税务会计的特点（15个范本）

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税务会计的特点范本，希望您能喜欢。

【第1篇】税务会计的特点

本微讯 近年来，甘肃省税务局不断升级纳税服务水平，积极落实税收营商环境，给纳税人带来实实在在的利好。纳税人尤其到税务部门办理涉税事项的资深会计们是办税体验感最好的量尺，老会计们作为税收事业发展的见证者、并行者、检验者，通过感受身边新税事，畅谈新变化，展望税务新未来。

办税方式变了

老会计们变“懒”了

她叫吴秀莲，是陇南市磊泰建筑有限责任公司财务负责人，56岁的她干了30多年会计，与税收打了半辈子交道。夹着公文包，奔走于公司和武都区税务局之间，是她的常态。

近几年，公司同事明显感觉到吴姐变“懒”了，离开公司办税的次数变少了，刷手机的次数变多了。但发票领用、纳税申报、开具证明、缴纳税款等各类事项，却一件也没落下，反而比以往干得更快更好了。同事们问起缘由，吴姐笑呵呵地说：“就兴你们年轻人会用手机办事，咱也赶上潮流了，甘肃税务app我也用得溜溜的，现在不光在办公室可以办税，躺家里沙发上都能把税办了，我再也不用一趟一趟往办税厅跑了！”

像吴秀莲这样真切感受到办税服务变化的老会计，在甘肃不在少数。“刚开始干财务工作的时候，国地税还没分家呢！”从事财务工作30多年的闫蓉是兰州中润德物业服务有限公司的会计，作为一名“资深会计”，她说：“与税务打交道这么多年，见证了时代变迁中税收工作的变化，我自身也不断成长。多年来变化的是工作越来越方便快捷，不变的是税务人的热情和负责。”

图为兰州经济区税务局工作人员为纳税人介绍最新税收优惠政策

20世纪90年代，会计人员的基本功是打算盘和做手工账。当时都是手工做账，每到征收期，税务局都特别忙碌，一派熙熙攘攘的壮观景象。财务人员将各种申报表和资料带到税务局，税务人员对每一户资料进行审核，既要审核真实性、合理性，又要校验报表的逻辑性，工作量特别大。

全面推进税收现代化以来，随着电子税务局的广泛应用和办税智能化水平不断提高，财务人员从走马路转变成了走网路，幸福感不断增强。“网上办税、自助办税真便捷，大大减轻了我们财务人员的负担。”阎蓉边熟练地操作着电子税务局边说。通过电子税务局，可以在网上办理综合信息报告、发票使用、税费申报缴纳等七大类112项涉税事项，范围广、效率高。自助办税服务厅，开启了7×24小时办税“不打烊”模式，满足了会计人员全时段、智能化、自助式的办税需求，提高了自助办税能力。预约办税大幅缩减了办税时间。

景马卫是宕昌县金典会计代理有限公司的法人代表，他从1994年开始从事会计工作，现在已经28年了。提起办税方式的变迁，这位老会计感触很深：“就拿我们企业会计每个月从申报纳税到缴纳税款这一件事情来说，变化可太大了，以前光申报纳税到缴纳税款就要往税务局跑五六趟，但现在随着税务部门的信息化建设和金税工程的完善升级，会计办税员足不出户便能完成所有操作，让我们真正从‘跑马路’变成了‘跑网路’。”

图为宕昌县税务局干部为会计景马卫指导电子税务局操作

不仅现在办税能够足不出户，谈起办税载体的改变，景会计也是深有感触：“以前办税我们会计要自己在单位手工填写纸质的纳税申报表，然后到税务部门开具缴款书，再到单位填制银行支票，填写好支票到银行缴纳税款，银行接收企业支票结算完毕后盖章退回交款凭证，会计人员再拿银行盖章缴款书跑到税务局退回相应联次……就算办税顺利，也得来来回回跑好几次。但从2023年开始启用亿企赢代税软件开始，我们的工作就逐渐轻松了，逐步开始使用电子税务，申报也能更加正确和及时。”

办税环境变了

老会计们“舒坦”了

嘉峪关大友嘉能化工有限公司是一家以炭黑的生产、批发零售以及炭黑尾气发电销售为主营业务的高新技术企业，近三年年均销售额2.8亿元，高端高附加值炭黑产品远销山东、新疆等地，是全国行业内骨干企业，被国家工信部授予专精特新“小巨人”企业称号。说起这些年税务局办税服务的发展历程和变化，公司财务负责人王立杰可是历历在目。

图为大友嘉能化工有限公司财务人员王立杰通过电子税务局办理涉税事项

王立杰在会计岗位上摸爬滚打了20多年，经历过国地税分设后的税务机构、税收政策和办税流程的更替。20多年前，她还是一个小出纳，每到报税期，她都会骑上自行车，先到国税局的税务分局审核增值税申报表，税收管理员签字盖章后，再到国税局办税服务厅办理申报，申报后她才能带上税收缴款书到开户银行缴纳税款。办完国税局的事情，她又得按照相似的程序到地税局和开户银行走一遍，从单位出发到国税局、地税局再到银行，几个来回都需要10多公里，当天还办不完，顺利的话需要两三天才能跑完这些路程。她的青春年华都“跑”在了缴税的路上。

从2023年“便民办税春风行动”首次开展，提出提速、完善多元办税，2023年金税三期实行信息化办税以后，企业与开户银行、税务局签订三方协议，申报后自动从开户银行划转税款，为纳税人省去了不少路途。到2023年，国税地税机构合并，两家金三系统并库，实现进一家门，办多件事。尤其是近几年推行了电子税务局，给她提供了短平快的工作平台，足不出户就可以运用电子税务局办理纳税申报、发票预约、扣缴税款等事项。再到近几年推行电子发票、拓展网上办税，提升网办体验，税务部门在信息化办税的道路上阔步前行，王立杰更是省了不少事儿，不见面就可办税，办税渠道也更顺畅了。

甘肃通韵快递产业有限公司财务负责人张圣萍是一名近三十年的老会计，见证了二十多年来办税缴费的巨大变革。据张圣萍介绍，以前征期申报她总是背着一大袋资料在窗口排队，空间狭小，人头攒动，拥挤不堪。升级后的办税厅宽敞明亮，窗口增多，基本上实现了无纸化。导税台提供“一分钟快办”服务，很多事项在导税台就可以办理，不用到窗口排队。领购发票、代开发票在24小时自助办税区自己就可以操作，非常便捷。“如今一年到头去不了几次办税服务厅，电子税务局功能齐全、办税效率很高。申报缴费、纳税信用、发票领购、退税办理等我们经常办的业务它都可以办，遇到操作问题，随时联系税务局，工作人员提供‘远程帮办’服务，喝杯水的功夫就办好了，真的是越来越省心了。”张圣萍说道。

图为榆中县税务局工作人员通过“远程帮办”为纳税人解决难题

如今，走进兰州经济技术开发区税务局的办税服务厅，宽敞明亮的办税厅根据功能分设有远程办税区、综合办税区、排队等候区、智慧自助区和咨询服务区等。值班长、导税员、咨询员热情的服务，让办税厅增加了“温度”。智慧元素的加入，让办税服务厅增加了科技感：税务机器人具有语音识别、触摸交互、移动互联、现场走动等本领，深受大家宠爱；自助办税终端一体机、电子税务局体验区、移动设备体验区等智慧办税服务区，吸引着办税人员体验自助办税，享受先进科技。

优惠政策变多了

老会计们“乐”了

“我最大的感受就是现在政策推送越来越及时、越来越精准了，每次国家出台符合我们企业的最新税费优惠政策，税务局第一时间就会推送给我们。”兰州毅德盈创置业有限公司财务负责人周海龙说。据周海龙介绍，以前出台新政策后，要等税务局集中培训，培训中讲课老师往往只讲一些共性的问题，对于企业遇到的个性问题则很难兼顾。现在大不一样了，“云课堂”定期开课，有问题随时可以跟老师互动。场景化、接地气的政策解读“微视频”更是把政策讲得清晰透彻。税务局还会根据企业实际情况，利用大数据，匹配相应的税费优惠政策，进行智能推送，同时及时提醒适用优惠政策，非常贴心。

图为老会计许有清在民勤县税务局工作人员指导下使用自助办税终端

回顾兰州奥福新能源有限公司多年来的发展历程，老会计张莉感慨万千，她表示，兰州奥福新能源有限公司作为高新技术企业，现在每年都能享受企业所得税15%的低税率和研发费用加计扣除政策，仅去年企业所得税减免150多万元。国家给的“幸福账单”，让企业有更多资金投入研发，有更足的底气继续发展。榆中综合管廊市政工程有限责任公司会计刘燕有着相同的体会。今年党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策，刘燕为企业申请了留抵退税，1456万元的留抵税额从账目数字变成资金活水，缓解了企业资金压力，也保障了公共基础设施建设项目的正常运行。“这是沉甸甸的幸福账单！”刘燕说道。

税务变化可以说是日异月殊。以前税务的征管特点是“一员到户，各税统管”，每月的申报对税收专管员和公司会计来说都是一场“大考”，填不完的报表，审不完的材料成为当时申报的真实映照。自2023年全面推进税收现代化以来，申报缴纳方式发生了巨大变化。“智能化、多元化”的办税方式让市场主体申报满意度更高。随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》出台，也让税收征管体制不断优化，让纳税人、缴税人享受到了更加精准、高效、便捷、贴心的办税服务，“便民春风行动”每年都会推出许多人性化的便民服务新举措，让这些老会计也搭上了税务改革的“顺风车”，感受到了智能办税的方便、快捷和更加贴心的纳税服务。

发票领取方式变了

老会计们更轻松了

面对疫情大考，税务部门临危不乱，各项工作有序进行，纳税服务毫不打折扣。2023年2月25日，康县税务局办税服务厅接到了康县福玛特商贸有限公司会计万彩霞的电话。原来，由于突如其来疫情影响，纳税人不能及时到办税服务厅办理涉税事宜。

图为天水锐捷会计咨询服务有限公司会计陈小丽足不出户办理纳税申报业务

办税服务厅认真落实进一步深化拓展“非接触式”办税缴费服务的范围和渠道，积极引导纳税人、缴费人通过“网上办、自助办、邮寄送、线上答”。通过电话辅导纳税人通过电子税务局填写专用发票代开申请，并强调选择领取方式为“邮寄”。然后迅速打印好发票，同时写好爱心便签：“尊敬的纳税人：发票已消毒请放心使用，疫情期间请请爱护自己，抗击疫情我们一起都在！”预约邮政快递人员及时将发票邮寄给纳税人。

“你好，税务局邮寄的发票，我已经收到了，真是太及时了。”几天后，万会计打来电话激动地说，“干了10多年会计，这还是第一次坐等发票上门呢，税务局的服务真的太到位了。”

为进一步做好疫情防控，避免办税服务厅人员聚集，同时减少纳税人缴费人的办事等候时间，提高办税效率，兰州市税务局多措并举，在推广“网上办、掌上办”等“非接触式”办税服务的基础上，针对确需线下办理业务的纳税人推出“预约办税”服务，纳税人可通过电话进行预约。纳税人缴费人实现“先预约、后办理”，“分时来、办即走”，有效控制进厅人数，减少人员停留时间。

“以前通过叫号办理，无法确定具体什么时候才能办理业务，有时看着人多想利用排队间隙去其他单位窗口办理业务，又害怕回来会过号。今天我通过电话提前预约成功，在预约时段去大厅，立马就能办理业务，整个过程下来只用了不到十五分钟，真的节省了好多时间！”甘肃粤兰建筑装饰工程有限公司会计柴玥激动地说道。

苟日新，日日新。近年来，税收信息化建设的步伐大幅迈进，甘肃各地电子税务局全面铺开，集成统一的税收信息化体系已然形成，“智能化、多元化”的缴税模式让纳税人缴费人获得感更强，满意度更高，这一切变化的背后是甘肃税务人不变的服务热忱和理念，如春风吹拂陇原大地，润万物于无形；似音符动人心弦，时刻回应关切；如光亮如影随形，温暖陪伴前行。

【第2篇】税务会计师报名

2023年税务师考试

报名入口于今日9：00开通！

全国报名时间是：

2021 年 5 月 10 日 （今天）9:00

至 7 月 9 日 24:00

补报名时间为：7月26日至8月6日

1

税务师报考流程请查收！

供大家报名参考！

1、中税协公布报考流程：

考流程：

2、报名详细步骤：

报名流程仅供参考，请以官方通知为准！

注意事项：报名期间系统繁忙，若无法成功进入报名网站，请错峰登录。

3、报名条件：

税务师被称为永不消亡的行业，前途无量。很多小伙伴想报名，但不知自己是否符合报名条件，下面，小编为大家详细介绍下报名条件~

（一）基本条件

中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试：

1.取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）（含在校应届毕业生）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。

2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。

（二）特殊情况

1.暂未取得经济学、法学、管理学学科门类学历（学位）的本科应届生，应在“是否在校生”处选择 “是”，并填写相关信息。

2.持国外学历证书的报名人员，学历证书编号栏应填写国家教育部留学服务中心学历认证书编号。

3．学历证书遗失、损毁的报名人员，报名前应上教育部“学信网”查询自己的学历信息。学信网查询不到的，应向学信网或相关受理机构申请学历认证报告。

4.先工作后入学的成人、自考等相关专业大专应届毕业生，暂未取得学历证且符合工作年限的报名人员应填写工作履历。

看了这么多，那么各位考生抓紧时间报考吧！2023年多拿一个证，想想就很美哒~~

【第3篇】税务和会计哪个更好

会计专业的就业面，远比想象中要广得多，比如从事财务管理、预算制定、审计和税收等相关工作，也是生活中非常常见的工作之一。

当大部分学生都将目光放在高考的考试上时，殊不知报考同样重要，都说三分考、七分报！虽然很多人并不认可这种说法，但专业的选择对学生而言更为重要。

在众多大学中涉及近500多个专业，每个专业都有不同的发展方向，换种说法学生在选择专业时，也等同于在选择一份工作，毕业后大概率会从事和专业相关的工作。

盘点“热门专业”中，一定会有会计专业的身影，每年都会有大批考生报考，都是冲着会计专业的就业前景报考，却很少有学生能全方位的了解会计专业。

会计专业的弊端和优势，感兴趣的学生尽早了解

· 会计专业的“三大优势”

1、前面说到会计专业的就业面非常广，除了那些是会计专业对口的岗位外，会计专业的毕业生还可以报考编制岗位，包括公务员、事业单位等。

每年体制内在招考的众多岗位中，有很多都是面向会计专业毕业生招录的，并且可选的岗位众多，毕业生们更容易挑选出各自感兴趣的工作，更好地实现自我价值。

2、会计专业的发展空间较大，从事财务相关的工作，实际上发展空间非常大，不管是晋升还是涨薪，都会优先考虑会计岗位，感兴趣的学生可以报考。

3、会计岗位占据着重要地位，任何一家企业单位都离不开财务部门，涉及财务就需要招收会计人员，作为掌管企业单位“生杀大权”的会计，大家都捧着，不敢有人轻易得罪。

· 会计专业的“两大弊端”

1、工作前期的薪资待遇很低，虽说大部分岗位实习期的工资都很低，但是相比之下会计会计岗位的实习工资更低一些，主要是前期需要前辈帮忙带着，所以一部分薪资会转给前辈。

再者从事会计相关工作，极其依赖丰富的工作经验，对于刚毕业毫无工作经验的职场新人，还是要以学习为主，等到入职一定时间后薪资待遇都会慢慢涨上来。

2、要适应惯性加班制度

从事会计工作的一大弊端在于要适应加班，每个月月底核算时，或者是年末核算时，都是会计们最忙的时候，为了保证按时完成核算，势必会涉及加班。

而且是惯性加班，大多数时候没有什么规律可循，上级领导下发通知，就算早就规定好的行程也要取消，留在公司加班，如果接受不了的人，就要慎重选择会计专业。

除会计专业外，以下专业的就业前景也很好

其实还有很多发展前景非常好的专业，碍于报考时会有家长们的参与，站在家长的角度，都希望孩子能报考一些更为稳妥的专业，而不是尝试新兴的专业。

其中就包括人工智能、新能源专业、大数据专业等，都是当今互联网时代下，新兴出来的热门专业，为了促进相关领域的发展，行业内急需大量专业性较高的人才。

还有一些爱玩游戏的学生，不妨选择电竞专业，接受更加系统化的学习，说不定未来会作为竞技选手，代表着国家队出战，将自己的兴趣发展成事业。

虽然在这个过程中，可能会遇到很多的不理解，但是任何一行做好了，都能收获属于自己的成功，正所谓三百六十行，行行出状元！

学生在选择专业时，需要考虑的因素

很多时候学生在报考时参与度并不高，主要是因为有家长帮忙把关，用家长的“经验之谈”，挑选出一些比较传统的热门专业，比如师范专业、医学专业等。

不可否认这些专业的就业前景的确很好，但那只是以前，现在教师和医生行业都接近饱和了，师范生、医学生毕业后越来越难找工作。

所以学生在选择专业时，更多的是要考虑到自身对专业的兴趣度，一定要选择自己感兴趣的专业，这样在未来的工作中才不会觉得无聊，更不会有不谙世事的工作态度。

只有学生对从事的工作有一定的兴趣在，才愿意主动投入更多的时间和精力，为了在工作中取得优异的成绩而努力，不断地扩大自己的发展空间。

工作是一个非常漫长的过程，很多人入职一份工作后，十几年、几十年就过去了，不能为了工作而工作，同理，工作的目的不仅是为了提高收入，还能帮忙实现心中的理想。

今日话题：你考虑过会计专业吗？后来因为什么放弃的？

【第4篇】税务会计与财务会计

税务会计是干什么的？简单地说税务会计负责的就是企业的纳税申报这块的工作。往细了说，抄税、报税、税款的缴纳；财务发票的购买、开具和税金的计算；会计报表的填写和计算......这些都是要会的。

做税务会计，还要了解相关的税务政策，及时地根据政策来做好税务工作。（文末学习）

我之前也在一个小公司做过税务会计的工作，就是每天开开票、按时报报税，工作简单，工资连3500都不到。

税务会计这个岗位，有拿高薪的，但都是一些大公司，对工作的内容也把得比较严，小公司就没那么多了。所以说做税务会计想要拿高薪，就要找个大公司，同时也要努力地提升自己，不然落后的就是自己了。

今天我就分享一些税务会计的工作经验，一起来看看吧~

税务会计的工作流程

一、抄税

二、抵扣

三、申报税款

四、代办出口退税相关手续

五、税款交纳

六、发票的领购及使用

七、税务会计的管理性工作

八、税务会计的岗位工作要求

按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票

每月10日前填写各类税款申报表

月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金

税务会计常用的发票管理系统：

发票管理系统

发票签领表

进项明细

开票统计

......

篇幅有限，税务会计的工作经验就先给大家总结到这里了，希望能帮到大家。

【第5篇】税务会计好做吗

在当上了税务会计之后，我才知道税务会计并不是那么好做的。除了日常的纳税申报、税款缴纳、抄报税，还有像涉税风险的处理、税务筹划这样的难点。

今天我就和大家分享一点我做税务会计积攒的经验：税务会计的工作流程，希望对大家有所帮助。（文末可抱走）

公司财务部税务会计岗工作流程

（一）办理税务登记

（二）建立税务账簿和发票的具体事项

（三）办理各项纳税申报

增值税的纳税申报、企业所得税的纳税申报、地方税的纳税申报

税收核算

（四）跟进各项税款缴纳

（六）及时纠正纳税检查差错

（七）具体负责税收风险评估及控制

（八）对税收凭证报表进行整理存档

（九）具体负责税收政策宣导及优惠政策申报

......

篇幅有限，税务会计的工作流程就先到这里了，希望能帮到大家哦。

（本文由联兴财税原创发布）

【第6篇】财务会计与税务会计的区别

财政学和税收学有何区别？今天给大家详细的介绍，作为经济学类的两个专业都是报考公务员的主要专业在报考时如何选择是家长和考生要仔细了解的。财政学：简单地说，财政就是政府资金的支出、收入安排和管理。民众把税款交给政府，让政府提供国防、治安等公共产品，与此相关的收入组织、支出安排等活动，就是财政活动。主要研究政府部门在资金筹集和使用方面的理论、制度和管理方法，同时也研究企业在生产经营过程中的税收问题；掌握财政、税收基本理论及其相关法律法规及政策，涉及到国家预算、税收政策的制定等是培养国家税务部门的“会计” 根据目前的学科分类，财政学属应用经济学范畴。财政学一般开设在财政税务学院，或者经济学院的财政系。全国开设院校99所，报考时主要选择财经院校和综合院校。所学课程有：财政学专业学生主要学习财政、税收、经济学和财会方面的理论和知识。在具体课程方面，根据各院校公布的培养方案来看，可以说是大同中有小异。微观经济学、宏观经济学、计量经济学、会计学、财政学、中国税制、税收筹划、国际税收、数字财税、行为财政学、中国财税史、公共管理、公债管理、国有资产管理、国家预算管理、社会保障、公共支出分析、政府采购管理、财政业务综合模拟等。税收学：税收学是一个集经济学、管理学、法学和政治学为一体的学科。主要研究国内外的税收理论与政策，国际税收相关理论和发展动态，政府机关和企业的税收管理等。属于应用经济学科，它以企业经营管理中的税务问题为主要研究对象，培养学生理解国家税收政策和税收制度以及分析企业税务发展战略的能力；要求学生掌握经济学、管理学和法学的基本理论与基本分析方法，熟悉国内和国际税务、会计、金融等方面的法律法规与操作实务，较为熟练地掌握一门外语和计算机使用技能，具有较好的科研能力和一定的税收综合业务能力，能独立在税务师事务所、会计师事务所、各类企事业单位的涉税岗位、政府财税等部门从事税收业务工作。开设院校96所所学课程：税收学专业在本科阶段的课程包括：微观经济学、宏观经济学、财政学、税收学、中国税制、税收管理、赋税史、国际税收、税收筹划、外国税制、税务代理、金融学、会计学、财务管理、税务会计、民商法等。全国开设了税收学专业的高校，课程设置依据各自情况可能会略有不同。税收学与财政学有什么区别？税收学与财政学在政府财税管理中是密不可分的，可以说也是财政学的一部分。但是，税收学更关注纳税人的微观税收问题。税收学的毕业生有相当一部分能够胜任大中型企业的财务、税务相关工作。在学习层面财政学偏重于政府经济活动；而税收学侧重于政府税收收入的取得与企业税务管理与策划，实践和实务较强。基础课方面和专业必修课程方面两者具有一定的交叉。在人才培养上，财政学侧重于培养政府管理和研究型人才；而税收学专业毕业的学生侧重于政府财税部门和企业事业涉税管理工作，到企事业单位、中介机构、政府部门、财税部门工作。

【第7篇】中级税务会计师

2023年，有超过130多万的考生报名参加中级会计考试，有超过26万的考生报名参加税务师考试，在这两个群体中，又含有许多同时备考税务师和中级会计考试的考生，一年备考两科，固然是不错的选择，但人的精力有限，如果从中只可选一科的话，那可以先考哪一科呢?哪一科的含金量更高呢?

两者基本介绍

税务师基本介绍

税务师，是指从事税务代理的专门人员。英文为：tax advisor(简称ta)。税务师资格的取得实行考试和认定制度。

税务师行业是永不消亡的行业。人的一生有两件大事不可避免，第一件是死亡;第二件就是税收。每个人的工作生活都要牵涉到税收问题。如果你把税务师作为一种事业，作为自己永久性的规划，一辈子都干不完学不完，不存在跳槽的问题，也不存在被工作所淘汰的问题。

中级会计基本介绍

中级会计职称是从事财会领域工作最重要的证书之一，作为会计人，拿到中级会计证书后，不仅可以让你在专业能力上可以胜任更专业更高层次的工作，还能给你带来更多的工作机会与更大的发展空间，以便在自己的工作岗位出类拔萃、获得晋升!

另外，目前会计行业对高端人才存在较大缺口，需求还是很大的，这就意味着拥有中级会计证书会有更多的机会与机遇。为了争夺人才，“新一线城市”抢人大战正在持续发酵。各地方推出的政策，充分表明了社会对于高级财会人才的需要。

就业方向

考了税务师，可以从事哪些工作?

1.税务师事务所

税务师事务所、会计师事务所无疑是税务师持证人需求最大、最迫切的雇主。在税务师事务所、会计师事务所、企(事)业单位中从事纳税筹划、税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理等。

2.咨询公司

在咨询公司从事税务代理、税务咨询、税务顾问以及其他涉税事务的办理，通过分析数据，给出具体的方案。

3.国有有大中型企业

税务师除了维护税法尊严，还同时维护纳税人合法权益。企(事)业单位中对税务师的需求也是非常大的，尤其对税务师持证人非常重视，在企事业单位中从事会计业务的处理与审计，财务活动的预测、税收实务、分析与决策等。拥有税务师证书能在企业内部增加晋升的砝码。

4.税务机关

许多公务员岗位，指定财会类专业优先报考。通过税务师考试的税务干部，可与注会、司法人才一样，进入各级税务机关人才库中。不仅如此，税务师职业资格还是选拔优秀税务干部及税务专业人员时的优先条件。如能通过国家公务员考试，可以在政府税务部门从事纳税征管和稽查等工作。

考了中级会计，可以从事哪些工作?

企业事业单位、会计、审计

根据现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定会计师职称。会计师指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。

两者的待遇

税务师待遇

一位税务师从业者说：税务师目前的薪酬基本上跟注册会计师比较类似，但是如果说做得好的，这方面吃得透，可能要比注册会计师整体平均薪酬还要高一些。专门做税务咨询和税后筹划的，当然这小子也没告诉我他一年多少钱。其实一个人有多少钱，你从他买什么样的房，开什么样的车，到什么酒店请我们吃饭，他不会告诉你一年真实收入多少，但是可以从这个角度衡量，我这个朋友估计一年保守估计是120万到150万。

中级会计待遇

据了解，取得中级会计证书，会计主管，一般年薪范围在6-12万左右;财务经理职位的，一般年薪范围在10-15万元左右，经验丰富的，年薪可达20万元以上。

税务师考试条件(参考2023年)

中级考试条件(参考2023年)

具备下列条件任何一条都可以报考中级会计职称

1、取得大学专科学历，从事会计工作满5年;

2、取得大学本科学历，从事会计工作满4年;

3、取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年;

4、取得硕士学位，从事会计工作满1年;

5、取得博士学位。

如果两科同时备考搭配方案

总结，税务师考试难度总体要高于中级会计，从各种行业的薪资待遇来看，税务师的薪资比中级会计的薪资要高一些，但薪资的情况并不能说明税务师证书的含金量要高，因为在职场上，薪资往往是与个人的业务能力直接挂钩。证书，一个敲门砖，拥有证书的同时，只要我们加强业务能力的锻炼，那收获高薪资指日可待。

【第8篇】税务会计师考几门

文章来源：高顿教育

在这个内卷的时代，证书真是多多益善，税务师证含金量堪比注册会计师证，但考试科目和题型相对而言，就简约多了。

当然，简约却不简单，为了让大家快速掌握考试科目和题型，有的放矢地进行复习备考，顺利通过考试，学姐系统整理了一下税务师考试科目及题型相关信息，现在就跟着一起来了解一下吧！

一、税务师考试是考哪些科目？

关于税务师考试是考哪些科目可能首次报考考生不太了解，实际上税务师考试科目一共有五门，每门考试都有指定的考试书目。各科目分别为《涉税服务与实务》、《财务与会计》、《税法（一）》、《税法（二）》以及《涉税服务相关法律》。

据了解，因为税务师考试采用的是五年一个周期的滚动式成绩管理办法，也就是说，你只要在五年内通过所有考试就可以了，近五年来税务师考试都没有在考试科目上有过变动，大家安心对着原来的模式复习即可。

【特别提示】

了解完税务师考试是考哪些科目，还有一个问题需要大家关注！那就是考试科目搭配！税务师的考试周期为5年，所以大家每年对考试科目进行合理的安排是非常重要的。关于税务师考试科目搭配，考生们可以根据自身的学习情况和学习时间来安排税务师的考试科目，比如：

1、学习时间较少的考生可以选择每年参加1~2门考试，稳中求胜；

2、学习时间比较多的考生可以选择每年参加3~5门考试，以最快的速度拿到税务师资格证书。

二、税务师考试题型又有哪些？

税务师职业资格考试题型与原注册税务师考试题型基本一致，各科满分140分。以下是税务师五门科目的考试题型分布情况：

（一）《涉税服务实务》题型：单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题。

需要注意的是，简答题、综合题为主观题，应考人员需要在计算机上输入文字。为照顾50周岁以上的应考人员，允许自愿选择答题方式。

（二）《涉税服务相关法律》题型：单项选择题、多项选择题、综合分析题。（三）《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》题型：单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题。

其中计算题这块是可以携带计算器的，可以节约时间。

在考试方面，学姐相信各位学霸只要跟着高顿教育的学习节奏，大家都能旗开得胜、马到功成。大家一起努力，虎年顺利拿下这个含金量十足的税务师证！

以上就是本文的全部内容，如果你想学习更多税务师相关知识，欢迎大家前往高顿教育官网税务师频道！另外，想要报考税务师考试，还可通过下方链接，领取免费学习资料！

【特别说明】

因考试政策、内容不断变化与调整，文中所提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官网公布的内容为准。

【第9篇】新编税务会计课后答案

税务师备考每日一练，附中业网校答案解析。

1.甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（ ）万元。[已知（p/a，8%，7）＝5.2064，（p/f，8%，3）＝0.7938]

a.688.81b.743.91c.756.56 d.803.42

【答案】d【解析】先计算预付年金的现值，再计算递延年金的现值

该项年金的现值＝180×（p/a，8%，7）×（1＋8%）×（p/f，8%，3）＝180×（1＋8%）×5.2064×0.7938＝803.42（万元）

2.下列关于资本资产定价模型的表述中错误的是（ ）。

a.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成

b.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念

c.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大

d.资本资产定价模型完整地掲示了证券市场运动的基本情况

【答案】d

【解析】资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切，选项d错误。

更多税务师备考干货及习题，欢迎关注中业网校获取。

【第10篇】国家税务总局总会计师

近日，中国银行保险监督管理委员会官网“会领导”栏目更新信息显示，王陆进已出任中央纪委国家监委驻中国银行保险监督管理委员会纪检监察组组长、中国银行保险监督管理委员会党委委员。

公开资料显示，王陆进，男，汉族，1968年10月生，江苏丹阳人，1990年7月参加工作，1995年5月加入中国***，厦门大学财政学专业博士研究生毕业，经济学博士。

王陆进长期在国家税务总局工作，1995年他进入国家税务总局，从基层的普通干部起步，在政策法规司、稽查局、办公厅等多个部门历练。2004年3月，他担任国家税务总局办公厅副主任（副司长级），2023年12月任国家税务总局办公厅主任（司长级），2023年1月任国家税务总局总会计师，2023年5月任国家税务总局党组成员、总会计师，2023年6月任国家税务总局党组成员、副局长。国家税务总局党委成立后，王陆进成为该局党委委员。

2023年初，疫情来袭，一些企业中断营业，特别是一些中小微企业遇到困难。2月18日，国家税务总局以“抗击疫情同聚力 落实优惠促发展”为主题举办在线访谈活动，时任国家税务总局副局长的王陆进说：“当前正值企业陆续复工复产期，税务总局出台依法办理延期缴纳税款、切实保障发票供应等措施，各地税务机关结合实际，创新方法，积极作为，支持企业复工复产。”他提到，下一步，税务部门将创新服务措施，特别是对生产、销售和运输疫情防控重点保障物资的企业给予支持，“一对一”进行政策宣传辅导，提供办税缴费绿色通道，对重点困难企业给予扶持，实施相关帮扶措施。

2023年7月23日，时任国家税务总局党委委员、副局长、政务公开领导小组组长的王陆进主持召开税务总局政务公开领导小组会议，深入学习贯彻全国政务公开领导小组第三次会议精神，听取税务部门贯彻落实新修订的《中华人民共和国政府信息公开条例》情况汇报，研究部署税务系统下一阶段政务公开工作。

王陆进指出，新条例实施以来，各级税务机关深入学习贯彻落实，及时修订完善相关制度办法，积极履行职能作用，做好重点领域信息公开，政务公开制度更加健全，政务公开平台更加完善，政务公开效率不断提高，为更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用作出了积极贡献。

下一步，要继续推进税务系统政务公开工作提质增效，必须加强能力建设。要坚持“以公开为常态，以不公开为例外”的原则，加强政务公开制度建设，推进政务公开工作全流程的标准化规范化。当前要把税费优惠政策文件解读作为更好服务纳税人缴费人的重要举措，坚持目标引领和问题导向，用好税务“云课堂”、学习兴税平台资源等，加强对基层尤其是办税服务厅和12366热线人员的政策解读培训，确保税费优惠政策规范透明便利落地见效。要把贯彻落实新条例纳入领导干部学法制度的重要内容，进一步加强教育培训，不断提升税务系统政务公开工作水平。

同年8月，王陆进离开工作了25年的税务总局，出任审计署副审计长。他认为，国家审计首先是审财政，财政审计是国家审计的永恒主题。今年5月17日，中共中央宣传部举行财税改革与发展有关情况发布会，时任审计署副审计长的王陆进说，党的十八大以来，全国审计机关始终把中央八项规定精神和过紧日子要求贯彻落实情况作为各项审计工作的监督重点，严肃查处违规新建楼堂馆所和形象工程、违规发放津补贴以及“三公”经费不严格等方面的问题。“在下一步工作中，将进一步加大这方面问题的查处力度。”

同年12月18日，审计署党组成员、副审计长王陆进一行到会昌县调研，赣州市、会昌县相关领导和地方审计机关主要负责同志陪同调研或出席相关活动。王陆进一行出席了2023年会昌县“审爱助学金”发放仪式，为490名贫困学子发放助学金120万元。

他认为，赣南苏区为中国革命作出了重大贡献和巨大牺牲，审计署对口支援会昌县既是落实政治任务，也是践行初心使命，设立“审爱助学金”正是其中的一项重要内容。希望同学们坚定信念，志存高远，把人生理想融入国家和民族的事业中，坚定红色信仰，树立远大理想，自觉当好红色基因的传承者、实践者。希望大家珍惜求学机会，刻苦学习，成为对国家、对社会有用的人才，也希望大家传递爱心，奉献社会，把扶贫济困、团结互助的传统美德发扬光大，回报社会、服务人民、建设家乡。

据了解，会昌县审爱助学金是由国家审计署捐资3000万元，省审计厅、市审计局分别捐助50万元共同设立，以所得利息作为助学金帮助贫困学生完成学业，6年来已经累计资助2576 名学生，资助金额达 629.8万元, 为支持和帮助会昌县教育事业发展贡献了力量。

今年8月，为进一步推动中央经济工作会议部署和《政府工作报告》确定的重点任务以及稳住经济一揽子政策措施和接续政策措施落地见效，国务院部署开展了第九次大督查。

根据国务院第九次大督查统一安排，第一督查组对山西开展实地督查。8月24日，督查工作衔接会在太原召开。督查组组长、审计署副审计长王陆进出席会议并讲话，王陆进介绍了国务院第九次大督查的重要意义、重点内容、工作安排和纪律要求。他说，督查工作将坚持综合督查、专题督查和专项督查相结合，重点围绕中央经济工作会议和《政府工作报告》确定的政策、稳经济一揽子措施落实到位，以及稳增长、稳市场主体、稳就业保民生、保产业链供应链稳定、深化“放管服”改革优化营商环境等方面开展，实地了解重大政策措施落实中存在的具体困难。

至此，王陆进履新驻银保监会纪检监察组组长。

王陆进简历

王陆进，男，汉族，1968年10月出生，中共党员，研究生学历，经济学博士学位。

1983.09—1987.09 常州机械学校机械制造专业学生；

1987.09—1990.07 中南财经大学财政金融系财政学专业硕士研究生；

1990.07—1995.07 中南财经大学教师（其间：1992.09—1995.07厦门大学财金系财政学专业在职研究生学习，获得经济学博士学位）；

1995.07—1996.02 国家税务总局政策法规司综合处干部；

1996.02—1997.10 国家税务总局政策法规司综合处、稽查局综合处主任科员；

1997.10—1999.03 国家税务总局稽查局综合处副处长；

1999.03—2000.06 国家税务总局办公厅综合调研处副处长；

2000.06—2004.03 国家税务总局办公厅综合调研处处长；

2004.03—2013.12 国家税务总局办公厅副主任（其间：2007.01—2009.01 挂职任安徽省国税局党组成员、副局长；2009.09—2009.11国家行政学院厅局级公务员任职培训班学习）；

2013.12—2016.01 国家税务总局办公厅主任；

2016.01—2018.05 国家税务总局总会计师；

2018.05—2018.06 国家税务总局党组成员、总会计师；

2018.06—2018.07 国家税务总局党组成员、副局长；

2018.07—2020.07 国家税务总局党委委员、副局长（其间：2019.09—2019.11中央党校省部级干部进修班学习）；

2020.07—2020.08 审计署党组成员；

2020.08—审计署党组成员、副审计长。

来源：白鹭洲知政综合

【第11篇】税务会计分录

【做好税务会计第一步：分录大全完整版，共19页8100字，拿走学习】

有没有想做税务会计的小伙伴，税务会计可没有那么好做哦，不要想一口气吃成胖子，要从最基础的开始学习，打好基础最重要，今天小编给大家分享一份税务会计分录大全，共19页8100字，快拿走学习吧，有电子版哦！

目录

部分内容展示：

由于篇幅有限，部分内容没有展示完全，完整电子版共19页，8000余字，想要电子版学习的会计小伙伴，看文末

领取方式：

1、 下方评论区留言：学习。并转发收藏

2、 点击小编头像，私我回复：资料。即可！

【第12篇】税务会计的工作内容

总账会计工作内容有哪些？

企业中会计的晋升路线一般为：出纳——会计——总账会计/财务主管——财务经理——财务总监，那么作为总账会计在企业中具体的工作内容有哪些呢？

总账会计要比普通会计涉及的财务领域更加广泛，对各项财务处理工作都能够涉及。总账会计主要为公司出具财务报表以及年底结账等工作，还涉及到报表的编制以及分析。

总账会计工作内容与职责

1，负责总部费用类单据审核、编制记账凭证。

2，负责管理所核算部门的员工应收款项账务处理及欠款清收。

3，负责总账－固定资产、应付账款子模块的业务核算。

4，负责无形资产业务、员工社保核算，货币资金、其他往来款项的核对,。

5，负责总部预算的监控、反馈及离职人员费用结算。

6，负责审核出纳现金及银行存款余额是否账实相符，并与erp系统相核对。

7，负责现金收支单据的审查。审查单据是否符合相关规定，项目是否填写齐全，数字计算是否正确，大小金额是否相符，有关签名和盖章是否齐全等。

8，负责复核仓库实物账务的准确性以及存货盘点表的准确性，保证账实相符、保证仓库实物账与总账、明细账数据、金额相一致。

9，负责定期对已审核的原始凭证进行会计凭证处理，并定期传递给财务经理审核，经审核无误后，将其作为正式会计凭证登账。

10，负责公司费用的核算，认真审核相关费用单据。并按部门归集、分配各项管理费用，编制各部门费用明细表，定期进行纵向分析。

会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法，对过去的交易或事项进行连续、系统、综合地核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动。

会计的职能主要是核算和监督经济活动过程，保证会计信息的合法、真实、准确和完整，为管理经济提供必要的财务资料，并参与决策，谋求最佳的经济效益。

会计的定义

会计是以货币为主要计量单位，对企业、事业、机关、团体及其他经济组织的经济活动进行记录、计算、控制、分析、报告，以提供财务和管理信息的工作

会计工作流程

审核原始凭证——填制记帐凭证——复核——记帐——编制会计报表——纳税申报

具体流程

1.审核原始凭证

（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证。如供应单位发货票、银行收款通知等。

(2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记帐凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填.但不要把时间顺序颠倒了。

根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核就是看看有没有错误。

4.记帐根据记账凭证登记入帐

5、根据审核无误的明细账登录总分类账

6、根据总分账进行结账、对账后编制财务报表

7、财务报表有四表一注：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表以及附注

以上就是【总账会计工作内容】的全部解答，如果你想要学习更多相关知识，欢迎大家在上元教育咨询学习。

【第13篇】税务登记需要会计证吗

新办企业办理了“新办纳税人套餐”后，需要对财务及办税人员信息采集、财务会计制度及核算软件备案、存款账户账号报告，可以登录电子税务局进行办理。

而对于需要开具发票的新办纳税人，通过“新办纳税人套餐”办理票种核定后，就可以领用税务ukey和发票来开具了。

这些涉税业务该怎么办理，来了解一下吧。

一、办税员信息采集

新办纳税人套餐办理完成后可使用社会信用代码及初始密码aa+识别号后八位，登录电子税务局。

新办纳税人首次办理涉税事项时，需要采集法定代表人（负责人、业务）、财务负责人、办税员、发票领用人的身份信息。其中法定代表人（负责人、业务）、财务负责人的信息由企业向市场监管部门申请注册登记后，信息共享传递到税务机关，纳税人办理信息确认业务时做好确认就可以了，办税员、发票领用人的身份信息需要另外做实名采集。

1.新增办税员的电子税务局操作为：登录电子税务局后，点击【我的信息】—【用户管理】—【实名关联关系维护】，点击【新增办税人】并填写信息，保存提交后即时办结。

（点击查看大图）

2.新增发票领用人的电子税务局操作为：登录电子税务局后，点击【我的信息】—【用户管理】—【实名关联关系维护】，点击【新增发票领用人】并填写信息，保存提交后，等待审核。

（点击查看大图）

二、财务会计制度及核算软件备案

新办纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，向主管税务机关办理财务会计制度及核算软件备案业务。

电子税务局操作为：登录电子税务局后，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度备案】，填表—保存—档案采集—提交，等待审核。

（点击查看大图）

三、存款账户账号报告

新办纳税人应当自开立基本存款账号或者其他存款账号之日起15日内，向主管税务机关报告全部账号。

电子税务局操作为：登录电子税务局后，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【存款账户账号报告】，填表—保存—档案采集—提交，即时办结。

（点击查看大图）

四、税务ukey的领取和开票软件下载下载

纳税人需要开具增值税发票的，可以向税务机关免费申领税务ukey。

新办纳税⼈⾸次申领发票可通过电⼦税务局、办税⼤厅免费领取税务ukey，通过增值税电⼦发票公共服务平台增值税发票开票软件 (税务ukey版)开具增值税发票。选择线上渠道申领税务ukey还可享受免费邮寄送达服务。

那么增值税发票开票软件(税务ukey版)如何下载安装？

登录国家税务总局全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，点击“相关下载”，依次下载下列文件按提示步骤完成开票软件安装。

①增值税电子发票版式文件阅读器

②税务ukey数字证书驱动

③增值税发票开票软件（税务ukey）

找到“开票软件”栏目点击“增值税发票开票软件(税务ukey版)”进行下载，保存到电脑桌面(根据需要可一并下载“增值税电子发票版式文件阅读器”)。解压安装包，双击运行安装，点击“立即安装”，根据提示直至安装完成。桌面生成开票软件“票”字图标快捷方式，增值税发票开票软件(税务ukey版)就安装成功了。

（点击查看大图）

（点击查看大图）

扫码二维码可以看到

更多开票操作指南哦！

【第14篇】税务会计的对象

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得、其他所得和清算所得征收的一种税。

一、纳税义务人

1、在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

2、单位名称不是企业，也可以是企业所得税的纳税人——其他取得收入的组织。

3、以企业冠名的“个人独资企业和合伙企业”，不是企业所得税纳税人，这类企业的投资人、合伙人缴纳个人所得税。

4、依据地域和居民的税收管辖权，纳税人企业分为居民企业和非居民企业。划分标准为——注册地或实际管理机构所在地，二者之一。

a、居民企业

a、依法在中国境内成立——注册地；

b、或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——实际管理机构地。（实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构）

b、非居民企业

a、依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；

b、 依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

二、征税对象--------企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

1、结合纳税义务人与征税对象：（必须对所得来源地加以明确规定）

a、 居民企业——来源于中国境内、境外的所得；

b、非居民企业——来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其在中国境内所设机构、场所有实际联系的所得。

2、所得来源的确定

所得形式

所得来源地

销售货物所得

交易活动发生地

提供劳务所得

劳务发生地

转让财产所得

（1） 不动产转让所得按照不动产所在地确定；

（2） 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

（3） 权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

股息、红利等权益性投资所得

分配所得的企业所在地

利息所得、租金所得、特许权使用费所得

负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地

其他所得

国务院财政、税务主管部门确定

例1：下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（bc ）。

a.股权转让所得按照转出方（原投资方企业）所在地确定

b.销售货物所得按照交易活动发生地确定c.不动产转让所得按照不动产所在地确定

d.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定

解；选项 a，股权转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 d，特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

例2：注册地与实际管理机构所在地均在甲国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（abcd ）。

a. 转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

b. 在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

c. 在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

d、在我国设立的分行为位于乙国的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

解：该银行属于非居民企业关注选项 bcd：选项 b，股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项 c、d，劳务发生地均在我国境内。

三、税率

种类

税率

适用范围

基本税率

25％

（1） 居民企业；

（2） 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

20％

符合条件的小型微利企业（所得额还有减征）

15％

（1） 国家重点扶持的高新技术企业；

（2） 西部鼓励类产业企业；技术先进型服务企业；

（3） 从事污染防治的第三方企业。

扣缴义务人代扣代缴

10％

（1） 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；

（2） 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业。

抛砖引玉！点赞、关注、转发、交流！

【第15篇】税务会计的基本前提是

《会计基础》复习资料

一、学习目的 切勿依靠押题！从业考试秉求全面考核的原则，考点覆盖全面，另外这是一门新的语言，需要通篇理解，融会贯通，否则会支离破碎，反倒不易通过。 二、重点提示 全书一级重点章节： 第三章 会计等式与复式记账； 第四章 会计凭证； 第五章 会计账簿； 第十章 主要经济业务事项账务处理。

第一章 总论

第一节 会计概述

考点一 会计的概念 1.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2.会计核算方法：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。 考点二 会计的职能 1.基本职能：会计核算（首要职能）和会计监督。 2.会计核算 1)定义：四环节：确认；计量；记录；报告；记账、算账、报账；2）特点：货币量度为主；完整性、连续性和系统性3.会计监督 1）定义：依据：真实、合法性和合理性、效益性分为：事前、事中和事后监督；2）特点：价值指标；全过程监督考点三 会计对象 1.会计的对象是特定主体的能以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。 2.过程：资金投入、资金运用和资金退出（1）资金的投入：所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。 （2）资金的循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。 （3）资金的退出包括偿还各项债务、上交各项税费（如所得税）、向所有者分配利润等。提取盈余公积不是资金退出企业。 考点四 会计核算的具体内容 1.款项和有价证券的收付（区分款项和有价证券） 款项是作为支付手段的货币资金；有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券 2.财物的收发、增减和使用 3.债权、债务的发生和结算（区分应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还是债务） 4.资本的增减 5.收入、支出、费用、成本的计算（区分理解收入、支出、费用、成本的概念） 6.财务成果的计算和处理 财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。

第二节 会计基本假设

基本假设：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量考点一 会计主体 1.会计主体是会计确认、计量和报告的空间范围。2.凡是法人单位必为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。考点二 持续经营 1、持续经营是假定企业将按目前状态持续经营下去； 2、对固定资产的历史成本计价，分期计提折旧费用是持续经营的体现；

考点三 会计分期

1、会计分期，是指将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个持续的、长短相同的期间；（会计分期的前提是持续经营、时间范围） 2、具体内容： 1） 会计期间：年度、中期（半年度、季度和月度）。 2）由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而形成了权责发生制和收付实现制不同的记账基础，进而出现了应收、应付、预提、待摊等会计处理。 3）会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。考点三 货币计量 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

第三节 会计基础

考点一 会计基础的种类 1.类型：权责发生制、收付实现制 （1）企业：权责发生制（2）行政单位会计：收付实现制 （3）事业单位会计：除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制 2.权责发生制：凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用；凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付了，也不应当作为当期的收入、费用。 3.收付实现制：以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用 第一章习题精讲 【例1单选题】企业1月份发生下列支出： （1）预付全年仓库资金36 000元； （2）支付上年第4季度银行借款利息16 200元； （3）以现金520元购买行政管理部门使用的办公用品； （4）预提本月应负担的银行借款利息4 500元。 按权责发生制确认的本月费用为（ ）。 a.57 220元 b.8 020元 c.24 220元 d.19 720元

[答疑编号5136010101]

『正确答案』b 『正确答案』按权责发生制确认的本月费用=36 00012+520+4 500=8 020（元）。 【例2单选题】关于会计主体的概念，下列各项说法中不正确的是（ ）。 a.可以是独立法人，也可以是非法人 b.可以是一个企业，也可以是企业内部的某一个单位 c.可以是一个单一的企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 d.当企业与业主有经济往来时，应将企业与业主作为同一个会计主体处理

[答疑编号5136010102]

『正确答案』d 『正确答案』企业、业主不能作为同一个会计主体。 【例3判断题】由于有了持续经营这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。（ ）

[答疑编号5136010103]

『正确答案』 『正确答案』由于有了会计分期这个会计核算的基本前提，才产生了当期与其他期间的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。

第四节 会计信息质量要求：掌握有哪几个信息质量；能对讲解的几个例子做出判断。

第二章 会计要素与会计科目

第一节 会计要素

考点一 会计要素概述 资产、负债、所有者权益：时点概念，静态要素，反映财务状况，资产负债表要素。 收入、费用、利润：时期概念，动态要素，反映经营成果，利润表要素。 考点二 资产 1.资产是指过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2.资产分类 （1）流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等 （2）非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等 考点三 负债 1.负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 2.负债分类 （1）流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等 （2）非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款 考点四 所有者权益 1.定义：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，成为净资产。 2.三来源：所有者投入的资本；直接计入所有者权益的利得和损失；留存收益（包括盈余公积和未分配利润） 3.四构成：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 4.与负债的区别：对企业的要求权不同；经济关系不同，享有的权利不同；偿还期限不同；风险不同，获得的利益不同 考点五 收入 1.定义：收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。不同于利得（非日常：处置固定资产、无形资产的收益；罚款、捐赠收入）；为第三方或客户代收的款项也不是收入。 2.收入分类 （1）按性质不同：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。（2）按主次不同：主营业务收入（销售商品、提供劳务）、其他业务收入（出租收入、销售材料收入、销售周转材料收入；有时候提供劳务也是其他业务收入，看其是否为主业） 考点六 费用 1.定义：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。不同于损失（非日常：处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失） 2.费用分类：营业成本；期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）考点七 利润 1.利润＝（收入-费用）+（直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失） 2.利润的分类营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失-公允价值变动损失（加收益）-投资损失（加收益）利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用 考点八 计量属性历史成本（基本）、重置成本、可变现净值、现值、公允价值

第二节 会计科目

1.关系：会计要素——对会计对象的分类；会计科目——对会计要素的分类 2.会计科目的分类 （1）按其归属的会计要素分类：资产类；负债类；所有者权益类；成本类；损益类（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类：总分类科目（由财政部统一制定）；明细分类科目（除国家统一会计制度规定设置以外，由企业自主设置）3.会计科目设置原则：合法、相关、实用（给出例子能判断）（可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目） 第二章习题精讲 【例1多选题】期间费用包括（ ）。 a.管理费用 b.财务费用 c.制造费用 d.销售费用

[答疑编号5136010104]

『正确答案』abd 『正确答案』制造费用属于成本类。 【例2判断题】因技术更新，没有使用价值的专利技术属于企业的资产。（ ）

[答疑编号5136010105]

『正确答案』 『正确答案』不能给企业带来经济利益，不能确认为企业的资产。 【例3单选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是（ ）。 a.出售材料收入 b.出售无形资产净收益 c.转让固定资产净收益 d.向购货方收取的增值税销项税额

[答疑编号5136010106]

『正确答案』a 『正确答案』选项bc属于企业的利得；选项d属于一项负债。 【例4单选题】下列会计科目中，属于企业损益类的是（ ）。 a.盈余公积 b.固定资产 c.制造费用 d.财务费用

[答疑编号5136010107]

『正确答案』d 『正确答案』盈余公积属于所有者权益类，固定资产属于资产类，制造费用属于成本类。 【例5多选题】会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系，可以分为（ ）。 a.资产类科目 b.总分类科目 c.负债类科目 d.明细类科目

[答疑编号5136010108]

『正确答案』bd 『正确答案』会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。

第三章 会计等式与复式记账

第一节 会计等式

1.第一等式：资产=负债+所有者权益=权益（最基本的会计等式，静态会计等式、复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础）。 2.第二等式：收入-费用=利润（动态会计等式、编制利润表的基础）。

第二节 复式记账

考点一 复式记账法 1.定义：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。

2、特征：1）全面、系统地反映了经济业务的全貌；

2）可以利用试算平衡，检查账户记录的准确性；3.种类：借贷记账法（我国）、增减记账法和收付记账法。

考点二 借贷记账法

借贷记账法：是以资产与权益平衡关系为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要增减变动情况的一种复式记账法。

考点三 账户基本结构

账户

借方

贷方

余额

计算公式

资产类账户

增加

减少

借方

资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额）

权益类账户

减少

增加

贷方

权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额（增加额）－本期借方发生额（减少额）

成本类账户

增加

减少

借方

成本类账户期末余额=期初余额＋本期借方发生额（增加额）－本期贷方发生额（减少额）

收入类账户

减少

增加

期末结转后无余额

收入类账户期末无余额

费用类账户

增加

减少

期末结转后无余额

费用类账户期末无余额

注意：余额在增加那方，损益类科目无余额。

考点四 会计分录由应借应贷方向、对应账户（科目）名称及应记金额三要素构成。 考点五 试算平衡 1.方法：发生额试算平衡法和余额试算平衡法

分类

公式

依据

发生额试算平衡法

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

借贷记账法的记账规则

余额试算平衡法

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

资产=负债+所有者权益的恒等关系

2.结论：试算不平肯定错；试算平了未必对3.试算平衡却仍有错的原因：漏记；重记；记错有关账户；颠倒了记账方向；多记少记金额

补充：考点五 会计科目与会计账户的联系和区别 1.联系：科目是账户的名称、依据，账户是科目的具体运用；科目的性质决定了账户的性质；分类一致。 2.区别：账户有结构；会计科目不存在结构3.哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。考点六 总分类账与明细分类账的平行登记 1.关系：总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户补充说明作用；总金额上应当相等。 2.四要点：所依据的会计凭证相同；借贷方向相同；所属会计期间相同；计入总账的金额与计入所属明细分类账户的合计金额相等。3.公式：总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计 总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计 总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计 第三章习题精讲 【例1单选题】“应交税费”账户期初贷方余额为30 000元，本期贷方发生额为20 000元，本期借方发生额为10 000元，该账户期末余额为（ ）。 a.借方60 000元 b.借方0元 c.贷方40 000元 d.贷方5 000元

[答疑编号5136010201]

『正确答案』c 『正确答案』“应交税费”账户期末余额=30 000+20 000-10 000=40 000（元）。 【例2单选题】某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为16 000元,贷方发生额为15 000元,其所属的三个明细分类账中:甲材料本期借方发生额为3 500元,贷方发生额为4 500元；乙材料本期借方发生额为10 500元，贷方发生额为9 000元，则丙材料的本期借贷方发生额分别为（ ）。 a.借方发生额为13 500元，贷方发生额为14 000元 b.借方发生额为2 000元，贷方发生额为1 500元 c.借方发生额为1 000元，贷方发生额为2 000元 d.因不知各账户期初余额，故无法计算

[答疑编号5136010202]

『正确答案』b 『正确答案』丙材料的本期借方发生额=16 000-3 500-10 500=2 000（元）； 丙材料的本期贷方发生额=15 000-4 500-9 000=1 500（元）。 【例3多选题】下列账户中，期末结转后无余额的账户有（ ）。 a.交易性金融资产 b.管理费用 c.生产成本 d.营业税金及附加

[答疑编号5136010203]

『正确答案』bd 『正确答案』收入、费用类账户期末无余额。 【例4判断题】记账时，将借贷方向记错，不会影响借贷双方的平衡关系。（ ）

[答疑编号5136010204]

『正确答案』√『正确答案』漏记、重记、记错有关账户、颠倒了记账方向、多记少记金额不会影响借贷双方的平衡关系。

第四章 会计凭证

第一节 会计凭证的概述

1.会计凭证是登记账簿的依据。 原始凭证是登记账簿的原始依据。 记账凭证是登记账簿的直接依据。 2.按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

第二节 原始凭证

考点一 种类

标准

分类

定义

例子

按照来源不同

外来凭证

从其他单位或个人直接取得

（购货）发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单

自制凭证

本单位内部经办业务的部门和人员

收料单、领料单、成本计算单等

按照填制方法不同

一次凭证

只反映一项经济业务

领料、收料单

累计凭证

一定时期内多次记录发生的同类型

限额领料单

汇总凭证

一定时期内业务内容相同的若干张原始凭证按一定标准综合填制

发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等

按照格式的不同

通用凭证

统一印制，一定范围使用

银行转账结算凭证、增值税专用发票

专用凭证

仅在本单位内部使用

不能作为原始凭证的文件：经济合同、生产通知单、材料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等。考点二 基本内容（结合记账凭证）

原始凭证

记账凭证

1.原始凭证名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；4.接受凭证单位名称（抬头人）；5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；6.填制单位签章；7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章；8.填制凭证单位名称或者填制人姓名；9.凭证附件。

1.记账凭证的名称；2.记账凭证的日期（填制日期）；3.记账凭证的编号；4.经济业务事项的内容摘要；5.经济业务事项的会计科目及其记账方向；6.经济业务事项的金额；7.记账标记；8.所附原始凭证张数；9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

考点三 填制要求 1.手续要完备 （1）单位自制的原始凭证必须有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章； （2）从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；（3）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章（4）购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证中加盖“收讫”或“付讫”的戳记 2.大小写 （1）大小写金额不一致，凭证无效。（2）小写： ①金额前要填写人民币符号￥，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。 ②无角、分的，写00或符号－；有角无分的，分位写0，不得用符号－。（3）大写： ①大写金额前加“人民币”字样，并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白。 ②大写金额到元或角为止的，后面写“整”或“正”字，有分不得写“整”或“正”字。3.编号要连续：预定编号，加盖“作废”戳记，不得撕毁。 4.不得涂改、刮擦、挖补。 （1）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。（2）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 考点四 审核 1.审核条件（结合记账凭证）

原始凭证

记账凭证

真实性

内容是否真实

完整性

项目是否齐全

正确性

①科目是否正确②金额是否正确③书写是否正确

合法性

x

合理性

x

及时性

x

2.处理方法 （1）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，退回给有关经办人员 （2）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

第三节 记账凭证

考点一 记账凭证的种类 1.按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 （1）同时涉及“库存现金”和“银行存款”的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 （2）在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证。2.按照填制方法的不同，可分为复式记账凭证和单式记账凭证。考点二 记账凭证的编制 1.记账凭证应按月连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。 3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭证。 4.已经登记入账的记账凭证发现错误的处理： （1）发现本年记账凭证有错误的： ①填写（内容）错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。 ②只是金额错误：错误的金额大于正确的金额，差额红字冲销；如果错误的金额小于正确的金额，差额蓝字调增。 （2）发现以前年度记账凭证有错误的：用蓝字填制一张更正的记账凭证。 考点三 原始凭证与记账凭证的区别

原始凭证

记账凭证

人员不同

经办人员

会计人员

依据不同

发生或完成的经济业务

根据审核无误的原始凭证

方式不同

证明经济业务发生或完成

依据会计分录归类整理

作用不同

是记账凭证的附件、依据

是登记账簿的直接依据

第四节 会计凭证的传递与保管

1.原始凭证遗失的处理 （1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 （2）若确实无法取得证明的，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。 2.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 3.原始凭证较多可以单独装订 4.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年。出纳人员不得兼管会计档案。 第四章习题精讲 【例1单选题】下列属于累计凭证的是（ ）。 a.领料单 b.限额领料单 c.耗用材料汇总表 d.工资汇总表

[答疑编号5136010205]

『正确答案』b 『正确答案』领料单属于一次凭证，耗用材料汇总表和工资汇总表属于汇总凭证。 【例2单选题】会计人员对真实合法但小写金额错误的原始凭证应（ ）。 a.直接据以编制记账凭证 b.将金额更正后据以编制记账凭证 c.退回出具单位重新开具 d.不予受理，并向单位负责人报告

[答疑编号5136010206]

『正确答案』c 『正确答案』原始凭证金额有错误，应由出具单位重开。 【例3单选题】下列经济业务，应该填制现金收款凭证的是（ ）。 a.从银行提取现金 b.以现金发放职工工资 c.出售报废的固定资产收到现金 d.销售积压材料收到一张转账支票

[答疑编号5136010207]

『正确答案』c 『正确答案』选项ab应编制付款凭证，选项d应编制银行存款收款凭证。 【例4单选题】下列不能算作会计凭证，也不能作为会计核算依据的是（ ）。 a.领料单 b.成本计算单 c.材料请购单 d.银行转账结算凭证

[答疑编号5136010208]

『正确答案』c 『正确答案』材料请购单不能作为会计核算的依据。 【例5单选题】会计凭证按照（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。 a.编制的程序和用途 b.取得的来源 c.填制的手续及内容 d.填制的方式

[答疑编号5136010209]

『正确答案』a 『正确答案』会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。 【例6单选题】下列不是记账凭证的基本内容的是（ ）。 a.记账标记 b.填制单位签章 c.填制日期 d.凭证编号

[答疑编号5136010210]

『正确答案』b 『正确答案』填制单位签章属于原始凭证的基本内容。 【例7判断题】原始凭证原则上不得外借，其它单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借。（ ）

[答疑编号5136010211]

『正确答案』 『正确答案』原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

第五章 会计账簿

第一节 会计账簿的概述

考点一 会计账簿的分类

按用途分类

序时账簿

现金日记账和银行存款日记账

分类账簿

按其反映指标时的详细程度分为总分类账簿和明细分类账簿

备查账簿

租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记簿。并非每个单位都应设置，不需要记账凭证，不记金额

按账页格式分类

两栏式账簿

三栏式账簿

日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账

多栏式账簿

收入、费用（成本）类、利润分配等

数量金额式账簿

财产物资的明细账，如：原材料、库存商品、产成品等明细账。

按外型特征分类

订本账

总分类账、现金日记账和银行存款日记账优点：避免账页散失和防止抽换账页；缺点：不能准确预留账页

活页账

明细分类账

卡片账

固定资产卡片账

考点二 账户 1.金额要素：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额。 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 2.账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式；账户是内容。

第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则

考点一 基本内容 1.封面 2.扉页（包括科目索引、账簿启用登记表等） 3.账页（注意：总页次和分户页次栏）考点二 会计账簿的记账规则 1.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。2.用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔。3.可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 4.如果发生跳行、隔页，应当空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 5.没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 6.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额；需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。

第三节 会计账簿的格式和登记方法

1.现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出余额。 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。 2.总分类账的登记方法取决于账务处理程序。 3.明细分类账的登记方法。 （1）依据：记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证 （2）方法： 逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账逐日逐笔登记或定期汇总登记：库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账

第四节 对账

1.账证核对 2.账账核对 （1）总分类账簿有关账户的余额核对。 （2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 （3）总分类账簿与序时账簿核对。 （4）明细分类账簿之间的核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 3.账实核对 （1）库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对； （2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对； （3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对； （4）各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。

第五节 错账的更正方法

划线更正法

凭证无错，账簿有错

在错误的文字或数字上划一条红色横线，正确的用蓝字或黑字写在上方，并由记账人员在更正处盖章。错误数字划全部；文字错误可只划错误部分。

红字更正法

凭证有错，科目、方向错误

先冲销，后编写正确的

凭证有错，金额多记

冲销多记的金额

补充登记法

凭证有错，金额少记

补记少记的金额

第六节 结账

1.月结、季结：划单红线；年结：划双红线2.总账账户平时只需要结出月末余额。 3.库存现金、银行存款日记账和收入费用等明细账，每月结出本月发生额和余额。 4.年度终了有余额的要将余额转入下年，不必编制记账凭证。

第七节 会计账簿的更换与保管

1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。 备查账簿可以连续使用。 2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后移交本单位的档案部门。 第五章习题精讲 【例1单选题】下列做法错误的是（ ）。 a.现金日记账采用三栏式账簿 b.产成品明细账采用数量金额式账簿 c.生产成本明细账采用三栏式账簿 d.制造费用明细账采用多栏式账簿

[答疑编号5136010301]

『正确答案』c 『正确答案』生产成本明细账采用多栏式账簿。 【例2单选题】对账时，账账核对不包括（ ）。 a.总账各账户的余额核对 b.总账与明细账之间的核对 c.总账与备查账之间的核对 d.总账与日记账的核对

[答疑编号5136010302]

『正确答案』c 『正确答案』账账核对包括总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对。 【例3单选题】按照（ ）可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 a.账户用途 b.账页格式 c.外型特征 d.账簿的性质

[答疑编号5136010303]

『正确答案』a 『正确答案』按照账户用途可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 【例4多选题】关于会计账簿的记账规则，下列表述正确的是（ ）。 a.记账时应使用蓝、黑墨水的钢笔，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔 b.账页登记满时，应办理转页手续 c.使用活页式账簿时,应先将其装订成册，以防止散失 d.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数时，可以使用红色墨水记账

[答疑编号5136010304]

『正确答案』abd 『正确答案』使用活页式账簿时,待年终才装订成册。 【例5判断题】所有的明细账，年末时都必须更换。（ ）

[答疑编号5136010305]

『正确答案』 『正确答案』变动较小的明细账可以连续使用，不必每年更换。 【例6多选题】下列必须逐日逐笔登记明细账的是（ ）。 a.原材料 b.应收账款 c.应付账款 d.管理费用

[答疑编号5136010306]

『正确答案』bc 『正确答案』库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记也可以定期汇总登记。

第六章 账务处理程序

考点一 各种账务处理程序 1.常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。2.一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同。 3.对比

记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

科目汇总表账务处理程序

优点

1.简单明了；2.总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况

1.减轻了登记总分类账的工作量；2.清晰地反映科目之间的对应关系

1.减轻登记总分类账的工作量；2.做到试算平衡

缺点

登记总分类账的工作量较大

不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大

不反映各科目的对应关系，不便于查对账目

适用范围

规模较小、经济业务量较少的单位

规模较大、经济业务较多的单位

经济业务较多的单位

登总账的依据

据记账凭证逐笔登

据汇总记账凭证登

据科目汇总表登

4.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 5.汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。（1）汇总收款凭证：借方分别设置，贷方科目加以归类、汇总填列一次。 （2）汇总付款凭证：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。 （3）汇总转账凭证：贷方分别设置，借方科目加以归类、汇总填列一次。 第六章习题精讲 【例1单选题】（ ）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 a.记账凭证账务处理程序 b.汇总记账凭证账务处理程序 c.日记总账账务处理程序 d.科目汇总表账务处理程序

[答疑编号5136010307]

『正确答案』d 『正确答案』科目汇总表账务处理程序不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 【例2多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（ ）。 a.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账 b.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符 c.根据记账凭证逐笔登记总分类账 d.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

[答疑编号5136010308]

『正确答案』abd 『正确答案』记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序登记总账的依据不同。 【例3单选题】（ ）账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。 a.日记总账 b.汇总记账凭证 c.科目汇总表 d.记账凭证

[答疑编号5136010309]

『正确答案』d 『正确答案』记账凭证账务处理程序是最基本的一种账务处理程序。

第七章 财产清查

第一节 财产清查概述

按财产清查的范围不同

全面清查

1.年终决算之前；2.单位撤并或者改变其隶属关系时，中外合资、国内合资前；3.开展资产评估，清产核资等专项经济活动前。

局部清查

库存现金（每日）；银行存款（每月）；贵重物资（每月）；往来款项（1-2次/年）；流动性较大的材料物资；遭受自然灾害、发生盗窃事件以及更换相关工作人员时。

按财产清查的时间不同

定期清查

不定期清查

1.在单位更换出纳和财产物资保管人员时；2.当单位发生意外损失和非常灾害时；3.当单位撤销、合并或改变隶属关系时； 4.经济管理部门如财政、税务、银行以及审计部门对企业进行检查时。

第二节 财产清查的方法

考点一 库存现金的清查 1.方法：实地盘点 2.人员：由清查人员会同出纳人员共同负责（出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督） 考点二 银行存款的清查 1.对账不一致的原因：记账有错误；未达账项2.情形：

3.掌握银行存款余额调节表的编制

项目

金额

项目

金额

银行对账单余额

企业银行存款日记账余额

加：企业已收银行未收款 减：企业已付银行未付款

加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款

调整后余额

调整后余额

4.调节后的余额是企业当时实际可以动用的存款数额。 5.银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账的凭证。 考点三 其余资产的清查 1.实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法2.往来款项的清查方法：发函询证

第三节 财产清查结果的处理

1.科目设置：待处理财产损溢——资产类

2.现金清查

现金溢余

现金短缺

审批前

借：库存现金 贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢 贷：库存现金

审批后

借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付）营业外收入（无法查明原因）

借：其他应收款（责任人赔偿）管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢

3.存货清查

存货盘盈

存货盘亏

审批前

借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢 贷：原材料、库存商品等

审批后

借：待处理财产损溢 贷：管理费用

借：原材料 （残料价值） 其他应收款（保险公司和过失人的赔款）管理费用（净损失-一般经营损失）营业外支出（净损失-非常损失）贷：待处理财产损溢

4.固定资产清查

固定资产盘盈

固定资产盘亏

审批前

借：固定资产 贷：以前年度损益调整

借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产

审批后

x

借：其他应收款（保险公司和过失人的赔款）营业外支出贷：待处理财产损溢

第七章习题精讲 【例1单选题】下列反映在待处理财产损溢科目借方的是（ ）。 a.财产的盘亏数 b.财产的盘盈数 c.财产盘亏的转销数 d.尚未处理的财产净溢余

[答疑编号5136010310]

『正确答案』a 『正确答案』待处理财产损溢科目借方登记审批前财产的盘亏、毁损数，审批后盘盈的结转数。 【例2单选题】年终决算前进行的财产清查属于（ ）。 a.局部清查和定期清查 b.全面清查和定期清查 c.全面清查和不定期清查 d.局部清查和不定期清查

[答疑编号5136010311]

『正确答案』b 『正确答案』年终决算前进行的财产清查属于全面清查和定期清查。 【例3判断题】在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（ ）

[答疑编号5136010312]

『正确答案』 『正确答案』在进行库存现金和存货清查时，由清查人员会同出纳人员共同负责。 【例4多选题】在清查中发现的库存现金短缺审批后，应借记（ ）。 a.待处理财产损溢 b.营业外支出 c.其他应收款 d.管理费用

[答疑编号5136010319]

『正确答案』cd 『正确答案』由责任人赔偿的记入“其他应收款”，无法查明原因的记入“管理费用”，贷记“待处理财产损益”。 【例5判断题】企业盘盈的存货在处理时应该记入“营业外收入”账户中。（ ）

[答疑编号5136010313]

『正确答案』 『正确答案』企业盘盈的存货在处理时应该记入“管理费用”账户中。

第八章 财务会计报告

第一节 财务会计报告概述

1.财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 2.四表一附注：一套完整的财务报表至少应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注。（1）资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 （2）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 （3）现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 （4）所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间组成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 （5）附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示的项目的说明等。

第二节 资产负债表

1.我国企业的资产负债表采用账户式结构。 （1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：流动性大的资产在前面； （2）右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 2.编制的基本方法 （1）根据总账账户余额直接填列――如：交易性金融资产、短期借款、应付票据等项目 （2）根据总账账户余额计算填列――如：货币资金、固定资产、无形资产、无形资产、存货 （3）根据明细账户余额计算填列――如：应付账款、应收账款、预付账款、预收账款 （4）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列――如：长期借款、长期待摊费用、长期应收款 3.编制的具体方法 （1）货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金科目期末余额的合计数填列。 （2）存货=“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 （3）“固定资产”=“固定资产”账户的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 （4）“无形资产”=“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵账户的期末余额计算填列。 （5）应收账款=两收明细借方余额-坏账准备 应付账款=两付明细贷方余额预收账款=两收明细贷方余额预付账款=两付明细借方余额（6）长期借款=“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列 （7）长期应收款=“长期应收款”总账账户余额扣除“长期应收款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期应收款部分计算填列。

第三节 利润表

编制方法：我国企业的利润表采用多步式。第二十习题精讲 【例1单选题】甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 a.245 b.315 c.325 d.515

[答疑编号5136010314]

『正确答案』b 『正确答案』资产负债表中“存货”项目的金额=“原材料”科目余额100万元+“生产成本”科目余额70万元-“材料成本差异”科目贷方余额5万元+“库存商品”科目余额150万元＝315万元。“工程物资”不属于存货。 【例2多选题】下列账户中，可能影响资产负债表中“预付款项”项目金额的有（ ）。 a.预收账款 b.应收账款 c.应付账款 d.预付账款

[答疑编号5136010315]

『正确答案』cd 『正确答案』资产负债表中预付账款=应付账款明细科目借方余额+预付账款明细科目借方余额。 【例3多选题】利润表的特点是（ ）。 a.根据相关账户的本期发生额编制 b.根据相关账户的期末余额编制 c.属于静态报表 d.属于动态报表

[答疑编号5136010316]

『正确答案』ad 『正确答案』利润表是根据相关账户的本期发生额编制的，属于动态报表。 【例4多选题】“货币资金”项目需要根据（ ）等总账账户的期末余额的合计计算填列。 a.库存现金 b.银行存款 c.其他货币资金 d.商业汇票

[答疑编号5136010317]

『正确答案』abc 『正确答案』“货币资金”项目需要根据库存现金、银行存款、其他货币资金总账账户的期末余额的合计计算填列。 【例5判断题】资产负债表中所有者权益内部各个项目按照流动性排列。（ ）

[答疑编号5136010318]

『正确答案』 『正确答案』资产负债表中所有者权益内部各个项目按清偿的先后顺序排列。

第九章 会计档案

考点一 会计档案的内容 1.会计凭证； 2.会计账簿； 3.财务报告； 4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。电算化单位磁性介质上的会计数据、程序文件。 考点二 会计档案的保管期限 1.各单位当年形成的会计档案，会计年度终了，可暂由本单位财务会计部门保管一年。2.保管期限分为永久、定期两类，从会计年度终了后第一天算起。 （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年：现金和银行存款日记账； （3）5年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单； （4）3年：月度、季度财务报告； （5）l5年：其他。 （6）10年考点三 会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 考点四 会计档案的销毁 1.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。 2.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。 财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 3.保管期满但不得销毁的会计档案 （1）对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁。 （2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。 第九章习题精讲 【例1单选题】下列说法正确的是（ ）。 a.会计档案销毁清册需要保管15年 b.银行存款余额调节表需要保管5年 c.固定资产卡片账应保管15年 d.现金日记账需要保管15年

[答疑编号5136010401]

『正确答案』b 『正确答案』会计档案销毁清册应该永久保存；固定资产卡片账应该在固定资产报废清理后继续保存5年，现金日记账需要保管25年。 【例2多选题】下列属于会计档案的内容的有（ ）。 a.记账凭证 b.明细分类账 c.会计报表 d.银行存款余额调节表

[答疑编号5136010402]

『正确答案』abcd 『正确答案』会计档案包括会计凭证；会计账簿；财务报告；其他类。 【例3判断题】保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当永久保存。（ ）

[答疑编号5136010403]

『正确答案』 『正确答案』对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，但是不是永久保存的。 【例4判断题】各单位保存的会计档案，经单位负责人批准并办理登记手续后，可以借出。（ ）

[答疑编号5136010404]

『正确答案』 『正确答案』原件是不可以借出的，经单位负责人批准，可以提供复印件