国家税务总局15号公告（15个范本）

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【第1篇】国家税务总局15号公告

国家税务总局关于《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告

国家税务总局公告2023年第16号 2022-8-1

《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)，由经济合作与发展组织受二十国集团委托牵头制订，旨在一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关的税基侵蚀和利润转移(beps)行动计划成果建议。截至2023年6月30日，包括我国在内的97个国家或地区签署了《公约》。现将《公约》对我国生效并对部分税收协定开始适用有关事宜公告如下：

一、《公约》对我国生效情况

经国务院批准，我国于2023年5月25日向《公约》保存人经济合作与发展组织秘书长交存了《公约》核准书。根据《公约》第三十四条(生效)第二款的规定，《公约》将于2023年9月1日对我国生效。

二、《公约》对我国部分税收协定开始适用情况

截至2023年6月30日，根据税收协定缔约对方完成《公约》生效程序的情况，《公约》将适用于我国已签署的47个税收协定(详见附件)，开始适用的时间根据《公约》第三十五条(开始适用)的规定确定。

《公约》文本及我国对《公约》作出保留和通知的清单已在国家税务总局网站发布。

特此公告。

附件：适用税收协定目录.pdf

国家税务总局

2023年8月1日

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

国家税务总局办公厅 2023年08月05日

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?

二十国集团领导人于2023年9月在圣彼得堡峰会上发布公报，决定实施税基侵蚀和利润转移(base erosion and profit shifting，以下简称beps)项目，并委托经济合作与发展组织(oecd)牵头推进该项工作。

beps项目共有15项行动计划，其中第十五项行动计划提出制定多边工具，一揽子修订现行双边税收协定，落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此，oecd牵头成立特别工作组，研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2023年11月24日在法国巴黎获正式通过。截至2023年6月30日，包括我国在内的97个国家或地区签署了《公约》。

《公约》主要内容包括beps第二项行动计划(消除混合错配安排的影响)、beps第六项行动计划(防止协定优惠的不当授予)、beps第七项行动计划(防止人为规避构成常设机构)、beps第十四项行动计划(使争议解决机制更有效)的成果建议，以及《公约》缔约方可以作出保留和通知的选项。《公约》缔约方通过作出保留或通知，确定《公约》对其现行税收协定及具体条款修订的范围。《公约》文本以及我国对《公约》作出保留和通知的清单已在国家税务总局网站发布。

二、《公约》对我国现行税收协定有什么影响?

(一)关于《公约》适用的税收协定

根据《公约》第一条(公约范围)的规定，《公约》修订税收协定的范围限于《公约》第二条(术语解释)第一款第(一)项定义的“被涵盖税收协定”。“被涵盖税收协定”是指同时满足以下两个条件的税收协定：一是《公约》缔约方之间签署，且已经生效的税收协定;二是税收协定缔约双方均以作出通知的方式，将其纳入《公约》适用范围。

我国以作出通知的方式，将与100个国家签署的税收协定纳入《公约》适用范围。截至2023年6月30日，上述100个缔约伙伴国中的47个已完成《公约》生效程序，并将与我国签署的税收协定纳入适用范围。根据《公约》的规定，《公约》将适用于上述47个税收协定。未来，随着更多的国家和地区签署《公约》并完成生效程序，《公约》适用我国现行税收协定的范围将进一步扩大。

(二)关于《公约》修改的条款

《公约》涵盖的beps行动计划成果建议，有些被列为最低标准，《公约》缔约方必须采纳;有些仅为政策建议，《公约》缔约方可以不予采纳。根据《公约》不同条款的规定，《公约》缔约方可以通过不作保留或作出通知的方式采纳相关成果建议，也可通过作出保留或不作通知的方式不予采纳。通常而言，只有在税收协定缔约双方均在《公约》中采纳相关成果建议时，《公约》才对现行税收协定条款作出修改。

我国在《公约》中采纳了两类成果建议：一是beps最低标准条款，包括协定应防止逃避税行为造成的不征税或少征税的序言内容，以及应对协定滥用的主要目的测试条款等。二是我国近年签署的税收协定中通常纳入的其他beps成果建议，比如希望进一步发展经济关系并加强税收合作的序言内容、税收协定不限制居民国征税的规定、双重居民实体加比规则等。如果税收协定缔约对方也在《公约》中采纳了上述成果建议，则《公约》将对现行税收协定相应条款作出修改。各国对《公约》作出保留和通知的清单可以在oecd网站上查询。

(http://www.oecd.org/tax/treaties/beps-mli-signatories-and-parties.pdf)

(三)关于《公约》与现行税收协定的整合文本

为便于纳税人和税务机关查阅《公约》修改现行税收协定的具体情况，我们结合税收协定缔约对方在《公约》中作出的保留和通知，对《公约》适用的每一个税收协定分别制作了整合文本，标记出《公约》修改的具体条款、列明《公约》相关规定，并说明《公约》对该税收协定开始适用的日期。整合文本已在国家税务总局网站“税收条约”栏目相应“国家或地区”项下发布。今后，我们还将根据税收协定缔约对方作出保留和通知的最新情况，对整合文本进行补充和更新。

需要说明的是，税收协定文本和《公约》文本为作准文本，整合文本仅用作参考，不具有法律效力。

三、《公约》何时对我国生效?

经国务院批准，我国于2023年5月25日向《公约》保存人oecd秘书长交存了《公约》核准书。根据《公约》第三十四条(生效)的规定，《公约》将于核准书交存三个月后的次月一日，即2023年9月1日对我国生效。

四、《公约》何时对我国现行税收协定开始适用?

根据《公约》第三十五条(开始适用)的规定，《公约》对各税收协定开始适用的日期，通常依据《公约》对税收协定缔约双方中后一方生效的日期确定。以中国与阿尔巴尼亚税收协定为例，《公约》对阿尔巴尼亚生效日期为2023年1月1日，对中国生效日期为2023年9月1日，根据《公约》第三十五条第一款的规定，《公约》对中国与阿尔巴尼亚税收协定开始适用情况如下：

(一)对于支付给或归于非居民的款项源泉扣缴的税收，适用于自2023年1月1日(即2023年9月1日的下一个公历年度的第一日)起发生的应税事项;

(二)对于所有其他税收，适用于2023年3月1日(即2023年9月1日起满六个公历月)或以后开始的纳税周期征收的税收。

但是，如果税收协定缔约任一方在《公约》第三十五条中作出了保留或通知，则《公约》对现行税收协定开始适用的日期还需结合相关保留或通知确定。《公约》对每一个现行税收协定开始适用的日期，可参阅国家税务总局网站上发布的整合文本。

部分税收协定虽然已经被我国和税收协定缔约对方纳入《公约》适用范围，但因缔约对方尚未完成其国内生效程序，暂无法确定《公约》对税收协定适用的情况。我局将在缔约对方完成其国内生效程序并确定《公约》对税收协定适用情况之后，另行制发公告。

【第2篇】江苏省国家税务

中山码头，寒风习习，又到一年公祭时。12月10日，苍松掩映下的侵华日军南京大屠杀中山码头遇难同胞纪念碑庄严肃穆，由国家税务总局江苏省税务局和南京市税务局第三稽查局机关党组织联办的南京大屠杀死难者国家公祭日“和平许愿墙”签名悼念活动在这里举行，数十名党员干部代表纷纷在“和平许愿墙”上留言，表达热爱和平的心声。

国行公祭，祀我殇胞。“84年前，金陵古城，血雨腥风，30万遇难者同胞惨遭日军杀戮。我们脚下的这块土地，就有苦难的同胞倒在日军的屠刀下。今天，我们在这里隆重集会，深切缅怀南京大屠杀无辜死难者，缅怀所有惨遭日本侵略者杀戮的死难同胞，缅怀为中国人民抗日战争胜利献出生命的革命先烈和民族英雄，缅怀同中国人民携手抗击日本侵略者献出生命的国际战士和国际友人，表达我们每一名中国人坚定不移走和平发展道路的崇高愿望。”南京市税务局第三稽查局党建办主任王秀明拳拳紧握、字字铿锵。

在侵华日军南京大屠杀中山码头遇难同胞纪念碑前，党员们怀着沉重的心情整齐列队肃立，集体脱帽默哀。随后全体人员缓行至纪念碑下，献上手中菊花，并缓步绕行纪念碑一周，以寄托深切哀思之情。

昭昭前事，惕惕后人。“铭记历史，珍爱和平”“不忘苦难记忆，砥砺复兴之志”“共护一份蓝天，共享一片和平”“愿山河无恙，祖国安康”……在南京大屠杀死难者国家公祭日“和平许愿墙”上，党员们紧握手中的笔，一笔一划写下自己的真挚心愿。大家纷纷表示，要珍爱来之不易的和平，珍惜现在的美好生活，牢记新时代赋予的神圣使命，在为国聚财、圆梦中华的道路上建功立业。

“维护和平环境，促进共同发展，珍惜当下。”来自江苏省税务局青年党员胡园园第一位在“和平许愿墙”上签名留言。她激动地说，参加国家公祭日主题系列活动深受教育、很有意义。作为一名税务战线的青年党员，要更加珍惜今天的美好生活，当以振兴中华为己任，内修素质，外强本领，为建设“强富美高”新江苏建设注入青春的能量。

“组织国家公祭日‘和平许愿墙’签名悼念活动，就是为了让广大党员干部铭记那段悲痛的历史，以史为镜，勿忘国耻，牢记使命，以更加昂扬的奋斗姿态和永不懈怠的精神状态，奋进新征程，建功新时代。”江苏省税务局机关党委专职副书记王莉在接受记者采访时表示，前事不忘，后事之师。84年了，硝烟虽已散去，但历史从未远离。今天我们更应牢记“落后就要挨打”这一血的教训，从历史中汲取精神营养，勇于担当、奋力拼搏，为新时代税收现代化建设贡献智慧和力量。

洪姝翌 杨光 孙军

【第3篇】甘肃国家税务总局

国家税务总局甘肃省税务局关于进一步做好税收优惠“不来即享”有关工作的通知

甘税发〔2019〕84号

国家税务总局各市、州和兰州新区、兰州高新技术产业开发区、兰州经济技术开发区税务局，局内各单位：

为确保《国家税务总局甘肃省税务局关于深入推行税收优惠“不来即享”的公告》（国家税务总局甘肃省税务局公告2023年第2号，以下简称《公告》）全面落地，现将做好税收优惠“不来即享”有关工作事宜通知如下：

一、统一思想认识，统筹协同推进各项工作

省委省政府将推行“不来即享”政策兑现机制列为2023年重点工作，全省各级税务机关要充分认识实行税收优惠“不来即享”、全面落实税收优惠政策对支持实体经济民营经济发展、优化营商环境工作的重要意义。各级税务机关要切实抓好省局关于深化税收优惠“不来即享”的工作部署，将推行税收优惠“不来即享”和办税事项“最多跑一次”“全程网上办”改革协同推进，最大程度地减轻纳税人的办税负担，充分发挥税收政策效应，拆除“隐形门槛”，使人民群众获得更多实打实的改革红利。

二、精简办税资料，做好实现税收优惠“不来即享”基础工作

（一）全面取消税收优惠事项办税资料。全省各级税务机关在办理《公告》确定的“不来即享”税收优惠事项时，辅导纳税人正确填报享受减免税政策依据等信息，不再查验或者要求纳税人报送其他附列资料，并通过办税、宣传、辅导和培训等方式告知纳税人按照财政部、税务总局有关税收优惠政策和《公告》规定，自行归集和保存原办理优惠事项所需附列资料，以备税务机关后续核查时根据需要提供。

（二）持续优化和提升电子税务局性能。省局收入规划核算处和纳税服务处要加快完成减免税种、减免税政策依据与减免性质代码、优惠事项代码、减免方式代码、减免申报填报类型代码校验匹配规则的配置，实现税收优惠备案登记信息计算机自动校验，直接写入核心征管系统功能，使纳税人办理优惠事项和自行申报无缝对接。同时纳税服务部门要按照《公告》和本通知附件《税收优惠“不来即享”留存备查资料目录》（以下简称《目录》）要求，完善电子税务局功能，及时向纳税人推送留存备查资料和事项承诺书，在纳税人实名办税和真实承诺的基础上，受理“不来即享”税收优惠事项。由于国家税收政策适时变化调整相关内容的，省局不再另行发文，由纳税服务部门根据相关处室业务需求动态调整。

各级税务机关要树立全局观念，各业务部门要协同配合做好税收优惠“不来即享”工作，在电子税务局相关功能优化升级完成之前或发生技术故障时，仍应按现行处理模式，安排人员继续做好纳税人减免税信息备案登记补充完善和人工操作,确保税收优惠“不来即享”事项无停滞无障碍。

（三）加强和完善办税服务有关工作。各级税务机关要认真学习省局《公告》，尽快熟悉税收优惠“不来即享”办理流程。加强办税辅导，引导纳税人使用电子税务局办税，做好操作应用辅导，有条件的地区，可以制作操作指引和视频。全面取消税收优惠事项办税资料报送后,办税服务厅要严格执行实名办税制度,按照本通知附件《目录》及相关文件规定，一次性告知纳税人按规定期限留存备查相关资料。各单位要用好税务网站、电子税务局、手机app、微信公众号等宣传渠道，增强的扩大税收优惠“不来即享”知晓度和影响力。

（四）进一步加强后续管理，防范系统性风险发生。各级税务机关全面推进税收优惠“不来即享”，要紧紧依靠大数据分析、风险应对管理、纳税信用等级评价、增值税税控系统、“双随即、一公开”和税收日常检查管理等手段,加强和完善事中事后管理。要紧盯推行税收优惠“不来即享”以后的税收数据总体变化情况，结合本地区实际情况，高度关注免税项目发票开具规模、申报减免税额规模变化，做好税收数据分析、捕捉和发现税收风险点，及时推送风险核查任务。对发现不符合享受优惠事项规定条件的，要依据《税收征管法》等有关规定追缴税款，按照税务行政处罚自由裁量和基准制度依法依规处理，确保“放的开”“管的好”“服的优”。

三、工作要求

（一）加强组织领导。各级税务机关要高度重视推行税收优惠“不来即享”工作，将税收优惠“不来即享”与办税事项“最多跑一次”“全程网上办”统筹部署，加强对网上业务处理工作领导，特别在推行初期，既要注重办税服务厅管理，也要注重网上办税管理。明确工作任务和职责分工，确保网上咨询有人答、网上业务有人办、网上困难有人解。

（二）狠抓督办落实。省局已将税收优惠“不来即享”列为2023年督办重点工作。各级税务机关要不折不扣地执行好全面取消税收优惠“不来即享”事项报送资料工作要求，确保税收优惠“不来即享”服务措施落地生根。加强对变相设立“门槛”、额外随意通知纳税人另行报送资料等不当行为的查处，注重对税收优惠事项实地核查后续管理工作督查督办，切实防范和纠正不当执法行为导致企业经营活动受阻和停摆的现象发生。

（三）做好跟踪反馈。各地要做好税收优惠“不来即享”推行过程中的意见收集和整理，开展政策措施效应分析评估，查找不足，并积极探索实践继续完善和丰富税收优惠“不来即享”内涵，持续推进我省税务系统“放管服”改革不断深化。各地在执行中遇到的问题，请及时向省局（政策法规处）报告反馈。

国家税务总局甘肃省税务局

2023年4月8日

【第4篇】国家税务总局车辆购置税征收管理办法

国家税务总局

关于废止《车辆购置税征收管理办法》的决定

国家税务总局令第47号

国家税务总局令

第 47 号

《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》，已经2023年6月24日国家税务总局2023年度第2次局务会议审议通过，现予公布。

国家税务总局局长： 王军

2023年7月1日

国家税务总局关于废止《车辆购置税征收管理办法》的决定

根据第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过的《中华人民共和国车辆购置税法》，国家税务总局决定自2023年7月1日起废止《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布，第38号、第44号修改）。

关于《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》的解读

为落实《中华人民共和国车辆购置税法》（以下简称《车辆购置税法》），税务总局制定公布《国家税务总局关于废止〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》。现就有关情况解读如下：

《车辆购置税法》已经2023年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议审议通过，自2023年7月1日起施行，《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（以下简称《条例》）同时废止。

2023年12月2日国家税务总局公布的《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第33号公布，第38号、第44号修改，以下简称《征管办法》）以《条例》等法律行政法规为制定依据，自实施以来，在规范征管、强化服务等方面发挥了重要作用。随着《车辆购置税法》出台，《征管办法》不再适应车辆购置税新的管理需要。为落实《车辆购置税法》，国家税务总局决定废止《征管办法》。

【第5篇】国家税务总局吉林省

毕业院校汇总

吉林财经大学35吉林工商学院19长春大学17北华大学16吉林工程技术师范学院14吉林警察学院14长春工业大学13吉林师范大学12长春财经学院10白城师范学院9东北师范大学人文学院8长春理工大学8通化师范学院7吉林化工学院6吉林农业大学6山东工商学院6延边大学6长春师范大学6大连民族大学5吉林建筑大学5东北电力大学4黑龙江东方学院4吉林大学4吉林农业科技学院4吉林师范大学博达学院4长春工程学院4长春理工大学光电信息学院4东北石油大学3哈尔滨理工大学3黑龙江工程学院3吉林外国语大学3佳木斯大学3辽宁工程技术大学3内蒙古财经大学3云南财经大学3长春大学旅游学院3长春工业大学人文信息学院3长春光华学院3长春科技学院3北方民族大学2大庆师范学院2东北农业大学2哈尔滨金融学院2哈尔滨商业大学2哈尔滨学院2河北金融学院2河南工业大学2吉林建筑科技学院2辽宁财贸学院2辽宁对外经贸学院2南阳理工学院2齐齐哈尔大学2山东师范大学2西北民族大学2湘潭大学2燕山大学2长春建筑学院2

【第6篇】上海市国家税务总局

稽查文书网上公告送达

国家税务总局上海市税务局第二稽查局

关于送达《税务处理决定书》的公告

（2023年第34号）

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）第一百零六条的规定，现向下列单位（个人）公告送达《税务处理决定书》，自公告之日起满30日，即视为送达。

国家税务总局上海市税务局第二稽查局

2023年01月25日

【第7篇】国家税务总局官网

2023年度中央机关公开遴选公务员报名已经开始，报名时间为2023年11月8日8:00至11月17日18:00。此次公开遴选，国家税务总局共设置26个职位，计划遴选公务员40人。为方便报考人员报名，现将有关事项通知如下：

一、报考人员可登录国家公务员局“2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员专题”网站，下载、查阅《2023年度中央机关公开遴选公务员职位表》。报名前请详细了解税务总局公开遴选职位的专业、学历、学位、工作经历以及“其他条件”栏、“备注”栏所明确的有关要求。如有疑问，可拨打职位表中“考生咨询电话”栏对应电话号码进行咨询。

二、报考人员须按照国家公务员局专题网站发布的《2023年度中央机关公开遴选和公开选调公务员公告》和《2023年度中央机关公开遴选公务员填报说明》要求，真实、完整、准确、规范填写相关信息，清晰、有效上传《2023年度中央机关公开遴选公务员报名推荐表》和个人免冠证件照等相关材料。未按要求填报信息或上传材料影响资格审查的，审查将不予通过，后果由报考人员本人承担。

（一）报考人员要准确填写符合职位要求的学历、学位和专业信息，其中，职位要求的学历须为报考人员已经获得的最高学历，并且相应的学历、学位证书应在2023年11月前取得；职位要求的专业为报考人员最高学历所对应的专业。

（二）报考人员学习经历须从大学阶段填起，并注明时间、院系、全日制或者在职学习、学历学位。例如：2023年9月—2023年7月，某大学法学系，全日制学习，本科，法学学士。上述信息均以报考人员所获学历、学位证书或教育部留学服务中心出具的国外学历学位认证为准。

（三）报考人员各阶段工作，按工作单位、职务层次分段填写，填写应完整连贯。其中，机关工作经历应填写到处（科）室。借调工作经历以及与报考职位资格条件要求相关的工作经历应注明。例如：

2023年8月—2023年8月，北京市朝阳区某局某科，一级科员；

2023年8月至今，北京市朝阳区某局某科，四级主任科员。

2023年8月—2023年8月，北京市某局某处，借调工作。

（四）报考人员须在“年度考核情况”栏如实填写年度考核等次，主要包括3种情况：优秀、称职和试用期不确定等次。

（五）报考人员须在“家庭主要成员情况”栏如实填写父母、配偶、子女及兄弟姐妹等家庭成员的姓名、关系、工作单位、职务等信息。个体经营、务农或待业，请按照实际情况予以注明。对于已经退休的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已退休）”；对于已经去世的家庭成员，在完整填写上述信息的基础上，注明“（已去世）”。

（六）报考人员须在“本人承诺”栏，对填写信息的真实性进行签名承诺，因信息不实产生的相关责任由报考人员本人承担；签名务必由报考人员本人手写并填写落款日期。报考人员未签名承诺的，遴选机关将不予审核。

（七）“任免机关组织人事部门推荐意见”栏须由任免机关组织人事部门在指定位置盖章并填写联系人、联系电话和落款日期。公章图案应工整清晰，联系人及电话须真实有效。未加盖公章、填写联系人信息的，遴选机关将不予审核。

（八）遴选职位对计算机等级、法律职业资格证书等职业资格条件有明确要求的，报考人员须在“其他”栏注明本人相关情况。

（九）报考人员请务必准确填写手机和固定电话号码，及时接收遴选机关相关信息。因个人原因导致无法联系的，相关后果由报考人员本人承担。

（十）资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报考人员不符合报考资格条件的，遴选机关均可取消其报考资格或者遴选资格；报考时符合资格条件，报考后由于工作单位或者职务发生变化，导致报考人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，遴选机关将终止其遴选程序，不再作为遴选人选。

三、关于报考专业，作如下说明：

（一）专业类别目录表（见附件）根据税务机关实际岗位需求编制，包含了本科及以上学历层次所需的相关专业。报考人员所学专业不在本表范围内的一般不接受报考。个别相近专业拟尝试报考的，请如实填写本人所学专业名称并在“其他”栏内完整填报所有学科名称及成绩，由遴选机关根据报考人员实际情况及遴选岗位需求，综合进行资格审查。

（二）专业学位硕士所学专业名称在表中的，可以按对应的专业进行报考。例如：“会计硕士”可按“会计学”报考“工商管理类”职位。

（三）报考人员所学专业同时属于不同专业类别的，相关专业类别均可报考。例如：“经济统计学”专业既可报考“经济学类”职位，也可报考“统计学类”职位。

欢迎广大考生报考！

附件：专业类别目录表

国家税务总局人事司

2023年11月8日

点击查看《专业类别目录表》

【第8篇】国家税务总局出口退税业务知识

国家税务总局

关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知

税总货劳函〔2022〕83号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：

为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如下：

一、阶段性加快出口退税进度

自2023年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

一类、二类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。

正常出口退（免）税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌骗税等疑点的出口退（免）税业务。

二、做好宣传解读和纳税人辅导工作

（一）加强一线人员培训。各地税务机关要切实做好12366纳税缴费服务热线和办税服务厅等基层一线工作人员关于进一步加快出口退税办理进度要求的相关培训，重点针对本通知加快办理退税进度要求、前期《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下称《十部门通知》）内容、报送资料、业务口径等进行强化培训，全面提升业务水平和服务能力。

（二）开展政策精准推送。各地税务机关要按照税费优惠政策精准推送机制，通过本省电子税务局就阶段性加快出口退税进度相关举措，针对一类、二类出口企业等适用主体开展政策精准推送，并主动通过本地征纳沟通平台等多种渠道方式，区分企业不同类型人员开展更具针对性的信息推送。

（三）做好纳税人宣传辅导。各地税务机关要结合本地实际，针对阶段性加快出口退税办理进度有关措施内容制作宣传产品，通过税务网站、征纳沟通平台、新媒体等渠道开展广泛而又务实的宣传。要进一步压实主管税务机关的网格化服务责任，针对适用主体分类开展政策解读和专项辅导，既要宣讲阶段性加快出口退税办理进度的重要意义，讲清本通知内容，又要辅导好操作流程，帮助纳税人懂政策、能申报、会操作，还要提示提醒纳税人严格加强风险内控，避免出现税收违法违规行为。

三、工作要求

（一）提高思想认识，加强组织领导。对出口退税信用好的企业阶段性加快退税办理进度，是党中央、国务院为进一步稳外贸稳外资作出的一项重要部署，是税务机关在《十部门通知》基础上，进一步支持外贸稳定发展、更好服务高水平对外开放大局的重要举措。各级税务机关要切实强化政治担当，深化思想认识，结合接受中央巡视自查整改等工作，加强组织领导，加大督促指导，压实工作责任，坚持“快退、狠打、严查、外督、长宣”五措并举，确保本地区一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均办理时间不超过3个工作日。

（二）加强工作统筹，确保快退税款。省级税务局要切实扛起主体责任，提前做好工作部署，全力保障信息系统运行稳定，密切跟踪各地办理进度，及时指导督促基层税务局落实落细。要强化出口退税、规划核算、征管科技、信息中心、数据风险等部门间协同配合，及时传递信息，确保按时办理退税。各级税务机关要上下联动，密切配合，协同发力，确保快退税款。

（三）加强风险防控，加大打骗力度。各级税务机关要统筹做好加快出口退税办理进度与防范打击出口骗税工作，树牢底线思维，既对标时间要求加快出口退税办理进度，也杜绝片面追求进度而放松出口骗税风险防控。要加强出口退税风险分析应对工作，充分发挥六部门常态化打虚打骗工作机制作用，加大与公安、检察院、海关、人民银行、外汇管理局等部门的协作力度，紧盯出口骗税新情况、新动态，始终保持对“三假”涉税违法犯罪行为严查狠打的高压态势，更好营造公平公正营商环境。

（四）强化内部监督，严查问题风险。各级税务机关在落实加快出口退税进度新举措的同时，要充分发扬自我革命精神，坚持刀刃向内，将“严查内错”贯穿政策落实全过程、各环节，严查税务人员落实加快出口退税进度中的不作为、慢作为、乱作为等失职失责行为，特别是对内外勾结骗取出口退税等违法行为，深入开展“一案双查”，从严从快严查彻办。

（五）主动接受监督、听取各方意见。各级税务机关在全力推进出口退税办理进度的过程中，要充分运用落实税费支持政策直联工作机制、“税费服务产品体验”、政务网站、局长信箱等方式，真诚接受社会监督，主动听取多方意见，并做好各方意见建议的收集、分析、处理和反馈工作，确保纳税人和社会有关方面的意见建议得到及时有效回应，不断完善和改进服务举措。

（六）持续广泛宣传，营造良好氛围。各级税务机关要积极主动开展政策宣传工作，持续跟踪纳税人受益情况以及政策执行效果，加强与媒体沟通联系，广泛宣传《十部门通知》和进一步加快出口退税进度新举措对促进外贸保稳提质、提升对外开放水平、稳住宏观经济大盘方面发挥的积极效应，营造良好的舆论氛围。

各级税务机关要密切跟踪工作进展，及时总结工作成效，落实中遇到问题请及时上报税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局

2023年6月14日

【第9篇】国家税务总局公告2023年第18号

12月既是季度末又是年度末。对企业财税人员来说，12月更加紧张而忙碌——那么，不征税发票，纳税申报时需关注哪些事项？大骏已帮您整理好，快来一起看看吧~~

一、未发生销售行为的不征税项目

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第九条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

同时还规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

至今，编码6开头的“未发生销售行为的不征税项目”的下设子目，对应的商品和服务税收分类编码已有16项：

601：预付卡销售和充值；

602：销售自行开发的房地产项目预收款；

603：已申报缴纳营业税未开票补开票；

604：代收印花税；

605：代收车船使用税；

606：融资性售后回租承租方出售资产；

607：资产重组涉及的不动产；

608：资产重组涉及的土地使用权；

609：代理进口免税货物货款；

610：有奖发票奖金支付；

611：不征税自来水；

612：建筑服务预收款；

613：代收民航发展基金；

614：拍卖行受托拍卖文物艺术品代收货款；

615：与销售行为不挂钩的财政补贴收入；

616：资产重组涉及的货物。

二、开具“不征税发票”时需注意事项

1.纳税人开具符合规定的上述“不征税发票”时对应的销售额自然也就无需在《增值税及附加税费申报表》及其附列资料中体现。

2.《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十条和第十九条规定，纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

3.《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率（一般计税2%；简易计税3%）预缴增值税。

本文由财税焦点整理发布，部分内容来源：财税焦点，上海税务， 转载请注明以上信息。

内容来源：网络

【第10篇】国家税务总局撤销

虚开劳务费发票发工资，法院竟认为不构成偷税，要求税务机关撤销处罚！到底怎么回事？谁对谁错？

01

税务局认定虚开发票

法院不予支持

在税务机关严厉打击虚开发票行为的背景下，有这么一家企业，虚开发票为职工发工资，税务局判定为虚开发票，而法院则要求税务局撤回处理决定书。

事件经过：

终审判决：

一、撤销被告唐山市国家税务局稽查局作出的冀唐国税稽罚【2017】101号《行政处理决定书》。

二、撤销被告河北省国家税务局作出的冀国税复决字【2017】3号《行政复议决定书》。

三、责令被告唐山市国家税务局稽查局在本判决生效后六十日内重新作出处理决定。

分析：

本案焦点主要在于增值税和企业所得税两大税种的法治要求不同。

增值税侧重于合法性，当增值税税前扣除凭证涉及虚开，相关的进项税不得抵扣，已抵扣的要做进项税转出；

而企业所得税更侧重于合理性，实行严谨的成本核算，更强调相关、配比、真实等原则。

基于此，法院认为企业发生的工资是真实且相关的，因此在企业所得税上，认为可以扣除该“虚开发票”。

提醒！！

我们一定要理清增值税和企业所得税抵扣/扣除凭证的相关要求，避免虚开，才是最安全的！

02

增值税凭证要合法！

这5种情形不得抵扣进项税

一、扣除凭证不合规，不得抵扣

二、用于非生产经营项目，不得抵扣

三、非正常损失项目，不得抵扣

四、购进的四项服务，不得抵扣

五、其他不得抵扣的情形

03

企业所得税凭证要合理！

这8种业务不需要发票也能扣除

一、支出不超过500元

二、工资薪金

三、差旅费津贴、误餐补助等

四、从境外购进货物或者劳务发生的支出

五、出租方分摊的水电等费用

六、共同接受劳务，采用分摊方式

七、发行债券利息支出

八、支付的未履行合同的违约金支出

04

一图学习防范虚开发票

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布

【第11篇】国家税务总局公告2023年第24号

国家税务总局温州市税务局第二税务分局税务行政处罚决定书

温税二罚〔2021〕302号

温州易汇贸易有限公司：

你单位，纳税人识别号：91330302787749348u，成立于2006年5月，公司地址：温州市新城丰源路丰源花苑6幢1001室，登记注册类型：私营有限责任公司，法定代表人：徐松芳，企业所得税由温州市鹿城区税务局征管，为增值税一般纳税人。

一、 违法事实

根据国家税务总局温州市税务局稽查局税务处理决定书（温税稽处〔2021〕23号），你公司以虚开增值税专用发票骗取出口退税43056508.28元，以其他非法手段取得有关出口退税单据骗取出口退税24248366.08元。因从宁波诚源国际物流有限公司买单出口中使用了从温州市伊佰妮鞋业有限公司等20家企业虚开的部分增值税专用发票，因此减去重复计算部分18482900.05元，你公司共骗取国家出口退税款合计人民币48821974.31元。

二、 处罚决定

根据《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）和《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第24号）的有关规定，决定对你单位作如下处罚：停止三年出口退（免）税资格。

若对本决定不服，可自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局申请行政复议，或者自收到本决定书之日起六个月内依法向人民法院起诉。如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，又不履行的，我局将按《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定采取强制执行措施或者申请人民法院强制执行。

国家税务总局温州市税务局第二税务分局

二〇二一年十月八日

【第12篇】国家税务总局上海

来源丨国家税务总局上海市税务局

上海市税务局第一稽查局前期在郑爽偷逃税案件检查过程中发现，张恒作为郑爽参演《倩女幽魂》的经纪人，负责相关演艺合同签订、片酬商谈、合同拆分、催款收款等事宜，并具体策划起草“增资协议”，设立“掩护公司”，掩盖“天价片酬”，规避行业主管部门监管，帮助郑爽逃避履行纳税义务。

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定，综合考虑张恒的违法事实以及有关情节等因素，对张恒处以郑爽在《倩女幽魂》项目中偷税额（4302.7万元）0.75倍的罚款，计3227万元。上海市税务局第一稽查局已向张恒依法送达《税务行政处罚决定书》，限其在规定期限内缴清罚款，目前正在依法追缴中。

上海市税务局有关负责人表示，将深入贯彻落实中宣部、国家税务总局有关要求，加强和改进对明星艺人、网络主播等文娱领域从业人员及其经纪公司、经纪人的税法宣传教育和税收管理，依法依规加大偷逃税典型案件查处和曝光力度。发现经纪公司及经纪人等帮助明星艺人、网络主播设计、策划、实施逃避税行为的，将进行联动检查、一并依法从严处理，切实促进文娱领域在发展中规范，在规范中发展。

【第13篇】国家税务总局关于企业股权投资业务

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。而《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)又对《企业所得税法实施条例》第二十五条作了补充规定，该通知对资产转移行为进行了分类，即当资产所有权属在形式和实质上均不发生改变时，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入；当资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按规定视同销售确定收入。

根据企业会计准则的规定，非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。因此，以长期股权投资出资换取被投资单位的股权，属于非货币性资产交换，根据国税函[2008]828号处置资产发生权属变更应视同销售的精神，以股权出资应视同销售。纳税人取得的对价相当于取得了股权转让收入。另据《关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第19号)规定，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。但对以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

另外，企业以股权出资符合特殊性税务处理条件的，可以不确认所得。以股权出资中，投资企业将股权注入被投资单位，获取被投资单位的股权，相当于投资企业为被收购方，被投资企业为收购方，收购方以股权支付。符合财政部、国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)关于股权收购的规定：一家企业购买另一家企业的股权，以实现对被收购企业控制的交易，称为股权收购。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。如股权出资符合以下条件还可以适用特殊性税务处理规定：(一)具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。(二)被收购、股权比例符合规定的比例，即股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%。(三)企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。(四)重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例，即收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。(五)企业重组中取得股权支付的投资者，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

【第14篇】国家税务总局公告2023年第97号

一

适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

二

政策内容

（一）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

（二）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

（三）企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三

操作流程

（一）享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

（四）研发费用税前加计扣除归集范围

1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。

（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

（2）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

（3）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

2.直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（1）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

3.折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

4.无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（1）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（2）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

6.其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

7.其他事项

（1）国家税务总局公告2023年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。

（2）企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

（3）企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业之间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

（4）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

（5）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（6）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

（7）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

（8）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四

相关文件

（一）《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号）；

（二）《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）；

（三）《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；

（四）《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号）；

（五）《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）；

（六）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2023年第23号）；

（七）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）；

（八）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）；

（九）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》；

（十）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》；

（十一）《企业所得税申报事项目录》（国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布）。

五

相关问题

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

来源：国家税务总局

责任编辑：于燕 宋淑娟(010)61930016

【第15篇】国家税务总局公告2023年第25号

大家在工作中可能也会遇到公司固定资产出现盘亏、报废、毁损或自然灾害等不可抗力因素造成的损失，当这些情况发生时，如何进行税前扣除呢？

今天小编统一解答下，以后遇到类似的情况，大家就会知道如何处理才会降低税收风险啦。

一、什么是固定资产损失呢？

固定资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

（1）实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；

（2）法定资产损失指企业虽未实际处置、转让资产，但符合财税[2009]57号《财政部 国家税务总局<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>》和国家税务总局公告2023年第25号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》的规定条件，计算确认的损失。

举 例 1

比如小明所在的a制造公司处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，差额8万元就是实际资产损失，可以在税前扣除。

而年末盘点时发现丢失的固定资产，账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确认2.5万元就是属于法定资产损失，可以在税前扣除。

二、固定资产损失税前扣除时间有规定吗？

（1）属于实际资产损失，在5年内发生的，未能在当年税前扣除的，可以追补至实际发生年度扣除。

注：税务总局公告2023年第25号的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

（2）属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

举 例 2

（1）如果小明所在的a制造公司是在2023年度处置的固定资产，发生实际资产损失8万元，在2023年度汇算时遗漏，未税前扣除，2023年发现后，可以追补至2023年度进行税前扣除，但是最长追补期限是2023年。

如果是2023年处置固定资产发生的实际损失在当年汇算时遗漏，未税前扣除，2023年才发现，已经超过5年，就不能追补到2023年进行税前扣除了，这笔实际损失8万元就永远不能税前扣除了。

（2）小明所在的a制造公司盘点丢失的固定资产发生的法定损失2.5万元在申报年度扣除，不能追补至以前年度。

三、固定资产损失税前扣除需要准备哪些证据材料呢？

固定资产损失发生时，我们想要在税前扣除，必须要按照国家税务总局公告2023年第25号的规定准备完整的证据资料。

国家税务总局公告2023年第15号《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》明确取消向税务机关报送资产损失资料的规定，企业需自行将收集的证据材料装订成册，以备税务机关检查。

（1）固定资产发生盘亏、丢失情况，需要准备的证据资料有：

注意：这里所说的损失金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

举 例 3

假如小明所在a制造公司2023年度固定资产计税成本100万元，盘点丢失的固定资产账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确定固定资产盘亏损失2.5万元。

2.5万元除以固定资产计税成本100万元，占比只有2.5%，不属于损失金额较大的，不用出具专业技术鉴定报告，也不用专门去找有法定资质的中介机构出具专项报告。

（2）固定资产发生报废、毁损的情况，要准备的证据材料有：

举 例 4

小明所在a制造公司，2023年11月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元，固定资产损毁损失=账面净值20万元-处置净收入3万元=17万元。

台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。

（3）固定资产发生被盗情况，要准备的证据材料有：

举 例 5

小明所在a制造公司老王保管的一台净值1万元的笔记本电脑被盗了，发现当日就到派出所报案，最终没能找回来，派出所已结案。通过协商，保管人老王赔偿0.2万元，发生固定资产损失0.8万元。

因涉及责任赔偿，需要公司出具赔偿责任认定及赔偿情况的说明。又因是被盗损失，需要有派出所的立案和结案材料。

四、如何填写申报表呢？

要想在税前扣除固定资产损失金额，必须填写a105090 资产损失税前扣除及调整明细表第7行和第8行。

国家税务总局公告2023年第24号《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》已发布最新版a105090 资产损失税前扣除及调整明细表，如将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

接下来小编带着大家填一下2023年度最新申报表。

举 例 6

小明所在a制造公司，假设2023年度发生2项固定资产损失：

第一项，处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，发生实际损失8万元。

第二项，年底盘点时发现丢失了一批固定资产，账面净值3万元，责任人小王赔偿了0.5万后，余额2.5万元为固定资产盘亏损失。

（1）第7行第1列，固定资产损失直接计入本年损益金额=处置发生实际损失8万元+固定资产盘亏损失2.5万元=10.5万元；

（2）第8行第1列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”直接计入本年损益金额=固定资产盘亏损失2.5万元；

（3）第7行第2列和第8行第2列，资产损失准备金核销金额要填a制造公司2023年度通过准备金项目核销的资产损失金额，a公司没有这种情况，金额填0；

（4）第7行第3列，固定资产处置收入=正常处置净收入22万元

（5）第8行第3列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”资产处置收入填0元；

（6）第7行第4列和第8行第4列金额一样，赔偿收入=盘亏损失小王赔偿的0.5万元；

（7）第7行第5列，固定资产计税基础=正常处置的固定资产的净值30万元+盘亏损失的固定资产净值3万元=33万元；

（8）第8行第5列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的计税基础=盘亏损失的固定资产净值3万元；

（9）第7行第6列，固定资产损失税收金额=资产计税基础33万元-资产处置收入22万元-赔偿收入0.5万元=10.5万元；

（10）第8行第6列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的税收金额=盘亏损失的固定资产计税基础3万元-资产处置收入0元-赔偿收入0.5万元=2.5万元；

（11）第7行第7列，固定资产损失的纳税调整金额=固定资产损失直接计入本年损益金额10.5万元-固定资产损失税收金额10.5万元=0元；

（12）第8行第7列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的纳税调整金额=直接计入本年损益金额2.5万元-税收金额2.5万元=0元。

最后，关于固定资产损失税前扣除，降低税收风险的小小建议：

（1）企业应建立健全固定资产损失内部核销管理制度。

（2）按照国家税务总局公告2023年第25号的规定收集证据材料，并及时将完整的证据材料装订成册。现在无需向税务机关报送证据资料，就使得企业的税收风险后置，若不按照税收政策规定执行，可能面临滞纳金的风险。

（3）企业面对不具有把握的事项时，可以咨询第三方专业机构。