中国税务图标（15个范本）
【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务图标范本，希望您能喜欢。
【第1篇】中国税务图标
税收事业是中国***百年奋斗历程的重要组成部分。建党百年来，党领导下的税收事业扬帆远航、行稳致远，助力社会经济发展成效明显。开展党史学习教育，回顾税收发展历程，笔者认为，可以从历史维度、实践维度、价值维度、发展维度、文化维度五个方面来学习领悟党领导下的税收改革发展历史。
从历史维度看：
税收的政治属性始终如一
百年来，党在团结带领人民进行革命、建设和改革的奋斗中，根据形势任务的发展，审时度势提出了一系列税收政策、措施和主张，对促进政治、经济、社会发展产生了重大影响，发挥了重要作用。
党的领导始终如一贯穿税收改革发展全过程，税收体现了鲜明的政治属性。特别是党的十八大以来，党中央高度重视税收工作，***作出一系列重要指示批示，为税收工作指明了前进方向、提供了根本遵循。
立足新发展阶段，必须树牢税务机关是政治机关意识，切实把党的领导贯穿于税收工作全过程和事业发展各方面，坚定不移向党中央看齐，认真对标对表，及时校正偏差，把对党忠诚根植于心、践之于行。坚持把深入学习贯彻***新时代中国特色社会主义思想作为首要政治任务，做到学思用贯通、知信行统一，不断提高政治判断力、政治领悟力、政治执行力。坚持以党的建设引领税收改革发展，不断增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”。坚持严的主基调，深化税务系统纪检监察体制改革，着力构建税务系统“六位一体”全面从严治党新格局。
从实践维度看：
税收治理理念的演进一脉相承
党在不同历史时期的治国方略深刻影响着税收治理理念的演进。
从最初的财力保障理念，到后来的收入工具理念、经济税收理念、税收法治理念，再到如今的税收治理理念，税收治理理念的变化，是党领导下的税收改革发展思路、方向和着力点的集中体现，反映了党对税收发展规律认识的深化。
尤其是，党的十八届三中全会作出“财政是国家治理的基础和重要支柱”的重要判断，税收制度体制由经济体制的组成部分跃升为国家治理体系的组成部分，始终围绕和服务国家治理体系和治理能力现代化这一总目标持续不断地深化改革完善。从2023年中办、国办发布《深化国税、地税征管体制改革方案》推进国税地税“合作”，到2023年中办、国办发布《国税地税征管体制改革方案》实施国税地税“合并”，再到2023年中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》推动税收征管“合成”式变革，一以贯之地遵循治理理念，蹄疾步稳地推进以新“六大体系”和“六大能力”为标志的税收治理现代化建设。
税收治理理念的演进发展与“为国聚财、为民收税”的使命一脉相承，体现了党领导下的税收工作始终与党的各项事业同行、与时代同步，与国家改革发展进程和关键节点相互契合、同频共振。进入新发展阶段，必须坚持税收治理理念，整体性、集成式提升税收治理效能，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。必须高质量推进税收现代化建设，在推动经济增长、促进公平正义、改善民生等方面更好发挥税收职能作用，为经济社会高质量发展提供有力支撑。联系湖北的实际，主动融入“一带一路”建设和全面推动长江经济带发展等国家重大战略，更好发挥税费政策引导市场资源配置的作用，推进“一主引领、两翼驱动、全域协同”区域发展布局，助力湖北打造国内大循环的重要节点和国内国际双循环的战略链接，为助推实体经济发展壮大，支持新技术、新产业、新业态、新模式健康快速发展，建设现代化经济体系贡献税务力量。
从价值维度看：
税收厚植人民情怀一以贯之
坚持以人民为中心的发展思想贯彻于中国***百年历史发展进程。党领导下的税收改革发展价值追求，同样始终坚持人民立场。
从纳税服务来看，1997年，国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革的方案，将“优化服务”作为基础性工作写入新的征管模式之中。2001年修订实施的《中华人民共和国税收征收管理法》，第一次将纳税服务确定为税务机关的法定职责。特别是党的十八大以来，纳税服务持续改进优化，注重运用信息化、智能化的新服务方式，大幅提高办税便利程度，增强办税体验，持续优化税收营商环境。2023年，税务部门积极担当作为，发挥职能作用，统筹做好支持常态化疫情防控和服务经济社会发展各项工作，全力服务“六稳”“六保”大局，尽心竭力维护人民群众的根本利益，彰显了税收心系民生冷暖的为民情怀。
在新发展阶段，税务部门要始终站稳“江山就是人民，人民就是江山”的根本立场，始终把人民放在心中最高位置，厚植为民情怀，不断努力满足人民日益增长的美好生活需要。坚持依法依规征税收费，严格规范公正文明执法，不折不扣落实好减税降费政策，保护纳税人缴费人合法权益；坚持一切从实际出发，从“小切口”解决好纳税人缴费人的“急难愁盼”问题，在为人民群众办实事、解难题中践行初心使命；切实精简涉税资料、简化办税流程，持续推出便民利民惠民举措，不断增强纳税人缴费人信任感、获得感和认同感。
从发展维度看：
税收创新底色从未改变
党领导下的税收改革发展史是一部探索不止的创新史。回望新民主主义革命时期，在没有任何经验和先例可供借鉴的情况下，党领导下的税收工作者勇于开拓创新，创建了红色政权的税收管理体系。新中国建立后，探索建立税制体系和征管组织制度，奠定了税收事业发展根基。改革开放为税收发展创造了广阔的舞台，1994年工商税制改革初步构建了适合社会主义市场经济体制需要的税制框架，党成功领导了这场新中国成立以来最大的税制改革。党的十八大以来，税收征管体制改革、税收制度改革、“放管服”改革、干部人事制度改革等各项改革统筹推进，一项又一项改革，一场又一场硬仗，为税收事业发展不断注入生机和活力。
税收改革发展是一场接力赛，必须一棒接着一棒跑下去。当前，要认真落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，加快建设以税收大数据为驱动力的智慧税务，持续深化税收领域“放管服”改革，统筹做好组织税费收入和落实减税降费等各项工作，更好发挥税收在国家治理中的重要作用。
从文化维度看：
税务文化根植实践薪火相传
税收发展离不开文化的力量支撑。红船精神、长征精神、雷锋精神、抗洪精神、抗疫精神等伟大精神，构筑起中国***人的精神谱系，也给税务文化提供了赖以生存发展的肥沃土壤。
在党领导下的税收改革发展历程中，税务文化薪火相传。新民主主义革命时期，党领导的部队开拔到哪里，税收工作就发展到哪里，税收工作者冒着枪林弹雨，出生入死、前仆后继，用不屈的信仰和满腔的热血铸就了永不褪色的税收之魂。这种不怕苦、不怕累甚至不惜命的大无畏精神，在2023年大战大考中向险而行、战疫战洪的税务人身上得到生动的再现。
尤其是党的十八大以来，税务文化在深厚的文化积累和火热的税收实践中不断发展，成为中国特色社会主义文化不可或缺的组成部分。忠诚担当、崇法守纪、兴税强国的中国税务精神，充分反映了税务干部的共同价值取向和忠实践行“为国聚财、为民收税”神圣使命的精神追求。
近年来，税务部门积极培育和践行社会主义核心价值观，弘扬中华优秀传统文化，践行中国税务精神，强化税务职业道德建设，深化税务精神文明建设，为高质量推进新发展阶段税收现代化提供了坚实的思想基础、精神支撑、道德滋养和文化保证。新发展阶段，要进一步加强建设法治文化，持续深化廉政文化，探索推广服务文化，更好发挥税务文化的导向、凝聚、自律和激励作用，厚植想干事有机会、能干事有舞台、干成事有地位、干部队伍有活力的良好氛围，倾力锻造忠诚干净担当的税务铁军，努力在新的税收改革发展征程上创造新业绩、新辉煌。
（作者系国家税务总局湖北省税务局党委书记、局长 胡立升）
【第2篇】中国税务网上申报
我们已经为您整理成了电子版文档
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希望获取完整资料参考学习，可以看文末
目录
申报纳税的网上流程
具体的报税流程
企业报税流程
个人所得税报税流程
增值税纳税申报流程等
网上纳税申报流程和流程图
（一）
（二）
（三）
（四）
（五）
（六）
（七）
（八）
……
以上就是我给大家整理分享的网上纳税申报流程和流程图，里面包含了各种税务如何进行网上纳税申报的流程和流程图，这是财务人员必须会的技能之一，文章里面对每个环节都有很详细的说明和讲解，每个步骤都很详细，对于财务人员来说，会有很大的帮助，可以在纳税申报上，提高工作效率。
因为网上纳税申报的流程和流程图此内容比较多，我这里也只给大家展示了部分内容。有需要完整电子版的财务人员，我可以分享给大家。
希望我的分享，可以帮助到大家。
【第3篇】中国税务报手机版
开栏的话
今年是《中国税务报》创刊30周年。30年的情缘，有太多故事和回忆值得书写。从本期开始，我们将陆续刊登广大读者、作者、亲历者、见证者与《中国税务报》的难忘故事，分享和回味一份份真挚的情感。期待您的来稿！
《中国税务报》创刊号
一张有用的报纸
我是一家物业管理公司的项目经理，主要工作是负责研发管理。2023年，因为项目需要，我也承担部分项目经济管理工作。
这项工作需要同财务部门核算项目成本，确定税收优惠范围。此前从未接触过税务知识的我，是一个妥妥的税务小白，完全不知道从何入手。
刚接手项目经济管理工作不久，我们企业就面临着营改增。那时候，我想带领团队做一做营业税改征增值税后项目的税负测算，为公司管理层确立营改增方案提供更及时、更准确的第一手信息。最初我们查了好多资料，都没有查到可供参考的案例，直到阅读了2023年7月4日《中国税务报》纳税服务专刊b1版刊发的 《营改增后如何选择供应商》一文。
通过这篇文章，我们了解到营改增前，企业缴纳营业税不存在流转税额抵扣的问题，但营改增后，在选择供应商时，销售方身份的不同会对采购方的税负产生直接的影响。借鉴这篇文章的思路，从平衡企业税负的角度考虑，我们分别测算了供应商为增值税一般纳税人和小规模纳税人情形下，产品进项税额对我们公司税收负担的影响程度。最终，我们通过调整供应商，优化了项目方案，节省税收成本约3%，尝到了实打实的甜头。
此前，公司高层对于国家税收政策的变化并不是特别关注，认为这就是财务部门的事情。但经历了这件事以后，公司高层、项目团队都意识到了税务问题的重要性。
2023年，为了优化项目的人力成本，我所属的项目部开始同兄弟工程单位共享人力资源，这部分共享员工面临着在两处取得收入的情形，他们的个人所得税该如何代扣代缴？我并不清楚，咨询了很多人，也没找到明确的答案。好长一段时间，我都为这个问题感到困扰。
后来，阅读《中国税务报》时，我看到《两种情形下的个税汇算》这篇文章，文章通过举例子的方式，详细介绍了从两处以上取得所得，该如何进行年度汇算。受文章启发，我建议项目部对劳务合同进行完善，增加了这部分收入由我项目部代扣代缴个税的条款，有效避免了公司和员工个人在个税汇算清缴时可能发生的风险。
我6年前开始阅读《中国税务报》，通过这张报纸我慢慢地学到许多税收知识。从一个读者的角度，我非常感谢《中国税务报》，感谢她始终保持较高的专业水准，感谢她第一时间报道国内外税收动态、税收征管制度变化，感谢她深入解读相关税收政策，感谢她提供详实可靠、有借鉴意义的实务案例，大大减少了企业对税收政策的理解成本和税企沟通成本。对我来说，这是一张可信的报纸，更是一张有用的报纸。
三十而立，值此创刊30周年之际，祝《中国税务报》越办越好！（蒋海刚，上海上安物业管理有限公司）
“老爸真牛！”
说起来有点可笑，我和《中国税务报》结缘是因为和妻儿赌气。
妻常在我耳边唠叨：“只要在百度里输入我哥、姐的名字，就能看到他们的作品。”我心想，这有什么好炫耀的，又不是你的名字。儿子也“数落”我：“老爸，只要在360搜索里输入我的名字，就能看到我的奥数奖。”
当时的我暗下决心，不久的将来，也要拿出作品，不然长此以往，我的家庭地位“岌岌可危”。
说起来容易，做起来难。妻兄是教授级高工，妻姐是副主任医师，儿子也是硬碰硬竞赛得的奖。我只是一名普通的基层税务干部，平时具体业务做得多，但文字工作做得少，从没有向媒体投过稿。
不过每每想到妻儿的眼神，我就鼓励自己一定要争气！我把目光投向了《中国税务报》，这份一直摆在案头的报纸。她像朋友一样陪伴了我很多年，看报纸、学业务，让我受益匪浅。我能不能也贡献点自己的智慧呢？
干了这么多年的税收工作总有可写的东西，可是料从何来？我琢磨着，若要在国家级报刊上发表文章，哪怕是豆腐干那样的一小块，也必须要人无我有，人有我新。于是，在工作间隙，我钻进文件和案例堆里潜心研究，花了好多天，试着提出自己的一些观点和看法，生平第一次向《中国税务报》投稿。
投出去时，我并没有抱太大希望。直到有一天，我接到同事打来的电话，说我有一篇文章发表在当日的《中国税务报》税务研究版上。听到这个消息，我简直不敢相信自己的耳朵，怎么可能？！我问他是不是看错了，他说文章的题目是《房企城镇土地使用税缴纳的几个误区》，署名是我。太突然了，太高兴了！我将一直铭记2023年4月8日这个日子。
心情平复下来后，我便开始思考不足，这篇文章是对我的鼓励，我必须百尺竿头从头起。在查账调研的基础上，我的另一篇业务探讨文章《个体“双定户”税收超定额的法律责任应当明确》，2023年10月14日在《中国税务报》税务研究版联兴财税刊发，并且受到国家税务总局税收科学研究所当年度的通报表彰和奖励。
《中国税务报》向基层税务人敞开大门，激发了我写作投稿的热情。我总结着：写作其实离我们并不遥远，要做一个工作和生活的有心人。
为了出出“窝囊气”，我把两张报纸摊到妻儿面前，儿子称赞道：“哈！老爸真牛！”我说：“老爸是被你们逼出来的。”不管怎样，我总算保住作为家长的那点颜面了。
在此，我要衷心感谢当年《中国税务报》那位不曾相识的编辑老师，不仅让我增强了写作的信心，也让我做起了工作中的有心人。从此，我钻研业务的劲头更足了。正所谓高山流水遇知音。（陈学智，国家税务总局嘉善县税务局）
来源：中国税务报
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第4篇】中国税务报有稿费吗
今年是中国***成立100周年，也是《中国税务报》创刊30周年。
创刊30年来，《中国税务报》紧紧围绕税收中心工作，及时宣传税收政策、法规，推介先进典型、经验，弘扬税务文化，持续增强全民纳税意识，服务经济社会发展，成为税收宣传的重要阵地。《中国税务报》所取得的每一点进步、每一次发展、每一个飞跃，都凝聚着各级领导、广大读者及社会各界朋友的支持与关爱。
30年的情缘，有太多故事和回忆值得书写。为纪念《中国税务报》创刊30周年，中国税务报社、国家税务总局北京市税务局即日起联合举办“我与中国税务报”有奖征文活动。诚邀广大读者、作者、亲历者、见证者分享与《中国税务报》的难忘故事，抒发对《中国税务报》的情感与期待。
一、征文对象
本次征文活动面向全国各地税务部门工作人员、纳税人缴费人和社会各界人士。
二、征文内容
结合亲身经历，讲述自己或他人与《中国税务报》的难忘情缘。以小见大，内容真实，细节生动。
征文须为原创，同时附上作者个人简介、工作单位、通信地址及联系电话。内容主要包括以下几方面：
（一）通过具体事例，畅谈作为读者在读报和用报过程中，《中国税务报》对您或本单位在开展工作、个人成长和组织发展等方面提供的帮助、借鉴，以及所思所感所盼；
（二）通过具体事例，畅谈作为作者在撰稿、投稿过程中的经历和故事；
（三）通过具体事例，结合庆祝中国***成立100周年和全国税收宣传月活动开展30周年，结合税收改革发展中的大事、要事等，畅谈作为亲历者和见证者以《中国税务报》为媒介参与上述活动的特殊情缘；
（四）其他与《中国税务报》有关的感人故事、难忘经历等。
三、征文形式
（一）文字稿（散文、随笔、诗歌等，字数在2000字以内）；
（二）图片（每张图片像素在1mb以上，并附图片说明）；
（三）新媒体作品（时长在3分钟以内）。
四、征文时间
2023年9月~12月20日，电子来稿请寄swbs30@ctaxnews.com.cn，并在“邮件主题”处注明“‘我与中国税务报’征文”字样。征文择优在9月~12月《中国税务报》税苑和税收文化专刊版面、《中国税务报》微信公众号和中国税网刊登、发布。
五、奖项设置
征文结束后，由主办单位组织评审委员会，评选出一等奖、二等奖、三等奖和优秀奖。一等奖3名，奖金各3000元；二等奖5名，奖金各2000元；三等奖10名，奖金各1000元；优秀奖若干名，奖金各500元。评选结果在《中国税务报》上公布，并向获奖者颁发证书。
中国税务报社
国家税务总局北京市税务局
2023年9月14日
更多阅读
详细报道请看9月14日出版的《中国税务报》a1版。
来源：中国税务报
责任编辑：宋淑娟 (010)61930016
【第5篇】中国人民大学的税务号
联合发布：
中国人民大学数字税收研究所
毕马威企业咨询
前 言
以数字化形态开展税收征管工作是近年我国现代化税收征管体系建设的主要路径。迄今为止，我国税务机关已经做了大量的顶层规划和整体建设，但由于税收征管涉及到税企双方，因此在征管体系现代化目标实现道路上，还需要企业端的税务工作配合衔接，协同发展。
企业端的税务管理在“以数治税”的建设理念指导下，面临怎样的困难和问题？如何定位、如何发展？现阶段看，主要是缺乏体系化的研究和规划以及缺乏相应的实践经验总结。目前，企业端在业务实践中已遇到诸多问题亟待解决。
为了更好地支持该领域的建设发展，自2023年开始，我们组织多方专家、学者开展了大企业税务管理数字化发展研究，结合当前经济环境和企业税务管理现状，共同探讨研究企业端税务管理数字化发展路径问题。报告就专项调研及各方专家的观点意见，综述总结以期为后续研究提供支持。
中办、国办发布的《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》（以下简称“深体改意见”）为数字化背景下中国智慧税务的建设描绘了蓝图。“深体改意见”中首要一条就是“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”，并明确提出了“以数治税”的概念。实际上，近年来我国税收征管体制改革的发展一直是以技术和数据应用为驱动，以“营改增”为契机，以“金税三期”为基础，以强化风险和数据管理为导向，目前已经基本建成了科技征管的基础能力。在新的探索历程上，税务机关将不断深化税收征管体制改革，继续强化科技驱动和数字化能力的关键地位，通过数字化、智能化驱动征管方式变革，从“报税”走向“算税”；通过数字化驱动税收征管流程的优化重塑，从“上网”走向“上云”；通过数字化实现征管效能提升，从“以票控税”走向“以数治税”。
我国的税收征管建设发展历程具有国际统一性。经济合作与发展组织(oecd)发布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告中，就全球征管数字化的建设历程做了回顾，整体上与我国的发展历程较为一致。此外，该报告中描述的税收征管3.0阶段的形态，也与我国目前建设规划的安排方向一致，其中包括了关于数字身份管理、自动计税等技术应用，最终实现“协同遵从”的目标等。
我国的税收征管数字化建设，始终以服务纳税人为核心，以提高征管效率和纳税遵从水平为目标，在不断强化税收现代化建设过程中探索形成。而“以数治税”理念是税收征管的改革发展适应政府管理机制转变，充分利用科技能力，在业务和技术结合应用的全面实践中沉淀出来的。从“互联网+税收”、“信息管税”到“以数治税”、“智慧税务”的理念转变，是各级税务人员和相关领域专家过去十余年持续寻求发展、改革创新的成果。
“以数治税”的概念不仅体现在管理效能上，其在更大范围上能够概括中国税收管理数字化发展的路径和理念。即以数字化建设模式实现我国税收征管体制的现代化建设目标。其中“数”，即“数据”，体现了以数据应用为基础，充分利用领先的信息技术能力，支持和开展管理工作。“治”，即“治理”，其内涵包含以数据为基础谋求管理体制的创新，以及在业务管理之外，拓展更多以税收为核心的社会价值追求。
“以数治税”理念下，我国税收征管数字化转型升级目标是大幅提高税法遵从度和社会满意度，降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
税务机关税收征管数字化的发展状况
税务机关关于税收征管的数字化建设，主要是以金税工程为基础，并配套一系列组织和管理机制的全国税收管理信息系统的整体建设。
金税三期的建设成果
金税三期工程自2023年开始建设，整体目标是根据一体化原则，依托计算机信息网络，建立基于统一规范的应用系统平台，由总局和省局高度集中处理信息，覆盖所有税种、所有工作环节、国、地税局与有关部门联网协同运作。是包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。
金税三期工程最终建立了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；两级处理指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国、地税局与相关部门联网；四个系统指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。
金税三期建设的“核心征管平台”目标当前已经全面实现，税务机关通过金税三期平台覆盖全部业务，实现业务办理规范统一，税务管理规范制度化。以“核心征管平台为主线，延伸建设外部信息交换平台”为标准，构建起全国统一的外部信息管理系统和信息交换通道，形成以涉税信息的采集、整理、应用为主线的管理体系，为强化税源管理提供外部信息保障；提升“管理决策平台”的风险管理能力，实现对企业纳税风险的数字化核查，以及对税务机关内部在办理征管、评估、稽查业务的渎职、滥用职权等违法、违规的管理。此外，还包括纳税服务平台、行政管理系统，共形成五大功能平台。
依托金税三期的建设成果，在国、地税合并税务机关组织体系改革支撑下，结合“放管服”大背景下的一系列工作安排，税务机关形成了风险管税、数据管税的整体能力。
金税四期的建设前景
金税三期工程之后，伴随“深体改意见”的发布，税制改革发展进入下一阶段，金税工程亦作为整体基础开展新一期“金税四期”的规划建设。
“金税四期”是征管体系进一步完善数字化、迈向智能化管理开展的技术层面基础设施建设。金税四期建设以发票全面电子化为突破口和先行安排，同时深化大数据和智能化应用等，建立一体化电子税务局。
一是“全电发票”首推，充分发挥其在交易中的“黏合剂”作用。
现阶段，以“全电发票”为引领的发票全面电子化建设正在积极推进。税务部门以全国统一的电子发票服务平台为依托，开展“全电发票”试点。24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，实现了“开业即开票”便利纳税人的举措。在上海、广东、内蒙古三省开展整体开票、受票试点之后，又分批分次扩展受票试点地区，目前受票试点已覆盖全国所有区域范围。“全电发票”全面试点工作，突出了整体创新管理理念和应用便利性，备受行业瞩目。
“全电发票”畅通了信息的交换和流动。不仅便于税务机关征管实现大数据级的交易管理，同时能够助力企业借助大数据分析、统计，增加企业在市场竞争中的优势，便于纳税人和消费者进行交易，充分体现电子发票的黏合作用。
长期看来，全电发票将以发票电子化改革为契机，探索建立以增值税监管账户为核心的增值税管理新机制。在这一机制下，纳税人开票成功后，可能会采取系统自动发出指令，将发票对应税款立即划入监管账户予以冻结，从而改变税务部门在不法分子后面追着跑的被动局面，实现由“管票”向“管税”的根本性转变。
二是发力“精准监管”，保证纳税人合法权益的同时强化对偷逃税费的打击力度。
金税四期将结合《深化体制改革意见》的相关要求发挥税收大数据作用，全方位提高监管精度。一是税务机关通过金税四期将大力应用大数据等新技术以“纳税信用+税收遵从风险管理”为基础开展新型监管；
二是发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处，从事后打击向事前、事中精准防范转变。
三是充分依托国家“互联网+监管”系统多元数据汇聚功能，精准有效打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等行为，保障国家税收安全。
四是建立健全纳税缴费信用评价制度；
五是实行纳税人、缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，更加高效快捷地对发票情况进行更新扫描。总体而言，金税四期将以最严格的标准防范逃避税，又将最大限度避免影响企业正常生产经营。
金税工程的外部数据交换功能助力“精准监管”。一是利用大数据对逃、避税问题多发的行业、地区和人群，提高“双随机、一公开”抽查比例。二是要强化预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃、避税行为进行有效监管。三是通过金税四期的精准画像功能，对企业进行精准定位。根据精准画像的结果对合规企业里的虚假企业、异常企业、高危企业进行整顿、治理，从而保证税收优惠政策如“应抵尽抵”，出口退税、留抵退税，应退尽退的准确与合规。
税收征管数字化与企业税务管理数字化的关系
企业税务管理数字化是全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的重要一环，亦是中国智慧税务建设的有机组成部分。
税收征管是征纳双方的协同工作
税收是对企业经营成果的再分配，在各类企业的税收制度安排落实中，都存在税务机关和企业纳税之间的协同关系。税金的产生源于企业的经营活动，而税金缴纳的比例和流程需要通过具体的政策规范进行确定，随后经税务机关最终计算缴纳入库，在此过程中需要全面贯穿税企双方的协同活动。
税收征管工作涉及税企双方。政策层面，由税务机关公布政策，企业纳税人收到整理并学习理解。征管落实层面，由税务机关建设一系列管理平台，提供软、硬件规范与执行要求。具体来说，税务机关公布申报表格式，指定报送规范，设置电子税务局并指导纳税人填报；企业纳税人则为开具发票、计算税金、填写申报表投入资源。可以说税收征管活动，本质上就是由税企之间的各种互动构成的。
税收征管体制的发展，无论是传统模式还是数字化模式都需要企业端不断地进行建设与完善。
税务机关的数字化建设促进企业税务管理数字化的发展
整体而言，税务机关的数字化建设已经从许多方面，促进了企业税务管理的数字化发展。
一是在发票管理、电子税务局等征管措施的升级和完善层面。
随着金税三期建设，增值税一体化管理平台不断升级，纳税人的发票查验、勾选认证等各项操作逐步转变为以线上化、数字化为主，企业端也相应地配套升级了围绕发票开具、进项发票收取等方面的信息化、数字化建设。
二是在企业管理层面。
税务机关通过风险管理建议、风险预警提醒等方式，引导和帮助企业更好地规范税务管理，降低税务风险。在大型企业个性化服务方面，提供“高端、定制、专属”服务，与大企业签订《税收遵从协议》，引导企业加强税务风险内控；签订《个性化纳税服务备忘录》，提供税企高层互访、专题业务交流、涉税诉求快速响应、协调解决涉税争议、新政策适用性解读等系列个性化定制服务；与大企业合作研发“税务内控风险防御系统”，运用信息技术在共建企业涉税内控系统方面进行新尝试。
三是在数据技术应用层面。
税务机关运用大数据、区块链等技术，对注册（注销）登记、经营情况、业务真实性、票据资金合规性等内容实行多维度、全周期管理，并同步对企业进行信息的共享和全过程的监管；征纳双方加强征管数据交换，结合行业情况和企业特点，税务机关帮助企业梳理内控指标、征管指标、税源指标，以降低双方的法律风险与遵从成本，同时明确双方交换信息的权利与义务，有助于缓解征纳双方信息不对称的矛盾，以互补优势信息拓展合作空间。这类数据协同建设既有助于税务机关提升管理水平，又能使企业增强对与数据管税的理解和认识，逐步基于自身数据情况加强内部的管理。
企业的税务管理数字化支持现代化税收管理体制的完善
企业端的税务管理数字化建设，不仅为企业自身提供价值贡献，对于促进税务机关的征收管理等多方面也有关键作用。
一是促进征管效率提升。
企业端税务管理数字化建设必然能够实现自身税务管理效率的提升，企业端税务处理的流程是税收征管大流程中的组成部分。企业端管理效率的提升，整体提高的是自身遵从水平，具体体现在执行层面，比如提高计算税款的效率，提高整体合规的水平，提高后续管理的完善度等等。在“放管服”的大背景下，企业自身管理的完备程度对于税金的缴纳、自身的管理以及监管的应对等方面都有重要的影响，但从整体来看，企业自身税务管理程度越高，其在执行层面也会变得更快、更准确、更全面。
二是促进“报税”向“算税”的转变。
企业端税务管理数字化建设需要实现纳税规则的系统化、内置化管理。特别是智慧税务的建设规划中提出，通过数字化实现从“报税”向“算税”的转变，其实就是进一步将税务规则前置在企业的经营过程中，而想要达到这个目标就需要企业自身具有成熟的数字化税务管理能力。同时，企业端税务管理的数字化水平越高，承载规则前置，也会反过来提高企业的经营效率。
三是促进税收政策执行效率的提升。
企业端税务数字化建设将整体扩展企业税务管理的传统能力，基于数字化管理对于数据应用的全面性、高效率等特征，以及信息系统的计算能力，企业能够在执行政策的同时开展更多深度的分析和预测。无论是从快速执行政策，还是从加强对政策的评估和测算，这两方面都将促进企业更快、更充分的执行政策，从而缩短政策反馈的时间。此外，税收政策同步发挥着对国民经济的政策调节作用，政策反馈更加积极快捷，将有助于制定出更为灵活、更能发挥效果的税收政策。
贾俊远
企业税务数字化与管理咨询合伙人
毕马威中国
近年税务机关在数字化发展的道路上不断迈进，‘智慧税务’的建设目标逐步清晰，建设内容不断丰富，取得了令人瞩目的社会成效。税收征管体制由征纳双方共同执行实践，企业不仅是税收征管的对象，企业端税务管理的数字化发展也是现代化税收制度的有机构成部分。
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【第6篇】中国税务电话
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1、纳税人高中毕业后参加工作，现在参加自考本科继续教育，可以由父母作为子女教育支出享受专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。”
2、纳税人参加花艺、棋艺等兴趣培训，取得结业证书，可以享受职业资格继续教育专项附加扣除吗？
继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，其中职业资格继续教育范围可参照《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）中的《国家职业资格目录》，共计140项，花艺棋艺等兴趣培训不在扣除范围内。
3、向单位食堂的劳务人员每月支付劳务报酬，每次扣缴个人所得税时，可以进行专项附加扣除吗？
不可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第二十八条 ……居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。”
4、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除，但是当年12月份忘记对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，请问次年还可以享受专项附加扣除吗？
可以。根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”
5、非居民个人符合条件转变为居民个人后，当月可以享受个人所得税六项专项附加扣除吗？
不可以，非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受专项附加扣除政策。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）：“第九条 ……非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”
6、纳税人达到国家规定的法定退休年龄领取的企业年金，应当如何计算缴纳个人所得税？
根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条的规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
7、纳税人现租住的房屋将于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》时，租赁信息中“租赁期起”和“租赁期止”如何填写？
此处应填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。但是不同的住房租金信息的租赁起止不允许交叉，一个月同时租住两处住房的，只能填写一处。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。
8、纳税人在2023年12月已经在原公司离职，但是在个人所得税app的任职受雇信息中，有离职单位信息，如何处理？
只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，该公司就会出现在纳税人个人所得税app个人中心的任职受雇信息中。纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该单位，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式，反馈给该单位扣缴客户端，该单位办税员在扣缴客户端软件中把纳税人员信息修改成离职状态即可。
9、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现有一家自己未任职过的单位信息，请问如何处理？
纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式，把该情况反馈给该单位的主管税务机关，由税务机关展开调查。
后续核查后的相关结果，会通过个人所得税app主页的消息提醒反馈给纳税人，敬请留意。
10、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现自己当前任职的单位并不在列表中，应当如何处理？
此情况有可能是纳税人的任职受雇单位没有将纳税人的个人证件信息报送给主管税务机关，或者所报送的证件信息有误，也有可能是纳税人的任职受雇单位在税务机关登记状态为注销或非正常，或者没有将纳税人的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期。纳税人可联系当前的任职受雇单位财务人员，通过扣缴客户端处理。
11、子女高三毕业后选择复读一年，请问在校复读期间可否享受子女教育专项附加扣除？
符合条件即可享受。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。……”
12、在孩子寒暑假或升学中间，是否可以继续扣除子女教育支出？
可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 ……前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。”
13、纳税人接受学历（学位）继续教育，同时攻读两个专业，请问双专业的学历继续教育可以享受双倍扣除标准吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。……”
14、纳税人在接受学历（学位）继续教育期间，又取得了技能人员职业资格继续教育证书，请问可以同时扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”
15、纳税人在同一年度内既取得了技能人员职业资格继续教育证书，又取得了专业技术人员职业资格继续教育证书，可否同时扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。” 纳税人在一个纳税年度中同时取得两类职业资格证书的，仍按照3600元定额扣除。
16、纳税人因工作原因，一年内先后在多个城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除标准不同，应按何标准享受住房租金扣除？
对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况，分别按照当地标准进行扣除。
17、父母中只有一人年满60周岁，赡养老人专项附加是否按照2000元的标准定额减半扣除？
不是。赡养老人专项附加扣除标准不以人数叠加，赡养一位或多位符合条件的老人均按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定的标准扣除。
18、非独生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人参加工作，其他子女未成年或未就业，参加工作的子女也只能按照最高1000元的标准扣除赡养老人支出吗？
是的。按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，纳税人为非独生子女的，其分摊额度不能超过每月1000元。
19、纳税人年度中间失业再就业的，可否连续扣除基本减除费用？
可以。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
20、通过组合贷款购买住房，发生了首套住房贷款利息支出，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》时，“贷款类型”等信息如何填写？
组合贷款的，“房贷信息-贷款方式”中选择“组合贷”。分别录入公积金贷款和商业贷款的相关信息。
21、纳税人再婚，其再婚妻子带来一名子女，该子女与纳税人不在一个户口本上，可以享受子女教育专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。……”
22、夫妻离婚后分别再婚，其独子由女方抚养，男方支付抚养费，子女教育支出在两个重组家庭中如何扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。
……
第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”
因此，需要两个家庭中的父母协商扣除。
23、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果最终没有取得学历（学位）证书也可以享受继续教育的专项附加扣除吗？
可以凭学籍信息扣除，没有学籍的可以凭考籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，扣除期限不能超过48个月。
24、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果就读两年后，在未取得证书的情况下换专业，可否重新享受继续教育专项附加扣除？
可以。纳税人转专业重新接受学历（学位）继续教育的，重新计算48个月的最长扣除期限。
25、子女发生的大病医疗支出，若母亲一方不能足额扣除，可以由父亲一方继续扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 ……未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”
26、无工资薪金所得的个体工商户，未缴纳过医疗保险，其发生的医药费用支出可以享受大病医疗专项附加扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
……
第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。”
27、独生子女家庭，父母离异后母亲再婚，继父有其他子女，生父独身，发生赡养几位老人的支出，请问该纳税人是否可以按独生子女标准享受赡养老人专项附加扣除？
对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。此情况下该纳税人对其生父是唯一法定赡养人，故可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。
28、纳税人符合多项专项附加扣除条件，一个纳税年度内若不能足额扣除的，剩余部分能否结转次年继续扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。”
29、身份类型为居民身份证的人员信息验证状态为“验证不通过”、“验证中”的，可以正常申报吗？
可以正常申报。
30、纳税人不愿将个人家庭信息告知扣缴义务人，如何享受专项附加扣除？若年度中间又想通过扣缴义务人办理专项附加扣除是否还可以？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。”纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。”因此，未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息的，可以在该纳税年度剩余月份内报送信息进行补扣，仍然未足额享受的，可以在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴申报时扣除。但需要注意的是，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。
31、家庭中有两个子女，均符合子女教育专项附加扣除条件，对不同的子女，父母间可以选择不同的扣除方式吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为50%和50%，或者100%和0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。
32、纳税人儿子今年6月份大学毕业将参加工作，子女教育专项附加扣除可以享受到什么时候？女儿于今年10月份年满3周岁，何时开始享受子女教育专项附加扣除？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。……”
33、纳税人预计将在2023年取得两个技能人员职业资格证书，若是如此，到时可以享受多少钱的继续教育扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”因此，纳税人在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。
34、纳税人在济南市历下区打工并在该区租赁一套住房，其妻子名下在济南市商河县有自有住房，纳税人可以享受住房租金专项附加扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
35、夫妻两人同在北京工作，婚前双方各自签订租赁住房合同，分别租房居住，婚后女方搬至男方租赁的住房中，请问该住房租金支出可否由女方扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。”
36、父母已年满60周岁，符合赡养老人支出专项附加扣除的条件，该项扣除的享受时间截止到什么时候？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。……”
37、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，需要重新报送扣除信息吗？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”
38、年度中间专项附加扣除信息发生变化的，应如何处理？
根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第八条 ……纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。”
39、个税专扣电子模板哪里下载？
纳税人可登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。
40、在扣缴客户端使用模板导入子女教育信息，导入后重新修改子女信息，进行再次导入，系统会自动新增一条子女教育信息而不是修改更新，该如何操作？
修改子女信息、身份证件信息、当前受教育阶段等，系统会新增一条数据；而修改其他的数据，如当前受教育阶段起始时间、当前就读国家等，再次导入系统会更新原有数据。
41、此次个人所得税改革的主要内容（变化）是什么？
此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：
一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。
二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。
三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。
四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。
42、新的个人所得税法中，个人所得税的综合所得指什么？
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
43、子女教育的扣除主体是谁？
子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。
44、监护人不是父母可以扣除吗？
可以，前提是确实担任未成年人的监护人。
45、子女的范围包括哪些？
子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。
46、子女教育的扣除标准是多少？
按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。
47、子女教育的扣除在父母之间如何分配？
父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。
48、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？
子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。
49、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？
可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。
50、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？
可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。
51、子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？
子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。
52、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？
纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
53、税法中的“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别？
个人所得税税基的扣除主要包括四类：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。
基本减除费用，是最为基础的一项生计扣除，对全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准。
专项扣除，是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念。
专项附加扣除，是在基本减除费用的基础之上，以国家税收和个人共同分担的方式，适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。
依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。
54、个税app系统如何下载？如何进行注册等操作？
一、关于个税app如何下载？
为便于广大纳税人下载个人所得税app，项目组提供以下下载渠道：
（一） 苹果 app store 苹果app store上架应用名为“个人所得税”。可在app store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载。
（二） 安卓终端应用
（1）广大纳税人可通过山东省电子税务局入口，跳转到自然人办税服务网站后，进行手机app扫码下载。
（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、vivo、oppo等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。
二、关于个税app如何注册？当前，个税app支持以下两种注册模式：
（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。
（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。
55、填报继续教育支出需要符合什么条件？
学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。
56、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？
只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。
57、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？
可以。
58、学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？
凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。
59、如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？
纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。
60、月工资没有达到5000元，但每月的房租支出符合扣除条件，还需要进行专项附加扣除信息采集吗？
根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。
因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。
61、兄弟姐妹三人，在扣除赡养老人支出时，如何对费用进行分摊？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条的规定，赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。
62、丈夫去世，妻子独自承担赡养公婆的支出能否享受个人所得税专项附加扣除？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。”
63、大病医疗支出能否全部由夫妻中的一方扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”
64、丈夫和妻子同时发生大病医疗支出，选择全部由丈夫扣除大病医疗专项附加扣除时，扣除额是合并计算还是分别计算？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除……纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。”
第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
65、纳税人正在接受职业资格继续教育，此项支出何时扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”
66、再婚之后对方带来的子女可以享受子女教育支出专项附加扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”
67、在省会城市工作没有自有住房，住房租金专项附加扣除的扣除标准是多少？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……”
68、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的如何进行纳税申报？
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第六条 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。”
69、居民个人从中国境外取得所得如何进行纳税申报？
根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第四条 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。
纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。”
70、外籍个人在中国境内居住累计满183天，属于居民纳税人，能否享受专项附加扣除？其子女在国外接受的学历教育支出能否扣除？其本人在国外发生的大病医疗费用呢？
居民个人可以享受专项附加扣除。
纳税人子女在中国境外接受教育的可以扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第七条 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。”
纳税人在国外发生的大病医疗费用与基本医保无关，不得扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。”
71、子女高中毕业后出国留学，在高中到本科之间会在国外读一年的语言学校，就读语言学校期间能否享受子女教育专项附加扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。……”因此，需要判断该国外语言学校是否属于全日制学历教育，属于接受全日制学历教育的相关支出才能扣除。
72、父母给孩子买的住房，预售合同/销售合同上写的是孩子的名字，但是还款人是父母双方，房子还没有办房产证，这种情况下，父母可以扣除住房贷款利息吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。”该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。
73、婚前男方贷款购买的住房，婚后可以由女方享受首套住房贷款利息扣除吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。……”
74、夫妻双方中，一方在北京工作有住房，享受住房贷款利息扣除，另一方在上海工作无房，产生的住房租金可以扣除吗？
不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”
75、赡养老人专项附加扣除中，3个子女均摊2000元，但是除不尽，在填表的时候怎么填写？
按常规保留小数点后两位，据实填写即可。（内网环境下测试系统自动进为整数）。
76、住房贷款利息支出采集表中需要填写“房屋证书号码”，但现在尚未办理房产证，只有房屋代码、合同编号和买卖合同，应该如何处理？填写“贷款期限”时，总是提示日期格式不正确？
该表“房屋证书号码”前面一项是“房屋证书类型”，证书类型包括：房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同，“房屋证书号码”对应填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。“贷款期限（月数）”应输入大于0的整数。按合同约定还款月数填写，如果提前结清贷款，填写实际还款月数。
77、电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作？
扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除，点击导入按钮，选取“导入文件” ，选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据。
扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率，需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。
78、专项附加扣除模板是否可以重复多次导入？
可以多次导入，不会造成信息重复采集。如果批量导入后，仍有提示导入失败的模板文件，建议尝试再次导入。
79、自然人在app端录入专项附加扣除信息保存并选择“通过扣缴义务人申报”，如果该自然人的扣缴义务人要从扣缴客户端提取此信息，需要多长时间？
app端填写提交后，需要扣缴义务人在扣缴客户端专项附加扣除信息采集环节，点击“下载更新”。最快时间为第二个自然日零点，最长是第三天。同步机制已向总局提出优化建议。
80、个人未取得综合所得收入，取得的经营所得能否享受个人所得税专项附加扣除？
可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第十五条 ……取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。……”
81、子女已经年满15岁但是因为身体残疾生活不能自理，无法接受教育，请问可以享受子女教育专项附加扣除吗？
不可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2023年第60号)：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。”因此，该情况不符合政策规定的扣除条件，不能享受子女教育专项附加扣除。
82、夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50%的比例扣除？
不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”
83、个人在主要工作城市无自有住房，在父母家居住，与父母签订了租赁合同且支付租金，是否可以享受住房租金专项附加扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”因此，满足政策规定条件即可扣除。
84、丈夫在济南市历下区工作，妻子在章丘区工作，夫妻双方在济南无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗？
只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”
85、个人购买住房发生首套住房贷款利息支出，但是由于银行方面的原因放款晚了三个月，在填报《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》中的“首次还款日期”时，应填写实际还款日期还是贷款合同约定的还款日期？
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，“首次还款日期”应填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。
86、个人租赁他人转租的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息时，填写房主信息还是转租人信息？
应填写与该承租方签订租赁住房合同的出租人信息。
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，应具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。
87、纳税人在济南工作，没有自有住房，租房居住，租金怎么扣？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41）规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……
88、注册个人所得税app时，验证码过了一个多小时才收到，请问是什么原因？如何解决？
目前由于个人所得税app正式投入使用不久，注册人数过多，导致系统繁忙，税务机关正积极联系运营商处理，目前已逐步解决。对于仍然不能及时收到验证码的情况，建议您在注册人数较少时尝试注册，或者到税务大厅索要注册码。
89、目前在扣缴客户端导入专项附加扣除信息表时，支持哪些版本的excel表？
目前专项附加扣除电子采集模板不支持excel2003及以下版本填写，使用excel2007版时也会存在个别兼容问题（打印显示不全），建议使用excel2010及以上版本或高版本的wps表格填写。已提优化建议。
90、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应在何时申报个税？
根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。……”
91、非居民个人需要办理个人所得税汇算清缴吗？
根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十一条 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。”
92、父母是中国国籍的居民个人，但孩子是外国国籍，孩子在中国境内接受全日制的学历教育，可以扣除子女教育支出吗？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。”父母为居民个人，其子女在境内接受的全日制学历教育，可以享受子女教育专项附加扣除。
93、纳税人与其朋友共同购买了一套住房，均享受首套住房贷款利息，如何进行住房贷款利息专项附加扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”因此，若双方均符合首款住房贷款利息支出的扣除条件，则可分别享受该项专项附加扣除。
94、无租使用的房子，有租赁合同，能享受住房租金扣除吗？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”无租使用房屋，因未发生住房租金支出，故不能扣除。
95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范围是什么？某市下属县有住房，到该市市区工作的租房支出能否享受扣除？
根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。……”在工作城市下属县有住房的，属于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。
96、纳税人从小被过继收养，养父再婚，现在养父去世，纳税人照顾养父再婚妻子发生的赡养支出，可否享受赡养老人专项附加扣除？
可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母……”如果养母符合条件即可扣除。
97、在个人所得税app中填写住房贷款利息时，贷款合同编号系统默认只能输入数字，编号中有汉字如何处理？
个人所得税app不断进行版本升级，升级后的最新版本已解决此问题，建议纳税人更新到最新版本后再进行填报。
98、自然人在app、web端、大厅端分别填报了个人所得税专项附加扣除信息，以哪个为准？
自然人分别在app端、web端、办税服务厅报送扣除信息，因数据互通，以最后修改为准。
【第7篇】中国税务期刊
日常一问：北大核心今天出版了吗？
答曰：未出版！
北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。
2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。
中文核心期刊目录（2023年版）
北大核心目录（第九版）
中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表
排序
中文刊名
教育-思政-文学类
1
高校教育管理
2
中国高校科技
3
现代教育管理
4
教育科学研究
5
民族教育研究
6
大学教育科学
7
黑龙江高教研究
8
重庆高教研究
9
成人教育
10
教育理论与实践
11
当代教育论坛
12
现代远程教育研究
13
研究生教育研究
14
教育与职业
15
职业技术教育
16
教育与经济
17
比较教育学报（原名：外国中小学教育）
18
学前教育研究
19
中小学管理
20
职教论坛
21
思想政治课教学
22
思想政治教育研究
23
中学政治教学参考（高中上旬）
24
党的文献
25
党政研究
26
阿拉伯世界研究
27
长白学刊
28
红旗文稿
29
心理学探新
30
中学语文教学
31
语文建设
32
外国语文
33
语言战略研究
34
长江文艺.原创
35
芙蓉
36
天涯
37
江南
38
当代教育科学
39
基础教育
40
中国教育学刊
影视-新闻-出版-图书馆类
1
电影评介
2
中国广播电视学刊
3
新闻爱好者
4
新闻与写作
5
青年记者
6
传媒
7
出版广角
8
出版科学
9
中国博物馆
10
情报杂志
11
图书馆
12
图书馆工作与研究
13
图学学报
14
情报科学
15
图书馆建设
16
图书情报知识
经济大类
1
商业经济与管理
2
商业经济研究
3
区域经济评论
4
工业技术经济
5
技术经济
6
生态经济
7
农业经济
8
农业经济与管理
9
财会通讯
10
财务与会计
11
财贸研究
12
价格理论与实践
13
会计之友
14
税务研究
15
国际税收
16
建筑经济
17
经济与管理评论
18
管理案例研究与评论
19
管理学刊
20
武汉金融
21
南方金融
22
旅游学刊
23
旅游科学
24
国际贸易问题
25
国际商务
26
资源开发与市场
农业-林业-畜牧业类
1
农药学学报
2
林业工程学报
3
世界林业研究
4
林产工业
5
林业经济
6
西部林业科学
7
农林经济管理学报
8
农业考古
9
中国农业科技导报
10
浙江农业学报
11
江苏农业科学
中州期刊联盟 从数据中读出温度
12
中国农机化学报
13
草地学报
14
中国草地学报
15
草业科学
16
草业学报
17
棉花学报
18
茶叶科学
19
中国瓜菜
20
中国果树
21
果树学报
22
中国南方果树
23
热带作物学报
24
种子
25
中国稻米
26
北方园艺
27
中国园林
28
食用菌学报
29
广西植物
30
植物保护
31
分子植物育种
32
中国植保导刊
33
中国畜牧杂志
34
中国畜牧兽医
35
畜牧兽医学报
前往 网站：中州期刊联盟 可阅读全文
【第8篇】中国税务会计师网
2023年税务师考试已经结束，
但是查分的心情越来越澎湃！
有小伙伴直言：考完后思想压力一点没有放松，
估计是要等成绩出来了！
那么，何时可以查成绩呢？！▼
我们先来看看官方是怎么说的？！
中国注册税务师协会通知：
考试结束后约30个工作日
可查询税务师成绩！
其实，关于“查成绩”，中国注册税务师协会已经发出通知！据《2023年度全国税务师职业资格考试报名公告》：考试结束后约30个工作日，中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告，考生登录“网报系统”可查询考试成绩，打印成绩单。考试成绩合格标准另行公告。
那么，往年查成绩时间是何时呢？一起来看下！
年份
成绩查询时间
公布成绩查询日期的时间
2017
2023年1月2日
2017-12-29
2018
2023年1月2日
2018-12-27
2019
2023年1月3日
2020-01-02
2020
2023年12月15日
2020-12-08
2021
约考后30个工作日
？
2023年税务师成绩将在约考后30个工作日公布，那我们有理由相信成绩可能会在12月下旬公布！
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文章来源：中华会计网校注册税务师原创内容，转载请注明出处。
【第9篇】中国税务网站
近年来，国家不断加大对企业的税收减免扶持力度，出台了一系列的减税降费措施。那么，符合条件的企业该如何申报享受这些税收减免优惠政策呢？以下70种情形为你梳理好了，赶紧收藏学习吧↓
申报享受税收减免
【事项名称】
申报享受税收减免
【申请条件】
符合申报享受税收减免条件的纳税人，在首次申报享受时随申报表报送附列资料，或直接在申报表中填列减免税信息无需报送资料。
本事项仅描述需报送资料的情形。
【设定依据】
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款
2.《中华人民共和国车辆购置税法》第九条第一款
3.《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第一款
【办理材料】
*温馨提示：以下报送材料中未注明份数的均为1份。
1.上海期货保税交割免征增值税（减免性质代码：01081503，政策依据：财税〔2010〕108号），应报送：
（1）当期期货保税交割的书面说明。
（2）上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。
2.原油和铁矿石期货保税交割业务免征增值税（减免性质代码：01081506，政策依据：财税〔2015〕35号），应报送：
（1）当期期货保税交割的书面说明。
（2）上海国际能源交易中心股份有限公司或大连商品交易所的交割结算单、保税仓单等资料。
3.熊猫普制金币免征增值税（减免性质代码：01083907，政策依据：财税〔2012〕97号），应报送：
（1）“中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）
（2）《中国熊猫普制金币经销协议》复印件。（属于“中国熊猫普制金币授权经销商”的纳税人报送）
（3）中国银行业监督管理委员会批准其开办个人黄金买卖业务的相关批件材料复印件。（金融机构报送）
4.有机肥免征增值税（减免性质代码：01092203，政策依据：财税〔2008〕56号），应报送：
（1）由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件。（生产有机肥产品的纳税人报送）
（2）生产企业提供的在有效期内的肥料登记证复印件。（批发、零售有机肥产品的纳税人报送）
5.无偿援助项目免征增值税（减免性质代码：01124302，政策依据：财税〔2002〕2号），应报送：
（1）《外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购货物明细表》。
（2）销售合同复印件。
（3）委托协议和实际购货方的情况，包括购货方的单位名称、地址、联系人及联系电话等（委托他人采购的报送）。
6.防汛车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011603，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
国家防汛抗旱总指挥部办公室随车配发的《防汛专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
7.森林消防车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13125002，政策依据：财税〔2001〕39号，财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
国家森林草原防火指挥部办公室随车配发的“森林消防专用车证”原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
8.部队改挂车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129914，政策依据：财税〔2018〕163号），应报送：
公安现役部队和武警黄金、森林、水电部队改制单位提供的《改挂车辆牌证换发表》。
9.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13011608，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
中华人民共和国应急管理部批准的相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。
10.城市公交企业购置公共汽电车辆（汽车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061005，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号、财政部 税务总局公告2023年第71号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。
11.城市公交企业购置公共汽电车辆（有轨电车）免征车辆购置税（减免性质代码：13061006，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局 交通运输部公告2023年第22号），应报送：
所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门出具的《公共汽电车辆认定表》原件及复印件（原件查验后退回）。
12.“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13120601，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
《母亲健康快车专用车证》原件及复印件（原件查验后退回），车辆内、外观彩色5寸照片。
13.来华专家购置车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129909，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
国家外国专家局或者其授权单位核发的专家证或者a类和b类《外国人工作许可证》原件及复印件（原件查验后退回）。
14.留学人员购买车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129912，政策依据：财税〔2001〕39号、财政部 税务总局公告2023年第75号），应报送：
海关核发的《中华人民共和国海关回国人员购买国产汽车准购单》原件及复印件（原件查验后退回）。
15.外国驻华使领馆和国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129915，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
机构证明原件及复印件（原件查验后退回）。
16.外国驻华使领馆和国际组织有关人员自用车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129916，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
外交部门出具的身份证明原件及复印件（原件查验后退回）。
17.设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税（减免性质代码：13129917，政策依据：《中华人民共和国车辆购置税法》、国家税务总局公告2023年第26号），应报送：
车辆内、外观彩色5寸照片。
18.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用免征契税优惠（减免性质代码：15011704，政策依据：财税〔2004〕134号），应报送：
（1）补缴土地出让金和其他出让费用的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）公有住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
19.经营管理单位回购经适房继续用于经适房房源免征契税优惠（减免性质代码：15011705，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：
经济适用房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
20.军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理的免征契税优惠（减免性质代码：15011706，政策依据：财税字〔2000〕176号），应报送：
军地双方土地、房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。
21.个人购买家庭唯一普通住房减半征收契税（减免性质代码：15011709，政策依据：（财税〔2010〕94号）
（1）房屋转移合同或具有合同性质的契约、协议、合约、单据、确认书原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋权属变更、过户文书原件及复印件（原件查验后退回）。
（3）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书（原件查验后退回）。
（4）家庭唯一住房相关材料或诚信保证书。
22.城镇职工第一次购买公有住房免征契税优惠（减免性质代码：15011710，政策依据：财税〔2000〕130号），应报送：
购买公有住房或集资建房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
23.经营管理单位回购改造安置住房仍为安置房免征契税（减免性质代码：15011712，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）省级人民政府出具的改造安置住房相关材料。
（2）回购合同（协议）复印件。
24.夫妻之间变更房屋、土地权属或共有份额免征契税优惠（减免性质代码：15011713，政策依据：财税〔2014〕4号），应报送：
（1）财产分割协议，房产权属证明，土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
（2）户口本或结婚证原件及复印件（原件查验后退回）。
25.土地使用权、房屋交换价格相等的免征，不相等的差额征收的契税优惠（减免性质代码：15011714，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
交换双方土地、房屋权属转移合同，交换双方土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
26.土地、房屋被县级以上政府征用、占用后重新承受土地、房屋权属减免契税优惠（减免性质代码：15011716，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
土地、房屋被政府征用、占用的文书原件及复印件（原件查验后退回）。
27.因不可抗力灭失住房而重新购买住房减征或免征契税优惠（减免性质代码：15011717，政策依据：财税〔2008〕62号），应报送：
（1）房管部门出具的住房灭失相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）重新购置住房合同、协议，房屋权属变更、过户文书复印件。
28.棚户区个人首次购买90平方米以下改造安置住房减按1%征收契税（减免性质代码：15011719，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
（3）身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人就婚姻状况申报的承诺书。
（4）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件
29.棚户区购买符合普通住房标准的改造安置住房减半征收契税（减免性质代码：15011720，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议及购买改造安置住房合同（协议）原件及复印件（原件查验后退回）。
30.棚户区被征收房屋取得货币补偿用于购买安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011721，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
31.棚户区用改造房屋换取安置住房免征契税优惠（减免性质代码：15011722，政策依据：财税〔2013〕101号），应报送：
（1）棚户区改造相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
32.个人购买家庭唯一住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011718、15011724，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件，身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件
33.个人购买家庭唯一住房90平米以上减按1.5%征收契税（减免性质代码：15011725，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭唯一住房证明材料原件，家庭唯一住房证明材料复印件或诚信保证书原件。
34.个人购买家庭第二套改善性住房90平米及以下减按1%征收契税（减免性质代码：15011726，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件。
35.个人购买家庭第二套住房90平米以上减按2%征收契税（减免性质代码：15011727，政策依据：财税〔2016〕23号），应报送：
（1）身份证件、户口簿、结婚证（已婚的提供）原件及复印件或个人婚姻状况承诺书（原件查验后退回）。
（2）家庭住房情况证明原件，家庭住房情况证明复印件或诚信保证书原件
36.社区养老、托育、家政机构承受房屋、土地用于社区养老、托育、家政免征契税（减免性质代码：15012701，政策依据：财政部 税务总局公告2023年第76号），应报送：
（1）社区养老、托育、家政机构相关材料原件及复印件。
（2）房屋、土地用于社区养老、托育、家政相关材料原件及复印件。
37.青藏铁路公司承受土地、房屋权属用于办公及运输主业免征契税（减免性质代码：15033301，政策依据：财税〔2007〕11号），应报送：
土地、房屋用于办公及运输主业的相关材料原件及复印件。
38.企业改制契税优惠（减免性质代码：15052401，政策依据：财税〔2013〕53号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况的相关材料。
39.中国电信收购cdma免征契税（减免性质代码：15052514，政策依据：财税〔2009〕42号），应报送：
收购合同、决议、批复等相关材料。
40.企业改制后公司承受原企业土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052515，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
41.事业单位改制企业承受原单位土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052516，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
42.公司合并后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052517，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
43.公司分立后承受原公司土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052518，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其改制、重组或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况相关材料。
44.企业破产承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属减征或免征契税（减免性质代码：15052519，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）上级主管机关批准其破产或董事会决议等相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）债权人债务情况的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（债权人提供）
（3）非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少非债权人妥善安置原企业职工，签订服务年限不少于三年的劳动用工合同相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。（非债权人提供）
45.承受行政性调整、划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052520，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
46.承受同一投资主体内部划转土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052521，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属划转的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
47.子公司承受母公司增资土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052522，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资（视同划转）的相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
48.债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15052523，政策依据：财税〔2018〕17号），应报送：
（1）国务院批准实施债权转股权相关文件原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）改制前后的投资情况的相关材料原件及复印件。
49.被撤销金融机构接收债务方土地使用权、房屋所有权免征契税优惠（减免性质代码：15081502，政策依据：财税〔2003〕141号），应报送：
（1）中国人民银行撤销该机构的相关材料。
（2）财产处置合同（协议）复印件。
50.农村信用社接收农村合作基金会的房屋、土地使用权免征契税优惠（减免性质代码：15083903，政策依据：银发〔2000〕21号），应报送：
清理整顿相关材料复印件。
51.中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司过程中规定的免征契税优惠（减免性质代码：15083904，政策依据：财税〔2003〕212号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件。
52.4家金融资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的免征契税优惠（减免性质代码：15083905，政策依据：财税〔2013〕56号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件。
53.承受荒山等土地使用权用于农、林、牧、渔业生产免征契税优惠（减免性质代码：15099901，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
政府主管部门出具的土地用途相关材料、承受土地性质相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
54.易地扶贫搬迁人口取得安置住房免征契税（减免性质代码：15011728，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁贫困人口相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
55.易地扶贫搬迁实施主体取得安置住房土地免征契税（减免性质代码：15011729，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）土地用于安置住房相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
56.易地扶贫搬迁实施主体安置住房房源免征契税（减免性质代码：15011730，政策依据：财税〔2018〕135号），应报送：
（1）易地扶贫搬迁项目实施主体相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
（2）购买住房作为安置住房房源相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
57.社会力量办学、用于教学承受的土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15101402，政策依据：财税〔2001〕156号、财税〔2004〕39号），应报送：
（1）县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发的《社会力量办学许可证》原件及复印件。
（2）项目主管部门批准的立项文书原件及复印件。
58.农村集体经济组织股份制改革免征契税（减免性质代码：15092303，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：
农村集体经济组织股份合作制改革相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
59.农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15092304，政策依据：财税〔2017〕55号），应报送：
农村集体经济组织清产核资相关材料原件及复印件（原件查验后退回）。
60.国家石油储备基地第一期项目免征契税（减免性质代码：15122601，政策依据：财税〔2005〕23号），应报送：
土地、房屋用途相关材料复印件。
61.国家石油储备基地第二期项目免征契税（减免性质代码：15122602，政策依据：财税〔2011〕80号），应报送：
土地、房屋用途相关材料复印件。
62.售后回租期满，承租人回购原房屋、土地权属免征契税优惠（减免性质代码：15129902，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
融资租赁合同（有法律效力的中文版）原件及复印件。
63.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位公共单位用于教学、科研承受土地、房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129903，政策依据：中华人民共和国契税暂行条例），应报送：
土地、房屋权属变更、过户文书复印件。
64.个人购买经济适用住房减半征收契税优惠（减免性质代码：15129904，政策依据：财税〔2008〕24号），应报送：
购买经济适用住房的合同原件及复印件（原件查验后退回）。
65.个人房屋被征收用补偿款新购房屋免征契税优惠（减免性质代码：15129905，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
66.个人房屋征收房屋调换免征契税优惠（减免性质代码：15129906，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
房屋征收（拆迁）补偿协议原件及复印件（原件查验后退回）。
67.外交部确认的外交人员承受土地、房屋权属免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财法字〔1997〕52号），应报送：
外交部出具的房屋、土地用途相关材料原件及复印件。
68.4家金融资产管理公司接收国有商业银行的资产免征契税（减免性质代码，15129999，政策依据：财税〔2003〕21号），应报送：
处置不良资产合同或协议原件及复印件（原件查验后退回）。
69.个体工商户与其经营者个人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
个体工商户身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。
70.合伙企业与其合伙人名下之间房屋、土地权属转移免征契税（减免性质代码：15129999，政策依据：财税〔2012〕82号），应报送：
合伙企业与其合伙人相关身份证件原件及复印件（原件查验后退回）。
【办理地点】
1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
2.此事项可同城通办。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
即时办结
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。
3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。
4.符合税收优惠条件的纳税人，在减税、免税期间，应按规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。
5.享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。
6.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
7.最新减免税政策代码可在国家税务总局“办税指南”栏目查询。
【第10篇】2023年中国税务精神是指
“民之所盼，税之所往”作为税务部门的工作人员，首先应该了解并且把中国税务精神牢记于心。那么。对于“忠诚担当，崇法守纪，兴税强国”的中国税务精神，我有以下理解:
“忠诚担当”就是要求我们对党忠诚，对人民忠诚，时刻听党话、感党恩、跟党走。同时还需要贯彻为人民服务的理念以及贯彻中国***的初心和使命，为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。除此之外，我们还需要具有担当精神，树立大局意识以及责任意识。这使我想到在我们江阴市税务局工作的中国好税官张农高同志，他经历了“正转副”的风波，在他被通知转为副职的时候，他并没有自怨自艾，而是想到他当时加入中国***的庄严宣誓“执行党的决定，严守党的纪律”，并且由内而外的发出感慨“看到纳税人满意而归的笑容时，一切都变得值得。”张农高同志所思所念皆为了人民，并且时刻贯彻着对党忠诚，对人民忠诚，勇于担当的精神。（引用张农高同志的人物事迹）“崇法守纪”就是要求税务工作人员严守法律，遵守纪律，不触碰防线，守住心中的底线，秉持着公平公正的态度为纳税人服务。同时，我们还应该对税法进行了解，主动学习好税法知识，积极参加岗位大练兵，不断的去提升自己的专业能力。不仅如此，在执法过程中，我们也需要践行好税务监管五步法“提醒，警告，督促，稽查，曝光”，真正的做到把严格执法的刚性与人文关怀的柔性相结合。我们只有秉持着“忠诚担当”与“崇法守纪”相结合的理念，才能达到“兴税强国”的总目标。那么对于“兴税强国”，我们国家以及各地方也做出了一定的努力。就比如在今年制订了新的组合式税费支持政策，并且坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举，使减税降费的力度只增不减，以稳住市场预期。
“人无精神则不立，国无精神则不强”在今后的工作中，我一定会秉持着中国税务精神，真正的解决纳税人的急难愁盼。同时还会不断学习税法，提升自己的专业能力以及专业水平。做到胸有大志，心有大我，肩有大任，行有大德，为党旗添彩，为税务蓝增色。
【第11篇】中国税务官网
根据《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》，以及《人力资源社会保障部办公厅关于2023年度专业技术人员职业资格考试工作计划及有关事项的通知》（人社厅发〔2022〕3号），现将2023年度税务师职业资格考试报名有关事项公告如下：
一、报名条件
（一）中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，恪守职业道德，具有完全民事行为能力，并符合下列相应条件之一的，可报名参加税务师职业资格考试：
1.取得经济学、法学、管理学学科门类大学本科及以上学历（学位）；或者取得其他学科门类大学本科学历，从事经济、法律相关工作满1年。
2.取得经济学、法学、管理学学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满2年；或者取得其他学科门类大学专科学历，从事经济、法律相关工作满3年。
（二）有下列情形之一的人员，不得报名参加税务师职业资格考试：
1.税务师职业资格证书被取消登记，自取消登记之日起至报名之日止不满5年者。
2.以前年度税务师职业资格考试中因违纪违规受到禁考处理期限未满者。
二、报名时间
（一）报名时间：2023年5月10日10:00至7月8日17:00。
（二）补报名时间：2023年8月5日10:00至8月16日17:00。
报名人员请于截止日期前完成报名流程，逾期将无法办理。
三、报名程序
参加税务师职业资格考试的报名人员，应当通过“税务师职业资格考试报名系统”（网址https://ksbm.ecctaa.cn，简称报名系统）进行报名，或者通过点击中国注册税务师协会官网（http://www.cctaa.cn）的 “税务师考试”栏目，或者通过中国注册税务师协会官方微信公众号的“考试服务”进行报名。
（一）首次报名人员报名
首次报名人员登录“报名系统”后，应首先完成实名注册，然后按报名指引如实填写报名信息，上传最近一年1寸免冠白底证件照，选定报考科目并完成交费。有工作年限要求的报名人员应填写工作履历。
报名前应准备好符合要求的最近一年1寸免冠白底证件照片（照片文件格式为jpg或jpeg格式，白色背景，宽295像素,高413像素，此照片将被用于准考证和税务师职业资格证书）。报名期截止后不得更换照片。
（二）非首次报名人员报名
非首次报名人员，登录“报名系统”，核对个人信息。进入“信息采集”页面，逐项按要求核对、填写,如信息有变动的，应更正更新。选定报考科目并完成交费。
（三）交费
1.考试费标准：每科人民币93元。
2.支付方式：提供支付宝、微信两种支付方式。
3.支付时间：2023年5月10日10:00至7月10日24:00；2023年8月5日10:00至8月18日24:00。报名人员应于截止时间前完成交费。
4.报名期内（2023年5月10日10:00至7月8日17:00）已交费报名人员可申请退费，报名期结束后报名费原路退回，逾期不再受理退费申请。报名期结束后，因个人原因不能参加考试，考试费不予退还。（注：补报名期间2023年8月5日10:00至8月16日17:00不受理退费申请）
（四）报名完成
1.报名完成后，报名人员可在“报名系统”查询个人报名状态及报名信息表。
2.报名完成后，在补报名期间报名人员可增加或调整报考科目，不可调减报名科目，不受理退费申请。
（五）特殊情况的处理方法
1.暂未取得经济学、法学、管理学学科门类学历（学位）的本科应届生，应在“是否在校生”处选择 “是”，并填写相关信息。
2.持国外学历证书的报名人员，学历证书编号栏应填写国家教育部留学服务中心学历认证书编号。
3．学历证书遗失、损毁的报名人员，报名前可登录中国高等教育学生信息网（学信网）进入学信档案查询本人学历信息；查询不到的，应向学信网或相关受理机构申请学历认证报告。
4.先工作后入学的成人、自考等相关专业大专应届毕业生，应填写工作履历。
四、免试申请
（一）申请条件
符合报名条件，并具备下列条件之一者，可申请免试相应科目：
1. 已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《财务与会计》科目。
2. 已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可申请免试《涉税服务相关法律》科目。
免试人员应在连续四个考试年度内通过应试科目的考试。
（二）申请时间
申请期：2023年5月10日10:00至6月30日17:00。
补申请期：2023年8月5日10:00至8月10日17:00。
（三）申请程序
（1）首次申请,登录“报名系统”，进入“免试申请”页面，填写个人信息，并上传符合要求的高级专业技术职称证书信息页电子图片。
（2）已申请并经审核通过的，继续有效。
全国税务师职业资格评价与考试委员会办公室负责审核。审核时间约5个工作日。
五、考试科目、考试大纲和考试用书
（一）考试科目
《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。
（二）考试大纲
《2023年度全国税务师职业资格考试大纲》（详见附件一）经人力资源社会保障部、国家税务总局审定，由中国注册税务师协会公布。
（三）考试用书
根据《2023年度全国税务师职业资格考试大纲》，全国税务师职业资格考试用书由全国税务师职业资格评价与考试专家委员会编写，由中国税务出版社出版，预计5月中旬公开发行。
报名人员可通过中税协官方授权书店、中国税务出版社微店、各地新华书店、京东、当当网等正规渠道购买正版教材。
六、考试方式、考试时间、考试城市
（一）考试方式
考试采用闭卷计算机化考试方式，即在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。
考试系统支持5种输入法，即微软拼音输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、极品五笔输入法、搜狗五笔输入法。不提供手写板等辅助输入设备与软件。
（二）考试时间
2023年11月19日：
09:00—11:30 税法（一）
13:00—15:30 税法（二）
16:30—19:00 涉税服务相关法律
2023年11月20日：
09:00—11:30 财务与会计
14:00—16:30 涉税服务实务
（三）考试城市
具体考点城市信息可通过“报名系统”查询。
七、准考证、考试成绩、资格证书
（一）准考证打印
考试报名人员应于2023年11月14日10:00至11月20日15:00期间，登录“报名系统”打印准考证。未完成报名流程的报名人员，不能打印准考证和参加考试。报名期内已选择退费的科目不在准考证上显示。
注：应试人员需持身份证原件和打印的纸质准考证参加考试，不可持电子身份证和电子准考证参加考试。
（二）考试成绩认定
1.根据人力资源和社会保障部《关于33项专业技术人员职业资格考试实行相对固定合格标准有关事项的通告》，税务师职业资格考试自2023年度起实行相对固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分（140分）的60%（84分）。
2.中国注册税务师协会发布考试成绩查询公告后，应试人员可登录“报名系统”查询考试成绩，打印成绩单。
3.考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。参加考试人员须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
4.根据有关文件，因疫情影响无法参加2023年度税务师职业资格考试的应试人员，已取得的合格成绩有效期延长一年。
（三）职业资格证书申领
1.中国注册税务师协会发布资格证书申领公告后，已全科考试成绩合格（含免试）的全科合格人员应在规定时间内登录“报名系统”，按要求完成证书申领程序。
2.为保障军队院校或2001年(含)前取得本公告第一条相关学历的全科合格人员能顺利完成证书申领工作，请上述有关人员登录学信网或到高等教育学历认证受理机构申请《中国高等教育学历认证报告》，并妥善留存。
3.经审核，符合领证要求的全科合格人员可取得由人力资源社会保障部、国家税务总局监制，中国注册税务师协会用印的《中华人民共和国专业技术人员职业资格证书》。
4.推行使用电子证书，电子证书由人社部人事考试中心提供，持证人员届时可登录中国人事考试网（http://www.cpta.com.cn/）点击“证书查验”查询并下载。电子证书与纸质证书具有同等的效力。
【第12篇】中国税务报广告部
编者按：21世纪是信息化、数据化、网络化的时代。互联网与大数据的出现解决了传统税务征管的许多痛点，强化了征管的效率和能力。“金税三期”业已打通了各省之间、国、地税之间的数据，让纳税人的涉税风险更加透明。如今，“金税四期”也要来了！9月22日，总局王军局长在《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言中宣告：“税务部门正在开发‘金税四期’（智慧税务），今年年底将基本开发完成。”可见，“金税四期”离我们的生活并不遥远。作为“金税三期”的升级版，“金税四期”将给我们的生产、生活带来哪些变化，又有哪些需要注意的风险？本文基于目前公开的信息，对此予以展望。
征管模式向“以数治税”转型，“金税四期”重大升级
“金税四期”的建设是有其历史使命的。过去，我国的税收监管突出“以票管税”的特点，税收风险排查依赖税务机关办案人员的经验。在这种实务困境的影响之下，存在一些问题：
1、涉票案件尤多，单纯的避税、偷逃税反而更隐蔽；
2、重点领域稽查、随机检查令办案人员劳心费神；
3、征管成本高，因此重企业、轻个人；
4、善意纳税人易因取得发票不合规蒙受损失；
5、税务稽查时间长、取证复杂，税企均受折腾。
2023年3月24日，中办、国办公布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，到2023年，税务执法体系要完成“从经验式执法向科学精确执法转变”；税务监管体系实现从“以票管税”向“以数治税”转变。因此，“金税四期”将助力税务执法和监管更具科学性、精准性、智慧性。
为了克服“以票管税”带来的弊端，根据收集的公开信息，现已知的“金税四期”将有三大新特性：
（一）银、税、工、海关、市监等多部门信息联通
税务检查之所以费时费力，就在于企业、个人的信息分别被多部门（单位）掌握，例如市监局的工商登记信息、银行的转账流水信息、海关的通关信息，甚至于工信局的企业的生产仓储、用水电气等信息。各部门系统林立、数据不通，就会导致涉税风险无法及时传达，放任案涉人员走逃；税务机关办案之时，也需要耗费大量时间调查取证，向其他税务机关或其他部门发函取证。
因此，2023年以来，央行、工信部、税务、工商四部门就开始着手联通企业数据；《关于进一步深化税收征管改革的意见》也提出税务与相关部门常态化、制度化的数据共享。实践中也看到，近来一些案子爆发的“导火索”是企业存在“公对私”付款、资金回流，工商登记“一地多企”等风险，被相关部门推送至税务机关排查。
因此，“金税四期”极大可能会整合、建设当前已经存在的信息共享系统，强化跨部门之间的企业、个人信息共享，从而使企业、个人的涉税风险点更加突出、透明。
（二）总结个性化涉税信息，绘制“纳税人画像”
人工智能“大数据”的厉害之处，也是其争议之处在于，通过长期跟踪、收集、分析个人的行为，大数据可以总结出这个人独特的偏好、特性——喜欢看什么、买什么，讨厌什么——并推送相应的广告。现在，这种技术将推广到“金税四期”之中了。
中国税务报今年初发文称，利用人工智能技术，税务部门可以“将涉税信息‘数字化’、纳税人偏好‘脸谱化’、纳税人需求‘具象化’。”《弘扬丝路精神 共促能力建设》的发言也提出建设“适应大数据时代的‘全云化’技术架构”，“建成全国个人纳税人‘一人式档案’”。如此一来，企业的长期行为可以通过大数据的总结，创建独特的、个性化的企业税务档案，企业偏好的经营范围和地域、平均利润率、上下游企业等信息一手掌握。如果企业出现特殊情况，例如当期利润波动太大，进销异常，一笔或多笔业务“快进快出”，可能就会触发系统的预警系统，由税务机关予以核实。
这种及时的核实对税务机关和企业都有好处。实践中我们也看到，有的企业被上游欺骗，善意取得了不合规发票；或者因融资、绩效被裹挟进虚开的链条中。等到上游企业走逃失联后案发，企业损失无从追偿。如果通过高效的大数据监测，起到“治未病”的效果，也更能维护企业的合法权益。
此外，随着各类涉税信息的汇总，对自然人的税务监管也会加强。尤其是在电子支付发达的今天，如果自然人的银行流水、资产发生重大变动，可能会引发税务机关的关注，从而考虑是否与企业账外经营，或者自然人未申报纳税有关。
（三）实施“全电发票”，异常排查更容易
全面数字化的电子发票，简称“全电发票”，目前正处在试点过程中，但可以预见的是，因全电发票具有“领票流程简化、开票便捷”等好处，将来必然会在全国范围内推广开来。
就目前全电发票在广东、上海、内蒙古等地的试点来看，其较之于传统的纸质发票和电子发票，具有如下特点：1、全电发票无需适用税控专用设备，开业即可开票；2、开完票后，发票自动进入受票方系统，无需另行发送；3、全电发票、入账归账一体化。如此一来，不免使人畅想：
首先，实践中我们注意到，大量发票违法行为的根源是提供服务或者销售货物的自然人、个体工商户无法开票，而税务机关代开又太麻烦，全电发票能否降低门槛，解决一些行业的进项票问题，杜绝代开、买票的现象。
其次，全电发票在系统中自动流转，将使得一些发票违法行为更突出，更明显，更易追查异常点。如果有空壳企业暴力虚开，其进项票从何而来，开出的发票流向哪里，可谓一目了然，全链条追查更轻松。
涉税风险更易爆发，重点行业应当重视
通过对“金税四期”可能上线的新系统进行总结，不难看到这些系统其实目前已经活跃在企业、个人的经营、生活之中，无论是银行与税务局的信息沟通，还是已经推广的个税app，都提醒我们“金税四期”其实并不遥远。那么，“金税四期”打通多部门信息、实施纳税人画像，究竟有什么影响呢？限于目前关于“金税四期”的信息有限，本文浅就六个行业予以分析。
（一）直接面向消费者的业务，警惕账外收款
餐饮、加油站、出租、便利店……这种日常和消费者打交道的行业，每天都会从零售业务中取得大量的现金或者电子支付的款项。如果是适用定额征收或者核定征收的个体工商户，自然无需将收入理的特别清楚，但是，随着国家税务监管技术的进步，查账征收将成为主流。
如果要想办法隐匿营业额和收入，必然会存在私户收款、账外经营等问题。连带着不开票、库存过高的问题也会凸显。随着银行、税务的税局联通，对自然人收入的监管加强，“纳税人画像”的形成，当税务机关发现企业销项过少、库存过高，而企业的员工或负责人的银行账户流水复杂时，可能就会据此牵连出个人所得税、企业偷漏税的情况。总之，通过企业的负责人、股东、员工的私人账户走账的风险将会越来越高。
（二）进出口业务涉及发票、收汇，更应确保合规
外贸企业欲申报出口退（免）税，增值税专用发票和取得外汇是重要的条件，也是常见的风险点。就发票来说，如果发票被认定异常，根据《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号），企业会被暂停出口退（免）税，等待税务机关调查，已经退（免）税的还须先退还税款。全电发票的异常传导迅速，实际上在考验企业开展业务中对供应商的背景调查和把控。
在一些出口退税的案子中，外贸企业从自然人或者个体户处采购了一批货物，但是其上游无法开具增值税专用发票，企业于是通过买单的方式出口，但此种方法无法在国内结汇，只好通过一些违法手段在国外结汇后转回国内。随着外汇、银行等信息的联通，这些行为的风险也会日渐增加：个人账户如果与一些地下钱庄、黑市、诈骗团伙有往来，可能会被冻结；而买单出口更易因海关、税务、工商等信息联通而被查处。
（三）依托电子支付的电子商务，监管面临加强
由于产生时间不长，存在征管难度，电子商务长期是税务监管的一个空白，不过近年来，这个缺口要逐步被填补了。随着工商登记、税务、银行账户、数字人民币乃至电子支付等信息的联通，电商的一些行为存在涉税风险。例如：有的商户存在刷单的情况，伪造营业额，刷单之后再将货款退回给刷单者，其中就可能存在补缴增值税、代扣个税等问题；有的商户通过将资金转入个人账户，不开票、不立账、不申报，然后转入企业账目挂往来，隐匿收入，这种情况也会因资金在私户、公户之间流转而被发现。
（四）以投资为主的企业、信托，重视个税问题
目前，个税已经被全面纳入到税务监管之中，今年以来也屡发个人拒不申报纳税、汇算清缴被处罚的案例，通过适用地方上的核定政策降低投资收益个税的办法也被堵塞，甚至部分地方开始否认过去违法适用的核定政策，按照查账征收追缴税款。
根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》的要求，要实现自然人税费信息“一人式”智能归集。因此，对于自然人的“纳税人画像”会更加精准，自然人的大额收入、公私账户转账、快进快出等异常现象，也会引起税务机关的注意。工商与税务信息的联通，让税务机关对企业注销、股权转让的监管更加有力。
（五）房地产项目开发、销售，头尾均受监管
房地产开发企业因涉及税种多、税制复杂，因此容易陷入到涉税纠纷之中。一方面，房地产项目的开发需要预缴——清算土地增值税，而土地增值税的成本归集与扣除要求非常严格。等到“金税四期”上线，通过各种“管理费”、“咨询费”的方式，或者购买虚假的发票以图降低成本的方式风险就会更高。如果在房地产开发项目的全流程没有做好税务合规，土地增值税税负就会过重。
而在销售方面，由于房地产企业也是直接面向消费者的，不过，由于房屋等不动产价值过高，且涉及过户、贷款，完全隐匿收入不开发票是不可能的。不过，通过让利给消费者，开具低于实际交易价格的发票，隐匿部分销售收入的现象也是存在的，应当值得注意。
（六）贸易企业流传环节虽多，全电发票更易追溯
“金税四期”上线后，贸易尤其是大宗商品贸易的税务应当重视税务合规。目前实践中我们看到，贸易企业具有流水大、利润薄、链条长的特点，如果任一环节的增值税专用发票出了问题，导致企业负担该发票上的全部税额，税负过于沉重，甚至会对企业产生毁灭性的打击。随着工商、工信、银行、税务信息的进一步互联互通，全电发票的全流程跟踪，一旦贸易链条中的某个企业出现问题，其对外开具的发票都有面临被定性为异常发票的危险，从而给下游的受票企业带来损失。因此，如果全电发票降低了开票门槛，贸易企业在开展业务时就更应当注意对上游企业的调查。
“金税四期”上线在即，纳税人应关注以下风险
前文对“金税四期”可能带来的一些风险点做了简单的、初步的梳理。不过，也应当注意到，“金税四期”不是什么洪水猛兽，相反，其许多新系统、新机制、新特性已经出现并运用在目前的生产、生活之中。企业和个人只要积极与税务机关沟通，完成自身的税务合规，消除涉税风险，就能保证业务开展不受影响，畅通无阻。
（一）银行转账均留痕，往来账目要留心
无论企业或个人想要隐匿收入、逃避税收，在电子化、信息化的今天，他们都无法解决银行的问题。正如前述，频繁的私户——公户往来转账很有可能是账外经营的线索；自然人突然收到大额资金，很有可能存在未申报纳税的问题；企业购买虚开的发票，资金回流是典型特征……如此种种，只要银行将数据推送给税务机关，相应的涉税违法行为就一览无余。
此外，企业也要注意一些业务模式的合法合规，以免被“误伤”，比如可能存在企业现行垫资然后退还的行为，频繁给股东借款，或者给他人代开发票的行为，应当早日杜绝。
（二）工商、工信信息联通，皮包公司风险高
正如一个空壳企业不可能将原料油加工成成品油，同一个房间也不可能同时存在几十家企业。现在，税务机关考察是否具有真实业务、是否构成虚开，已经在着重关注企业开展业务的能力、实力。随着企业的工商登记、工信信息与税务机关联通，空壳企业、皮包公司就会被重点关注。
（三）上游企业难把控，开展业务要谨慎
随着发票全链条追查的可能性越来越高，企业开展业务时更要注意避免陷入到虚开链条之中，尤其是一些上游企业新成立、许诺“固定利润”的业务，看上去很美好，实则暗藏风险。不过，随着税务机关掌握的企业信息越来越充分，实体企业在开展业务时可以请主管税务机关对上游企业进行调查，排查涉税风险。企业也应当把控整个交易链条，对上游企业采取实地走访、查看财报等尽调措施。
（四）提高纳税遵从度，个税申缴要及时
随着监管对个税的关注，无论是企业代扣代缴公司高管、投资人的个人所得税，还是自然人对外转让房产、销售商品、提供劳务后自行申报缴纳的个人所得税，都应当及时、足额申报。过去一些“避税”的手段，现在均存在风险。例如：公司规模很大，月工资都不超过5000元；公私户转账频繁；让员工拿发票来抵工资等等，长此以往，企业的费用、账目、票据就会异常，进入税务机关的视野之中。
小结：加强税务合规，合法合理经营
随着市场经济的高速发展，我国的税法建设、税收实践都处在一个蓬勃发展的过程中。随着“金税四期”的落成，税收法定不断加强，税务监管日渐规范，无论是企业还是个人都应当重视涉税的合规建设，以免陷入到行政、刑事风险之中。
【第13篇】中国税务大改革
朱青
“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化大潮，也要求税收法律法规与wto规则兼容。我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到“入世”影响，在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。
今年的12月11日是我国加入世界贸易组织（wto）20周年的纪念日。自从1978年我国拉开经济体制改革大幕后，对外开放逐步提上日程。积极参与国际经济交往，打通与世界在商品、资金、技术等方面的融通渠道，成为当时我国面临的紧迫任务。我国1986年提出恢复在关贸总协定（gatt）中的成员国地位（即所谓“复关”）。1995年世界贸易组织（wto）在关贸总协定的基础上成立后，我国又提出“入世”的申请，经过15年艰苦的谈判，终于在2001年12月11日正式加入wto，成为第143个会员国，这标志着我国对外开放进入一个新的阶段。正如人们预期的那样，“入世”极大地促进了我国的出口，拉动了经济的快速增长。统计数字表明，“入世”当年即2001年，我国净出口占国内生产总值（gdp）的比重仅为2.1%，到2007年达到了8.7%，这一时期我国的经济增速也从8.3%攀升到14.2%。2001年我国仅为世界第六大出口国，2023年超过德国成为世界第一大出口国。尽管2008年国际金融危机爆发后世界经济陷入萧条，加之2023年后的中美贸易战，使我国的出口形势时有恶化（2023年和2023年净出口分别只占gdp的0.77%和1.15%），但“入世”给我国带来的“红利”仍是维系当前经济稳定增长的一个重要因素。
“入世”对我国税种影响最大的也是最直接的就是关税。改革开放之初，我国的关税水平非常高，1992年算数平均税率为42.9%，加权平均税率为40.6%。后来随着改革开放的深入以及为加入wto作准备，我国不断降低关税税率，到20世纪90年代末算数平均税率和加权平均税率均已降至18%左右。2001年“入世”以后我国继续降低关税，并在2005年之前履行“入世”承诺，将关税的算数平均税率降至10%以下（9.8%）。此后，随着我国产业逐步升级，产业发展需要的关税保护程度不断降低，以及人民群众对进口商品需求提高，我国又多次降低了进口商品的关税税率，目前关税税率水平已经接近发达国家。根据世界银行提供的数据，2023年中国加权平均关税税率为3.4%，仅比日本高出0.95个百分点，比美国高出1.4个百分点，比欧盟高出1.6个百分点。从2023年1月1日起，我国再次下调进口关税，对883项商品在最惠国税率的基础上又进行了一定程度的下调，使关税税率水平更接近发达国家。
“入世”除了使我国经济更好更快地融入国际经济一体化的大潮中，也要求我国的市场化改革与国际规则接轨，其中包括税收的法律法规与wto的规则兼容。2001年12月，国家税务总局下发《关于为适应我国加入世界贸易组织做好地方性税收规范性文件清理工作的通知》（国税函〔2001〕986号），要求各地税务机关结合我国加入wto的各项承诺，清理直接与wto规则和我国入世承诺相违背的税收法律法规和政策措施。另一方面，各项税制改革要以符合wto规则为前提，特别是其中的最惠国待遇原则、国民待遇原则、补贴与反补贴原则、透明度原则等。回过头来看，我国本世纪初期的税制改革或多或少都受到了“入世”的影响，不仅要符合wto的基本原则，而且在不同程度上体现了wto对税制公平、透明、中性的要求。下面举几个例子加以说明。
为了落实西部大开发战略，国家在本世纪初需要出台相应的税收优惠政策。税收优惠属于补贴的一种形式，这种对欠发达地区的税收优惠是否违反wto的补贴与反补贴原则？wto规则中的补贴分为禁止性补贴和可诉性补贴，这种对欠发达地区的税收优惠不属于禁止性补贴，作为wto成员国可以实行，所以2001年12月30日财政部、国家税务总局、海关总署联合下发了《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号），规定对设在西部地区国家鼓励类产业的企业（包括内资企业和外商投资企业）减按15%的税率征收企业所得税。
在增值税出口退税方面，wto主张对国际贸易商品实行消费地原则，并认为出口退税并不属于补贴。2002年初为了解决生产企业出口货物先征后退占压企业资金的问题，财政部、国家税务总局下发《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号），规定生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2004年又建立了中央、地方共同负担的出口退税新机制。
我国“入世”后面临的一项很重要的任务就是提高国内企业的竞争力，以便适应wto时代激烈的国际市场竞争。但当时我国增值税实行生产型，企业外购机器设备的进项税不能用于抵扣销项税，只能打入成本，加大了企业的税收负担，影响了企业的国际竞争力。为此，国家从2004年在东北地区选择了八个行业进行增值税转型试点，允许机器设备的进项税用于抵扣。2008年12月财政部、国家税务总局下发《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号），决定从2023年起将增值税转型推广到全国。
国民待遇原则要求wto成员国对境内的外国企业要像对待本国企业一样给予相同的税收待遇，不能进行歧视，但当时有一项政策，即《关于印发<技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法>的通知》（财税字〔1999〕290）规定，“凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免”。对照wto的国民待遇原则后发现，这项税收优惠只给予国产设备，对外国企业生产的设备构成了歧视，不符合国民待遇原则，所以在2008年“两税合一”的企业所得税改革时给予企业购买安全生产、环境保护、节能节水设备的投资税收抵免政策就不再限于“国产设备”，进口设备也可以享受。另外，我国企业所得税过去一直给予外商投资企业更优惠的税收待遇，比如“两免三减半”等，这种超国民待遇虽然并没有违反wto的原则，但人们普遍认为这实际上构成了对内资企业的歧视，也不符合wto的原则，从而促成了2008年的“两税合一”改革。
本文刊发于《中国税务报》2023年12月8日b1版。
来源：中国税务报
作者系中国人民大学财政金融学院教授
责任编辑：于燕、宋淑娟 (010)61930016
【第14篇】中国税务制度
小编今天学习了“税法”，
总结了一些最简洁的归类法，
现分享给大家，
了解层次浅懂“税”
我国现行税收，按其性质和作用分为六类。
它们是：货物与劳务类、资源税类、所得税类、特定目的税类、财产和行为税类、关税类。
pa:1 // 商品劳务税制度
它们主要在生产、流通服务领域中发挥调解作用。
1..增值税
消费型/收入型/生产型
制造业：17%→16%；
交通运输、建筑等：11%→10%；
购进用于生产、加工：16%→12%；
无形资产：6%
增值税收入占全部税收的60%以上。
2..消费税
共：25个征税项目（21个实行比例税率；4个实行定额税率）；
共：13个档次税率，最低3%，最高56%；
卷烟批发：5%→11%；
普通化妆品：0%；
高档化妆品：30%→15%
pa:2 // 资源税制度
它们主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的极差收入发挥调解作用。
1..资源税
164个税目，涵盖所有已开发的矿种和盐；
自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；
按月或季度申报。
2..城镇土地使用税
大城市：1.5~30元/㎡；
中城市：1.2~24元/㎡；
小城市：0.9~18元/㎡；
县、镇：0.6~12元/㎡。
（根据繁荣程度）
pa:3 // 所得税制度
对所有已所得为课税对象的税种的总称
1..企业所得税
税率25%；
符合条件的小微利：20%；
重点扶持高新技术：15%。
2..个人所得税
综合所得：3%~45%；
经营所得：5%~35%；
利息、股息、红利、租赁、转让、偶然所得：20%。
pa:4 // 特定目的税类制度
主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调解作用
1..城市维护建设税
市区：7%；
县城、镇：5%
更小的地方：1%
2..土地增值税
增值额超过扣出项目金额＜50%：税率30%；
50%~100%：税率40%；
100%~200%：税率50%；
＞200%：税率60%
3..车辆购置税
税率为10%，按应税车辆的计税价格乘以税率。
4..耕地占用税
（占用耕地建设）
人均耕地＜1亩：10~15元/㎡；
1~2亩：8~40元/㎡；
2~3亩：6~30元/㎡；
＞3亩：5~25元/㎡。
5..烟叶税
（收购烟叶的）税率20%。
pa:5 // 财产和行为税制度
主要是对某些财产和行为发挥调解作用
1..房产税
按房产余值：1.2%；
房产租金：12%；
个人按市场价出租：4%。
2..车船税
6大项目；
各税目的年税额度每辆36~5400元不等；
自重（净吨位）3~60元/吨；
游艇每米600~2000元。
3..印花税
购销合同：0.3‰；
加工承揽：0.5‰；
财产租赁：1‰；
借款合同：0.05‰
权利、许可每件5元。
4..契税
出让、出售、赠与、互换
3%~5%
pa:6 // 关税制度
国家对出进本国国境或关境的应税货物、物品征收的一种税
1..从价计征
完税价格乘关税税率
2..从量计征
货物数量乘单位税额
end
【第15篇】如何践行中国税务精神
2023年是党的二十大召开之年，是“十四五”规划承上启下之年，也是进一步深化税收征管改革的关键之年，面对新形势、新任务、新机遇、新考验，深圳税务人将积极响应的号召，涵养“虎气”、蓄满虎劲、砥砺“虎胆”、争当“虎将”，为勇当税收现代化建设“第一艘冲锋舟”贡献力量。
涵养“虎气”，激发干事创业“精气神”。深圳税务积极践行“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，汇聚一心向上、一心向善的正能量。始终保持“赶考”的警觉清醒，做好开路架桥的准备，以想干事的姿态、能干事的本领、干成事的作为，在贯彻新发展理念、服务纳税人缴费人、深化税收征管改革等工作中，展现虎跃龙骧的雄风。
蓄满“虎劲”，练好为民服务“真功夫”。深圳税务始终坚持以纳税人缴费人为中心的思想，把纳税人缴费人拥不拥护、赞不赞成、答不答应、满不满意、高不高兴的“表情包”作为检验税收工作的“晴雨表”，持续解决纳税人缴费人的“急难愁盼”问题，以自己的“辛苦指数”换取纳税人缴费人的“幸福指数”。要以冲锋陷阵的激情、竭尽全力的热情、一马当先的豪情，在落实减税降费、优化执法服务等方面出实招、硬招，让纳税人缴费人有更多的获得感和更高的满意度。要撸起袖子、真抓实干，在攻坚克难中冲在前、挑重担，以虎虎生威之势争做税收现代化建设的主力军。
砥砺“虎胆”，锻造守正创新“破刃剑”。进入新时代，税收改革发展面临新的“娄山关”和“腊子口”，特别是在深化税收征管改革、优化税收营商环境等方面有不少难啃的“硬骨头”，这就要求深圳税务人勇于走出思想上的“舒适圈”，摆脱行动上的“老路径”，坚持守正创新，主动发挥创造性思维，以坚如磐石的信念、处变不惊的定力，透过现象看本质，着眼未来强信心，敢于横刀立马、勇往直前，善于庖丁解牛、攻坚克难，瞄准减税降费、组织收入、数字化转型、“四精”目标、全面从严治党等任务，精准施策，靶向治疗，不断提高走出困局、打破僵局、开创新局的能力。
争当“虎将”，展现先行示范“好形象”。干事担事，是干部的职责所在，也是价值所在。深圳税务人要自觉拒绝“躺平”“摸鱼”“佛系”，要以“明知山有虎、偏向虎山行”的果敢主动作为，不得过且过、甘于平庸，不避难就易、挑肥拣瘦，不好高骛远、耽于空想，把该做的事做到位、把难办的事做成功、把日常的事做完美。要永葆“闯”的精神、“创”的劲头和“干”的作风，用全力以赴的干劲、精益求精的钻劲、攻坚克难的韧劲，把遂行重点难点任务作为壮筋骨、长才干、展风采的难得契机，用成绩履行使命，以作为体现担当，不断磨砺能干事的本领，涵养想干事的激情，增强敢干事的担当，在知重负重中勇毅前行，在苦干实干中再创辉煌。
（作者：国家税务总局深圳市税务局 遂平声）
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