国家税务咨询电话（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的国家税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是国家税务咨询电话范本，希望您能喜欢。

【第1篇】国家税务咨询电话

为全面做好2023年度威海市城乡居民基本养老保险和基本医疗保险参保缴费工作，保障缴费人合法权益，现将有关事项通告如下：

一、缴费时间

城乡居民基本养老保险和基本医疗保险按年度征缴，2023年9月1日至12月31日为2023年度的集中缴费期。

二、缴费标准

（一）城乡居民基本养老保险

我市城乡居民基本养老保险档次统一设定为300元、500元、800元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元、4000元、5000元10个档次。其中，300元档次只适用于重度残疾人等缴费困难群体的最低选择。除300元档次外，参保人自主选择缴费档次，按年缴费，多缴多得。个人年缴费额不得超过最高缴费档次。

（二）城乡居民基本医疗保险

2023年度我市城乡居民基本医疗保险费的个人缴费标准为：一般居民一档每人每年450元、二档每人每年650元，未成年居民以及高校学生每人每年300元。

三、缴费渠道

（一）微信小程序缴费

登陆微信，搜索“山东税务社保费缴纳”，进入小程序选择“城乡居民”进行缴费。

（二）支付宝缴费

登陆支付宝，选择“市民中心-社保-社保缴费”，使用服务“山东税务社保费缴纳”，选择“城乡居民”进行缴费。

（三）“爱山东”app缴费

登陆“爱山东”app，搜索“社保费缴纳”，选择“城乡居民”进行缴费。

（四）“农金通”等设备

农商银行、建设银行、农业银行在部分社区、村居布放了“农金通”“裕农通”“惠农通”等设备，参保人员可持身份证、社保卡、银行卡就近缴费。

（五）大厅或银行网点缴费

参保人员可持身份证、社保卡、银行卡，就近到税务办税服务厅、社保医保大厅税务联办窗口和部分银行网点柜台缴费。

四、咨询方式

城乡居民基本养老保险政策事宜：可关注微信公众号“威海人社发布”或拨打咨询电话：12333。

城乡居民基本医疗保险政策事宜：可关注微信公众号“威海医保局”或拨打咨询电话：5190857。

城乡居民基本养老保险和基本医疗保险缴费事宜：可关注微信公众号“威海税务”或拨打咨询电话：12366。

五、特别提醒

（一）首次参保人员需先进行参保登记后再缴费。本市户籍居民需持身份证或户口本，到户籍所在地镇街、社区办理城乡居民基本养老保险、基本医疗保险参保登记；外地户籍居民需持身份证、有效居住证原件，到居住地镇街、社区办理城乡居民基本医疗保险参保登记。

（二）集中缴费期内正常缴费的参保人，城乡居民基本医疗保险待遇享受期为2023年1月1日至2023年12月31日。未在集中缴费期内缴费的参保人，缴费满3个月后方可享受基本医保待遇（困难人员等特殊群体除外）。

（三）自2023年1月1日起，新生儿参加城乡居民基本医疗保险统一按规定缴费，不需缴纳政府补助部分，按一般居民二档缴费标准享受医保待遇，其中，出生后6个月（含）内参保并缴纳出生当年城乡居民基本医疗保险的，自出生之日起享受待遇；出生后第7个月至12个月（含）参保缴费的，自缴费次月起享受待遇；超过12个月参保缴费的，缴费满3个月后方可享受待遇（困难人员等特殊群体除外）。

（四）18周岁（2004年12月31日之前出生）以上的学生群体，须由就读学校（高中、大中专院校）到各区市医保经办机构办理批量参保登记及批量缴费申报业务后，通过上述缴费渠道的“社保费补缴”功能完成缴费。

（五）办理城乡居民基本养老保险补缴业务前，需持身份证原件到户籍所在地社保经办机构、社保所办理缴费补缴核定，再通过上述缴费渠道缴费。

特此通告。

国家税务总局威海市税务局

威海市人力资源和社会保障局

威海市医疗保障局

2023年8月30日

来源：威海税务

【第2篇】国家税务总局上海

来源丨国家税务总局上海市税务局

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，帮助郑爽逃避履行纳税义务。

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，综合考虑张恒的违法事实以及有关情节等因素，对张恒处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。上海市税务局第一稽查局已向张恒依法送达《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清罚款，目前正在依法追缴中。

上海市税务局有关负责人表示，将深入贯彻落实中宣部、国家税务总局有关要求，加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法宣传教育和税收管理，依法依规加大偷逃税典型案件查处和曝光力度。发现经纪公司及经纪人等帮助明星艺人、网络主播设计、策划、实施逃避税行为的，将进行联动检查、一并依法从严处理，切实促进文娱领域在发展中规范，在规范中发展。

【第3篇】国家税务总局网上办税服务厅

每个月不知道怎么报税？看老税务师的“从零开始”系列就够了！

对企业来说，每个月或者每个季度都免不了要登录电子税务局报税。在实务中，很多企业的办税人员由于并没有从事过相关的业务，自己在网上申报时往往手足无措，不知从何下手。“从零”系列从最基础的操作讲起，保证一看就会，一看就懂，申报纳税不用再往大厅跑，再也不用花钱请代办了！

第一期我们就讲一讲在网上申报的第一步，如何登录电子税务局。

第一步，打开浏览器，进入电子税务局的首页。可以在本省税务局的官网上找到入口进入，也可以在百度搜索进入。这里我们以北京电子税务局为例。

这是北京市电子税务局的首页

第二步，选择登录方式。以北京的电子税务局为例，常用的一共有三种登录方式，我们逐一进行讲解。

第一种是ca证书登录，这是大多数企业登录的方式。使用ca证书登录很简单，把ca证书插入电脑的usb借口，输入密码即可登录。

第二种是电子营业执照登录，也是现在企业比较常见的登录方式。在登录页面选择电子营业执照登录，用微信或支付宝“扫一扫”功能，扫描屏幕出现的二维码，根据提示下载电子营业执照输入后即可登录。

第三种是账号密码登录。输入自己的税号（统一社会信用代码）、密码以及验证码后就可以登录了。

北京市电子税务局的常用登录方式就是这三种，其他省市的电子税务局也有别的登录方式，按照页面上的提示操作就可以登录了。ca证书登录是各个省市最常用的登录方式，大家一定要保管好手中的ca证书。

这一期的教学就到这里了。下一期我们来讲一讲如何使用电子营业执照。

【第4篇】国家税务总局车辆购置税征收管理办法

国家税务总局

关于废止《车辆购置税征收管理办法》的决定

国家税务总局令第47号

国家税务总局令

第 47 号

《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》，已经2023年6月24日国家税务总局2023年度第2次局务会议审议通过，现予公布。

国家税务总局局长： 王军

2023年7月1日

国家税务总局关于废止《车辆购置税征收管理办法》的决定

根据第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国车辆购置税法》，国家税务总局决定自2023年7月1日起废止《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布，第38号、第44号修改）。

关于《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》的解读

为落实《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车辆购置税法》），税务总局制定公布《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》。现就有关情况解读如下：

《车辆购置税法》已经2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议审议通过，自2023年7月1日起施行，《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）同时废止。

2023年12月2日国家税务总局公布的《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布，第38号、第44号修改，以下简称《征管办法》）以《条例》等法律行政法规为制定依据，自实施以来，在规范征管、强化服务等方面发挥了重要作用。随着《车辆购置税法》出台，《征管办法》不再适应车辆购置税新的管理需要。为落实《车辆购置税法》，国家税务总局决定废止《征管办法》。

【第5篇】国家税务总局公告2023年第15号

一、政策依据国家税务总局河北省税务局公告2023年第10号国家税务总局河北省税务局关于纳税人财务会计报表报送有关事项的公告

为了践行“不忘初心、牢记使命”主题教育，深化税收领域“放管服”改革和优化税收营商环境，减轻纳税人负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则、《国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》（国税发[2005]20号）等规定，现将纳税人财务会计报表报送有关事项公告如下：

一、财务会计报表报送范围

在河北省范围内从事生产、经营的纳税人应依法向税务机关报送财务会计报表，实行定期定额征收方式管理的纳税人、办理报验登记的外埠纳税人、不发生纳税义务的委托代征单位和其他按相关规定不需要报送财务会计报表的纳税人除外。

二、财务会计报表报送种类及期间

（一）全国千户集团总部及其成员企业按《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第67号公布）执行财务会计报表报送工作。

（二）执行《民间非营利组织会计制度》《农民专业合作社财务会计制度（试行）》《村集体经济组织会计制度》《个体工商户会计制度》《工会会计制度》等五种财务会计制度（以下简称“五种财务会计制度”）的纳税人，不要求报送财务报表。

（三）除全国千户集团总部及其成员企业和执行“五种财务会计制度”的纳税人外，其他执行各类财务会计制度的纳税人按季度报送资产负债表、利润表（收入费用表），按年度报送资产负债表、利润表（收入费用表）和现金流量表。

三、财务会计报表报送期限

财务会计报表按季度报送期限为季度终了后15日内，报送期限最后一日如遇法定休假日，按照《税收征管法》及其实施细则的规定顺延；按年度报送期限为年度终了后5个月内。

四、财务会计报表报送方式

纳税人可以通过河北省电子税务局在网上报送财务会计报表，也可以到税务机关办税服务厅报送财务会计报表。通过网上报送的，不再报送纸质资料，相关资料由纳税人留存备查。

五、其他事项

执行《保险中介公司会计核算办法》《施工企业会计核算办法》《勘察设计企业会计制度》《公路经营企业会计制度》《水运企业会计核算办法》《电影企业会计核算办法》《投资公司会计核算办法》《铁路运输企业会计核算办法》《农业企业会计核算办法》《新闻出版业会计核算办法》《民航企业会计核算办法》《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》等按照《企业会计制度（2001）》制定的行业会计核算办法和财务会计制度的纳税人，一并按照《企业会计制度（2001）》规定的财务会计报表格式报送。

六、实施时间

本公告自2023年1月1日起施行。《河北省国家税务局 河北省地方税务局关于联合开展财务会计制度备案和财务报表采集工作有关事项的公告》（河北省国家税务局 河北省地方税务局公告2023年第3号发布，国家税务总局河北省税务局公告2023年第9号修改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局河北省税务局

2023年12月31日

二、注意事项

1.执行《民间非营利组织会计制度》《农民专业合作社财务会计制度（试行）》《村集体经济组织会计制度》《个体工商户会计制度》《工会会计制度》等五种财务会计制度的纳税人不要求报送财务报表。所以执行此5种报表的纳税人进行财务会计制度备案后不要进行财务报表报送的采集，否则税务系统会根据您自行备案的内容产生务报表报送的未申报信息。

2.实务中发现存在很多个体工商户备案的财务会计制度备案为小企业会计准则，所以它是需要进行财务会计报表报送的，只有准确备案才可以免于报送报表哦！！！

3.执行定期定额的个体工商户是无需报送财务会计报表的哦，切记核实自己的财务备案信息。

4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备案。在电子税务局进行财务会计制度备案时，财务报表种类是可以选择的哦，对于无需报送财务报表的纳税人，切记备案时取消财务报表哦！！

【第6篇】国家税务总局公告2023年第90号

前期链接：

第二节 出租人对融资租赁的财税处理

在出租业务的财税处理中，融资租赁业务是最复杂的，特别是融资租赁业务出租人的财税处理。

一、融资租赁的分类（一）融资租赁公司的类型

在我国境内开展融资租赁业务的主体主要有内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司与金融租赁公司，三者依据不同法规成立。

内资融资租赁公司、外商投资融资租赁公司主要是商务部以及商务部授权的省级商务部门审批成立，金融租赁公司由中国银行保险监督管理委员会审批成立。

（二）融资租赁业务的类型

实务中，融资租赁业务包含多种形式，常见形式如下：

1.直租

直租，是指出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。

本节涉及到的内容，在没有特别注明或强调时，融资租赁均指直租业务。

2.售后回租

售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

3.转租赁

转租赁业务是指以同一物件为标的物的多次融资租赁业务。在转租赁业务中，上一租赁合同的承租人同时是下一租赁合同的出租人，称为转租人。转租人从其他出租人处租入租赁物件再转租给第三人，转租人以收取租金差价为目的。

4.委托租赁

委托租赁，是指出租人接受委托人的资金或租赁标的物，根据委托人的书面委托，向委托人指定的承租人办理融资租赁业务。在租赁期内租赁标的物的所有权归委托人，出租人只收取手续费，不承担风险。

5.杠杆租赁

杠杆租赁，是指出租人以一部分自有资金以及贷款资金购买租赁物，并出租给承租人，出租人同时是借款人。

6.联合租赁

联合租赁，是指多家有融资租赁资质的租赁公司对同一个融资租赁项目提供租赁融资，并以一家租赁公司的名义作为出租人。

（三）融资租赁相关概念

1.融资租赁与分期收款销售货物

两者在款项支付上有一定的相似性，但融资租赁业务在租赁期内，标的物所有权为出租人所有。然而，对于分期收款业务，分期付款期间，标的物所有权的买受人所有。

2.融资租赁与抵押贷款

两者的共性是都有融资性质，区别在于标的物所有权的归属，融资租赁标的物所有权在出租人（即资金融出方），抵押贷款标的物所有权在资金融入方。

3.融资租赁保理业务

融资租赁保理业务，是指融资租赁出租方将未到期债权转让给保理商，以提前获得资金的一种融资行为。

二、出租人对融资租赁的会计处理（一）初始计量

新租赁准则规定，在租赁期开始日，出租人应当对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。出租人对应收融资租赁款进行初始计量时，应当以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值。

1.租赁投资净额

租赁投资净额，为未担保余值和积赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和。

租赁内含利率，是指使出租人的租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和(即租赁投资净额)等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

因此，出租人发生的初始直接费用包括在租赁投资净额中，也即包括在应收融资租赁款的初始入账价值中。

2.租赁收款额

租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利而应向承租人收取的款项，包括：

（1）承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额。存在租赁激励的，应当扣除租赁激励相关金额。

（2）取决于指数或比率的可变租赁付款额。该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定。

（3）购买选择权的行权价格，前提是合理确定承租人将行使该选择权。

（4）承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权。

（5）由承租人、与承租人有关的一方以及有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。

【案例3-1】出租人对融资租赁在租赁开始日的财税处理

2023年12月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，从乙公司租入塑钢机一台。租赁合同主要条款如下：

(1)租赁资产:全新塑钢机。

(2)租赁期开始日:2023年1月1日

(3)租赁期:2023年1月1日—2026年12月31日,共72个月。

(4)固定租金支付：自2023年1月1日，每年年末支付租金160 000元。如果甲公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少租金10 000元的奖励。

(5)取决于指数或比率的可变租赁付款额：租赁期限内，如遇中国人民银行贷款基准利率调整时，出租人将对租赁利率做出同方向、同幅度的调整。基准利率调整日之前各期和调整日当期租金不变，从下一期租金开始按调整后的租金金额收取。

(6)租赁开始日租赁资产的公允价值：该机器在2023年12月31日的公允价值为700 000元，账面价值为600 000元。

(7)初始直接费用：签订租赁合同过程中乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金10 000元。

(8)承租人的购买选择权：租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为20 000元，估计该日租赁资产的公允价值为80 000元

(9)取决于租赁资产绩效的可变租赁付款额:2023年和2023年两年，甲公司每年按该机器所生产的产品——塑钢窗户的年销售收入的5%向乙公司支付。

(10)承租人的终止租赁选择权：甲公司享有终止租赁选择权在租赁期间，如果甲公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

(11)担保余值和未担保余值均为0。

(12)全新塑钢机的使用寿命为7年。

假设：①甲公司与乙公司均为一般纳税人；②前述资料中涉及的价款均为不含税金额，塑钢机的税率为13%，其余服务费用税率6%，均开具增值税专用发票，可抵扣进项税额。

问题：出租人乙公司的会计处理

解析：

第一步,判断租赁类型。

本案例存在优惠购买选择权，优惠购买价20 000元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值80 000元，因此在2023年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。

另外，在本案例中，租赁期6年，占租赁开始目租赁资产使用寿命的86%(6/7,占租赁资产使用寿命的大部分)。

同时，乙公司综合考虑其他各种情形和迹象，认为该租赁实质上转移了与该项设备所有权有关的几乎全部风险和报酬，

因此，将这项租赁认定为融资租赁。

第二步,确定租赁收款额。

(1)承租人的固定付款额为考虑扣除租赁激励后的金额。

(160000-10000)×6=900 000(元)

(2)取决于指数或比率的可变租赁付款额。

该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定，因此本例题在租赁期开始日不做考虑。

(3)承租人购买选择权的行权价格。

租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该机器的选择权，购买价为20000元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。优惠购买价20000元远低于行使选择权日租赁资产的公允价值，因此在2023年12月31日就可合理确定甲公司将会行使这种选择权。

结论：租赁付款额中应包括承租人购买选择权的行权价格20000元。

(4)终止租赁的罚款。

虽然甲公司享有终止租赁选择权，但若终止租赁，甲公司需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。

结论：根据上述条款，可以合理确定甲公司不会行使终止租赁选择权

(5)由承租人向出租人提供的担保余值：甲公司向乙公司提供的担保余值为0元。

综上所述，租赁收款额为:900 000+20000=920 000(元)。

第三步，确认租赁投资总额。

租赁投资总额=在融资租赁下出租人应收的租赁收款额+未担保余值

本例中租赁投资总额=920 000+0=920 000(元)。

第四步，确认租赁投资净额的金额和未实现融资收益。

租赁投资净额在金额上等于租赁资产在租赁期开始日公允价值700 000+出租人发生的租赁初始直接费用10 000=710 000元

未实现融资收益=租赁投资总额-租赁投资净额=920 000-710 000=210 000(元)

第五步，计算租赁内含利率。

租赁内含利率是使租赁投资总额的现值(即租赁投资净额)等于租赁资产在租赁开始日的公允价值与出租人的初始直接费用之和的利率。

本例中列出公式150 000×(p/a,r,6)+20000×(p/f,r,6)=710 000(元)，计算得到租赁的内含利率为7.82%。

上述计算按照公式计算，需要查表。实务中，通过excel表格计算比较快捷与高效。本案例内含利率计算过程如图3-1所示。

第六步,账务处理。

2023年1月1日租赁开始日的乙公司的会计处理：

借：应收融资租赁款-租赁收款额 1 039 600.00（920 000×113%）

应交税费-应交增值税（进项税额） 600.00（初始费用进项税额）

贷：银行存款 10 600.00（初始费用，含税金额）

融资租赁资产 600 000.00

资产处置损益 100 000.00（公允价值-账面价值）

应收融资租赁款——未实现融资收益 210 000.00

应交税费-待转销项税额 119 600.00（920 000×13%）

税务处理说明：

（1）增值税：在租赁期开始日支付的初始费用，取得的增值税专用发票的进项税额可以抵扣。

（2）企业所得税：①支付的初始费用，不可以在支付的年度税前扣除，应在租赁期间按配比原则分期扣除；②对于租赁资产公允价值与账面价值之间产生的“资产处置损益”，不能计入租赁期开始日年度的应纳税所得额，而应根据配比原则在租赁期间分摊，然后计入租赁期间年度的应纳税所得额。③租赁资产的计税基础和初始费用支出，在租赁期间按照配比原则分期扣除。

上述税务处理的依据，详见本节的“三、出租人融资租赁的税务规定”内容。

3.租赁保证金的会计处理

（1）若某融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件，出租人收到承租人交来的租赁保证金，则出租人收到保证金时：

借：银行存款

贷：其他应收款-租赁保证金

（2）承租人到期不交租金，以保证金抵作租金时：

借：其他应收款—租赁保证金

贷：应收融资租赁款

同时，在合同约定收款时间确认增值税纳税义务：

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

（3）承租人违约，按租赁合同或协议规定没收保证金时：

借：其他应收款——租赁保证金

贷：营业外收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

说明：根据《增值税暂行条例实施细则》等规定，出租人收取承租人的违约金，构成增值税的价外费用，需要缴纳增值税。

（二）融资租赁的后续计量

出租人应当按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。该周期性利率，是按照新租赁准则第三十八条规定所采用的折现率，或者按照新租赁准则第四十四条规定所采用的修订后折现率。

【案例3-2】出租人对融资租赁出租期间收入的财税处理与纳税调整

沿用【案例3-1】，以下说明出租人如何确认计量租赁期内各期间的会计确认利息收入和税务确认应税收入，以及税会差异与纳税调整。

解析：

1.会计处理

第一步，计算租赁期内各期的利息收入，如表3-2所示。

第二步，会计分录：

（1）2023年12月31日收到第一期租金时：

①确认融资收入：

借：应收融资租赁款-未实现融资收益 55,510.66元

贷：租赁收入 55,510.66元

②收到租金：

借：银行存款 169,500.00元（150000×113%）

贷：应收融资租赁款-租赁收款额 150,000.00元

应交税费-应交增值税（销项税额） 19,500.00元（150000×13%）

（2）2023年12月31日收到第二期租金：

（1）2023年12月31日收到第一期租金时：

①确认融资收入：

借：应收融资租赁款-未实现融资收益 48,123.10元

贷：租赁收入 48,123.10元

②收到租金：

借：银行存款 169,500.00元（150000×113%）

贷：应收融资租赁款-租赁收款额 150,000.00元

应交税费-应交增值税（销项税额） 19,500.00元（150000×13%）

以后各期的会计分录基本一致，只需要根据表3-2更改各期确认的融资收入的数值即可，不再赘述。

2.税务处理与税会差异及纳税调整

（1）在租赁期间，税务方面按照合同约定收取的时间确认租金收入，并按照配比原则分期确认成本。因此，租赁期间应税收入与应纳税所得额计算，详见表3-3所示。

（2）租赁期间的税会差异

对于出租人在租赁期间的会计处理与税务处理的差异及纳税调整，下面通过excel表格计算，详见表3-4所示。

（3）纳税调整

出租人对融资租赁在租赁期间，会计处理是按照实际利率法确认租赁收入，并且在租赁开始日确认租赁资产的处置收益。

而税务处理方面，对于应收收入与扣除成本，则是按照配比原则和权责发生制原则在整个租赁期间直线分配。

下面以2023年度企业所得税申报表填报来说明纳税调整的过程。

第一步，填写《a105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》，如表3-5所示。

说明：出租人融资租赁的租赁期间纳税调整的填报，由于企业所得税申报表没有专门，因此不同人可能有不同理解。笔者认为，只要最终纳税调整结果无误，中间有点差异，不伤大雅。

第二步，填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表3-6所示。

（一）融资租赁的增值税处理

1.具有融资租赁经营牌照的增值税处理

财税（2016）36号中“融资租赁”，仅仅是指直租业务，无论是有形动产直租，还是不动产直租，均按“租赁服务”缴纳增值税。

2.不具有融资租赁经营牌照的增值税处理

不具有融资租赁经营牌照的企业不得从事融资租赁业务，根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函[2000]514号）规定，对其他单位或个人开展的形式上类似于融资租赁业务，不能执行按差额计算销售额、即征即退等政策，并按下列情形分别处理：

（1）租赁期满，租赁标的物所有权转让给承租人的，出租人按分期收款销售货物或不动产缴纳增值税；

（2）租赁期满，租赁标的物所有权未转让给承租方的，出租人按经营租赁计算增值税。

3.融资租赁保理与资产证券化的增值税处理

根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）第四条规定：“提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。”

融资租赁abs业务（资产证券化）的原理与融资租赁保理类似，实务中可以参照执行。

4.委托租赁业务的增值税处理

融资租赁业务形式多样，上表仅描述了直租与回租两种，对于其他未规定的融资租赁业务，需根据业务实质分析判断。例如，对于委托租赁业务，根据前述定义，区别下列情形处理：

（1）租赁期满，标的物所有权归承租人的，委托人按销售货物或不动产缴纳增值税，并向融资租赁公司(出租人)开具增值税专用发票，融资租赁公司一般纳税人取得增值税专用发票作进项抵扣，同时就向承租人取得的全部价款与价外费用按融资租赁服务计算缴纳增值税，并向承租方开具增值税发票；

（2）租赁期满，标的物所有权归委托人的，委托人按经营租赁服务计算缴纳增值税并向出租人开具增值税发票，出租人也按经营租赁服务(转租)计算缴纳增值税并向承租人开具增值税发票。

5.其他税收优惠

（1）信达、华融、长城、东方四大资产管理公司在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中以借款方抵充贷款本息的货物、不动产开展的融资租赁业务，免征增值税。

2.《财政部、国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知》(财税[201148号)规定，对于2008年12月31日以前签订的跨境租赁设备租赁老合同(包括融资租赁与经营租赁)，自2023年1月1日起至合同到期日，对境外单位或个人取得的租金收入，免征营业税。营改增试点后，境外单位或个人就尚未执行完毕的老合同取得的租金收入应继续免征增值税。

（二）融资租赁（直租）的企业所得税处理

《企业所得税法实施条例》第四十七条及第五十八条规定：“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”“以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

由此可见，融资租赁直租业务在企业所得税处理方面，承租方按照分期付款购买固定资产处理，并视为自有固定资产通过折旧方式分期扣除。与之相对应出租方应按照分期收款销售有形动产或不动产处理。

《企业所得税法实施条例》第二十三条第(一)项规定：“以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。”实务中，融资租赁公司在收取租金的同时，还向承租方收取咨询费或租赁服务费。融资租赁业务本身就涉及租赁资产的转让及租赁期间的咨询服务，即便是租赁公司不另行收取租赁服务费，其租金收入已包含租赁服务费。换句话说，租赁公司收取的服务费属于租金收入的一部分，也正因为如此，该租赁服务费才作为有形动产的租金收入适用13%的增值税税率，而不是按照咨询服务适用税率6%。

综上，融资租赁公司应按分期收款销售货物，按照合同约定的收款日期分剪确认收入。租赁服务费属于货款的一部分，应于合同约定的应收服务费的当天确认计税收入。

根据《企业所得税法》第八条规定的配比性原则，融资租赁公司分期确认收入的同时，也应分期扣除租出资产的成本。

纳税年度应确认的资产转让所得=(本期应收租金+本期应收租赁服务费租出资产的计税基础×(本期应收租金+本期应收租赁服务费)/合同确定的应收租金及租赁服务费总额

租赁期满，出租人收到的租赁资产购买款在实际收到时确认计税收入。

另外，依据《企业所得税法实施条例》第五十五条关于“不符合国务院财政，税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在税前扣除”的规定，未担保余值减值准备不得在税前扣除。”

（三）印花税规定

《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税[2015]144号）第一条规定：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

【第7篇】国家税务总局公告2023年第40号

一、适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

二、政策内容

（一）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

（二）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

（三）企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、操作流程

（一）享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

（四）研发费用税前加计扣除归集范围

1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。

（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

7.其他事项

（1）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

（5）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四、相关文件

（一）《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）；

（二）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；

（三）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

（四）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号）；

（五）《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）；

（六）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）；

（七）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）；

（八）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）；

（九）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》；

（十）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；

（十一）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。

五、有关问题

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

【第8篇】国家税务查询平台

自2023年1月1日起新个税法实施以来，工资薪金的个税计算发生了很大的变化。很多人看着自己的工资单上个税税款一头雾水， 这个税款是怎么算出来的呢？为什么每个月工资一样多，前几个月不交个税，这几个月个税突然交的那么多？

相信很多个人所得税的纳税人都有此疑问，并且想要有个渠道查询个税申报明细数据。

因此，为维护纳税人权益，便于纳税人查询及核对申报记录，自然人税收管理系统于2023年11月1日起开放了申报查询功能。

纳税人可以登录自然人税收管理系统网页版（以下简称“自然人办税服务平台”）查询申报明细数据，如果发现有异常，还可以提出申诉，及时纠正，以免给自己造成更大的损失。

接下来，就请跟随小编看一下自然人办税服务平台的具体操作吧！

一、操作流程

根据各地税局发布的通知，查询渠道主要有三种：

1、各省市税务局网站

打开国家税务总局xx省税务局门户网站点击“自然人税收管理系统”即可进入。例如搜索国家税务总局上海市税务局或输入以下网址：http://shanghai.chinatax.gov.cn/）

2、各省市电子税务局

打开各省市电子税务局网站选择“自然人办税服务平台”登录即可。

注意，有些地区的电子税务局操作可能会不太一样。例如，上海市电子税务局需要在“登录”界面，点击选择“实名登录”下“个人所得税”按钮进入。

3、直接输入网址，登录自然人办税服务平台

网页搜索自然人办税服务平台或者输入网址https://its.shanghai.chinatax.gov.cn/。

注意，其他地区的纳税人需将网址中的地名拼音换成自己所属省份。例如，江苏省的纳税人，可以输入网址https://its.jiangsu.chinatax.gov.cn/登录平台，如下图所示：

提醒：目前仅网页版开通了个税查询功能，手机app上暂时不能查询申报记录。

登录网站后， 可以看到有两种登录方式：

1、密码登录

第一行输入注册时的用户名或者手机号、身份证号码，第二行输入注册时的密码，即可登录到个人中心。

如果第一次登录该平台，需点击“立即注册”先进行注册。

需要注意的是，网页版登录的账号密码与手机app版是一样的。

2、扫码登录

如果不记得账号和密码，但是手机app处于登录状态，可以直接打开手机app，点击右上角的“扫一扫”进行扫码登录。登录后界面如下：

往下拖动页面，可以看到“申报记录查询”、“收入纳税明细记录”和“申诉记录查询”功能。

我们来具体看一下这三个查询功能都有哪些不同：

1、申报记录查询

点击“申报记录查询”，选择查询的期间后，可以看到我们所选期间的个税申报情况。

从上图我们可以看出，申报记录查询只显示税额，并不显示收入额，且综合所得中的各个税目是分别列示的。如果我们想要看一下自己每个月申报的收入额是多少，则需要点击“收入纳税明细记录”进行查询。

2、收入纳税明细记录

点击“收入纳税明细记录”，选择查询的期间后，可以看到我们所选期间的收入和纳税的具体情况。

收入纳税明细记录中不仅可以查询到具体的收入和税额，还可以看到所得项目、申报表类别、税款所属期和扣缴义务人等。

如果发现被人冒用身份虚报了个税，从这个查询界面可以看到对应的扣缴单位信息。点击对应明细记录后面的“查询明细”即可进入申诉页面。

3、申诉记录查询

对于异常的个税申报记录，进行了申诉后，可以点击“申报记录查询”查看申诉处理的进度。

提醒：自然人办税服务平台只支持查询2023年的申报记录和收入纳税明细，如果需要查询以前年度的记录，可能需要去所属税局现场办理。

二、个税申报记录查询对个人的影响

之前，大家在任职受雇单位取得的收入和缴纳的个税可以通过工资单了解， 但是如果被人冒用身份申报了个税，是完全没有渠道获知相关信息的。

在金三个税系统上线之前，异地多处申报了工资薪金不一定能被所在地税局知晓，因此对于纳税人也没产生什么影响。

但是，伴随着金三个税系统上线和新个税法施行，如果被多处申报了个税，不仅会在明年3~6月进行汇算清缴给纳税人带来麻烦，还可能因为增加了收入额导致需要补缴个税给纳税人带来经济损失。

因此， 小编觉得所有的个人所得税纳税义务人都有必要登录自然人办税服务平台查询一下自己的个税申报缴款记录和收入明细情况。

此外，企业的会计人员和负责个税业务的人事专员，也开以提醒员工登录网站查询记录，可以更好地向员工解释个税扣缴的情况。

【第9篇】山东省国家税务

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我单位延期申报9月属期的土地增值税（从事房地产开发的预缴适用），新增税源时，“税款所属期起止”显示10月怎么办？

在土地增值税税源采集模块，对申报表类型为“从事房地产开发的预缴适用”新增税源时，“税款所属期起止”默认显示上个月。税款所属期起允许手工修改，您可将其调整为2023年9月1日，税款所属期止自动变更为2023年9月30日，然后点击“下一步”按钮，即可进入采集表维护2023年9月所属期的税源信息。

2

我单位在电子税务局“我的信息—纳税人信息—登记信息”模块，查看到的证照名称是“营业执照(分公司、营业单位)”，如需将证照名称改为“营业执照”，如何操作？

遇到以上情况，您可通过电子税务局“我要办税—综合信息报告—身份信息报告—一照一码信息变更”模块变更证照名称。登录电子税务局，打开“一照一码信息变更”功能，“查询变更项目”栏选为“证照名称”，如下图所示：

页面下方变更项目显示变更前“证照名称”信息，在“变更后内容”栏，选择“营业执照”，点右上方的“下一步”按钮提交。

提交后，可通过“我要查询-办税进度及结果查询-事项进度管理”模块，关注受理进度。当“办理状态”显示“办理成功”，表示已办理完成。

3

在职职工人数在30人(含)以下的企业，还需要申报残疾人就业保障金吗 ？

自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。

在职职工人数在30人(含)以下的企业，需要申报残疾人就业保障金。缴费人在填写《残疾人就业保障金缴费申报表》时，输入在职职工人数将自动享受免征优惠。

4

小规模纳税人，本季度提供广告服务销售额6.6万元，提供其他服务销售额33万元，是否可以享受文化事业建设费的相关优惠？

根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号) 第七条规定，自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

根据《山东省财政厅转发<财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知>的通知》（鲁财税2023年19号文）规定，自2023年7月1日至2024年12月31日，在山东省范围内，文化事业建设费按照缴纳义务人应缴费额的50%减征。因此，您公司文化事业建设费可以享受应缴费额的50%减征。

5

我单位享受了医保缓缴优惠，现在已到期需要缴纳，应如何操作？

根据阶段性缓缴职工医保单位缴费政策，符合条件的中小微企业，享受缓缴职工基本医疗保险单位缴费部分。缓缴期满后可通过电子税务局逐月完成缴纳，操作步骤如下：

第一步：登录电子税务局，点击“我要办税—社保费缴纳—单位社保费申报”，如有享受缓缴期满应缴纳的费款，系统弹出如下提示：

点击“确定”，进入社保费申报页面，点击“查询”，系统显示可申报信息列表，如下图所示：

请先勾选费款所属期起、止日期为2023年8月属期的待申报信息，点击“申报”按钮进行申报。

如未按顺序勾选申报缴纳医疗保险费时，系统将弹出提示信息：

第二步：完成2023年8月费款所属期申报后，您可直接缴纳，也可通过“我要办税—社保费缴纳—社保费缴纳”模块缴纳费款。

完成2023年8月费款所属期申报及缴款后，再按以上步骤分别进行2023年9月及2023年10月费款所属期的申报、缴款。

【来源：国家税务总局山东省税务局征管和科技发展处】

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【第10篇】国家税务总局四川

各位纳税人、缴费人

注意了！注意了！

为进一步整合资源

优化纳税服务

国家税务总局

四川天府新区成都管理委员会税务局

决定对办公地址进行搬迁

具体搬到哪儿去

一、从2023年11月18日起，局机关办公地点迁至成都市天府新区宁波路377号24楼（地铁：天府公园地铁站d1出口向东300米；公交：地铁天府公园站向东300米；停车请至负三楼专用停车场），联系电话028-63900324。

二、从2023年11月18日起，派出机构国家税务总局四川天府新区成都管理委员会税务局第二税务所（原天府大道南段2039号海昌极地海洋世界附近），迁至成都市天府新区宁波路377号24楼（交通方式同上），联系电话028-63900602。

三、派出机构国家税务总局四川天府新区成都管理委员会税务局第一税务所（办税服务厅）办公地址不变。

看完了记得转给同行

别跑错地方了

来源：天府税务

编辑：刘锐

【第11篇】四川国家税务网上申报

国家税务总局四川省税务局

关于纳税申报渠道调整的通告

按照四川省税务局电子税务局建设的工作安排，现将纳税申报渠道调整有关事宜通告如下：

一、调整范围

（一）以下使用纳税申报客户端方式进行的纳税申报事项

增值税一般纳税人申报、消费税申报、企业所得税申报、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费申报、财务会计报表报送。

（二）以下使用“天府e税”、“12366手机app”进行的纳税申报事项

“天府e税”手机app：零申报(专项)、附加税申报(专项)、印花税申报、残保金申报。

“12366纳税服务平台app”：小规模纳税人零申报、一般纳税人零申报。

（三）以下使用“四川税务”微信公众号进行的纳税申报事项

一般纳税人零申报、小规模纳税人零申报。

（四）以下使用“国家税务总局四川省电子税务局”申报模块进行的纳税申报事项

增值税小规模纳税人申报、消费税申报、企业所得税申报、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、财务会计报表报送。

属于上述调整范围的纳税申报事项将在2023年8月1日起停止服务，将全面调整为“国家税务总局四川省电子税务局” （网址https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/home/）新的申报模块，请纳税人、缴费人自2023年8月1日起统一登录“国家税务总局四川省电子税务局”办理纳税申报业务。其他的纳税申报渠道及涉税业务办理渠道保持不变。

二、注意事项

（一）主管税务机关将会以网页、微信、微博、电话、短信、qq群等方式通知纳税人、缴费人。请广大纳税人、缴费人关注主管税务机关推送的相关信息。

（二）主管税务机关将在7月27日至7月31日通过视频培训、现场培训等方式对新的申报模块进行操作培训，请广大纳税人、缴费人积极参与，提前熟悉新申报模块的系统操作。

（三）为避免办税大厅拥堵，请纳税人、缴费人尽量通过“国家税务总局四川省电子税务局”申报模块办理纳税申报业务。

（四）本次纳税申报渠道调整事项，如有疑问，请拨打纳税服务热线12366或向主管税务机关进行咨询。

（五）办理纳税申报业务时遇到的操作类问题，请通过在线咨询渠道（“国家税务总局四川省电子税务局”的“办税咨询”模块）或拨打400-7112366进行咨询。

特此通告。

国家税务总局四川省税务局

2023年7月25日

来源：四川税务

【第12篇】广东国家税务

广东省电子税务局系统操作指引之

—票种核定篇—

第一题

一、票种核定需要哪些前置条件？

答：根据国家税务总局广东省税务局关于发布《广东省纳税人申领增值税发票分级分类管理办法》中的第七条规定：纳税人提交发票领用申请前，应按规定完成实名信息验证。

因此，法人、财务、办税员、购票员（俗称“四员”）需实名认证后绑定企业身份。

操作指引

在广东省电子税务局纳税人操作端中，普通个人用户绑定纳税人主体下的企业管理员（包括法人、财务负责人、普通管理员）以及办税员可通过两种方法:一为纳税人授权申请，二为企业授权管理。具体的操作可以参考以下的流程：

1、通过纳税人授权申请操作说明：账户设置-->用户管理-->纳税人授权申请-->【申请授权】

申请纳税人授权时，输入该企业纳税人识别号或者信用代码，系统自动带出纳税人信息，确认后选择要申请的权限身份。根据身份不同，获取的权限也不同，法人、财务负责人、普通管理员属于管理权限，办税员属于办税权限。

温馨提示

（1）绑定用户身份为法人或财务负责人：在纳税人授权申请时身份信息必须是已经在金三系统中备案的企业法人或财务负责人，权限类型选择“管理权限”，点击提交，身份验证通过后系统自动赋权；

（2）绑定用户身份为办税员:“办税员”选择权限类型“办税权限”，根据该用户的身份勾选相应的权限内容，如“申报缴税”、“涉税事项办理”等，提交后，需要具有法人或财务负责人或普通管理员权限的用户审批通过后赋予相应办税权限。

2、通过企业授权管理操作说明：用户管理-->企业授权管理-->用户授权管理

具有“管理权限”的用户授权管理模块，选择状态为“提交”的业务数据，点击审核，可根据实际情况对办税范围进行修改，审核通过，绑定企业授予相应权限；审核不通过，用户提交的申请会被作废。其次，若企业管理员主动赋予个人用户办税权限或者普通管理权限，则输入用户信息（用户名/手机号/证件号码），确认用户后，选择要授予的身份和相应的权限，点击授权按钮，提示授权成功则主动授权操作完成。

温馨提示

具有“管理权限”身份为“法人”、“财务负责人”、“普通管理员”。

第二题

二、发票用量不够，想申请超量领用怎么办？

答：根据国家税务总局广东省税务局关于发布《广东省纳税人申领增值税发票分级分类管理办法》中第十二条的规定：纳税人申请的发票数量和限额超过税收大数据分析识别结果的，可向税务机关提交有关业务真实性材料，如交易合同、协议等，提出调整申请。税务机关对提交的资料进行审核，必要时开展税务约谈或实地查验。税务机关根据审核结果为纳税人供应发票。

操作指引

纳税人携带《票种核定申请表》、有关业务交易合同、协议等佐证证明材料前往主管税局，提出调整申请。

第三题

三、票种核定结束就可以买票了吗？

答：如果您使用的是税控发票（增值税专用发票、增值税普通发票、机动车发票、二手车发票），那么在变更票种后还需要对税控设备（金税盘、税控盘或税务ukey）进行变更发行。

●end ●

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 金湾区局

【第13篇】国家税务总局级别

文/米糖

2023年国家公务员考试开始报名，首日报名人数就突破16万，可想而知如今考公热度有多高。

10月24日开始报名，12月4日开始笔试环节考试，这意味着一年一度的国考正式拉开帷幕了。

受疫情影响，就业环境不景气，考公成香饽饽，成为年轻人的主流选择，值得高兴的是，2023年国考预计招录3.71万人，相比2023年增加了5858人，扩招比例达到了18.75%。

而扩招主力主要来自于国考招录大户税务局。

税务局进一步扩招，成为国考的顶流

2023年税务系统预计招录2.5万人，相比上一年同比增长了4985人，税务系统本身就是国考大户，这一次大幅度扩招，进一步成为今年国考的顶流了。

根据今年的税务系统职位数量和招录比例，今年报名人数一定会激增，成为考公人的主要选择。

其实，税务系统一直是国考的香饽饽，在大众印象中，税务人员钱多活少社会地位高，是传说中最容易跨越阶级的中产级别岗位，甚至被称为公务员中的爱马仕，具绝对的“奢侈品”。

事实真的是如此吗？税务真的是活少钱多的优质岗位吗？答案是否定的。

过来人真诚劝告：名校生尽量远离税务这个铁军

什么是“铁军”？

原指英勇善战，所向无敌的军队，现指体制内的税务系统，庞大的群体，铁一般的纪律，现指公务员税务部门人员自嘲的一种方式。

一位网友分享自己在税务工作的经历，完全可以用“劝退”“后悔”2个词总结全文。

他表示：

“税务局并不像大众想的那么挣钱，工资只有一丢丢，公务员降薪后，直接少了2000元的补贴。

而且阶级制度非常明显，活都是年轻人在干，且到处都是小团体，工作干着非常不开心，没想都想要辞职，但又不知道辞职后下一步该怎么走。”

该网友作为过来人，真诚劝告考公人尽量不要选税务，尤其是有能力的985名校生，最好远离税务这个铁军。

税务系统岗位有哪些缺点

工作内容繁杂

你以为税务部门的工作，就是在税务大厅复杂相关税务、审计、协调等日常工作，其实不然，税务部门工作非常繁杂。

税务工作包括各部门之间的统筹和方案策划、税收支出和申报，提交税务报表，分析税务成本等等，每个工作任务量都不大，但架不住源源不断的有新的工作。

人际关系复杂

税务系统是公务员中的大户，每个部门之间都有着剪不断理还乱的关系，因此除了日常工作外，人际交往也是工作中的最大难点。

如果一不小心得罪了人，下一步工作就很难做，这一点也让年轻税务人员感到心力交瘁。

晋升困难

税务系统部门多，但作为中直单位，直接归中央管辖，各部门的岗位领导非常少，能提供的晋升岗位也是少之又少。

所以想在税务部门晋升非常困难，80%的人员都是在岗一干就是一辈子，根本没有晋升的机会。

什么样的人适合报考税务系统公务员？

税务系统看似是公务员中的爱马仕，其实工作中存在着很多难点，只有真正上岗的人员才知道有多难。

所以，公务员报考一定不要跟风，选择适合自己，且前途光明的岗位，对于985名校生来说，有更多更好的选择，比如选调生，是公务员中的vip，是预备干部般的存在，拥有更光明的前途。

目前多个省已经公布了选调生的计划，比如2023年吉林省选调生，在固定的34所名校进行招生，符合要求的学生可以报考。

税务系统作为体制内的铁军，要求非常高，不是想考就能考上的。

2023年税务系统招录明确要求统计、数学、计算机、电子信息、英语、财政、金融几个专业，部分地区岗位还只招收应届毕业生。

这两个大类要求直接把部分人排除在外了，再结合上述税务系统岗位的特点，这类岗位适合心理强大、人际交往能力强、抗压能力强的人报考。

2023年考公已经启程，在这里希望每一个考公人都能圆梦，考上心仪的岗位，拥有一份稳定的工作，在疫情的大环境下，不再为找工作担惊受怕。

今日话题：

你觉得税务是公务员中的爱马仕吗？

（以上图片均来源于网络，如有侵权请联系删除。）

【第14篇】国家税务总局历任局长

江苏警官学院党委委员、副院长王巧全接受纪律审查和监察调查

江苏警官学院党委委员、副院长王巧全涉嫌严重违纪违法，目前正在接受江苏省纪委监委纪律审查和监察调查。

王巧全简历

王巧全，男，汉族，1969年7月出生，江苏苏州人，研究生学历，1991年6月加入中国***，1991年8月参加工作。

历任省公安厅法制办（处）科员、副科长、科长，经济犯罪侦查处副处长，经济犯罪侦查总队副总队长，国内安全保卫总队副总队长；

2023年11月，任省公安厅法制总队（直属公安局）政委；

2023年6月，任省公安厅法制总队（直属公安局、行政审批服务处）总队长；

2023年5月，任盐城市副市长，市公安局局长、党委书记；

2023年12月，任徐州市副市长，市公安局党委书记、局长；

2023年9月至今，任江苏警官学院党委委员、副院长。

国家税务总局盐城市税务局三级高级主办、原大丰地方税务局局长杨荏竣接受审查调查

国家税务总局盐城市税务局三级高级主办、原大丰地方税务局局长杨荏竣涉嫌严重违纪违法，目前正接受国家税务总局江苏省税务局党委纪检组纪律审查和盐城市监委监察调查。

杨荏竣简历

杨荏竣，男，汉族，1963年7月出生，江苏盐城人，1981年7月参加工作，1988年4月加入中国***。

1981年7月至1982年9月，任盐城钢铁厂计财科办事员；

1982年9月至1994年7月，历任盐城机械冶金工业局计财科办事员，财审科办事员、科员、副科长；

1994年7月至2002年10月，历任盐城经济开发区计划财务部副主任，财政局、地税分局副局长，财政局局长；

2002年10月至2023年5月，历任盐城地方税务局第四征收管理分局局长、第四税务分局局长、第二税务分局局长、稽查局局长、稽查局（因机构改革升格为副处级）副局长（主持工作）；

2023年5月至2023年11月，任盐城市大丰地方税务局党组书记、局长；

2023年11月至2023年10月，任盐城地方税务局副调研员（兼大丰地方税务局党组书记、局长）；

2023年10月至2023年9月，任盐城地方税务局副调研员；

2023年9月至今，历任国家税务总局盐城市税务局副调研员、四级高级主办、三级高级主办。

来源：清廉江苏

【第15篇】国家税务局税务局股权变更资料

在变更股份前

首先准备公司股权变更所需资料:

1、《公司变更登记申请表》;

2、公司章程修正案(全体股东签字、盖公章);

3、股东会决议(全体股东签字、盖公章);

4、公司执照正副本(原件);

5、全体股东身份证复印件(原件核对);

6、股权转让协议原件(注明股权由谁转让给谁，股权、债权债务一并转让，转让人与被转让人签字)

最重要的是股份变更流程需要先去 税务局 做完税证明后再去工商局提新公司章程，再召开股东会议决议

完税证明主看资产负债表中的未分配利润，假如未分配利润150w，变更50%的股份，那么就需要缴纳税收：75w×20%（个税）+(75w-个税）×0.05%（印花税）=18w

缴纳18万税款后，才能做股份变更~所以会计的重要性就出来了（再次提示合理避税的前提是构建真实的交易关系）