中国税务报官网（15个范本）

发布时间：2024-11-04 热度：89

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的中国税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是中国税务报官网范本，希望您能喜欢。

中国税务报官网

【第1篇】中国税务报官网

自 8月14日《中国税务报》网络报触屏版推出以来，很多网络报用户表示，在手机等移动设备上看《中国税务报》很方便，阅读体验大大提升。

《中国税务报》网络报是中国税务报社为探索多平台数字化阅读而运营的网上电子刊物，于2023年底正式开通。为突出新闻的时效性和阅读的便捷性，网络报采用数字化技术手段，通过互联网与纸质报同期出版发布，用户可在第一时间阅读原版原样的当期《中国税务报》，还可查询、检索《中国税务报》创刊以来的内容。

在《中国税务报》网络报开通九年之际，中国税务报社对网络报进行了改版。在坚持“原汁原味”阅读原则的基础上，新版网络报按照全新的报纸杂志化的设计理念，采用明快活泼的色彩搭配，保持原有的往期查询、版面导航、全文检索等功能不变，并简化了读者购买流程，支持网上订阅方式，方便读者订阅。

同时，新版网络报推出了符合移动阅读需求的触屏版，读者可通过手机等移动设备，在浏览器地址栏输入www.ctaxnews.net.cn，就可随时随地阅读当天出版报纸的前4版。读者要阅读当天报纸的后4版，以及阅读往期报纸，需要订阅《中国税务报》网络报。

近期，有不少读者来电询问，如何订阅、使用《中国税务报》网络报。记者采访了解到，《中国税务报》网络报有两种订阅方式，一种是在线订阅，登录www.ctaxnews.net.cn网站，按提示在线购买；一种是购买《中国税务报》网络报阅读卡，激活后即可阅读《中国税务报》网络报。具体流程见图一：先完成用户注册，注册成功后激活阅读卡。

图一

用户每次阅读都需要在浏览器地址栏输入www.ctaxnews.net.cn，以及用户名和密码吗？没这么麻烦。用户打开《中国税务报》网络报后，可以在手机屏幕上添加《中国税务报》网络报快捷图标，实现点击即登录，具体操作见图二。

图二

来源：中国税务报新媒体

责任编辑：张越 (010)61930078

【第2篇】中国税务发票查询平台

前两天有朋友问了我一个问题，我收到一张发票，但是他没有盖章，这个是不是假发票啊？

要想搞清楚这个问题，首先大家得知道，没有的，究竟是税局的章还是发票章！

首先科普一下：由税务ukey开出的ofd格式的增值税电子普通发票是没有发票章的。这种发票与pdf格式电子发票或纸质发票一样具有同等的法律效力。(如下图所示)，这种发票是国家认可的，可以正常报销的！

但是像下图这张，很明显就是不对的。因为不止专用章没了，连税务局的章都没了。

以下是官方解释：

电子发票采用ofd新版式，取消发票专用章！！！

但是千万不要一个章都没有哦~

对于 ofd，也许你还很陌生，但是税务局开具的发票格式，正在逐步由原先的 pdf 替换为 ofd。所以对于ofd格式发票，你也必须要有所了解。

正确的新版电子发票是这样的

但是存在一个问题，对于这种发票，我们怎么验证它的真伪呢？

验证发票真伪的话，单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）手工输入发票信息进行查询

或者使用《发票小工具》，配置了相关功能后，只需要扫描发票二维码即可查询发票真伪。

扫码可对发票进行查重，点击验证真伪，同时就能够验证发票真假。

ofd发票对于了解过的人应该都知道，他是不能直接打开的，需要使用专门的阅读器才可以打开。下面教大家如何下载官方ofd阅读器：

首先登录全国增值税发票查验平台https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），点击“相关下载”：

进入之后，找到ofd文件阅读器，下载到电脑上就行

今后大家如果收到ofd格式发票，在阅读器里面打开就可以了。

看到这里，可能有人有疑问：为什么 pdf 用得好好的，为什么国家要这么麻烦再做一个 ofd 文件格式呢？其实主要有以下 3 个原因：

解决不统一的问题长久以来国内的版式文档缺乏统一标准，企业面临查、存、管、理困难的问题，市场的需求迫切也间接推动了国家研发、制定 ofd 文档并统一标准。

国家自主研发，不受外部厂商制约其二是由国家自主研发，自有专利，能够针对国内特殊领域的技术进行扩展，不受外部厂商制约，这是 pdf 和其他文档格式无法比拟的优势。

更符合我国市场企业需求最后一点是 ofd 按照中国特色经济研发，更符合我国市场企业需求。相比于其他版式文档，拥有更多优势。所以基于上述原因，在国内使用、推广自主研发的版式文件格式文档十分急迫且重要，而 ofd 的诞生就是在践行这个使命。

目前 ofd 还处于初步的推广阶段，相信随着国家基建的高速发展，ofd 也将会进一步运用到各行各业中，成为大家日常使用的办公文档格式。

【第3篇】中国税务标志

“六一”儿童节来临前夕，红河县税务局的“大朋友们”联合红河县幼儿园的“小朋友们”开展了“与税童行迎端午，童心向税赛龙舟”主题活动，寓教于乐，让小朋友们感受传统习俗的魅力，走进税收、了解税收，从小树立起“努力学习税收知识，做好小小税法宣传员”的责任意识。

学“税”字

来自红河县税务局的工作人员担任小讲师，为小朋友们上了一堂别开生面的“税”课，在孩子们的心中播下税收的种子。课堂上，税务小讲师通过动漫短视频、ppt、图片展示等趣味形式，向小朋友们介绍了“税”字的起源、演变、作用以及照片背后隐藏着的税收趣味小故事。小朋友惊叹道：“原来最喜欢的动画片里都包含着税收知识，真的太酷了！”

识税徽

税务小讲师结合身穿的制服、肩章、胸牌向小朋友们介绍税徽的象征：肩徽颜色为黄白相间，取意税收有如“真金白银”；麦穗和齿轮寓意税收来源于经济发展，表明中国经济发展以农业为基础、工业为主导；图案四周呈圆形周转状，寓意税收取之于民、用之于民的性质。通过详细讲解，让小朋友们对税务标志有了更深刻的认识。

话习俗

当“六一”儿童节“撞上端午节，小讲师还为同学们讲述了端午的由来，爱国诗人屈原的故事，并向小朋友们介绍端午的习俗不止是吃粽子还有挂艾叶、包香囊、系彩绳、赛龙舟等，并带着小朋友开展了端午趣味活动。

五月五，过端午

划龙舟，敲锣鼓

一二三四五，你划龙舟我打鼓

听说端午节有划龙舟的习俗

可是没有水怎么划龙舟呢

那就来一场“陆上赛龙舟”比赛吧

税务局的叔叔阿姨和小朋友们一起划龙舟

大家热情高涨

随着鼓声和“加油”声响起

龙舟上的小朋友们同心协力

“与税童行”号、“税月童心”号、“童话税收”号

奋力向终点冲去

端午节素来有挂艾叶插菖蒲的传统

小朋友们获得了盛满艾叶的五彩香囊

这个端午节真有趣

快用画笔记录下来

通过“识‘税’事、话习俗”等系列活动，让孩子们在直接感知、亲身体验、实际操作的过程中快乐学税法，在体会端午节所蕴含的浓浓情意的同时在心中种下“税”的启蒙种子，加深孩子们对祖国的热爱。

来源：红河县税务局、罗桂云

【第4篇】中国税务期刊

日常一问：北大核心今天出版了吗？

答曰：未出版！

北大图书馆之前说要5月出版，现在到月底了，还没见动静。不过，已经有很多刊物公布了自己的入编情况，以下是部分刊物的收录情况，以及新版北核的增减变化情况。

2023年版的北大核心目录共收录有七大编74个学科类目的1990种刊物，具体的刊物情况请以最终出版的纸质目录为准。

中文核心期刊目录（2023年版）

北大核心目录（第九版）

中文核心期刊要目总览（2020版）核心期刊表

排序

中文刊名

教育-思政-文学类

高校教育管理

中国高校科技

现代教育管理

教育科学研究

民族教育研究

大学教育科学

黑龙江高教研究

重庆高教研究

成人教育

教育理论与实践

当代教育论坛

现代远程教育研究

研究生教育研究

教育与职业

职业技术教育

教育与经济

比较教育学报（原名：外国中小学教育）

学前教育研究

中小学管理

职教论坛

思想政治课教学

思想政治教育研究

中学政治教学参考（高中上旬）

党的文献

党政研究

阿拉伯世界研究

长白学刊

红旗文稿

心理学探新

中学语文教学

语文建设

外国语文

语言战略研究

长江文艺.原创

芙蓉

天涯

江南

当代教育科学

基础教育

中国教育学刊

影视-新闻-出版-图书馆类

电影评介

中国广播电视学刊

新闻爱好者

新闻与写作

青年记者

传媒

出版广角

出版科学

中国博物馆

情报杂志

图书馆

图书馆工作与研究

图学学报

情报科学

图书馆建设

图书情报知识

经济大类

商业经济与管理

商业经济研究

区域经济评论

工业技术经济

技术经济

生态经济

农业经济

农业经济与管理

财会通讯

财务与会计

财贸研究

价格理论与实践

会计之友

税务研究

国际税收

建筑经济

经济与管理评论

管理案例研究与评论

管理学刊

武汉金融

南方金融

旅游学刊

旅游科学

国际贸易问题

国际商务

资源开发与市场

农业-林业-畜牧业类

农药学学报

林业工程学报

世界林业研究

林产工业

林业经济

西部林业科学

农林经济管理学报

农业考古

中国农业科技导报

浙江农业学报

江苏农业科学

中州期刊联盟从数据中读出温度

中国农机化学报

草地学报

中国草地学报

草业科学

草业学报

棉花学报

茶叶科学

中国瓜菜

中国果树

果树学报

中国南方果树

热带作物学报

种子

中国稻米

北方园艺

中国园林

食用菌学报

广西植物

植物保护

分子植物育种

中国植保导刊

中国畜牧杂志

中国畜牧兽医

畜牧兽医学报

前往 网站：中州期刊联盟可阅读全文

【第5篇】中国税务居民定义

港税收居民身份实质认定制度简介

2021-08-11 20:58

法律视界

中国香港的税收制度以其具有国际竞争力的税收制度而闻名。随着 40余份避免双重课税协定的签署，中国香港已成为跨国公司的枢纽。为了尽享此类协议的税收优惠，公司必须首先获得《税收居民身份证明》，这项任务正受到更严格的监管审查。

香港广泛的避免双重课税协定网络为已获得税收居民身份证明的公司提供了许多税收优惠。虽然具体收益将视乎实际情况而有所不同，但一般而言，此类公司可享受优惠的利息和股息预提税率，甚至可以免征资本利得税。

公司取得这些税收优惠的关键是从税务局获得税收居民身份证明。对于公司，税务局对申请此证书仅列出两个要求：

· 在香港注册或成立的企业

· 在香港以外的地方成立，但在香港管理或控制的企业

然而，即使符合以上要求并不能保证申请成功。从2023年开始，税务局在颁发证书方面逐步变得更加严格，首先是要确保申请人已经在香港建立了足够的经济实质。基于全球不断变化的税收格局，此申请的要求已变得更严格。

不断变化的税收格局

近年来，企业使用税收优化策略一直是一个热门话题，尤其在疫情的影响下更进一步受到关注。在此方面最显著的倡议是经合组织的税基侵蚀和利润转移行动计划，包括中国香港在内的135个地区正在合作。这计划旨在最大程度地减少税收漏洞，并创造一个更加透明的税收环境。

香港为遵守该计划的要求亦逐渐强调建立经济实质的要求。经济实质要求背后的思维是防止滥用税收协定，即仅在获得税收协定优惠的目的下，在税收优惠地区设立外国企业的做法。

这对利用香港全面双重课税协定而寻求税收减免的公司有重大影响。例如，在香港成立的空壳公司不太可能成功申请，因为它缺乏足够的经济实质。

界定经济实质

《税法》没有界定经济实质的具体定义，因此可对其作出解释。税务局在2023年2月首次修订了香港注册成立公司的申请表，此前只要求提供基本信息。现时所有公司都必须提供有关其业务活动以及管理和控制地点的详细资料，以便税务局能够对每份居民身份证明书作出个别评估。

以下是公司在申请税收居民身份证明时必须提供的资料，但不应该视以下资料包括全部资料：

1、董事会的组合和会议地点——董事会成员是否为香港居民，董事会会议在哪里举行，讨论和决议的性质，以及如何决议和在哪里执行；

2、商业运作——涵盖各种资料，包括企业地址、员工工作位置以及他们如何和在哪里履行职责；

3、收入性质——香港金融机构的详细资料，经审计的帐目，显示在香港境内持有的资产数目，公司的利润是否须缴付香港利得税，申请人是否可被视为该收入的实益拥有人。

获取税收居民身份证明并不保证公司可根据香港的税务协定申索利益，一般而言，每份税收居民身份证明有效一年。若香港公司的性质没有重大改变，根据香港与内地之间的避免双重课税协定下发出的税收居民身份证明则有效期为三年。因此在所有情况下，此证明书都需要定期更新。

加强趋势

随着经合组织税基侵蚀和利润转移行动计划的进展，享受税收协定内的优惠可能会变得更加困难。在2023年修正案生效之后，其他几项法规也相继生效，每项法规都更接近经合组织的理念。举几个例子：

1、《 2023年税务（修订）（第6号）条例》（iro）编纂了转移定价的独立交易基准规则并提高了有关经济实质要求；

2、第五号议定书于2023年7月签署，增加了一个新的“主要目的测试”，以防止滥用香港与内地之间的双重课税协定。

这一切都符合全球趋势。即使是开曼群岛，海峡群岛，英属维尔京群岛和百慕大等离岸司法管辖区的政府也制定了经济实质法。预计这一趋势将继续下去，特别当经合组织正走向“税基侵蚀和利润转移行动计划2.0时代”。

希望利用香港具竞争性的税收制度优势的公司须注意全球和香港的税务趋势正在发生变化。特别是考虑到不成功的《税收居民身份证明》申请可能会对未来的申请产生负面影响。因此，在申请税收居民身份证明前必须认真准备。俗话说得好，预防胜于治疗。

（来源：卓佳香港

【第6篇】中国税务网络大学

今年以来，南阳卧龙区税务局以依法维护纳税人缴费人合法权益为目标，积极推进公职律师涉税争议调解中心建设，探索建立有机衔接、协调调动、高效便捷的征纳矛盾纠纷化解快速响应机制，让税务行政执法既有”力度”，又有“温度”，不断提升税收法治营商环境。

搭建“调解中心+调解室”两级架构

卧龙区税务局以新时代“枫桥经验”为借鉴，按照“1+n”模式搭建区局和分局两级调解机制，在区局成立公职律师涉税争议调解中心，并作为办税服务厅“纳税人之家”的基本内容，由法制股联系公职律师统筹做好具体事务的协调沟通，发挥全区涉税纠纷化解控制中枢作用。同时建立起涵盖9个税务分局的联动调解机制，分别在税务分局建立税费争议调解室，让税费争议的触角深入基层一线，成为囊括税费缴纳、行政执法、税费服务等各方信息的税情处理中心。以依法维护纳税人缴费人合法权益为导向，分级分类化解矛盾，真正做到“小事不出分局、大事不出区局、征纳矛盾就地化解”。

今年10月31日，个体工商户刘女士在办税服务厅导税台反映“逾期未申报被行政处罚”的处罚不满意，在一分局解释和调解未得到刘女士理解情况下，区局涉税争议调解中心公知律师立即到场进行调解。刘女士在之前了解到税务局“首违不罚“政策，认为自己是全年第一次未申报，不应被罚款，便在办税服务厅缴纳罚款时起了争执。公职律师拿出有关政策法规，告知刘女士未及时申报并且未在限改期内更正，不适用首违不罚条件，并提出税务执法人员在执法过程中应当对当事人加强税法宣传和辅导，得到了刘女士的认同。

推进公职律师法律服务制度化

以公职律师培养使用为重点建立税法知识培训制度和计划，积极利用税务网络大学、学习兴税等平台开展公职律师业务培训，提升公职律师知识储备。加强与卧龙区司法部门的协作沟通，联合开展专题培训、知识竞赛等知识储备筑牢法制意识。安排公职律师参与到区局重大涉税业务审批、税收风险排查和权益性文件制定过程中，锻造公职律师的办案能力和综合法律服务水平。积极与法院、检察机关建立共治机制，学习政法部门化解矛盾的有益做法，不断强化协同互助、提升税收治理和服务水平。

在发挥公职律师服务中，把普法宣传作为一项基本内容进行部署。借助数字化技术，利用钉钉豫税通及时将税收法律法规推送到企业，开展“云税直播”税收法律法规讲座，精准实施政策送达。在今年减税降费密集期，税政部门与公职律师团队联合走进重点企业和院校开展个人所得税、六税两费等税收政策法规宣传，现场解答各项涉税政策疑问，对分局执法管理进行抽样调查，确保税务执法到位。

开展公职律师团队进企业活动

将公职律师涉税争议咨询调解服务与助企纾困活动相结合，与企业包联干部一起进企业、入社区，及时了解纳税人缴费人的各类诉求，多渠道发现问题，致力解决纳税人缴费人在涉税过程中遇到的难点、堵点、痛点，着力提升纳税人缴费人的满意度。

在助企活动中，中达社区一户纳税人向公职律师反映前期因税控器具保管不慎丢失被税务部门行政处罚，认为是自己非主观故意行为，不应受到行政处罚。经过公职律师向其详细解释发票管理办法及税控器具管理有关规定，以及行政处罚的法律依据和违法违规行为的后果，让纳税人对税收法律法规有了充分的了解，消除了对行政处罚的误解。在调解过程中，公职律师同时发现该纳税人在今年一季度还因逾期未申报被下达限期整改通知书，进而对纳税人进行了税务风险防控方面的辅导，使其充分了解税收法律法规，降低经营过程中的涉税风险。

“我们成立公职律师涉税争议调解中心，就是为了充分发挥公职律师、法律顾问和税收专家团队的力量，推动税费争议多元化化解，以引导、疏导和劝导方式，将征纳矛盾化解在源头，不断降低法律救济成本。调解中心成立以来，区局调解中心在线受理各类涉税咨询126户次，现场调解争议3件，各分局调解室调解涉税争议8件，走访纳税人开展咨询辅导26户次，未发生一起行政复议或行政诉讼案件。”卧龙区税务局法制部门负责人表示。

下一步，卧龙区税务局将深入贯彻落实***法治思想，构建多层次、社会化、全覆盖的税费争议调节体系，以法治思维和法治方式推动税费争议化解，完善纳税人缴费人权利救济和税费争议解决机制，把矛盾化解在源头、化解在基层、化解在复议诉讼之前，提升税收执法法律效应，进一步保障纳税人缴费人合法权益。(张露文杨云天）

【第7篇】中国国家税务总局

疫情防控期间，国家税务总局按照“尽可能网上办”的原则，发布了《“非接触式”网上办税缴费事项清单》，明确185个涉税缴费事项可在网上办理，“非接触式”办税成为眼下广大纳税人日常办税的首要选择。

重点来咯！

“非接触式”办税首选电子税务局！

纳税人可以通过浏览器访问税务总局官网（www.chinatax.gov.cn）后选择所在省级税务局的官网链接，或直接登录各省税务局官网查询。

随着“互联网+税务”的不断推进，电子税务局的各项功能也在日益完善和强大。目前，电子税务局的主要功能有以下五项：

电子税务局主要功能

我的信息

我要办税

我要查询

互动中心

公众服务

下面，我们就以浙江为例，告诉大家电子税务局的主要功能下设哪些服务项目，在哪个位置可以找到并使用。

登录浙江省税务局官网，点击首页的“电子税务局”。

01我的信息

“我的信息”用于向纳税人提供自身基本信息、平台信息的管理和查看。包括纳税人信息、电子资料、用户管理等具体功能。

纳税人信息

【纳税人信息】展示纳税人涉税基本信息，包括纳税人注册信息、登记信息、税（费）种认定信息、核定信息、资格信息等。界面如下图所示：

电子资料

【电子资料】为纳税人提供电子化资料的日常查询。界面如下图所示：

用户管理

【用户管理】为纳税人注册电子税务局用户的基本信息查询和管理功能，包括用户信息管理、用户授权、用户密码管理、收藏夹管理等具体功能。界面如下图所示：

02我要办税

“我要办税”用于向纳税人提供涉税业务办理申请功能。包括纳税人综合信息报告、发票使用、税费申报与缴纳、税收减免、证明开具、税务行政许可、核定管理、一般退（抵）税管理、出口退税管理、增值税抵扣凭证管理、税务代保管资金收取、预约定价安排谈签申请、纳税信用、涉税专业服务机构管理以及法律追责与救济事项等具体功能。

综合信息报告

【综合信息报告】包括身份信息报告、资格信息报告、制度信息报告、税源信息报告、状态信息报告、特定涉税信息报告。界面如下图所示：

常见业务举例

▲一照一码信息变更：一照一码纳税人信息发生变更，依照法定形式，向税务机关申报变更。

▲适用加计抵减政策的声明：为纳税人提供《适用加计抵减政策的声明》提交功能。

▲存款账户账号报告：按照法律法规的规定，纳税人须及时将存款账户信息向主管税务机关报告。

▲跨区域涉税事项：跨区域涉税事项报告、报验、信息反馈。

发票使用

【发票使用】用于办理一系列与发票领用相关的涉税业务，包括发票票种核定、发票领用、发票代开、发票验旧缴销、作废开具红字发票信息表等功能。界面如下图所示：

税费申报及缴纳

【税费申报及缴纳】提供税费申报、税费缴纳功能。界面如下图所示：

税收减免

【税收减免】包括税收减免备案和税收减免核准，用于纳税人办理相关税收优惠业务。界面如下图所示：

证明开具

【证明开具】包括一般证明开具和出口退（免）税证明开具，用于纳税人办理各项涉税证明。界面如下图所示：

税务行政许可

【税务行政许可】包括对纳税人延期申报核准、对纳税人延期缴纳税款核准等全部税务行政许可事项，用于纳税人提交行政许可申请或变更行政许可申请。界面如下图所示：

03我要查询

“我要查询”用于向纳税人提供信息查询。信息包括办税进度及结果信息、发票信息、申报信息、缴款信息、欠税信息、优惠信息、核定定额信息、违法违章信息、证明信息、涉税中介机构信息、纳税信用状态信息、历史办税操作信息等。

申报信息查询

纳税人可通过【申报信息查询】查询申报情况，显示某段时期内、一类或者几类申报表的申报明细信息。界面如下图所示：

04互动中心

“互动中心”用于税务机关同纳税人之间信息交互。包括我的消息、预约办税、互动咨询、办税评价等具体功能。

预约办税

【预约办税】为纳税人提供线上或线下的预约办税服务。界面如下图所示：

05公众服务

“公众服务”用于向社会公众提供无需注册登录即可查看的功能。包括通知公告、咨询辅导以及公众查询等服务。

发票查询

【发票查询】可根据发票票面信息查询该张发票的状态、流向等情况。界面如下图所示：

此外，电子税务局还提供部分一键办理入口：

温馨提示

各地税务机关还结合本地实际，在电子税务局里开发了一些本省的特色服务功能，纳税人和缴费人在使用中遇到问题可咨询当地12366纳税服务热线。

【第8篇】中国税务电话

问题汇总关于12336电话热线问题解答，推荐收藏或转发。

1、纳税人高中毕业后参加工作，现在参加自考本科继续教育，可以由父母作为子女教育支出享受专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第九条个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。”

2、纳税人参加花艺、棋艺等兴趣培训，取得结业证书，可以享受职业资格继续教育专项附加扣除吗？

继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，其中职业资格继续教育范围可参照《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）中的《国家职业资格目录》，共计140项，花艺棋艺等兴趣培训不在扣除范围内。

3、向单位食堂的劳务人员每月支付劳务报酬，每次扣缴个人所得税时，可以进行专项附加扣除吗？

不可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第二十八条 ……居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。”

4、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除，但是当年12月份忘记对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，请问次年还可以享受专项附加扣除吗？

可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”

5、非居民个人符合条件转变为居民个人后，当月可以享受个人所得税六项专项附加扣除吗？

不可以，非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受专项附加扣除政策。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）：“第九条 ……非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”

6、纳税人达到国家规定的法定退休年龄领取的企业年金，应当如何计算缴纳个人所得税？

根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条的规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

7、纳税人现租住的房屋将于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》时，租赁信息中“租赁期起”和“租赁期止”如何填写？

此处应填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。但是不同的住房租金信息的租赁起止不允许交叉，一个月同时租住两处住房的，只能填写一处。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。

8、纳税人在2023年12月已经在原公司离职，但是在个人所得税app的任职受雇信息中，有离职单位信息，如何处理？

只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，该公司就会出现在纳税人个人所得税app个人中心的任职受雇信息中。纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该单位，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式，反馈给该单位扣缴客户端，该单位办税员在扣缴客户端软件中把纳税人员信息修改成离职状态即可。

9、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现有一家自己未任职过的单位信息，请问如何处理？

纳税人可在个人所得税app个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式，把该情况反馈给该单位的主管税务机关，由税务机关展开调查。

后续核查后的相关结果，会通过个人所得税app主页的消息提醒反馈给纳税人，敬请留意。

10、纳税人在个人所得税app的任职受雇信息中，发现自己当前任职的单位并不在列表中，应当如何处理？

此情况有可能是纳税人的任职受雇单位没有将纳税人的个人证件信息报送给主管税务机关，或者所报送的证件信息有误，也有可能是纳税人的任职受雇单位在税务机关登记状态为注销或非正常，或者没有将纳税人的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期。纳税人可联系当前的任职受雇单位财务人员，通过扣缴客户端处理。

11、子女高三毕业后选择复读一年，请问在校复读期间可否享受子女教育专项附加扣除？

符合条件即可享受。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。……”

12、在孩子寒暑假或升学中间，是否可以继续扣除子女教育支出？

可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条 ……前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。”

13、纳税人接受学历（学位）继续教育，同时攻读两个专业，请问双专业的学历继续教育可以享受双倍扣除标准吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。……”

14、纳税人在接受学历（学位）继续教育期间，又取得了技能人员职业资格继续教育证书，请问可以同时扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”

15、纳税人在同一年度内既取得了技能人员职业资格继续教育证书，又取得了专业技术人员职业资格继续教育证书，可否同时扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。” 纳税人在一个纳税年度中同时取得两类职业资格证书的，仍按照3600元定额扣除。

16、纳税人因工作原因，一年内先后在多个城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除标准不同，应按何标准享受住房租金扣除？

对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况，分别按照当地标准进行扣除。

17、父母中只有一人年满60周岁，赡养老人专项附加是否按照2000元的标准定额减半扣除？

不是。赡养老人专项附加扣除标准不以人数叠加，赡养一位或多位符合条件的老人均按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定的标准扣除。

18、非独生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人参加工作，其他子女未成年或未就业，参加工作的子女也只能按照最高1000元的标准扣除赡养老人支出吗？

是的。按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，纳税人为非独生子女的，其分摊额度不能超过每月1000元。

19、纳税人年度中间失业再就业的，可否连续扣除基本减除费用？

可以。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

20、通过组合贷款购买住房，发生了首套住房贷款利息支出，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》时，“贷款类型”等信息如何填写？

组合贷款的，“房贷信息-贷款方式”中选择“组合贷”。分别录入公积金贷款和商业贷款的相关信息。

21、纳税人再婚，其再婚妻子带来一名子女，该子女与纳税人不在一个户口本上，可以享受子女教育专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。……”

22、夫妻离婚后分别再婚，其独子由女方抚养，男方支付抚养费，子女教育支出在两个重组家庭中如何扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

……

第二十九条本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”

因此，需要两个家庭中的父母协商扣除。

23、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果最终没有取得学历（学位）证书也可以享受继续教育的专项附加扣除吗？

可以凭学籍信息扣除，没有学籍的可以凭考籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，扣除期限不能超过48个月。

24、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果就读两年后，在未取得证书的情况下换专业，可否重新享受继续教育专项附加扣除？

可以。纳税人转专业重新接受学历（学位）继续教育的，重新计算48个月的最长扣除期限。

25、子女发生的大病医疗支出，若母亲一方不能足额扣除，可以由父亲一方继续扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 ……未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”

26、无工资薪金所得的个体工商户，未缴纳过医疗保险，其发生的医药费用支出可以享受大病医疗专项附加扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

……

第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。”

27、独生子女家庭，父母离异后母亲再婚，继父有其他子女，生父独身，发生赡养几位老人的支出，请问该纳税人是否可以按独生子女标准享受赡养老人专项附加扣除？

对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。此情况下该纳税人对其生父是唯一法定赡养人，故可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。

28、纳税人符合多项专项附加扣除条件，一个纳税年度内若不能足额扣除的，剩余部分能否结转次年继续扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第三十条个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。”

29、身份类型为居民身份证的人员信息验证状态为“验证不通过”、“验证中”的，可以正常申报吗？

可以正常申报。

30、纳税人不愿将个人家庭信息告知扣缴义务人，如何享受专项附加扣除？若年度中间又想通过扣缴义务人办理专项附加扣除是否还可以？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第十九条纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。”纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第二十四条纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。”因此，未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息的，可以在该纳税年度剩余月份内报送信息进行补扣，仍然未足额享受的，可以在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴申报时扣除。但需要注意的是，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

31、家庭中有两个子女，均符合子女教育专项附加扣除条件，对不同的子女，父母间可以选择不同的扣除方式吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为50%和50%，或者100%和0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。

32、纳税人儿子今年6月份大学毕业将参加工作，子女教育专项附加扣除可以享受到什么时候？女儿于今年10月份年满3周岁，何时开始享受子女教育专项附加扣除？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。……”

33、纳税人预计将在2023年取得两个技能人员职业资格证书，若是如此，到时可以享受多少钱的继续教育扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”因此，纳税人在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。

34、纳税人在济南市历下区打工并在该区租赁一套住房，其妻子名下在济南市商河县有自有住房，纳税人可以享受住房租金专项附加扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

35、夫妻两人同在北京工作，婚前双方各自签订租赁住房合同，分别租房居住，婚后女方搬至男方租赁的住房中，请问该住房租金支出可否由女方扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十九条住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。”

36、父母已年满60周岁，符合赡养老人支出专项附加扣除的条件，该项扣除的享受时间截止到什么时候？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第三条纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。……”

37、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，需要重新报送扣除信息吗？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第九条纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”

38、年度中间专项附加扣除信息发生变化的，应如何处理？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）：“第八条 ……纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。”

39、个税专扣电子模板哪里下载？

纳税人可登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。

40、在扣缴客户端使用模板导入子女教育信息，导入后重新修改子女信息，进行再次导入，系统会自动新增一条子女教育信息而不是修改更新，该如何操作？

修改子女信息、身份证件信息、当前受教育阶段等，系统会新增一条数据；而修改其他的数据，如当前受教育阶段起始时间、当前就读国家等，再次导入系统会更新原有数据。

41、此次个人所得税改革的主要内容（变化）是什么？

此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：

一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。

42、新的个人所得税法中，个人所得税的综合所得指什么？

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

43、子女教育的扣除主体是谁？

子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

44、监护人不是父母可以扣除吗？

可以，前提是确实担任未成年人的监护人。

45、子女的范围包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。

46、子女教育的扣除标准是多少？

按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

47、子女教育的扣除在父母之间如何分配？

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。

48、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

49、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。

50、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

51、子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。

52、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？

纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

53、税法中的“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别？

个人所得税税基的扣除主要包括四类：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

基本减除费用，是最为基础的一项生计扣除，对全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准。

专项扣除，是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念。

专项附加扣除，是在基本减除费用的基础之上，以国家税收和个人共同分担的方式，适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

54、个税app系统如何下载？如何进行注册等操作？

一、关于个税app如何下载？

为便于广大纳税人下载个人所得税app，项目组提供以下下载渠道：

（一）苹果 app store 苹果app store上架应用名为“个人所得税”。可在app store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载。

（二）安卓终端应用

（1）广大纳税人可通过山东省电子税务局入口，跳转到自然人办税服务网站后，进行手机app扫码下载。

（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、vivo、oppo等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。

二、关于个税app如何注册？当前，个税app支持以下两种注册模式：

（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。

（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。

55、填报继续教育支出需要符合什么条件？

学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。

56、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？

只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。

57、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？

可以。

58、学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？

凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。

59、如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？

纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。

60、月工资没有达到5000元，但每月的房租支出符合扣除条件，还需要进行专项附加扣除信息采集吗？

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。

61、兄弟姐妹三人，在扣除赡养老人支出时，如何对费用进行分摊？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条的规定，赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

62、丈夫去世，妻子独自承担赡养公婆的支出能否享受个人所得税专项附加扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。”

63、大病医疗支出能否全部由夫妻中的一方扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”

64、丈夫和妻子同时发生大病医疗支出，选择全部由丈夫扣除大病医疗专项附加扣除时，扣除额是合并计算还是分别计算？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除……纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。”

第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

65、纳税人正在接受职业资格继续教育，此项支出何时扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”

66、再婚之后对方带来的子女可以享受子女教育支出专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”

67、在省会城市工作没有自有住房，住房租金专项附加扣除的扣除标准是多少？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……”

68、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的如何进行纳税申报？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第六条非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（a表）》。”

69、居民个人从中国境外取得所得如何进行纳税申报？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）：“第四条居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。”

70、外籍个人在中国境内居住累计满183天，属于居民纳税人，能否享受专项附加扣除？其子女在国外接受的学历教育支出能否扣除？其本人在国外发生的大病医疗费用呢？

居民个人可以享受专项附加扣除。

纳税人子女在中国境外接受教育的可以扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第七条纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。”

纳税人在国外发生的大病医疗费用与基本医保无关，不得扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。”

71、子女高中毕业后出国留学，在高中到本科之间会在国外读一年的语言学校，就读语言学校期间能否享受子女教育专项附加扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。……”因此，需要判断该国外语言学校是否属于全日制学历教育，属于接受全日制学历教育的相关支出才能扣除。

72、父母给孩子买的住房，预售合同/销售合同上写的是孩子的名字，但是还款人是父母双方，房子还没有办房产证，这种情况下，父母可以扣除住房贷款利息吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。”该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。

73、婚前男方贷款购买的住房，婚后可以由女方享受首套住房贷款利息扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。……”

74、夫妻双方中，一方在北京工作有住房，享受住房贷款利息扣除，另一方在上海工作无房，产生的住房租金可以扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”

75、赡养老人专项附加扣除中，3个子女均摊2000元，但是除不尽，在填表的时候怎么填写？

按常规保留小数点后两位，据实填写即可。（内网环境下测试系统自动进为整数）。

76、住房贷款利息支出采集表中需要填写“房屋证书号码”，但现在尚未办理房产证，只有房屋代码、合同编号和买卖合同，应该如何处理？填写“贷款期限”时，总是提示日期格式不正确？

该表“房屋证书号码”前面一项是“房屋证书类型”，证书类型包括：房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同，“房屋证书号码”对应填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。“贷款期限（月数）”应输入大于0的整数。按合同约定还款月数填写，如果提前结清贷款，填写实际还款月数。

77、电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作？

扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除，点击导入按钮，选取“导入文件” ，选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据。

扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率，需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。

78、专项附加扣除模板是否可以重复多次导入？

可以多次导入，不会造成信息重复采集。如果批量导入后，仍有提示导入失败的模板文件，建议尝试再次导入。

79、自然人在app端录入专项附加扣除信息保存并选择“通过扣缴义务人申报”，如果该自然人的扣缴义务人要从扣缴客户端提取此信息，需要多长时间？

app端填写提交后，需要扣缴义务人在扣缴客户端专项附加扣除信息采集环节，点击“下载更新”。最快时间为第二个自然日零点，最长是第三天。同步机制已向总局提出优化建议。

80、个人未取得综合所得收入，取得的经营所得能否享受个人所得税专项附加扣除？

可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第十五条 ……取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。……”

81、子女已经年满15岁但是因为身体残疾生活不能自理，无法接受教育，请问可以享受子女教育专项附加扣除吗？

不可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2023年第60号)：“第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。”因此，该情况不符合政策规定的扣除条件，不能享受子女教育专项附加扣除。

82、夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50%的比例扣除？

不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”

83、个人在主要工作城市无自有住房，在父母家居住，与父母签订了租赁合同且支付租金，是否可以享受住房租金专项附加扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”因此，满足政策规定条件即可扣除。

84、丈夫在济南市历下区工作，妻子在章丘区工作，夫妻双方在济南无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗？

只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

85、个人购买住房发生首套住房贷款利息支出，但是由于银行方面的原因放款晚了三个月，在填报《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》中的“首次还款日期”时，应填写实际还款日期还是贷款合同约定的还款日期？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，“首次还款日期”应填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。

86、个人租赁他人转租的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息时，填写房主信息还是转租人信息？

应填写与该承租方签订租赁住房合同的出租人信息。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，应具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。

87、纳税人在济南工作，没有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41）规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……

88、注册个人所得税app时，验证码过了一个多小时才收到，请问是什么原因？如何解决？

目前由于个人所得税app正式投入使用不久，注册人数过多，导致系统繁忙，税务机关正积极联系运营商处理，目前已逐步解决。对于仍然不能及时收到验证码的情况，建议您在注册人数较少时尝试注册，或者到税务大厅索要注册码。

89、目前在扣缴客户端导入专项附加扣除信息表时，支持哪些版本的excel表？

目前专项附加扣除电子采集模板不支持excel2003及以下版本填写，使用excel2007版时也会存在个别兼容问题（打印显示不全），建议使用excel2010及以上版本或高版本的wps表格填写。已提优化建议。

90、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应在何时申报个税？

根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十三条纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。……”

91、非居民个人需要办理个人所得税汇算清缴吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十一条非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。”

92、父母是中国国籍的居民个人，但孩子是外国国籍，孩子在中国境内接受全日制的学历教育，可以扣除子女教育支出吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。”父母为居民个人，其子女在境内接受的全日制学历教育，可以享受子女教育专项附加扣除。

93、纳税人与其朋友共同购买了一套住房，均享受首套住房贷款利息，如何进行住房贷款利息专项附加扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”因此，若双方均符合首款住房贷款利息支出的扣除条件，则可分别享受该项专项附加扣除。

94、无租使用的房子，有租赁合同，能享受住房租金扣除吗？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”无租使用房屋，因未发生住房租金支出，故不能扣除。

95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范围是什么？某市下属县有住房，到该市市区工作的租房支出能否享受扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。……”在工作城市下属县有住房的，属于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。

96、纳税人从小被过继收养，养父再婚，现在养父去世，纳税人照顾养父再婚妻子发生的赡养支出，可否享受赡养老人专项附加扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母……”如果养母符合条件即可扣除。

97、在个人所得税app中填写住房贷款利息时，贷款合同编号系统默认只能输入数字，编号中有汉字如何处理？

个人所得税app不断进行版本升级，升级后的最新版本已解决此问题，建议纳税人更新到最新版本后再进行填报。

98、自然人在app、web端、大厅端分别填报了个人所得税专项附加扣除信息，以哪个为准？

自然人分别在app端、web端、办税服务厅报送扣除信息，因数据互通，以最后修改为准。

【第9篇】中国税务居民

问题描述：

问：我公司想开具中国税收居民身份证明，可以在电子税务局办吗？

答：您可通过电子税务局【我要办税】—【中国税收居民身份证明申请】办理，受理通过后可以通过电子税务局【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【涉税文书查签】下载《中国税收居民身份证明》。需要注意的是，如果您为合伙企业，则不能以该合伙企业的名义申请开具，应以合伙人的名义申请。若合伙人为企业，则可通过电子税务局申请；若合伙人为自然人，则请前往办税服务厅办理。

图示指引如下：

一、我要办税—证明开具。

二、证明开具—中国税收居民身份证明申请。

三、中国税收居民身份证明开具页面。

四、我要查询—办税进度及结果信息查询。

五、事项办理—涉税文书查签，下载《中国税收居民身份证明》。需要注意的是，如果您为合伙企业，则不能以该合伙企业的名义申请开具，应以合伙人的名义申请。若合伙人为企业，则可通过电子税务局申请；若合伙人为自然人，则请前往办税服务厅办理。

【第10篇】中国税务开票软件证书密码

q&a——————— 税务ukey ———————

近期，随着大家对增值税电子发票公共服务平台的使用率不断提高，增值税发票开票软件（税务ukey版）的相关问题也成了广大纳税人咨询的热点。下面为大家整理了税务ukey热点问答，一起来学习吧！

需要开票的新办企业，去哪儿能领取税务ukey?

答：新办纳税人可在网上办税服务厅提交套餐式服务事项申请；税务机关在规定的期限内完成办理，并通过网上办税服务厅反馈办理情况；纳税人依据反馈情况到各主管税务机关办税服务厅领取税务ukey。

已领取了税务ukey，如何才能开具增值税发票？

答：您可通过以下方式下载并安装增值税发票开票软件（税务ukey版）：打开百望网（http://www.baiwang.com.cn），进入软件下载，选择增值税发票开票软件（税务ukey版）下载后安装即可开具发票。

税务ukey可以开具哪些发票？

答：目前，税务ukey支持开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。

税务ukey的初始密码是多少？

答：初始密码8个8。

税务ukey中的这些发票可以相互红冲吗？

答：负数互冲说明：

（1）普通发票、电子发票：支持对电子发票、普通发票、卷式发票开具负数发票互冲。

（2）卷式发票：只能对卷式发票开负数发票，不支持与其他发票类型互冲。

税务ukey可以开红字信息表吗？

答：开票软件支持购买和销售方申请填写红字信息表。

税务ukey电子发票版式文件如何下载？

答：

方式一：进入开票软件-已开发票查询。查看原票后点击下载，将文件下载到本地磁盘。

方式二：点击开票方提供（二维码或邮件）的版式文件下载url链接地址，打开后可预览或下载。

方式三：购方在国家税务总局全国增值税发票查验平台进行增值税电子发票信息查验后，如此发票为公共服务平台开具，点击“版式文件下载”按钮，预览或下载增值税电子普通发票的版式文件，页面与方式二相同。

税务ukey下载的文件如何打开？

答：使用税务ukey开具的增值税电子普通发票版式文件为ofd格式，需安装ofd阅读器查看。

常见问题

一、税务ukey涉及到哪些密码？

税务ukey共涉及到3个密码，分别是税务ukey密码，数字证书密码，管理员登录密码。下面分别进行讲解。

（1）税务ukey密码

打开软件出现的第一个密码是税务ukey密码，初始密码是8个8，不建议修改。

（2）数字证书密码

税务数字证书初始密码是8个8，首次登录软件必须进行修改，不能为空，建议修改成常用密码。

（3）管理员登录密码

初始化软件时，管理员登录密码设置的时候，可自行设置，建议留空，不设置密码。

二、税务ukey软件中如何新增商品编码？

（1）点击【自定义货物与劳务编码】进入编码设置界面，选择商品编码类别后录入商品信息，点击【立即提交】保存商品编码。

（2）选择商品，点击【赋码】进入税收分类编码设置界面。

（3）可从左侧税收分类编码表进行选择或者通过右侧录入关键字选择税收分类编码，选中税收分类编码后，点击【确定】保存，完成商品信息录入。

三、税务ukey软件中如何新增开票员？

管理员身份登录开票软件，点击【系统维护】-【系统维护首页】-【操作员管理】，点击【操作身份管理】，查看是否有【02开票员】。

（1）如果有【02开票员】，点击操作员账号管理选项卡，点击【新增操作员】，输入开票员信息，身份选择【开票员】，点击【保存】。

（2）如果没有【02开票员】，需要先增加开票员权限，新增开票员操作步骤如下：【系统维护】-【操作员管理】-【新增身份】-【输入身份】-【权限分配】（根据需要进行权限设置），新增后，点击【操作员账号管理】-【新增操作员】，输入开票员信息，身份选择【开票员】，点击【保存】。

退出软件重新登录软件时，选择名字登录，开票员显示的是名字。

来源：中国税务报

【第11篇】中国税务精神表述语

“民之所盼，税之所往”作为税务部门的工作人员，首先应该了解并且把中国税务精神牢记于心。那么。对于“忠诚担当，崇法守纪，兴税强国”的中国税务精神，我有以下理解:

“忠诚担当”就是要求我们对党忠诚，对人民忠诚，时刻听党话、感党恩、跟党走。同时还需要贯彻为人民服务的理念以及贯彻中国***的初心和使命，为中国人民谋幸福，为中华民族谋复兴。除此之外，我们还需要具有担当精神，树立大局意识以及责任意识。这使我想到在我们江阴市税务局工作的中国好税官张农高同志，他经历了“正转副”的风波，在他被通知转为副职的时候，他并没有自怨自艾，而是想到他当时加入中国***的庄严宣誓“执行党的决定，严守党的纪律”，并且由内而外的发出感慨“看到纳税人满意而归的笑容时，一切都变得值得。”张农高同志所思所念皆为了人民，并且时刻贯彻着对党忠诚，对人民忠诚，勇于担当的精神。（引用张农高同志的人物事迹）“崇法守纪”就是要求税务工作人员严守法律，遵守纪律，不触碰防线，守住心中的底线，秉持着公平公正的态度为纳税人服务。同时，我们还应该对税法进行了解，主动学习好税法知识，积极参加岗位大练兵，不断的去提升自己的专业能力。不仅如此，在执法过程中，我们也需要践行好税务监管五步法“提醒，警告，督促，稽查，曝光”，真正的做到把严格执法的刚性与人文关怀的柔性相结合。我们只有秉持着“忠诚担当”与“崇法守纪”相结合的理念，才能达到“兴税强国”的总目标。那么对于“兴税强国”，我们国家以及各地方也做出了一定的努力。就比如在今年制订了新的组合式税费支持政策，并且坚持阶段性措施和制度性安排相结合，减税与退税并举，使减税降费的力度只增不减，以稳住市场预期。

“人无精神则不立，国无精神则不强”在今后的工作中，我一定会秉持着中国税务精神，真正的解决纳税人的急难愁盼。同时还会不断学习税法，提升自己的专业能力以及专业水平。做到胸有大志，心有大我，肩有大任，行有大德，为党旗添彩，为税务蓝增色。

【第12篇】中国人民大学的税务号

联合发布：

中国人民大学数字税收研究所

毕马威企业咨询

前言

以数字化形态开展税收征管工作是近年我国现代化税收征管体系建设的主要路径。迄今为止，我国税务机关已经做了大量的顶层规划和整体建设，但由于税收征管涉及到税企双方，因此在征管体系现代化目标实现道路上，还需要企业端的税务工作配合衔接，协同发展。

企业端的税务管理在“以数治税”的建设理念指导下，面临怎样的困难和问题？如何定位、如何发展？现阶段看，主要是缺乏体系化的研究和规划以及缺乏相应的实践经验总结。目前，企业端在业务实践中已遇到诸多问题亟待解决。

为了更好地支持该领域的建设发展，自2023年开始，我们组织多方专家、学者开展了大企业税务管理数字化发展研究，结合当前经济环境和企业税务管理现状，共同探讨研究企业端税务管理数字化发展路径问题。报告就专项调研及各方专家的观点意见，综述总结以期为后续研究提供支持。

中办、国办发布的《关于进一步深化税收征管体制改革的意见》（以下简称“深体改意见”）为数字化背景下中国智慧税务的建设描绘了蓝图。“深体改意见”中首要一条就是“全面推进税收征管数字化升级和智能化改造”，并明确提出了“以数治税”的概念。实际上，近年来我国税收征管体制改革的发展一直是以技术和数据应用为驱动，以“营改增”为契机，以“金税三期”为基础，以强化风险和数据管理为导向，目前已经基本建成了科技征管的基础能力。在新的探索历程上，税务机关将不断深化税收征管体制改革，继续强化科技驱动和数字化能力的关键地位，通过数字化、智能化驱动征管方式变革，从“报税”走向“算税”；通过数字化驱动税收征管流程的优化重塑，从“上网”走向“上云”；通过数字化实现征管效能提升，从“以票控税”走向“以数治税”。

我国的税收征管建设发展历程具有国际统一性。经济合作与发展组织(oecd)发布的《税收征管3.0：税收征管的数字化转型》报告中，就全球征管数字化的建设历程做了回顾，整体上与我国的发展历程较为一致。此外，该报告中描述的税收征管3.0阶段的形态，也与我国目前建设规划的安排方向一致，其中包括了关于数字身份管理、自动计税等技术应用，最终实现“协同遵从”的目标等。

我国的税收征管数字化建设，始终以服务纳税人为核心，以提高征管效率和纳税遵从水平为目标，在不断强化税收现代化建设过程中探索形成。而“以数治税”理念是税收征管的改革发展适应政府管理机制转变，充分利用科技能力，在业务和技术结合应用的全面实践中沉淀出来的。从“互联网+税收”、“信息管税”到“以数治税”、“智慧税务”的理念转变，是各级税务人员和相关领域专家过去十余年持续寻求发展、改革创新的成果。

“以数治税”的概念不仅体现在管理效能上，其在更大范围上能够概括中国税收管理数字化发展的路径和理念。即以数字化建设模式实现我国税收征管体制的现代化建设目标。其中“数”，即“数据”，体现了以数据应用为基础，充分利用领先的信息技术能力，支持和开展管理工作。“治”，即“治理”，其内涵包含以数据为基础谋求管理体制的创新，以及在业务管理之外，拓展更多以税收为核心的社会价值追求。

“以数治税”理念下，我国税收征管数字化转型升级目标是大幅提高税法遵从度和社会满意度，降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。

税务机关税收征管数字化的发展状况

税务机关关于税收征管的数字化建设，主要是以金税工程为基础，并配套一系列组织和管理机制的全国税收管理信息系统的整体建设。

金税三期的建设成果

金税三期工程自2023年开始建设，整体目标是根据一体化原则，依托计算机信息网络，建立基于统一规范的应用系统平台，由总局和省局高度集中处理信息，覆盖所有税种、所有工作环节、国、地税局与有关部门联网协同运作。是包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。

金税三期工程最终建立了“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；两级处理指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；三个覆盖指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国、地税局与相关部门联网；四个系统指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。

金税三期建设的“核心征管平台”目标当前已经全面实现，税务机关通过金税三期平台覆盖全部业务，实现业务办理规范统一，税务管理规范制度化。以“核心征管平台为主线，延伸建设外部信息交换平台”为标准，构建起全国统一的外部信息管理系统和信息交换通道，形成以涉税信息的采集、整理、应用为主线的管理体系，为强化税源管理提供外部信息保障；提升“管理决策平台”的风险管理能力，实现对企业纳税风险的数字化核查，以及对税务机关内部在办理征管、评估、稽查业务的渎职、滥用职权等违法、违规的管理。此外，还包括纳税服务平台、行政管理系统，共形成五大功能平台。

依托金税三期的建设成果，在国、地税合并税务机关组织体系改革支撑下，结合“放管服”大背景下的一系列工作安排，税务机关形成了风险管税、数据管税的整体能力。

金税四期的建设前景

金税三期工程之后，伴随“深体改意见”的发布，税制改革发展进入下一阶段，金税工程亦作为整体基础开展新一期“金税四期”的规划建设。

“金税四期”是征管体系进一步完善数字化、迈向智能化管理开展的技术层面基础设施建设。金税四期建设以发票全面电子化为突破口和先行安排，同时深化大数据和智能化应用等，建立一体化电子税务局。

一是“全电发票”首推，充分发挥其在交易中的“黏合剂”作用。

现阶段，以“全电发票”为引领的发票全面电子化建设正在积极推进。税务部门以全国统一的电子发票服务平台为依托，开展“全电发票”试点。24小时在线免费为纳税人提供电子发票申领、开具、交付、查验等服务，实现了“开业即开票”便利纳税人的举措。在上海、广东、内蒙古三省开展整体开票、受票试点之后，又分批分次扩展受票试点地区，目前受票试点已覆盖全国所有区域范围。“全电发票”全面试点工作，突出了整体创新管理理念和应用便利性，备受行业瞩目。

“全电发票”畅通了信息的交换和流动。不仅便于税务机关征管实现大数据级的交易管理，同时能够助力企业借助大数据分析、统计，增加企业在市场竞争中的优势，便于纳税人和消费者进行交易，充分体现电子发票的黏合作用。

长期看来，全电发票将以发票电子化改革为契机，探索建立以增值税监管账户为核心的增值税管理新机制。在这一机制下，纳税人开票成功后，可能会采取系统自动发出指令，将发票对应税款立即划入监管账户予以冻结，从而改变税务部门在不法分子后面追着跑的被动局面，实现由“管票”向“管税”的根本性转变。

二是发力“精准监管”，保证纳税人合法权益的同时强化对偷逃税费的打击力度。

金税四期将结合《深化体制改革意见》的相关要求发挥税收大数据作用，全方位提高监管精度。一是税务机关通过金税四期将大力应用大数据等新技术以“纳税信用+税收遵从风险管理”为基础开展新型监管；

二是发挥税收大数据作用，依托税务网络可信身份体系对发票开具、使用等进行全环节即时验证和监控，实现对虚开骗税等违法犯罪行为惩处，从事后打击向事前、事中精准防范转变。

三是充分依托国家“互联网+监管”系统多元数据汇聚功能，精准有效打击“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取税费优惠等行为，保障国家税收安全。

四是建立健全纳税缴费信用评价制度；

五是实行纳税人、缴费人动态信用等级分类和智能化风险监管，更加高效快捷地对发票情况进行更新扫描。总体而言，金税四期将以最严格的标准防范逃避税，又将最大限度避免影响企业正常生产经营。

金税工程的外部数据交换功能助力“精准监管”。一是利用大数据对逃、避税问题多发的行业、地区和人群，提高“双随机、一公开”抽查比例。二是要强化预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃、避税行为进行有效监管。三是通过金税四期的精准画像功能，对企业进行精准定位。根据精准画像的结果对合规企业里的虚假企业、异常企业、高危企业进行整顿、治理，从而保证税收优惠政策如“应抵尽抵”，出口退税、留抵退税，应退尽退的准确与合规。

税收征管数字化与企业税务管理数字化的关系

企业税务管理数字化是全面推进税收征管数字化升级和智能化改造的重要一环，亦是中国智慧税务建设的有机组成部分。

税收征管是征纳双方的协同工作

税收是对企业经营成果的再分配，在各类企业的税收制度安排落实中，都存在税务机关和企业纳税之间的协同关系。税金的产生源于企业的经营活动，而税金缴纳的比例和流程需要通过具体的政策规范进行确定，随后经税务机关最终计算缴纳入库，在此过程中需要全面贯穿税企双方的协同活动。

税收征管工作涉及税企双方。政策层面，由税务机关公布政策，企业纳税人收到整理并学习理解。征管落实层面，由税务机关建设一系列管理平台，提供软、硬件规范与执行要求。具体来说，税务机关公布申报表格式，指定报送规范，设置电子税务局并指导纳税人填报；企业纳税人则为开具发票、计算税金、填写申报表投入资源。可以说税收征管活动，本质上就是由税企之间的各种互动构成的。

税收征管体制的发展，无论是传统模式还是数字化模式都需要企业端不断地进行建设与完善。

税务机关的数字化建设促进企业税务管理数字化的发展

整体而言，税务机关的数字化建设已经从许多方面，促进了企业税务管理的数字化发展。

一是在发票管理、电子税务局等征管措施的升级和完善层面。

随着金税三期建设，增值税一体化管理平台不断升级，纳税人的发票查验、勾选认证等各项操作逐步转变为以线上化、数字化为主，企业端也相应地配套升级了围绕发票开具、进项发票收取等方面的信息化、数字化建设。

二是在企业管理层面。

税务机关通过风险管理建议、风险预警提醒等方式，引导和帮助企业更好地规范税务管理，降低税务风险。在大型企业个性化服务方面，提供“高端、定制、专属”服务，与大企业签订《税收遵从协议》，引导企业加强税务风险内控；签订《个性化纳税服务备忘录》，提供税企高层互访、专题业务交流、涉税诉求快速响应、协调解决涉税争议、新政策适用性解读等系列个性化定制服务；与大企业合作研发“税务内控风险防御系统”，运用信息技术在共建企业涉税内控系统方面进行新尝试。

三是在数据技术应用层面。

税务机关运用大数据、区块链等技术，对注册（注销）登记、经营情况、业务真实性、票据资金合规性等内容实行多维度、全周期管理，并同步对企业进行信息的共享和全过程的监管；征纳双方加强征管数据交换，结合行业情况和企业特点，税务机关帮助企业梳理内控指标、征管指标、税源指标，以降低双方的法律风险与遵从成本，同时明确双方交换信息的权利与义务，有助于缓解征纳双方信息不对称的矛盾，以互补优势信息拓展合作空间。这类数据协同建设既有助于税务机关提升管理水平，又能使企业增强对与数据管税的理解和认识，逐步基于自身数据情况加强内部的管理。

企业的税务管理数字化支持现代化税收管理体制的完善

企业端的税务管理数字化建设，不仅为企业自身提供价值贡献，对于促进税务机关的征收管理等多方面也有关键作用。

一是促进征管效率提升。

企业端税务管理数字化建设必然能够实现自身税务管理效率的提升，企业端税务处理的流程是税收征管大流程中的组成部分。企业端管理效率的提升，整体提高的是自身遵从水平，具体体现在执行层面，比如提高计算税款的效率，提高整体合规的水平，提高后续管理的完善度等等。在“放管服”的大背景下，企业自身管理的完备程度对于税金的缴纳、自身的管理以及监管的应对等方面都有重要的影响，但从整体来看，企业自身税务管理程度越高，其在执行层面也会变得更快、更准确、更全面。

二是促进“报税”向“算税”的转变。

企业端税务管理数字化建设需要实现纳税规则的系统化、内置化管理。特别是智慧税务的建设规划中提出，通过数字化实现从“报税”向“算税”的转变，其实就是进一步将税务规则前置在企业的经营过程中，而想要达到这个目标就需要企业自身具有成熟的数字化税务管理能力。同时，企业端税务管理的数字化水平越高，承载规则前置，也会反过来提高企业的经营效率。

三是促进税收政策执行效率的提升。

企业端税务数字化建设将整体扩展企业税务管理的传统能力，基于数字化管理对于数据应用的全面性、高效率等特征，以及信息系统的计算能力，企业能够在执行政策的同时开展更多深度的分析和预测。无论是从快速执行政策，还是从加强对政策的评估和测算，这两方面都将促进企业更快、更充分的执行政策，从而缩短政策反馈的时间。此外，税收政策同步发挥着对国民经济的政策调节作用，政策反馈更加积极快捷，将有助于制定出更为灵活、更能发挥效果的税收政策。

贾俊远

企业税务数字化与管理咨询合伙人

毕马威中国

近年税务机关在数字化发展的道路上不断迈进，‘智慧税务’的建设目标逐步清晰，建设内容不断丰富，取得了令人瞩目的社会成效。税收征管体制由征纳双方共同执行实践，企业不仅是税收征管的对象，企业端税务管理的数字化发展也是现代化税收制度的有机构成部分。

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【第13篇】中国工商税务网

工商税务的注册、变更和注销是好多小伙伴都必须会的会计技能，也许这就是你获得老板的肯定的一个点，小编整理了关于工商税务注册、变更、注销的整个流程。想要学习的赶紧收藏学习了！

怎么注册、变更、注销工商税务？老会计整理，新手收藏版

五证合一注册流程

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一、工商登记

1.核名

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2.特殊行业前置审批

一些特殊行业有前置行业审批，要去规定的地方办资质，其中一些行业如下图：

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3.办理营业执照

首先需要先提交网审材料,紧接着网审通过后在打印纸质材料提交到工商局，工商局手里后审核通过,最后就会通知企业领取营业执照。

提交公司注册纸质申请材料后，一般情况下工商局会在7-10个工作日受理完成,如果审批量较大，时间会更长些。

审批时间各地区有所不同，以各地区的规定为主。

4.篆刻公章

准备材料；

1、营业执照副本原件及复印件

2、单位负责人份证原件及复印件

3、委托人身份证原件及复印件

4、派出所的备案证明

二、银行开户

1.银行柜台申请资料(法人、财务的资料印签)

2.人民银行账户管理部对报送材料进行审核

3.审核通过后分行派人领取开户许可证

4.开户银行派人到分行领取开户许可证

5.通知客户领取开户许可证

三、税务登记

1.备案

2.国税登记

3.地税登记

4.发票领购

五证合一变更流程

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五证合一注销流程

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【第14篇】中国税务网网上厅

疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？急需领用发票怎么办？税控盘锁死了怎么办？来看市税务局的解答↓

一、疫情防控期间急需去办税服务厅办理涉税缴费相关业务怎么办？

答：为保障人民群众生命安全和身体健康，纳税人、缴费人如需办理相关涉税缴费业务的，尽可能选择通过网上办理，减少前往办税服务场所办税次数，最大程度降低交叉感染风险。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，持续采取先收后办等措施，为纳税人缴费人办理涉税缴费急需业务。

二、疫情防控期间急需领用发票怎么办？

答：关于目前物流配送发票业务，市税务局已积极协调邮政部门，尽力争取早日恢复发票专业配送服务。自4月1日起，全市办税服务厅均实行值班值守制度，并提供发票领用预约服务。为减少到厅后等候时间，纳税人可在符合当地分区分级差异化防控管理规定前提下，通过电子税务局“网上申领+上门取票”模块，按流程获取网上申领发票提货单后，再至“大厅预约—上门取票（本区申领）”模块申请预约，并按照预约时间至办税服务厅办理发票领用业务。如果需跨区领票，可通过电子税务局“网上申领+就近取票”模块选择办税服务厅进行预约领用发票。

三、进入办税服务厅办理业务有什么疫情防控具体规定？

答：到办税服务厅后请配合做好防疫工作，按要求扫“场所码”、戴好口罩、测体温、提供48小时核酸检测阴性报告。如办税服务厅仍处于封控管理中，则纳税人、缴费人不进厅，由大厅工作人员收取资料代为办理。如办税服务厅解除封控，则纳税人、缴费人进厅后应遵守“一米线”、间隔就坐等防疫规定。

四、疫情防控期间税控盘锁死了怎么办？

答：疫情防控期间，上海市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。

如果由于连续输入5次错误密码导致税控设备锁死，需要携带税控设备到大厅解锁，请先行联系主管税务机关或者拨打税控设备服务商电话咨询。

五、疫情防控期间急需开票怎么办？发票不够用了怎么办？

答：若纳税人可以取得税控专用设备，市税务局已采取相应措施，确保申报纳税期限延长后，纳税人的税控设备能够正常使用，增值税发票能够正常领用和开具。如纳税人有特殊需求，请联系主管税务机关，或拨打各办税服务厅对外公开电话、12366热线进行咨询。

已办理发票票种核定的纳税人，当前领用发票的种类、数量或者开票限额不能满足经营需要的，可以向主管税务机关申请调整数量和限额。

六、疫情防控期间如何完成纳税申报？

答：纳税人可以正常通过etax和电子税务局平台进行申报，如果没有ca证书，可以尝试使用电子营业执照登录。

七、疫情防控期间如何进行发票勾选确认？

答：1.若税控设备在纳税人手中，则可以通过增值税发票综合服务平台正常勾选；

2.若税控设备不在纳税人手中，但是纳税人有ca证书，则能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台；

3.若纳税人既没有税控设备也没有ca证书，则可以由法人或者财务负责人（已经过实名身份认证的）通过电子营业执照登录电子税务局后，能够通过电子税务局跳转增值税发票综合服务平台。

4.如果因条件限制都无法实现，纳税人纳税申报前，均可进行勾选确认。

八、发票勾选延期了吗？怎么选到3月所属期？

答：纳税人无法按期完成勾选确认的，可以通过延期勾选或回退税款所属期功能实现之前所属期勾选确认，具体操作详见增值税发票综合服务平台操作手册（下载地址：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/xgxz.html）。

【第15篇】中国税务报网络报

如何处理这些网络司法拍卖涉税问题？

2023年11月15日中国税务报版次：07 作者：赵优优薛晶晶

核心观点

●完善司法拍卖涉税制度

●建立税务机关与法院的沟通协作机制

●制定税务机关参与司法拍卖分配的程序规则

近年来，在民事案件强制执行程序中，网络司法拍卖屡见不鲜。网络司法拍卖，是指人民法院依法通过互联网拍卖平台，以网络电子竞价方式公开处置债务人财产的行为，可以以最大化交易价格将标的物变现，清偿债权人债权。从实践来看，该举措在促进民事案件执行、保障债务人和债权人利益方面发挥了积极作用。但随着网络司法拍卖量增加，网络司法拍卖涉税争议越来越多，亟待妥善解决。

网络司法拍卖环节的涉税问题

笔者梳理近年来发生的网络司法拍卖案件，发现其中反映的涉税问题主要有以下三个方面：

一是拍卖公告的买方“包税”条款带来涉税风险。

拍卖不动产，关于谁是纳税义务人、税率多少、计税依据是什么、纳税义务发生时间等，我国税收法律法规都已作出明确规定。《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题的规定》（法释〔2016〕18号）第三十条进一步明确：“因网络司法拍卖本身形成的税费，应当依照相关法律、行政法规的规定，由相应主体承担；没有规定或者规定不明的，人民法院可以根据法律原则和案件实际情况确定税费承担的相关主体、数额。”但在此司法解释出台前及以后，司法拍卖公告中不时出现“司法拍卖过程中产生的所有税费均由买受人承担”这样的买方“包税”条款。

究其原因，在司法实践中，一些被执行人不具备履行债务能力，不能及时按照法律规定缴纳自己应承担的税款，导致买受人履行自己的法定纳税义务后，因被执行人欠税而无法办理拍卖取得不动产的过户手续，买方“包税”条款可保障拍卖执行。

为防止税款流失，我国在不动产税收征管体系中确立了“先税后证”制度，即先缴纳税款，才能办理产权变更登记。具体来说，在不动产买卖过程中，出卖人和买受人需要各自缴清应缴税款，由当地税务机关出具完税证明，买受人才能到不动产登记部门办理产权变更登记手续。

但法院拍卖公告“包税”条款引发了涉税争议。首先，由买受人代替被执行人缴纳税费，税务机关为其开具的完税凭证上注明的纳税人是被执行人，有关支出买受人无法进行所得税税前扣除。其次，买受人有权要求被执行人为其开具增值税发票，但被执行人往往处于非正常经营状态，无法提供发票。那么，买受人是否可以作为向税务机关申请代开发票的适格主体，税务机关能否受理买受人的有关申请，都值得商榷。

二是基层在落实“先税后证”制度过程中存在难以准确把握之处。

笔者在工作中了解到，一些基层税务人员对“凭完税证明办理不动产产权变更登记”规定中的完税事项把握不准，不知道“先税”是指司法拍卖交易环节产生的税收，还是包括被执行不动产的往期欠税、被执行人的往期欠税。现实中，不少地方不动产登记管理部门要求买受人提供的完税证明不只是买受人应承担的契税，还包括被执行人应承担的税收甚至被执行人的所有欠税。这给买受人造成沉重的经济负担，难以完成不动产转移登记，也给税务人员带来了执法风险。

三是信息不畅影响税收优先权落实。

税收征收管理法第四十五条规定：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。”该法条明确规定了税收优先权。现实中，由于税务机关依职权只能调查与纳税人经营收入有关的账簿、报表及有关单据等，调查取证的范围、追缴税款的执行力度远不如法院。尽管多地已制定协税护税制度，但不少税务机关与法院之间并没有建立司法拍卖财产信息沟通交流机制，法院一般在完成拍卖被执行人不动产的程序后，就将所得收入划转到申请执行人的账户，税务机关事后发现时已经不能参与债权分配，影响税收优先权的落实。此外，在被执行人资不抵债的情况下，税收债权在民事强制执行中的顺位没有统一规定（破产企业除外），当税收优先权与其他债权优先权存在冲突时，法院如何抉择，也是问题。

可以从三个层面促进问题解决

综上所述，笔者建议从以下三个层面推进问题解决。

其一，加快推进税收立法，完善司法拍卖涉税制度。

首先，加快制定与网络司法拍卖涉税行为有关的规范性文件，总结实践中发生的各种涉税争议，制定统一的解决争议规范，特别明确税务机关征税、纳税人缴税、法院协税护税的行为规范，使税务机关和法院在处理网络司法拍卖涉税事宜时有法可依，有章可循。其次，法院在制定拍卖公告时应严格按照税法规定设定涉税条款，不能要求买方“包税”。再次，对“先税后证”制度中“先税”的范围予以明确，将其范围限定到仅指司法拍卖交易环节产生的税收，保障买受人的合法权益。最后，对税收债权在非破产企业执行程序中参与分配债权的受偿顺序予以明确，保障税收优先权的实现。

其二，规范税收执法行为，制定税务机关参与司法拍卖款分配程序规则。

税务机关在执法过程中，应当严格按照“先税后证”制度规范税收征收行为，防范权力滥用。另外，明确法院和税务机关的税收执法权边界，并制定程序规则，规范税务机关参与司法拍卖款分配的具体流程。比如，规定在参与司法拍卖分配环节，税务机关应当向法院提供正式的公函，须注明被执行人的缴税情况、纳税义务、参与分配税收债权的法律依据、税额等信息，还须提供债权分配请求书，写明参与债权分配的原因，附上计税依据、计税方法、欠缴税费清单、税务事项通知书、税务处理决定书、责令限期改正通知书等法律文书。

其三，建立多部门联席会议制度，加强税务机关与法院的沟通协作。

建立政府法制部门、法院和税务机关联席会议制度，及时交流民事执行程序中的涉税信息，避免因部门之间信息不对称所致的涉税争议。各部门可设立联络员，及时传递涉税案件信息，以便税务部门及时参与到法院制定的债权分配方案中。目前，一些地方税务机关已就不动产司法拍卖涉税事项处理与当地法院建立涉税信息共享机制。例如，最近，国家税务总局邢台市税务局就与邢台市中级人民法院展开协作。双方联合发布《关于建立司法协作（法税）工作意见的通知》，建立司法拍卖“事前预算、事中垫付、事后转接”的协作征缴模式，依托在邢台市政务平台搭建的数据交流专线，法院将司法拍卖成交信息传递到税务局，税务局依照规定计算不动产应缴税款并将信息传递到法院，在不动产税费申报环节由买受人先行垫付被执行人所欠税款，最后由法院将暂扣的税款转移支付给买受人。邢台市税务局和邢台市法院通过这样的协作机制，既保障了国家税收利益，也维护了买受人的权益，有效保障了税收优先权的实现。

（作者单位：国家税务总局邢台市南和区税务局。本文仅代表作者个人观点）

《中国税务报官网（15个范本）.doc》