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。
第三章 会计等式与复式记账
第一节 会计等式
1.第一等式:资产=负债+所有者权益=权益(最基本的会计等式,静态会计等式、复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础)。 2.第二等式:收入-费用=利润(动态会计等式、编制利润表的基础)。
第二节 复式记账
考点一 复式记账法 1.定义:以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。
2、特征:1)全面、系统地反映了经济业务的全貌;
2)可以利用试算平衡,检查账户记录的准确性;3.种类:借贷记账法(我国)、增减记账法和收付记账法。
考点二 借贷记账法
借贷记账法:是以资产与权益平衡关系为理论依据,以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,反映会计要增减变动情况的一种复式记账法。
考点三 账户基本结构
账户
借方
贷方
余额
计算公式
资产类账户
增加
减少
借方
资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
权益类账户
减少
增加
贷方
权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)-本期借方发生额(减少额)
成本类账户
增加
减少
借方
成本类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)-本期贷方发生额(减少额)
收入类账户
减少
增加
期末结转后无余额
收入类账户期末无余额
费用类账户
增加
减少
期末结转后无余额
费用类账户期末无余额
注意:余额在增加那方,损益类科目无余额。
考点四 会计分录由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 考点五 试算平衡 1.方法:发生额试算平衡法和余额试算平衡法
分类
公式
依据
发生额试算平衡法
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
借贷记账法的记账规则
余额试算平衡法
全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计
资产=负债+所有者权益的恒等关系
2.结论:试算不平肯定错;试算平了未必对3.试算平衡却仍有错的原因:漏记;重记;记错有关账户;颠倒了记账方向;多记少记金额
补充:考点五 会计科目与会计账户的联系和区别 1.联系:科目是账户的名称、依据,账户是科目的具体运用;科目的性质决定了账户的性质;分类一致。 2.区别:账户有结构;会计科目不存在结构3.哪一方登记增加,哪一方登记减少,则要根据账户反映的经济内容的性质决定。考点六 总分类账与明细分类账的平行登记 1.关系:总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户补充说明作用;总金额上应当相等。 2.四要点:所依据的会计凭证相同;借贷方向相同;所属会计期间相同;计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。3.公式:总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 第三章习题精讲 【例1单选题】“应交税费”账户期初贷方余额为30 000元,本期贷方发生额为20 000元,本期借方发生额为10 000元,该账户期末余额为( )。 a.借方60 000元 b.借方0元 c.贷方40 000元 d.贷方5 000元
[答疑编号5136010201]
『正确答案』c 『正确答案』“应交税费”账户期末余额=30 000+20 000-10 000=40 000(元)。 【例2单选题】某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为16 000元,贷方发生额为15 000元,其所属的三个明细分类账中:甲材料本期借方发生额为3 500元,贷方发生额为4 500元;乙材料本期借方发生额为10 500元,贷方发生额为9 000元,则丙材料的本期借贷方发生额分别为( )。 a.借方发生额为13 500元,贷方发生额为14 000元 b.借方发生额为2 000元,贷方发生额为1 500元 c.借方发生额为1 000元,贷方发生额为2 000元 d.因不知各账户期初余额,故无法计算
[答疑编号5136010202]
『正确答案』b 『正确答案』丙材料的本期借方发生额=16 000-3 500-10 500=2 000(元); 丙材料的本期贷方发生额=15 000-4 500-9 000=1 500(元)。 【例3多选题】下列账户中,期末结转后无余额的账户有( )。 a.交易性金融资产 b.管理费用 c.生产成本 d.营业税金及附加
[答疑编号5136010203]
『正确答案』bd 『正确答案』收入、费用类账户期末无余额。 【例4判断题】记账时,将借贷方向记错,不会影响借贷双方的平衡关系。( )
[答疑编号5136010204]
『正确答案』√『正确答案』漏记、重记、记错有关账户、颠倒了记账方向、多记少记金额不会影响借贷双方的平衡关系。
第四章 会计凭证
第一节 会计凭证的概述
1.会计凭证是登记账簿的依据。 原始凭证是登记账簿的原始依据。 记账凭证是登记账簿的直接依据。 2.按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
第二节 原始凭证
考点一 种类
标准
分类
定义
例子
按照来源不同
外来凭证
从其他单位或个人直接取得
(购货)发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单
自制凭证
本单位内部经办业务的部门和人员
收料单、领料单、成本计算单等
按照填制方法不同
一次凭证
只反映一项经济业务
领料、收料单
累计凭证
一定时期内多次记录发生的同类型
限额领料单
汇总凭证
一定时期内业务内容相同的若干张原始凭证按一定标准综合填制
发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等
按照格式的不同
通用凭证
统一印制,一定范围使用
银行转账结算凭证、增值税专用发票
专用凭证
仅在本单位内部使用
不能作为原始凭证的文件:经济合同、生产通知单、材料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等。考点二 基本内容(结合记账凭证)
原始凭证
记账凭证
1.原始凭证名称;2.填制凭证的日期;3.凭证的编号;4.接受凭证单位名称(抬头人);5.经济业务内容(含数量、单价、金额等);6.填制单位签章;7.有关人员(部门负责人、经办人员)签章;8.填制凭证单位名称或者填制人姓名;9.凭证附件。
1.记账凭证的名称;2.记账凭证的日期(填制日期);3.记账凭证的编号;4.经济业务事项的内容摘要;5.经济业务事项的会计科目及其记账方向;6.经济业务事项的金额;7.记账标记;8.所附原始凭证张数;9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
考点三 填制要求 1.手续要完备 (1)单位自制的原始凭证必须有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章; (2)从外部取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;(3)从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章(4)购买实物的原始凭证,必须有验收证明;支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明;出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证中加盖“收讫”或“付讫”的戳记 2.大小写 (1)大小写金额不一致,凭证无效。(2)小写: ①金额前要填写人民币符号¥,人民币符号“¥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。 ②无角、分的,写00或符号-;有角无分的,分位写0,不得用符号-。(3)大写: ①大写金额前加“人民币”字样,并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白。 ②大写金额到元或角为止的,后面写“整”或“正”字,有分不得写“整”或“正”字。3.编号要连续:预定编号,加盖“作废”戳记,不得撕毁。 4.不得涂改、刮擦、挖补。 (1)原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。(2)原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。 考点四 审核 1.审核条件(结合记账凭证)
原始凭证
记账凭证
真实性
内容是否真实
完整性
项目是否齐全
正确性
①科目是否正确②金额是否正确③书写是否正确
合法性
x
合理性
x
及时性
x
2.处理方法 (1)对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,退回给有关经办人员 (2)对不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。
第三节 记账凭证
考点一 记账凭证的种类 1.按照所反映的经济业务内容的不同,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 (1)同时涉及“库存现金”和“银行存款”的经济业务,一般只编制付款凭证,不编制收款凭证。 (2)在业务少、凭证不多的小型企业,为简化凭证手续,可以使用通用记账凭证。2.按照填制方法的不同,可分为复式记账凭证和单式记账凭证。考点二 记账凭证的编制 1.记账凭证应按月连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。 2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。 3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其余记账凭证必须附原始凭证。 4.已经登记入账的记账凭证发现错误的处理: (1)发现本年记账凭证有错误的: ①填写(内容)错误时:可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。 ②只是金额错误:错误的金额大于正确的金额,差额红字冲销;如果错误的金额小于正确的金额,差额蓝字调增。 (2)发现以前年度记账凭证有错误的:用蓝字填制一张更正的记账凭证。 考点三 原始凭证与记账凭证的区别
原始凭证
记账凭证
人员不同
经办人员
会计人员
依据不同
发生或完成的经济业务
根据审核无误的原始凭证
方式不同
证明经济业务发生或完成
依据会计分录归类整理
作用不同
是记账凭证的附件、依据
是登记账簿的直接依据
第四节 会计凭证的传递与保管
1.原始凭证遗失的处理 (1)从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。 (2)若确实无法取得证明的,则应由当事人写明详细情况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。 2.原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因确实需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。 3.原始凭证较多可以单独装订 4.每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年。出纳人员不得兼管会计档案。 第四章习题精讲 【例1单选题】下列属于累计凭证的是( )。 a.领料单 b.限额领料单 c.耗用材料汇总表 d.工资汇总表
[答疑编号5136010205]
『正确答案』b 『正确答案』领料单属于一次凭证,耗用材料汇总表和工资汇总表属于汇总凭证。 【例2单选题】会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应( )。 a.直接据以编制记账凭证 b.将金额更正后据以编制记账凭证 c.退回出具单位重新开具 d.不予受理,并向单位负责人报告
[答疑编号5136010206]
『正确答案』c 『正确答案』原始凭证金额有错误,应由出具单位重开。 【例3单选题】下列经济业务,应该填制现金收款凭证的是( )。 a.从银行提取现金 b.以现金发放职工工资 c.出售报废的固定资产收到现金 d.销售积压材料收到一张转账支票
[答疑编号5136010207]
『正确答案』c 『正确答案』选项ab应编制付款凭证,选项d应编制银行存款收款凭证。 【例4单选题】下列不能算作会计凭证,也不能作为会计核算依据的是( )。 a.领料单 b.成本计算单 c.材料请购单 d.银行转账结算凭证
[答疑编号5136010208]
『正确答案』c 『正确答案』材料请购单不能作为会计核算的依据。 【例5单选题】会计凭证按照( )不同,分为原始凭证和记账凭证。 a.编制的程序和用途 b.取得的来源 c.填制的手续及内容 d.填制的方式
[答疑编号5136010209]
『正确答案』a 『正确答案』会计凭证按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。 【例6单选题】下列不是记账凭证的基本内容的是( )。 a.记账标记 b.填制单位签章 c.填制日期 d.凭证编号
[答疑编号5136010210]
『正确答案』b 『正确答案』填制单位签章属于原始凭证的基本内容。 【例7判断题】原始凭证原则上不得外借,其它单位如有特殊原因确实需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以外借。( )
[答疑编号5136010211]
『正确答案』 『正确答案』原始凭证不得外借,其他单位如有特殊原因确实需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。
第五章 会计账簿
第一节 会计账簿的概述
考点一 会计账簿的分类
按用途分类
序时账簿
现金日记账和银行存款日记账
分类账簿
按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿
备查账簿
租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记簿。并非每个单位都应设置,不需要记账凭证,不记金额
按账页格式分类
两栏式账簿
三栏式账簿
日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账
多栏式账簿
收入、费用(成本)类、利润分配等
数量金额式账簿
财产物资的明细账,如:原材料、库存商品、产成品等明细账。
按外型特征分类
订本账
总分类账、现金日记账和银行存款日记账优点:避免账页散失和防止抽换账页;缺点:不能准确预留账页
活页账
明细分类账
卡片账
固定资产卡片账
考点二 账户 1.金额要素:期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 2.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式;账户是内容。
第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
考点一 基本内容 1.封面 2.扉页(包括科目索引、账簿启用登记表等) 3.账页(注意:总页次和分户页次栏)考点二 会计账簿的记账规则 1.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的1/2。2.用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔。3.可以用红色墨水记账: (1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录; (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数; (3)三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额 4.如果发生跳行、隔页,应当空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。 5.没有余额的账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“0”表示。 6.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额;需要结计本月发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户,结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。
第三节 会计账簿的格式和登记方法
1.现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并逐日结出余额。 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证,逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。 2.总分类账的登记方法取决于账务处理程序。 3.明细分类账的登记方法。 (1)依据:记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 (2)方法: 逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账逐日逐笔登记或定期汇总登记:库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账
第四节 对账
1.账证核对 2.账账核对 (1)总分类账簿有关账户的余额核对。 (2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 (3)总分类账簿与序时账簿核对。 (4)明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 3.账实核对 (1)库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对; (2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对; (3)各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对; (4)各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。
第五节 错账的更正方法
划线更正法
凭证无错,账簿有错
在错误的文字或数字上划一条红色横线,正确的用蓝字或黑字写在上方,并由记账人员在更正处盖章。错误数字划全部;文字错误可只划错误部分。
红字更正法
凭证有错,科目、方向错误
先冲销,后编写正确的
凭证有错,金额多记
冲销多记的金额
补充登记法
凭证有错,金额少记
补记少记的金额
第六节 结账
1.月结、季结:划单红线;年结:划双红线2.总账账户平时只需要结出月末余额。 3.库存现金、银行存款日记账和收入费用等明细账,每月结出本月发生额和余额。 4.年度终了有余额的要将余额转入下年,不必编制记账凭证。
第七节 会计账簿的更换与保管
1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动较小的明细账可以连续使用,不必每年更换。 备查账簿可以连续使用。 2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后移交本单位的档案部门。 第五章习题精讲 【例1单选题】下列做法错误的是( )。 a.现金日记账采用三栏式账簿 b.产成品明细账采用数量金额式账簿 c.生产成本明细账采用三栏式账簿 d.制造费用明细账采用多栏式账簿
[答疑编号5136010301]
『正确答案』c 『正确答案』生产成本明细账采用多栏式账簿。 【例2单选题】对账时,账账核对不包括( )。 a.总账各账户的余额核对 b.总账与明细账之间的核对 c.总账与备查账之间的核对 d.总账与日记账的核对
[答疑编号5136010302]
『正确答案』c 『正确答案』账账核对包括总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对。 【例3单选题】按照( )可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 a.账户用途 b.账页格式 c.外型特征 d.账簿的性质
[答疑编号5136010303]
『正确答案』a 『正确答案』按照账户用途可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 【例4多选题】关于会计账簿的记账规则,下列表述正确的是( )。 a.记账时应使用蓝、黑墨水的钢笔,不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔 b.账页登记满时,应办理转页手续 c.使用活页式账簿时,应先将其装订成册,以防止散失 d.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数时,可以使用红色墨水记账
[答疑编号5136010304]
『正确答案』abd 『正确答案』使用活页式账簿时,待年终才装订成册。 【例5判断题】所有的明细账,年末时都必须更换。( )
[答疑编号5136010305]
『正确答案』 『正确答案』变动较小的明细账可以连续使用,不必每年更换。 【例6多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的是( )。 a.原材料 b.应收账款 c.应付账款 d.管理费用
[答疑编号5136010306]
『正确答案』bc 『正确答案』库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记也可以定期汇总登记。
第六章 账务处理程序
考点一 各种账务处理程序 1.常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。2.一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序,主要在于登记总分类账的程序和方法不同。 3.对比
记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
优点
1.简单明了;2.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
1.减轻了登记总分类账的工作量;2.清晰地反映科目之间的对应关系
1.减轻登记总分类账的工作量;2.做到试算平衡
缺点
登记总分类账的工作量较大
不利于日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大
不反映各科目的对应关系,不便于查对账目
适用范围
规模较小、经济业务量较少的单位
规模较大、经济业务较多的单位
经济业务较多的单位
登总账的依据
据记账凭证逐笔登
据汇总记账凭证登
据科目汇总表登
4.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。 5.汇总记账凭证账务处理程序:定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。(1)汇总收款凭证:借方分别设置,贷方科目加以归类、汇总填列一次。 (2)汇总付款凭证:贷方分别设置,借方科目加以归类、汇总填列一次。 (3)汇总转账凭证:贷方分别设置,借方科目加以归类、汇总填列一次。 第六章习题精讲 【例1单选题】( )不能反映各科目的对应关系,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账目。 a.记账凭证账务处理程序 b.汇总记账凭证账务处理程序 c.日记总账账务处理程序 d.科目汇总表账务处理程序
[答疑编号5136010307]
『正确答案』d 『正确答案』科目汇总表账务处理程序不能反映各科目的对应关系,不便于分析和检查经济业务的来龙去脉,不便于查对账目。 【例2多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。 a.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 b.期末,库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 c.根据记账凭证逐笔登记总分类账 d.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
[答疑编号5136010308]
『正确答案』abd 『正确答案』记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序登记总账的依据不同。 【例3单选题】( )账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 a.日记总账 b.汇总记账凭证 c.科目汇总表 d.记账凭证
[答疑编号5136010309]
『正确答案』d 『正确答案』记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。
第七章 财产清查
第一节 财产清查概述
按财产清查的范围不同
全面清查
1.年终决算之前;2.单位撤并或者改变其隶属关系时,中外合资、国内合资前;3.开展资产评估,清产核资等专项经济活动前。
局部清查
库存现金(每日);银行存款(每月);贵重物资(每月);往来款项(1-2次/年);流动性较大的材料物资;遭受自然灾害、发生盗窃事件以及更换相关工作人员时。
按财产清查的时间不同
定期清查
不定期清查
1.在单位更换出纳和财产物资保管人员时;2.当单位发生意外损失和非常灾害时;3.当单位撤销、合并或改变隶属关系时; 4.经济管理部门如财政、税务、银行以及审计部门对企业进行检查时。
第二节 财产清查的方法
考点一 库存现金的清查 1.方法:实地盘点 2.人员:由清查人员会同出纳人员共同负责(出纳人员经手盘点,清查人员从旁监督) 考点二 银行存款的清查 1.对账不一致的原因:记账有错误;未达账项2.情形:
3.掌握银行存款余额调节表的编制
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
加:企业已收银行未收款 减:企业已付银行未付款
加:银行已收企业未收款 减:银行已付企业未付款
调整后余额
调整后余额
4.调节后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额。 5.银行存款余额调节表只起到对账作用,不能作为调节银行存款日记账的凭证。 考点三 其余资产的清查 1.实物资产的清查方法:实地盘点法、技术推算法2.往来款项的清查方法:发函询证
第三节 财产清查结果的处理
1.科目设置:待处理财产损溢——资产类
2.现金清查
现金溢余
现金短缺
审批前
借:库存现金 贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢 贷:库存现金
审批后
借:待处理财产损溢 贷:其他应付款(应支付)营业外收入(无法查明原因)
借:其他应收款(责任人赔偿)管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢
3.存货清查
存货盘盈
存货盘亏
审批前
借:原材料、库存商品等 贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢 贷:原材料、库存商品等
审批后
借:待处理财产损溢 贷:管理费用
借:原材料 (残料价值) 其他应收款(保险公司和过失人的赔款)管理费用(净损失-一般经营损失)营业外支出(净损失-非常损失)贷:待处理财产损溢
4.固定资产清查
固定资产盘盈
固定资产盘亏
审批前
借:固定资产 贷:以前年度损益调整
借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产
审批后
x
借:其他应收款(保险公司和过失人的赔款)营业外支出贷:待处理财产损溢
第七章习题精讲 【例1单选题】下列反映在待处理财产损溢科目借方的是( )。 a.财产的盘亏数 b.财产的盘盈数 c.财产盘亏的转销数 d.尚未处理的财产净溢余
[答疑编号5136010310]
『正确答案』a 『正确答案』待处理财产损溢科目借方登记审批前财产的盘亏、毁损数,审批后盘盈的结转数。 【例2单选题】年终决算前进行的财产清查属于( )。 a.局部清查和定期清查 b.全面清查和定期清查 c.全面清查和不定期清查 d.局部清查和不定期清查
[答疑编号5136010311]
『正确答案』b 『正确答案』年终决算前进行的财产清查属于全面清查和定期清查。 【例3判断题】在进行库存现金和存货清查时,出纳人员和实物保管人员不得在场。( )
[答疑编号5136010312]
『正确答案』 『正确答案』在进行库存现金和存货清查时,由清查人员会同出纳人员共同负责。 【例4多选题】在清查中发现的库存现金短缺审批后,应借记( )。 a.待处理财产损溢 b.营业外支出 c.其他应收款 d.管理费用
[答疑编号5136010319]
『正确答案』cd 『正确答案』由责任人赔偿的记入“其他应收款”,无法查明原因的记入“管理费用”,贷记“待处理财产损益”。 【例5判断题】企业盘盈的存货在处理时应该记入“营业外收入”账户中。( )
[答疑编号5136010313]
『正确答案』 『正确答案』企业盘盈的存货在处理时应该记入“管理费用”账户中。
第八章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
1.财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2.四表一附注:一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。(1)资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 (2)利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 (3)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 (4)所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 (5)附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。
第二节 资产负债表
1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。 (1)左方为资产项目,按资产的流动性大小排列:流动性大的资产在前面; (2)右方为负债和所有者权益项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 2.编制的基本方法 (1)根据总账账户余额直接填列――如:交易性金融资产、短期借款、应付票据等项目 (2)根据总账账户余额计算填列――如:货币资金、固定资产、无形资产、无形资产、存货 (3)根据明细账户余额计算填列――如:应付账款、应收账款、预付账款、预收账款 (4)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列――如:长期借款、长期待摊费用、长期应收款 3.编制的具体方法 (1)货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。 (2)存货=“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 (3)“固定资产”=“固定资产”账户的期末余额,减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 (4)“无形资产”=“无形资产”账户的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 (5)应收账款=两收明细借方余额-坏账准备 应付账款=两付明细贷方余额预收账款=两收明细贷方余额预付账款=两付明细借方余额(6)长期借款=“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列 (7)长期应收款=“长期应收款”总账账户余额扣除“长期应收款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期应收款部分计算填列。
第三节 利润表
编制方法:我国企业的利润表采用多步式。第二十习题精讲 【例1单选题】甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元,“生产成本”科目余额为70万元,“材料成本差异”科目贷方余额为5万元,“库存商品”科目余额为150万元,“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为( )万元。 a.245 b.315 c.325 d.515
[答疑编号5136010314]
『正确答案』b 『正确答案』资产负债表中“存货”项目的金额=“原材料”科目余额100万元+“生产成本”科目余额70万元-“材料成本差异”科目贷方余额5万元+“库存商品”科目余额150万元=315万元。“工程物资”不属于存货。 【例2多选题】下列账户中,可能影响资产负债表中“预付款项”项目金额的有( )。 a.预收账款 b.应收账款 c.应付账款 d.预付账款
[答疑编号5136010315]
『正确答案』cd 『正确答案』资产负债表中预付账款=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额。 【例3多选题】利润表的特点是( )。 a.根据相关账户的本期发生额编制 b.根据相关账户的期末余额编制 c.属于静态报表 d.属于动态报表
[答疑编号5136010316]
『正确答案』ad 『正确答案』利润表是根据相关账户的本期发生额编制的,属于动态报表。 【例4多选题】“货币资金”项目需要根据( )等总账账户的期末余额的合计计算填列。 a.库存现金 b.银行存款 c.其他货币资金 d.商业汇票
[答疑编号5136010317]
『正确答案』abc 『正确答案』“货币资金”项目需要根据库存现金、银行存款、其他货币资金总账账户的期末余额的合计计算填列。 【例5判断题】资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性排列。( )
[答疑编号5136010318]
『正确答案』 『正确答案』资产负债表中所有者权益内部各个项目按清偿的先后顺序排列。
第九章 会计档案
考点一 会计档案的内容 1.会计凭证; 2.会计账簿; 3.财务报告; 4.其他类:银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。电算化单位磁性介质上的会计数据、程序文件。 考点二 会计档案的保管期限 1.各单位当年形成的会计档案,会计年度终了,可暂由本单位财务会计部门保管一年。2.保管期限分为永久、定期两类,从会计年度终了后第一天算起。 (1)永久:会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告;(2)25年:现金和银行存款日记账; (3)5年:固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单; (4)3年:月度、季度财务报告; (5)l5年:其他。 (6)10年考点三 会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。 考点四 会计档案的销毁 1.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 2.销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 国家机关销毁会计档案时,应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。 财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参加监销。 3.保管期满但不得销毁的会计档案 (1)对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。 (2)正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。 第九章习题精讲 【例1单选题】下列说法正确的是( )。 a.会计档案销毁清册需要保管15年 b.银行存款余额调节表需要保管5年 c.固定资产卡片账应保管15年 d.现金日记账需要保管15年
[答疑编号5136010401]
『正确答案』b 『正确答案』会计档案销毁清册应该永久保存;固定资产卡片账应该在固定资产报废清理后继续保存5年,现金日记账需要保管25年。 【例2多选题】下列属于会计档案的内容的有( )。 a.记账凭证 b.明细分类账 c.会计报表 d.银行存款余额调节表
[答疑编号5136010402]
『正确答案』abcd 『正确答案』会计档案包括会计凭证;会计账簿;财务报告;其他类。 【例3判断题】保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,应当永久保存。( )
[答疑编号5136010403]
『正确答案』 『正确答案』对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁,但是不是永久保存的。 【例4判断题】各单位保存的会计档案,经单位负责人批准并办理登记手续后,可以借出。( )
[答疑编号5136010404]
『正确答案』 『正确答案』原件是不可以借出的,经单位负责人批准,可以提供复印件
近日,中国银行保险监督管理委员会官网“会领导”栏目更新信息显示,王陆进已出任中央纪委国家监委驻中国银行保险监督管理委员会纪检监察组组长、中国银行保险监督管理委员会党委委员。
公开资料显示,王陆进,男,汉族,1968年10月生,江苏丹阳人,1990年7月参加工作,1995年5月加入中国***,厦门大学财政学专业博士研究生毕业,经济学博士。
王陆进长期在国家税务总局工作,1995年他进入国家税务总局,从基层的普通干部起步,在政策法规司、稽查局、办公厅等多个部门历练。2004年3月,他担任国家税务总局办公厅副主任(副司长级),2023年12月任国家税务总局办公厅主任(司长级),2023年1月任国家税务总局总会计师,2023年5月任国家税务总局党组成员、总会计师,2023年6月任国家税务总局党组成员、副局长。国家税务总局党委成立后,王陆进成为该局党委委员。
2023年初,疫情来袭,一些企业中断营业,特别是一些中小微企业遇到困难。2月18日,国家税务总局以“抗击疫情同聚力 落实优惠促发展”为主题举办在线访谈活动,时任国家税务总局副局长的王陆进说:“当前正值企业陆续复工复产期,税务总局出台依法办理延期缴纳税款、切实保障发票供应等措施,各地税务机关结合实际,创新方法,积极作为,支持企业复工复产。”他提到,下一步,税务部门将创新服务措施,特别是对生产、销售和运输疫情防控重点保障物资的企业给予支持,“一对一”进行政策宣传辅导,提供办税缴费绿色通道,对重点困难企业给予扶持,实施相关帮扶措施。
2023年7月23日,时任国家税务总局党委委员、副局长、政务公开领导小组组长的王陆进主持召开税务总局政务公开领导小组会议,深入学习贯彻全国政务公开领导小组第三次会议精神,听取税务部门贯彻落实新修订的《中华人民共和国政府信息公开条例》情况汇报,研究部署税务系统下一阶段政务公开工作。
王陆进指出,新条例实施以来,各级税务机关深入学习贯彻落实,及时修订完善相关制度办法,积极履行职能作用,做好重点领域信息公开,政务公开制度更加健全,政务公开平台更加完善,政务公开效率不断提高,为更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用作出了积极贡献。
下一步,要继续推进税务系统政务公开工作提质增效,必须加强能力建设。要坚持“以公开为常态,以不公开为例外”的原则,加强政务公开制度建设,推进政务公开工作全流程的标准化规范化。当前要把税费优惠政策文件解读作为更好服务纳税人缴费人的重要举措,坚持目标引领和问题导向,用好税务“云课堂”、学习兴税平台资源等,加强对基层尤其是办税服务厅和12366热线人员的政策解读培训,确保税费优惠政策规范透明便利落地见效。要把贯彻落实新条例纳入领导干部学法制度的重要内容,进一步加强教育培训,不断提升税务系统政务公开工作水平。
同年8月,王陆进离开工作了25年的税务总局,出任审计署副审计长。他认为,国家审计首先是审财政,财政审计是国家审计的永恒主题。今年5月17日,中共中央宣传部举行财税改革与发展有关情况发布会,时任审计署副审计长的王陆进说,党的十八大以来,全国审计机关始终把中央八项规定精神和过紧日子要求贯彻落实情况作为各项审计工作的监督重点,严肃查处违规新建楼堂馆所和形象工程、违规发放津补贴以及“三公”经费不严格等方面的问题。“在下一步工作中,将进一步加大这方面问题的查处力度。”
同年12月18日,审计署党组成员、副审计长王陆进一行到会昌县调研,赣州市、会昌县相关领导和地方审计机关主要负责同志陪同调研或出席相关活动。王陆进一行出席了2023年会昌县“审爱助学金”发放仪式,为490名贫困学子发放助学金120万元。
他认为,赣南苏区为中国革命作出了重大贡献和巨大牺牲,审计署对口支援会昌县既是落实政治任务,也是践行初心使命,设立“审爱助学金”正是其中的一项重要内容。希望同学们坚定信念,志存高远,把人生理想融入国家和民族的事业中,坚定红色信仰,树立远大理想,自觉当好红色基因的传承者、实践者。希望大家珍惜求学机会,刻苦学习,成为对国家、对社会有用的人才,也希望大家传递爱心,奉献社会,把扶贫济困、团结互助的传统美德发扬光大,回报社会、服务人民、建设家乡。
据了解,会昌县审爱助学金是由国家审计署捐资3000万元,省审计厅、市审计局分别捐助50万元共同设立,以所得利息作为助学金帮助贫困学生完成学业,6年来已经累计资助2576 名学生,资助金额达 629.8万元, 为支持和帮助会昌县教育事业发展贡献了力量。
今年8月,为进一步推动中央经济工作会议部署和《政府工作报告》确定的重点任务以及稳住经济一揽子政策措施和接续政策措施落地见效,国务院部署开展了第九次大督查。
根据国务院第九次大督查统一安排,第一督查组对山西开展实地督查。8月24日,督查工作衔接会在太原召开。督查组组长、审计署副审计长王陆进出席会议并讲话,王陆进介绍了国务院第九次大督查的重要意义、重点内容、工作安排和纪律要求。他说,督查工作将坚持综合督查、专题督查和专项督查相结合,重点围绕中央经济工作会议和《政府工作报告》确定的政策、稳经济一揽子措施落实到位,以及稳增长、稳市场主体、稳就业保民生、保产业链供应链稳定、深化“放管服”改革优化营商环境等方面开展,实地了解重大政策措施落实中存在的具体困难。
至此,王陆进履新驻银保监会纪检监察组组长。
王陆进简历
王陆进,男,汉族,1968年10月出生,中共党员,研究生学历,经济学博士学位。
1983.09—1987.09 常州机械学校机械制造专业学生;
1987.09—1990.07 中南财经大学财政金融系财政学专业硕士研究生;
1990.07—1995.07 中南财经大学教师(其间:1992.09—1995.07厦门大学财金系财政学专业在职研究生学习,获得经济学博士学位);
1995.07—1996.02 国家税务总局政策法规司综合处干部;
1996.02—1997.10 国家税务总局政策法规司综合处、稽查局综合处主任科员;
1997.10—1999.03 国家税务总局稽查局综合处副处长;
1999.03—2000.06 国家税务总局办公厅综合调研处副处长;
2000.06—2004.03 国家税务总局办公厅综合调研处处长;
2004.03—2013.12 国家税务总局办公厅副主任(其间:2007.01—2009.01 挂职任安徽省国税局党组成员、副局长;2009.09—2009.11国家行政学院厅局级公务员任职培训班学习);
2013.12—2016.01 国家税务总局办公厅主任;
2016.01—2018.05 国家税务总局总会计师;
2018.05—2018.06 国家税务总局党组成员、总会计师;
2018.06—2018.07 国家税务总局党组成员、副局长;
2018.07—2020.07 国家税务总局党委委员、副局长(其间:2019.09—2019.11中央党校省部级干部进修班学习);
2020.07—2020.08 审计署党组成员;
2020.08—审计署党组成员、副审计长。
来源:白鹭洲知政综合
1. 什么是企业所得税?
企业所得税是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是,用企业当年的收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。企业所得税的税率一般是25%。
2.什么是增值税?
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税,(原国家征收分配)
2. 什么是普票?
增值税普通发票,包含电子发票和卷式发票,日常生活比较常见。是增值税纳税人销售货物或者提供应缴税务的劳务、服务时通过增值税税控系统所开具的普通发票,简称为“普票”。
4.什么是专票?
增值税专用发票,用于购方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣进项税额的凭证。是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票,简称为“专票”
5. 专票和普票的区别是什么?
使用主体不同
(专票只能由一般纳税人使用,普票小规模使用,如果小规模要使用专票要使用专票必须找税务机关代开)
发票抬头不同
(专票必定是某省增值税专用发票,普票是某省增值税普通发票)税率不同
增值税专用发票税率销售13%劳务9%服务6%(一般纳税人)
普票3%.5%(小规模)
内容不同
发票联次不同
(专票第一联记账联,第二联抵扣联,第三联发票联普票没有抵扣联)
6.什么是发票?
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付。
发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数,每一张发票都必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号。
简单来说,发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲,发票主要是公司做账的依据,同时也是缴税的费用凭证;而对于员工来讲,发票主要是用来报销的。
会计收入是指企业在生产经营活动中形成,预期会影响所有者权益增加的经济利益的全部收入。其主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。
税法收入主要是指企业在计算应纳税所得额时,需要确认的应税收入、不征税收入、免税收入,以及不确认为会计收入的价外费用、视同销售业务等的全部收入。
企业会计收入和企业税法收入二者即有区别又有联系。
具体表现在:
1、确认收入的政策依据不同。
会计收入的确认依据是按照企业会计准则、小企业会计准则和会计制度规定。如《企业会计准则第14号----收入(2006)》第四条,明确规定了企业会计收入确认的条件。
税法收入的确认依据是所得税法实施条例和相关规章,如《企业所得税法实施条例》第二十四条和第二十五条等条款,对企业所得税收入的确认进行了系统的规定。
2、确认收入的原则略有不同。
会计收入确认原则执行的是权责发生制的原则,即属于当期的收入,即使没有收到现金,也需要作为当期的收入实现;同样的不属于当期的收入,即使是收到货款,也不作为当期的收入在经营成果中核算。
税法收入的确认原则也为权责发生制原则,《企业所得税法实施条例》第九条,明确规定了企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。但存在例外的情况,如财政返还等在计算应纳税所得额需要一次性计入收到财政补贴的当期。
3、收入包括的内容不同。
会计收入包括企业在生产过程中发生的主营收入、非主营收入、其他收入、营业外收入、资产处置收入、对外投资收益等企业经营中的全部收入,也就是说与企业经济利益相关的收入均作为会计收入确认的内容。
税法收入包括的内容比较宽泛,即只要企业取得的收入,均作为企业应纳税收入计算,包括应税收入、不征税收入和免税收入(不征税收入和免税收入在计算应纳税所得额扣除),当然还有不作为会计收入的价外费用和视同销售的收入,如企业自产产品用于对外投资、内部员工福利、用于工程项目等均视同销售作为收入实现。
显而易见,税法收入大于会计收入。
4、确认收入约定的条件和时间不同。
会计收入确认的主要条件是商品所有权的主要风险和报酬是否转移给购货方,收入和成本的金额是否可靠地计量,以及经济利益是否可以流入企业。如果企业满足以上收入确认的主要条件时,便可以确认企业的会计收入。
税法收入确认的主要条件和时间,与企业收入的结算方式有着很大的关系,如直接收款方式、托收承付、赊销和分期收款、预收货款、委托代销、分期收款方式、受托加工、建筑安装、产品分成等不同的结算方式和收入确认的时间。
不同的结算方式决定着收入不同的确认时间。如企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
另外,会计收入和税法收入二者又有着紧密的联系,企业应纳税所得额源于企业的会计利润,是在会计利润的基础上进行纳税调整,并形成了时间性差异和永久性差异等税会差异。
总之,企业会计收入和企业税法收入之间即有联系又有区别,正确掌握两者的联系和区别有助于企业规避涉税风险,合理税收负担。
我是智融聊管理,如果喜欢我的观点,欢迎持续关注更多财经话题。
2023年7月2日
2023年税务师财务与会计考试已经结束,环球网校编辑根据考生回忆,整理了2023年税务师财务与会计考试真题及答案,帮助考生核对答案进行估分。同时还整理了考试真题涉及的考点内容,详情如下:
1、下列各项资产中,减值可以恢复的有( )。
a.期投资减值准备
b.其他债权投资减值准备
c.存货跌价准备
d.投资性房地产减值准备
e.无形资产减值准备
【参考答案】bc
2.下列各项中,属于非金融负债的科目有()。
a.应付账款
b.专项应付款
c.应付票据
d.预收账款
e.递延收益
【参考答案】bde
以上仅为部分真题内容,完整版内容点击下方图片免费领取!
2022税务师《财务与会计》考试真题考点
1.终值与现值的计算-预付递延年金
2.货币时间价值
3.固定资产投资决策方法-互斥方案
4.固定资产投资决策方法-回收期
5.固定资产投资决策方法-年金净现值、现值指数
6.存货的日常控制-abc控制法
7.营运资金管理策略-流动资产投资策略
8.反映上市公司特殊财务分析的比率-每股收益
9.反映获取现金能力的比率-销售现金比率
10.经济环境-经济周期-繁荣期现象
11.本量利分析概述-安全边际
12.短期借款-实际利率高于名义利率的几种形式
13.反映上市公司特殊财务分析的比率-可转债计算权益入账价值
以上仅为部分真题考点内容,完整版内容点击下方图片免费领取!
2023年税务师考试合格标准
根据人力资源和社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》,税务师职业资格考试自2023年度起实行相对固定合格标准,各科目合格标准为试卷满分的60%。满分140分,即2023年税务师考试成绩合格标准是84分。
2023年税务师考试成绩查询时间
2023年税务师考试分数查询的时间详细规划还未确定,依据历年税务师成绩公布时间分析都集中在考后20至40个工作日。2023年税务师考试时间为11月19日、20日,因此预估2023年税务师成绩在12月或2023年1月公布。考生可点击下方图片免费预约短信提醒,我们会及时提醒大家2023年税务师查分时间等重要节点时间讯息!
以下是历年税务师成绩查询时间:
2023年:2023年1月28日9:00起,星期五(考试时间11月13、14日);
2023年:2023年12月15日9:00起,星期二(考试时间11月7、8日);
2023年:2023年1月3日9:00起,星期二(考试时间11月11、12日);
2023年:2023年1月2日9:00起,星期三(考试时间11月10、11日);
2023年:2023年1月2日9:00起,星期五(考试时间11月9、10日)。
税务师考试共5门,只要在5年内通过所有科目即取得税务师证书。考试科目多,记忆量大,战线太长,容易使自己明显疲于应付。因此,上班族,精力有限,零基础的人士,建议最好分两年考,先考税一、税二和涉税服务实务,再考涉税服务相关法律和财务与会计。
自学难度大,通过率低,因此,建议报网课,跟着老师学,易于理解和抓住重点。老老实实地把基础班过了一遍,之后结合做题和考试重点,针对部分章节反复听。可以把课程下载下来,跑步、坐车等时间都可以听课,强化记忆。计划是每门课的基础班和课后习题至少过两遍,每天保证5-6个有效学习时间。只要坚持学习,一定会有意想不到的收获,严格执行计划。否则后期时间就很赶,压力大,容易放弃,需要记忆的知识点太多了,因此要在理解的基础上记忆,不懂的地方反复听,做习题,加以巩固!
税务稽查案件办理程序规定
(征求意见稿)
第一章总则
第二章选案
第三章检查
第四章审理
第五章执行
第六章附则
第一章总则
第一条【目的依据】为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施,规范税务稽查工作,强化监督制约机制,保护纳税人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称税收征管法实施细则)等有关规定,制定本规定。
第二条【适用范围】税务稽查部门依法对税收违法案件实施检查并作出税务处理、处罚的程序适用本规定。
第三条【主体职责】税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责,是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理,以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则有关规定确定。
第四条【工作原则】税务稽查应当以事实为根据,以法律为准绳,坚持公平、公正、公开、效率的原则。
第五条【分工制约】稽查局办理税收违法案件时,实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
第六条【管辖权限】稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。跨区域设置的稽查局应当在所属税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。
税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的,从其规定。
第七条【管辖争议】税务稽查管辖有争议的,由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税务机关决定。
第八条【回避要求】税务稽查人员有税收征管法实施细则规定回避情形的,应当回避。
被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申请回避的,由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员符合规定回避情形的,应当要求其回避。稽查局局长的回避,由所属税务局局长依法审查决定。
第九条【保密要求】税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘密、商业秘密或者个人隐私,应当依法予以保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
第十条【工作纪律】税务稽查人员应当遵守工作纪律,恪守职业道德,不得有下列行为:
(一)违反法定程序、超越权限行使职权;
(二)利用职权为自己或者他人谋取利益;
(三)玩忽职守,不履行法定义务;
(四)泄露国家秘密、工作秘密,向被查对象通风报信、泄露案情;
(五)弄虚作假,故意夸大或者隐瞒案情;
(六)接受被查对象的请客送礼;
(七)私自会见被查对象;
(八)其他违法违纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的,依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。
第十一条【全程记录】税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式,进行全过程记录。
税务稽查
第二章选案
第十二条【待查对象】稽查局应当加强稽查案源管理,全面收集整理案源信息,合理、准确地选择待查对象。具体管理制度依照国家税务总局有关规定执行。
第十三条【立案检查】待查对象确定后,经稽查局局长批准或者集体审议决定实施立案检查。
第十四条【稽查计划】稽查局必须有计划地实施稽查,严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
第三章检查
第十五条【检查要求】检查前,应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。
检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证和送达税务检查通知书,告知其享有的权利和义务。
第十六条【检查手段】实施检查应当依照法定权限和程序,采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象可以要求其打开该电子信息系统,或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的,经稽查局局长批准,可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查,或者提取、复制电子数据进行检查,但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据,或者影响该电子信息系统正常运行。
第十七条【证据采集】实施检查应当依照法定权限和程序收集证据材料。收集的证据必须经查证属实,并与证明事项相关联。
调查取证时,不得违反法定程序收集证据材料;不得以违反法律强制性规定且侵害他人合法权益的手段获取证据材料;不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取证据材料。
第十八条【调账程序】调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时,应当向被查对象出具调取账簿资料通知书,并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属税务局局长批准,并在3个月内完整退还;调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准,并在30日内退还。
退还账簿资料时,应当由被查对象核对调取账簿资料清单,并签章确认。
第十九条【物证书证】需要提取证据材料原件的,应当向当事人出具提取证据专用收据,由当事人核对后签章确认。对需要退还的证据材料原件,检查结束后应当及时退还,并履行相关签收手续。需要将已开具的纸质发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证;需要将空白纸质发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据。经查无问题的,应当及时退还。
提取证据材料复制件的,应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误,原件存于我处”,并由提供人签章。
第二十条【询问程序】询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营、办公场所询问外,应当向被询问人送达询问通知书。
询问时应当告知被询问人有关权利义务。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读;询问笔录有修改的,应当由被询问人在改动处捺指印;核对无误后,由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我宣读过),与我说的相符”,并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的,检查人员应当在笔录上注明。
第二十一条【言词证据】当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的,检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印,由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。
当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的,检查人员应当就变更部分重新制作笔录,注明原因,由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的,不退回原件。
第二十二条【视听资料】制作录音、录像等视听资料的,应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
调取视听资料时,应当调取有关资料的原始载体;难以调取原始载体的,可以调取复制件,但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。
对声音资料,应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料,应当附有必要的文字说明。
第二十三条【电子数据】以电子数据的内容证明案件事实的,可以要求当事人将电子数据打印成纸质资料,在纸质资料上注明数据出处、打印场所,注明“与电子数据核对无误”,并由当事人签章。
需要以有形载体形式固定电子数据的,应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存,同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及大小等,注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”,并由电子数据提供人签章。
收集、提取电子数据应当制作现场笔录,注明电子数据的来源、事由、证明目的或者对象,提取时间、地点、方法、过程,原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的签封情况等。进行数据压缩的,应当在笔录中注明压缩方法和完整性校验值。
第二十四条【实地调查】检查人员实地调查取证时,可以制作现场笔录、勘验笔录,对实地检查情况予以记录或者说明。
制作现场笔录、勘验笔录,应当载明时间、地点和事件等内容,并由检查人员签名和当事人签章。
当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的,检查人员应当在笔录或者说明上注明原因;如有其他人员在场,可以由其签章证明。
第二十五条【异地取证】需要异地调查取证的,可以发函委托相关稽查局调查取证;必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。受托地稽查局应当根据协查请求,依照法定权限和程序调查。
需要取得境外资料的,稽查局可以提请国际税收管理部门依照有关规定程序获取。
第二十六条【查询账户】查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户,应当经所属税务局局长批准,凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。
查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准,凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。
第二十七条【阻挠检查】被查对象有下列情形之一的,依照税收征管法和税收征管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理:
(一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;
(二)拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的;
(三)在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的;
(四)其他不依法接受税务检查行为的。
第二十八条【强制措施】稽查局有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经所属税务局局长批准,可以依法采取税收强制措施。
检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,经所属税务局局长批准,可以依法采取税收强制措施。
第二十九条【强制程序】稽查局采取税收强制措施时,应当向纳税人送达税收强制措施决定书,告知其采取税收强制措施的内容、理由及依据,并依法告知其享有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应向纳税人开户银行或者其他金融机构送达冻结存款通知书,冻结其相当于应纳税款的存款;并于作出冻结决定之日起3个工作日内,向纳税人交付冻结决定书。
采取查封、扣押商品、货物或者其他财产措施时,应向纳税人当场交付查封、扣押决定书,填写查封商品、货物或者其他财产清单或者出具扣押商品、货物或者其他财产专用收据,由纳税人核对后签章。查封清单、扣押收据一式二份,由纳税人和稽查局分别保存。
采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时,应当依法向有关单位送达税务协助执行通知书,通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第三十条【强制时限】按照本规定第二十八条第二款采取查封、扣押措施的,期限一般不得超过6个月;重大案件有下列情形之一,需要延长期限的,应当报国家税务总局批准:
(一)案情复杂,在查封、扣押期限内确实难以查明案件事实的;
(二)被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;
(三)被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的;
(四)解除查封、扣押措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产,从而导致税款无法追缴的。
除前款规定情形外采取查封、扣押、冻结措施的,期限不得超过30日;情况复杂的,经所属税务局局长批准,可以延长,但是延长期限不得超过30日。
第三十一条【解除条件】有下列情形之一的,应当依法及时解除税收强制措施:
(一)纳税人已按履行期限缴纳税款或者提供纳税担保的;
(二)税收强制措施被复议机关决定撤销的;
(三)税收强制措施被人民法院判决撤销的;
(四)其他法定应当解除税收强制措施的。
第三十二条【解除程序】解除税收强制措施时,应当向纳税人送达解除税收强制措施通知书,告知其解除税收强制措施的时间、内容和依据,并通知其在规定时间内办理解除税收强制措施的有关事宜:
(一)采取冻结存款措施的,应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达解除冻结存款通知书,解除冻结。
(二)采取查封商品、货物或者其他财产措施的,解除查封并收回查封商品、货物或者其他财产清单。
(三)采取扣押商品、货物或者其他财产的,应当予以返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用收据。
税收强制措施涉及协助执行单位的,应当向协助执行单位送达税务协助执行通知书,通知解除税收强制措施相关事项。
第三十三条【中止检查】有下列情形之一,致使检查暂时无法进行的,经稽查局局长批准后,中止检查:
(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;
(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;
(三)与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其他国家机关确认的;
(四)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。
中止检查的情形消失,经稽查局局长批准后,恢复检查。
第三十四条【终结检查】有下列情形之一,致使检查确实无法进行的,经稽查局局长批准后,终结检查:
(一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销,且有证据表明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;
(二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;
(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。
第三十五条【违法告知】检查结束前,检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。
被查对象对违法事实和依据有异议的,应当在限期内提供证据资料。被查对象口头说明的,检查人员应当制作笔录,由当事人签章。
第四章审理
第三十六条【审理要求】检查工作结束后,稽查局应当对案件进行审理。符合重大税务案件标准的,提请所属税务局重大税务案件审理委员会审理。
第三十七条【审核内容】案件审理应当着重审核以下内容:
(一)执法主体是否正确;
(二)被查对象是否准确;
(三)税收违法事实是否清楚,证据是否充分,数据是否准确,资料是否齐全;
(四)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当,定性是否正确;
(五)是否符合法定程序;
(六)是否超越或者滥用职权;
(七)税务处理、处罚建议是否适当;
(八)其他应当审核确认的事项或者问题。
第三十八条【退回检查】有下列情形之一的,可以补正或者补充调查:
(一)被查对象认定错误的;
(二)税收违法事实不清、证据不足的;
(三)不符合法定程序的;
(四)税务文书不规范、不完整的;
(五)其他需要退回补正或者补充调查的。
第三十九条【处罚告知】拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的,向其送达税务行政处罚事项告知书,告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容:
(一)认定的税收违法事实和性质;
(二)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;
(三)拟作出的税务行政处罚;
(四)当事人依法享有的权利;
(五)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;
(六)其他相关事项。
第四十条【陈述申辩】被查对象或者其他涉税当事人可以书面或口头提出陈述、申辩意见。对当事人口头提出陈述、申辩意见,应当制作陈述申辩笔录,如实记录,由陈述人、申辩人签章。
应当充分听取当事人的陈述、申辩意见;当事人提出的事实、理由或者证据成立的,应当采纳。
第四十一条【听证程序】被查对象或者其他涉税当事人要求听证的,应当依法组织听证。
听证依照国家税务总局有关规定执行。
第四十二条【分类处理】经审理,区分下列情形分别作出处理:
(一)认为有税收违法行为,应当进行税务处理的,拟制税务处理决定书;
(二)认为有税收违法行为,应当进行税务行政处罚的,拟制税务行政处罚决定书;
(三)认为违法行为轻微,依法可以不予税务行政处罚,拟制不予税务行政处罚决定书;
(四)认为没有税收违法行为的,拟制税务稽查结论。
税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件,应当注明文件全称、文号和有关条款。
第四十三条【处理决定】税务处理决定书应当包括以下主要内容:
(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址,没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实及所属期间;
(四)处理决定及依据;
(五)税款金额、缴纳期限及地点;
(六)税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点;
(七)告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任;
(八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(九)处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第四十四条【处罚决定】税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容:
(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址,没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实、证据及所属期间;
(四)行政处罚种类和依据;
(五)行政处罚履行方式、期限和地点;
(六)告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;
(七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(八)行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
税务行政处罚决定应当依法公开。公开的行政处罚决定被依法变更、撤销、确认违法或者确认无效的,应当在3个工作日内撤回原行政处罚决定信息并公开说明理由。
第四十五条【不予处罚】不予税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容:
(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址,没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;
(二)检查范围和内容;
(三)税收违法事实及所属期间;
(四)不予税务行政处罚的理由及依据;
(五)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
(六)不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第四十六条【稽查结论】税务稽查结论应当包括以下主要内容:
(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址,没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;
(二)检查范围和内容;
(三)检查时间和检查所属期间;
(四)检查结论;
(五)结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第四十七条【处罚期限】稽查局应当及时办理稽查案件,自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无违法事实结论。案情复杂需要延长的,经上一级税务局分管副局长批准,可以延长不超过90日;特殊情况或发生不可抗力需要再次延期的,应当经上一级税务局局长批准,并确定延长的合理期限。但下列时间不计算在内:
(一)中止检查的时间;
(二)请示上级机关或者征求有权机关意见的时间;
(三)重大税务案件审理的时间。
第四十八条【案件移送】税收违法行为涉嫌犯罪的,填制涉嫌犯罪案件移送书,经所属税务局局长批准后,依法移送公安机关,并附送以下资料:
(一)涉嫌犯罪案件情况的调查报告;
(二)涉嫌犯罪的主要证据材料复制件;
(三)补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件;
(四)其他有关涉嫌犯罪的材料。
第五章执行
第四十九条【文书送达】税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论等税务文书作出后,应当依法及时送达被执行人。
第五十条【强执范围】被执行人未按照税务处理决定书确定的期限缴纳或者解缴税款及滞纳金的,经所属税务局局长批准,稽查局可以依法实施强制执行,或者依法申请人民法院强制执行。
第五十一条【强执方式】经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的,责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的,经所属税务局局长批准,稽查局可以依法实施强制执行,或者依法申请人民法院强制执行。
第五十二条【强制执行】被执行人确有经济困难,需要延期或者分期缴纳罚款的,可向稽查局提出申请,经稽查局所属税务局局长批准后,可以暂缓或者分期缴纳。
被执行人对税务行政处罚决定书确定的行政处罚事项,逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,经所属税务局局长批准,稽查局可以依法实施强制执行,或者依法申请人民法院强制执行。
第五十三条【强执催告】实施税收强制执行前,应当制作并送达催告文书,催告被执行人履行义务,听取被执行人陈述、申辩意见。经催告,被执行人逾期仍不履行行政决定,且无正当理由的,经所属税务局局长批准,实施强制执行。
实施税收强制执行时,应当向被执行人送达税收强制执行决定书,告知其实施强制执行的内容、理由及依据,并告知其享有依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。
催告期间,对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的,可以作出立即强制执行决定。
第五十四条【扣缴款项】稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时,应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达扣缴税收款项通知书,依法扣缴税款、滞纳金、罚款,并及时将有关完税凭证送交被执行人。
第五十五条【拍卖变卖】拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产,以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的,在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。
稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前,应当拟制拍卖/变卖抵税财物决定书,经所属税务局局长批准后送达被执行人,予以拍卖或者变卖。
拍卖或者变卖实现后,应当在结算并收取价款后3个工作日内,办理税款、滞纳金、罚款的入库手续,并拟制拍卖/变卖结果通知书,附拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单,经稽查局局长审核后,送达被执行人。
以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后,尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的,应当拟制返还商品、货物或者其他财产通知书,附返还商品、货物或者其他财产清单,送达被执行人,并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。
第五十六条【案件移送】执行过程中发现涉嫌犯罪的,依照本规定第四十八条处理。
第五十七条【中止执行】执行过程中发现有下列情形之一的,经稽查局局长批准后,中止执行:
(一)被执行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未确定可执行财产的;
(二)被执行人进入破产清算程序尚未终结的;
(三)可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结,致使执行暂时无法进行的;
(四)可供执行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权属的;
(五)法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。
中止执行情形消失后,经稽查局局长批准,恢复执行。
第五十八条【终结执行】被执行人确无财产可供抵缴税款、滞纳金、罚款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款、滞纳金、罚款,或者有其他法定终结执行情形的,经所属税务局局长批准后,终结执行。
第五十九条【重新办理】税务处理决定书、税务行政处罚决定书等决定性文书送达后,有下列情形之一的,稽查局可以重新作出:
(一)决定性文书被人民法院判决撤销的;
(二)决定性文书被行政复议机关决定撤销的;
(三)稽查局认为需要变更或者撤销原决定性文书的;
(四)其他依法需要变更或者撤销原决定性文书的。
第六章附则
第六十条【文书式样】本规定相关税务文书的式样,由国家税务总局规定。
第六十一条【签章数目】本规定所称签章,区分以下情况确定:
(一)属于法人或者其他组织的,由相关人员签名,加盖单位印章并注明日期;
(二)属于个人的,由个人签名并注明日期。
本规定所称“以上”“日内”,包括本数。
第六十二条【解释主体】本规定由国家税务总局负责解释。
第六十三条【规定施行】本规定自2023年7月15日起施行。国家税务总局2023年12月24日印发的《税务稽查工作规程》(国税发〔2009〕157号)同时废止。本规定施行前制定的税务稽查案件办理程序与本规定不符的,按本规定执行。
关于《税务稽查案件办理程序规定(征求意见稿)》的说明
为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治,深入开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”,落实行政处罚法等法律法规,切实保护纳税人合法权益,更好发挥税务稽查维护经济税收秩序、维护国家税收安全、维护社会公平正义的职能作用,我局拟对《税务稽查工作规程》(国税发〔2009〕157号印发,以下简称《规程》)进行修改,并拟将修改后的内容更名为《税务稽查案件办理程序规定》(以下简称《规定》),以部门规章的形式发布施行。现将有关修改情况说明如下:
一、修改的必要性
《规程》自颁布实施以来,在规范执法行为、维护税收秩序、促进依法纳税等方面发挥了积极作用。近年来,党中央、国务院对进一步深化税收征管改革、优化税务执法方式作出新部署、提出新要求,税务稽查工作面临新形势新任务,《规程》中有关规定已不符合当前形势和工作实际,有必要对其进行修改完善。
(一)进一步深化税收征管改革的需要
中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》从严格规范税务执法行为、完善税务执法制度和机制、不断提升税务执法精确度、强化执法内部监督等方面提出了一系列明确要求。稽查执法作为税务执法的重要方面,需要按照进一步深化税收征管改革的要求从制度层面进行规范,进一步提升稽查执法水平、提高执法效能,为推进税收治理体系和治理能力现代化提供制度基础和法治保障。
(二)进一步优化税务执法方式的需要
税务执法直接面向纳税人。贯彻落实依法行政要求,推进依法治税,做到权力法定、权责明晰,加强权力运行的监督制约,需要持续健全税务稽查执法制度规定,进一步优化税务稽查执法方式,确保严格规范公正文明执法,充分保障纳税人合法权益。
(三)进一步完善税收法制建设的需要
近年来,税务执法环境发生深刻变化,新修订的行政处罚法等法律法规都需要通过完善相关制度规定予以衔接和落实。税收征管体制改革后形成的集约型税务稽查执法体系需要完备的制度加以保障。同时,基层稽查执法实践中一些成熟定型的做法也需要以制度形式加以固定。
二、修改的基本原则
税务总局积极推进《规程》修改工作,在充分调研的基础上,总结提炼已有做法,借鉴其他部委经验,研究起草了修改稿;按照程序要求将修改稿多方式、多层次向全国税务系统相关部门征求意见;在充分吸收各方面意见的基础上,形成了《税务稽查案件办理程序规定(征求意见稿)》。
《规定》是规范税务稽查执法的基础性规章,与经济社会生产生活和行政相对人权益密切相关。本次修改的基本思路是:按照党中央、国务院关于依法行政、依法治税的总体要求,深入贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》等重要决策部署,与相关法律法规紧密衔接,持续优化税务稽查执法方式,推动健全税务监管体系,从制度上保障税务稽查案件有效查办,同时强化纳税人合法权益保护。重点把握三方面原则:
一是提升稽查执法制度的法律层级。将《规程》中直接涉及行政相对人权益的内容修改整理成《税务稽查案件办理程序规定》,并拟作为部门规章颁布施行。通过提升税务稽查执法基础性制度的法律层级,进一步加大对稽查执法的规范力度,提高稽查执法的法治化水平。
二是注重保护行政相对人合法权益。围绕当前稽查执法工作中面临的难点和堵点问题,进一步完善稽查执法制度机制,全流程规范稽查执法行为,充分保障行政相对人的知情权、陈述申辩权等合法权益,推动提高税法遵从度和社会满意度。
三是突出问题导向。针对《规程》执行中出现的新情况、新问题,以及近年来涉税违法手段的新变化,进一步完善稽查案件办理流程,明确工作要求,细化制度规定,为稽查执法工作在新形势下有效开展提供制度保障。
三、修改的主要内容
征求意见稿分六章(总则、选案、检查、审理、执行、附则)六十三条,和《规程》相比,删除22条,新增5条,修改46条。具体修改内容如下:
(一)在立法宗旨中增加“保护纳税人合法权益”表述。在第一条开宗明义提出保护纳税人合法权益的原则,要求税务稽查部门在案件办理全过程中应注重保护纳税人的合法权益。
(二)明确行政执法全过程记录要求。在第十一条新增对稽查执法全过程记录的要求,实现对稽查执法的立案、检查、审理、执行全过程留痕、可回溯管理。
(三)细化保障行政相对人知情权和陈述申辩权的相关规定。在第十五条、第二十条增加告知行政相对人享有法定权利的规定,在第四十条增加采纳行政相对人合理陈述申辩意见的规定,保障行政相对人能够依法行使陈述申辩权。
(四)明确非法证据排除要求。按照相关司法解释的规定,在第十七条规定税务机关不得以违反法律强制性规定且侵害他人合法权益的手段获取证据材料,进一步明确取证要求,严格规范税务执法行为。
(五)增加对执法主体的审查规定。为强化对税务稽查执法行为的内部监督,防止出现无权执法、越权执法的情况,在第三十七条新增对执法主体的适格性进行审理的内容,强化税务执法内部控制和监督。
(六)增加延期缴纳罚款的规定。按照行政处罚法的要求,在第五十二条明确对确有经济困难的被执行人,经批准后可以暂缓或者分期缴纳罚款,减轻其经济负担。
(七)明确实施税收强制执行前的催告程序。在第五十三条增加税务稽查部门实施强制执行前履行催告程序的规定,进一步完善执法程序,提高税务稽查执法的合法性和正当性。
(八)完善采取税收强制措施的启动条件。与税收征管法相衔接,在第二十八条增加对欠缴当期税款的纳税人采取强制措施的有关规定,进一步明晰稽查执法的权责界限。
(九)明确采取税收强制措施的具体程序。与行政强制法相衔接,在第二十九条增加税务稽查部门采取税收强制措施的程序规定,进一步规范稽查执法行为。
(十)将证据纳入处罚决定书的填写范围。与行政处罚法相衔接,在第四十四条明确将证据纳入处罚决定文书的填写范围,强化证据填写要求。
(十一)增加税务行政处罚决定公开和撤回的程序规定。与行政处罚法相衔接,在第四十四条明确税务行政处罚决定依法公开,增加税务行政处罚决定撤回的程序,完善税务行政处罚决定工作流程。
(十二)明确税务稽查案件办理期限。与行政处罚法相衔接,在第四十七条规定税务机关对稽查案件应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无违法事实结论。同时规定了严格的延期审批权限和延长时间要求,既满足办案实际需要,保障疑难、复杂案件查处,又逐级压实责任,强化监督制约,提高办案效率。
(十三)明确跨区域稽查局的管辖权限。适应稽查机构改革后跨区域稽查局的执法工作需要,在第六条明确跨区域设置的稽查局行使管辖权的范围为其所属税务局向社会公告的区域。
(十四)细化提取电子数据的程序。适应稽查执法提取电子证据的实际工作需要,在第二十三条增加提取电子数据的具体规定,明确操作要求。
(十五)增加中止检查的情形。针对稽查工作中出现的一些与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其他国家机关确认的情形,在第三十三条明确该情形可以中止检查,以符合实际工作情况。
(十六)明确处理处罚决定纠错机制。在第五十九条增加税务稽查部门对已生效但依法撤销的处理、处罚文书重新处理的规定,进一步完善税务行政处理处罚工作机制。
税务会计是干什么的?简单地说税务会计负责的就是企业的纳税申报这块的工作。往细了说,抄税、报税、税款的缴纳;财务发票的购买、开具和税金的计算;会计报表的填写和计算......这些都是要会的。
做税务会计,还要了解相关的税务政策,及时地根据政策来做好税务工作。(文末学习)
我之前也在一个小公司做过税务会计的工作,就是每天开开票、按时报报税,工作简单,工资连3500都不到。
税务会计这个岗位,有拿高薪的,但都是一些大公司,对工作的内容也把得比较严,小公司就没那么多了。所以说做税务会计想要拿高薪,就要找个大公司,同时也要努力地提升自己,不然落后的就是自己了。
今天我就分享一些税务会计的工作经验,一起来看看吧~
税务会计的工作流程
一、抄税
二、抵扣
三、申报税款
四、代办出口退税相关手续
五、税款交纳
六、发票的领购及使用
七、税务会计的管理性工作
八、税务会计的岗位工作要求
按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票
每月10日前填写各类税款申报表
月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金
税务会计常用的发票管理系统:
发票管理系统
发票签领表
进项明细
开票统计
......
篇幅有限,税务会计的工作经验就先给大家总结到这里了,希望能帮到大家。
在以往的考试中,为了节省时间,考生们都很喜欢将税务师和中级会计考试一起报名和备考,那么税务师与中级会计一起学习会不会提升通过率?中级会计和税务师哪个难?科目该如何搭配?我们来看看吧。
税务师和中级会计考试科目如何搭配?
众所周知,根据考试时间安排,中级会计会比税务师考试时间要早,所以对于刚考完中级会计考试的考生,相信脑海中依然存在着关于中级会计相关考点内容,那么对于接下来税务师考试就会有着极大帮助。要知道,中级和税务师之间有部分科目是密切关联的,如何备考充分,相信在短时间内可以考过中级和税务师考试。
科目搭配方面,中级的会计和税务师的财务与会计可以搭配一起考;中级的经济法和税务师的涉税实务相关法律可以搭配;中级的财管和税务师的财务与会计也可以搭配一起。具体根据考生实际情况而定。
税务师与中级会计考试难度对比
根据往年的考试情况,中级会计的考试难度并没有税务师那么高,在税务师考试当中,涉税服务实务科目难度是最高的,各考点内容都需要在税法一、税法二的基础上进行学习。而相比起税务师考试,中级会计科目之间关联性并没有那么大,尤其对于基础比较薄弱的考生,只要认真阅读教材,肯花时间去学,同样可以轻松将知识点全面掌握。
税务师备考事宜
毕竟税务师考试涉及的科目比较多,要想顺利短时间内拿下税务师考试,考生必须要提前制定好适合自己的学习计划,每天坚持执行才是最重要的。而对于上班族来说,即使时间比较紧迫,但每天也需要至少保证有2~3小时的学习时间,要是能坚持下来,你的效果也会非常大的。
来源于会计网,责编:小会
点击关注“税小课”,获取最实用的财税知识。
一、外购固定资产的成本
外购固定资产的成本:包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费(不包括员工培训费)等。如果需要安装应先通过“在建工程”核算,然后安装完毕达到预定可使用状态时转入“固定资产”科目。
提醒增值税的存在:对于增值税一般纳税人,企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下,应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣),不再计入固定资产成本。如:购进固定资产(机器设备)支付的运输费,设计费等,按照抵扣后“金额”进入固定资产原值。
二、盘盈的固定资产
1.企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算,但是企业所得税要纳入当年所得,做纳税调增。
2.盘盈的固定资产也按照正常固定资产提折旧,可以按规定在税前扣除(不需要发票,但盘盈的时候,先进“所得”,才能税前扣除)。
三、固定资产账面价值调整
固定资产按照相关规定调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧,不需要调整原已计提的折旧额,税会都是这样处理。具体思路:(固定资产-折旧)加上或减少调整值为“新的固定资产”账面价值,然后确认残值、减值准备,剩余尚可使用寿命、重新计提折旧。
以下几种情况会涉及固定资产调整:
1.根据国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)的规定,企业固定资产投入使用后,由于工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
2.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3.原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额调整相关账面价值。
四、固定资产折旧关键点
1.固定资产准则规定,企业应对所有的固定资产计提折旧,已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。
2.固定资产应当按月计提折旧。固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧,终止确认时或划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧。
3.固定资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再计提折旧,提前报废的固定资产也不再补提折旧。所谓提足折旧是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。
4.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
5.对于融资租入的固定资产,在确定折旧年限时应该考虑是否可以合理确定租赁期届满时承租人会不会取得资产的所有权。
比如融资租入一项设备,租期为3年,尚可使用5年。如果无法合理确定租赁期届满时承租人是否会取得资产的所有权,则应按3年计提折旧,如果可以合理确定租赁期届满时承租人将会取得资产的所有权,则应按5年计提折旧。
6.处于更新改造过程停止使用的固定资产,不计提折旧。因为固定资产已转入在建工程,不属于固定资产核算范围,所以不计提折旧。
7.因大修理而停用、未使用的固定资产,照提折旧。
8.特殊的固定资产残值率可以为0。
五、企业所得税口径最低折旧年限
以下是企业所得税规定的最低折旧年限,折旧年限大于或等于下面规定即可。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(1)房屋、建筑物,为20年;
(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(5)电子设备,为3年。
六、固定资产折旧方法
可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等,固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。
1.年限平均法
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限
或=固定资产原价×年折旧率
2.双倍余额递减法
年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)×2/预计使用年限
最后两年改为直线法
3.年数总和法
年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率(尚可使用年数/年数总和)
需要注意税会差异:
1.《企业所得税法》及相关规定,企业固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法;
2.《企业所得税法》及相关规定,只有按照直线法计算的折旧费用才允许税前扣除,企业如果双倍余额递减法或年数总和法计提折旧,企业则需要进行纳税调整;
3.企业所得税口径,还可以加速折旧,也会存在税会差异。
七、固定资产折旧的会计处理
借:生产成本【机器设备计提折旧】
制造费用【生产车间计提折旧】
管理费用【企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧】
销售费用【企业专设销售部门计提折旧】
其他业务成本【企业出租固定资产计提折旧】
研发支出【企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧】
在建工程【在建工程中使用固定资产计提折旧】
专项储备【提取的安全生产费形成固定资产】
应付职工薪酬【非货币性薪酬】
贷:累计折旧
八、固定资产后续支出
1.资本化的后续支出
(1)固定资产发生可资本化的后续支出时,将固定资产的账面价值转入在建工程,并停止计提折旧。发生的后续支出,通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
(2)企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用,有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分,可以计入固定资产成本,不符合固定资产的确认条件的应当费用化,计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间,照提折旧。
2.费用化的后续支出
与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件应当费用化,计入当期损益。如企业生产车间(部门)和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入管理费用;企业专设销售机构的,其发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,计入销售费用。
九、固定资产处置的核算
一般通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。
1.固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
2.发生的清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
3.出售收入
借:银行存款
贷:固定资产清理
应交税费—应交增值税(销项税额)【一般纳税人一般计税方法处理】
应交税费—简易计税【一般纳税人简易计税方法处理】
应交税费—应交增值税【小规模纳税人】
4.保险赔偿和残料
借:其他应收款、原材料
贷:固定资产清理
5.清理净损益
(1)如固定资产清理完成后的净损失
借:管理费用【筹建期间的】
营业外支出【经营期间的】
贷:固定资产清理
(2)如固定资产清理完成后的净收益
借:固定资产清理
贷:管理费用【筹建期间的】
营业外收入【经营期间的】
不想错过精彩推送?记得点击右上角【关注】我们哦
和一般论文一样,做好选题对于会计论文的写作起到关键性作用。一篇会计毕业论文写得好与不好,写得顺利不顺利,从选题开始。会计毕业论文选题工作做得好,那么随后的写论文就相对顺利些。很多人在该部分上完成的并不是很好,或是整体方向不对,或是技巧方法不好。下面分享会计毕业论文选题,希望帮助大家完成好论文的选题。
财务会计毕业论文选题一:
1. 论市场经济条件下的会计改革
2. 会计国际化的经济背景研究
3. 会计模式的比较研究
4. 复试簿记的起源及环境问题研究
5. 公允价值的有关问题研究
6. 会计目标的有关问题研究
7. 中国会计准则国际趋同有关问题研究
8. 会计信息揭示的中外比较研究
9. 会计与税务处理的异同剖析
10. 市场经济条件下物价变动对会计核算的影响
11. 现金流量表的分析研究
12. 企业合并会计处理基本方法的比较研究
13. 新准则对会计信息质量的影响
14. 企业合并会计处理方法研究
15. 关于我国在金融危机环境下公允价值计量问题的研究
16. 公允价值对金融类上市公司盈余管理影响
17. 基于上市公司投资性房地产计量模式选择分析
18. 新经济坏境下会计理论和会计制度的创新研究
19. 浅议中小企业会计规范化问题
20. 债务重组会计研究
管理会计毕业论文选题二:
1、汽车经销商集团财务共享中心问题研究
2、水利项目财务风险治理研究
3、影院公司内部控制研究
4、新三板教育行业企业财务风险评价与控制研究
5、财务视角下的风电基建工程项目风险管理研究
6、保险公司财务风险管理问题研究
7、混合并购财务风险管理研究
8、zy 油田公司财务共享服务中心构建研究
9、sh 石油工程公司财务共享服务中心构建研究
10、s 高校校院两级预算管理模式研究
11、z 油田财务共享服务中心构建与运行研究
12、作业基础预算在 ma 钻井公司生产预算管理中的应用研究
13、x 房地产公司财务风险评价及控制研究
14、陕八建 a 项目财务风险管理研究
15、k 医院预算管理优化研究
16、pg 公司财务共享服务中心构建研究
17、gs 合成钛业公司财务风险管理研究
18、财务共享模式下费用报销管理的研究
19、我国县级公立医院预算目标制定、行为影响及后果
20、基于全生命周期的 y 高校固定资产管理优化研究
成本会计毕业论文选题三:
1、战略成本会计在房地产企业管理中的应用探析
2、煤矿企业成本会计财务管理分析研究
3、物质流量成本会计和作业成本法融合研究
4、环境成本会计在煤矿企业的应用探讨
5、生产型企业成本会计的运用
6、对企业成本会计管理策略分析
7、企业作业成本会计核算
8、高职院校人力资源成本会计核算研究
9、成本会计在企业中的运用及发展探讨
10、我国成本会计的新特点及其对成本管理的推动分析
11、煤企成本会计财务管理问题及对策
12、战略成本会计在制造业中的运用研究
13、建筑施工企业成本会计控制探究
14、现代成本会计在企业发展中的作用探讨
15、医院全成本会计核算存在的问题与核算策略
16、成本会计的发展趋势与对策研究
17、责任成本会计在企业中的运用与发展
18、如何加强工业企业成本会计核算与管理
19、战略成本会计在房地产企业管理中的应用探析
20、钢铁企业成本会计核算与费用管理策略研究
审计会计毕业论文选题四:
1、新审计报告准则、审计师个人特征与审计质量
2、基于社会责任层次理论的企业社会责任审计指标体系研究——以正泰电器为例
3、合并范围变动的盈余管理识别及审计对策研究
4、保障性安居工程绩效审计研究——以a市b区为例
5、未决诉讼、内部控制质量对审计意见的影响研究
6、基于gone理论视角的财务舞弊动因识别与防范对策研究——以粤传媒并购香榭丽案为例
7、审计客体的心理分析及应用研究——以m公司为例
8、减税降费政策落实跟踪审计研究——以a省为例
9、基于审计委托模式的上市公司审计独立性研究
10、上市公司关联方交易审计的研究——以华泽钴镍公司审计为例
11、电商企业审计风险的研究——以苏宁易购为例
12、基于coso-erm的云南省a公立医院风险管理研究
13、新时代企业内部审计职能拓展及其实现路径研究——以w企业为例
14、民营企业债务风险控制研究——以盾安集团为例
15、国有企业党组织领导内部审计研究——以中国铜业为例
16、我国地方高校债务风险控制的研究——以y省省会高校与非省会高校为例
17、科研型事业单位内部控制优化研究——以s中心为例
18、企业避税、审计师行业专长与审计意见
19、利安达所审计失败研究
20、基于内部控制视角的财务舞弊案例研究——以康美药业为例
税务会计毕业论文选题五:
1、所得税会计探讨
2、论纳税筹划与财务管理的关系
3、个人所得税的纳税筹划
4、纳税人权利及其保障初探
5、现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨
6、消费税会计存在的问题及改进
7、商品包装物租金押金涉税会计处理探讨
8、税务筹划在会计核算中的运用
9.债务重组涉税会计处理
10、论对外投资涉税会计处理
11.论企业合并与分立涉税会计处理
12、现阶段我国税收优惠政策利弊分析
13.论税收政策对.上市公司会计信息质量的影响
14、论信息不对称与税收征管
15、论经济可持续发展的税收政策
16、论企业费用支出中税务因素的财务策划
17.税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析
18、论视同销售涉税业务会计核算
19、新会计准则对企业纳税的影响
20、环保税开征对企业的影响及应对策略
以上就是会计毕业论文选题的全部内容。
新办企业办理了“新办纳税人套餐”后,需要对财务及办税人员信息采集、财务会计制度及核算软件备案、存款账户账号报告,可以登录电子税务局进行办理。
而对于需要开具发票的新办纳税人,通过“新办纳税人套餐”办理票种核定后,就可以领用税务ukey和发票来开具了。
这些涉税业务该怎么办理,来了解一下吧。
一、办税员信息采集
新办纳税人套餐办理完成后可使用社会信用代码及初始密码aa+识别号后八位,登录电子税务局。
新办纳税人首次办理涉税事项时,需要采集法定代表人(负责人、业务)、财务负责人、办税员、发票领用人的身份信息。其中法定代表人(负责人、业务)、财务负责人的信息由企业向市场监管部门申请注册登记后,信息共享传递到税务机关,纳税人办理信息确认业务时做好确认就可以了,办税员、发票领用人的身份信息需要另外做实名采集。
1.新增办税员的电子税务局操作为:登录电子税务局后,点击【我的信息】—【用户管理】—【实名关联关系维护】,点击【新增办税人】并填写信息,保存提交后即时办结。
(点击查看大图)
2.新增发票领用人的电子税务局操作为:登录电子税务局后,点击【我的信息】—【用户管理】—【实名关联关系维护】,点击【新增发票领用人】并填写信息,保存提交后,等待审核。
(点击查看大图)
二、财务会计制度及核算软件备案
新办纳税人应当自领取营业执照之日起15日内,向主管税务机关办理财务会计制度及核算软件备案业务。
电子税务局操作为:登录电子税务局后,点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度备案】,填表—保存—档案采集—提交,等待审核。
(点击查看大图)
三、存款账户账号报告
新办纳税人应当自开立基本存款账号或者其他存款账号之日起15日内,向主管税务机关报告全部账号。
电子税务局操作为:登录电子税务局后,点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】,填表—保存—档案采集—提交,即时办结。
(点击查看大图)
四、税务ukey的领取和开票软件下载下载
纳税人需要开具增值税发票的,可以向税务机关免费申领税务ukey。
新办纳税⼈⾸次申领发票可通过电⼦税务局、办税⼤厅免费领取税务ukey,通过增值税电⼦发票公共服务平台增值税发票开票软件 (税务ukey版)开具增值税发票。选择线上渠道申领税务ukey还可享受免费邮寄送达服务。
那么增值税发票开票软件(税务ukey版)如何下载安装?
登录国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),点击“相关下载”,依次下载下列文件按提示步骤完成开票软件安装。
①增值税电子发票版式文件阅读器
②税务ukey数字证书驱动
③增值税发票开票软件(税务ukey)
找到“开票软件”栏目点击“增值税发票开票软件(税务ukey版)”进行下载,保存到电脑桌面(根据需要可一并下载“增值税电子发票版式文件阅读器”)。解压安装包,双击运行安装,点击“立即安装”,根据提示直至安装完成。桌面生成开票软件“票”字图标快捷方式,增值税发票开票软件(税务ukey版)就安装成功了。
(点击查看大图)
(点击查看大图)
扫码二维码可以看到
更多开票操作指南哦!
实习对于学生来说是一个接触社会的好机会,我相信你肯定想对自己的实习生活做一个总结,做好实习总结对自己也是一种提升,怎样写好自己的实习报告呢?这篇《推荐:会计实习生个人总结报告》应该可以帮助到您。
【篇一】
不知不觉已经度过了三年大学时光,在不久的将来,我们就要步入社会,走上工作岗位了。三年的专业学习究竟让我学会了多少会计理论,掌握了多少职业技能,相信单凭成绩单上的数字并不能给我一个满意的答复,只有把自己放在会计这个职位上才能真正检验我这三年来的学习成果。
因此,这次到中国南车集团株洲电力机车有限公司实习,不仅是为了完成学校安排的学习任务,更是我对自己的一次考验,一次鞭策。在这次实习中,我受益匪浅,感触良多,尽管有些想法还不成熟,经验也相当匮乏,但我相信这次实习将为我未来的职业生涯打下坚实的基础。
一、实习目的
会计是以货币作为主要计量单位,运用一系列专门方法,对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。在以往的学习过程中,我们通过对基础会计、中高级财务会计、成本会计、管理会计等会计专业核心课程的学习,基本掌握了会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系。
然而实习与理论是有差距的,如果不能将理论知识运用到实际工作中去,那么我们所学的一切都是纸上谈兵。因此我们必须在正式走上工作岗位前去亲身体验一下一名会计人员的工作和生活,在实务中切实掌握理论知识,在团队合作中培养人际交往的能力,在企业的大环境下了解财务工作对于企业正常运行所具有的方方面面的影响,从而提高自身专业素质、品德修养和责任感。
二、公司概况
南车株洲电力机车有限公司始建于1936年,是我国电力机车主要研制生产基地和国家城轨交通设备国产化定点企业。公司主营业务为干线电力机车、电动车组和城市轨道交通装备及其零部件的研发、制造、销售、维修与售后服务,现有员工近8000名,资产总额超过60亿元。
我们所在的实习部门为财务资产部,其下设成本组、资金组、物流组、出纳室、预算组等十来个科室,是整个公司财务工作的核心。我和其他三位同学被分配到物流组实习。物流组主要负责采购物资货款的审核和支付,小到螺丝螺母,大到大型机件,甚至从国外进口的设备,其货款的核算、支付、记账都由这个科室负责。另外物流组还要定期和供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,并保留核对记录。
三、实习内容
由于株洲电力机车公司是国企,又是有着诸多大型机械和近万名职工的大工厂,因此对职工的要求比较严格,以确保工作人员和国家财产的安全。早在进公司的第一天,负责安全教育的工作人员就告诫我们要遵守公司规章制度,进出厂门要佩戴工作证,穿着要朴素大方,进入车间要穿工作服,并且不可以东张西望、喧哗、拍照等等,一是避免我们被机械设备伤害,二是防止技术机密泄露。
我们也觉得既然要实习,就应该忘记自己的学生身份,把自己真正地融入到工作环境中去,以职场人员的要求严以律己,身历其境地体会财务工作中的方方面面。所以在为期将近一个月的实习中,我们每天都是按时上下班,穿着得体;在办公室里工作时也是兢兢业业的,虚心向办公室里的老师们学习。
公司的规模很大,为了避免尾大不掉的弊端,公司各部门分工都很细致、明确。就拿财务资产部来说,我们所在的物流组,由于主要负责采购货款的支付,相对来说,处理得最多的业务就是原材料的采购和入库,以及增值税进项税的核算和申报。组里的分工也很明确,有的职员负责省内采购业务的处理,有的负责省外采购业务的处理,还有的负责进口采购业务的处理。
按照以销定购的原则,当签订了销售合同后,采购部门根据合同确定需要的材料,制作资金计划报给物流组,然后等所采购的材料经验收入库之后,管理员登记入账,采购部门将销货方开的实物发票交给物流组,组里的人员对采购合同、采购发票、验收证明等相关凭证进行审核,确定真实合法后,办理付款业务。
有些款项比较大的业务还必须经过资金组的审批才能通过。而付款的工作则由出纳室根据物流组或者资金组送去的单证完成。最后记账凭证要交给决算组装订,核对,做报表。有时候,一些进口设备如果没有事先作资金计划还要挂账,不能直接付款。
我们在刚进组的时候,先初步了解了一下公司里有关财务方面的管理制度,弄明白了我们所在科室的职能,然后就开始做一些力所能及的工作。从复印文件、发送传真到认证税票、核算税金,再到审核凭证,工作由简入繁,由浅入深。而我们也在最初的笨手笨脚到后来的驾轻就熟中慢慢熟悉了业务,熟悉了程序。
正如前面所说,实习与理论是有差距的。我们也是在实习中才发现我们所掌握得还远远不够。比如税票认证,这是我们在理论学习中鲜少遇见的。我们都知道增值税进项税额作为可抵扣税额应上报税务机关,可却不知道现在的企业是通过扫描税票,在网上申报的。
【篇二】
一、实习基本情况
(一)时间地点
于20__年_月_日到20__年_月_日,我在__有限公司财务部部进行为期三周的会计专业岗位实习。
(二)实习目的
为加强学生对所学课程的综合理解与应用,培养学生观察、分析、解决实际问题的能力,接受实际会计工作的系统综合训练、实现学生接受会计师初步训练的培养目标,为将来进行毕业设计收集第一手资料。
(三)实习方式
根据我们专业的特点,采取分散实习的方式,即由学生自己联系实习单位,企业会计人员现场指导与教师跟踪指导相结合。我所联系的实习单位是__公司。
二、实习内容
(一)公司概况
进入实习单位后,根据实习计划,首先听取实习单位同志对本单位基本情况的介绍,其次在实习单位指导人员的带领下参观企业的各职能部门。主要包括了解以下内容:
__有限公司是按照现代企业管理制度组建成的有限责任公司,成立于20__年_月,注册资金1000万元。是一家从事计算机系统集成及应用软件的技术咨询服务、计算机软件的开发与应用;企业管理咨询、企业形象、营销策划;媒体文化传播;短信息服务;培训管理服务;文化艺术交流策划咨询、商务信息咨询等业务的企业。
(二)实习具体内容
刚开始的一个星期,我只是慢慢了解财务软件的使用和会计处理的流程,并做一些简单的会计凭证。公司采用的是用友财务软件,刚接触“用友”这个财务软件的时候并不觉得陌生,因为我们之前在课堂上学过,所以早就对这个软件有了初步了解。只要根据资料输入有关的信息就可以了,而且“用友”里面的界面也很清楚明白,所以不会觉得无从下手。
从建账、编制记账凭证到记账、编制会计报表、结账都是通过财务软件完成。由于公司已经有现成的账套,为了更加熟悉账套建立的流程,所以我自己利用空闲时间尝试重新建一套简单的虚拟账套。
建账流程:核算项目设置→币别设置→会计科目设置→账套选项设置→初始化数据→启用账套。
在对职员的类别设置时:系统预设类别为“不参与工资核算”,我一时大意,忘记了对职员类别进行定义。所以在录入工资数输出工资表等有关工资处理工作中,都没有出现职员。经过师傅的解释,我才知道,必须对职员类别进行定义。这是为了在工资核算中将职员按照工资费用性质进行划分,以便进行工资费用的分配,职员类别还是进行工资分配的依据。师傅还告诉我,除了注意基础信息的设置、企业账套的建立、修改、删除和备份,操作员的建立、角色的划分和权限的分配等设置之外。建账中必须注意以下几点:
1、类编码的设置必须按照要求设置,直接影响到基础信息中其相应内容的编码级次及每味编码的位长,如果弄错,很有可能重新建账套。
2、在“期初余额录入”时,字数有些出入,试算老是不平衡,所以花费了一些时间。这让我更加注意谨慎。
3、另外,大家要注意“客户往来”不是属于“应收系统”的,是属于“应付系统”的。由于我一时疏忽,忘记把“应付货款”受控于“供应商往来”,到后来期初余额录入时借贷方向不对劲了,经过王会计帮忙检查之后才发现问题。
学习了正规而标准的公司会计流程,我可以说是真正从课本中走到了现实中,细致地了解公司会计工作的全部过程,熟练地掌握了用友财务软件的操作。以前,我总以为,当一名出色的会计人员,只要自己的会计理论知识扎实较强,掌握了一定的技术,照芦葫画瓢应该好了。经过了一个星期的实践,我发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零,离开操作和实践,理论只能成为一种空壳。
会计的主要任务就是做账。刚到财务部时我是先看他们以往所制的会计凭证和附在会计凭证上的原始凭证,学习熟悉公司一贯的会计做账做法。由于以前在学校上过会计模拟实验和会计凭证的手工模拟,所以对于会计凭证不是太陌生,但是在实践中,我发现,并不是凭着记忆再加上学校里所学过的理论就可以完全轻轻松松地熟练掌握会计凭证。因为我们很容易疏忽了会计循环的基石——会计分录。会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在各项经济业务登记到账户之前,都要首先根据经济业务的内容,运用借贷记账法的记账规则,确定所涉及的账户及其应借、应贷账户的名称及其金额。
三、实习体会
时间荏苒,一个月的实习很快过去了,回首过去的一个月,内心不禁感慨万千。转眼间跨过实习期门坎,迎接新学期的到来,回首望,虽没有轰轰烈烈的战果,但也算经历了一段不平凡的考验和磨练。
作为学习了这么长时间会计的我们,可以说对会计基本上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我们都基本掌握。通过实践了解到,这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我们也会是无从下手,一窍不通。下面就是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累,以及题外的很多道理。
以前,我总以为自己的会计理论知识还算扎实,正如所有工作一样,掌握了规律,照芦葫画瓢准没错,那么,当一名出色的会计人员,应该没问题了。现在才发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零!会计就是实际中学会做账。
在实践中我也发现,会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一,每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二,会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性。其三,在会计的实践中,漏账、错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。
在登帐过程中,首先,要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记帐凭证。然后,根据记帐凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
在实习期间,我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦,以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错,这只会导致“雪上加霜”,会计本来就是烦琐的工作。不过慢慢觉得只要你用心地做,反而又会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。清朝改良派代表梁启超说过:凡职业都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然会发生。因此,做账切忌:粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样,需要有恒心、细心和毅力,那才会到达成功的彼岸!
总之,在这次会计实习中,我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化,尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律,不迟到、不早退,认真完成领导交办的工作。我可谓受益非浅。
同时,在和他们交往过程中,我总能学到不少东西,但也看到自己的差距和不足。主要如下:
1、知识量少搭不上话。
2、知识结合实际工作慢跟不上。
3、在校所学知识老化、单一、片面、虚无。
4、财务管理、财务处理之知识肤浅。
5、税法税务实务纯粹纸上谈兵。
6、核对文件效率低下。
7、加强对e_cel、用友、数据库等专业知识的学习。
8、帐务处理还要细化学习。
9、实践工作能力低下,不得法。
10、及时对新会计准则学习。
怎么弥补不足呢?首先,结束每项工作要及时总结。其次,工作中碰上问题要及时请教他人并作做好笔记。最后,在工作中不知足地学习。说说简单做起来难,不过我相信我肯定会改变一些的。愿我们的努力会让公司的业绩蒸蒸日上,公司规模发展更壮大。
【篇三】
一、实习基本状况
(一)实习时间:20__年_月_日——_月_日。
(二)实习单位:__有限职责公司。
(三)实习目的:
1、透过对企业会计模拟实习,这样能够系统地掌握企业会计核算的全过程,从而加强我们对学会计理论和知识的理解与认识,完成从理论到实践的认知过
2、实习的资料涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿;从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结账
3、全部实习突出综合性、完整性、超前性、和系统性。以一个模拟企业的特定会计期间为范围,将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来,将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套,开阔视野,增进我们对社会、企业的了解和认识,为即将进入社会的我们从事财会工作打下很好的基础。
(四)实习完成状况:
透过老师的指导,以__有限职责公司为实习企业,经过一个月的实习,我基本上能够灵活的把所学的会计知识运用到会计实习当中。能够熟练的对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账、编制报表等。能够按计划完成指定工作。
(五)实习形式:手工会计。
二、实习过程及资料
1、建账。根据资料的期初余额建账。
2、审核填制记账凭证。基本要求有:记帐凭证各项资料务必完整,记帐凭证就应连续编号,记帐凭证的书写应清楚、规范,记帐凭证能够根据每一张原始凭证填制,除结帐和更正错误的记帐凭证能够不附原始凭证外,其他记帐凭证务必附有原始凭证,填制记帐凭证时若发生错误,就应重新填制,记帐凭证填制完经济业务事项后,如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
3、登明细帐。其中具体包括:三栏式明细帐、数量金额式、多栏式。
4、运用“t”形账户编制科目会总表。这是为登总账所做的准备,它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目,并且能清楚的看到其借贷所发生的余额以及最后余额。
5、利用科目汇总表登记总帐。按照科目汇总表中各科目依次登帐。
6、期末结账。
7、编制资产负债表、利润表的编制、现金流量表等。
三、实习总结、体会及推荐
(一)总结和体会
1、在会计实习的一个月的学习中,让我对其有了更深的认识和见解。
为期一个月的模拟实习结束了,透过本次实习,让我对会计整个流程的操作有了较好的认识,我学会了会计中各个环节的操作,以及更加懂得了细心、谨慎和职责对于一个会计来说是那么的重要。在这些会计模拟实习中,对于在课堂上老师讲授的透过这一次实习让我们系统地进行了一番实践。透过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆也让我发现了自己在哪些方面的不足,发现问题及时补救是这一次实习一大收获。在实验我学习到了许多在书本上不能学到的知识。这次是透过自己对企业发生的业务审核并亲自填写记账凭证,登记明细账、编制科目汇总表、登总账等一系统的操作。在实习的过程中遇到问题除了问老师自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去,才能够真正掌握这门知识,我想这也是这次实习的真正目的吧。
2、在这一次的实习中我除了对会计工作有了进一步的认识,在取得实效的同时在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心,经常抄错数字或借贷写反,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦;在编制分录方面还不够熟练,今后还得加强练习,熟悉课本知识。总而言之,这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验,在实践中巩固了知识,也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有,基础的知识十分的重要,其实这一次实习我清楚的了解到自己还有很多基础知识不牢固个性是一些计算问题,基础、中级财务会计的知识模糊不清楚。在实际操作的过程中,在发现有很多问题自己不知如何下手,没有办法解决问题。只有透过学习和实习功过了,在课堂上认真的学习理论知识,在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中,才能够更好更快地解决问题。
3、在记帐过程中,由于种种原因遇到了很多问题,但是透过对症下药,采用错帐更正方法,一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种,而不是填补、挖改。这是我在作帐时要注意的一点。在实习中我也学会了原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。这是十分繁琐,也是十分重要的,否则会功亏一篑,徒劳无功。在实习中最能体会的是累、烦!但是最终我还是坚持下来了,我为自己感到骄傲,我想这也是我负责、用心表现吧!
(二)推荐
但是作为一名即将走进社会的学生,能够很好的掌握书本上的知识并且灵活运用是十分实在和重要的,但是作为今后的一位会计人员职业道德也务必培养诚信,一个人如果没有良好的诚信品德,就不可能有坚定的的信念。因此要想做一个好的会计员,要想做一个对国家有用的人,就必须要以诚信为本。
证据,在此刻的法制社会,无论做什么都要讲究证据,我们都明白作为会计人员在进行填制记账凭证和登记账簿时,都以证据进行操作,没有合法的凭证做依据来证明业务是否发生,则不能够进行账务处理。所以在会计中,讲证据是最重要的。敬业精神,经过两年多的学习我们都明白会计行业中更需要敬业精神,我们整天与数字打交道如果不敬业、不谨慎的对待工作,那将产生很大的损失。
所以敬业不仅仅是对企业负责更是使对自己的负责。要学会不做假账,这是作为一个会计人员最起码的道德准则,也是一个会计人员最难遵守的原则。其中的矛盾实在难说,作为新一代会计人员,就就应坚守这一基本会计准则,为国家做出自己的一点牺牲,奉献自己的一点力量。
做为一名会计人员必然要与金钱打交道,每一天要接触许多钱,这就要我们每一位会计人员做到无私。是自己就应拿的工资或奖金就一分不少的拿到,不是自己的钱即使是一分也不拿,要做到严以律己、谨慎对事的良好的职业道德。灵活要求我们做会计的就应学会善于交际,与领导之间、与同事之间、与同行之间以及与业务往来客户打好人际关系,在不违背做人原则和会计原则、法规的基础上处理好人际关系,这对我们的工作有很好的帮忙。
【篇四】
为期两个月的实习结束了,在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅。以下是我的毕业实习报告总结。
随着市场经济的高速发展,会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇,同时也给我们带来了新的的挑战,作为一名刚走出学校大门的大学生,提高自身素质,增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力,就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质,避免纸上谈兵。因此,我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习,为走向工作岗位打下坚实基础。
我实习的公司是__有限公司,是一家经__区财政局特许审批,取得《代理记账许可证》资格,以承接代理记账、代理税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务代理等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设,拥有各种必备的办公设施,使用正版财务软件为客户提供服务,全面实行会计电算化。本公司制定有规范的代理合同、严格的管理制度,依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《代理记账管理办法》等规定从事代理记账和纳税申报服务,不做假账。为客户把握财税政策,帮助企业做好合理税务筹划,规避财务风险,合理合法的企业谋求的经济利益,促进企业的发展。
我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务,和会计咨询以及一些代办业务。
对于现代企业来说,会计工作是一项重要的管理制度,是要为实现企业的经营目标服务。因此,可以认为,实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标,我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前,我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度,因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
通过这次实习,我对会计工作有了以下更深的了解:
以前,我总以为自己的会计理论知识扎实较强,正如所有工作一样,掌握了规律,照芦葫画瓢准没错,那么,当一名出色的会计人员,应该没问题了。现在才发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零!会计就是做账。
其次,就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二。
在会计的实践中,漏账、错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性,这为其三。登账的方法:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记帐凭证。然后,根据记帐凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
20__年_月_号我怀着激动地心情来到公司上班,看到同事们都在忙忙碌碌的做事,氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况,本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证,通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证,当月认证当月必须抵扣,未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税,之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习,我基本上学会了公司的整个流程。首先,从客户那里取得原始单据回来,我们开始粘贴原始凭证,粘贴原始凭证也有很多技巧,怎样粘贴得好看、整齐,等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达__财务软件,下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账,然后通过__直接生成资产负债表和利润表。
1467.com.cn小编推荐
推荐:会计实习期总结报告
一、爱岗敬业、坚持原则,树立良好的职业道德
在工作中,自己按照发展要有新思路,改革要有新突破,开放要有新局面,各项工作要有新举措的要求,在工作中要能够坚持原则、秉公办事、顾全大局,以新会计法为依据,遵纪守法,遵守财经纪律。
认真履行会计岗位职责,一丝不苟,忠于职守,尽职尽责地工作,工作上踏实肯干,服从组织安排,努力钻研业务,提高业务技能,尽管平时工作繁忙,不管怎样都能保质、保量按时完成岗位任务,主动利用会计的优势和特长,给领导当好参谋,合理合法处理好一切财会业务,对办公室所有需要报销的单据进行认真审核,为领导审批把好第一关,对不合理的票据一律不予报销,发现问题及时向领导汇报,认真做好会计基础工作,认真审核原始凭证,会计凭证手续齐全、装订整洁符合要求,科目设置准确、帐目清楚,会计报表准确、及时、完整,定期向领导汇报财会业务执行情况,并能协调好会计中心与各单位之间的关系,除按时完成本职工作之外还能完成一些临时性工作任务。
二、加强政治业务学习,努力提高自身素质
我深知作为财务工作人员,肩负的任务繁重,责任重大。为了不辜负领导的重托和大家的信任,更好的履行好职责,就必须不断的学习。因此我始终把学习放在重要位置。本人认真学习马列主义、思想、理论、七一讲话和三个代表的重要思想,自己无论是在政治思想上,还是业务水平方面,都有了较大提高。工作中,能够认真执行有关财务管理规定,履行节约、勤俭办社;处处率先垂范,廉洁勤政,务实开拓。
三、重视日常财务收支管理,做好会计工作计划
收支管理是一个单位财务管理工作的重中之重,加强收支管理,既是缓解资金供需矛盾,发展事业的需要,也是贯彻执行勤俭办一切事业方针的体现。为了加强这一管理,我们建立健全了各项财务制度,这样财务日常工作就可以做到有法可依,有章可循,实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理,对一些创收积极进行催收,使得政府办能够集中财力办事业。通过财务科认真落实执行,收效非常明显,在经费相当吃紧的形势下,既保证了政府办一系列正常业务活动和财务收支健康顺利地开展,又使各项收支的安排使用符合事业发展计划和财政政策的要求,极大地提高了资金的使用效益,达到了增收节支的目的。
四、合理安排收支预算,严格预算管理
单位预算是机关完成各项工作任务,实现计划的重要保证,也是单位财务工作的基本依据。因此,认真做好政府办的收支预算具有十分重要的意义。为搞好这项工作,根据政府办的发展实际,既要总结分析上年度预算执行情况,找出影响本期预算的各种因素,又要客观分析本年度国家有关政策对预算的影响,还要广泛征求各部门意见,并多次向领导汇报,在现有条件下,在国家政策允许范围内,挖掘潜力,多渠道积极筹措资金,本着以收定支,量入为出,保证重点,兼顾一般的原则,使预算更加切合实际,利于操作,发挥其在财务管理中的积极作用。充分发挥了资金的使用效益,确保了政府办各项工作的顺利完成。
五、认真做好年终决算工作,做好个人工作总结报告
年终决算是一项比较复杂和繁重的工作任务,主要是进行结清旧账,年终转账和记入新账,编制会计报表等。财务报表是反映单位财务状况和收支情况的书面文件,是财政部门和单位领导了解情况,掌握政策,指导本单位预算执行工作的重要资料,也是编制下年度政府办财务收支计划的基础。所以我们非常重视这项工作,放弃周末和元旦假期的休息时间,加班加点,认真细致地搞好年终决算和编制各种会计报表。同时针对报表又撰写出了详尽的财务分析报告,对一年来的收支活动进行分析和研究,做出正确的评价,通过分析,总结出管理中的经验,揭示出存在的问题,以便改进财务管理工作,提高管理水平,也为领导的决策提供了依据。
会计实习总结报告大全
大学生参加实习工作能够更好地提升自己,实习期的工作结束后马上就要写实习报告了,而实习报告并不是那么容易写好,你是否在烦恼实习报告怎么写呢?可以看看本站收集的《会计实习总结报告大全》,希望能够为您提供参考。
会计实习总结报告最新1
不知不觉已经度过了三年大学时光,在不久的将来,我们就要步入社会,走上工作岗位了。三年的专业学习究竟让我学会了多少会计理论,掌握了多少职业技能,相信单凭成绩单上的数字并不能给我一个满意的答复,只有把自己放在会计这个职位上才能真正检验我这三年来的学习成果。
因此,这次到中国南车集团株洲电力机车有限公司实习,不仅是为了完成学校安排的学习任务,更是我对自己的一次考验,一次鞭策。在这次实习中,我受益匪浅,感触良多,尽管有些想法还不成熟,经验也相当匮乏,但我相信这次实习将为我未来的职业生涯打下坚实的基础。
一、实习目的
会计是以货币作为主要计量单位,运用一系列专门方法,对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动。在以往的学习过程中,我们通过对基础会计、中高级财务会计、成本会计、管理会计等会计专业核心课程的学习,基本掌握了会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系。
然而实习与理论是有差距的,如果不能将理论知识运用到实际工作中去,那么我们所学的一切都是纸上谈兵。因此我们必须在正式走上工作岗位前去亲身体验一下一名会计人员的工作和生活,在实务中切实掌握理论知识,在团队合作中培养人际交往的能力,在企业的大环境下了解财务工作对于企业正常运行所具有的方方面面的影响,从而提高自身专业素质、品德修养和责任感。
二、公司概况
南车株洲电力机车有限公司始建于1936年,是我国电力机车主要研制生产基地和国家城轨交通设备国产化定点企业。公司主营业务为干线电力机车、电动车组和城市轨道交通装备及其零部件的研发、制造、销售、维修与售后服务,现有员工近8000名,资产总额超过60亿元。
我们所在的实习部门为财务资产部,其下设成本组、资金组、物流组、出纳室、预算组等十来个科室,是整个公司财务工作的核心。我和其他三位同学被分配到物流组实习。物流组主要负责采购物资货款的审核和支付,小到螺丝螺母,大到大型机件,甚至从国外进口的设备,其货款的核算、支付、记账都由这个科室负责。另外物流组还要定期和供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项,并保留核对记录。
三、实习内容
由于株洲电力机车公司是国企,又是有着诸多大型机械和近万名职工的大工厂,因此对职工的要求比较严格,以确保工作人员和国家财产的安全。早在进公司的第一天,负责安全教育的工作人员就告诫我们要遵守公司规章制度,进出厂门要佩戴工作证,穿着要朴素大方,进入车间要穿工作服,并且不可以东张西望、喧哗、拍照等等,一是避免我们被机械设备伤害,二是防止技术机密泄露。
我们也觉得既然要实习,就应该忘记自己的学生身份,把自己真正的融入到工作环境中去,以职场人员的要求严以律己,身历其境地体会财务工作中的方方面面。所以在为期将近一个月的实习中,我们每天都是按时上下班,穿着得体;在办公室里工作时也是兢兢业业的,虚心向办公室里的老师们学习。
公司的规模很大,为了避免尾大不掉的弊端,公司各部门分工都很细致、明确。就拿财务资产部来说,我们所在的物流组,由于主要负责采购货款的支付,相对来说,处理的最多的业务就是原材料的采购和入库,以及增值税进项税的核算和申报。组里的分工也很明确,有的职员负责省内采购业务的处理,有的负责省外采购业务的处理,还有的负责进口采购业务的处理。
按照以销定购的原则,当签订了销售合同后,采购部门根据合同确定需要的材料,制作资金计划报给物流组,然后等所采购的材料经验收入库之后,管理员登记入账,采购部门将销货方开的实物发票交给物流组,组里的人员对采购合同、采购发票、验收证明等相关凭证进行审核,确定真实合法后,办理付款业务。
有些款项比较大的业务还必须经过资金组的审批才能通过。而付款的工作则由出纳室根据物流组或者资金组送去的单证完成。最后记账凭证要交给决算组装订,核对,做报表。有时候,一些进口设备如果没有事先作资金计划还要挂账,不能直接付款。
我们在刚进组的时候,先初步了解了一下公司里有关财务方面的管理制度,弄明白了我们所在科室的职能,然后就开始做一些力所能及的工作。从复印文件、发送传真到认证税票、核算税金,再到审核凭证,工作由简入繁,由浅入深。而我们也在最初的笨手笨脚到后来的驾轻就熟中慢慢熟悉了业务,熟悉了程序。
正如前面所说,实习与理论是有差距的。我们也是在实习中才发现我们所掌握的还远远不够。比如税票认证,这是我们在理论学习中鲜少遇见的。我们都知道增值税进项税额作为可抵扣税额应上报税务机关,可却不知道现在的企业是通过扫描税票,在网上申报的。
会计实习总结报告最新2
一、实习基本情况
(一)时间地点
于20__年_月_日到20__年_月_日,我在__有限公司财务部部进行为期三周的会计专业岗位实习。
(二)实习目的
为加强学生对所学课程的综合理解与应用,培养学生观察、分析、解决实际问题的能力,接受实际会计工作的系统综合训练、实现学生接受会计师初步训练的培养目标,为将来进行毕业设计收集第一手资料。
(三)实习方式
根据我们专业的特点,采取分散实习的方式,即由学生自己联系实习单位,企业会计人员现场指导与教师跟踪指导相结合。我所联系的实习单位是__公司。
二、实习内容
(一)公司概况
进入实习单位后,根据实习计划,首先听取实习单位同志对本单位基本情况的介绍,其次在实习单位指导人员的带领下参观企业的各职能部门。主要包括了解以下内容:
__有限公司是按照现代企业管理制度组建成的有限责任公司,成立于20__年_月,注册资金1000万元。是一家从事计算机系统集成及应用软件的技术咨询服务、计算机软件的开发与应用;企业管理咨询、企业形象、营销策划;媒体文化传播;短信息服务;培训管理服务;文化艺术交流策划咨询、商务信息咨询等业务的企业。
(二)实习具体内容
刚开始的一个星期,我只是慢慢了解财务软件的使用和会计处理的流程,并做一些简单的会计凭证。公司采用的是用友财务软件,刚接触“用友”这个财务软件的时候并不觉得陌生,因为我们之前在课堂上学过,所以早就对这个软件有了初步了解。只要根据资料输入有关的信息就可以了,而且“用友”里面的界面也很清楚明白,所以不会觉得无从下手。
从建账、编制记账凭证到记账、编制会计报表、结账都是通过财务软件完成。由于公司已经有现成的账套,为了更加熟悉账套建立的流程,所以我自己利用空闲时间尝试重新建一套简单的虚拟账套。
建账流程:核算项目设置→币别设置→会计科目设置→账套选项设置→初始化数据→启用账套。
在对职员的类别设置时:系统预设类别为“不参与工资核算”,我一时大意,忘记了对职员类别进行定义。所以在录入工资数输出工资表等有关工资处理工作中,都没有出现职员。经过师傅的解释,我才知道,必须对职员类别进行定义。这是为了在工资核算中将职员按照工资费用性质进行划分,以便进行工资费用的分配,职员类别还是进行工资分配的依据。师傅还告诉我,除了注意基础信息的设置、企业账套的建立、修改、删除和备份,操作员的建立、角色的划分和权限的分配等设置之外。建账中必须注意以下几点:
1、类编码的设置必须按照要求设置,直接影响到基础信息中其相应内容的编码级次及每味编码的位长,如果弄错,很有可能重新建账套。
2、在“期初余额录入”时,字数有些出入,试算老是不平衡,所以花费了一些时间。这让我更加注意谨慎。
3、另外,大家要注意“客户往来”不是属于“应收系统”的,是属于“应付系统”的。由于我一时疏忽,忘记把“应付货款”受控于“供应商往来”,到后来期初余额录入时借贷方向不对劲了,经过王会计帮忙检查之后才发现问题。
学习了正规而标准的公司会计流程,我可以说是真正从课本中走到了现实中,细致地了解公司会计工作的全部过程,熟练地掌握了用友财务软件的操作。以前,我总以为,当一名出色的会计人员,只要自己的会计理论知识扎实较强,掌握了一定的技术,照芦葫画瓢应该好了。经过了一个星期的实践,我发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零,离开操作和实践,理论只能成为一种空壳。
会计的主要任务就是做账。刚到财务部时我是先看他们以往所制的会计凭证和附在会计凭证上的原始凭证,学习熟悉公司一贯的会计做账做法。由于以前在学校上过会计模拟实验和会计凭证的手工模拟,所以对于会计凭证不是太陌生,但是在实践中,我发现,并不是凭着记忆再加上学校里所学过的理论就可以完全轻轻松松地熟练掌握会计凭证。因为我们很容易疏忽了会计循环的基石——会计分录。会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。在各项经济业务登记到账户之前,都要首先根据经济业务的内容,运用借贷记账法的记账规则,确定所涉及的账户及其应借、应贷账户的名称及其金额。
三、实习体会
时间荏苒,一个月的实习很快过去了,回首过去的一个月,内心不禁感慨万千。转眼间跨过实习期门坎,迎接新学期的到来,回首望,虽没有轰轰烈烈的战果,但也算经历了一段不平凡的考验和磨练。
作为学习了这么长时间会计的我们,可以说对会计基本上能耳目能熟了。有关会计的专业基础知识、基本理论、基本方法和结构体系,我们都基本掌握。通过实践了解到,这些似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我们也会是无从下手,一窍不通。下面就是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累,以及题外的很多道理。
以前,我总以为自己的会计理论知识还算扎实,正如所有工作一样,掌握了规律,照芦葫画瓢准没错,那么,当一名出色的会计人员,应该没问题了。现在才发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零!会计就是实际中学会做账。
在实践中我也发现,会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一,每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二,会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性。其三,在会计的实践中,漏账、错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性。
在登帐过程中,首先,要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记帐凭证。然后,根据记帐凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
在实习期间,我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦,以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错,这只会导致“雪上加霜”,会计本来就是烦琐的工作。不过慢慢觉得只要你用心地做,反而又会左右逢源。越做越觉乐趣,越做越起劲。清朝改良派代表梁启超说过:凡职业都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然会发生。因此,做账切忌:粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样,需要有恒心、细心和毅力,那才会到达成功的彼岸!
总之,在这次会计实习中,我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化,尽量做到理论与实践相结合。在实习期间我遵守了工作纪律,不迟到、不早退,认真完成领导交办的工作。我可谓受益非浅。
同时,在和他们交往过程中,我总能学到不少东西,但也看到自己的差距和不足。主要如下:
1、知识量少搭不上话。
2、知识结合实际工作慢跟不上。
3、在校所学知识老化、单一、片面、虚无。
4、财务管理、财务处理之知识肤浅。
5、税法税务实务纯粹纸上谈兵。
6、核对文件效率低下。
7、加强对e_cel、用友、数据库等专业知识的学习。
8、帐务处理还要细化学习。
9、实践工作能力低下,不得法。
10、及时对新会计准则学习。
怎么弥补不足呢?首先,结束每项工作要及时总结。其次,工作中碰上问题要及时请教他人并作做好笔记。最后,在工作中不知足地学习。说说简单做起来难,不过我相信我肯定会改变一些的。愿我们的努力会让公司的业绩蒸蒸日上,公司规模发展更壮大。
会计实习总结报告最新3
一、实习基本状况
(一)实习时间:20__年_月_日——_月_日。
(二)实习单位:__有限职责公司。
(三)实习目的:
1、透过对企业会计模拟实习,这样能够系统地掌握企业会计核算的全过程,从而加强我们对学会计理论和知识的理解与认识,完成从理论到实践的认知过
2、实习的资料涵盖了会计操作的全部基本技能——从建账、填制和审核原始凭证、记账凭证到登记账簿;从日常会计核算、成本计算到编制会计报告、年终结账
3、全部实习突出综合性、完整性、超前性、和系统性。以一个模拟企业的特定会计期间为范围,将经济业务的来龙去脉与企业的生产经营有机地结合起来,将企业经济业务发生的前瞻性与市场经济的变化相配套,开阔视野,增进我们对社会、企业的了解和认识,为即将进入社会的我们从事财会工作打下很好的基础。
(四)实习完成状况:
透过老师的指导,以__有限职责公司为实习企业,经过一个月的实习,我基本上能够灵活的把所学的会计知识运用到会计实习当中。能够熟练的对会计核算的各步骤进行系统操作实验,包括账薄建立和月初余额的填制、原始凭证、记账凭证的审核和填制,各种账薄的登记、对账、结账、编制报表等。能够按计划完成指定工作。
(五)实习形式:手工会计。
二、实习过程及资料
1、建账。根据资料的期初余额建账。
2、审核填制记账凭证。基本要求有:记帐凭证各项资料务必完整,记帐凭证就应连续编号,记帐凭证的书写应清楚、规范,记帐凭证能够根据每一张原始凭证填制,除结帐和更正错误的记帐凭证能够不附原始凭证外,其他记帐凭证务必附有原始凭证,填制记帐凭证时若发生错误,就应重新填制,记帐凭证填制完经济业务事项后,如有空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
3、登明细帐。其中具体包括:三栏式明细帐、数量金额式、多栏式。
4、运用“t”形账户编制科目会总表。这是为登总账所做的准备,它能反应这期间业务发生进有哪几个会计科目,并且能清楚的看到其借贷所发生的余额以及最后余额。
5、利用科目汇总表登记总帐。按照科目汇总表中各科目依次登帐。
6、期末结账。
7、编制资产负债表、利润表的编制、现金流量表等。
三、实习总结、体会及推荐
(一)总结和体会
1、在会计实习的一个月的学习中,让我对其有了更深的认识和见解。
为期一个月的模拟实习结束了,透过本次实习,让我对会计整个流程的操作有了较好的认识,我学会了会计中各个环节的操作,以及更加懂得了细心、谨慎和职责对于一个会计来说是那么的重要。在这些会计模拟实习中,对于在课堂上老师讲授的透过这一次实习让我们系统地进行了一番实践。透过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆也让我发现了自己在哪些方面的不足,发现问题及时补救是这一次实习一大收获。在实验我学习到了许多在书本上不能学到的知识。这次是透过自己对企业发生的业务审核并亲自填写记账凭证,登记明细账、编制科目汇总表、登总账等一系统的操作。在实习的过程中遇到问题除了问老师自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去,才能够真正掌握这门知识,我想这也是这次实习的真正目的吧。
2、在这一次的实习中我除了对会计工作有了进一步的认识,在取得实效的同时在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心,经常抄错数字或借贷写反,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦;在编制分录方面还不够熟练,今后还得加强练习,熟悉课本知识。总而言之,这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验,在实践中巩固了知识,也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有,基础的知识十分的重要,其实这一次实习我清楚的了解到自己还有很多基础知识不牢固个性是一些计算问题,基础、中级财务会计的知识模糊不清楚。在实际操作的过程中,在发现有很多问题自己不知如何下手,没有办法解决问题。只有透过学习和实习功过了,在课堂上认真的学习理论知识,在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中,才能够更好更快地解决问题。
3、在记帐过程中,由于种种原因遇到了很多问题,但是透过对症下药,采用错帐更正方法,一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种,而不是填补、挖改。这是我在作帐时要注意的一点。在实习中我也学会了原始凭证与证帐凭证、各明细帐与总帐核对等。这是十分繁琐,也是十分重要的,否则会功亏一篑,徒劳无功。在实习中最能体会的是累、烦!但是最终我还是坚持下来了,我为自己感到骄傲,我想这也是我负责、用心表现吧!
(二)推荐
但是作为一名即将走进社会的学生,能够很好的掌握书本上的知识并且灵活运用是十分实在和重要的,但是作为今后的一位会计人员职业道德也务必培养诚信,一个人如果没有良好的诚信品德,就不可能有坚定的的信念。因此要想做一个好的会计员,要想做一个对国家有用的人,就必须要以诚信为本。
证据,在此刻的法制社会,无论做什么都要讲究证据,我们都明白作为会计人员在进行填制记账凭证和登记账簿时,都以证据进行操作,没有合法的凭证做依据来证明业务是否发生,则不能够进行账务处理。所以在会计中,讲证据是最重要的。敬业精神,经过两年多的学习我们都明白会计行业中更需要敬业精神,我们整天与数字打交道如果不敬业、不谨慎的对待工作,那将产生很大的损失。
所以敬业不仅仅是对企业负责更是使对自己的负责。要学会不做假账,这是作为一个会计人员最起码的道德准则,也是一个会计人员最难遵守的原则。其中的矛盾实在难说,作为新一代会计人员,就就应坚守这一基本会计准则,为国家做出自己的一点牺牲,奉献自己的一点力量。
做为一名会计人员必然要与金钱打交道,每一天要接触许多钱,这就要我们每一位会计人员做到无私。是自己就应拿的工资或奖金就一分不少的拿到,不是自己的钱即使是一分也不拿,要做到严以律己、谨慎对事的良好的职业道德。灵活要求我们做会计的就应学会善于交际,与领导之间、与同事之间、与同行之间以及与业务往来客户打好人际关系,在不违背做人原则和会计原则、法规的基础上处理好人际关系,这对我们的工作有很好的帮忙。
会计实习总结报告最新4
为期两个月的实习结束了,在这两个月的实习中我学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,受益非浅。以下是我的毕业实习报告总结。
随着市场经济的高速发展,会计成为了公司的重要组成部分。这给我们会计专业造就了前所未有的机遇,同时也给我们带来了新的的挑战,作为一名刚走出学校大门的大学生,提高自身素质,增强专业技能并且能够把课本上的知识转化为自身的能力,就成为了我目前的迫切任务。会计实习是我从大学校园走入社会的第一个舞台。为了将有关会计的专业知识、基本理论、基本方法及结构体系变为自身的职业素质,避免纸上谈兵。因此,我选择在武汉国信达财务咨询有限公司实习,为走向工作岗位打下坚实基础。
我实习的公司是__有限公司,是一家经__区财政局特许审批,取得《代理记账许可证》资格,以承接代理记账、代理税务申报税收筹划企业内部审计、财务咨询、公司事务代理等业务为一体的专业性会计服务公司。我公司注重软、硬件建设,拥有各种必备的办公设施,使用正版财务软件为客户提供服务,全面实行会计电算化。本公司制定有规范的代理合同、严格的管理制度,依据《会计法》、《税收征收管理法》、财政部《代理记账管理办法》等规定从事代理记账和纳税申报服务,不做假账。为客户把握财税政策,帮助企业做好合理税务筹划,规避财务风险,合理合法的企业谋求的经济利益,促进企业的发展。
我所学的是针对于公司制增值税一般纳税人、小规模纳税人、个体户一般纳税人和小规模纳税人的账务处理以及提供每月抄税、报税、纳税服务,和会计咨询以及一些代办业务。
对于现代企业来说,会计工作是一项重要的管理制度,是要为实现企业的经营目标服务。因此,可以认为,实现企业的经营目标是企业会计的根本目标。带着这个目标,我开始了在我所在的实习企业进行了有目的实习。在此之前,我认真学习了《会计法》以及财政颁布的《企业会计准则》、《企业财务通则》等作为过渡的新的行业会计制度和财务制度,因为这些大学法规我国会计制度改革进程中的一重大举措。
通过这次实习,我对会计工作有了以下更深的了解:
以前,我总以为自己的会计理论知识扎实较强,正如所有工作一样,掌握了规律,照芦葫画瓢准没错,那么,当一名出色的会计人员,应该没问题了。现在才发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践,其它一切都为零!会计就是做账。
其次,就是会计的连通性、逻辑性和规范性。每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。这为其一。会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二。
在会计的实践中,漏账、错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计制度为前提、为基础。体现了会计的规范性,这为其三。登账的方法:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记帐凭证。然后,根据记帐凭证,登记其明细账。期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账。结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
20__年_月_号我怀着激动地心情来到公司上班,看到同事们都在忙忙碌碌的做事,氛围非常的好。第一天我们了解公司的基本情况,本公司是月底先打电话给客户收取原始凭证,通知一般纳税人在月底之前将取得的增值税专用进项发票月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证,当月认证当月必须抵扣,未认证的发票从开票日期至180天内有效。然后根据当地税务规定的的抄税时限(次月的1-5日)。
将已经开具使用的发票信息抄入到金税卡中并携带金税卡去国税局抄税。最后在15号之前报国税和地税,之后就开始做账务处理。
经过差不多2个月的学习,我基本上学会了公司的整个流程。首先,从客户那里取得原始单据回来,我们开始粘贴原始凭证,粘贴原始凭证也有很多技巧,怎样粘贴的好看、整齐,等到时候附在记账凭证后面很美观。由于我们公司用的是速达__财务软件,下一步我们就是在电脑上做账。账做完之后我们可以查看明细账和总账,然后通过__直接生成资产负债表和利润表。
税壹点,专注园区招商,为企业保驾护航达到节税目的!
企业税收是一个值得重视的问题,企业的税收是重要的资金支出,要想节省税收,需要进行合理的税务筹划。常见的税务筹划方式有:
1、一些基本筹划技巧。税法规定的税收优惠政策尽可能地使用到,同时是企业最大程度地使用国家出台的普惠政策。还有一些常见的会计税筹方式,如:折旧法、库存计算法、工资按工效拆分等。
2、选择正确的企业身份。在企业设立前期,根据企业的发展规划,可以选择不同的纳税人身份,由于纳税人身份的不同,所产生的税务费用也不尽相同,例如一般纳税人增值税在6%-13%之间,而小规模纳税人仅3%。但小规模纳税人也有一些局限,所以企业根据自身情况选择适合自己的纳税人身份。
3、公司注册地的选择。由于各个地方的税务扶持的产业以及扶持的力度不尽相同,企业通过运用各地的税收扶持政策,合理利用当地招商引资的减免优惠政策,也能够起到很好的节税效果。例如一些地区对于企业增值税、企业所得税的税收扶持比例占比能够高达地方留存的70%-90%,所以企业在选择注册地址时,根据当地的税收扶持偏向,能够给公司带来长久的税收利益。
4、业务分包。通过合理地拆分业务流程,根据可利用的税收优惠政策的要求,将业务合理分包,通过多方面的使用税收优惠政策,使公司能够尽可能多的满足税收优惠政策的使用条件,也能达到减轻税负的目的。
但是企业要切记,在进行税务筹划时,前提和基础是在合法的基础上进行的,所以企业可以尽可能多的使用相应的税收优惠政策,是企业最大程度的减少税收,但是在实行过程中,保证企业三流一致、业务真实是最基本的条件。
版权声明:文章转自《税壹点》公众号,税务筹划需求请关注了解!
前几期小睿科普了关于mpacc专业的一些基本信息,考上mpacc专业到底学哪些课程?哪些必修哪些选修?
所以本期主题是:考上mpacc上哪些课?
研究生课程通常分为公共必修课程、学位基础课、专业必修课程和方向选修课程、专业选修课程。
以三年制为例
第一学年、第二学年以课程学习为主,第三学年以实践活动、论文撰写等工作为主。除了学科内容外,高校还会设置社会实践、学术活动、课题研究、教学实践等内容,让学生在实践中“学”。
第一学年
公共必修课
公共必修课为全校研究生入学均要学习的科目。
例如:
(1)时事政治:科学社会主义与实践、马克思主义经典著作选读等;
(2)英语。
学位基础课
学位基础课为经管类(经管院)研究生共同学习的课程。
此课程为经管类学院研究生通用的课程,是获得学位的基础课程,包括:
高级微观经济学
高级管理学
管理学研究方法等
专业必修课
此课程为会计专硕(mpacc)所有方向的学生必修的课程,包括:
会计理论与方法研究
财务管理理论与方法研究
审计理论与方法研究
高级计量经济学
现代综合评价方法
第二学年
方向选修课程
方向选修课程为某一研究方向的mpacc专业研究生需要学习的课程。
例如:
会计理论与实务方向:
财务会计研究、管理会计研究
审计理论与实务:
内部审计研究、社会审计研究
税务管理方向:税务会计与税收筹划
专业选修课程
专业选修课程是某一研究方向的mpacc研究生在学习本方向课程的同时,选择性学习的课程。
例如:
比较国际会计、舞弊审计
企业理论与公司治理、金融工程
税务筹划管理、内部控制理论与实务
金融工程、信息技术在财务会计中的应用
多元统计分析、博弈论
财务报表分析与上市公司信息披露等
14人
18人
30人
97人
39人